А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы

А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением библиотек, театров и музеев.

А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

  • всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
  • иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
  • зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;
  • зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
  • постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

  • предприятия на специализированном налоговом режиме;
  • компании-участницы центра «Сколково»;
  • театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи.

В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб.

в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше.

Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца.

В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

Обратите внимание!

Если юрлицо в текущем квартале получило меньшую прибыль или даже работало себе в убыток, оно не освобождается от авансового платежа по налогу на прибыль. Они признаются переплатой. Эту сумму можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или погасить ею другие налоги.

По умолчанию все организации рассчитывают авансовые платежи по итогам квартала и уплачивают их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала. Даже если компания имеет право на ежеквартальные отчисления, она может направить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Итак, ежемесячные платежи по налогу на прибыль платят коммерческие организации с выручкой более 15 млн руб. в среднем за квартал и все желающие, направившие уведомление.

Ежеквартально это могут делать:

  • компании с выручкой менее 15 млн руб. в среднем за квартал;
  • бюджетные учреждения, кроме библиотек, театров, музеев;
  • представительства иностранных организаций;
  • автономные учреждения;
  • некоммерческие организации, не получающие прибыли с продаж;
  • участники простых и инвестиционных товариществ;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку.

Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода).

Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым.

Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности. Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

Обратите внимание!

Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты. Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

Важно разбивать суммы по бюджетам. По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах.

Датой оплаты считается день списания суммы со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бывают двух видов:

  • из расчета фактически полученной прибыли;
  • по результатам полученного за квартал дохода.

В первом случае прибыль организации определяется нарастающим итогом. Налог высчитывается по результатам отчетного периода с учетом авансов. Во втором случае компания вносит суммы равными долями, которые рассчитаны по предыдущему кварталу. При уплате налога учитываются ранее внесенные авансы и вносится доплата по результатам квартала.

Оплата по фактическому доходу предполагает, что отчетный период — это предыдущий месяц. 11-й месяц является последним. После него подается декларация на весь срок.

Уплата взносов за месяц не освобождает юрлицо от общего квартального расчета.

Каждый последующий платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета.

Обратите внимание!

При ежемесячном способе уплаты авансовые платежи так же, как и квартальные, уменьшают сумму налога на прибыль.

В 2018 году порядок расчета авансового налога на прибыль не претерпел изменений:

  • ежемесячный платеж в 1 квартале равен сумме, которую компания платила в минувшем году;
  • во 2 квартале — треть платежа за 1 квартал;
  • в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал;
  • в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Минфин ранее разъяснил, какие кварталы следует считать предыдущими. Ведомство сообщило, что под ними понимают четыре предшествующих текущему.

Доходы компании в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Пример расчета ежеквартального платежа

Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%.

Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб.

По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.

Пример расчета ежемесячного платежа

Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:

  • за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
  • за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.

В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб.

Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб.

(500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.

В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 НК РФ. Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств.

Читайте также:  Нулевая декларация по прибыли за 2 квартал 2022 года

Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования. Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки. Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно.

Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

Штрафы за несвоевременную уплату авансов, как и за их невнесение, в действующем законодательстве не предусмотрены.

Доплата и возврат налога

Налог на прибыль организации уплачивают по итогам своих финансовых показателей в финансовом году, учитывая сделанные авансовые отчисления. Окончательную сумму прописывают в декларации. В итоге в бюджет вносится разница между исчисленным налогом и суммой всех авансовых платежей за год.

Если вместо прибыли по итогам года предприятие получило убыток, доплату вносить не нужно, но и переплата не будет накапливаться на счету налогоплательщика. Не используется она и в счет будущих периодов. Чтобы использовать оставшиеся средства, нужно обратиться в территориальную налоговую инспекцию. Подайте заявление по установленной форме. Включите в него:

  • данные инспекции;
  • реквизиты предприятия;
  • основания появления переплаты;
  • сумму к возврату;
  • реквизиты счета для перевода.

Заверить заявление должен руководитель компании. Обязательно ставится печать. Документ можно подать лично или направить по почте. Рассчитывать на скорый возврат денег не стоит. Сначала заявление рассмотрят, после этого проведут камеральную проверку. Все это занимает до 3 месяцев. В течение 5 дней после принятия решения о возврате ФНС уведомляет заявителя.

Обратите внимание!

Не смогут получить переплату компании, задолжавшие бюджету любого уровня. В этом случае деньги пойдут на налог, начисленные пени и штрафы. Согласования с налогоплательщиком в таких ситуациях закон не требует.

В ФНС придется обращаться и в случае обнаружения ошибки в учете. Если компания ранее заявила в декларации меньшую сумму, она должна доплатить и перевести в бюджет пени за каждый день просрочки.

Резюме

Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны вносить все коммерческие компании за редким исключением. Разница лишь в порядке их уплаты. Фирмы с доходом менее 15 млн руб.

за квартал имеют право на ежеквартальное внесение, а предприятия с большей выручкой обязаны перечислять деньги в бюджет ежемесячно.

Последний вариант предполагает 2 разновидности: с доплатой за квартал или по фактической прибыли.

Перейти на ежемесячную схему могут все компании по своему желанию. Для этого необходимо уведомить ФНС до конца года.

Если у организации появилось право на применение ежеквартального метода, уведомлять налоговую службу не нужно.

Однако Минфин все же советует уведомлять налоговый орган при любой смене порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В течение года дважды менять способ внесения аванса не допускается.

Обратите внимание!

При смене порядка уплаты новый способ необходимо отразить в политике фирмы по учету.

Все авансовые платежи отражаются в декларации по налогу на прибыль. За просрочку уплаты налога начисляются пени. Чем больше период задолженности, тем выше процент пени. Если он менее 30 дней, они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, если более — 1/150 ставки.

А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Авансовые платежи по УСН: расчет, сроки оплаты, КБК

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. И это обязательно. 

Как рассчитать авансовые платежи

Авансовые платежи считают нарастающим итогом: для расчёта берут доход с начала года, вычисляют налог, а потом вычитают перечисленные раньше авансы.  

Разберёмся на примере

Организация применяет УСН «доходы минус расходы» со ставкой 15%. В первом квартале прибыль организации составила 100 000₽, а значит авансовый платёж за первый квартал: 100 000₽ × 0,15 = 15 000₽. Тут всё просто. 

Ситуация 1: прибыль по итогам полугодия увеличилась

По итогам полугодия прибыль составила 140 000₽, тогда авансовый платёж считаем так: (140 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = 6 000₽. И здесь всё понятно. 

Ситуация 2: прибыль по итогам полугодия уменьшилась

Во втором квартале организация сильно потратилась, и прибыль уменьшилась до 80 000₽. Тогда налог за полугодие считаем так: (80 000₽ × 0,15) — 15 000₽ = — 3 000₽.

  • Вот здесь и видна вся важность нарастающего итога, потому что этим минусом мы покажем налоговой, что
  • — мы не должны платить налог по итогам первого полугодия
  • — мы переплатили налог в первом квартале на 3 000₽, и начисления нужно уменьшить.
  • Всё это налоговая поймёт из декларации, которую вы сдадите по итогам года.

????

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно и купите выгодно.

Хочу попробовать

Сроки оплаты

  1. — за 1 квартал — до 25 апреля
  2. — за полугодие — до 25 июля
  3. — за 9 месяцев — до 25 октября.

А вот налог за год организации платят не позднее 31 марта следующего года, предприниматели — не позднее 30 апреля. Если день выпадает на выходной, срок передвигается на ближайший рабочий день.

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами. Если вы на УСН «Доходы» и все платежи поступают на расчётный счёт, воспользуйтесь нашим бесплатным сервисом. 

Кбк для авансовых платежей по усн

  • КБК — это реквизит в платёжке, по которому налоговая распознаёт платёж. У авансовых платежей он такой же как и у самого налога:
  • Для УСН «доходы»: 18210501011011000110
  • Для УСН «доходы минус расходы»: 18210501021011000110

Почему авансовые платежи выглядят в сверке как переплата

Не бойтесь того, что в течение года все ваши авансовые платежи по налогу числятся в сверке как перпелата — так и должно быть. Налоговая начислит налог, когда получит вашу декларацию в следующем году, — до этого момента в сверке они будут переплатой.

Что делать, если не платили авансовые платежи вовремя 

Для начала как можно быстрее их заплатить, ведь за каждый день просрочки вам начисляют пени. Рассчитать примерную сумму пеней можно на калькуляторе, точную — покажет сверка с налоговой. По закону неуплата авансовых платежей наказывается только пенями, но на самом деле всё оказывается сложнее.

Налоговая поймёт, сколько авансов вы должны были заплатить, только в следующем году по декларации. Поэтому, если вы не платили авансы, есть риск, что налоговая выставит вам требование на их уплату сразу после того, как отчитаетесь. Даже если по итогам года задолженности по налогу уже нет. Например, если в декабре вы заплатили взносы, и уменьшили налог за год до 0. 

Почему так

Программа ФНС берёт сумму ваших авансов из декларации по УСН и отмечает, сколько нужно было заплатить на конкретную дату. Потом проверяет суммы, которые вы заплатили.

Если их оказывается меньше, чем начислено, то вам присылают требование.

И даже если вы заплатили или уменьшили весь налог один раз в конце года, налоговая это увидит лишь 31 марта для ООО или 30 апреля для ИП — по сроку уплаты налога за год.

Как бы вы ни поступили, лишних хлопот не избежать: если проигнорируете требования об уплате — налоговая все равно снимет деньги со счёта, потом образуется переплата и придется идти в налоговую с заявлением на возврат или зачет. 

Но есть одна хитрость, которая поможет избежать требования налоговой совсем, — подать декларацию по УСН за пару дней до конца срока. Налоговая просто не успеет выставить требование. 

Памятка

  • платите налог УСН по итогам каждого квартала
  • сдавайте декларацию только по итогам года
  • квартальной отчётности по УСН не существует
  • если не заплатили авансы вовремя, подавайте декларацию за пару дней до конца срока.

Как заплатить авансы по УСН в Эльбе

По итогам каждого квартала Эльба напомнит об уплате авансового платежа в задаче «Заплатить налог УСН за …» в разделе Отчётность. Чтобы Эльба правильно рассчитала налог, важно показать все ваши доходы и расходы в разделе Деньги и правильно учесть их в УСН. Каждую отдельную операцию можно учитывать или не учитывать в налоге. 

А по каким ставкам уплатили авансы по прибыли вы

Статья актуальна на 20.01.2022

Как рассчитываются и оплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль?

Юридические лица в РФ обязаны делать отчисления с прибыли в бюджет государства. Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитывают и оплачивают ежемесячно или поквартально. Часто бухгалтеры затрудняются правильно рассчитать аванс.

Неправильный подсчет повлечет за собой санкции от налоговиков. Поэтому, если у вас цифры никак не хотят сходиться, обратитесь к экономистам за консультацией.

Можно заключить договор на обслуживание до тех пор, пока вы досконально не разберетесь в алгоритме расчетов и не сможете вести дела самостоятельно.

  • Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
  • Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
  • С этим вопросом могут помочь 63 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Три варианта расчета авансовых платежей

Налоговый период для расчета — календарный год. Отчетными периодами признаются: квартал, полгода, 9 месяцев. Налоговый кодекс предполагает три варианта расчета и внесения авансовых платежей. Первый применяют все организации по умолчанию — это ежемесячные платежи. Они рассчитываются по показаниям прошедшего квартала, а по итогам отчетного квартала производится доплата, если нужна.

Читайте также:  Оформление дачи: как узаконить собственность участка, какие документы нужны, порядок процедуры

По заявлению организация может перейти на вторую схему и рассчитывать ежемесячный платеж по фактический прибыли. Этот способ потребует каждый месяц декларировать доход.

Третья схема предполагает оплату авансов ежеквартально, расчет ведется от реально полученного дохода.

Такой режим могут применять ООО, у которых средняя выручка за квартал (из расчета 4 последние квартала) не превышает 15 млн. рублей. Также могут рассчитывать авансовые платежи по этому принципу вновь созданные организации (4 полных квартала со дня регистрации) из расчета минимального дохода 15 млн.

в квартал или 5 млн. в месяц.

Внесение авансовых платежей

После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.

Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.

Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн. руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст. 287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по предыдущим показателям

Этот способ уплаты взноса предполагает ежемесячную уплату в бюджет авансовых платежей. Расчет основывается на показателях прошедшего квартала. По итогу отчетного периода — квартала — расчет производится по фактическим показателям. От полученной суммы вычитают уплаченный аванс и доплачивают разницу.

  1. При таком способе расчет за первый квартал делать нет смысла — платеж будет равен прошлогоднему за последний отчетный период. В конце квартала аванс рассчитывается по фактическому доходу. Полученный результат — сумма к оплате по итогам квартала.
  2. Аванс по налогу во втором квартале рассчитывается из реальной прибыли, заработанной в первом. Полученное число делим на три месяца — так получаем размер предварительного платежа за месяц.
  3. Сумма платежа третьего квартала — это разница между авансом за 1 полугодие, рассчитанным от реального дохода, и авансовым платежом за 1 квартал, определенным также от размера фактической прибыли.

Формула: АвП за 3 кв. = (АвП за 6 мес. от ФП – АвП за 1 кв. от ФП) / 3

  1. Четвертый квартал рассчитывается аналогично третьему. Только первое слагаемое здесь — авансовый платеж за 9 месяцев, второе — за 1 полугодие. Расчет ведется также от фактической прибыли.

Формула: АвП за 4 кв. = (АвП за 9 мес. – АвП за 6 мес.) / 3

  1. В первом квартале следующего года авансовый платеж будет равен платежу за четвертый квартал этого года.

Если разница получается отрицательная, то платить аванс не надо. Когда у организации образуется переплата, ее можно учесть в будущих платежах или перевести в счет оплаты другого налога. Можно и вернуть на счет, написав заявление в налоговую инспекцию.

Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли

Чтобы применять этот метод расчета, до 31 декабря надо написать заявление в ИФНС. Отчетным периодом при такой схеме считается месяц нарастающим итогом.

Нарастающий итог — такой способ расчета, когда к расчетному периоду прибавляются показатели за прошедшие периоды.

Приведем пример. Доходы:

  • за январь 10 тыс.;
  • за февраль 8 тыс.;
  • за март 12 тыс.;
  • за май 15 тыс. и т.д.

Доходы нарастающим итогом:

  • январь 10 тыс.;
  • февраль 10 + 8 = 18 тыс.;
  • март 18 + 12 = 30 тыс.;
  • май 15 + 30 = 45 тыс. и т.д.

Таким образом, отчетными периодами при этом способе будут:

  • 1 период — январь;
  • 2 период: январь–февраль;
  • 3 период: январь–март;
  • 4 период: январь–апрель и так далее.

Авансовые платежи равны налогу на прибыль, фактически полученную в этом отчетном периоде.

Формула: АвП = налогооблагаемая прибыль (нарастающим итогом) * налоговая ставка – прошлые платежи

Организации, которые вносят авансовые платежи по этой схеме, предоставляют декларации в налоговую инспекцию каждый месяц. Этот метод подсчета платежей выгоден компаниям с нестабильным доходом.

Ежеквартальные авансовые платежи по фактическим показателям за квартал

НК РФ ограничивает такой способ расчета и уплаты авансовых платежей организациями со среднеквартальным доходом не более 15 млн. рублей. Формула расчета здесь будет аналогична предыдущему методу. Периодом расчета принимается не месяц, а квартал, полгода, 9 месяцев, 12 месяцев.

  1. Источники:
  2. Федеральный налоговый календарь на 2019 год
  3. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Что такое налог на прибыль организаций

Налог на прибыль — обязательная статья расходов для компаний, работающих на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели платят НДФЛ.

Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие только начинает работать и не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

  1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
  2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные денежные потоки. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных в кластер, налоговая ставка в федеральный бюджет — 0%.

Специальные ставки региональной и федеральной частей налога на прибыль действуют для российских ИТ-компаний при выполнении определенных условий. Они должны платить в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%. Такие же ставки применяются для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

  1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
  2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

Прибыль компании считают по-разному.

Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

  • Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.
  • В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.
  • Для налогоплательщиков, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

Расчет по налогу на прибыль сдают до 28 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться и заплатить за него нужно до 28 апреля.

  1. По налоговому периоду нужно отчитаться до 28 марта и выплатить налог за год.
  2. Если организация платит налог на прибыль ежемесячно, то она отчитывается до 28 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает отчет до 28 марта.
  3. Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколкова» прикладывают к ней расчет прибыли.

Если организация пользуется еще каким-нибудь правом уменьшить налог на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.

Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

  1. Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
  2. Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
  3. Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
  4. Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
  5. Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

  • Доходы: 1 000 000 РРасходы: 700 000 РУбытки прошлых лет: 0 Р
  • Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.
  • Налоговая база: 1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%..

Авансовый платеж по налогу: 300 000 Р × 20% = 60 000 Р

Читайте также:  Ошибки в 2-НДФЛ: штраф будет, даже если сдать исправления до крайнего срока

Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

  1. Доходы: 1 500 000 РРасходы: 1 000 000 РНалоговая база: 1 500 000 Р − 1 000 000 Р = 500 000 Р Авансовый платеж по налогу: 500 000 Р × 20% = 100 000 Р
  2. Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:
  3. 100 000 Р − 60 000 Р = 40 000 Р
  4. Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.
  5. Доходы: 2 500 000 РРасходы: 1 500 000 РНалоговая база: 2 500 000 Р − 1 500 000 Р = 1 000 000 РАвансовый платеж по налогу: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р = 100 000 Р
  6. И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.
  7. Доходы: 3 000 000 РРасходы: 2 000 000 РНалоговая база: 3 000 000 Р − 2 000 000 Р = 1 000 000 РНалог: 1 000 000 Р × 20% = 200 000 РВычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 Р − 60 000 Р − 40 000 Р − 100 000 Р = 0 Р

Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

Организации — плательщики налога на игорный бизнес

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Организации на ЕСХН или УСН

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Платит ли налог

Нет, пока соблюдаются условия

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Да, пока применяют ставку 0%

Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания, региональные или городские музеи, театры, библиотеки

Платит ли налог

Нет, пока соблюдаются условия

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Да, пока применяют ставку 0%

Гостиницы на Дальнем Востоке

Платит ли налог

Нет, пока соблюдаются условия

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Да, пока применяют ставку 0%

Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Некоммерческие организации, не имеющие прибыли

Сдает ли декларацию

Да, по упрощенной форме, только за год

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Некоммерческие организации, имеющие прибыль

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Коммерческие организации, не имеющие прибыли

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за квартал

Платит ли налог

Да, ежеквартально

Сдает ли декларацию

Да, ежеквартально

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал

Платит ли налог

Да, ежемесячно

Сдает ли декларацию

Да, ежемесячно

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации — бюджетные учреждения,не применяющие ставку 0%

Сдает ли декларацию

Да, по упрощенной форме, только за год

Нужно ли прилагать подтверждающие документы

Нет

Чек-лист расчета авансов по прибыли

Ольга Сумина, эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает о том, как правильно рассчитать выплаты авансовых платежей и объясняет, как и когда платить, когда истекают крайние сроки уплаты и как считать авансы по прибыли, исходя из показателей предыдущего квартала

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Однако в течение налогового периода необходимо уплачивать авансовые платежи — ежемесячно или ежеквартально.

Исчислять авансы по итогам квартала должны все организации, кроме поименованных в пунктах 2 и 3 статьи 286 НК РФ. Уплачиваются авансы как по итогам квартала, так и ежемесячно в течение следующего квартала.

Критерием, определяющим порядок оплаты авансов, является лимит по выручке без НДС за 4 предыдущих квартала. В среднем за квартал он не должен превышать 15 млн рублей или 60 млн рублей за 4 квартала.

Пример: рассчитаем среднеквартальную выручку, если выручка за 4 предыдущих квартала составила:

  • 4 квартал 2017 = 25 млн рублей;
  • 1 квартал 2018 = 18 млн рублей;
  • 2 квартал 2018 = 10 млн рублей;
  • 3 квартал 2018 = 5 млн рублей;
  • (25 + 18 + 10 + 5) ÷ 4 = 14,5 млн рублей.

Лимит не превышен. Обязанность уплачивать ежемесячные платежи отсутствует.

Определиться с периодичностью платежей поможет наша блок-схема.

Декларация по налогу на прибыль подается по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Любая организация может перейти на исчисление и уплату авансов ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. О своем решении нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года. Для таких организаций отчетным периодом является месяц.

  • Общая формула расчета аванса:
  • авансовый платеж = налоговая база × налоговая ставка
  • налоговая база считается нарастающим итогом;
  • налоговая ставка на 2018 год = 20 %, она распределяется между федеральным (3 %) и региональным (17 %) бюджетами.
  1. Платить авансы по налогу на прибыль нужно на те же КБК, что и производить доплату налога за год.
  2. Авансы по налогу на прибыль в общем порядке (не с дивидендов от иностранной компании, не с доходов по государственныммуниципальным бумагам) платятся на:
  • КБК федеральной части аванса по налогу на прибыль 182 1 01 01011 01 1000 110;
  • КБК региональной части аванса по налогу на прибыль 182 1 01 01012 02 1000 110.
  • квартальные авансовые платежи: 28 апреля, 28 июля, 28 октября;
  • ежемесячные авансовые платежи — до 28 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.
  • Вновь созданные организации должны платить авансы по истечении полного квартала с даты записи в ЕГРЮЛ, если не подано заявление об уплате авансов по фактической прибыли.
  • Если по итогам отчетного периода получен отрицательный финансовый результат, то авансы платить не нужно.

«Моё дело» напоминает: сумму авансового платежа можно уменьшить на сумму торгового сбора, если уведомление о нем предоставлено в налоговую инспекцию (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Отражая в декларации авансы по прибыли, помните, что в ней отражаются начисленные, а не оплаченные платежи. Фактически оплаченные авансовые платежи отражаются только в карточке налогоплательщика, а не в его отчетности.

Как считать авансы по прибыли, исходя из показателей предыдущего квартала

Метод расчета авансовых платежей по налогу на прибыль на основании показателей предыдущего квартала является расчетным. Периодичность платежа — квартал или месяц — зависит от соблюдения лимита по выручке.

  1. Для расчета платежа за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев нужно умножить налоговую базу на ставку налога на прибыль и вычесть авансовый платеж за предыдущий квартал.
  2. Алгоритм расчета ежемесячного авансового платежа за квартал следующий:
  • ежемесячный авансовый платеж за 1 квартал = авансовому платежу за 4 квартал ÷ 3;
  • ежемесячный авансовый платеж за 2 квартал = авансовый платеж за 1 квартал ÷ 3;
  • ежемесячный авансовый платеж за 3 квартал = (авансовый платеж за полугодие – авансовый платеж за 1 квартал) ÷ 3;
  • ежемесячный авансовый платеж за 4 квартал = (авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за полугодие) ÷ 3.

«Моё дело» напоминает: авансовый платеж на 1 квартал следующего отчетного периода рассчитывается в декларации за 9 месяцев текущего отчетного периода.

Налоговая база по итогам 2018 года составила:

  • 1 квартал = 3 млн рублей;
  • 1 полугодие = 5 млн рублей;
  • 9 месяцев = 10 млн рублей;
  • год = 15 млн рублей.
  • В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года отражены авансы по налогу на прибыль в сумме 450 тысяч рублей.
  • аванс по итогам 1 квартала = 3000 × 20 % = 600 тысяч рублей;
  • к доплате по итогам 1 квартала 600 тысяч рублей – 450 тысяч рублей = 150 тысяч рублей;
  • ежемесячный аванс на 2 квартал = 600 тысяч рублей ÷ 3 = 200 тысяч рублей;
  • аванс по итогам полугодия = 5 млн × 20% = 1 млн рублей;
  • к уменьшению по итогам полугодия = 1 млн рублей – 600 тысяч рублей – 600 тысяч рублей = – 200 тысяч рублей (переплату по авансу можно зачесть в счет будущих платежей);
  • ежемесячный аванс на 3 квартал = 1 млн рублей – 600 тысяч рублей = 400 тысяч рублей ÷ 3 = 133,33 тысяч рублей;
  • аванс по итогам 9 месяцев = 10 млн рублей × 20 % = 2 млн рублей;
  • аванс к доплате по итогам 9 месяцев = 2 млн рублей – 1 млн рублей – 400 тысяч рублей = 600 тысяч рублей;
  • ежемесячный аванс на 4 квартал = 2 млн рублей – 1 млн рублей = 1 млн рублей ÷ 3 = 333,33 тысяч рублей;
  • аванс по итогам года = 15 млн рублей × 20 % = 3 млн рублей;
  • к доплате по итогам года = 3 млн рублей – 2 млн рублей – 1 млн рублей = 0

По итогам года доплату налога производить не надо.

Как считать ежемесячные авансы по фактической прибыли

Авансовый платеж = налогооблагаемая база за отчетный период × ставка налога – авансовые платежи за предыдущие отчетные периоды.

Напомним, что налог на прибыль считается нарастающим итогом.

Пример: база по налогу на прибыль за 1 квартал 2018 составила:

  • Январь = 5 млн рублей;
  • Февраль = 7 млн рублей;
  • Аванс за январь = 5 млн рублей × 20 % = млн рублей;
  • Аванс за январь-февраль = (5 млн рублей + 7 млн рублей) × 20 % = 2,4 млн рублей;
  • К доплате за февраль 2,4 млн рублей – 1 млн рублей = 1,4 млн рублей.

«Моё дело» обращает внимание: если по итогам 2018 года у вас образуется переплата по налогу на прибыль, а с 1 января 2019 года вы перейдете на исчисление налога на прибыль, то вы имеете право зачесть переплату при новом методе расчета налога, начиная с января 2019 года.

Неважно, какой метод расчета вы выберите, отразить авансовые платежи необходимо в декларациях по налогу на прибыль. Безошибочно заполнить декларацию поможет онлайн-сервис «Моё дело».

Сервис автоматически рассчитает налог к уплате, сформирует, проверит и отправит декларацию в налоговую инспекцию. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете по ссылке.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector