Запрет на возврат переплаты по страховым взносам снят

Запрет на возврат переплаты по страховым взносам снят

В ходе ведения хозяйственной деятельности организации могут столкнуться с ситуацией, когда при сверке расчётов с налоговой инспекцией обнаружена переплата по страховым взносам. Руководство по дальнейшим действиям приведено в статье.

Разбор ситуаций, где предусмотрено начисление страховых взносов

Причины возникновения переплаты и как о ней узнать

Переплата по страховым взносам может возникнуть вследствие человеческого фактора в момент создания платёжного поручения, при определении размера взносов был применён неверный тариф, который завысил сумму к уплате, и прочие внешние факторы и события. (см. Кто имеет право использовать пониженные ставки по взносам?)

По данным учёта организация может самостоятельно определить наличие переплаты, но эти данные не всегда соответствуют тем, что находятся у налоговой инспекции.

Поэтому с целью сверки рекомендуется создать электронный запрос на получение справки о состоянии расчётов по форме КНД 1160080, который направляется в инспекцию с помощью ТКС или с использованием ЛК налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

В справке суммы со знаком «минус» говорят о наличии задолженности, без него – свидетельствуют о переплате.

Рекомендуется также осуществлять сверку расчётов с Фондом социального страхования по взносам на травматизм. После обращения страхователю будет представлен Акт сверки по форме 21-ФСС РФ.

Отметим, что прежде чем обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачёте необходимо установить причину возникновения переплаты, возможно, что после сдачи декларации с начислениями она исчезнет.

Установлены новые предельные значения базы для исчисления страховых взносов на 2021 год

Как использовать переплату: возврат или зачёт

В соответствии со ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть выбор, как поступить с выявленной суммой переплаты:

  • зачесть в счёт будущих платежей или покрытия текущей задолженности
  • вернуть на расчётный счёт

Организация может воспользоваться таким правом в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.

Существуют определённые ограничения:

  • переплату по взносам нельзя перенести на другой вид страхования, например, переплатой по ОМС нельзя закрыть долг по ОСС
  • в счёт будущих платежей (в т.ч. по существующим пеням и штрафам) могут быть направлены взносы того же вида страхования, например, переплатой по страховым взносам на ОСС можно погасить штрафы только данному виду страхования
  • прежде чем вернуть переплату на расчётный счёт, инспекция гасит имеющиеся заложенности

Взносы "обнулили". Как вернуть переплату?

Организациям и предпринимателям, чей вид деятельности попал в перечень пострадавших от распространения коронавируса отраслей экономики, были «обнулены» тарифы по страховым взносам.

Эта льгота действовала в период с апреля по июнь 2020 года. Однако, многие страхователи успели уплатить взносы по обычному тарифу, в результате чего за I полугодие 2020 года у них образовалась переплата.

О том, могут ли они ее вернуть или зачесть в счет будущих платежей, расскажем далее.

  • Несмотря на актуальность вопроса, официальных разъяснений Минфина РФ или ФНС по данной проблеме еще нет.
  • Однако, о том, что будет разъяснено представителями налоговой службы, можно сделать вывод уже сейчас.
  • На своем сайте ФНС ответила на вопрос налогоплательщика о том, вправе ли он вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, образовавшуюся в связи с «обнулением» тарифа после того, как страховые взносы уже были уплачены по обычному тарифу.

Она согласна, что налогоплательщик, который включен в перечень пострадавших отраслей экономики, в случае уплаты страховых взносов по обычным тарифам за отчетные периоды, относящиеся ко II кварталу 2020 года, имеет право на возврат или зачет денежных средств. Возврат или зачет возможен в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.

Кроме того, уплаченные суммы могут быть учтены налоговой инспекцией самостоятельно (без дополнительных заявлений от налогоплательщика) в счёт погашения предстоящих начислений.

Что же предусматривает Налоговый кодекс на данный случай?

Сумму излишне уплаченных страховых взносов, по общему правилу, можно:

  • вернуть;
  • зачесть в счет имеющейся недоимки;
  • зачесть в счет предстоящих платежей.

Возврат переплаты по страховым взносам

Возврат переплаты возможен только в случае, если у вас отсутствует недоимка по страховым взносам. В случае, если она имеется, вначале должен быть произведен зачет излишне уплаченной суммы страховых взносов в счет погашения недоимки (абз. 2 п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).

Однако, при этом следует учитывать, что переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не может быть зачтена в счет погашения недоимки по страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве.

Для того, чтобы вернуть переплату по страховым взносам нужно написать заявление и обратиться с ним в вашу налоговую инспекцию. Она вправе вернуть переплату по взносам на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, а также по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Заявление подается по форме, приведенной в Приложении № 8 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

Срок для подачи заявления о возврате переплаты – 3 года с момента ее возникновения.

У налоговой инспекции есть 1 месяц для того, чтобы вернуть переплату (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса).

Однако, чтобы не сложилась такая ситуация, что сумма переплаты еще не возвращена, а срок уплаты страховых взносов уже наступил, можно оформить зачет переплаты в счет будущих платежей.

Зачет переплаты по страховым взносам в счет будущих платежей

Зачет переплаты по страховым взносам проводится налоговой инспекцией:

  • либо по собственной инициативе. Переплата зачитывается в счет задолженности по штрафам и пеням по тому же виду страховых взносов;
  • либо по вашему заявлению. Переплата зачитывается в счет предстоящих платежей по тому же виду страховых взносов или задолженности по пеням и штрафам, начисленным в отношении того же вида взносов.

Заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов составляется по форме, приведенной в Приложении N 9 к Приказу ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.

С заявлением о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов вы сможете обратиться, не дожидаясь окончания 2020 года, в то время как зачет по инициативе налоговой инспекции будет возможен только после представления вами отчетности по форме РСВ за 2020 год.

Ранее по теме: 

Как «обнулить» уплаченное по взносам во 2 квартале

Запрет на возврат переплаты по страховым взносам снят

Возврат сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на ОПС и ОМС, а также взносов, пеней и штрафов на дополнительное социальное обеспечение за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года

В соответствии с Федеральным законом от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее Федеральный закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование с 01 января 2017 года передаются Федеральной налоговой службе РФ.

Процедура возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также взносов, пеней и штрафов на дополнительное социальное обеспечение за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, регламентируется ст. 21 Федерального закона № 250-ФЗ.

Основанием для проведения возврата за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.

2017 года, является факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов, который может быть обнаружен как самим плательщиком, так и территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки после представления плательщиком страховых взносов уточненного расчета по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Заявление о возврате подается плательщиком страховых взносов в территориальный орган ПФР по месту регистрации плательщика. К заявлению прилагаются копии платежных документов, подтверждающих факт оплаты, др.

документы.

Заявление на возврат должно быть подписано плательщиком страховых взносов лично или уполномоченным представителем плательщика страховых взносов, полномочия которого должны быть документально подтверждены.

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не производится в следующих случаях:

— если заявление о возврате подано плательщиком страховых взносов по истечении трех лет со дня уплаты указанной суммы;

— при наличии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года;

  • — если сведения о сумме излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.
  • Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается Отделением Пенсионного фонда РФ и направляется в Управление Федеральной налоговой службы РФ.
  • Уведомление о принятом решении о возврате или об отказе в возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств направляется территориальным органом Пенсионного фонда РФ в течение 5 рабочих дней со дня принятия решения.
  • Формы документов для проведения возвратов:
  • Заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов
  • Заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов

Переплата по страховым взносам: возврат и зачет

Процедуры зачета и возврата переплаты по страховым взносам предусматривают необходимость соблюдать множество не совсем удобных для плательщиков условий. От вида взноса и периода, когда возникла переплата, будет зависеть, в какое именно ведомство обращаться, а также в каком порядке действовать и по какой форме писать заявление.

Однако во всех случаях придется проводить сверку расчетов с ИФНС, чтобы исключить расхождение между суммой, указанной в заявлении, и данными на лицевом счете (учетом) участников процедуры.

Следовательно, организация должна иметь в наличии все документы, подтверждающие переплату.

Бухгалтеру придется тщательно готовиться к многоэтапной процедуре возврата или зачета взносов, регулируемой многочисленными нормами Федеральных законов и НК РФ.

Читайте также:  Исковое заявление об увеличении размера алиментов: образец документа

Причины образования переплаты по взносам

Чтобы вернуть или учесть переплату по страховым взносам, для начала нужно определить, почему и в какой период она возникла. От этого зависит порядок дальнейших действий.

Например, переплата может возникнуть:

  • Если страховой случай наступил в конце года, возможно, что к закрытию периода образуется переплата. Особенно часто это случается при расчете отпуска по беременности и родам, а также пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет.
  • Вследствие неправильного определения плательщиком облагаемой базы и тарифов страховых взносов.
  • Из-за ошибки в расчетах и при заполнении платежного поручения.
  • Если налоговики взыскали страховые взносы по требованию, а компания одновременно погасила имеющийся долг.

Исчерпывающий список подобных ситуаций составить невозможно, так как многое зависит от специфики бизнеса, особенностей используемых тарифов и учетной политики компании, степени компетентности бухгалтера.

Факт излишней уплаты взносов может обнаружить сам плательщик или ИФНС.

Как вернуть переплату по страховым взносам

Универсальные правила зачета переплаты страховых взносов и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов и страховых взносов регламентируются статьей 78 НК РФ. Указанная статья дополнена подпунктом 1.1.

, в котором говорится, что переплаченная сумма подлежит зачету в рамках бюджета соответствующего фонда в счет «предстоящих платежей, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику в порядке, предусмотренном данной статьей».

Итак, порядок действий в процессе возврата излишне уплаченных взносов зависит от вида взноса и момента образования переплаты.

В ИФНС вы обращаетесь в следующих случаях:

  • переплата возникла по пенсионным взносам (взносы на ОПС), взносам на медстрахование (взносы на ОМС) и взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы на случай ВНиМ) за периоды после 31 декабря 2016 года.

В территориальный орган ФСС РФ обращаются:

  • за возвратом взносов от несчастных случаев независимо от периода, когда на счет фонда было перечислено больше, чем требовалось (ст. 26.12 Закона № 125-ФЗ);

Суд разъяснил нюансы исковой давности для возврата излишне уплаченных страховых взносов — новости Право.ру

АС ЗСО обязал пенсионный фонд вернуть переплату дочке «Газпрома», отменив решение апелляционной инстанции, которая сослалась на истечение срока для обращения в суд.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе Анжелы Буровой, Натальи Алексеевой и Инги Малышевой подтвердил решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа по иску ООО «Газпромнефть-Ямал» к отделению Пенсионного фонда по ЯНАО о возврате 4,4 млн рублей излишне уплаченных страховых взносов (дело №А81-2356/2020).

В феврале 2019 года ООО «Газпромнефть-Ямал» представило в отделение Пенсионного фонда по Ямало-Ненецкому АО скорректированные формы по уплате страховых взносов за 2016 год в электронном виде. Компания переплатила, ошибочно включив в базу для начисления страховых взносов компенсационные выплаты иногородним работникам на наём жилья.

В этом сюжете

Документы были приняты, но не прошли автоматизированную проверку. Общая сумма излишне уплаченных страховых взносов составила 5,35 млн рублей. В ноябре отделение вернуло лишь 900 тысяч, а по остальной сумме не выявила переплаты. 16 марта 2020 года компания обратилась в Арбитражный суд ЯНАО.

Судья признал факт переплаты и установил, что срок обращения с иском был соблюден, поэтому вынес решение в пользу истца.

А апелляция, 8-ой ААС, отменила решение, ссылаясь как раз на то, что срок был пропущен, поскольку о наличии переплаты общество фактически узнало в момент уплаты налога, то есть 13 января 2017 года, однако в арбитражный суд обратилось только 16 марта 2020-го.

Суд кассационной инстанции определил, что трехлетний срок на возврат переплаты действительно исчисляется с даты представления годового расчета по страховым взносам.

Но этот срок имеет отношение не только к обращениям в суд, но и к заявлениям о возврате переплаты. Таким образом, истец мог обратиться в Пенсионный фонд в срок до 13 февраля 2020 года, и сделал это именно в этот срок.

А после решения об отказе в возврате платежей начинается новый срок – три месяца на обращение в суд.

«Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС от 28 июня 2011 года № 17750/10, в ситуации, когда налогоплательщик своевременно предпринял попытку досудебного урегулирования спора с налоговым органом, и обращение в суд вызвано незаконным отказом в его имущественном требовании, такое право подлежит судебной защите при условии соблюдения заявителем срока, установленного пунктом 4 статьи 198 АПК РФ (в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом)», говорится в решении суда.  

Судьи отменили постановление апелляционного суда и оставили в силе решение первой инстанции.

Как вернуть излишне взысканные страховые взносы — последствия передачи их администрирования в налоговую | «Правовест Аудит»

С 1 января прошлого года налоговая взыскивает страховые взносы. Вроде бы ничего страшного, такую передачу полномочий переживали не в первый раз. Предполагалось, что это благо для всех, т.к.

упрощается отчетность для налогоплательщиков, а бюджет должен дополнительно получить, по разным оценкам, до сотни млрд. рублей в год. Ожидания оправдались, но только для бюджета.

Для многих компаний и индивидуальных предпринимателей передача функций администрирования взносов обернулась миллионными несуществующими долгами, которые инспекции принудительно взыскивают просто «на ура».

Дело в том, что для осуществления перехода ПФР должен был сформировать сальдо расчетов по состоянию на начало 2017 года и передать данную информацию в ФНС до 1 февраля 2017 года (Письмо ФНС, ПФР от 26.01. 2017 № БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П, п. 1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Однако передача сальдо прошла не так гладко, как хотелось бы.

ПФР свою обязанность по передаче данных налоговому органу исполнил, но вот как…это отдельный вопрос. Так, в сальдо расчетов по взносам были включены суммы, подлежащие доначислению по итогам расчета за 2016 год, включая декабрьские взносы, срок уплаты которых установлен 15 января 2017 года.

Еще больше случаев передачи ошибочных сальдо с указанием несуществующих сумм задолженности! В эту категорию попали в основном плательщики, у которых действительно была задолженность по взносам или пене, но копеечная, а не миллионная.

Так, реальный пример «из жизни», когда у компании был долг даже не по взносам, по пене в размере 2 руб.

, а ПФР передал налоговому органу информацию о наличии задолженности в полмиллиона рублей! Немало компаний, у которых из-за ошибок в сальдо списаны десятки миллионов рублей с банковских счетов при фактически отсутствующей задолженности по взносам. Именно о таких ситуациях и поговорим.

В 2017 году многие компании и предприниматели, которые добросовестно выполняли свои обязанности по уплате страховых взносов, из-за ошибок ПФР оказались в числе должников.

Поскольку достаточно долго не было четких официальных разъяснений о том, к кому именно обращаться для возврата излишне взысканных сумм взносов, многие компании в первую очередь кинулись в налоговый орган оспаривать принудительное взыскание сумм взносов, пени.

После чего ФНС указала, что инспекции взыскивают суммы страховых взносов на основании данных, переданных ПФР, и они не вправе самостоятельно вносить изменения в состав полученной информации.

Плательщикам взносов, которые не согласны с сальдо расчетов, следует обратиться в свое отделение ПФ РФ и решать этот вопрос в индивидуальном порядке (письмо ФНС России от 15.03.2017 № 3H-4-1/4593@).

Однако, даже получив в ПФР «в индивидуальном порядке», после проведения сверки расчетов, справку об отсутствии задолженности на бумажном носителе поиски справед­ливости для компаний не увенчались успехом, поскольку «бумажный документ» от ПФР для налогового органа не доказательство отсутствия долга!

Действительно, территориальные отделения ПФР представляют в УФНС по субъектам РФ сальдо расчетов по взносам, пени, штрафам по состоянию на 01.01.2017 года именно в электронном виде (Порядок инфор­мационного взаимодействия отделений ПФР с управлениями ФНС России от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ).

Территориальные инспекции при получении от вышестоящего налогового органа (УФНС по субъекту РФ) электронных файлов с информацией по взносам, производят загрузку указанной информации в базу данных инспекции с последующим открытием карточек РСБ и отражением переданных сумм.

То есть, именно электронные файлы являются источником достоверной информации по страховым взносам для налогового органа, а не письма, справки от ПФР об отсутствии задолженности в бумажном виде (письма ФНС России от 02.05.2017 № ГД-4-8/8281, от 07.06.

2017 № ЗН-2-22/714@).

Только после того как ПФР представит в налоговый орган уточненные корректные сведения в виде электронных файлов, будут исправлены ошибки в карточках «Расчеты с бюджетом», снимут начисленные неправомерно пени по несуществующим суммам задолженности, вернут излишне взысканные суммы взносов!

Вся соль в данной ситуации в том, что налоговые органы и ПФР начинают предпринимать хоть какие-то меры в основном только после неоднократных заявлений и жалоб со стороны плательщиков взносов.

Как говорится, спасение утопающего, дело рук самого утопающего! Поэтому спокойно сидеть и ждать положительного исхода дела в рассматриваемой ситуации уж точно не получится.

Надо писать жалобы руководителям инспекций, терри­ториальных органов ПФР, вышестоящим органам ПФР и УФНС, в прокуратуру, звонить, лично посещать руководство указанных госорганов! Кстати, на практике удается вполне успешно признать принудительное списание взносов незаконным в досудебном порядке, подав жалобу в УФНС по соответствующему субъекту РФ. При этом очень важно правильно формулировать свои требования для положительного эффекта.

Интересен тот факт, что налоговые органы, даже если и видят, что фонд ошибся, исходя из представленных плательщиком документов (справка ПФР, платежные документы и пр.), исправить ситуацию самостоятельно они не могут, т.к.

нужны электронные файлы с верными данными сальдо, подписанные ПФР! Поэтому мало добиться признания от УФНС незаконным решения о списания сумм страховых взносов, важно добиться от ПФР передачи в УФНС корректных сальдо в электронном виде.

Главное, чтобы все удачно сложилось.

Поскольку в середине прошлого года ПФР попытался повторно выгрузить данные по взносам, и получилось еще «веселее», так как выяснилось, что повторные выгрузки некорректно отражаются у ФНС из-за недоработанного программного обеспечения, которое вовсе не предусматривало «обнуление» предыдущих выгрузок, и загрузки новых данных. Есть и «жертвы» такой повторной передачи сальдо, у которых долг не только не обнулился, а еще и  увеличился в два раза. Хотели как лучше…

Радует то, что на данный момент органы ПФР все-таки передают налоговому органу верные сведения с коррект­ными (исправленными) данными сальдо на 01.01.2017 в электронном виде.

И огорчает тот факт, что УФНС очень часто находят различного рода ошибки и направляют в ПФР соответствующие протоколы  ошибок, которые следует исправить. И тут важно не терять время, письмами и звонками «подгонять» госорганы, ускорять межведомственную передачу данных, т.к.

зачастую ошибки выявляются, но ПФР не торопится их исправить либо УФНС затягивает с направлением протоколов в ПФР.

Страховые взносы в ПФР. Как вернуть или зачесть излишне уплаченное

ООО на УСН (доходы за вычетом расходов). В декабре 2009 года перечислили излишние суммы по страховым и накопительным взносам в ПФР авансом на старые КБК.

Обращались в Пенсионный фонд с просьбой о зачете или возврате – нет положительного ответа, говорят, что решение по таким переплатам еще не принято.

Как нам вернуть переплату, потому что нечем платить в этом году и образовалась задолженность по новым КБК?

П. 3 ст. 60 Федерального закона РФ от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ установлено, что суммы излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2009 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

Именно в ст. 26 Закона № 212-ФЗ изложен порядок зачета или возврата излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов.

  • То есть имеющуюся у Вашей организации по состоянию на 31 декабря 2009 года сумму переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование вы с 1 января 2010 года могли:
  • зачесть в счет предстоящих в 2010 году платежей по взносам в ПФР;
  • – либо вернуть на свой расчетный счет.
  • Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов осуществляется только на основании письменного заявления.

Форма Заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов (форма 22-ПФР) утверждена приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.12.2009 г. № 979н.

  1. Заявление подается в территориальный орган ПФР, в котором Ваша организация состоит на учете.
  2. В заявлении Вы указываете сумму излишне уплаченных страховых взносов, в том числе на страховую часть трудовой пенсии, на накопительную часть трудовой пенсии.
  3. В случае обнаружения факта, свидетельствующего о возможной излишней уплате страховых взносов, может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам.
  4. Причем предложить провести сверку может как орган ПФР, так и Вы.
  5. Для принятия решения о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов территориальному органу ПФР Законом № 212-ФЗ отведено ровно 10 рабочих дней (то есть не более двух недель).
  6. Эти 10 рабочих дней отсчитываются либо со дня получения органом ПФР заявления о зачете, либо со дня подписания акта совместной сверки, если такая сверка проводилась.

Со дня вынесения решения о зачете будет считаться исполненной обязанность плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов (п.п. 4 п. 5 ст. 18 Закона № 212-ФЗ).

  • Для возврата суммы излишне уплаченных страховых взносов Вы также должны подать в орган ПФР заявление о возврате по форме 23-ПФР, утвержденной приказом Минздравсоцразвития РФ № 979н.
  • Вернуть деньги Вам обязаны в течение одного месяца со дня получения заявления.
  • Для приятия решения о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов территориальному органу ПФР также отведено 10 рабочих дней со дня получения заявления о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов, если такая совместная сверка проводилась.
  • Обратите внимание!
  • Если по сообщению территориального органа ПФР сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, то сумму излишне уплаченных страховых взносов Вам не вернут.
  • Территориальный орган ПФР может принять решение не только о зачете (возврате) излишне уплаченных страховых взносов, но и об отказе в осуществлении зачета (возврата).
  • В любом случае о принятом решении орган ПФР обязан сообщить в письменной форме плательщику страховых взносов в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
  • Указанное сообщение передается руководителю организации, его представителю лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.
  • Если указанными способами сообщить о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе от осуществления зачета (возврата) невозможно, указанное сообщение направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.
  • Если по истечении одного месяца со дня получения органом ПФР заявления о возврате или со дня подписания акта совместной сверки возврат излишне уплаченных страховых взносов не будет осуществлен, то территориальный орган ПФР на сумму излишне уплаченных страховых взносов, которая не возвращена в установленный срок, должен начислить проценты.

Проценты начисляются за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Начисленные проценты уплачиваются плательщику взносов.

Еще раз напомним, что плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (п.п. 3 п. 1 ст. 28 Закона № 212-ФЗ).

А органы контроля за уплатой страховых взносов (в том числе органы ПФР) обязаны принимать решения о возврате плательщику страховых взносов сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (п.п. 5 п. 3 ст. 29 Закона № 212-ФЗ).

Вы имеете право обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органа ПФР, если, по Вашему мнению, действия (бездействие) нарушают Ваши права (ст. 53 Закона № 212-ФЗ).

  1. Обжалование производится в вышестоящий орган ПФР или в арбитражный суд.
  2. Подача жалобы может быть осуществлена одновременно и в вышестоящий орган, и в суд.
  3. Жалобу в вышестоящий орган ПФР можно подать в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
  4. Решение вышестоящего органа контроля за уплатой страховых взносов (вышестоящего должностного лица) в отношении жалобы принимается в течение одного месяца со дня ее получения.
  5. Указанный срок может быть продлен руководителем (заместителем руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов для получения документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, у нижестоящих органов контроля за уплатой страховых взносов, но не более чем на 15 дней.

О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу (ст. 55, 56 Закона № 212-ФЗ).

На какие пункты закона/судебную практику можно опереться для восстановления сроков возврата излишнеуплаченных страховых взносов

Здравствуйте, Анна!

Согласно статье 20 Федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона „О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование“ от 03.07.2016 N 250-ФЗ,

Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Постановление Конституционного Суда РФ от 30.11.2016 N 27-П, на которое ссылается ПФ имеет своей целью проверку конституционности Федерального закона „О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования“ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, и не содержит в себе положений о том, что ИП должен знать сумму взносов, подлежащих уплате, и потому не может рассчитывать на возврат излишне уплаченного. Подобного рода вывод, которого нет в положениях указнного Постановления, является ничем иным, как обычным домыслом. Постановления высших судебных инстаннций не нужно домысливать — в них и так всё достаточно четко формулируется и их необходимо толковать буквально так, как они написаны.

Кроме того, согласно статье 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ,

1.

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

3. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Таким образом, по возврату излишне уплаченных  страховых взносов, пеней и штрафов за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации. В соответствии с п. 6.1 ст.

78 НК РФ существовало положение, по которому вернуть пенсионные взносы было нельзя, если ПФ успел разнести их по индивидуальным счетам застрахованных физлиц. Но Конституционный Суд в Постановлении № 32-П от 31.10.2019 признал этот запрет неконституционным и обязал законодателей внести соответствующие изменения в НК РФ.

КС РФ указал, что в указанном аспекте ограничение на возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов несовместимо с требованиями статей 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 55 (части 2 и 3) и 57 Конституции Российской Федерации и вступает в противоречие с соответствующими конституционными положениями.

 Теперь ограничение на возврат действует лишь в случаях учета структуры тарифа страховых взносов (его солидарной и индивидуальной частей) и того обстоятельства, наступил ли у конкретного застрахованного лица страховой случай с установлением страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

Согласно указанному Постановлению КС РФ, при решении вопроса о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует исходить из недопустимости ограничения такого возврата применительно к страховым взносам, уплаченным по солидарной части тарифа, а в отношении конкретного застрахованного лица, у которого не наступил страховой случай и которому страховое обеспечение не было установлено, — также применительно к страховым взносам, уплаченным по индивидуальной части тарифа. Возврат при наличии задолженнстей по пеням и штрафам по взносам, аналогичным излишне уплаченным, будет осуществлен за вычетом суммы оставшейся задолженности (п. 1.1 ст. 79 НК РФ).

Что касается сроков, в течение которых можно потребовать возврата излишне уплаченных взносов, то, согласно пункту 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ,

 Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Если срок пропущен, то необходимо обращаться в суд с исковым заявлением, в котором можно ссылаться на установление пункта 1 статьи 200 Гражданского кодекса РФ,

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

То есть, если Вы узнали о переплате лишь в прошлом, 2020 году, то срок исковой давности для Вас начал течь именно с соответствующей даты 2020 года.

05 декабря 2021, 08:53

Как вернуть переплату по страховым взносам из налоговойв 2022 году

Суммы страховых взносов, переплаченные в бюджет, консолидируются на лицевом счету предприятия. Переплата возвращается плательщику на основании письменного заявления. Порядок обращения зависит от года образования излишне уплаченных взносов, наличия на момент подачи недоимки.

Куда необходимо обращаться при выявленной переплате взносов

С 2017 года администрирование взносов осуществляет ИФНС. Для возврата сумм, переплаченных в 2017 году, необходимо обращаться в Инспекцию по месту учета организации либо регистрации ИП. До 2017 года контроль над начислением и уплатой взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование производили ПФР и ФСС.

Возврат сумм взносов, переплаченных до 2017 года, осуществляют внебюджетные фонды. Исключение составляют взносы, перечисленных сверх начисленных взносов на ОПС. Пенсионный фонд до передачи остатков в ИФНС произвел распределение сумм по лицевым счетам застрахованных лиц. Возврат переплаты взносов на пенсионное страхование не производится.

Виды взносов До 2017 года С января 2017 года
ОПС ПФР ИФНС
ОМС ПФР ИФНС
ФСС ФСС ИФНС
ФСС на страхование от травматизма ФСС ФСС

Образец заявления на возврат переплаты взноса

Взносы на страхование от НС и ПЗ продолжает регулировать ФСС. Получение платежей, зачет переплаты в счет недоимки, возврат переплат и другие операции по расчетам в 2017 году по-прежнему осуществляет фонд.

Особенности возврата переплаченных сумм

До возврата переплаченных денежных средств непосредственно на расчетный счет предприятия осуществляется погашение недоимки всех видов.

[su_spoiler title=»При получении сумм необходимо учитывать условия проведения операций:   (нажмите для раскрытия)» style=»fancy»]

  • Возврат переплаченных сумм осуществляется только после погашения имеющейся у предприятия недоимки или проведения зачета в счет имеющихся долгов по взносам и санкциям.
  • Использовать суммы переплаты взносов, внесенных в фонды до 2017 года, в счет будущих платежей, нельзя в связи с передачей функций контроля в ИФНС. Излишне внесенные взносы подлежат возврату плательщику.
  • При наличии у плательщика с 2017 года недоимки по взносу, пени и штрафам орган контроля производит зачет переплаты в счет имеющихся долгов либо в счет будущих платежей. Зачет производится в рамках взноса одного типа. [/su_spoiler]

Исключение составляют отчисления на страхование от травматизма, перечисляемые в ФСС. Зачет по переплаченным суммам производится вне зависимости от периода образования переплаты. Для получения излишне внесенных в фонды средств необходимо обратиться в территориальное отделение с заявлением на возврат ( статью ⇒ Корректировка расчета по страховым взносам в 2022 году).

Возврат взносов, уплаченных до 2017 года

До передачи администрирования налога в ИФНС предприятия производили отчисления взносов во внебюджетные фонды.

Для возврата переплаченных до 2017 года средств необходимо обратиться в фонд, на счету которого образовалась переплата.

С целью получения точной информации об остатках сумм на лицевых счетах в фондах и определения состояния расчетов по взносам, пени и штрафам производится сверка.

Порядок обращения Лично либо через представителя Почтовым отправлением
Дополнительные условия для обращения Лицом предъявляется письменная форма заявления. Представитель лица должен иметь нотариально удостоверенную доверенность Заказное письмо сопровождается описью и уведомлением о вручении получателю
Преимущества Возврат производится в более краткие сроки Отсутствует необходимость дополнительной траты времени на обращение в фонд
Недостатки Значительная трата времени Более длительный период возврата

Налогоплательщик получает сумму переплаты из ИФНС на основании документа, утвержденного фондом. Решение о возврате принимается фондом в течение 10 дней после получения заявления с последующим направлением документа в ИФНС. Отправка производится на следующий день после утверждения и регистрации решения. После получения документа ИФНС сообщает в УФК реквизиты для возврата сумм.

Возврат переплаченных сумм в ИФНС с начала 2017 года

Порядок возврата переплаченных взносов в ИФНС соответствует процедуре, проводимой в отношении налогов. Используется заявительный порядок истребования переплаченных сумм.

Инструкция по возврату переплаченного взноса Пояснения операций
Проведение сверки расчетов Потребность в сверке заключается в выявлении точных сумм недоимки, пени, штрафов, размер которых необходимо указать в заявлении
Проведение зачета переплаты в счет недоимки Если ИФНС самостоятельно не произвел зачет, его может инициировать плательщик. Используется форма КНД 1150057
Составление заявления на возврат взноса Применяется форма КНД 1150058
Подача заявления в территориальное отделение ИФНС по месту учета организации или регистрации ИП Заявление может быть подано лично, через секретариат ИФНС или заказным письмом с описью и объявленной ценностью

Средства переплаченных сумм после принятия решения о возврате направляются на расчетный счет предприятия, указанный в заявлении. Филиалы организаций, имеющие отдельные расчетные счета, проводят операции самостоятельно, без привлечения головного органа. Возврат сумм ИП осуществляется на счет, используемый предпринимателем при ведении коммерческой деятельности.

Сроки возврата взносов после обращения плательщика

Суммы переплаты, образовавшиеся у предприятия, подлежат возврату в течение установленных периодов в зависимости от дополнительных условий:

  • Для переплат 2017 года установлен месячный срок со дня обращения в ИФНС по взносам и в ФСС по отчислениям на страхование от НС и ПЗ.
  • По взносам, внесенным в фонды до наступления 2017 года, установлен период возврата в течение 10 дней со дня обращения.
  • По отчислениям до 2017 года, излишне уплаченным на ВН и М, возврат производится по истечении 10 дней.

Для возврата взноса предприятию предоставляются 3 года со дня уплаты.

Проводки при возврате страховых взносов

Информация о страховых взносах консолидируется на счете 69 в разрезе субсчетов, открытых по видам обязательного страхования.

[su_spoiler title=»В учете предприятия производятся записи:   (нажмите для раскрытия)» style=»fancy»]

  • Дт 69 Кт 51 при оплате страхового взноса. Суммы переплат на предприятии учитываются по дебету.
  • Дт 51 Кт 69 при возврате средств переплаченного взноса.[/su_spoiler]

Суммы переплат, не учтенные в расходах при определении налогооблагаемой базы, не относятся на внереализационные доходы предприятия.

Расчет процентов за несвоевременный возврат взносов

При задержке возврата взносов со стороны ИФНС или ФСС в части отчислений на страхование от НС и ПЗ предприятие имеет право предъявить сумму процентов, исчисленных на величину просроченной суммы.

Величина процентов исчисляется по стандартной формуле расчета пени. Для уточнения суммы можно воспользоваться калькулятором. Проценты за просрочку возврата переплаты рассчитываются после поступления суммы на расчетный счет предприятия. Сумма процентов, положенная к выплате предприятию, не засчитывается в счет последующих платежей или недоимки.

Пример расчета процентов ⇓

Предприятие ошибочно уплатило в марте 2017 года отчисления на ОПС в размере 2 700 рублей. После сдачи отчетности за 1 квартал 20 мая в ИФНС было представлено заявление о возврате излишне перечисленной суммы. Фактическое перечисление переплаты было произведено 30 июня 2017 года. Предприятие определило:

  1. Количество дней просрочки возврата переплаты – 10 дней.
  2. Сумму процентов, причитающихся за просрочку: П = 2 700 х 10 х 1/365 х 9% = 6,66 рублей.

Проценты исчисляются со дня, следующего за датой взыскания и по день фактического получения. При несвоевременном возврате из фондов суммы взносов, оплаченных предприятием до 2017 года, возможность предъявления процентов за просрочку отсутствует.

Ошибки, допускаемые при возврате страховых взносов

Для предотвращения отказа в возврате излишне уплаченных взносов предприятию необходимо соблюсти порядок, установленный для проведения операции. Среди наиболее частых ошибок встречаются:

  • Подача заявления на возврат сумм, переплаченных до 2017 года, в территориальный орган ИФНС. Возврат сумм осуществляет ИФНС только после согласования с фондом на основании вынесенного им решения.
  • Предъявление процентов за несвоевременный возврат взносов из фондов. В связи с отменой действия ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ предприятие утратило возможность предъявить неустойку за задержку возврата сумм, переплаченных в фонды.
  • Предъявление заявления на возврат без уточнения сумм путем проведения сверки расчетов. Сумма, имеющаяся в учете предприятия, может не совпадать с числящейся на лицевом счету налогоплательщика.

Для получения заявленных средств предприятию предварительно необходимо ознакомиться с порядком возврата суммы переплаты ( статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с больничных листов в 2022»).

Вопрос № 1. Имеется ли срок исковой давности по возвратам переплат по страховым взносам?

По финансовым претензиям существует исковая давность. По истечении 3 лет с момента уплаты возврат сумм произвести невозможно.

Вопрос № 2. Может ли ИП вернуть излишне уплаченные фиксированные взносы из ПФР после закрытия и исключения из реестра?

Возврат переплаченных сумм после закрытия ИП производится физическим лицом, на которое было оформлено предприятие. Возврат производится путем обращения в Арбитражный суд.

Вопрос № 3. Должен ли территориальный орган ИФНС сообщать налогоплательщику об имеющейся у предприятия переплате?

Согласно ст. 78 ИФНС обязана сообщить организации или ИП о возникшей переплате по налогу или взносу.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector