Без этой отметки на эдт не подтвердить нулевую ставку

Без этой отметки на ЭДТ не подтвердить нулевую ставку

Сегодня рассмотрим тему: «подтвердить нулевой ндс можно без отметки на таможенной декларации о выпуске товаров» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.

Как считают налоговики, экспортерам стало проще подтверждать нулевую ставку по НДС

Федеральная налоговая служба в письме от 31.07.2018 № СД-4-3/[email protected] пояснила: если таможенная декларация подается в электронном виде, то для налоговой достаточно распечатать этот документ из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности.

При этом основное условие — в декларации должны быть указаны сведения о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Дополнительно обращаться в таможню за получением отметки о выпуске товаров на распечатке не нужно.

А вот требование об отметке таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории РФ, сохраняется. Ее необходимо получить в таможенном органе, поскольку сведений о ней нет в распечатке.

Письмо от 31.07.2018 № СД-4-3/[email protected] «О документальном подтверждении нулевой ставки налога на добавленную стоимость»

«Федеральная налоговая служба по вопросу, касающемуся представления в налоговый орган таможенной декларации для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) в отношении операций по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) установлено, что при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС в налоговые органы представляется, в том числе, таможенная декларация (ее копия) в общем случае с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

При таможенном декларировании и выпуске товаров в электронной форме налогоплательщик для целей подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, либо при истребовании налоговым органом декларации на товары (в установленных Налоговым кодексом случаях) может представить в налоговый орган распечатанную на бумажном носителе копию электронной декларации на товары, содержащую сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. При этом последующее проставление таможенными органами соответствующих отметок о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта на такой копии декларации на товары не требуется.

Копию электронной декларации на товары, содержащую вышеуказанные сведения, налогоплательщик может распечатать на бумажном носителе из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности либо с помощью используемых им программных средств, имеющих доступ к Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов.

В налоговый орган указанная копия электронной декларации на товары на бумажном носителе представляется заверенной налогоплательщиком и в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах с отметками российского таможенного органа места убытия».

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса Д.C. Сатин

Подтвердить нулевой НДС можно без отметки на таможенной декларации о выпуске товаров

Исходя из разъяснений ФНС России в письме от 31.07.2018 № СД-4-3/14795, экспортерам стало проще подтверждать ставку НДС 0%. Так, если таможенная декларация в электронном виде, то для инспекции достаточно её распечатать из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности.

Главное условие – в декларации должны быть сведения о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Дополнительно обращаться в таможню за получением отметки о выпуске товаров на распечатке НЕ НУЖНО.

Отметим, что до недавнего времени для подтверждения нулевой ставки по НДС экспортерам приходилось обращаться в таможенные органы и получать такую отметку.

На бумажной копии “экспортной” декларации нужны отметки таможни только с места убытия

В письме от 31 июля 2018 г. N СД-4-3/[email protected] ФНС рассказала о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Пунктом 1 статьи 165 НК установлено, что в налоговые органы подается в том числе таможенная декларация (ее копия). В общем случае на ней должны быть отметки российского таможенного органа, выпустившего товар в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен из РФ.

При таможенном декларировании и выпуске товаров в электронной форме налогоплательщик для целей подтверждения нулевой ставки либо при истребовании налоговым органом декларации может представить распечатанную на бумажном носителе копию электронной декларации на товары, содержащую сведения, свидетельствующие о выпуске товаров на экспорт. При этом последующее проставление таможенными органами отметок о выпуске товаров на такой копии не требуется.

Читайте так же:  Оплата больничных листов через фсс в 2019 — 2020 году

Копию электронной декларации на товары, содержащую вышеуказанные сведения, налогоплательщик может распечатать на бумажном носителе из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности либо с помощью используемых им программных средств, имеющих доступ к единой автоматизированной информационной системе таможенных органов.

В налоговый орган указанная копия электронной декларации на товары на бумажном носителе представляется заверенной налогоплательщиком и в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах с отметками российского таможенного органа места убытия.

Готовое решение КонсультантПлюс, 11.09.2018

Представить документы, подтверждающие нулевую ставку по экспортной операции, нужно в течение 180 календарных дней с даты выпуска товара в таможенной процедуре экспорта. Если товары вы экспортируете в страну – участницу ЕАЭС, то документы необходимо подать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки товара.

При экспорте для подтверждения нулевой ставки, как правило, представляют контракт с иностранным лицом на поставку товара, таможенную декларацию или электронный реестр таможенных деклараций.

При экспорте в страны ЕАЭС есть особенности. При перевозке состав документов зависит от способа перевозки.

Дата, с которой исчисляются 180 дней для подтверждения нулевой ставки, зависит от вида перевозки.

Подтверждаем нулевую ставку НДС

Некоторые операции, осуществляемые компаниями и ИП, облагаются НДС по минимальной ставке 0%. К ним преимущественно относятся экспортно-импортные поставки и сопутствующие им перевозки. Полный список облагаемых по нулевой ставке операций и таможенных режимов обозначен в п. 1 ст. 164 и п. 2 ст.

151 НК РФ.

Проведение подобных операций не освобождает от обязанности представлять декларации по налогу — для их фиксации в отчете отведены специальные разделы (с 4-го по 6-й), а по «входящему» НДС, уплаченному ранее продавцу или изготовителю экспортируемых товаров, декларанты вправе заявить налоговый вычет.

Применение НДС 0% требует обязательного подтверждения, т. е. формирования и представления пакета соответствующих документов к декларации. Основные требования их составления содержатся в ст.

165 НК РФ, регламентирующей структуру документальных подтверждений при проведении операций применительно к различным ситуациям, нюансы формирования этих приложений и сроки представления в ИФНС.

Напомним, как подтвердить нулевую ставку НДС в 2020 году.

Подтверждаем нулевую ставку НДС: документы

Базовым документом для удостоверения любой экспортной операций становится договор с зарубежным партнером либо выписка из него, если в контракте имеются элементы гостайны, разглашать которую нельзя.

Выписка должна содержать исчерпывающие сведения о сторонах, предмете и условиях сделки.

Если по договору предусмотрено не единичное исполнение обязательств, то подтвердить нулевую ставку при экспорте можно, представив его в инспекцию один раз, впоследствии лишь уведомляя ИФНС о реквизитах содержащего этот контракт пакета.

Следующим по значимости подтверждением является таможенная декларация (ТД), имеющая отметки о вывозе товара за границы РФ либо помещении их под таможенную процедуру экспорта исходя их характера операции.

Обязательным в большинстве случаев при реализации товаров (сырья) и услуг является наличие товаросопроводительных (транспортных) документов с отметкой таможенных органов или их реестров, в т.ч.:

  • по грузоперевозкам;
  • экспедиции;
  • предоставлению перевозочных средств;
  • трубопроводной транспортировке газа и нефтепродуктов;
  • переработке ввозимых товаров;
  • транзиту товаров по территории РФ;
Читайте также:  Возможна ли нулевая ставка НДС, если иностранный покупатель - физлицо

Не во всех операциях по реализации, облагаемых по ставке 0%, предусматривается подача сопроводительных транспортных документов (к примеру, при экспорте углеводородного сырья), но ИФНС вправе затребовать их, если в ходе проверки обнаружится несоответствие сведений, представленных налогоплательщиком, с информацией, имеющейся в ИФНС (п. 1.2 ст. 165 НК РФ).

Помимо перечисленных, в сектор подтверждений проведенных операций (применительно к конкретным ситуациям) могут войти и другие свидетельства, означенные в ст. 165 НК РФ, например, документы:

  • о статусе резидента ОЭЗ;
  • об оплате товара зарубежным партнером;
  • о приеме груза к провозу/отгрузке (морская накладная, коносамент, поручение по отгрузке и др.) с указанием места разгрузки;
  • договоры поручения и заключенные на их основе соглашения с партнерами-иностранцами;
  • об обязательствах по погашению государственного долга;
  • акт передачи товара, выполнения услуг;
  • перевозочный маршрут;
  • отчет о доходах от перевозочной деятельности;
  • сертификат на оборудование, применяемое в космической деятельности;
  • выписка из реестра возводимых судов.

Если объем документов, подтверждающих оказание услуг, достаточно большой, то можно представить реестры ТД и сопроводительных документов с указанием соответствующих кодов (п. 15 ст. 165 НК РФ).

Но разработанные электронные реестры пока не охватывают весь спектр осуществляемых операций со ставкой НДС 0%, и формировать их нужно очень внимательно.

ИФНС оставляет за собой право истребования любого документа из полученного реестра при обнаружении несоответствия сведений в них с данными инспекторов.

Подтвердить нулевую ставку при перевозках железнодорожным транспортом, можно в электронном формате, удостоверив отправлением соответствующих перевозочных документов осуществление операции (п. 20 ст. 165 НК РФ).

Отличия в списках документальных подтверждений обусловлены характером проводимых операций – реализацией товаров или услуг, и тем, через какую границу осуществлялись операции по вывозу (требующую оформления ТД или нет).

Так, иные критерии применения НДС 0% действуют при экспорте в страну – участницу ЕАЭС, где подтверждением экспортных сделок служат не ТД, а товаросопровождающие документы, данные о которых вносятся в заявление о ввозе.

При осуществлении вывоза в страну, не состоящую в ЕАЭС, но через территорию страны-участницы Евро-азиатского союза, ТД составляется с отметкой о помещении товара под таможенный режим.

 Как заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Срок подтверждения нулевой ставки НДС

Срок для подтверждения НДС 0% — 180 дней. Отсчет этого периода начинается по-разному в различных ситуациях, к примеру, с даты:

  • помещения товара под таможенный экспортный режим;
  • вывоза с территории РФ;
  • оформления сопутствующих реализации товара/услуги документов.

Пакет документов должен быть приложен к декларации, составленной за период, в котором он был сформирован, и передан в ИФНС.

Подача неполного комплекта или не отвечающего иным требованиям ИФНС, расценивается инспекторами как несоблюдение сроков подтверждения права на использование нулевой ставки налога.

Следствием этого становится исчисление налога по принятой законодательством ставке на дату отгрузки (учитывая полагающиеся вычеты) и пени. Право применения ставки 0% вернется при представлении в ИФНС полного комплекта документов (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Таким образом, компания, ведущая экспортно-импортные операции, обязана подтверждать нулевую ставку, своевременно формируя и представляя пакет документальных свидетельств налоговикам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Экспорт товаров: как подтвердить свое право на нулевую налоговую ставку — Новости

В соответствии с Налоговым кодексом на экспортируемые товары распространяется налоговая ставка 0%. Это значит, что экспортерам при вывозе товаров за рубеж не нужно уплачивать НДС.

А поскольку контроль за сбором налогов при экспорте осуществляет ФТС России, экспортеры при подаче таможенной декларации на товары НДС со ставкой 0 % в графе 47 «Исчисление платежей» не рассчитывают.

Тем не менее они обязаны подтвердить свое право на нулевую налоговую ставку.

Как и куда подавать документы

Документы для подтверждения нулевой ставки НДС подаются в ИФНС по месту регистрации юридического лица. Сделать это можно как на бумаге, так и в электронной форме через систему электронного документооборота (ЭДО).

Какие документы нужно представить

В зависимости от того, в каком виде документы подаются в ИФНС, возможны два варианта (ст. 165 НК РФ):

  1. Подать документы на бумаге. В таком случае вы должны представить в налоговую:
  • Оригинал или копию контракта на поставку товаров (если вы уже представляли контракт в налоговую инспекцию, не нужно отправлять его повторно: достаточно подать уведомление с реквизитами представленного ранее документа и наименованием инспекции, в который он представлялся);
  • Оригинал или копию таможенной декларации с отметками о выпуске и о фактическом вывозе товаров за пределы России.

С 2019 года экспортерам можно не подавать в налоговую копии товаросопроводительных и транспортных документов с отметкой таможни о вывозе товаров, как это требовалось раньше. Теперь эти документы представляются только по требованию ФНС.

  1. Подать документы в электронной форме через систему ЭДО. В таком случае вы должны отправить в ИФНС только электронный реестр таможенной декларации.

Какие предусмотрены сроки подачи документов

В печатном виде документы (таможенная декларация и контракт) нужно представить в налоговую инспекцию в течение 180 суток с даты выпуска экспортной декларации, которая указана в отметке «Выпуск разрешен».

Электронные реестры необходимо отправлять вместе с налоговой декларацией.

Какие таможенные отметки нужны для налоговой

Отметки таможенного органа на таможенной декларации являются обязательным условием для подтверждения ставки НДС 0%.

В соответствии с налоговым законодательством существует два типа отметок:

  1. О помещении товаров под процедуру экспорта на таможне — «Выпуск разрешен».
  2. О вывозе товаров за рубеж — «Товар вывезен».

Оригинальные отметки имеют вид прямоугольного штампа, отпечатанного сиренево-розово-синей мастикой. Аналогом оригинального штампа является отметка в виде сведений — такие отметки используются при электронном декларировании.

Когда и в каком виде отметки представляются в ФНС

  1. Отметка «Выпуск разрешен» может быть представлена в виде сведений о выпуске товаров.

Согласно письму ФНС от 31.07.

2018 № СД-4-3/14795@ если таможенная декларация подается в электронной форме, то отметка «Выпуск разрешен» может быть представлена в виде сведений.

Такая отметка автоматически появится в документе после окончания проверки декларации таможенным органом, и в ваш сервис для таможенного декларирования придет соответствующее сообщение.

ФНС также разъяснила, что проставлять оригинальный штамп «Выпуск разрешен» на печатные копии таможенных деклараций в дальнейшем не нужно. 

Иногда штамп «Выпуск разрешен» требуется бухгалтерии экспортера для ведения внутреннего учета. В таком случае получить его можно на таможенном посту, который принимал декларацию на товары. Если же декларирование товаров происходило удаленно, штамп проставляется на таможенном посту, указанном в декларации (графа 30 «Местонахождение товаров»).

  1. Оригинальный штамп «Товар вывезен» необходим только при подаче документов о подтверждении ставки 0% в налоговую в печатном виде.

Такой штамп проставляется на транспортном документе и на таможенной декларации в пункте пропуска через границу. В то же время инспектор вносит в базу данных ФТС РФ сведения о вывозе товаров, которые затем направляются в ФНС для проверки.

Если в пункте пропуска не проставили штамп, подтвердить факт вывоза можно в таможенном органе, который декларировал товар. Для этого необходимо составить заявление в произвольной форме и подать его на таможенный пост. В заявлении следует указать:

  • регистрационный номер декларации, по которой необходимо подтвердить факт вывоза;
  • описание товара и его порядковый номер;
  • код таможенного органа места убытия.

Заявление можно подать как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Таможенный орган направит сведения о факте вывоза товаров декларанту в письменной или электронной форме в течение 10 дней.

При подаче в налоговую инспекцию электронных реестров отметка «Товар вывезен» не требуется — ни в виде оригинального штампа, ни в виде сведений. Однако для подготовки реестра потребуются данные о дате фактического вывоза товаров. Получить требуемые данные можно через личный кабинет на портале ФТС с помощью сервиса «Информирование о вывозе товаров».

Как правильно ответить на требование инспекции

Согласно п. 1.2 ст. 165 НК РФ ФНС может истребовать документы в двух случаях:

  1. Представленные налогоплательщиком сведения не соответствуют данным, которые имеются у налогового органа.
  2. У ФНС нет сведений, которые ФТС передает в рамках ведомственного обмена.

Если налоговая по результатам сверки запросила транспортный документ, в ответ следует направить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен».

Если же налоговая запросила декларацию, а экспортер использовал электронный реестр для подтверждения нулевой ставки, в ответ следует направить распечатанную копию электронной декларации с данными таможенного органа о выпуске товаров (в дальнейшем проставлять на ней штамп «Выпуск разрешен» не нужно). При этом с октября 2018 года штамп отметки «Товар вывезен» на печатной копии разрешено не проставлять (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Какие сроки предусмотрены для ответа на требование

Перечисленные документы следует подать в течение 30 суток с даты получения требования налоговой.

Если в ответ на требование налоговой документы не будут представлены, право на применение нулевого НДС будет считаться неподтвержденным.

Разные даты на отметках «товар вывезен» и «выпуск разрешен»

Все участники внешнеэкономической деятельности при торговых сделках с зарубежными партнерами обязаны оформлять процедуру экспорта. Сотрудники Федеральной таможенной службы (ФТС) очень щепетильно относятся к предоставляемой информации, и в случае возникновения подозрений на предоставление ложных или неполных данных могут накладывать на весь груз штраф или вовсе конфисковать его.

Читайте также:  Заблокировали счет – депозит не откроют

Согласно российскому законодательству компания, экспортирующая разного рода продукцию, обязана предоставлять Таможенным органам специальный документ в виде декларации на продукцию, которая вывозится из страны. ДТ — это документ, в котором указываются различные данные о грузе, его количестве, месте назначения и т. д. Помимо этого сна документе также оставляют свои отметки и печати сотрудники таможенного поста.

Требования относительно правильного заполнения ДТ, прописаны в Решении Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 №257 «О форме декларации на товары и порядке ее заполнения».

Как осуществить подтверждение нулевого налога НДС

По Налоговому кодексу РФ ставка НДС для грузов, идущих на экспорт, составляет 0%. Следовательно, компания, вывозящая груз за пределы границы России, не вносит этот налог. При этом, чтобы эта норма начала действовать, экспортеру придется подтвердить, что груз проходил процедуру экспорта и вывозился из страны.

НДС 0% подтверждается перечнем бумаг, которые юрлицо, экспортирующее груз, передает в Налоговую службу. Список указан в ст.165 НК РФ.

Подавая документацию в бумажном виде, подготавливают:

  • контракт или его копию — согласно ему поставляется продукция;
  • декларацию с проставленными отметками таможни о выпуске груза и о вывозе его из России или ее копия.

Налоговая инспекция, возможно, потребует предоставить транспортные и сопроводительные бумаги.

Электронная подача по средством ЭДО подразумевает предоставление:

Отметка «выпуск разрешен»

На декларации, предоставляемой в ФНС, обязательно должна стоять пометка «выпуск разрешен» (пп.3 п.1 ст.165 НК РФ). Ее проставляет таможня, на которой проходило помещение груза под процедуру экспорта. Помимо самого штампа сотрудник таможенного поста обязан поставить свою подпись и полностью ее расшифровать.

Штамп «выпуск разрешен» в том случае, когда документ передается в электронном вид, приобретает вид сведений относительно выпуска товара . Появляется он в автоматическом режиме по факту завершения проверки ДТ таможенными сотрудниками. На копиях, которые распечатываются на основании электронной версии, такой штамп проставлять не нужно.

Однако согласно п.39 приказа ФТС РФ №1761 декларант может запросить у таможни, осуществляющей выпуск груза, копии ДТ с поставленным штампом.

Отметка «товар вывезен»

На декларации, предназначенной для налоговой с целью подтвердить ставку НДС 0%, должна стоять пометка — «товар вывезен». Ее фиксирует таможенный пост, через который груз вывозился за пределы РФ.

Оригинальный штамп отображается на документе в пункте, выпускающем продукцию для пересечения границы. Сотрудник поста фиксирует сведения в базе данных Таможенной службы, после чего они поступают в Налоговую службу.

При электронной подаче реестров пометка «товар вывезен» не ставится. В ФНС предоставляется распечатанная копия электронного реестра декларации. Оба штампа на бумажной версии также не ставятся согласно правкам ФЗ от 03.08.2018 № 302-ФЗ в положениях ст. 165 НК РФ, которые были приняты в октябре 2018 года.

На что влияют даты на штампах

Чтобы подтвердить правомерность использования нулевого НДС, в отделение ФНС, где зарегистрировано юрлицо, осуществляющее экспорт, подается полный пакет документов, но не позднее чем наступит одна из этих дат:

  • крайний день, который считается с даты помещения груза под процедуру экспорта;
  • 181 день, наступивший с момента помещения груза под процедуру экспорта на таможне.

То есть, для подачи бумаг экспортеру отводится 180 суток.

В пункте 11 Типовых правил таможенного оформления, которые были утверждены приказом ГТК РФ № 442 от 16 мая 2001 года, указано, что конец оформления наступает в момент, когда принимается решение о выпуске товара с территории РФ. Подтверждается это решение постановкой штампа в декларации «выпуск разрешен», которая заверяется оттиском личном номерной печати.

https://www.youtube.com/watch?v=sTDxcpV58jQ\u0026t=60s

Если на отметках «товар вывезен» и «выпуск разрешен» проставлены разные даты, то для декларанта имеет значение то число, которое стоит на штампе о вывозе груза. Именно с этой даты начинает отсчет тех 180 суток, которые отводятся для подачи бумаг, подтверждающих обоснованность использования НДС при экспорте равной 0%.

Каждый участник ВЭД, занимающийся экспортом грузов, должен максимально внимательно относится не только к правильности заполнения таможенной декларации, но и к действиям сотрудников таможни, работающих на тех постах, на которых проходит оформление и через которые груз перемещается.

Если в налоговую от юрлица поступят документы без штампа «выпуск разрешен», то декларант может получить отказ в применении нулевой ставки. В таких ситуациях экспортеру придется использовать другую доказательную базу в виде документов, подтверждающих вывоз груза, либо обращаться в суд.

Порядок восстановления «таможенного» НДС при получении «минусовых» КТС — Статьи

Исчерпывающий перечень документов, которые потребуются для подтверждения ставки 0% при экспорте, приведен в ст. 165 НК РФ. В общем случае это:

  • контракт с иностранным поставщиком;
  • таможенная декларация с необходимыми отметками таможни;
  • сопроводительная, транспортная документация на товар с отметками таможни;
  • посреднический договор (если экспорт осуществляется не напрямую).

Что касается транспортных документов, для морских перевозок это могут быть: морская накладная, коносамент или другой подобный документ. По воздушным перевозкам предоставляются грузовые накладные с обязательным наименованием аэропорта погрузки. По автоперевозкам необходимо будет предъявить соответствующий транспортный или товаросопроводительный документ.

Приведенный нами перечень очень общий. Практических ситуаций множество (различные виды товаров, услуг, способы экспорта и т. д.) — неодинаковы и требования налогового законодательства для них. Напомним, что с максимально полной информацией по необходимым подтверждающим документам для экспорта вы сможете ознакомиться в ст. 165 НК РФ.

Ниже рассмотрим несколько практических ситуаций.

Как подтвердить нулевую ставку при экспортной операции

Перечень таможенной документации, прилагаемой к декларации по НДС и обосновывающий правомерное применение нулевой налоговой ставки, зависит от направления экспортных операций:

  Новые оклады учителей в 2021 году тарифная сетка

  • вывоз товаров в страны Евразийского экономического союза (бывшие республики СССР);
  • отгрузка в прочие страны, находящиеся за пределами ЕАЭС.

Экспорт в страны ЕАЭС

При перемещении товаров в Евразийский экономический союз (ЕАЭС) – Белоруссию, Армению, Казахстан или Киргизию – применяется упрощенный таможенный регламент, поэтому перечень документов, необходимых для обоснования применения ставки в 0%, достаточно ограничен. Продавец должен предъявить в налоговую службу следующие бумаги:

  • транспортные и товарные документы на экспортный груз;
  • заявительные документы на ввоз товаров и подтверждение уплаты покупателем косвенных налоговых платежей;
  • контракт между российским продавцом и покупателем из стран ЕАЭС.

Поскольку между таможенной и налоговой службами налажен двусторонний электронный обмен данными о ввозе/вывозе товаров, предъявление документов в бумажном варианте не обязательно. Фирме-экспортеру достаточно сформировать реестр необходимой документации в электронном виде и передать его в налоговую инспекцию.

Экспорт в другие иностранные государства

При экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС, подтвердить применение 0%-й ставки НДС можно соответствующими документами:

  • копия внешнеторгового контракта либо, при его отсутствии, акцепт или оферта;
  • договор оказания посреднических услуг – если экспорт осуществляется через третье лицо (поверенного, агента, посредника);
  • таможенная декларация (копия либо реестр в электронном виде);
  • товарные и транспортные документы (коносамент, грузовая накладная CMR, авиа- или комбинированные накладные).

Все предъявляемые документы должны иметь официальные пометки таможенных служб, свидетельствующие о фактическом вывозе товара с территории России.

https://www.youtube.com/watch?v=sTDxcpV58jQ\u0026t=380s

Налоговые органы при камеральной проверке могут затребовать банковские выписки или счета-фактуры по экспортной сделке, поэтому продавцу целесообразно подготовить копии документов для приложения к декларации по НДС.

Отсутствие таможенных штампов и подтверждение экспорта

Подтверждаем НДС 0% — какие отметки нужны на ДТ при экспорте

Для подтверждения правомерности применения ставки НДС 0% при экспорте товара в Китай экспортер представил в налоговый орган реестр деклараций и копии деклараций с электронной подписью, но налоговая требует также представить декларации с оригинальной печатью и отметкой таможенного органа «Выпуск разрешен».

Читайте также:  Что может являться объектом налогообложения

На сколько правомерны такие требования налогового органа?

Судя по всему требования налогового органа основываются на подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ: 

1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 … пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения), … в налоговые органы, если иное не предусмотрено настоящей статьей, представляются следующие документы: 

3) таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта … и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации. 

В п. 15 той же статьи допускается предоставление реестров деклараций вместо копий. Здесь же определены случаи предоставления и требования к документам, подтверждающим указанные в реестре сведения: 

15. Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подпунктами 1 … пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, налогоплательщик может представить в налоговый орган: 

реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных подпунктами 3, 5 — 7 пункта 1, подпунктом 3 пункта 3.2, подпунктом 3 пункта 3.3, подпунктом 3 пункта 3.6, подпунктом 3 пункта 4 настоящей статьи, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций; … 

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры, указанные в настоящем пункте, с учетом следующих особенностей. … 

В случае представления налогоплательщиком реестров, указанных в абзацах втором — восьмом настоящего пункта, …, которые содержат сведения, не включенные в указанный в пункте 18 настоящей статьи перечень сведений, передаваемых федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в указанные реестры. 

(Пока такой Перечень не утвержден, во всяком случае нормативный акт об этом отсутствует в открытом доступе и есть лишь упоминания о подготовке его проекта. Видимо, действует некий временный порядок взаимодействия, а, значит, налоговый орган формально вправе истребовать документы и сведения, подтверждающие реестры). 

В случае истребования налоговым органом документов, сведения из которых включены в реестры, предусмотренные настоящим пунктом, копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Представленные документы должны соответствовать требованиям, указанным в настоящей статье (указанные в п. 1 об отметках выпускающего таможенного органа и таможенного органа места убытия), если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (реэкспорта) за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза, копии истребуемых таможенных деклараций, сведения из которых включены в представленные в электронной форме в налоговый орган соответствующие реестры, могут представляться в налоговые органы без соответствующих отметок российских таможенных органов места убытия. 

17. В целях проверки налоговыми органами обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, в том числе по ввезенным товарам, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, передает в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения в электронной форме. 

18.

Перечень сведений, форматы и порядок их передачи в электронной форме федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в целях проверки налоговыми органами обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов, в том числе по ввезенным товарам, утверждаются совместно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, и федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела.

Получается, что в случае подачи в налоговый орган декларации на товары для в подтверждения ставки 0% (по подп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ), такая ДТ должна содержать отметки и выпускающей таможни, и таможни места убытия.

В случае, если экспортер воспользовался правом подачи электронного реестра (по п. 15 ст. 165 НК РФ) и при возникновения сомнений в достоверности указанных в реестре сведений о декларациях, налоговый орган может запросить копии таких ДТ, но только с отметками выпускающего таможенного органа (указан в графе 30 ДТ), и без отметок таможни места убытия. 

Запросить в выпускающей таможне копию ДТ с отметкой на ней можно согласно п. 39 приказа ФТС России № 1761:

— по обращению декларанта таможенные органы в порядке, определенном правилами ведения делопроизводства в таможенных органах, распечатывают копии электронных документов, в том числе ЭДТ, авторизованные сообщения и протоколы информационного взаимодействия лиц на бумажных носителях после выпуска товаров. 

Однако для ускорения процесса, все-таки проще прийти с уже распечатанной декларацией.

К сожалению, официальная позиция налоговых органов недостаточно четко и однозначно сформулирована даже на уровне ФНС РФ, в связи с чем в локальных налоговых органах может возникнуть «творческий» подход к документам:

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 31.07.2018 № СД-4-3/14795@

При таможенном декларировании и выпуске товаров в электронной форме налогоплательщик для целей подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов по НДС, при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, либо при истребовании налоговым органом декларации на товары (в установленных Налоговым кодексом случаях) может представить в налоговый орган распечатанную на бумажном носителе копию электронной декларации на товары, содержащую сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта. При этом последующее проставление таможенными органами соответствующих отметок о выпуске товаров в таможенной процедуре экспорта на такой копии декларации на товары не требуется. 

Копию электронной декларации на товары, содержащую вышеуказанные сведения, налогоплательщик может распечатать на бумажном носителе из личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности либо с помощью используемых им программных средств, имеющих доступ к Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов. 

В налоговый орган указанная копия электронной декларации на товары на бумажном носителе представляется заверенной налогоплательщиком и в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах с отметками российского таможенного органа места убытия. 

ПИСЬМО ФНС РФ ОТ 10.01.2018 № АС-4-15/56@

В соответствии с абзацем тринадцатым пункта 15 статьи 165 Кодекса в случае представления налогоплательщиком реестров, указанных в абзацах втором – восьмом пункта 15 статьи 165 Кодекса, которые содержат сведения, не включенные в указанный в пункте 18 статьи 165 Кодекса перечень сведений, передаваемых Федеральной таможенной службой, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в указанные реестры. 

  • В случае выявления несоответствия сведений, полученных налоговым органом в соответствии с пунктом 17 статьи 165 Кодекса, сведениям, содержащимся в реестрах, предусмотренных абзацами вторым – восьмым пункта 15 статьи 165 Кодекса, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие сведения, по которым выявлены несоответствия. 
  • При этом истребуемые документы должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 165 Кодекса, в том числе: 
  • – таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией; 
  • – копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. 

Учитывая изложенное, на истребуемых документах, представляемых в соответствии с пунктом 15 статьи 165 Кодекса, должны быть проставлены отметки в соответствии с Порядком использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов при таможенном декларировании и выпуске (отказе в выпуске) товаров в электронной форме, после выпуска таких товаров, а также при осуществлении в отношении них таможенного контроля, утвержденным Приказом ФТС России от 17.09.2013 № 1761. 

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector