Реклама в интернете: как учесть расход для упрощенки

Реклама в интернете: как учесть расход для упрощенки

УСН, ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

  • А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от специалистов 1С:
  • В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН Доходы минус расходы (актуально на 2022 г.):
  • Общие положения упрощенной системы налогообложения, относящиеся и к варианту УСН Доходы, и к варианту УСН Доходы минус расходы, вы можете узнать в статье УСН 2022: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами. 
  • Эта статья посвящена только специфике УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».
  • Как расчитать сумму налога на УСН Доходы минус расходы?

Налоговая ставка на УСН Доходы минус Расходы

Большим преимуществом этого варианта УСН является так называемая дифференцированная налоговая ставка. Фактически это дополнительная привилегия в рамках и так уже льготного режима. Обычный размер ставки УСН Доходы минус расходы, равный 15%, региональные власти могут снижать до 5%.

Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются такой возможностью многие субъекты РФ, привлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности или решая вопросы занятости населения.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН Доходы минус Расходы принимаются на местном уровне ежегодно, до начала того года, когда они начнут действовать. Узнать о том, какая ставка будет установлена в интересующем вас регионе, можно в территориальной налоговой инспекции или местной администрации.

Обращаем внимание всех ООО на УСН Доходы минус расходы – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст.

45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Ставки от 5% до 15% применяются, если соблюдаются обычные лимиты УСН (в 2022 году это 164,4 млн рублей годового дохода и 100 работников). Если численность работников — от 101 до 130 человек, а доход составляет от 164,4 до 219,2 млн рублей, то применяется повышенная ставка — 20%.

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов.

В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

✐ Пример ▼

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

  • закупка сырья и материалов – 743 000
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
  • услуги связи – 17 000
  • холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

  • закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.

к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и некоторые внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

  • выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
  • выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
  • выручку от реализации имущественных прав.

Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

  • полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
  • суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
  • доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
  • доходы от участия в простом товариществе;
  • суммы списанной кредиторской задолженности и др.

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.

Реклама в интернете: как учесть расход для упрощенки

Учет расходов на УСН Доходы минус Расходы

Для признания расходов при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим этот вариант УСН, надо выполнить следующие условия:

Читайте также:  Налоговый кодекс урегулирует доказывание необоснованной налоговой выгоды

1.Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

Среди них:

  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
  • расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
  • арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
  • материальные расходы;
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
  • расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
  • транспортные расходы и др.

Перечень расходов является закрытым, т.е. не допускает признания других, не указанных в списке, видов расходов.

Важно: квартальные авансовые платежи нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы. Эти платежи могут уменьшить только сумму налога по итогам года, рассчитываемую в декларации по УСН.

2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые направлены на получение прибыли, т.е. имеют ясную деловую цель.

Здесь надо быть готовым к тому, чтобы объяснить налоговикам необходимость тех расходов, связь которых с деловой целью явно не прослеживается.

Например, почему для офиса приобретен компьютер «с наворотами», а не обычный, или как служебный автомобиль представительского класса может быть связан с формированием круга элитных клиентов.

В качестве аргумента в налоговых спорах можно использовать правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе Конституционный суд признает, что экономически обоснованными могут быть признаны такие расходы, которые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже если этот результат не был достигнут.

Впрочем, тратить свои деньги налогоплательщик может и без согласования с ИФНС, но для того, чтобы учесть эти расходы при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы, придется учитывать фактор подозрительного отношения надзорных органов к бизнесу. К сожалению, презумпция добросовестности налогоплательщика, утвержденная ст. 3 НК РФ и ст. 10 ГК РФ, на практике работает мало.

Что касается документального оформления расходов на УСН, то для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа.

Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода.

При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на УСН, а также уплату налога, необходимо хранить в течение четырех лет.

3. Расходы должны быть оплачены.

Все расходы на упрощенной системе признаются кассовым методом, т.е. затраты можно учитывать только после их фактической оплаты. Например, учитывать расходы на зарплату надо не в день ее начисления, а в день фактической выдачи работникам. Затраты, связанные с уплатой процентов по займам и кредитам, тоже учитывают не в день их начисления, а в день оплаты.

Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

  1. 4. Для некоторых видов расходов на УСН Доходы минус Расходы действует особый порядок признания
  2. Учет расходов на закупку товаров, предназначенных для перепродажи
  3. Уменьшить свои доходы на суммы, затраченные на закупку товаров для перепродажи, можно только после выполнения двух условий:
  • оплатить их стоимость поставщику;
  • реализовать товар, т.е. передать его покупателю в собственность (факт оплаты покупателем этого товара значения не имеет).

При учете расходов на товары, закупаемых партиями, с большим количеством ассортиментных позиций, которые, к тому же, будут оплачиваться поставщику не одной суммой, вряд ли можно будет обойтись без бухгалтера или специализированного сервиса. Приведем условный пример простой операции по реализации однородного товара с поэтапной оплатой поставщику.

✐ Пример ▼

Организация на УСН получила от поставщика две партии одинакового туалетного мыла, предназначенного для дальнейшей реализации. Стоимость мыла во второй партии выросла, в связи с инфляцией, на 10%.

Номер партииДата полученияКол-во, коробокЦена за единицу, рублейЦена партии, рублейУсловия оплатыОплачено, рублей
1 13.01.22 100 300 30 000 75% предоплаты 22 500
2

Как «упрощенцам» учитывать расходы на маркетинг

Реклама в интернете: как учесть расход для упрощенки

Шрай Д. К.,директор

ООО «Омега-К»

По общему правилу расходы на маркетинговые услуги не уменьшают полученные доходы, поскольку не поименованы в перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации. Однако в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на материальные расходы.

Это правило касается как организаций, так и индивидуальных предпринимателей.

Для успешной коммерческой деятельности, для реализации своей продукции любой компании необходимо иметь достоверную информацию о сложившейся обстановке на рынке в целевом сегменте. Маркетинговые исследования помогают получить необходимую информацию.

В первую очередь маркетинговые исследования проводятся с целью увеличения объема продаж, улучшения качества оказываемых услуг. Исследования также проводятся, когда организации необходимо приобрести основные средства, недвижимость или нематериальные активы. Крупные организации, имеющие отделы маркетинга, проводят изучение рынка самостоятельно.

Малые и средние предприятия часто обращаются к специализированным организациям, предоставляющим маркетинговые услуги. Маркетинговые услуги включают не только исследование рынка, но и услуги по продвижению товара (размещение товара на полках, оформление витрин), а также рекламу товара, продукции, услуг.

В условиях рыночной экономики, конкуренции маркетинговые исследования помогают предприятию не только выявить причину падения объема продаж, но и разработать стратегию по преодолению возникших проблем.

Казалось бы, все достаточно просто: расходы предприятия на маркетинговые услуги являются необходимостью в рыночных условиях. Но на практике бухгалтеры сталкиваются с большим количеством вопросов по поводу отражения расходов на маркетинговые услуги в учете.

При проведении проверок у налоговых органов возникает много нареканий на обоснованность отнесения на расходы этих затрат. Так как же правильно оформить расходы на маркетинговые услуги и избежать претензий со стороны налогового инспектора? Давайте разберемся.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

В общем случае для целей бухгалтерского учета затраты на маркетинговые исследования являются расходами по обычным видам деятельности.

Бухгалтерский учет

Для того чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, необходимо очень внимательно отнестись к документальному оформлению расходов на маркетинг. На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ«О бухгалтерском учете» совершенные организацией хозяйственные операции подтверждаются первичными учетными документами.

Эти документы должны соответствовать унифицированным формам первичной учетной документации и содержать обязательные реквизиты:

  • наименование организации (поставщика услуг);
  • реквизиты организации (ИНН, юридический адрес);
  • наименование документа;
  • номер и дата документа;
  • содержание хозяйственной операции;
  • должности ответственных лиц;
  • личные подписи ответственных лиц;
  • печать (если организация ее использует).

Однако законом не предусмотрено унифицированных форм для оформления выполненных маркетинговых услуг. Также не установлено, какими документами должны быть подтверждены расходы на маркетинговые услуги. В этой непростой ситуации бухгалтеру необходимо внимательно подойти к оформлению таких расходов, чтобы минимизировать налоговые риски. Оказание маркетинговых услуг регулируется гл.

39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ. Правоотношения сторон закрепляются в договоре на оказание маркетинговых услуг. От того, насколько четко в договоре отражено, какие услуги оказываются организации, зависит подтверждение расходов. В договоре следует обязательно указать дату начала исследования и дату его окончания.

Необходимо четко сформулировать, какие услуги будут оказаны и их цель.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

«Упрощенцы» при оказании услуг по исследованию конъюнктуры рынка печатной продукции и выявлению общественного мнения о различных печатных изданиях вправе при определении объекта налогообложения включить в состав расходов затраты, связанные с получением оперативной информации о продажах печатных изданий и динамике изменения потребительского спроса под влиянием различных факторов.

Читайте также:  Земельный налог: изменения 2022

УСН: как учесть расходы на рекламу

«Просто для бизнеса», 2014, N 3

Реклама — двигатель торговли. С этим высказыванием вряд ли кто поспорит. В каждой компании такие расходы имеют место быть. Какие рекламные расходы может учесть плательщик УСН-налога? Об этом мы поговорим в нашей статье.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут учитывать расходы, перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом следует иметь в виду, что данный перечень расходов носит закрытый характер.

Согласно данной норме в целях налогообложения учитываются расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль.

На основании пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу следует рассматривать с учетом п. 4 ст. 264 Кодекса.

Данная норма относит к расходам на рекламу:

  • расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
  • расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
  • расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат-образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

Указанные расходы учитываются в фактически произведенных суммах.

В то же время расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в ст. 264 НК РФ, признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Наружная реклама

Много вопросов у плательщиков УСН-налога возникает с учетом расходов на наружную рекламу.

Затраты на оплату услуг сторонних организаций по оформлению разрешительной документации на средство наружной рекламы (оплата регистрации средства наружной рекламы, оформления паспорта средства наружной рекламы, согласования, права размещения средства наружной рекламы и согласования на размещение рекламы) не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

  • Следовательно, указанные расходы не уменьшают налоговую базу по «упрощенному» налогу.
  • Вместе с тем компания вправе учесть расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств или на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг).
  • При отнесении рекламного щита в состав основных средств следует иметь в виду следующее. В состав основных средств включаются объекты, отвечающие следующим условиям:
  • используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
  • используются в течение длительного времени, то есть срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
  • не предназначены для последующей перепродажи;
  • способны приносить организации экономические выгоды (доход).
  1. При этом основные средства, приобретенные в период применения УСН, принимаются к учету с момента ввода их в эксплуатацию.
  2. Если рекламный щит не удовлетворяет указанным критериям, затраты на его изготовление можно отнести на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг).
  3. НК РФ предусмотрено, что к расходам на рекламу относятся, в частности, расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов.

За выдачу такого разрешения взимается государственная пошлина в размере 3000 руб. (пп. 105 п. 1 ст. 333.33 НК РФ).

Расходы на рекламу при УСН

Вправе ли предприниматель-упрощенец вычесть свои расходы на рекламу при УСН (доход минус расход) из полученных доходов и тем самым уменьшить затраты предприятия на налоги? Да, это будет вполне законно (п. 1.20 ст. 346.16, ст. 264 НК РФ).

Рекламой является информация, привлекающая внимание к товарам, услугам, идеям, действиям, людям, организациям, политическим течениям и прочему. Реклама может распространяться в устном, печатном, телевизионном или интернет-формате и призвана поддерживать и направлять интерес публики к рекламируемому объекту.

Учет рекламы при УСН (доходы минус расходы) ведется с помощью документов:

  • Договор между рекламодателем и заказчиком.
  • Акт, подтверждающий выполнение услуг по рекламе.
  • Документ (накладная, счет), в котором указаны приобретенные рекламные товары.
  • Квитанции, где зафиксирована оплата за рекламу, платежное поручение.
  • Готовая рекламная продукция (кружки, буклеты, календари, авторучки, сувениры).

Еще принимаются во внимание такие документы, как:

  • Протокол, в котором стороны подписали согласованную стоимость рекламных услуг.
  • Разрешение на размещение рекламы на бигбордах (уличной рекламы).
  • Паспорт информационной вывески.
  • Утвержденный дизайн рекламного макета.
  • Акт о списании рекламной продукции.

Если рекламная акция проводится разово, сразу после ее окончания собрав документы, фиксирующие факт оплаты рекламы, можно включать ее в затраты предприятия.

Часто рекламный материал печатается в газетах и журналах и выходит в течение длительного времени (полгода, год) в каждом выпуске издания.

При этом возникает затруднение, как и когда списывать эти расходы: закрыть затраты единоразовым списанием или распределить списание помесячно или поквартально.

В этом вопросе стоит руководствоваться договором о предоставлении рекламных услуг и оговоренных в нем условиями оплаты.

Услуги по рекламе могут оплачиваться один раз за весь период действия договора, тогда и списание затрат на рекламу делается тоже один раз на всю сумму затрат.

Если же в договоре указаны периоды, по выполнении которых заказчику предоставляется акт о выполненных работах и только потом происходит оплата за выполненную часть работ, то и списание рекламных затрат происходит частично, по мере выплаты средств исполнителю.

Классификация рекламных расходов

Рекламные затраты могут быть ненормированными и нормированными:

  • К нормированным расходам на рекламу относят 1% от общей суммы прибыли от продаж рекламируемого продукта (товара).
  • Ненормируемые расходы на рекламу при УСН – это расходы, не имеющие планки ограничения.

Пункты ненормируемых затрат на рекламу приводятся в п. 4 ст. 264 НК РФ:

  • Расходы на рекламные акции на телевидении, радио, в журналах и газетах, в сетях телекоммуникаций, кино и видео.
  • Затраты на наружную (уличную) рекламу, в том числе на изготовление бигбордов, стендов, световой рекламы.
  • Расходы, которые несет предприятие при организации выставок-продаж, оформляя витрины и экспозиции. Затраты на устройство комнат с образцами товаров и залов для демонстрации.
  • Затраты на выпуск печатных рекламных листовок, брошюр, каталогов с описанием и характеристиками товаров, информацией о предлагаемых фирмой услугах, выполняемых работах. Выпуск знаков с торговой маркой.
  • Расходы на товары, потерявшие внешний вид после того, как были выставлены в витринах или на выставках, не годящиеся для продажи по полной стоимости и подлежащие уценке.

Любые другие расходы на рекламу, не указанные в п. 4 ст. 264, называются нормированными. Расходы на приобретение призов для рекламных акций тоже являются нормируемыми.

Как произвести расчет нормированного расхода

Нормируемые расходы на рекламу при УСН можно рассчитать так: умножаем на 1% сумму полученной прибыли от продажи товаров (услуг), результат записываем в «Книгу доходов и расходов».

Это сумма, которая считается нормированным расходом.

Если эта цифра не покрыла всех расходов, оставшуюся часть затрат можно разбить на части и внести в отчеты на протяжении всего отчетного периода (текущего года). Например:

  1. Компания затратила 79 000 рублей на покупку призов для проводимого рекламного конкурса. Указывается сумма без учета НДС. Сумма самого НДС – 14 220 рублей.
  2. Прибыль от продажи на текущий период (пусть будет 3-й квартал) составляет 6 500 000 рублей.
  3. Производим расчет, на сколько можно сократить налогооблагаемую базу: умножим на 1% прибыль в сумме 6 500 000 рублей. Результат – 65 000 рублей.
  4. Сумма, потраченная на приобретение призов, несколько превышает 65 000 рублей. Так как она выше допустимого 1%, то в нормированных расходах указываем только 65 000 руб.
  5. Оставшуюся неучтенной часть расходов в сумме 14 000 руб. (79 000 руб. – 65 000 руб. = 14 000 руб.) переносим в 4-й квартал. Но это будет возможным, если доходы за 4-й квартал будут не меньше 1 400 000 рублей.
  6. Также рассчитываем входной НДС: 65 000 рублей умножаем на 18% = 11 700 руб. Вписываем полученную сумму в графу 5 «Книги доходов и расходов».
  7. НДС в 2 520 руб. (из оставшейся не учтенной в этом квартале суммы, превышающей однопроцентный лимит), тоже переносится на 4-й квартал.
  8. Рассчитываем так: из 14 000 руб. (не учтенная в 3-м квартале часть расходов) вычитаем 11 700 руб. (уже учтенный в 3-м квартале НДС) = 2 300 руб.
Читайте также:  Линейный метод начисления амортизации основных средств

То, как рассчитывалась сумма нормированных расходов, оформляется как справка от бухгалтера.

Как давно известно, реклама двигает торговлю вперед, а в наш век высоких технологий все больше торговых организаций имеют сайты, которые нужно продвигать с помощью контекста или другой рекламы в интернете.

Средства, затраченные на интернет-рекламу, тоже входят в определение нормированных расходов.

Если реклама при УСН (доходы минус расходы) оплачивается согласно подписанному договору о предоставленных услугах, на выплаченную исполнителю сумму можно уменьшить общую сумму облагаемого налога.

Р р°сѓс…рѕрґс‹ рѕр° сђрµрєр»р°рјсѓ рїсђрё рјрўрќ вђњр”рѕс…рѕрґс‹ рјрёрѕсѓсѓ сђр°сѓс…рѕрґс‹вђќ

Что можно считать рекламой? Очень важно четко это определить.

Налоговое законодательство Р РѕСЃСЃРёРё позволяет учитывать рекламные расходы РїСЂРё РЈРЎРќ «Р”РѕС…РѕРґС‹ РјРёРЅСѓСЃ расходы».

Но для осуществления такого учета необходимо понять следующее: относятся ли затраты к рекламным и можно ли их спокойно списать?

Определив, что такое реклама, мы четко увидим, какие издержки можно записать в эту категорию, а какие таковыми не являются.

Р’ общем смысле, реклама — это любая информация, которая доносится РґРѕ неопределенного количества людей всеми возможными способами. Таким образом, заранее РЅРµ известно, кто СѓРІРёРґРёС‚ ваше сообщение.

Если РІС‹ вкладываете листовки РІ упаковку ваших товаров клиентам — это РЅРµ считается рекламными расходами РїСЂРё ведении бухгалтерского учета РїСЂРё РЈРЎРќ.

Вы знаете, кто получит эту информацию.

РќРѕ если РІС‹ выложили листовки РЅР° стойку РІ магазине, чтобы любой желающий РјРѕРі взять Рё ознакомиться — это реклама РІ чистом РІРёРґРµ.

Также и табличку с названием организации на стене офиса нельзя отнести к рекламе, т.к.

она не содержит информационного объявления и не способствует продвижению продукта или самой фирмы.

РќРѕ если РЅР° табличке РїРѕРјРёРјРѕ названия организации есть фраза: “РїСЂРѕРёР·РІРѕРґРёС‚ лучшие РІ РјРёСЂРµ шерстяные РЅРѕСЃРєРё” — реклама однозначно.

Задача любого продвижения — распространять информацию, “цеплять” аудиторию Рё сохранять ее внимание Рє продуктам или услугам, Рє бренду или мероприятию.

РџСЂРё наличии сомнения, что является рекламными расходами РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ расходы”, лучше всего обратиться Рє закону.

�так, мы разобрались, какие затраты считать рекламными. Теперь необходимо обозначить, какой их объем следует учитывать.

Учет ненормируемых расходов

 

Ненормируемые издержки можно списать в полном объеме. Перечень таких трат содержится в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

Краткая выжимка:

  • РќР° продвижение РІ РЎРњР�: периодических изданиях, Р° также РЅР° РўР’, радио Рё РІ РєРёРЅРѕ.
  • РќР° промоушн посредством сети интернет: таргетинг, баннеры, контекст Рё прочее. РЎСЋРґР° же относятся услуги РїРѕ расркрутке сайта.
  • РќР° наружную рекламу: билборды, стенды, растяжки, электронные табло, любые информационные блоки РЅР° строениях (домах, остановках, киосках Рё РїСЂ.). РЎСЋРґР° РЅРµ включаем объявления РІ транспорте Рё внутри помещений.
  • Денежные средства РЅР° организацию представительства РЅР° выставках Рё ярмарках: аренда площадки, стартовый РІР·РЅРѕСЃ Рё С‚.Рґ.
  • РќР° демонстрацию продуктов: оформление витрин Рё помещений.
  • РќР° выпуск брошюр, буклетов, листовок, каталогов, СЃ рекламной информацией Рѕ продукте, услуге или самом бренде.
  • Потраченные средства РЅР° уценку образцов продуктов, потерявших СЃРІРѕР№ товарный РІРёРґ.

Все траты на подобное продвижение смело списывайте при расчете налога. Если вы потратили 75 000 руб. на таргетированную рекламу, то списывайте эту сумму в полном объеме.

Учет нормируемых расходов

 

Нормируемые рекламные расходы УСН разрешается учитывать частично.

Все издержки на остальные виды рекламы списываются в объеме, не превышающем 1% от полученной выручки. Например, такие виды, как:

  • Дегустация;
  • Объявления РЅР° транспорте: как снаружи, так Рё внутри, включая бегущую строку РЅР° электронном табло РІ транспорте;
  • Реклама внутри помещений: РІ домах, лифтах, подъездах Рё РїСЂ.;
  • РџСЂРёР·С‹ участникам мероприятий;
  • Рассылка объявлений РїРѕ СЃРјСЃ;
  • Разнообразные брендированные подарки;
  • Описание продукции РІ каталоге торговой сети.

Как определить объем списываемого рекламного расхода РїСЂРё РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ Расходы”? Сначала определяем выручку Р·Р° период, РІ котором возникли издержки РЅР° рекламу. Это общая СЃСѓРјРјР° денег, поступившая РІ организацию или предпринимателю РѕС‚ продажи товаров или услуг. Другими словами — это РґРѕС…РѕРґ без вычета затрат.

Позволительно уменьшать затраты долями в течение всего года. Если не списали сегодня, учтете позже, когда выручка вырастет. Это возможно только в течение года. Разберем наглядно.

В феврале фирма организовала акцию с вручением призов участникам. На закуп сувениров потрачено 60 000.

Р’ РљРЅРёРіРµ учета РґРѕС…РѕРґРѕРІ Рё расходов РІРёРґРёРј, что выручка организации СЃ января — 600 000.

Р’ феврале можно списать только 1% РѕС‚ этой СЃСѓРјРјС‹ — 6 000 рублей.

Далее выручка увеличивается, и сумма рекламных расходов УСН, подлежащих списанию, тоже.

В конце декабря выручка составит 3,4 миллиона. Как видим, итого можно учесть 34 тыс. рублей за весь год.

Удобно учитывать долями по итогу квартала.

Что происходит с оставшимися 26 000 руб.? С ними ничего не сделаешь. Затраты на следующий год не переносятся.

РљРѕРіРґР° учитывается расход РЅР° рекламу РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ Расходы”? Общепринятое правило таково: списать потраченные денежные средства можно только РІ случае получения Рё полного расчета РїРѕ товарам Рё услугам.

Пример. 15 мая фирма выплатила 3 тыс. за промоушн сайта. 13 июня подрядчик оказал услугу, о чем был подписан акт выполненных работ. Получается, списываем 3 000 руб. в издержках 13.06.

Это общее требование для нормируемых и ненормируемых расходов.

Важно, что нормируемые можно учитывать весь год, принимая во внимание увеличение выручки, чтобы затраты не превышали 1% от нее за тот же период.

Это удобно делать по окончанию квартала до тех пор, пока не окончится год, или все затраты не будут учтены.

Подтверждайте расход

 

Необходимо тщательно хранить документы, содержащие информацию о выплаченных денежных средствах на рекламу. Возможно, налоговые органы потребуют доказать траты.

В случае неспособности компании сделать это, налог будет доначислен Также выставят штраф.

Если средства на рекламу значительны, то документы должны быть оформлены особенно внимательно.

По каждой операции должен быть сформирован комплект:

  1. Контракт. Р’ нём указывается, РІРёРґ покупаемой рекламы. РџРѕРґСЂРѕР±РЅРѕ.  Р­С‚РѕС‚ документ РЅРµ является обязательным, РЅРѕ информация РІ нем четко обозначит, какую рекламу РІС‹ оплатили.
  2. РђРєС‚ выполненных работ, РІ котором подтверждается факт выполнения работ. РџРѕРґСЂРѕР±РЅРѕ перечислите оказанные услуги. Р’ случае непредставления акта подрядчиком, сохраняйте электронную переписку, особенно те РїРёСЃСЊРјР°, РІ которых имеется подтверждение.  Р›СѓС‡С€Рµ его распечатать Рё нотариально заверить.
  3. Доказательство совершения оплаты: кассовый чек и банковская выписка.

Проверьте себя РїРѕ теме расходы РЅР° рекламу РїСЂРё РЈРЎРќ “Доходы РјРёРЅСѓСЃ Расходы”

 

  • Р�зучите перечень ненормируемых затрат.
  • Если РЅРµ обнаружили СЃРІРѕРё издержки, исследуйте, являются ли вообще эти расходы рекламными. Обратитесь Рє закону. Это скорее всего нормируемый расход.
  • Ненормируемые затраты списывайте полностью, тогда как нормируемые — только 1% РѕС‚ выручки Р·Р° период, РІ котором РѕРЅРё возникли.
  • Правильно оформите Рё сохраните документы, подтверждающие ваши издержки.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector