ФНС ускоряет проверки и возмещение НДС

После внесения изменений в главу 21 НК РФ с 1 января 2010 года начал действовать так называемый ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС.

01. Кто может воспользоваться ускоренным возмещением НДС

Налогоплательщики1 — юридические лица, у которых совокупная сумма налогов — НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (кроме сумм налогов, уплаченных организацией на таможне и в качестве налогового агента), уплаченная за три календарных года, предшествующих году подачи заявления о возмещении налога, составляет не менее 2 млрд. руб. (ст. 176.1 НК РФ).

Внимание! до 1 января 2016 года лимит суммы налогов был 10 млрд. рублей., до 1 июля 2017 был 7 млрд. рублей.

Налогоплательщики2 — юридические лица, которые одновременно с декларацией по НДС представили в налоговую инспекцию действующую банковскую гарантию.

Эта гарантия должна предусматривать уплату банком суммы НДС, излишне возмещенного организации (если такая сумма будет выявлена по результатам камеральной проверки).

Если организация применяет заявительный порядок к части суммы НДС, указанной в декларации к возмещению, она вправе представить банковскую гарантию только на эту часть налога.

Суть такого заявительного порядка в том, что налогоплательщик может получить сумму налога до окончания камеральной налоговой проверки и тем самым избежать зависания денег между бюджетом и счетами организации. Обычно необходимость в таком возмещении возникает:

  • торговых компаний в случае окончания срока годности продукции и снятии ее с продажи.
  • торговых компаний, продающих продукцию по ставке 0%, 10% и закупающих товары по ставке 20%;
  • предприятий, которые продали в отчетном периоде меньше товаров, чем приобрели, или у производителей, которые получили доход от реализации своей продукции, меньший, чем понесенные затраты.

02. Порядок и сроки ускоренного возмещения НДС

В общем порядке после подачи налоговой декларации за отчетный период и заявления на возмещение ИФНС проводит камеральную проверку. Срок проведения проверки ограничен 3 месяцами (пункт 1 ст.

176 и статья 88 НК). Всего на выплату утвержденной после проверки суммы возмещения по НДС отводится 2 месяца и 12 дней после подачи декларации и заявления налогоплательщиком.

Заявительный порядок отличается от общего.

ФНС ускоряет проверки и возмещение НДС

2.1 Сдача налоговой декларации по НДС

2.2 Получение банковской гарантии

Банковская гарантия должна отвечать требованиям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса. Банковскую гарантию могут предоставить только банки, соответствующие критериям статьи 74.1 Налогового кодекса РФ.

Перечень таких банков размещается на сайте Минфина России в подразделе «Налоговая и таможенно-тарифная политика» раздела «Налоговые отношения».

Банковские гарантии, выданные филиалами банков, которые внесены в этот перечень, тоже должны приниматься налоговыми инспекциями, письмо ФНС России от 15 июня 2010 г. № ШС-37-3/4049.

Местонахождение филиала банка значения не имеет, письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-07-11/415. Банковская гарантия предоставляется не позднее пяти дней со дня подачи декларации. Проверить факт выдачи можно по реестру банковских гарантий.

Но с 1 июля 2018 года в открытом доступе в ЕИС реестр выпущенных банковских гарантий больше не ведется (ст. 45 № 44-ФЗ).

Информация о банковских гарантиях, предоставляемых в качестве обеспечения заявок и исполнения контрактов, не размещается на официальном сайте, а при осуществлении закупок товаров, работ, услуг, сведения о которых составляют государственную тайну, включается в закрытый реестр банковских гарантий, который не размещается в единой информационной системе и на официальном сайте. Реестр, как и прежде, ведется, но доступен к просмотру лишь двум сторонам из цепочки «поставщик — банк — заказчик»: банку и заказчику. Ранее перед подписанием контракта поставщики всегда проверяли — появилась ли гарантия, которую они получили в реестре, на ЕИС, чтобы не возникла ситуация, при которой заказчик признает поставщика уклонившимся. Сейчас поставщик не имеет возможности проверить подлинность гарантии, полученной от банка. Недобросовестные агенты могут предлагать поддельные банковские гарантии, о которых вы узнаете только тогда, когда заказчик откажет в заключении контракта.

С 06.05.2020 в личном кабинете участников закупок ЕИС реализована возможность просмотра сведений из реестра банковских гарантий. Участники закупок смогут в онлайн-режиме отслеживать включение банками в реестр информации о выданных им гарантиях для участия в открытых электронных процедурах, проверять наличие в реестре гарантий. 

2.3 Подача заявления вместе с банковской гарантией: 5 дней после декларации

В течение 5 (пяти) дней после подачи налоговой декларации по НДС подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога.

Налогоплательщики2 представляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию.

Она гарантирует уплату в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога будет отменено полностью или частично, пункт 2 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ. 

2.4 Принятие решения: 5 дней после заявления

В течение 5 (пяти) дней с момента подачи заявления налоговый орган принимает решение о возмещении НДС или об отказе в возмещении, причем основываясь на формальных признаках правильности составления заявления, законности банковской гарантии, наличии недоимки, пени, штрафах и тд. Если у организации есть недоимка (задолженность) по НДС, другим налогам, а также по штрафам и пеням, инспекция направит возмещаемый НДС на покрытие этой недоимки (задолженности). Согласия организации на такое решение не требуется (пункт 9 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

2.5 Сообщение о принятии решения: 5 дней

В течение 5 (пяти) дней с момента принятия решения налоговый орган в письменном виде должен сообщить об этом налогоплательщику. Либо это будет сообщение об отказе в возмещении (частичном или полном) с указанием норм НК РФ, которые были нарушены, либо это будет поручение на возврат заявленной суммы налога (частично или полностью).

Решение может быть направлено в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Порядок электронного документооборота между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками утвержден приказом Приказом ФНС России от 13.06.2013 N ММВ-7-6/196@.

Поручение с положительным решением на возврат денег на следующий день после принятия решения направляется в территориальный орган Федерального казначейства.

Если инспекция приняла решение об отказе возместить НДС в заявительном порядке, камеральная налоговая проверка декларации, в которой указана сумма налога к возмещению, продолжается на общих основаниях. В этом случае организация может рассчитывать на возмещение НДС в общем порядке, предусмотренном статьей 176 Налогового кодекса РФ.

2.6 Перечисление денежных средств: 5 дней со момента получения поручения налоговой

Орган Федерального казначейства перечисляет деньги в течение 5 (пяти) дней со дня получения поручения и уведомляет налоговую инспекцию о размере возвращенной суммы и фактической дате возврата (абзац 1 и 2 пункта 10 статьи 176.1 Налогового кодекса РФ).

03. Порядок обжалования отказа возмещения НДС

Порядок обжалования общий для всех случаев отказа в возврате НДС.

Если налоговая служба по результатам камеральной налоговой проверки составила акт и отказалась возместить НДС, то у налогоплательщика есть 1 (один) месяц для подачи своих возражений в тот налоговый орган, который проводил проверку.

Письменные возражения подаются в соответствии с пунктом 6 статьи 100 НК. Срок рассмотрения возражений не должен превышать 10 дней, хотя может быть и продлен (но не более чем на 1 месяц).

Если решение ИФНС не устраивает налогоплательщика, то следующим шагом будет обращение в вышестоящий налоговый орган с апелляционной жалобой (сама жалоба подается через инспекцию, решение которой обжалуется).

Процедура обжалования решения налогового органа по результатам рассмотрения возражений прописана в ст. 138, 139.1 – 140 НК РФ.

У вышестоящего налогового органа есть 1 (один) месяц на рассмотрение апелляционной жалобы в соответствии с пунктом 6 ст. 140 НК РФ.

В случае получения отказа в вышестоящем налоговом органе налогоплательщик имеет право обратиться в арбитражный суд. При этом обжаловать оба решения (отказ в возмещении и привлечении к ответственности) можно одновременно — путем подачи одного искового заявления и уплаты госпошлины как за единое требование (постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57)

04. Основные проблемы ускоренного (заявительного) порядка возмещения НДС

Ускоренный порядок возмещения налога на добавленную стоимость не так уж прост для налогоплательщика, хотя изначально должен был облегчить его жизнь.

В частности, банк, выдавший гарантию, должен входить в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, который формируется Минфином РФ.

Перечень документов, которые надо предоставить в банк для рассмотрения зачастую избыточен.

Также возникает множество споров вокруг продления банковской гарантии при подаче уточненной налоговой декларации, порядке начисления процентов за пользование бюджетных денег, если в ходе самой камеральной проверки принято решение об отказе в возмещении. На данный момент уже существует судебная практика по данным вопросам, в том числе и решения о признании действий налоговой инспекции неправомерными.

Фирммейкер, январь 2016 (следим за актуальностью)Анна Шешенина (Лукша)

При использовании материала ссылка обязательна

Бизнесу ускорят возврат НДС из бюджета

ФНС ускоряет проверки и возмещение НДС

Евгений Разумный / Ведомости

Всем компаниям временно разрешат возмещать НДС из бюджета в ускоренном режиме – с применением заявительного порядка. Такую поправку ко второму чтению в Госдуме включили в законопроект правительства о налоговых мерах поддержки экономики, 22 марта депутаты приняли документ в третьем чтении.

Сейчас бизнесу приходится ждать завершения камеральной проверки декларации. Автоматически на заявительный порядок могли претендовать только крупные компании (с 2 млрд руб.

уплаченных налогов за три года), участники налогового мониторинга – онлайн–взаимодействия с ФНС и производители вакцин от COVID–19.

Другие компании также имели право воспользоваться ускоренным режимом возмещения НДС, но лишь при условии предоставления налоговой службе банковской гарантии или поручительства.  

Согласно обновленному тексту законопроекта, возместить НДС в заявительном порядке смогут все налогоплательщики, кроме компаний в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства. 

Бизнес сможет вернуть налог в объеме около 80 млрд руб.

в среднем в течение восьми дней с даты представления соответствующего заявления, не дожидаясь окончания камеральной налоговой проверки, приводятся на сайте ФНС комментарии поправок от руководителя службы Даниила Егорова. Новые нормы планируется начать применять уже в апреле, когда налогоплательщики представляют декларации по НДС за I квартал 2022 г.

Пока планируется распространить меры на налоговые периоды 2022 и 2023 гг., но в дальнейшем горизонт может быть расширен.

«Я думаю, что выяснится, что норма совсем не страшная и вполне может продолжить свое существование в будущем без опасения, что все налогоплательщики жулики и сразу начнут что–то воровать», – заявил глава комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров во время рассмотрения законопроекта 21 марта («Ведомости» следили за трансляцией). 

Читайте также:  Активных пользователей корпоративных карт ЦБ подозревает в отмывании денег

Заявительный порядок существенно ускоряет возврат НДС. В обычном режиме проводится камеральная проверка декларации. Инспекция сверяет данные расчетов, может запросить документы и другую информацию у компании и ее контрагентов. В заявительном – налог возмещают еще до окончания камеральной проверки. 

В обычном порядке компаниям возмещают налог из бюджета в среднем за срок около месяца. При заявительном процесс занимает всего 11 рабочих дней, рассказал руководитель аналитической службы «Пепеляев групп» Вадим Зарипов. 

Законопроект, впрочем, предусматривает и меры по защите от злоупотреблений. Во–первых, устанавливается лимит на сумму возмещения – компания сможет быстро вернуть НДС в пределах суммы налогов и страховых взносов, уплаченных за предшествующий календарный год.

Налоги, уплаченные в качестве налогового агента (когда компания уплачивает налог за другого налогоплательщика, например работодатель – НДФЛ за сотрудника), и таможенные платежи учитываться не будут.

Ускоренно возместить НДС выше лимита можно будет только под банковскую гарантию или поручительство.

Кроме того, руководство инспекции по согласованию с вышестоящим налоговым органом будет вправе отказать компании, если ей известно о возможных нарушениях компанией налогового законодательства. 

Ранее НДС в заявительном порядке возмещали только крупнейшим компаниям, «потому что в отношении них у государства нет опасений, что они исчезнут до результатов проверки», отмечает Зарипов.

При этом банковская гарантия – «дорогое удовольствие», особенно учитывая значительное повышение ставки ЦБ.

Изменения позволят бизнесу иметь больше средств в обороте, что особенно важно в кризис, подчеркивает он. 

НДС – первый по собираемости налог в России и крупнейший источник доходов бюджета, не считая поступлений от нефти и газа. Изменения повысят риски хищения бюджетных средств, выразил опасения партнер консалтинговой компании «Номен», адвокат Иван Яголович. 

Новая возможность может оказаться не очень востребованной на практике, считает партнер компании Taxadvisor Дмитрий Костальгин. «Все декларации о возмещении НДС под пристальным вниманием налоговой. Инспекции, как правило, относятся с недоверием к компаниям-новичкам, которые ранее не возмещали НДС в заявительном порядке, и вызывают на комиссии», – рассказал Костальгин.

Если в дальнейшем проверка покажет, что компания необоснованно возместила лишнюю сумму НДС, она обязана вернуть разницу в бюджет и сверху доплатить пени – процент от суммы переплаты в размере двукратной ключевой ставки ЦБ (п. 17 ст. 176.1 НК).

Самый большой риск наказания за неправомерное возмещение НДС – уголовное преследование по ст. 159 УК (мошенничество). Причем уголовное дело не прекращается, если компания возместила ущерб, отметил Костальгин.

«Бизнес десять раз подумает, прежде чем брать на себя такие риски», – сказал он.

Ускоренный возврат НДС в 2022 году

Ранее ускоренный режим возврата НДС распространялся на организации, которые отвечали следующим требованиям:

  • уплачивают налоги на сумму не менее двух миллиардов рублей за три предыдущих календарных года;
  • имеют банковскую гарантию;
  • являются резидентами территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток и имеют поручительство управляющей компании;
  • являются участниками налогового мониторинга;
  • производят вакцины от COVID-19.

С апреля 2022 года право на ускоренное возмещение НДС получают все налогоплательщики — не только крупный, но и малый бизнес. При этом необходимо выполнить два условия:

  • не находиться в процедуре ликвидации, реорганизации или банкротства;
  • заявить к возмещению сумму, не превышающую сумму уплаченных в 2021 году страховых взносов и четырёх налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ.

Как работает ускоренное возмещение НДС

Новые правила, по которым вернуть НДС можно в ускоренном порядке, Федеральный закон № 67-ФЗ вводит с 1 апреля 2022 года. Теперь предпринимателям не нужно ждать два месяца, пока налоговая проводит камеральные проверки. Возврат налога можно провести уже через 8 дней после подачи налоговой декларации.

Предприниматель получает право на возврат НДС, если сумма вычетов в декларации превышает начисления. Порядок возмещения НДС таков:

  1. В течение пяти дней налоговая проверяет, все ли требования выполнила организация.
  2. Принимает решение о возмещении.
  3. При положительном решении перечисляет деньги на счёт предприятия.
  • Максимальный срок для перевода средств — 11 дней. При этом за каждый день просрочки инспекция платит процентную пеню, которая рассчитывается по формуле:
  • Пеня = НДС к возмещению × 1/365 × ключевая ставка ЦБ в периоде просрочки × количество дней просрочки
  • При расчёте налога на прибыль выплаченные проценты не учитываются.

Процедуру камеральной проверки при ускоренном возврате НДС никто не отменяет. Если по её результатам налоговая выявит нарушения процедуры возврата, предприятию придётся вернуть полученные ранее деньги — полностью или частично.

Кроме того, налоговая начислит проценты за все дни, когда организация пользовалась бюджетными деньгами. А в случае злостных нарушений ещё и оштрафует на 20% от неуплаченной суммы налога.

Поэтому у предпринимателя остаётся выбор: получить возврат быстрее, но с риском отмены, либо по стандартной процедуре, но за более долгий срок.

Как вернуть НДС в ускоренном режиме

Сначала необходимо сдать в налоговую декларацию по НДС по новой форме. В первом разделе декларации добавилась строка 056 — в ней нужно указать сумму к возмещению.

Далее организация в течение пяти рабочих дней подаёт заявление о возврате НДС в ускоренном порядке. Этот документ можно составить в произвольной форме. Главное — указать реквизиты счёта для перевода НДС и прописать обязательства о возврате в бюджет излишне возмещённый НДС вместе с процентами.

Если у предприятия есть договор поручительства или банковская гарантия, эти документы нужно приложить к заявлению.

Если учёт налогов — не ваш конёк, а ведение бухгалтерии — сплошная головная боль, делегируйте эти задачи профильным специалистам с минимальными для себя затратами. Например, в сервисе ДебетКредит можно оформить подписку на бухгалтерский аутсорсинг. Вести бухгалтерию будут специалисты, а вы сможете просто следить за ходом работы — с телефона.

Как возместить НДС из бюджета

Налоговая декларация — основной документ, который дает право возместить НДС. Но просто сдать отчет с отрицательным НДС недостаточно.

Налоговики стараются затруднить возврат НДС из бюджета, и закон дает им для этого возможности.

Камеральная проверка. Любая декларация проходит камеральную налоговую проверку.

Термин «камеральная» означает, что налоговики анализируют вашу отчетность на своем рабочем месте.

Помимо декларации инспекторы обязательно запросят у вас пояснения и подтверждающие документы, в первую очередь — счета-фактуры от поставщиков. Важно, чтобы все включенные в декларацию поставщики реально существовали и рассчитывались с бюджетом по НДС. Благонадежность каждого контрагента налоговики легко проверят с помощью системы АСК НДС-2.

Обычная камеральная проверка длится два месяца. Но если инспектор выявит признаки нарушений, то по решению руководителя ИФНС срок могут продлить еще на месяц.

Если во время проверки вы сдадите уточненную декларацию, то срок начнет идти заново. Поэтому если нарушения незначительные и не влияют на сумму налога, например, опечатка в номере счета-фактуры, то новую декларацию подавать не нужно. Достаточно направить в налоговую пояснение.

Дополнительные вопросы. Все пояснения, связанные с декларацией по НДС, необходимо давать в течение пяти дней после запроса и в электронном виде.

Если направить ответ налоговикам на бумаге, то пояснение не считается представленным, даже если инспектор получил его в установленный срок. Тогда вас оштрафуют на 200 ₽ за каждый непредставленный документ. А если при этом в налоговой спрашивали об ошибках или противоречиях в декларации, то штраф составит 5000 ₽.

Но нарушения могут повлечь и более серьезные последствия. Если вы не дали пояснения, то инспекторы могут посчитать свои подозрения обоснованными и не признать налоговые вычеты по сомнительным, с их точки зрения, контрагентам. В итоге сумма НДС к возмещению уменьшится. А если спорных вычетов будет много, возможно, вам придется еще и доплачивать налог, штрафы и пени.

Так что давайте пояснения в течение пяти дней и обязательно в электронном виде. Еще в течение шести дней после получения запроса вам нужно направить в налоговую квитанцию о приеме запроса, тоже в электронном виде. Иначе спустя десять дней ИФНС получит право заблокировать ваши банковские счета.

Также налоговики во время проверки имеют право осмотреть ваши помещения. Если, например, вы купили дорогостоящее оборудование, то инспекторы проверят, действительно ли вы его установили и используете в работе.

Вызов на комиссию. Еще вас могут пригласить на так называемую «комиссию по легализации налоговой базы». Помимо налоговиков там часто присутствуют сотрудники правоохранительных органов. Цель комиссии — убедить вас отказаться от возврата налога.

Вам потребуется психологическая устойчивость, чтобы противостоять давлению. Помните: если декларация заполнена без ошибок, и все подтверждающие документы в порядке, то законных оснований для отказа нет.

Как будут проверять налог на добавленную стоимость в 2021 году

 Финансовая газетаФинансовая газета

Чаще всего претензии налоговиков связаны с разрывами в НДС. Представим себе ситуацию: вы нашли контрагента, провели проверку, но система автоматического контроля выявляет разрыв в цепочке НДС, который произошел не у вас, а у вашего контрагента. Проверяют уплату НДС и разрывы в данном налоге автоматически. АСК НДС – это автоматическая система контроля, которая за короткое время отследит путь товара и расчетов – от производителя к конечному потребителю через цепочку продавцов-посредников. АСК НДС-3 сразу покажет порядок расчетов, выявит реальность хозяйственной деятельности участников сделки и установит признаки взаимозависимости контрагентов. Если присовокупить автоматическую выгрузку информации о сделках из книг покупок и продаж контрагентов, то становится очевидным отсутствие шансов на успех у компании, которая, не имея достаточных оснований, подала декларацию по НДС с заявленной к возмещению суммой налога.

С 2020 года применяется программный комплекс «Контроль НДС», который позволяет:

используя более совершенные способы контроля, «отлавливать» налогоплательщиков, которым ранее удавалось проходить автоматизированный контроль без замечаний; отслеживать показатели в декларации НДС по налогоплательщикам, нарушающим законодательства; обмениваться между подразделениями ФНС информацией и отчетными формами.

На этом этапе к системе сбора и обработки информации присоединяются банки. Это значит, что, кроме книг покупок и продаж, в онлайн-режиме будут отображаться и движения денег по счету компании. При этом банки и налоговый орган контролируют все виды расчетов с: физлицами, юрлицами, предпринимателями, самозанятыми.

Выгрузка древа НДС 5–6-го колена с небольшим количеством контрагентов физически занимает 40–50 минут времени.

Таким образом, сотрудник налогового органа может за небольшое время посмотреть цепочки связей нескольких компаний и найти ошибки и разрывы в НДС.

Ведь на практике как бы идеально вы ни старались вести деятельность, как бы ни собирали документы, проверить всех контрагентов просто невозможно. Как технически, так и в связи с отсутствием необходимых ресурсов.

Читайте также:  Вычет за обучение ребенка отчиму не дадут

К техническим изменениям можно отнести следующие. Появился отдельный модуль «Операции особого контроля». В первую очередь он рассчитан на выявление тех, кто напрямую использует схемы оптимизации, хотя может коснуться и не прибегающих к ним, но так или иначе работающих с контрагентами, которые используют эти схемы.

Под особый контроль налоговых органов попадает несколько операций:

расхождения по журналам; нарушение контрольных соотношений; сомнительные начисления; несопоставляемые операции (дробления счетов-фактур на разные периоды, использование счетов-фактур до 2015 года и т. д.).

Сейчас показатель налогового разрыва по НДС составляет всего 0,43%, хотя еще четыре года назад он держался на уровне 8%. И с новыми программными продуктами подразумевается, что проверка будет проходит более тщательно.

Проверка движения денежных средств

Проверка движения денежных средств осуществляется с помощью банков, которые подгружают информацию в отношении прохождения оплаты. Программный продукт не проводит сверку оплат и счетов-фактур.

Кроме юрлиц, в автоматическом режиме проходит проверка физлиц. С 1 сентября 2016 года подп. 1.1 ст. 86 НК РФ обязал банки сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов физлиц.

С 1 июня 2018 года банки по запросам налоговых органов также обязаны предоставлять справки по счетам физлиц в драгметаллах.

https://www.youtube.com/watch?v=K5Ajbth11fs\u0026t=68s

В отношении непосредственно сделок и операций с НДС необходимо помнить, что в случае отсутствия оплаты или оплаты за товар в минимальном размере этот факт свидетельствует о необоснованной налоговой выгоде. Но часто отсутствие оплаты свидетельствует об отсутствии денег или нестандартных формах расчетов. Например, в виде векселя или отступного.

Проверка банковских гарантий

Проверка банковских гарантий используется при применении заявительного порядка возмещения НДС.

При проверке поступающих в налоговые органы банковских гарантий, в том числе подписанных уполномоченным представителем банка, налоговыми органами может быть истребована доверенность, подтверждающая полномочия лица, подписавшего от имени банка банковскую гарантию.

А также доверенности, связывающие доверителя с подписавшим данную банковскую гарантию уполномоченным лицом, и карточка образца подписи данного лица, если вышеуказанные документы не были запрошены и представлены ранее либо не содержатся в информационных ресурсах налоговых органов.

Также может быть запрошена генеральная лицензия банка на осуществление банковских операций, а в случае выдачи гарантии филиалом банка может быть направлено поручение о представлении копии положения филиала банка, предусматривающего возможность выдачи филиалом банковской гарантии, в целях установления факта реальности ее выдачи.

При этом к банковским гарантиям также будут применяться нормы гражданского и налогового законодательства, в связи с чем необходимо в случае подписания электронной банковской гарантии уполномоченным лицом одновременно с электронной банковской гарантией дополнительно представить доверенности в сканированном виде с УКЭП, связывающие доверителя с подписавшим данную электронную банковскую гарантию уполномоченным лицом (Письмо ФНС РФ от 06.11.2020 № ЕА-4-15/18187).

Проверка налоговых деклараций по НДС

Ндс не заставит себя ждать

Федеральная налоговая служба (ФНС) открывает пилотные проекты по сокращению сроков возмещения налога на добавленную стоимость (НДС) до одного месяца — территориальным налоговым органам рассылаются рекомендации по проведению камеральных проверок деклараций по НДС в течение этого срока. Пилот затронет более пятой части налогоплательщиков, возмещающих в течение квартала более 200 млрд руб., цена вопроса для компаний — более 3 млрд руб. оборотных средств в год. Риски для ФНС невелики — к 2020 году налоговый разрыв по НДС уже сокращен службой до 0,43%.

Как стало известно “Ъ”, в ближайшие дни руководство ФНС разошлет в территориальные органы рекомендацию в рамках пилотных проектов сократить сроки камеральных проверок деклараций по ФНС по отдельным группам налогоплательщиков, возмещающих НДС, с текущих двух месяцев до одного.

Напомним, сокращение срока НДС, уплачиваемого ежеквартально, со стандартных трех месяцев до двух (позже этот срок зафиксирован поправками к Налоговому кодексу) также начинался с пилота 2017 года, тогда он затронул 8,8 тыс. налогоплательщиков, в течение квартала возмещающих из бюджета 372,2 млрд руб.

Новый пилот сходен по масштабам: это 3,4 тыс. налогоплательщиков (21,8% от их общего числа в этой категории), возмещающих в квартал 219,5 млрд руб. НДС. Пилот 2017 года, по расчетам ФНС, экономил клиентам службы 9,3 млрд руб.

в год, проектная цифра возврата оборотных средств в новом пилоте меньше из-за существенного снижения ключевой ставки — более 3,1 млрд руб. в год.

Статистика ФНС последних кварталов говорит о стабилизации сроков проверок по НДС-декларациям: в III квартале 2019 года 81% проверок по ним закрыт в двухмесячный срок, в IV квартале — 77%, в I квартале 2020 года — 80%.

Сейчас после проверок ФНС в год возмещает налогоплательщикам в двухмесячный срок 82,3% заявленного к возврату НДС (с учетом заявительного порядка — с наличием поручительств и банковских гарантий), в сумме это экономит бизнесу около 10,4 млрд руб. в год «оборотки».

Происходящее — очевидные следствия развития в ФНС автоматизированной системы контроля (АСК) НДС. В 2016 году «разрыв НДС», доля сомнительных операций по одному из основных налогов, уже составляла весьма небольшие по мировым меркам 8%, последняя оценка ФНС разрыва на осень 2020 года, 0,43%, для большинства налоговых администраций мира пока недостижимый ориентир.

Собственно, главная возможность сократить сроки проверок НДС-деклараций — это возможность мгновенной идентификации АСК НДС, анализирующей big data в этой сфере, безрисковых цепочек и в субъектном составе: по таким декларациям бюджет может возвращать клиентам налог существенно быстрее (учитывая сохраняющееся у ФНС право выездной проверки и доначислений).

Оценка деклараций налогоплательщиков в рамках пилота будет проводиться в два этапа — в течение десяти дней и через месяц, право на быстрый возврат НДС получат плательщики, ранее не применившие заявительный порядок возврата, клиенты групп низкого и среднего риска.

Половина (50%) контрагентов по НДС должны быть заявлены налогоплательщиком (и проверены) в предыдущие налоговые периоды, более 80% контрагентов должны иметь по классификации ФНС низкий или средний риск. Кроме того, ускоренный возврат потребует возмещения ранее более 70% заявленного НДС.

Наконец, одним из маркеров ФНС является уплата клиентом за последние три года налогов на сумму большую заявленной на текущий квартал суммы возврата НДС. Для большинства текущих операций компании это обычная ситуация.

Первый этап проверки (десять дней) полностью автоматизирован. На втором этапе проверяется в том числе наличие ошибок и расхождений. Отметим, что стратегия ФНС по истребованию документов сокращает объем затребований документов у «технических» компаний — в службе прямо признают, что это или невозможно, или бесполезно.

Ранее ФНС совместно с “Ъ” проводила опрос бизнеса для выявления более удобных для него условий подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, в ходе него (инициативу ФНС по упрощенному бездокументарному порядку подтверждения экспорта через реестры по п. 15 ст.

 165 НК РФ поддержали 85% опрошенных) выяснилось, что заявительный порядок возмещения НДС для многих экспортеров недоступен,— в связи с этим вопрос о сокращении сроков возврата НДС признан актуальным.

Возможности инфраструктуры, уже созданной ФНС, существенно сокращать сроки проверок — это хорошая новость для бизнеса.

Из этого следует, что ресурсы ФНС по применению риск-ориентированного подхода к контролю уплаты налогов остаются высокими даже без новых крупных инвестиций.

Представители бизнес-сообщества идею сокращения сроков возмещения до одного месяца ожидаемо поддержали. Как говорит представитель Ассоциации торговых компаний и товаропроизводителей электробытовой и компьютерной техники Антон Гуськов, «это просто позволит компаниям эффективнее использовать собственные денежные средства».

«Заморозка финансовых потоков всегда чувствительна, а в условиях ограничительных мер, связанных с пандемией, в условиях колебания курса — особенно,— говорит он.— В целом инициатива благоприятна для делового климата: когда бизнес-процессы и взаимодействие с государством идут быстрее, это только улучшает деловой климат».

По словам источника “Ъ” на рынке, происходящее, безусловно, позитивно. «Возврат денег от государства — это всегда сложный и отдельный бизнес-процесс.

Многие предпочитают использовать не возврат НДС, а инструмент зачета НДС, чтобы не приходилось заниматься процессом получения своих средств от государства»,— говорит собеседник “Ъ” в крупной компании.

Дмитрий Бутрин, Татьяна Гришина

Фнс дала инструкции об ускоренном возмещении ндс в 2022-2023 годах

До конца 2023 года для возмещения НДС с заявительном порядке достаточно:

  • не находиться в процессе реорганизации или ликвидации;
  • не быть фигурантом дела о банкротстве.

Возмещение без банковской гарантии и без поручительства возможно в сумме, не превышающей совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета «импортных» и уплаченных налоговым агентом), уплаченную в прошлом году. Все, что сверх этой суммы, возмещается по заявительному порядку только при предоставлении банковской гарантии или поручительства. В эту сумму включаются поступления денежных средств в уплату:

  • НДС
  • акцизов
  • НДФЛ с доходов ИП и частнопрактикующих
  • налога на прибыль
  • НДПИ
  • водного налога
  • НДД
  • налога на имущество организаций
  • налога на игорный бизнес
  • транспортного, земельного налогов
  • ЕСХН, УСН
  • страховых взносов.

В расчетных документах по этим налогам показатель «Дата списания со счета плательщика» (поле 71) должен относиться к году, предшествующему году, в котором подается заявление на возмещение. Эти суммы должны быть зачислены на соответствующие счета органов Федерального казначейства.

Данные поступления учитываются независимо от того, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных. Также считаются суммы НДС и акцизов, зачтенные вместо возмещения, по которым дата принятия решения о зачете приходится на вышеуказанный период.

Совокупная сумма налогов уменьшается на переплату, по которой принято решение о возврате. Кроме того, не участвуют в расчете совокупной суммы налогов суммы НДС и акцизов, подлежащие возмещению, в отношении которых принято решение о возврате.

При проведении расчета уплаченных, зачтенных, возвращенных налогов используются также сведения по обособленным подразделениям организаций.

Чтобы получить ускоренное возмещение НДС, надо в течение пяти дней со дня подачи декларации подать заявления о применении заявительного порядка.

Если часть возмещается без обеспечения, а вторая – с поручительством или гарантией, то достаточно подать одно заявление с указанием двух оснований. Рекомендуемую форму ФНС приложила к письму.

Налоговики также вынесут одно общее решение. Или два – если по одному основанию будет «одобрямс», а по второму – нет.

Для возмещения без обеспечения на первой странице заявления проставляется цифра «8» в ячейке по полю «На основании [] заявленная сумма НДС к возмещению в заявительном порядке составляет:», а при одновременном применении еще и банковской гарантии или договора поручительства там же проставляются значения «2» или «5» (письмо от 01.04.2022 N ЕА-4-15/3971@).

Читайте также:  Сразу три банка остались без лицензий

Источник: Audit-it.ru Бесплатная консультация эксперта Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют по любому вопросу.

Фнс ускорила процедуру налогового вычета

НОВОСТИ

В ближайшее время срок проверки налоговых деклараций для получения вычетов сократится до 15 дней, сообщили источники РБК. Возмещение НДС для бизнеса также ускоряется.

Для граждан: ускоряется проверка 3-НДФЛ

Раньше на проверки по социальным вычетам давалось три месяца, и еще месяц, чтобы перечислить деньги на счет граждан. По имущественным — один месяц на проверку и еще 15 дней на зачисление.

Теперь же, по данным источников, налоговые инспекции получили внутреннее распоряжение от руководства ФНС о необходимости закрытия проверок камеральных налоговых проверок по декларациям 3-НДФЛ, которые подают граждане для получения вычетов, за 15 дней.

Что это значит для инвесторов

Декларации будут рассматриваться оперативнее и, как следствие, возврат налогов также будет поступать быстрее. Напомним, что инвесторы, у которых есть ИИС, могут получить один из двух типов налоговых вычетов:• Вычет типа «А».

Позволяет инвестору вернуть 13% от суммы, которую он внес на ИИС в течение года. Для вычета засчитывается сумма не более 400 тыс. руб., то есть, от государства можно получить до 52 тыс. руб. в год.• Вычет типа «Б».

Позволяет инвестору не платить подоходный налог с дохода от инвестиций.

Как получить налоговый вычет. Памятка

Для бизнеса: возмещение НДС в ускоренном порядке

Госдума во втором и третьем чтениях приняла законопроект об антикризисных налоговых мерах поддержки. В Федеральной налоговой службе сообщили, что налогоплательщики смогут быстро и в упрощенном режиме возместить НДС в ускоренном порядке в пределах сумм налогов, которые были уплачены в бюджет РФ.

«Налогоплательщики, осуществляющие как внешнеторговую деятельность, так и операции на внутреннем рынке, смогут быстро, в упрощенном режиме пополнить оборотные средства на сумму возмещения НДС.

Бизнес сможет, по нашим расчетам, вернуть налог в объеме около 80 млрд руб.

в среднем в течение восьми дней с даты представления соответствующего заявления, не дожидаясь окончания камеральной налоговой проверки», — сказал глава ФНС Даниил Егоров.

Новые нормы должны вступить в силу уже в апреле, когда налогоплательщики предоставят декларации за 1 квартал 2022 г.

БКС Мир инвестиций

Откройте брокерский счет и зарабатывайте

с «БКС Мир инвестиций»

Покупайте и продавайте валюту на бирже

Составляйте свой индивидуальный инвестиционный портфель

Совершайте операции с ценными бумагами

Бесплатное открытие счета онлайн за 5 минут. Вам понадобится только паспорт

Общество с ограниченной ответственностью «Компания Брокеркредитсервис» (ООО «Компания БКС») использует «Cookie-файлы» для обеспечения функционирования веб-сайта и повышения удобства его использования. ООО «Компания БКС» ответственно подходит к вопросам защиты Ваших персональных данных — ознакомьтесь с условиями и принципами их обработки. Ограничить использование и сохранение ООО «Компания БКС» информации о Ваших прошлых посещениях веб-сайта можно в настройках браузера.

Понятно

Ускоренное возмещение НДС в 2022 году: как бизнесу воспользоваться новой мерой поддержки

В 2022 и 2023 году все компании-плательщики налога на добавленную стоимость могут получить возмещение НДС из бюджета всего за 8 дней. Это одна из государственных мер поддержки предпринимателей. 

Рассказываем, что нужно сделать для возврата НДС и в какие сроки. Главное собрали в последнем разделе: переходите к нему, если торопитесь. 

Кто имеет право на ускоренный возврат НДС в 2022 году

Согласно ст. 176.1 НК, возместить налог на добавленную стоимость в упрощённом порядке по заявлению могут: 

  1. Организации, которые за три предыдущих календарных года уплатили в бюджет государства НДС, акцизов, налога на прибыль и на добычу полезных ископаемых на общую сумму не меньше двух миллиардов рублей. 

  2. Компании-резиденты территории опережающего социально-экономического развития и резиденты свободного порта Владивосток, у которых имеется поручительство управляющей компании. 

  3. Компании-получатели банковской гарантии. 

  4. Налогоплательщики, имеющие поручителя.

  5. Организации-участники налогового мониторинга.

  6. Производители вакцины от коронавируса.

  7. Любые компании и ИП, которые не находятся в процессе ликвидации, реорганизации или банкротства.

Последний пункт появился в статье 176.1 Налогового кодекса в конце марта, когда вступил в силу Федеральный закон № 67 «О внесении изменений в Налоговый кодекс».

Закон содержит несколько антикризисных налоговых мер поддержки бизнеса в условиях санкций.

Одна из таких мер и предусматривает возможность вернуть НДС авансом по заявлению, не дожидаясь результатов трёхмесячной камеральной проверки. 

Руководитель ФНС России, Даниил Егоров: Налогоплательщики, осуществляющие как внешнеторговую деятельность, так и операции на внутреннем рынке, смогут быстро, в упрощенном режиме пополнить оборотные средства на сумму возмещения НДС. Бизнес сможет, по нашим расчетам, вернуть налог в объеме около 80 млрд рублей в среднем в течение восьми дней с даты представления соответствующего заявления, не дожидаясь окончания камеральной налоговой проверки. 

Упрощённый порядок будет действовать в 2022 и 2023 году для всех налогоплательщиков. Можно возместить НДС в пределах сумм налогов и сборов, уплаченных за предыдущий календарный год. Если заявленная к возврату сумма больше, потребуется банковская гарантия или поручительство. 

Как получить возмещение НДС в ускоренном режиме

Налогоплательщики вправе претендовать на возврат налога уже в апреле при сдаче декларации по НДС за первый квартал 2022 года. Для этого:

Шаг 1. Сдайте декларацию. Форма декларации по налогу на добавленную стоимость обновлена на основании приказа ФНС от 24.12.2021: используйте именно эту форму. 

При заполнении декларации учтите две рекомендации от налоговой службы:

  1. В строке 055 раздела 1 нужно поставить код 07.

  2. В строке 056 раздела 1 следует указать сумму, которую заявитель хочет вернуть. 

По коду 07 налоговые инспекторы поймут, что налогоплательщик претендует на ускоренный возврат НДС и его просьба будет рассмотрена в первую очередь. 

Шаг 2. Подайте заявление в ИФНС. В течение пяти дней со дня подачи декларации налогоплательщик должен отправить в ИФНС заявление. Форму заявления налоговики разработали: её можно скачать в MS-Excel и использовать. 

Данные в заявлении стандартные: ИНН, КПП, название организации, отчётный год, сумма возмещения. Главное, указать верные реквизиты банковского счёта: казначейство перечислит на него деньги. Ещё заявитель обязан добавить, что вернёт излишек НДС, если по результатам камеральной проверки обнаружится ошибка.

Шаг 3. Ожидайте решения налогового органа. ИФНС рассмотрит обращение в пять дней и примет решение.

При положительном исходе дела налоговая поручит казначейству зачислить сумму возмещения на счёт организации или ИП в течение пяти дней. В среднем, ожидать платежа придётся восемь дней.

Максимальный срок возврата составляет одиннадцать дней, а начиная с 12 дня на эту сумму будут начисляться проценты. 

Если у заявителя есть задолженности по пеням и штрафам или недоимки по налогам, ИФНС сначала сделает зачёт в счёт погашения долгов, а потом вернёт остаток. 

Важно. Налоговики могут отказать в возврате НДС по заявлению. Но сохранится право на стандартное возмещение: по итогам камеральной проверки.

Риски заявительного порядка возмещения НДС и как их избежать

Возврат НДС по заявлению происходит авансом: налоговая служба сначала перечисляет деньги, и лишь потом проводит проверку. В течение семи дней после завершения камеральной проверки ИФНС уведомляет бизнес о результатах. И тогда возможны три варианта:

  1. Возмещение подтвердят полностью.

  2. Возмещение подтвердят частично.

  3. Возмещение не подтвердят.

Согласно п. 15 ст. 176.1 НК, инспекторы могут отозвать возврат денежных средств, если заявленная цифра не подтвердилась. Соответственно, придётся вернуть всю сумму или часть с процентами. Проценты определяются двукратной ставкой рефинансирования ЦБ: сейчас она составляет 17%. 

Например, ООО «Стимул» вернуло в заявительном порядке 100 тысяч руб. Однако в ходе камеральной проверки подтвердилось право на возврат лишь 60 тысяч. ИФНС потребовала вернуть 100 тысяч с процентами. Компания получила деньги из бюджета 80 дней назад. 

Проценты: 100 000 * 80 дней * 2 * 17% / 365 дней = 7 452 руб. 

В общей сложности Обществу придётся вернуть 107 452 руб. 

Ускоренный порядок возмещения НДС должен поддержать бизнес в трудное время. Можно вернуть крупную сумму не спустя три месяца, а за 8-11 дней, и пустить эти деньги на оплату аренды, закупку материалов или зарплату сотрудникам.

Во избежание рисков убедитесь, что расходы, вычеты и итоговая сумма возмещения рассчитаны верно, и в декларации нет ошибок.

Для надёжности поручите эту задачу профессиональному бухгалтеру на аутсорсинге, либо используйте специальный сервис.

В Делобанке есть сервис облачной бухгалтерии. Он рассчитывает налоги, формирует и отправляет отчётность в ИФНС и фонды, напоминает о важных налоговых датах. Если хотите упростить работу с налогами и сэкономить на бухгалтере, подключите бухгалтерию Делобанка. 

Коротко о главном

  1. В 2022 и 2023 году у любого ИП или организации-плательщика налога на добавленную стоимость есть возможность возместить НДС в заявительном порядке. Единственное условие: не находиться в состоянии ликвидации, реорганизации или банкротства.

  2. Ускоренный режим позволит получить деньги за 8-11 дней. Для сравнения: при обычной процедуре нужно дождаться завершения камеральной проверки, которая длится до трёх месяцев.

  3. Чтобы претендовать на возврат НДС, налогоплательщик должен подать декларацию и в последующие пять дней отправить в налоговую заявление. В декларации в строке 055 обязательно поставьте код 07 — это сигнал о применении упрощенного порядка возврата. 

  4. Налоговая служба примет решение за пять дней. Ещё около пяти дней уйдёт на перечисление денег из казначейства на счёт бизнеса.

  5. По итогам камеральной проверки инспекторы могут отозвать возмещение, если сумма не подтвердится. Чтобы избежать этого и не платить проценты, важно правильно рассчитать сумму возврата. Если нет уверенности, что цифра верная, — можно подать заявление по общей схеме после окончания проверки. 

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector