Чем подтвердить вычет ндс, если аванс продавцу перечислил кто-то другой

Есть множество причин, по которым можно лишиться налогового вычета. Одна из них – неверное отражение аванса в счет-фактуре. Как правильно зарегистрировать в книге покупок и книге продаж счет-фактуру с авансом – и полученным, и выданным. Как правильно использовать КВО (коды вида операции), чтобы не было разрыва по НДС. Разбираемся в деталях.

Довольно части можно услышать или прочитать в сети такой вопрос: как разобраться в правомерности выставленного требования налоговой о доначисления НДС на сумму восстановленных при отгрузке товаров с ранее начисленных авансов? Прежде всего, не нужно впадать в панику.

Следует досконально проверить первичку и представить налоговикам, желательно — в табличной форме, «расклад» по сделкам с применением авансовых платежей. Но лучше вести дела так, чтобы не доводить ситуацию до разбирательств и доначисления.

Как это сделать – подробности в статье.

Как отразить аванс: нормативная база.

Если вы получили или перевели предоплату, аванс в счет будущей услуги, поставки товара, то необходимо отразить операцию в счет-фактуре, занести ее в книгу покупок/продаж и начислить НДС.

Данная норма установлена в статье 167 налогового кодекса РФ.

Формы и правила заполнения и ведения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, в том числе и отражающие авансовые платежи, установлены Постановлением Правительства РФ от 2011 года № 1137.

Как оформить аванс продавцу.

Получив авансовый платеж, который продавец намерен взять к вычету, он должен прежде всего оформить 2 проводки: Дебет 51 Кредит 62 — поступление предоплаты; Дебит 76 Кредит 68 — НДС с предоплаты отражен.

Далее в течение пяти рабочих дней на авансовый платеж должна быть составлена счет-фактура. Счет-фактура на аванс создается для продавца и покупателя, внесшего предоплату, то есть документ составляется в двух экземплярах.

Правила составления этого документа регламентирует отдельная статья второй части НК РФ под номером 169 с одноименным названием «Счет-фактура». Детали документа приведены в указанном в статье выше Постановлении Правительства за 2011 год под номером 1137.

Последняя редакция этого документа датирована 2019 годом.

Как отражать счет-фактуру на аванс? Авансовая счет-фактура отражается в книге продаж. Регистрация счет-фактуры происходит в периоде, когда был получен авансовый платеж.

Затем алгоритм действий продавца зависит от периода продажи товара или же от наличия факта продажи.

1. Продажа не состоялась, аванс возвращен покупателю.

Продавец делает проводки: возврат аванса и прием НДС с полученных авансов к вычету. Затем фиксирует НДС к вычету в книге покупок. После этого заполняется в третьем разделе декларации по НДС строка 120.

2. Отгрузка товара случилась в другом периоде.

Согласно приказа налоговой службы № ММВ-7-3/558@), если отгрузки товара не случилось в периоде внесения предоплаты, то продавцу нужно внести сумму предоплаты и НДС с аванса в третий раздел декларации по НДС, в строку 070.

3. Отгрузка совпала с периодом получения авансового платежа.

Продавец делает проводки: получена выручка от реализации, начислен НДС от реализации, НДС с полученных авансов взят к вычету.

Отражает вычет по НДС с авансов в книге покупок с номером счета-фактуры, который был выписан при получении аванса. Далее в налоговую декларацию по НДС в третий раздел в строку 170 вносится вычет.

Если сумма реализации окажется меньше суммы полученного аванса, то НДС принимается к вычету с суммы продажи.

Как оформить предоплату покупателю.

Перечислив аванс, который покупатель намерен взять к вычету, он должен прежде всего оформить 2 проводки: Дебет 60 Кредит 51 — перечислен аванс; Дебит 68 Кредит 76 — авансовый НДС взят к вычету.

Далее нужно занести вычет по НДС с выданного аванса, внесенного в книгу покупок продавца, номер счет-фактуры, которая была выписана получателем предоплаты.

Затем надо отразить авансовый НДС в разделе 3, в строке 130 в декларации НДС. Затем восстанавливается авансовый НДС в периоде продажи: Дебет 76 Кредит 68.

После этого отражается восстановление НДС в книге покупок, а затем в декларации НДС в разделе 3, в строке 090. Ставки составляют 10/110 и 20/120.

3 условия, при которых авансовый НДС примут к вычету:

  • в договоре зафиксирована возможность предоплаты,
  • правильно оформлена счет-фактура,
  • оплата подтверждена документально.

Чем подтвердить вычет НДС, если аванс продавцу перечислил кто-то другой

Авансовые коды видов операций.

Все выданные и полученные авансы, фиксируются в книгах покупок/продаж на основе счетов-фактур под определенными кодами видов операций (КВО).

Цепочка отражения кодов видов операций:

  • По полученному авансу продавец в книге продаж фиксирует счет-фактуру по коду вида операции «02», а покупатель с этим же кодом в книге покупок указывает счет-фактуру с аванса.
  • При отгрузке на реализацию счет-фактура фиксируется продавцом и покупателем в книге продаж/покупок с кодом вида операции «01».
  • После отгрузки счет-фактура на аванс фиксируется продавцом в его книге под кодом вида операции «22». После этого покупатель с аванса принимает НДС к вычету.
  • После отгрузки счет-фактура на аванс фиксирует покупателем в книге с кодом вида операции «21». После этого продавец восстанавливает с аванса вычет НДС.

Когда НДС с авансов не начисляется.

Налог на добавленную стоимость может быть и не начислен с аванса. Это возможно при следующих обстоятельствах:

  • продавец освобожден от уплаты НДС,
  • сделка не облагается НДС,
  • реализация по сделке состоится за пределами России,
  • ставка НДС по данной сделке является нулевой,
  • продавец находится на специальном режиме налогообложения,
  • предоплата внесена за товар с циклом производства более 6 месяцев.

Почему налоговая может запросить пояснения по НДС с авансов?

Основные причины разрывов по НДС:

  • ошибка в реквизитах,
  • подача нулевой декларации,
  • непредставление декларации,
  • несовпадение данных в декларации и документах (в том числе из других периодов),
  • несовпадение сведений поставщика из книги продаж со сведениями покупателя из книги покупок. Сведения покупателя об операции в восьмом разделе декларации по НДС (книге покупок) не совпадают со сведениями продавца/поставщика услуги, отраженными в девятом разделе декларации по НДС (книге продаж).
Читайте также:  Покупка квартиры с обременением: риски, рекомендации покупателю, порядок действий

Именно при «перекрестной» сверке чаще всего налоговики выявляют нарушения и по итогам ее отказывают в вычете. В книге покупок отражен авансовый вычет, а у продавца не обнаружено записи о реализации.

Налоговая инспекция также может запросить пояснения по декларации к НДС и в случае расхождения данных между строк.

Наиболее часто встречающиеся требования о предоставлении пояснений — при расхождении между строк:

  • расхождение суммы НДС между строкой 130 и строкой 090 третьего раздела декларации по НДС,
  • расхождение по НДС между строкой 070 и строкой 170 третьего раздела декларации по НДС.

В пояснении для ФНС при перечисленных выше расхождениях нужно сослаться на то, что аванс и отгрузка произошли в разных налоговых периодах.

Важно помнить, что пояснения по НДС должны подаваться в налоговую в электронном виде.

Если между компаниями установлен СБИС Электронный документооборот, то сверку книги покупок и книги продаж с контрагентами можно настроить в автоматическом режиме. При обнаружении расхождений система предоставит отчет по ним.

Сервис СБИС Сверка сверит счет-фактуры со всеми контрагентами, проверит всю отчетность перед отправлением в государственные органы, проведет сверку с бюджетом и выявит все расхождения.

Наладить отчетность во все контролирующие органы проще и быстрее с сервисом СБИС Электронная отчетность. С ним упрощается сдача отчетности, стремится к нулю риск ошибок за счет двухступенчатого контроля и проверки на ошибки.

Если у вас нет опыта работы в оформлении авансовых платежей, на помощь готовы прийти наши специалисты. Воспользуйтесь услугой по сдаче отчетности, вам помогут подготовить как отдельный отчет, так и будут готовы взять ваши задачи по подготовке и сдаче всей отчетности — «под ключ».

Подробнее о том, как с помощью сервисов СБИС автоматизировать бизнес, вам готовы рассказать наши специалисты.

7 решений, которые помогут принять к вычету авансовый НДС

Можно ли принять к вычету НДС, если покупатель перечислил аванс с опозданием? Насколько правомерен вычет, если в платежке нет упоминания об авансе.

И как быть в ситуации, когда поставщик отгрузил товары в течение пяти дней после получения аванса? Практические комментарии на случай, с которым сталкивается каждый бухгалтер, вы найдете в этой статье.

К вычетам по авансовому НДС Налоговый кодекс РФ предъявляет особенные требования.

Но инспекторы на практике их иногда расширяют и требуют от компаний соблюдать условия, которые на самом деле из закона не следуют. Так, к примеру, проверяющие могут снять вычеты по авансовому НДС, если покупатель в поручении в назначении платежа не написал, что переводит контрагенту именно аванс.

Хотя судьи считают, что для вычета это вовсе не обязательно (постановление ФАС Уральского округа от 4 апреля 2014 г. № Ф09-114/14). Есть и множество других ситуаций, когда налоговики предъявляют необоснованные претензии к вычетам НДС с перечисленной продавцу предоплаты.

Осторожно! Налоговики снимут вычет НДС с перечисленной продавцу предоплаты, если в платежке не сказано, что уплаченная сумма — это аванс.

Из этой статьи вы подробно узнаете, при каких еще условиях Налоговый кодекс РФ разрешает вычет авансового НДС, как эти условия трактуют на проверках инспекторы и как безопаснее всего при этом поступить покупателю (см. таблицу ниже). Также статья подскажет вам, согласны ли с проверяющими из налоговых инспекций судьи, и если нет, то какие аргументы покупатель может привести в споре.

Когда, по мнению ФНС, возможен вычет авансового НДС

Ситуация Что должен сделать поставщик  Имеет ли покупатель право на вычет
Покупатель заплатил аванс по счету. Двусторонний договор не оформляли Исчислить НДС с полученных сумм, выставить счета-фактуры  Нет, не имеет
Покупатель перечислил аванс с опозданием  Да, имеет
Покупатель перечислил больше аванса, чем требует договор  Да, имеет. Но только с суммы, которая значится в договоре в качестве предоплаты
Покупатель перечислил аванс по договору, в котором нет условия о предоплате Исчислить НДС с полученных сумм, выставить счета-фактуры. Но только если покупатель подтвердит, что это была предоплата Нет, не имеет
Покупатель забыл написать в платежке, что перечисляет аванс (сослался на другой договор)
Аванс вместо покупателя перечислила другая компания Исчислить НДС с полученных сумм, выставить счета-фактуры. Но только если покупатель подтвердит, что это была его предоплата. Или это видно из самой платежки
Поставщик отгрузил товары в течение пяти дней после получения аванса Исчислить авансовый НДС, выставить счета-фактуры как на предоплату, так и на отгрузку товаров  Да, имеет

Ситуация № 1. Покупатель заплатил аванс по счету. Двусторонний договор не оформляли

Что сказано в кодексе: Покупатель вправе заявить вычет НДС с аванса, перечисленного поставщику, при наличии договора, в котором есть условие о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Мнение ФНС: Покупатель в такой ситуации не вправе принять к вычету авансовый НДС. Минфин России подтверждает, что вычет возможен только при наличии договора, оформленного в виде единого документа (п. 2 письма от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39).

Счет на оплату таким документом не является. А вот поставщик должен рассчитать НДС с аванса даже при отсутствии двустороннего контракта. Обязанность налогоплательщика исчислять налог на дату поступления предоплаты не зависит от того, как стороны сделки ее оформили.

Если сумма вычета существенна, надо попросить поставщика, чтобы подписал двусторонний договор с условием о предоплате.

Составить его покупатель может самостоятельно, взяв за основу шаблон из Интернета или правовой базы, а наименование и стоимость товаров, сумму налога, сведения о сторонах сделки — из счета.

При наличии даже самого простого, рамочного договора у налоговиков не будет претензий к вычету НДС с уплаченного аванса.

Вариант для тех, кто решит рискнуть, — заявить вычет, несмотря на отсутствие договора, а отказ инспекции оспорить в суде. Велика вероятность, что судей убедят следующие аргументы. Гражданский кодекс РФ позволяет компаниям заключать сделки не только путем оформления двустороннего договора, но и другим способом.

Читайте также:  Методика анализа материально-производственных запасов

Например, так: компания направляет предложение заключить договор (оферту) и получает акцепт (ст. 434 ГК РФ). Счет на перечисление предоплаты, полученный покупателем от продавца, как раз и является офертой, а его оплата — акцептом. А раз договор есть, то вычет правомерен (постановление ФАС Центрального округа от 2 августа 2011 г.

по делу № А64-6563/2010).

Ситуация № 2. Покупатель перечислил аванс с опозданием

Что сказано в кодексе: Покупатель, перечисливший аванс за товары, принимает к вычету НДС, предъявленный продавцом этих товаров (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Мнение ФНС: Покупатель вправе принять к вычету НДС, даже если перечислил предоплату с опозданием — не в те сроки, которые установлены в договоре. Налоговый кодекс РФ не связывает право покупателя на вычет авансового НДС с тем, своевременно ли перечислена предоплата. Такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-07-09/33).

Точка зрения ФНС распространяется на все ситуации с просрочкой предоплаты. Возможно, в договоре было условие о 100-процентной предоплате, а покупатель всю эту сумму перечислил не вовремя. Другая ситуация — одну часть денег перечислили вовремя, а другую с опозданием. Но в любом случае нужны счет-фактура на аванс и платежные поручения, подтверждающие его перечисление.

Ситуация № 3. Покупатель перечислил больше аванса, чем требует договор

Что сказано в кодексе: Покупатель вправе заявить вычет НДС с аванса, уплаченного поставщику, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Мнение ФНС: Покупатель вправе принять к вычету НДС с аванса, уплаченного поставщику, только в пределах суммы, которая в договоре значится в качестве предоплаты. Такой вывод следует из пункта 9 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

В этой части пункт 9 статьи 172 Налогового кодекса сформулирован нечетко. Поэтому заявлять вычет НДС со всей перечисленной суммы рискованно. Есть способ сохранить вычет с превышения фактически уплаченного аванса над суммой, упомянутой в договоре.

Надо заключить дополнительное соглашение, зафиксировав в нем предоплату, которую компания фактически перечислила поставщику. Другой вариант — не приводить в дополнительном соглашении точную сумму аванса.

А вместо этого предусмотреть условие, что предоплата составляет, например, не менее 50 процентов.

Ситуация № 4. Покупатель перечислил аванс, но условия о нем в договоре нет

Что сказано в кодексе: Покупатель вправе заявить вычет НДС с аванса, уплаченного поставщику, при наличии договора с условием о предоплате (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Мнение ФНС: Вычет авансового НДС неправомерен, так как не выполняется одно из обязательных условий для этого — упоминание предоплаты в договоре.

Осторожно! Для покупателя опасно заявлять вычет авансового НДС, если в договоре нет условия о предоплате.

После отгрузки товаров покупатель может заявить вычет на общих основаниях (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Продавцу, который получил от покупателя не предусмотренный договором аванс, стоит сразу уточнить, а действительно ли платеж пришел по адресу.

Возможно, покупатель ошибся и перечислил деньги не тому контрагенту. Тогда надо их вернуть, а исчислять НДС с полученного аванса и платить его в бюджет не требуется.

Ситуация № 5. Покупатель не упомянул в платежке, что перечисляет аванс

Что сказано в кодексе: Покупатель заявляет вычет НДС с аванса, уплаченного поставщику, на основании авансового счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическое перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Мнение ФНС: Покупатель не имеет права на вычет. Платежное поручение на предоплату, в котором покупатель привел ошибочные реквизиты договора поставки, не подтверждает перечисление того аванса, о котором идет речь в договоре. То же самое с платежкой, в назначении платежа которой не сказано, что перечисляется именно аванс.

У покупателя есть хорошие шансы отстоять право на вычет авансового НДС в судебном порядке (постановление ФАС Уральского округа от 4 апреля 2014 г. № Ф09-114/14).

Судьи подтверждают, что Налоговый кодекс РФ не называет в качестве обязательного условия для вычета упоминание в платежке, в назначении платежа, что покупатель перечисляет именно предоплату за товар.

Если об авансе не сказано в платежном поручении, налоговики должны сопоставить его с другими документами: договором, счетом на оплату и т. ?д.

На случай спора с налоговиками покупателю надо запастить доказательствами того, что перечисленная сумма — это аванс. Так, можно направить письмо поставщику, в котором сообщить об ошибке и привести правильное назначение платежа. А поставщик пусть напишет согласие на такую корректировку платежки. Кроме того, об изменении назначения платежа нужно уведомить банк.

Ситуация № 6. Аванс вместо покупателя перечислила другая компания

Что сказано в кодексе: Покупатель имеет право заявить вычет НДС с аванса, уплаченного поставщику, при наличии платежки, подтверждающей фактическое перечисление предоплаты (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Мнение ФНС: В платежном поручении в качестве покупателя значится не сама компания, а третье лицо. В такой ситуации она не имеет права на вычет НДС с уплаченного аванса.

Осторожно! Налоговики могут снять вычет авансового НДС, если предоплату за покупателя перечислила другая организация.

С налоговиками можно спорить. Гражданское законодательство позволяет должнику возложить исполнение своего обязательства на третье лицо (ст. 313 ГК РФ). Это означает, что покупатель имеет право на вычет НДС с аванса, уплаченного за эту компанию другой организацией.

Читайте также:  Налоговая нагрузка по НДС: от чего зависит и как рассчитать

Правда, доказать это компаниям пока удается только в судебном порядке (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26 февраля 2013 г. по делу № А03-7372/2012).

Компании, которая готова к спору в суде, важно проследить, чтобы поставщик выставил счет-фактуру на имя покупателя, а не организации, которая фактически перечислила деньги.

Ситуация № 7. Поставщик отгрузил товары в течение пяти дней после получения аванса

Что сказано в кодексе: Покупатель, перечисливший аванс за товары, принимает к вычету НДС, предъявленный продавцом этих товаров (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Мнение ФНС: Покупатель вправе заявить вычет НДС с аванса независимо от того, сколько дней прошло между перечислением денег и отгрузкой товара. Главное, чтобы продавец выставил авансовый счет-фактуру до даты отгрузки.

Налоговики считают, что продавец должен выставлять счет-фактуру на каждый полученный аванс. Даже если между его получением и отгрузкой пять календарных дней или меньше.

Аргументируют тем, что в Налоговом кодексе РФ нет нормы, которая позволяла бы в такой ситуации обойтись без авансового счета-фактуры (письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790).

Но покупатель имеет право не принимать к вычету НДС с этих счетов-фактур (письмо Минфина России от 1 сентября 2009 г. № 03-07-14/92). Тогда не понадобится восстанавливать этот налог на дату поступления товаров.

Как принять к вычету НДС при перечислении поставщику аванса

Рассмотрим ситуацию с НДС, когда покупатель перечислил аванс поставщику. В течение 5 дней с момента получения предоплаты оформите счет-фактуру на аванс в двух экземплярах (п. 3 ст. 168 НК РФ). Первый отдайте клиенту, второй зарегистрируйте в книге продаж.

В фактуре укажите НДС. Для его расчета используйте формулу:

НДС = Аванс × 20/120

Ставку 20/120 меняют на 10/110, если продают товары с НДС 10 % (перечень смотрите в п. 2 ст. 164 НК РФ). Если аванс получен за поставку товаров с разными ставками НДС, то налог считайте по общей ставке 20/120.

НДС с аванса в счет передачи имущественных прав рассчитайте по формуле:

  Акт списания продуктов питания — Правильный образец 2021

НДС = (Аванс Расходы на приобретение прав) × 20/120

Начислите НДС в день получения аванса. Этот день станет моментом определения базы для расчета налога.

Сумма аванса из счета-фактуры попадает в графу 3 строки 070 раздела 3 декларации по НДС. Сумма НДС с аванса попадает в графу 5 той же строки.

  • Кроме того, в бухучете строим проводку:
  • Дт 51 Кт 62 — покупатель перечислил предоплату;
  • Дт 76/62 Кт 68 — с аванса начислили НДС.

Когда НДС не уплачивается

Платить налог на добавленную стоимость с АТ придется не всегда. Чиновники определили ряд ситуацией, когда это делать не нужно:

  1. Фирма применяет освобождение от НДС либо не является налогоплательщиком.
  2. Компания реализует операции, не облагаемые сбором на добавленную стоимость.
  3. Место реализации товаров, за которые предусмотрена авансовая система расчетов, — за пределами нашей страны.
  4. Субъект реализует товары, облагаемые по экспортной ставке в 0%.
  5. При реализации товаров, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев. Перечень закреплен постановлением правительства № 468 от 28.06.2007. Требуется подтверждение от Минпромторга РФ.

Если выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, то налог в АТ не исчисляется. Следовательно, отражение авансов в декларации по НДС не требуется. Например, организация на спецрежиме вообще не должна сдавать отчетность по налогу на добавленную стоимость.

Ндс с полученных авансов после отгрузки

После получения аванса происходит отгрузка. Срок между авансом и передачей товара не ограничен. Это условие обязательно фиксируйте в договоре.

При передаче товаров покупателю одновременно начислите НДС с сумм отгрузки и примите к вычету НДС, уплаченный с аванса ранее (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Вычет можно сделать и с авансов из предыдущих налоговых периодов. Например, аванс получен в 1 квартале 2021 года, а отгрузка произошла во втором квартале. Тогда предъявите аванс к вычету во 2 квартале 2021 года.

При передаче товаров оформляйте «отгрузочный» счет-фактуру в двух экземплярах. Один передайте покупателю, а второй зарегистрируйте в книге продаж. Выданный ранее «авансовый» счет-фактуру зарегистрируйте уже в книге покупок.

Отгрузка товара сопровождается следующими бухгалтерскими проводками:

Дт 62 Кт 90.1 — получена выручка от продажи;

Дт 62.02 Кт 62.01 — зачтен аванс от покупателя;

Дт 90.3 Кт 68 — начислен НДС с реализации;

Дт 68 Кт 76/62 — принят к вычету НДС с аванса.

К вычету можно принять только ту часть НДС с аванса, которая соответствует НДС с отгруженных товаров. Скажем, если аванс 100 %, а отгружено только 50 % товаров, к вычету вы примете только половину НДС с аванса. Оставшийся НДС примите к вычету после отгрузки последней партии. В декларации принятый к вычету НДС укажите в графе 3 стр. 170 раздела 3.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Принятие НДС к вычету при зачете аванса покупателя

Нормативное регулирование

Организация имеет право принять НДС к вычету с авансов, полученных от покупателей, на дату:

  • отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю (п. 6 ст. 172 НК РФ);
  • возврата аванса в связи с изменением условий или расторжением договора (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Налоговики считают, что если был осуществлен зачет аванса по расторгнутому договору в счет расчетов по другому договору с одним и тем же заказчиком, то вычетом НДС в этот момент воспользоваться нельзя (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector