Новые сроки хранения документов по налогам и другие поправки в НК РФ

Утрата бухгалтерских документов для компании особо чувствительна, так как это может вызвать штрафы для ответственных лиц и более серьезные негативные последствия для компании.

Именно бухгалтерские документы помогают надзорным органам контролировать законность совершенных хозяйственных операций, выявлять нарушения в финансово-хозяйственной деятельности, бухгалтерском и налоговом учете.

Также эти документы используют суды при проверках полноты выполнения договоров и других обязательств.

В статье рассмотрим сроки хранения бухгалтерских документов. Это четвертая статья из цикла о сроках хранения важных документов, которые содержатся в Перечне 2019[1].

КЛАССИФИКАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ

Все бухгалтерские документы с точки зрения выполняемой ими функции укрупненно можно разделить на две большие группы:

  • документы бухгалтерского учета;
  • документы налогового учета.

Документы бухгалтерского учета

Бухгалтерская документация является частью системы управленческой документации организации в соответствии с Общероссийским классификатором управленческой документации[2]. Руководствуясь последовательностью документирования хозяйственной деятельности компании бухгалтерскую документацию можно разделить на три части:

  • первичная – документация, фиксирующая факты совершения хозяйственных операций; на основании ее ведется бухгалтерский учет;
  • регистры бухгалтерского учета – предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых первичных учетных документах;
  • отчетная бухгалтерская документация – единая система данных об имущественном и финансовом положении компании, о результатах ее хозяйственной деятельности.

Бухгалтерские документы также классифицируются по назначению и типам документов. Общая схема движения бухгалтерских документов начинается с первичных документов. Предположим, что мы заключаем договор с контрагентом на поставку продукции с безналичным способом оплаты. Последовательность действий будет следующей:

  • заключаем договор;
  • выставляем контрагенту счет на оплату;
  • покупатель платежным поручением подтверждает факт оплаты им продукции;
  • для отгрузки продукции выставляем товарную накладную и счет-фактуру.

Таким образом, основной перечень первичных документов будет таким:

  • договор;
  • счет;
  • платежные документы;
  • товарная накладная;
  • счет-фактура;
  • акт о сдаче-приемке выполненных работ (оказания услуг).

Бухгалтерские документы важны не только в текущей деятельности организации, но и для последующей отчетности. Кроме того, их по тем или иным поводам могут запросить государственные инстанции. Это значит, что важно организовать хранение этих документов.

Документы налогового учета

К документам налогового учета относятся:

  • первичные учетные документы;
  • аналитические регистры налогового учета;
  • расчет налоговой базы.

Структура документирования налогового учета похожа на структуру документирования бухгалтерского учета:

  • первичные учетные документы – документы, являющиеся подтверждением налогового учета. Это те самые первичные учетные документы, которые являются основанием ведения бухгалтерского учета, а кроме того, документы, которые предусмотрены для оформления операций законодательством о налогах и сборах;
  • аналитические регистры налогового учета – это либо измененные регистры бухгалтерского учета, либо самостоятельные регистры, которые формируются и ведутся по аналогии с регистрами бухгалтерского учета, но без применения двойной записи;
  • расчет налоговой базы – можно представить, как документ синтетического налогового учета, аналогичный по своим функциям синтетическим регистрам бухгалтерского учета.

Непосредственное документирование налогового учета – это «вотчина» бухгалтеров. Едва ли они «впустят» в эту область секретаря. Поэтому не будем углубляться в детали. Нас интересует именно архивное хранение этих документов.

РЕГЛАМЕНТАЦИЯ ХРАНЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ ДОКУМЕНТОВ

Общие правила хранения бухгалтерских документов зафиксированы в Перечне 2019 и Инструкции по применению Перечня 2019[3]. Именно эти нормативные акты регламентируют российское архивное право и являются актуальными.

Закрепленные в Перечне 2019 сроки обязаны соблюдать все компании независимо от организационно-правовой формы или формы собственности. За нарушение сроков хранения документов компании грозят серьезные штрафы и другие негативные последствия.

Следует отметить, что в регламентации процесса хранения бухгалтерских документов отметились и отраслевые ведомства. Нормы, касающиеся сроков хранения, есть в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – НК РФ) и Федеральном законе от 06.

12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»[4] (далее – Федеральный закон № 402-ФЗ). Практически в каждый отраслевой правовой акт внесены правила о хранении документов. И причем далеко не всегда в соответствии с уже работающими другими нормами.

Новые сроки хранения документов по налогам и другие поправки в НК РФ

К примеру, для индивидуального предпринимателя, который применяет упрощенную систему налогообложения, налоговый срок сохранности первичных документов, книги учета доходов и расходов (далее – КУДиР) составляет четыре года. Этот срок хранения установлен в п.

48 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей[5]. Такой же срок хранения документов, которые содержат данные налогового учета, необходимые для исчисления и уплаты «упрощенного» налога, установлен в пп. 8 п. 1 ст.

23 НК РФ.

Однако в ст. 318 Перечня 2019 установлено, что юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны хранить КУДиР пять лет. Странно, но так Росархив определяет срок хранения документа – сводного регистра, к которому по сути не имеет никакого отношения.

Нормы в сфере архивного дела подвижные: периодически вносятся поправки, которые тоже важно отслеживать. Но ни согласованности, ни единообразия между ними как не было, так и нет. Поэтому у экспертов есть вопросы и сомнения в понимании и применении таких норм.

Новые сроки хранения документов по налогам и другие поправки в НК РФ

[1] Здесь и далее – Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения (утв. Приказом Росархива от 20.12.2019 № 236).

Новые полномочия налоговиков при взыскании крупной недоимки. Это и другие изменения в первой части НК РФ в 2020 г

Новые сроки хранения документов по налогам и другие поправки в НК РФ Новые правила взыскания с организаций и предпринимателей небольших сумм задолженности  Изменения касаются принудительного взыскания налоговиками задолженности по налогам (сборам, страховым взносам, пеням, штрафам) за счет (ст. 46 НК РФ):

  • денежных средств и драгоценных металлов на счетах должника (организации или ИП) в банках;
  • электронных денежных средств должника.

По действующим правилам решение о взыскании такого долга должно быть принято налоговой инспекцией не позднее двух месяцев после истечения срока, отведенного должнику в требовании о его самостоятельной уплате. Если инспекция не уложится в этот срок, взыскать задолженность она сможет только в судебном порядке (п. 3 ст. 46 НК РФ). С 01.04.2020 двухмесячный срок для принятия ИФНС решения о взыскании будет отсчитываться от разных дат в зависимости от суммы задолженности: 1. сумма долга по одному требованию превышает 3000 руб. – от даты истечения срока исполнения этого требования (т.е. в прежнем порядке); 2. сумма задолженности (по одному или суммарно по нескольким требованиям) не превышает 3000 руб.:

  • от даты, когда сумма задолженности по нескольким требованиям превысит 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования;
  • от даты истечения указанного трехлетнего срока, если общая задолженность за это время так и не превысит 3000 руб.

Такой порядок следует из п. 11 ст. 1 Закона № 325-ФЗ. Отметим также, что с 1 апреля 2020 г. увеличивается до 3000 руб. максимальная сумма налоговой задолженности организации или ИП, выявленной ИФНС вне рамок налоговой проверки, требование об уплате которой можно направить в течение одного года (а не трех месяцев) со дня выявления. Сегодня этот лимит составляет 500 рублей для всех налогоплательщиков (п. 1 ст. 70 НК РФ). С 01.04.2020 он сохранится только для физлиц без статуса ИП (п. 17 ст. 1 Закона № 325-ФЗ). Какие-либо переходные положения для рассмотренных нововведений Законом № 325-ФЗ не предусмотрены. Не вполне ясно, применяются новые правила к недоимке, выявленной до 1 апреля 2020 г., или нет. Следовательно, встает вопрос, в какие предельные сроки следует направлять требование об уплате и принимать решение о взыскании сумм задолженности, не превышающей 3000 руб., если она обнаружена до 01.04.2020 (например, в январе 2020 г.), а требование об уплате до этой даты не направлялось (либо требование направлялось, но решение о взыскании не принималось).

На сайте nalog.ru появится информация об обременениях имущества в пользу налоговиков

 В силу п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) может обеспечиваться:

  • залогом имущества;
  • наложением ареста на имущество;
  • поручительством;
  • пеней;
  • приостановлением операций по счетам в банке;
  • банковской гарантией.

Кроме того, для обеспечения возможности исполнения решения по результатам налоговой проверки ИФНС может (еще до вступления решения по проверке в силу) запретить налогоплательщику отчуждать или передавать в залог (без согласия инспекции) определенное имущество (пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ). С 01.04.2020 сведения о залоге, аресте, а также о запрете отчуждения (передачи в залог) имущества налогоплательщика (залогодателя) должны отражаться на официальном сайте ФНС России (nalog.ru). Такие сведения не признаются налоговой тайной. Состав сведений и порядок их размещения на указанном сайте утвердит сама Налоговая служба (п. 18, 36 ст. 1 Закона № 325-ФЗ).

Новый случай залога имущества в пользу налоговой службы

Читайте также:  Как подтвердить тариф «на травматизм» через «Госуслуги»

 По действующим правилам передать имущество в залог налоговому органу можно только на основании договора. Залогодателем может быть как сам налогоплательщик, так и третье лицо (п. 2 ст. 73 НК РФ). С 01.04.2020 имущество налогоплательщика будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа на основании закона, если (пп. «б» п. 19 ст. 1 Закона № 325-ФЗ):

  • налогоплательщик не погасит в течение одного месяца задолженность, указанную в решении ИФНС о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии со ст. 77 НК РФ. Именно арестованное имущество будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа. При этом с момента возникновения залога арест, ранее наложенный на это имущество, прекращается (пп. «б» п. 21 ст. 1 Закона № 325-ФЗ);
  • вступило в силу решение инспекции, исполнение которого обеспечено в соответствии с пп. 1 п. 10 ст. 101 НК РФ запретом на отчуждение или передачу в залог (без согласия ИФНС) определенного имущества налогоплательщика. Именно это имущество будет признаваться находящимся в залоге у налогового органа.

Если имущество налогоплательщика уже в залоге у третьих лиц, то у налогового органа возникает последующий залог (кроме ситуаций, когда передача такого имущества в последующий залог не допускается). При этом преимущественное право удовлетворения требования ИФНС за счет залога не распространяется на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенных для удовлетворения требований, которые в соответствии со ст. 855 ГК РФ предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов. Залог в пользу налоговиков подлежит государственной регистрации и учету по правилам ст. 339.1 ГК РФ.

Новые способы отмены ареста имущества

В настоящий момент организация, у которой долги перед бюджетом, вправе попросить инспекцию заменить арест, наложенный на ее имущество, залогом имущества на основании договора. При этом такая замена является правом налоговиков (п. 12.1 ст. 77 НК РФ). С 1 апреля 2020 г. организации смогут претендовать на отмену ареста имущества при предоставлении инспекции (п. 21 ст. 1 Закона № 325-ФЗ):

  • банковской гарантии, отвечающей требованиям ст. 74.1 НК РФ, на сумму, указанную в решении ИФНС о взыскании налога (пеней, штрафов);
  • поручительства третьего лица, оформленного по правилам ст. 74 НК РФ.

Обязанности налогового агента в связи с постановкой на налоговый учет иностранного работника  Если в справках 2-НДФЛ и расчетах 6-НДФЛ, представленных после 1 января 2020 г., инспекция обнаружит сведения об иностранных гражданах (лицах без гражданства), не состоящих в РФ на налоговом учете, она обязана поставить их на учет (с 01.04.2020) в ИФНС по месту нахождения (жительства) того налогового агента (организации или ИП), который первым представил по ним указанную налоговую отчетность. Речь идет об иностранцах, которые не имеют на территории РФ места жительства (пребывания), собственного недвижимого имущества и транспортных средств. Постановка на учет производится в течение 15 рабочих дней с момента представления 2-НДФЛ и (или) 6-НДФЛ. Уведомление о постановке иностранца на учет инспекция направит указанному налоговому агенту, который обязан в течение 5 рабочих дней с момента получения уведомления передать его физлицу и представить в инспекцию документ, подтверждающий такую передачу. Представить этот документ в инспекцию можно лично или через представителя, направить по почте заказным письмом или передать в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. (См. пп. «д» п. 25, пп. «б», абз. 2-3 пп. «д» п. 26 статьи 1, п. 11 ст. 3 Закона № 325-ФЗ).

У налоговиков появятся новые полномочия при взыскании крупной недоимки

 По действующим правилам ИФНС вправе проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов налогоплательщика (плательщика сборов, взносов, налогового агента), если (п. 1, 2 ст. 92 НК РФ):

  • проводится выездная налоговая проверка;
  • проводится камеральная налоговая проверка декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ);
  • проводится камеральная налоговая проверка декларации по НДС, в ходе которой выявлены противоречия и несоответствия, указанные в п. 8.1 ст. 88 НК РФ;
  • документы и предметы получены в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля либо владелец этих предметов согласен на проведение их осмотра.

С 1 апреля 2020 г. в дополнение к вышеуказанным случаям должностные лица налоговых органов смогут проводить осмотр территорий, помещений, документов и предметов организации при одновременном соблюдении следующих условий:

  • в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании недоимки за счет денежных средств и драгоценных металлов на счетах организации-должника в банках и ее электронных денежных средств;
  • размер недоимки превышает 1 млн руб.;
  • решение о взыскании не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия;
  • организация согласна на проведение такого осмотра.

Провести осмотр можно не более одного раза по одному решению о взыскании недоимки (п. 32 ст. 1 Закона № 325-ФЗ). Кроме того, в такой ситуации наряду с осмотром налоговики вправе истребовать у налогоплательщика документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах (по перечню, который должна утвердить ФНС России). Следует помнить: в отличие от осмотра (он возможен только в отношении организации), истребовать указанные документы (информацию) можно и у предпринимателей, в отношении которых принято аналогичное решение о взыскании недоимки, превышающей 1 млн руб., и оно не исполнено в течение 10 дней с даты его принятия. Если налогоплательщик не представит документы (информацию) об имуществе, имущественных правах и обязательствах в течение 10 рабочих дней, ИФНС вправе истребовать их у иных лиц (п. 33 ст. 1 Закона № 325-ФЗ). Также нарушители могут быть привлечены к налоговой ответственности (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).

Переплату по федеральному налогу зачтут в счет недоимки по региональному или местному налогу (и наоборот)

 Как известно, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет (п. 1 ст. 78 НК РФ):

  • предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам;
  • погашения недоимки по иным налогам;
  • погашения задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.

При этом сегодня зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ). Например, это означает, что переплату по транспортному (региональному) налогу нельзя зачесть в счет недоимки по земельному (местному) налогу. О том, какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным, см. ст. 12-15 НК РФ. Аналогичные правила зачета (по соответствующим видам налогов и сборов) применяются также в отношении зачета сумм излишне уплаченных авансовых платежей, пеней и штрафов по налогам, сборам (п. 14 ст. 78 НК РФ). Однако 1 октября 2020 г. абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ утрачивает силу. Это означает, что с этой даты любая переплата в бюджет (по налогу, сбору, штрафу, пеням) может быть зачтена в счет любых аналогичных предстоящих платежей в бюджет либо в счет погашения любой аналогичной налоговой задолженности (независимо от вида налога). Переходные положения для данной ситуации Закон № 325-ФЗ не устанавливает. Поэтому полагаем, что момент возникновения переплаты и (или) недоимки (до 01.10.2020 или после) значения не имеет. Главное, чтобы сам зачет (по заявлению налогоплательщика или по инициативе налогового органа) состоялся после этой даты.

Также следует учитывать, что указанные правила зачета сумм налогов и сборов (пеней и штрафов по ним) не распространяются на страховые взносы.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда (ПФР, ФСС, ФОМС), в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, а также в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Бесплатная консультация эксперта Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют по любому вопросу.

Поправки к НК РФ: срок хранения документов, новый срок перехода с ЕНВД на УСН и другое

Госдума РФ в третьем чтении утвердила два федеральных закона, которые ужесточают обязанности банков по налоговому контролю, вносят изменения по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН и пр.

  • Проект Федерального закона № 1025680-7

Документ вступит в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. А пока у нас есть время изучить нововведения. Рассмотрим самые значимые.

  1. Изменился срок хранения документов (пп. 8 п.1 ст. 23 НК РФ): налогоплательщики и налоговые агенты должны будут хранить данные бухгалтерского и налогового учета, а также другие документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, не четыре года, а пять лет.

В общем случае срок хранения документов отсчитывается с 1 января года, следующего за годом, в котором они были закончены делопроизводством (ч. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 22.10.2004 № 125-ФЗ «Об архивном деле в Российской Федерации»).

  1. Дополнен перечень случаев, когда вышестоящий налоговый орган может оставить апелляционную жалобу налогоплательщика без рассмотрения (п. 1 ст. 139.3 НК РФ). Например, если суд уже рассматривал спор по аналогичным основаниям, если жалоба не подписана или подписана лицом, не наделенным полномочиями и пр. Напомним, что налогоплательщик вправе обратиться в суд только после обжалования решения в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138 НК РФ).
  2. Расширены обязанности банков по мероприятиям в рамках налогового контроля (ст. 86  НК РФ): по проведению встречной проверки, взысканию недоимки, блокировке счетов. По запросу налоговой банки будут обязаны в трехдневный срок предоставить:
  • копии паспортов лиц, которые вправе распоряжаться денежными средствами на счетах;
  • договор на открытие счета и иные документы, связанные с открытием счета;
  • карточки с образцами подписей и иные документы.
Читайте также:  Опрос: цветовая гамма сайта

Кроме того, принятый Госдумой закон вносит изменения по контролируемым сделкам. Они коснутся условий признания сделок таковыми и порядка заключения соглашения о ценообразовании в целях налогообложения.

Изменения в части IIНК РФ: новый срок перехода с ЕНВД на УСН и др

  • Проект Федерального закона № 1043391-7

Этот законопроект тоже уже принят Госдумой в третьем чтении. Он коснется положений по налогу на прибыль, НДФЛ, УСН. Рассмотрим значимые поправки в налоговое законодательство.

  1. Продлен срок перехода на УСН для лиц, применявших в IV квартале 2020 года ЕНВД. Теперь подать уведомление о переходе на УСН можно не позднее 31 марта 2021 года, а применять «упрощенку» налогоплательщики будут с 1 января 2021 года. Совсем недавно ФНС выпустила разъяснение о том, что уведомить налоговую о переходе на УСН можно не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД, то есть до 1 февраля 2021 года. Мы об этом писали в дайджесте № 54.

У налогоплательщиков, безусловно, возникнет вопрос: можно ли в этот же срок сменить объект налогообложения по уведомлению, представленному бывшим вмененщиком ранее? Полагаем, что надо дождаться разъяснений налоговиков.

Курсы для бухгалтеров

Профпереподготовка, повышение квалификации. Обучение онлайн в Контур.Школе

Расписание курсов

  1. Внесены изменения в условия, которые влияют на порядок налогообложения компенсации стоимости путевок, предоставленных работодателем сотрудникам и членам их семей (п. 9 ст. 217 НК РФ). Сумма компенсации не облагается НДФЛ и включается в расходы по налогу на прибыль при оплате путевок детям до 18 лет (ранее — до 16 лет), а также детям в возрасте до 24 лет, обучающихся в образовательных организациях в очной форме. Согласно изменениям по налогу на прибыль организация вправе учесть затраты на санаторно-курортное лечение по договорам, заключенным непосредственно с санаторно-курортными учреждениями, или в случае компенсации расходов работникам (их супругам, детям).

Прежнее условие о заключении работодателем договора непосредственно с туристическими организациями остается в силе, но только в отношении турпутевок. Законодатели сохранили лимит признания в расходах по налогу на прибыль не более 50 000 руб. в год на человека и не более 6% расходов на оплату труда с учетом взносов на ДМС. Изменения вступают в силу 1 января 2022 года.

Документ вносит изменения и в порядок налогообложения доходов физических лиц, полученных в виде дивидендов, выигрышей в казино и залах игровых автоматов в 2020 году.

  • Скачайте шпаргалку в конце статьи, в ней вы найдете другие значимые изменения по налогам за прошедшую неделю.

В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

  • Обзор последних изменений в налогообложении 652.4 КБ

Скачать

Новый срок хранения налоговых документов с 2020 года: таблица

Вступил в силу Приказ Росархива от 20.12.2019 № 236 о новых сроках хранения документации. Расскажем, какие изменения он привнес в сроки хранения документов налогового учета.

Ключевые нововведения приказа Росархива

Придерживаться новых сроков архивирования обязаны государственные органы, органы местного самоуправления и организации с 18 февраля 2020 года. Примечательно, что оговорки в отношении ИП тоже есть: например, налоговые декларации за периоды до 2002 года включительно ИП должны хранить 75 лет.

Обозначение 50/75 лет означает, что документация по 2002 год включительно сохраняется 75 лет, а с 2003 года — 50 лет.

Основные изменения:

  • счета-фактуры теперь подлежат хранению в течение 5 лет (вместо 4);
  • документы об уплаченных обязательных платежах и задолженности по ним — 5 лет с момента погашения долга (ранее — 5 лет с возможностью дальнейшего отбора на постоянное хранение);
  • расчеты по страховым взносам — 50/75 лет (ранее — 5 лет);
  • реестры сведений о доходах граждан — 5 лет (вместо 75 лет).

Для удобства Приказ № 236 приводит Указатель видов документов, по которому легко найти нужную строку и срок архивирования.

Сроки хранения налоговых документов: таблица

Списку документов налогового учета посвящен п. 4.3 Приказа № 236:

Вид документов Срок хранения Пункт по Приказу № 236
Документы (справки, таблицы, сведения, переписка) о начисленных и перечисленных суммах налогов в бюджеты всех уровней, задолженности по ним 5 лет с момента погашения долга 303
Документы:

  • об освобождении от уплаты налогов, предоставлении льгот, отсрочек уплаты или отказе в ней;
  • по дополнительному налогообложению за определенный период времени из-за пересмотра налогового законодательства РФ
5 лет 304, 306
Справки:

  • об исполнении обязанности по уплате;
  • о состоянии расчетов с бюджетом
5 лет 305
Реестры для расчета земельного налога 5 лет 307
Расчеты по страховым взносам: 308
годовые 50/75 лет
квартальные 50/75 лет
Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и сумм начисленных страховых взносов 6 лет, а при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы — 50/75 лет 309
Налоговые декларации (расчеты) 5 лет (для ИП по 2002 год включительно — 75 лет) 310
Документы (расчеты сумм налога, сообщения о невозможности удержать налог, регистры налогового учета) по НДФЛ 5 лет, а при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы — 50/75 лет 311
Справка о доходах и суммах налога физического лица 5 лет, а при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления заработной платы — 50/75 лет.
В налоговых органах — не менее 3 лет после получения свидетельства о смерти налогоплательщика либо документа о признании налогоплательщика умершим
312
Реестры сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами 5 лет 313
Документы (переписка, уведомления, требования, акты, решения, постановления, возражения, жалобы, заявления) о разногласиях по вопросам налогообложения, взимания налогов и сборов в бюджеты всех уровней 5 лет 314
Документы (справки, заявления, переписка) о реструктуризации задолженности по страховым взносам и налоговой задолженности 6 лет 315
Документы (списки объектов налогообложения, перечни льгот, объяснения, сведения, расчеты) по расчету налоговой базы юридическими лицами за налоговый период 5 лет 316
Счета-фактуры 5 лет 317
Книги учета доходов и расходов в рамках УСН 5 лет 318
Журнал учета принятых справок о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера и уточнений к ним 5 лет 319
Журналы, карточки, базы данных учета: 5 лет 320
  • сумм доходов и НДФЛ;
  • реализации товаров, работ, услуг, облагаемых и не облагаемых НДС

О новых сроках хранения других документов читайте статьи:

Подводим итоги

  • Вступил в силу Приказ Росархива № 236, обновивший сроки хранения документов с 18 февраля 2020 года.
  • Сроки хранения документов налогового учета приведены в п. 4.3 Приказа № 236.

Новые сроки хранения документов: таблица

  • Главная ›
  • Статьи ›
  • Новые сроки хранения документов: таблица

Организации обязаны хранить большинство документов, образующихся по ходу деятельности — в бумажном виде, а некоторые можно и в электронном. При этом для каждого вида документов утверждаются свои сроки хранения, порой довольно длительные.

Рассмотрим новые сроки хранения документов, таблицы по ним, а также расскажем, какие санкции грозят за нарушение правил их хранения.

Согласно ст.

17 закона «Об архивном деле» № 125-ФЗ, сохранность архивных документов должна обеспечиваться в течение сроков, установленных законами и иными нормативными актами, а также перечнями типовых документов, утверждаемыми Росархивом и различными федеральными ведомствами.

Приказ Росархива № 236 ввел новые сроки хранения для большинства управленческих, кадровых, бухгалтерских, налоговых и прочих документов. Ранее действовавший приказ Минкультуры № 558 утратил силу и больше не применяется. Также некоторые сроки хранения документации установлены Налоговым кодексом РФ, законом о бухучете № 402 и иными нормативными документами.

Срок хранения документов ИП Подробнее

Новые сроки хранения документов в архиве применяются независимо от организационно-правовой формы компании, распространяются они и на ИП. Обеспечивать сохранность документации субъекты могут собственными силами, либо при помощи специализированной архивной организации, что особенно актуально при больших объемах документов.

Приведем актуальные сроки хранения для ряда основных документов, образующихся в процессе деятельности предприятий. 

Общая номенклатура дел на год Посмотреть Скачать

Сроки хранения бухгалтерских документов – таблица

Несоблюдение сроков хранения документов бухучета и «первички» может обернуться для компании немалыми штрафами, поскольку документ, уничтоженный раньше установленного срока, невозможно предоставить инспекторам в случае налоговой проверки.

Приведем сроки хранения первичных документов в таблице вместе со сроками для бухгалтерской документации.

Новые сроки хранения бухгалтерских документов. Таблица 1

Документ Срок хранения бухгалтерских документов в организации Основание
Учетная политика и другие документы по организации и ведению бухучета Минимум 5 лет после года, в котором они в последний раз применялись для составления бухотчетности

Новые сроки хранения налоговых документов

  • Сроки хранения документов
  •  Сроки хранения документов по Кадрам
  •  Печати на Документах и Договорах
  • Как правильно составить договор на этот год
  • Решение проблем с Договорами и Образцы Договоров для Скачивания
  • Печать на документах Когда нужна или не нужна.docx
  • .
  • .
  • Сроки Хранения Докуметов
Читайте также:  Платятся ли алименты с продажи машины: основания для начисления выплат, судебная практика

С 17 марта 2021 года вырос срок хранения документов, которые нужны для расчета и уплаты налогов (п. 2, 3 ст. 1 Федерального закона от 17.02.2021 № 6-ФЗ). Теперь он составляет пять лет вместо прежних четырех.

Это:

Товарные накладные, акты выполненных работ или услуг, счет-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, УПД, путевые листы.

Документ От какой даты считать пятилетний срок хранения
Товарная накладная С 1 января, следующего за годом, в котором последний раз использовали документ для составления бухгалтерской отчетности. Но не меньше 5 лет после того, как учитывали его для расчета налога. В том числе при учете убытков прошлых лет
Акт выполненных работ или оказанных услуг С 1 января, следующего за годом, в котором последний раз использовали документ для составления бухгалтерской отчетности. Но не меньше 5 лет после того, как учитывали его для расчета налога. В том числе при учете убытков прошлых лет
Счет-фактура С 1 января, следующего за годом, в котором в последний раз зарегистрировали счет-фактуру в книге покупок или книге продаж
Приходный и расходный кассовый ордер С 1 января, следующего за годом, в котором составили документ. Если у работников есть лицевые счета, то расходник на зарплату храним 6 лет. Если нет, то расходники по зарплате, датированные 2003 годом и позже, храним 50 лет. Более ранние — 75 лет
Универсальный передаточный документ (УПД) С 1 января, следующего за годом, когда в последний раз использовали УПД для составления бухгалтерской отчетности. Но не меньше 5 лет после того, как учитывали его для расчета налога, в том числе при учете убытков. Если УПД использовали как счет-фактуру, то 5 лет считаем с 1 января, следующего за годом, в котором в последний раз зарегистрировали документ в книге покупок или книге продаж
Путевой лист С 1 января, следующего за годом, когда в последний раз использовали путевой лист для составления бухгалтерской отчетности. Но не меньше 5 лет после того, как учитывали его для расчета налога, в том числе при учете убытков. При отсутствии других документов, подтверждающих вредные и опасные условия труда, — 50 или 75 лет
  1. Сроки хранения документов Скачать.docx
  2.  Сроки хранения Документов по Кадрам
  3.  Сроки хранения Бухгалтерских и Налоговых документов
  4. .
  5. .
  6. Пример истребования старых документов
  7. У контрагента компании проводится налоговая проверка.

В ходе ее налоговый орган потребовал документы, касающиеся деятельности данной организации, у связанных с ним лиц (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса).

Потребовалось представить карточки счетов, регистры бухучета, договоры, накладные, акты, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, таможенные декларации, документы, касающиеся импорта, а также деловую переписку.

Документы должны быть предоставлены за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2015 года.

Возникает вопрос: обязана ли компания в настоящий момент хранить вышеперечисленные документы за 2011 год? Имеет ли право налоговый орган истребовать данные документы?

Ответ:

Налоговый орган имеет право истребовать документы в установленном порядке (ст. 93.1 НК РФ), если не истекли нормативные сроки их хранения.

Перечень истребуемых документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодателем не ограничен.

К таким документам относятся любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого налогоплательщика, а также информацию относительно конкретной сделки (письмо Минфина России от 30 сентября 2014 г. № ЕД-4-2/19869, письмо ФНС России от 24 августа 2015 г. № АС-4-2/14873).

Законодательно не установлено ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-519).

Компания, получившая требование о представлении документов, может не исполнять его, если она не располагает данными документами. Об этом надо уведомить налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня получения запроса (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). 

Например, «Запрашиваемый документ отсутствует по причине неполучения его от контрагента» или «Запрашиваемый документ отсутствует по причине истечения срока хранения».

В случае отказа от представления требуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки, компанию оштрафуют (ст. 126 НК РФ).

Сумма штрафа может составить от 200 руб. до 10 тыс. руб.

  • Подробно: Сроки хранения Документов по Кадрам
  •  Сроки хранения Бухгалтерских и Налоговых документов
  •  Налоговые Проверки
  •  Налоговые Новости
  •  Бухгалтерский Справочник
  •  Актуальная информация для бухгалтера

Хранение документов, контролируемые сделки и обжалование: в третьем чтении приняли поправки к НК РФ | Компания права Респект

В ближайшее время, скорее всего, внесут изменения в часть первую НК РФ. Госдума приняла в окончательном чтении поправки, которые, в частности, увеличивают срок хранения документов, корректируют правила контролируемых сделок и уточняют порядок обжалования решений и действий инспекции.

Ближайшее заседание Совета Федерации назначено на 10 февраля. Планируется, что многие поправки вступят в силу через месяц после опубликования.

Рассмотрим основные новшества подробнее.

Хранение документов

Налогоплательщиков и налоговых агентов обяжут хранить документы не 4, а 5 лет (п. п. 2 и 3 ст. 1 проекта). Речь идет о данных бухгалтерского и налогового учета, а также о документах для исчисления, удержания и уплаты налогов.

Обращаем внимание, что сроки хранения сведений установлены не только в НК РФ. Например, по правилам Росархива первичные документы нужно хранить 5 лет, документы о получении зарплаты –6 лет. Таким образом, во многих случаях поправка к НК РФ не изменит работу бухгалтера.

Подробнее о том, сколько нужно хранить документы по налогам и взносам, см. материал.

Обязанности банков

Закрепляют обязанность банков в течение 3 дней со дня получения запроса инспекции предоставить (п. 5 ст. 1 проекта):

  • копии паспортов лиц, которые вправе получать деньги со счета клиента (распоряжаться средствами на счете), и доверенностей на такие действия;
  • документы, которые определяют отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента (договор на открытие счета, заявление и т.д.);
  • карточки с образцами подписей и оттиска печати;
  • информацию о бенефициарах, выгодоприобретателях, представителях клиента.

Эти документы могут запросить в рамках встречной проверки, при вынесении решения о взыскании недоимки или о блокировке счетов, а также по запросу иностранного уполномоченного органа.

Контролируемые сделки

Во-первых, сделки с черными металлами, минеральными удобрениями и драгоценными камнями планируют проверять. Сейчас этого фактически не делают, хотя данные сделки и указаны в НК РФ.

Дело в том, что перечисленные объекты не относятся к товарам мировой биржевой торговли. Так пояснял Минфин. Чтобы устранить противоречие, упоминание о товарах мировой биржевой торговли предлагают удалить из НК РФ (пп. «а» п. 8 ст. 1 проекта).

 Условие о лимите в 60 млн руб. за год по сделке сохранят, но в измененном виде .

Во-вторых, уточняют правила истребования документов по сделкам с взаимозависимыми лицами (пп. «д» п. 11 ст. 1 проекта). Так, сведения смогут запрашивать не только у участников проверяемых сделок, но и у иных лиц, у которых есть информация или документы. Кроме того, закрепят срок представления запрошенных документов: 10 дней с даты получения требования.

В-третьих, если сторона сделки — неплательщик налога на прибыль, доход предлагают определять расчетным путем по правилам для этого налога (пп. «д» п. 8 ст. 1 проекта). Применять нужно метод начисления.

В сделках от имени посредника, но по поручению комитента или принципала планируют не учитывать комиссионера или агента.

Получается, при расчете порога дохода такие сделки хотят приравнять к сделкам между заказчиком и третьим лицом.

Соглашение о ценообразовании

Много поправок связано с соглашениями о ценообразовании. Изменения касаются в том числе:

  • порядка проверок контролируемых сделок, по которым заключается соглашение (п. 11 ст. 1 проекта);
  • сроков подачи запрашиваемых документов в ФНС, если заключено соглашение (пп. «б» п. 14 ст. 1 проекта);
  • дополнительных документов, которые нужно представить вместе с заявлением о заключении соглашения (пп. «в» п. 14 ст.1 проекта);
  • порядка рассмотрения заявления о заключении соглашения (пп. «г» п. 14 ст. 1 проекта).

Обжалование

Появятся новые случаи, когда вышестоящий орган может оставить жалобу (апелляционную жалобу) без рассмотрения (пп. «а» п. 16 ст. 1 проекта):

  • до принятия решения по жалобе суд уже разрешил спор о том же предмете и по тем же основаниям;
  • податель или его представитель не подписал жалобу либо нет подтверждения полномочий представителя подписывать документ;
  • до принятия решения по жалобе организацию исключили из ЕГРЮЛ либо ликвидировали (правопреемства нет). Если податель жалобы – физлицо, правило применяют в случае его смерти или объявления умершим.

Кроме того, рассмотрение жалобы, в т.ч. апелляционной, могут приостановить (п. 17 ст. 1 проекта):

  • по ходатайству подателя для подачи дополнительных документов или информации – на срок не более 6 месяцев;
  • по решению инспекции – до разрешения дела судом или рассмотрения заявления о взаимосогласительной процедуре.

Все новшества в порядке обжалования будут применяться к жалобам, включая апелляционные, которые подадут после вступления в силу закона, т.е. спустя месяц после опубликования поправок (ч. 3 ст. 2 проекта).

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector