Налоговые ошибки по УСН: что перепроверить в декларации

Налоговые ошибки по УСН: что перепроверить в декларации Рассказываем, как в «1С:Бухгалтерии 8» корректируются данные налогового учета при применении УСН.

Примечание: * О том, как исправить ошибки текущего года и прошлых лет при применении общей системы налогообложения, читайте в статьях:

Налоговые ошибки по УСН: что перепроверить в декларацииОбщие принципы корректировки налогового учета

Общие принципы корректировки налогового учета и отчетности изложены в статьях 54 и 81 НК РФ и не зависят от применяемой системы налогообложения — общей или упрощенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки:

  • обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
  • вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

К ошибкам (искажениям), которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате при применении УСН, можно отнести неотражение или занижение расходов, а также завышение доходов.

И, конечно, образовавшуюся в результате указанных ситуаций переплату по налогу налогоплательщик заинтересован вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Это можно сделать путем подачи уточненной декларации либо, в некоторых случаях, путем внесения изменений в данные налогового учета в текущем периоде.

В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:

  • невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
  • такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Комментируя право налогоплательщика на исправление ошибок (искажений) в текущем периоде, контролирующие органы обращают внимание на факт существования налоговой базы в текущем периоде.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, поскольку налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.

274 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

Что касается условия об излишней уплате налога в прошлом периоде, то, по мнению Минфина России, оно не выполняется, если в указанном периоде у организации образовался убыток, или налоговая база была равна нулю. Поэтому в таких ситуациях исправления необходимо вносить в периоде совершения ошибки (письмо от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225).

Приведенные разъяснения относятся к корректировке налоговой базы по налогу на прибыль. Несмотря на это, считаем, что и при УСН также нельзя «править» налоговый учет в текущем периоде, если ошибка в расчете налоговой базы допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации, или если в текущем периоде получен убыток.

Согласно статье 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН — это учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную сис­тему налогообложения (далее — КУДиР).

В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга доходов и расходов УСН (раздел Отчеты) заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления.

Записи в регистры учета для целей УСН вводятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.

Для ручной регистрации записей регистров служит документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (раздел Операции — УСН).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом — кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания расходов зависит от условий, изложенных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, обязательным из которых является их фактическая оплата.

Таким образом, при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете организации, применяющей УСН, налоговый учет корректируется в соответствии с положениями статьи 346.17 НК РФ, то есть с учетом фактора оплаты.

Налоговые ошибки по УСН: что перепроверить в декларацииКорректировка бухгалтерского учета иотчетности

Исправление ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций, влечет за собой, как правило, одновременную корректировку как налогового, так и бухгалтерского учета. Исключение составляют индивидуальные предприниматели (ИП), которые бухгалтерский учет вести не обязаны (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402?ФЗ).

Самые распространённые ошибки при УСН — Контур.НДС+

Налоговые ошибки по УСН: что перепроверить в декларации

В статье рассмотрены самые распространённые ошибки, которые допускаются организациями при использовании в учёте упрощённой системы налогообложения.

Счёт-фактура с НДС

Если организация применяет «упрощёнку», то с неё снимается обязанность по уплате НДС. Однако, порой контрагенты настаивают на том, чтобы в счёте-фактуре указывался размер НДС, и предприятие вынуждено идти им навстречу, чтобы не растерять клиентов.

Такие действия обернутся расходами как для организации на УСН, так и его контрагента.

Как только организация выпускает счёт-фактуру с суммой НДС, она сразу становится плательщиком НДС и обязана сделать соответствующий платёж, а, следовательно, представить в налоговую декларацию по НДС.

Контрагент заинтересован в получении счёта-фактуры с выделенной суммой НДС с надеждой указать данную сумму к вычету. Хотя зачастую налоговые органы в этом отказывают.

Судебная практика в таких ситуациях тоже не имеет общего мнения, суды занимают как сторону инспекции, так и сторону налогоплательщиков.

Поэтому во избежание дополнительных расходов и возможных судебных разбирательств налогоплательщику на УСН нужно чётко следующим правилам:

  • не выставлять счёта-фактуры
  • акты и накладные не должны содержать в себе информацию с выделенным НДС

Если же без счёта-фактуры не обойтись, то необходимо указать «без НДС».

Налог рассчитывается со всех зачисляемых средств

Организация на УСН не должна включать в список доходов для определения величины налога такие поступления на расчётный счёт как:

  • зачисление суммы полученных кредитов
  • пополнение личными средствами
  • взносы от учредителя, который обладает более 50% уставного капитала

Такие суммы приведут к образованию переплаты.

Неверно посчитанные курсовые разницы

Для целей налогообложения по УСН выручка, полученная в валюте, пересчитывается по рублёвому курсу Центробанка в момент попадания средств на транзитный счёт.

Далее средства попадают на текущий валютный счёт предприятия, на котором средства могут быть пересчитаны в связи с изменением курса или в случае продажи валюты. Так и образуется курсовая разница.

Если средства находятся на балансе счёта без движения, то курсовые разницы не влияют на УСН. Положительная разница при увеличении курса ведёт к завышению налога, отрицательная – к занижению.

Если имела место продажа валюты, то для начала необходимо определить разницу между курсом продажи и курсом Центробанка на момент совершения сделки. Далее полученный результат необходимо умножить на сумму валюты, которая была продана. Если курс продажи выше курса ЦБ, то полученная сумма учитывается как доход. Если, наоборот, то сумма никак не повлияет на УСН.

Если не учитывать положительную разницу или, наоборот, учесть отрицательную, то это приведёт к занижению налога и, соответственно, штрафным санкциям.

Включать в состав абсолютно все расходы

Поскольку доходы признаются при УСН таковыми в момент зачисления средств на расчётный счёт, то предприниматели ошибочно придерживаются мнения, что как только средства были списаны со счёта их можно признавать расходами.

Чтобы расходы можно было использовать с целью уменьшения налогооблагаемой базы при объекте «доходы минус расходы», должны одновременно выполняться следующие условия:

  • расход оплачен
  • по совершенному платежу должны иметься необходимые подтверждающие документы (акт, накладная и прочее)
  • списание средств со счёта экономически обосновано
  • расходы включены в перечень, который содержится в ст. 346.16 НК РФ
  • если расходы понесены для закупки продукции с целью её дальнейшей перепродажи, то признать их можно только по завершении процесса реализации

Если хотя бы одно из условий не выполнено, то доходы нельзя принимать к учёту с целью снижения налогооблагаемой базы, иначе это приведёт к штрафным санкциям со стороны налоговой инспекции.

Не перечислять авансы по налогу

Налоговые ошибки по УСН: что перепроверить в декларации

Если организация приняла решение использовать упрощённую систему налогообложения, то ни в коем случае нельзя забывать о перечислении авансовых платежей по итогам каждого квартал. Делать это необходимо до 25 числа месяца, следующего за кварталом.

Если просрочить платёж или вовсе его не заплатить, то это приведёт к пеням со стороны инспекции. Размер пеней определяется как 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки, а после 30 дней расчёт уже будет осуществляться как 1/150 от ставки в день.

Не перечислять суммы аванса по налогу допускается только если:

  • в течение квартала не было получено никакого дохода
  • сумма расходов оказалась больше доходов

В случае превышения расходов над доходами по итогам, необходимо перечислить минимальную сумму.

К авансовым платежам понятие минимального платежа применять нельзя, если по итогам квартала был получен убыток, то платёж в этот раз можно не осуществлять.

Отчёты индивидуального предпринимателя за III квартал

Ответственность при предоставлении в налоговый орган уточненных деклараций. Корректировка налоговой отчетности

Налоговые ошибки по УСН: что перепроверить в декларации

  • Юлия Шестова
  • Специалист по налогам и налогообложению компании RUS TAX CONSULTING
  • специально для ГАРАНТ.РУ

Возможность внести изменения в налоговую декларацию предусмотрена положениями ст. 81 НК РФ.

Обязанность представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию установлена при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога.

Если же ошибка не привела к занижению суммы налога, налогоплательщик не обязан представлять уточненную налоговую декларацию (постановление ФАС Московского округа от 5 июня 2009 г.

Читайте также:  ФНС сказала получить номер прослеживаемости на имеющиеся ОС и малоценку

№ КА-А41/3719-09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 18 марта 2010 г. № Ф07-1600/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 июля 2008 г.

№ А56-21101/2007, постановление ФАС Московского округа от 26 мая 2014 г. № Ф05-4530/14 по делу № А41-25836/2012).

Как долго может продолжаться выездная налоговая проверка? Сколько раз ее можно приостановить и по чьей инициативе? Каким документом подтверждается ее прохождение? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить оперативную помощь экспертов по телефону, подключив блок «Советы экспертов. Проверки, налоги, право».

Оставить заявку

Максимальных сроков, ограничивающих возможность налогоплательщика представить уточненные декларации, ст. 81 Налогового кодекса не содержит. Поэтому у налоговых органов нет оснований для отказа в принятии уточненных деклараций, представляемых налогоплательщиком за любой период его деятельности (в том числе, ранее чем за три года).

Аналогичный вывод представлен в письме ФНС России от 12 декабря 2006 г. № ЧД-6-25/1192@, письме ФНС России от 26 сентября 2016 г. № ЕД-4-2/17979, письме Минфина России от 24 августа 2004 г. № 03-02-07/15, а также в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 13 октября 2014 г.

№ Ф05-11530/14 по делу № А40-4499/2014, Постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 28 августа 2014 г. № Ф04-8233/14 по делу № А03-18880/2013.

Однако, если НК РФ не ограничивает налогоплательщика во времени представления уточненных налоговых деклараций, то в отношении возврата излишне уплаченного налога непременным условием является соблюдение трехлетнего срока, после истечения которого осуществить такой возврат будет уже невозможно.

Уточненная декларации представляется по той же форме, которая действовала в периоде совершения ошибки, и в том же объеме (п. 5 ст. 81 НК РФ).

С 1 января 2014 года согласно п. 3 ст. 80 и п. 5 ст. 174 НК РФ плательщики НДС, в том числе налоговые агенты, обязаны представлять налоговые декларации по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542).

Представление декларации по НДС производится по установленному формату в электронной форме начиная с декларации за первый квартал 2014 года (письмо ФНС России от 18 февраля 2014 г. № ГД-4-3/2712, письмо Минфина России от 8 октября 2013 г. № 03-07-15/41875).

Уточненные декларации за налоговые периоды, предшествующие первому кварталу 2014 года, представляются в ранее действовавшем порядке (ФНС России от 15 октября 2013 г. № ЕД-4-15/18437).

Ответственность по ст. 122 НК РФ при представлении уточненной налоговой декларации с суммой налога к доплате.

В рамках камеральной проверки:

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае (п. 4 ст. 81 НК РФ):

  • представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

То есть избежать ответственности по ст.

122 НК РФ возможно, если до момента подачи уточненной декларации уплатить недостающую сумму налога и соответствующую сумму пени и налоговые органы при этом не выставляли требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений, связанное с обнаружение ошибки, приводящей к увеличению суммы налога к доплате.

В рамках выездной проверки:

Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случае (п. 4 ст. 81 НК РФ):

  • представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.
  • представления уточненной налоговой декларации после проведения выездной налоговой проверки за соответствующий налоговый период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы налога.

То есть избежать ответственности по ст.

122 НК РФ можно, если уточненная налоговая декларация подана после истечения срока уплаты налога но до момента, когда налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сборов) узнал о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период (письмо Минфина России от 20 июня 2012 г.

№ 03-04-05/8-751) (то есть до даты ознакомления с решением руководителя налогового органа о назначении выездной налоговой проверки) недостающая сумма налога и соответствующие ей пени уплачены до момента представления уточненной налоговой декларации (расчета).

Таким образом, не считаются выполненными условия освобождения в случае, когда уточненные декларации представлены в период проведения выездной налоговой проверки.

Правомерность такого подхода подтверждается и судебной практикой (например, постановление Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2011 г. № 11185/10, постановление ФАС Московского округа от 1 февраля 2013 г. № Ф05-15831/12, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 27 августа 2015 г. № Ф10-2516/15 по делу № А68-7542/2014).

  1. Иные обстоятельства, влияющие на привлечение к ответственности по ст. 122 НК РФ при подаче уточненных деклараций
  2. Представление уточненной налоговой декларации и уплата доначисленной суммы налога и соответствующих ей пеней в рамках выездной (камеральной) проверки могут квалифицироваться как обстоятельство, смягчающее ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения.
  3. В описательной части решения предусмотрено указание обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Наличие в решении упоминания о представлении уточненной налоговой декларации и уплате доначисленной суммы налога и пеней может помочь налогоплательщику при обращении в управление ФНС России по субъекту РФ с апелляционной жалобой. Вышестоящая налоговая инстанция в свою очередь может воспринять это как обстоятельство, смягчающее ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, и снизить размер штрафных санкций.

На то, что подача уточненных налоговых деклараций и уплата доначисленных сумм налогов могут быть учтены в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указано в постановлении Президиума ВАС РФ от 26 апреля 2011 г. № 11185/10, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30 июня 2015 г. № Ф05-7266/15 по делу № А40-65624/2014.

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете при УСН

Субъекты малого предпринимательства вправе все ошибки в бухгалтерском учете признавать несущественными. При этом у них не возникает обязанность пересдавать отчетность. Но обязанность исправить ошибку остается. В этой статье приведен алгоритм исправления ошибок для компаний малого бизнеса при УСН

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регулирует ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Ошибка — это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (п. 2 ПБУ 22/2010). 

Типичные ошибки в бухгалтерском учете:

  • неправильно применили законодательство РФ;
  • неправильно применили учетную политику организации;
  • возникли неточности в вычислениях;
  • неправильно классифицированы или оценены факты хозяйственной деятельности;
  • неправильно использована информация, имеющаяся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
  • должностные лица организации совершили недобросовестные действия.

В общем случае порядок исправления ошибки зависит от того, является ошибка существенной или несущественной. При этом организация может столкнуться с ретроспективным пересчетом показателей бухгалтерской отчетности, что является достаточно трудоемким процессом.

Но этот порядок не распространяется на субъекты малого предпринимательства (СМП). Они вправе все ошибки признавать несущественными и не пересдавать отчетность.

Практически все «упрощенцы» относятся к субъектам малого предпринимательства, если соответствуют установленным для них критериям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Исправление ошибок в бухгалтерском учете. Ваши действия:

1. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Эту процедуру также следует провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

2. Составьте бухгалтерскую справку

Это первое, что необходимо сделать, перед внесением изменений в бухгалтерский учет. Напомню, любые записи в бухгалтерском учете должны быть документально подтверждены. Нет документа — нет проводки.

3. Исправьте ошибку в бухгалтерском учете

Исправить ошибку в бухгалтерском учете можно:

  • составив дополнительную проводку, если надо произвести доначисление;
  • сделав корректировочную запись, если необходимо убрать проведенную ранее в учете сумму.

Далее разберем, как исправить ту или иную ошибку в зависимости от того, когда она совершена.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете на примерах

Пример 1. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные в этом же году

В чем ошибка: аппарат для ламинирования стоимостью 10 000 руб. не был оприходован, т.к. «первичка», поступившая от поставщика, затерялась среди документов.

  • Когда обнаружена ошибка: в декабре.
  • Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: дополнительную проводку следует сделать в декабре:
  • Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Совет: вся поступающая в организацию «первичка» должна обрабатываться по мере ее поступления! А ошибки отчетного года, выявленные до окончания этого года, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором они выявлены (п. 5 ПБУ 22/2010).

Как видно из примера, особых сложностей такая ситуация не вызовет. А что если ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год?

Пример 2. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные до подписания отчетности

В чем ошибка: аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован, т.к. «первичка» от поставщика затерялась среди документов.

  1. Когда обнаружена ошибка: 20 марта 2015 года до подписания бухгалтерской отчетности.
  2. Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то что ошибка 2014 года выявлена в марте 2015 года, следует сделать дополнительную проводку в декабре 2014 года (записи делаются на 31 декабря):
  3. Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.
Читайте также:  Проверка персонифицированного учета онлайн

Совет: ошибки, которые обнаружены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляют записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Такой порядок установлен в пункте 6 ПБУ 22/2010.

Исправляем ошибки прошлых лет

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной и выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. То есть с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 3

В чем ошибка: причина та же: из-за отсутствия «первички» от поставщика аппарат для ламинирования стоимостью 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован.

  • Когда обнаружена ошибка: 10 апреля 2015 года, после сдачи бухгалтерской отчетности.
  • Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то что ошибка 2014 года выявлена в апреле 2015 года — после сдачи бухгалтерской отчетности, следует сделать дополнительную проводку в том месяце, когда ошибка было обнаружена, то есть в апреле 2015 года:
  • Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Субъектам малого предпринимательства на УСН следует зафиксировать в учетной политике порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете.

В расчете усн обнаружены неверные суммы | сбис помощь

Вы создали расчет УСН и обнаружили ошибки в суммах доходов или расходов.

Причина №1. Неправильно настроена система налогообложения

  1. В разделе «Настройки/Параметры учета» убедитесь, что у вашей организации установлена УСН с верным объектом налогообложения.
  2. Убедитесь, что установлен метод расчета себестоимости «партионный (FIFO)» на конец дня».
  3. Перепроведите документы, если до настройки СНО и метода расчета себестоимости вы уже создавали их в СБИС.

Причина №2. Не все доходы попали в расчет УСН

  1. В разделе «Деньги/Банк» проверьте, все ли банковские выписки загружены. Если нет — загрузите их.
  2. Убедитесь, что все кассовые и банковские документы проведены.

    Для этого в разделе «Деньги/Банк» или «Деньги/Касса» отберите с помощью фильтра непроведенные документы и проведите их, если требуется.

  3. Проверьте доход по эквайрингу.

    Если на вашем расчетном счете меньше средств, чем отражено в доходах УСН, расхождение может возникнуть из-за комиссии банка-эквайера. Постройте отчет «Анализ счета» по счету 57 и посмотрите его корреспонденцию со счетом 91-02. Это будет сумма комиссии.

Не забудьте пересчитать налог УСН, если вы внесли изменения в документы.

Причина №3. Не все расходы попали в расчет УСН

Убедитесь, что выполнили все условия для принятия расходов в расчет. Проверить, какие документы не попали в расчет УСН, вы можете с помощью отчета «Еще не принятые расходы».

  1. Убедитесь, что документ оплачен. Также обратите внимание на дату оплаты. Например, вы получили материалы во втором квартале, а оплатили их в третьем. Такие расходы попадут в третий квартал.
  2. Найти неоплаченные документы вам поможет проверочный отчет «Развернутое сальдо по счету 60» в расчете УСН.

  3. Убедитесь, что товары реализованы. Если вы приняли и оплатили товар в текущем квартале, но собираетесь продать в следующем, то его стоимость не отразится в расходах текущего квартала.

Не забудьте пересчитать налог УСН, если вы внесли изменения в документы.

Причина №4. Зарплата не попала в расчет УСН

Для того чтобы зарплата попала в расходы в УСН, должны быть выполнены обязательные условия: зарплата начислена и выплачена, период расчета закрыт. Проверьте, все ли правильно вы оформили в СБИС.

  1. Перейдите в раздел «Сотрудники/Зарплата/Выдача зарплаты» и создайте ведомости на все выплаты, если не сделали этого ранее: зарплату, аванс и межрасчетные выплаты.

    Если вы выплатили зарплату — оформили платежные поручения или кассовые ордера, но не сформировали ведомости на выдачу, расходы на оплату труда не отразятся в расчете УСН.

  2. В разделе «Деньги/Банк» или «Деньги/Касса» убедитесь, что платежные документы созданы в текущем квартале и связаны с зарплатными ведомостями.
  3. При загрузке платежей из банка проверьте тип операции и заполнение документа. Например, для выплаты по ведомости должен быть установлен тип «Перечисление зарплаты по ведомости». При перечислении денег на личные карты в поле «Кому» должны быть указаны ФИО сотрудника.
  4. Расходы не попадут в УСН, если вы сформировали ведомости и выплатили по ним зарплату, но не закрыли месяц расчета.
  5. Убедитесь, что верно внесли начальные остатки по зарплате и зафиксировали их. Остатки по НДФЛ вносятся по счетам 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и 68-01 «НДФЛ налогового агента».

Подробнее о том, как исправить ошибки в расчете УСН, смотрите в записи вебинара «Основные ошибки пользователей при расчете УСН».

Лицензия, права и роли

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Горячие вопросы при подаче уточненных налоговых деклараций

Уточненная декларация в обязательном порядке подается по любому налогу в случае, когда налогоплательщик самостоятельно обнаружил в ранее представленной декларации ошибку, которая привела к занижению суммы налога к уплате, а также при применении налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения, в случае если организация продала основное средство до истечения срока, установленного п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Во всех остальных случаях и неточностях в представленных данных подача уточненной налоговой декларации является правом налогоплательщика, но никак не его обязанностью.

Уточненная декларация представляется по той же форме, по которой представлялась первоначальная декларация. В уточненную декларацию нужно включить не только исправленные данные, но и все остальные показатели, в том числе и те, которые были изначально корректны.

При этом не стоит забывать, что если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога к уплате, а срок уплаты уже прошел, то перед тем, как подать уточненную декларацию, следует заплатить не только сумму самой недоимки (дельту между уточнёнными и первоначальными данными по налогу), но и сумму начисленных за соответствующий период пеней. В противном случае, на налогоплательщика будет наложен штраф в размере 20% от суммы неуплаченного в срок налога. Также возможно, что предварительная уплата причитающихся сумм не сможет освободить от ответственности (если налоговый орган обнаружит ошибку раньше налогоплательщика, либо будет назначена выездная налоговая проверка).

Давайте разберем конкретные ситуации, которые могут возникнуть в действительности.

Какие есть сроки для подачи уточненных деклараций?

На практике широко распространено мнение, что подать «уточненку» можно только за период, не превышающий трехлетний срок. Однако это не совсем соответствует действительности. Согласно п. 1 ст.

81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном в данной статье.

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока. 

Однако в соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Таким образом, подача «уточнёнки» может быть осуществлена за пределами 3-летнего срока, а вот возврат излишне уплаченного налога возможен только в пределах этого срока. Данное правило применяется и в отношении возврата (зачета) излишне уплаченных авансовых платежей (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Итак, основания для возврата переплаты наступают с даты представления налогоплательщиком уточненной декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Такой вывод сделан в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 №17750/10.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 3-х лет, начиная с даты фактического представления налоговой декларации за соответствующий налоговый период, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган (т.е. срок может быть только более ранним, чем законодательно установленный). Дата фактического представления налоговой декларации подтверждается отчетом оператора, через которого сдается налоговая отчетность в электронном виде.

Определяем, грозит ли нам ответственность за представление «уточнёнки»?

Законодательством поощряется намерение налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) самостоятельно выявлять допущенные ими искажения в отчетности и устранять их. Так, п. 3 и п. 4 ст. 81 НК РФ предусматривают условия освобождения от налоговой ответственности при сдаче «уточненки» к доплате, если соблюдаются следующие условия:

  • когда уточненная декларация представляется после истечения срока подачи декларации, но до истечения срока уплаты налога, при условии, что уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;
  • когда уточненная декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, при условии, что одновременно соблюдаются следующие требования:
  • уточненная декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период;
  • до представления уточненной декларации налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Как инспекторы проверяют "упрощенную" декларацию

«Упрощенка», 2011, N 11

Из этой статьи вы узнаете:

  1. Какие показатели декларации по УСН заинтересуют инспекторов при камеральной проверке.
  2. Нужно ли вместе с декларацией представлять в налоговую инспекцию какие-либо документы.
  3. Когда инспектор может не оформлять результаты проверки.

Ноябрь уже наступил — не за горами конец года и составление отчетности. Декларацию по единому налогу «упрощенцы» сдают в налоговые органы раз в год: организации — до 31 марта, а индивидуальные предприниматели — до 30 апреля включительно.

И каждая сданная декларация проходит в инспекции камеральную проверку. Проверка идет без вашего участия — инспектор сам изучает и сопоставляет показатели. И, если все нормально, о том, что вашу декларацию проверили, вы можете и не узнать.

Однако если у инспектора возникнут вопросы, он попросит представить пояснения к отчетности. В данной статье мы проанализировали, каким показателям декларации проверяющие больше всего уделяют внимание. А также рассмотрели несколько нестандартных ситуаций, которые могут возникнуть в ходе проверки.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Камеральные налоговые проверки проводятся в отношении всех налогоплательщиков. Поэтому статья будет интересна всем «упрощенцам» независимо от выбранного объекта налогообложения.

Как правило, о начале процедуры проверки вам никто не сообщает. Проводить ее инспекторы могут в течение трех месяцев после того, как получат декларацию (п. 2 ст. 88 НК РФ). Этот срок нельзя ни продлить, ни приостановить.

То есть все действия налоговики должны успеть совершить за три месяца. Тем не менее при обнаружении правонарушений после окончания проверки руководитель налогового органа может вынести решение о проведении дополнительных мероприятий.

Тогда у инспектора появится еще месяц времени (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Заметим, на практике налоговики часто нарушают трехмесячный срок.

И если по результатам такой «затянувшейся» проверки вам выдано решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение правонарушения, вы можете его обжаловать.

Правда, шансы выиграть дело невелики, поскольку суды считают, что несоблюдение срока проверки не является основанием для того, чтобы отменить вынесенное решение.

Итак, вы представили декларацию по УСН и началась камеральная проверка. Посмотрим, на какие показатели инспекторы обращают особое внимание.

Вопрос N 1. Какие контрольные показатели налоговики проверяют в разделе 2 декларации

«Упрощенцы» исчисляют налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами. И разд. 2 декларации заполняют по разным правилам, в зависимости от выбранного объекта налогообложения. А значит, и контрольные показатели будут различными.

Объект налогообложения «доходы». В декларации, представленной «упрощенцем» с объектом налогообложения «доходы», инспекторы проверяют показатель из строки 280.

Напомним, в ней указывают сумму страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности, на которую «упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» вправе уменьшить единый налог. Но не больше чем наполовину (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).

Таким образом, сумма налога в строке 260 должна быть как минимум в два раза больше показателя из строки 280. Если это не выполняется, единый налог рассчитан неверно и у инспекторов возникнут вопросы к налогоплательщику.

Объект налогообложения «доходы минус расходы». В этом случае инспекторы в первую очередь обращают внимание на строку 230.

В ней «упрощенцы» отражают сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, на которую они хотят уменьшить налоговую базу. Сумма убытков должна соответствовать величине, указанной в строке 130 разд. III Книги учета доходов и расходов.

Правда, сравнить данные показатели инспектор может, только если у него есть копия вашей Книги учета доходов и расходов за истекший налоговый период.

Кроме того, налоговики могут проверить значения в строках 240 и 250 декларации. Напомним, что строку 250 заполняют, когда образовался убыток, то есть оплаченные расходы превышают поступившие доходы.

Показатель равен положительной разнице между строками 220 и 210. Если же получена прибыль, то есть доходы больше расходов, показатель вписывают в строку 240. Он равен разнице между строками 210, 220 и 230.

На заметку. Информацию о движении денег налоговики могут запросить у банка

Чтобы удостовериться в правильности показателей, отраженных в декларации, инспекторы могут обратиться в банк, обслуживающий организацию. И истребовать у него документы, подтверждающие платежи.

Банк предоставляет информацию о наличии открытых у него счетов, об остатках денежных средств на этих счетах, а также выписки по операциям в течение трех дней после того, как получит мотивированный запрос из инспекции.

То есть налоговики без труда могут узнать сведения о выплатах и поступлениях.

Правда, эти суммы не обязаны совпадать с показателями доходов и расходов, указанными в декларации. Ведь, во-первых, не все деньги проходят через банк, какие-то могут отражаться по кассе. А во-вторых, есть поступления, которые не включаются в состав доходов (например, средства, поступившие по договору займа).

Пример. Расчет показателя строки 240 декларации

ООО «Плутония» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В 2011 г. облагаемые доходы организации составили 9 520 400 руб., а произведенные расходы — 8 650 300 руб. Кроме того, организация в 2010 г. получила убыток в размере 870 099 руб. Как правильно рассчитать показатель для строки 240 декларации? Возможны два варианта.

Вариант 1. Воспользовавшись формулой из декларации, определим налоговую базу. Она равна 1 руб. (9 520 400 руб. — 8 650 300 руб. — 870 099 руб.). Полученную сумму и следует отразить в строке 240 декларации.

Правда, в этом случае организации придется уплачивать минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Так как его сумма, равная 95 204 руб. (9 520 400 руб. x 1%), больше единого налога, составляющего 0,15 руб. (1 руб. x 15%).

Однако уплаты минимального налога можно избежать, если воспользоваться вторым вариантом расчета.

Вариант 2. Уменьшим налоговую базу не на весь убыток, а только на 230 000 руб. Тогда показатель строки 240 (налоговая база) составит 640 100 руб. (9 520 400 руб. — 8 650 300 руб. — 230 000 руб.), а единый налог — 96 015 руб. (640 100 руб. x 15%). Это больше 95 204 руб.

, а значит, организация по итогам года должна будет уплатить единый налог, а не минимальный. Отметим, оставшийся убыток в размере 640 099 руб. (870 099 руб. — 230 000 руб.) не пропадет. ООО «Плутония» сможет уменьшить налоговую базу на его сумму по итогам следующих девяти налоговых периодов.

Независимо от того, каким вариантом из предложенных воспользуется организация, претензий со стороны инспектора не будет. Ведь организация вправе сама решить, какой объем прошлогоднего убытка включать в расходы в текущем году.

Поэтому в любом случае показатель строки 240 декларации будет рассчитан верно. Однако для организации выгоднее по итогам года уплачивать единый налог, а не минимальный. Поэтому, на наш взгляд, лучше воспользоваться вторым вариантом.

Важное обстоятельство. Пункт 7 ст. 346.18 НК РФ позволяет налогоплательщикам перенести весь неиспользованный убыток прошлых лет или его часть на следующий налоговый период.

Вопрос N 2. Какие документы инспекторы могут затребовать во время проверки

Если инспектор обнаружит в декларации ошибку, он должен сообщить об этом налогоплательщику (п. 3 ст. 88 НК РФ). Тогда придется давать письменные объяснения или вносить в отчетность необходимые изменения.

К пояснениям можно приложить выписки из налоговых и бухгалтерских регистров или иные документы, подтверждающие достоверность сведений. Отметим, что давать пояснения — это право организации, а не обязанность.

Тем не менее это всегда в интересах налогоплательщика — предоставить информацию, свидетельствующую о верности расчетов.

Другое дело, если никаких ошибок при проверке инспекторы не нашли, но все равно просят предоставить первичные документы. Например, чтобы детально изучить оплаченные расходы и полученные доходы.

А «упрощенцев», уплачивающих единый налог с доходов, обычно просят принести копии платежек на уплату страховых взносов, а также копии расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Законны ли такие требования налоговиков?

Нет, и вот почему. По общему правилу камеральная проверка проводится на основе декларации и документов, находящихся в налоговой инспекции (п. 1 ст. 88 НК РФ). Инспектор может истребовать документы, если в декларации заявлены льготы, НДС к возмещению или проверка проводится по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.

Ни один из этих случаев к УСН не относится. Кроме того, Налоговый кодекс не обязывает «упрощенцев» прикладывать к декларации какие-либо документы (ст. 346.23 НК РФ). Значит, налоговики при камеральной проверке декларации по единому налогу не вправе от вас запрашивать копии платежек и т.п.

Об этом инспекторам на местах напоминают и сами налоговики в Письме ФНС России от 13.07.2010 N ШС-37-3/6575@.

Для справки. При камеральной проверке декларации по единому налогу инспекторы не вправе от налогоплательщиков запрашивать каких-либо дополнительных документов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector