2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

Расчёт 6-НДФЛ существенно изменился. Теперь в качестве приложения к нему идёт справка о доходах и налогах физлица, которая раньше была самостоятельным документом (2-НДФЛ). Применяется новый бланк уже год – с отчётности за первый квартал 2021. Но совсем недавно его вновь обновили. В этой статье мы расскажем про новую форму расчёта в 2022 году: что в ней изменилось и как правильно отражать данные. А также разберём пример заполнения 6-НДФЛ.

Действующая форма

Новый бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@). Впервые обновлённую форму нужно заполнять, отчитываясь за 2021 год, то есть до 1 марта 2022 года.

С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов.

По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения.

О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.

Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.

Расчёт 6-НДФЛ – скачать бланк, действующий в 2022 году

Как заполнить новую форму 6-НДФЛ

Порядок заполнения 6-НДФЛ (далее Порядок) утверждён тем же приказом, что и сама форма, и содержится в Приложении № 2. Ниже идёт основанная на этих правилах пошаговая инструкция по заполнению каждого раздела этого бланка, написанная, как говорится, для чайников.

Скачать образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за 2021 год по новой форме

Титульный лист

Первая страница расчёта заполняется также, как другие формы, например, любая налоговая декларация. На ней нужно заполнить такие поля:

  • ИНН бизнес-субъекта, для организаций дополнительно КПП;
  • номер корректировки – «0–», если расчёт за период подаётся впервые. Если же нет, указывается номер корректировки, например, «1–» или «2–»;
  • отчётный период – для годового расчёта проставьте код «34», для прочих периодов код нужно взять из Приложения № 1 к Порядку. С 2022 года перечень отчётных периодов расширен – в нём появились коды 83-86 для случаев, когда 6-НДФЛ подаётся в связи с закрытием ИП;
  • календарный год, для нашего примера это «2021»;
  • номер налоговой инспекции, например, «7722»;
  • код по месту учёта – «120» для ИП, «214» для организаций. Это общий случай, но есть и другие коды. Выбрать подходящий нужно в Приложении № 2 к Порядку. Например, для обособленного подразделения (ОП) российской организации нужен код «220»;
  • наименование налогового агента – сокращённое название организации (если краткого названия нет в уставе, то указывают полное) или ФИО предпринимателя;
  • код формы реорганизации или закрытия ОП, если это применимо. Посмотреть его можно в Приложении № 4 к Порядку. В этом случае нужно заполнить и следующую строку, указав ИНН реорганизованного юрлица либо закрытого подразделения;
  • код ОКТМО;
  • номер телефона в формате +79ХХХХХХХХХ;
  • количество страниц формы и листов доверенности, если 6-НДФЛ подписало либо сдаёт доверенное лицо.

Кроме того, на титульном листе нужно вписать данные в блок подтверждения информации. Правила заполнения полей такие:

  • в одноклеточном поле указывается код «1», если подпись будет ставить предприниматель или директор ООО. Если же подписывать документ будет доверенное лицо, указывается код 2;
  • в следующих строках прописывается фамилия, имя и отчество того, кто ставит на документе подпись, обычно директора. ИП своё ФИО снова не прописывает;
  • если доверенным лицом выступает организация (например, ведение учёта передано на аутсорс), то в стоках ниже вписывается её название;
  • в последних двух строках нужно вписать реквизиты доверенности, если документ подаёт представитель.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

Раздел 1

Этот раздел заполняется сведениями о НДФЛ, который был удержан с работника или возвращён ему (в случае излишнего удержания) в последние три месяца отчётного периода.

Отражаются суммы только того налога, который удержан в соответствии со сроком перечисления. Это значит, что если налог удержан, а срок его перечисления наступит только в следующем отчётном периоде, то эту сумму НДФЛ в Разделе 1 отражать не нужно.

Есть исключение – если доход выплачен в последний рабочий день отчётного периода.

Раздел 1 заполняется в разрезе налоговой ставки. Если в периоде НДФЛ начислялся по нескольким ставкам (13%, 15%, 30%, 35%), то и Разделов 1 должно быть столько же.

Поля раздел заполняются так:

  • 010 – КБК для уплаты НДФЛ;
  • 020 – сумма удержанного налога с работников, срок перечисления которого приходится на 3 последних месяца периода;
  • 021 – крайняя дата перечисления;
  • 022 – общая сумма НДФЛ, удержанного на дату из поля 021. Сумма показателей всех строк 022 должна быть равна показателю строки 020;
  • 030 – налог, возвращённый за последние 3 месяца – общая сумма;
  • 031 – дата возврата конкретной суммы;
  • 032 – сумма возвращённого налога на дату из поля 031. Сумма показателей всех строк 032 должна быть равна показателю строки 030.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

Раздел 2

В Разделе 2 сведения отражаются по соответствующей ставке нарастающим итогом с начала года. Если НДФЛ в периоде начислялся по нескольким ставкам, по каждой из них заполняется самостоятельный Раздел 2.

В строке 100 указывается ставка НДФЛ, в строке 105 – КБК.

В строке 110 отражается общая сумма дохода, выплаченная физлицам и облагаемая по ставке из строки 100 без учёта вычетов. Нужно сложить суммы дохода, дата получения которого приходится на расчётный период.

В строках 111-113 производится разбивка суммы дохода из строки 110 на группы: 111 – дивиденды, 112 – выплаты по трудовым договорам, 113 – по гражданско-правовым договорам.

Строка 115 появилась в форме 6-НДФЛ с 2022 года. В ней отдельно выделяют общую сумму выплат высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и ГПХ. Сумма, которая отражается по строке 115, входит в строки 112 и 113.

В строке 120 отражают количество лиц, которым в отчётном периоде производились выплаты.

Строка 121 также появилась лишь с 2022 года. В ней указывают общее количество ВКС, которым выплачивались суммы оплаты / вознаграждения. Показатель этой строки входит в количество работников из строки 120.

При подсчёте физических лиц есть правило: если в течение года работник был уволен и принят на работу снова, его учитывают лишь один раз.

По строке 130 нужно указать сумму вычетов, уменьшающих отражённых в строке 110 доход. В ней учитываются все уменьшающие налоговую базу и необлагаемые суммы, например, материальная помощь в размере 4000 рублей. Обобщённый вычет не может превышать доход.

В строке 140 отражается общая по всем работникам и прочим физлицам сумма начисленного НДФЛ. В следующих двух строках из этого показателя выделяются суммы налога на доходы: в строке 141 – с выплаченных дивидендов, в строке 142 – с выплат высококвалифицированным специалистам.

Строка 150 предназначена для указания фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. Если есть подтверждающие документы, на указанную в поле 150 сумму можно уменьшить исчисленный в отношении иностранца НДФЛ.

Строка 155 – ещё одна новая строка в 6-НДФЛ 2022 года. В ней следует указать сумму налога на прибыль, которая была удержана с дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачёту при определении суммы НДФЛ физического лица с дохода от долевого участия в этой организации.

В строке 160 нужно отразить сумму удержанного с начала года НДФЛ. При этом если доход отражён по строке 110, но фактической его выплаты ещё не было, то сумма налога в строку 160 не попадает. Это доход будет получен в другом периоде, соответственно, и удержать НДФЛ с него также следует в другом периоде.

В строке 170 отражается неудержанная сумма НДФЛ. Подразумевается не тот налог, который должен быть удержан в следующем периоде, а суммы, удержать которые невозможно. Например, при оплате труда в натуральной форме.

В строке 180 указывается сумма налога, которая была излишне удержана налоговым агентом.

В строке 190 следует отразить сумму НДФЛ, которая была возвращена (например, излишне удержанная ранее).

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)

Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.

Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.

Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».

Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.

Раздел 1 Справки

В Разделе 1 указываются данные физлица: ИНН, ФИО (имя иностранного работника можно указывать на латинице), налоговый статус, дата рождения, гражданство, вид документа, его серия и номер (без знака №). Поясним заполнение некоторых реквизитов.

Статус налогоплательщика – это код:

  • «1», для налогового резидента РФ;
  • «2», если лицо не является налоговым резидентом;
  • «3», для высококвалифицированного специалиста, не являющегося резидентом РФ;
  • «4», для участников в программе добровольного переселения соотечественников из-за рубежа;
  • «5», если работник не является резидентом РФ, он признан беженцем или получил в стране временное убежище;
  • «6», если иностранец трудится в РФ на основании патента;
  • «7», если он ВКС, который является налоговым резидентом РФ.

Гражданство указывается в виде кода страны по Общероссийскому классификатору стран (ОКСМ). Код России – «643». Если физлицо не имеет гражданства, нужно указать код того государства, которое выдало ему удостоверение личности.

Код вида документа, удостоверяющего личность, указывается в соответствии с приложением № 5 к Порядку. Для паспорта это «21».

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

Раздел 2 Справки

В Разделе 2 Справки отражаются общие суммы начисленного и полученного дохода, а также НДФЛ по ставке, которая указана в строке 100 Раздела 1. Если доходы физлица облагались в периоде по разным ставкам, нужно заполнять 2 и более страниц раздела (по числу применяемых ставок).

В строках Раздела 2 нужно отразить:

  • КБК;
  • общую сумму дохода без учёта вычетов (облагаемую по конкретной ставке);
  • налоговую базу, то есть сумму дохода за минусом вычетов, указанных в Разделе 3 Справки (см. ниже);
  • рассчитанную сумму налога;
  • удержанный НДФЛ;
  • в отношении иностранца, работающего на патенте – сумму авансовых платежей, на которую уменьшается сумма налога;
  • в отношении физлица, владеющего долей в российской организации, которая заплатила налог на прибыль с дохода от дивидендов – сумму уплаченного налога на прибыль, пропорциональную доле этого человека в организации (на неё уменьшается его НДФЛ);
  • сумму перечисленного налога;
  • сумму излишне удержанного НДФЛ, которая не была возвращена налогоплательщику, а также образовавшуюся переплату.

Раздел 3 Справки

В Разделе 3 отражается информация о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, которые предоставляет налоговый агент, а также о выданных ИФНС уведомлениях.

В первом блоке строк нужно указать код вычета в соответствии с приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции от 28.09.2021) и сумму вычета по указанному коду.

Вычетов может быть несколько – тогда заполняется соответствующее количество строк блока.

Если места для вычетов не хватило, нужно взять дополнительный лист Справки, заполнить на нём только ИНН (КПП), номера страницы, справки и корректировки, а остальные поля заполнить прочерками.

Если ИФНС выдавала налогоплательщику уведомления на вычет, нужно заполнить соответствующий блок полей раздела 2. В нём следует указать код вида уведомления, его номер, дату выдачи и код выдавшей ИФНС. Код вида уведомления выбирается следующим образом:

  • «1» – налогоплательщику выдано уведомление на имущественный вычет;
  • «2» – налогоплательщику выдано уведомление на социальный вычет;
  • «3» – налоговому агенту выдано уведомление на уменьшение налога на фиксированные платежи (для иностранцев).
Читайте также:  Человек впервые устраивается на работу в 2022 году: заводить ему бумажную трудовую

Раздел 4 Справки

В Разделе 4 Справки всего два строки. В них нужно указать:

  • сумму дохода, с которого налоговый агент не удержал в периоде НДФЛ;
  • сумму этого неудержанного налога.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

Приложение к Справке

В Приложении указываются данные о доходах и вычетах физлица помесячно. Заполняется оно также в разрезе ставки. В полях перед основным блоком Приложения нужно указать номер Справки, ставку НДФЛ и КБК.

В основном блоке указывают такие данные:

  • номер месяца, за который был получен доход;
  • код дохода (приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции от 28.09.2021). Для заработной платы установлен код «2000»;
  • сумма фактически полученного дохода;
  • код вычета по соответствующему доходу, если он предусмотрен, из того же приказа № ММВ-7-11/387@. Стандартные, социальные и имущественные вычеты в Приложении не указываются;
  • сумма вычета – не более суммы дохода.

Если в отношении одного кода дохода действует два вычета, код и сумма второго вычета указываются строкой ниже соответствующего кода дохода. То есть заполняются дополнительные строки блока. При этом месяц, код и сумму дохода вновь указывать не нужно (в полях ставятся прочерки).

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

На этом заполнение формы завершено. Её необходимо проверить, подписать на каждой странице и там же поставить дату.

Итак, мы разобрались, как правильно заполнить 6-НДФЛ на бланке 2022 года, и предложили образец заполнения. В заключение напомним, что организации и ИП, у которых более 10 работников, должны подавать эту форму в электронном виде по ТКС. У остальных работодателей остаётся возможность представить этот расчёт на бумаге.

Сдача отчётности онлайн

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Объединение 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

29 сентября 2019 г. законом № 325-ФЗ были внесены изменения в  Налоговый кодекс РФ. В числе изменений — объединение форм 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. 15 октября 2020 года ФНС выпустила приказ № ЕД-7-11/753@ об утверждении новой формы 6-НДФЛ.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

Важно! Приказ № ЕД-7-11/753@ вступает в силу с 01.01.2021, применяется с отчётности за 1 квартал 2021 года. Поэтому за 2020 год отчитываемся по текущим формам.

Форма 6-НДФЛ претерпела следующие изменения:

  1. В состав 6-НДФЛ с 2021 года входит справка о доходах и суммах налога физического лица. С 2021 года отдельно сдавать 2-НДФЛ не нужно.
  2. Поменяли местами разделы 1 и 2: начиная с 2021 года, в отчёте сначала указывают сроки перечисления и суммы НДФЛ, а затем — обобщённую информацию по налогу.
  3. Оба раздела дополнены полями для указания КБК по НДФЛ. С 2021 года вводится прогрессивная шкала по налогу на доходы физических лиц. Поэтому в отчёте 6-НДФЛ для каждой ставки будут заполняться отдельные разделы.
  4. Во втором разделе с 2021 года выделяются не только доходы в виде дивидендов, но и доходы по трудовым договорам, и доходы по договорам ГПХ.

Есть и другие нововведения. В частности — правила уточнения сведений:

  • если нужно уточнить расчёт, 6-НДФЛ сдаётся без приложений (т.е. без справок о доходах и суммах налога физических лиц);
  • если изменяется справка о доходах, то представить её нужно вместе с расчётом;
  • если нужно сообщить сведения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, их представляют в составе Расчёта в виде Справки. Для этого в документ добавлен раздел «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога».

Форма справки, которую выдают работнику, в целом осталась прежней. Но и тут есть новшества. В частности, изменена нумерация разделов, дополнен раздел о вычетах и, как упоминалось выше, появился новый раздел для включения сведений о невозможности удержать налог.

  • Впервые сдать обновлённый расчёт 6-НДФЛ нужно по итогам 1-го квартала 2021 года в срок не позднее 30 апреля 2021 года.
  • Если доход получали 10 и менее человек, расчёт можно сдать на бумаге, остальные обязаны отчитываться только в электронном виде.
  • Датой сдачи отчёта считается:
  1. день фактического представления, если отчёт сдали лично или через представителя;
  2. день отправки, если отчёт отправляют по почте;
  3. день отправки по ТКС, если отчёт сдают в электронном виде.

В сервисе «Моё дело» все изменения уже учтены. Система пришлёт напоминание о том, что пора отчитываться и поможет заполнить отчёты по действующим правилам.

Заполним и сдадим 2-НДФЛ за вас

Полное сопровождение бухгалтера по заработной плате + бизнес-ассистент от 2100 рублей в месяц

Узнать подробнее

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь!

Формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ объединят: подготовлен проект приказа

2-НДФЛ и 6-НДФЛ: образцы и подсказки… и другие интересные новости за неделю

На портале проектов НПА опубликован проект приказа ФНС России «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».

Как налоговому агенту заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ? Узнайте из одноименного материала в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня! Получить доступ

Главное новшество – включение в расчет 6-НДФЛ справки по форме 2-НДФЛ (приложение № 1 к расчету). Это связано с принятием Федерального закона от 29 сентября 2019 г.

№ 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым предусмотрено такое объединение форм. С отчета за 2021 год справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ представляются в  налоговые органы в составе 6-НДФЛ.

Отметим, что приложение № 1 ежеквартально заполнять не потребуется, его надо будет заполнять только по окончании года.

Приказом будет утверждена и новая форма «Справки о доходах и суммах налога физического лица» (СДФЛ), которая выдается физлицу в соответствии с п. 3 ст. 230 Налогового кодекса  (приложение № 4 к приказу).

Проектом также предусмотрено, что по новой форме 6-НДФЛ следует сообщать:

  • о невозможности удержания НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ;
  • о невозможности удержания суммы НДФЛ в соответствии с п. 14 ст. 226.1 НК РФ.

Планируется, что приказ вступит в силу с 1 января 2021 года и будет применяться начиная с представления расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период 2021 года.

  • Документы по теме:

Налоговая служба сообщила о новом виде мошенничества

Мошенники предлагают гражданам вернуть НДС за приобретенные товары, создавая фейковые сайты под названием «Единый центр компенсации налога добавленной стоимости (или невыплаченных денежных средств)», внешне напоминающие сайты государственных органов.

6-НДФЛ (со справками 2-НДФЛ) — инструкция по заполнению, скачать бланк и образец. Действует с 01.01.2022

В титульном листе отражаются сведения о налоговом агенте.

В поле «Номер корректировки» в первичном расчете автоматически проставляется «0», в уточненном за соответствующий период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.). При этом должна обеспечиваться сквозная нумерация.

Не допускается указание номера корректировки в уточненном расчете без ранее принятого первичного расчета.

В поле «Налоговый период» автоматически указывается календарный год и код отчетного периода, за который представляется расчет.

В поле «Представляется в налоговый орган» отражается код налогового органа, в который подается расчет. Он выбирается из справочника. По умолчанию в поле автоматически проставляется код, который был указан при регистрации клиента в системе.

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код места представления расчета налоговым агентом из соответствующего справочника. Так, агенты, являющиеся юридическими лицами, выбирают код «214», ИП – «120» и т.д.

Крупнейшие налогоплательщики также выбирают код «214», что соответствует постановке на учет в налоговом органе по месту их нахождения.

В поле «Налоговый агент» отражается краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полностью (без сокращений) фамилию, имя, отчество (при наличии).

Также указываются ИНН и КПП (при наличии) налогового агента.

Крупнейшие налогоплательщики указывают ИНН и КПП согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП — «01»).

В поле «Код по ОКТМО» указывается ОКТМО муниципального образования. Данный код выбирается из соответствующего классификатора. Узнать свой код ОКТМО можно с помощью электронного сервиса ФНС «Федеральная информационная адресная система» (http://nalog.ru, раздел «Все сервисы»).

  • В поле «Форма реорганизации, ликвидация» из соответствующего справочника выбирается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения.
  • В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия обособленного подразделения.
  • При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона налогового агента, указанный при регистрации.
  • В разделе титульного листа также отражается сведения о подписанте расчета:
  • Руководитель — если документ представлен налоговым агентом;
  • Уполномоченный представитель — если документ подан представителем налогового агента. При этом указывается наименование представителя и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Для смены подписанта в расчете, необходимо по соответствующей ссылке перейти на вкладку «Реквизиты» и указать необходимые сведения.

Раздел 1. Данные об обязательствах налогового агента

В разделе 1 отражаются сведения об удержанном (возвращенном) налоге, срок перечисления (возврата) которого наступает в последние три месяца отчетного периода.

Если налог удержан, а срок его перечисления наступит в следующем отчетном периоде, то сведения об этом налоге в разделе 1 за текущий отчетный период отражать не нужно, за исключением случая выплаты дохода в последний рабочий день отчетного периода (см. здесь).

По строке 010 указывается КБК налога.

С 01.01.2021 года, помимо основного КБК, применяемого налоговыми агентами, в отношении налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 5 млн. руб., используется новый КБК 18210102080011000110.

  1. По строке 020 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма налога, удержанная за последние три месяца отчетного периода.
  2. По строке 021 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога.
  3. Если срок перечисления налога, отражаемый по строке 021, выпадает на выходной или праздничный день, то указывается ближайший следующий за ним рабочий день.
  4. По строке 022 указывается обобщенная сумма удержанного агентом налога, подлежащая перечислению в срок, отраженный по строке 021.
Читайте также:  Как отражать в учете расходы на «антивирусные» мероприятия

Сумма значений всех строк 022 должна соответствовать значению строки 020, т.е.:

стр. 020 = ∑ стр. 022

  • По строке 030 отражается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом физическим лицам за последние три месяца отчетного периода (например, когда работник представил уведомление о праве на социальный или имущественный вычет не с начала года).
  • По строке 031 указывается дата возврата налога.
  • Возврат излишне удержанной суммы налога должен быть произведен налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения от работника заявления.
  • По строке 032 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом в срок, отраженный по строке 031.

Сумма значений всех строк 032 должна соответствовать значению строки 030, т.е.:

стр. 030 = ∑ стр. 032

Раздел 2. Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ

  1. В разделе 2 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке.

  2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам доходы, облагаемые по разным ставкам налога, раздел 2 заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.
  3. В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.
  4. По строке 105 указывается КБК налога.

С 01.01.

2021 года, помимо основного КБК, применяемого налоговыми агентами, в отношении налога, исчисленного с налоговой базы, превышающей 5 млн. руб., используется новый КБК 18210102080011000110.

По строке 110 отражается общая сумма дохода, начисленная по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала налогового периода.

В строках 111-115 приводится расшифровка начисленного дохода по видам выплат:

  • доходы, начисленные физическим лицам в виде дивидендов, указываются по строке 111;
  • доходы, начисленные по трудовым договорам — по строке 112;
  • доходы, начисленные по гражданско-правовым договорам (ГПД) — по строке 113;
  • доходы, начисленные высококвалифицированным специалистам (ВКС) по трудовым договорам и ГПД — по строке 115 (из строк 112 и 113).
  • По строке 120 отражается количество физических лиц, которым начислен облагаемый доход в течение соответствующего отчетного периода.
  • В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, его считают только один раз.
  • По строке 121 из общего количества лиц, отраженных по строке 120, указывается количество ВКС, получивших доход по трудовым договорам и ГПД.

По строке 130 отражается нарастающим итогом общая сумма налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход, указанный в строке 110. В сумме налоговых вычетов также указывают другие суммы, которые уменьшают налоговую базу, и необлагаемые суммы, если доходы освобождены от налога в определенных пределах (например, материальная помощь в размере 4000 руб.).

Если сумма вычета окажется больше суммы дохода, то вычет указывается в размере, не превышающем доход.

По строке 140 отражается обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

По строке 141 отражается сумма исчисленного налога с выплаченных дивидендов по всем физлицам с начала года. При этом исчисление суммы налога по каждому налогоплательщику осуществляется отдельно в отношении каждой выплаты дохода.

По строке 142 отражается обобщенная по всем ВКС сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

По строке 150 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, которые заплатил иностранец при получении патента. На эту сумму налоговый агент может уменьшить сумму исчисленного налога при наличии соответствующих документов (заявление от сотрудника, уведомление из ИФНС, квитанции об уплате фиксированных платежей).

  1. По строке 155 отражается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога по доходам от долевого участия в этой организации.
  2. По строке 160 указывается сумма удержанного налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода.
  3. Если по строке 110 указана сумма дохода, но его фактической выплаты в отчетном периоде еще не было, то по строке 160 налог с такого дохода не отражается, поскольку он будет удержан в другом отчетном периоде.

По строке 170 отражается сумма налога, которую налоговому агенту невозможно удержать (например, при натуральной оплате труда при отсутствии денежных выплат). В эту сумму не включают налог с зарплаты, которая будет выплачена в следующем отчетном периоде.

По строке 180 отражается сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом.

По строке 190 указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом (например, в случае излишнего удержания налога из доходов работника).

Приложение 1. Справка о доходах и суммах налога физического лица

  • Справка подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год.
  • Заполнение справки начинают с добавления физического лица по кнопке «+Сотрудник».
  • Далее указывается уникальный порядковый номер справки, присваиваемый налоговым агентом.
  • В поле «Номер корректировки» в первичной справке автоматически отражается «00».

В корректирующей справке необходимо указать номер корректировки (например, «01», «02» и т. д.). При ее заполнении указывается номер ранее представленной справки.

При заполнении аннулирующей справки автоматически указывается код «99» и номер первичной справки. Эта справка оформляется в том случае, если нужно аннулировать показатели в ранее представленной справке.

При представлении корректирующей либо аннулирующей справки правопреемником налогового агента в поле «Номер справки» указывается номер ранее представленной справки налоговым агентом.

Раздел 1. Данные о физическом лице — получателе дохода

В этом разделе приводятся сведения о физическом лице.

В поле «ИНН в Российской Федерации» указывается ИНН физического лица, подтверждающий постановку данного лица на налоговый учет. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данное поле не заполняется. В то же время узнать ИНН можно на сайте ФНС России (http://nalog.ru) в разделе «Сервисы/ Сведения об ИНН физического лица».

В соответствующих полях указывается фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица без сокращений, как в паспорте. Употребление латинских букв допускается только для иностранцев.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса:

  • «1» — для налоговых резидентов (для россиян и сотрудников из стран ЕАЭС);
  • «2» — для нерезидентов;
  • «3» — для нерезидентов — высококвалифицированных специалистов;
  • «4» — для переселенцев, проживающих за рубежом;
  • «5» — для беженцев-нерезидентов;
  • «6» — для сотрудников-иностранцев, которые работают на основании патента;
  • «7» — для налоговых резидентов — высококвалифицированных специалистов.
  1. Далее указывается дата рождения физического лица.
  2. В поле «Гражданство (код страны)» из соответствующего справочника выбирается код страны постоянного проживания сотрудника.
  3. Если у лица отсутствует гражданство, то указывается код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность.
  4. В поле «Код документа, удостоверяющего личность» выбирается код вида документа в соответствии со справочником и указывается его серия и номер.

Раздел 2. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода

  • В разделе 2 отражаются итоговые данные, рассчитанные на основе сведений из раздела 3 и приложения к справке.
  • Данный раздел заполняется отдельно для каждой налоговой ставки.
  • В поле «Ставка» указывается соответствующая ставка налога.
  • В отдельном поле указывается КБК налога.

В поле «Общая сумма дохода» автоматически рассчитывается величина начисленного и фактически полученного физическим лицом дохода по итогам налогового периода. Для этого суммируются все доходы, отраженные в приложении к справке.

При этом доходы не уменьшаются на налоговые вычеты, указанные в разделе 3 и приложении к справке.

В поле «Налоговая база» автоматически рассчитывается величина налоговой базы, с которой исчислен налог. Для этого из показателя, отраженного в поле «Общая сумма дохода» вычитаются все налоговые вычеты, отраженные в разделе 3 и приложении к справке.

  1. Если сумма вычетов, указанных в разделе 3 и приложении к справке, превышает общую сумму дохода, в поле «Налоговая база» указывается ноль.
  2. В поле «Сумма налога исчисленная» автоматически рассчитывается сумма налога как произведение налоговой базы и ставки.
  3. В поле «Сумма налога удержанная» указывается сумма налога, фактически удержанная с доходов физического лица.
  4. Поле «Сумма фиксированных авансовых платежей» заполняется, если налог с иностранца, работающего по патенту, был уменьшен на сумму уплаченных им авансовых платежей.
  5. В поле «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету» указывается сумма налога на прибыль, удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией, и подлежащая зачету при определении суммы налога в отношении доходов от долевого участия в этой организации.
  6. В поле «Сумма налога перечисленная» указывается общая сумма перечисленного за год налога.
  7. В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» автоматически рассчитывается сумма налога, излишне удержанная и не возвращенная налоговым агентом, а также сумма переплаты по налогу, которая образовалась в связи с изменением налогового статуса физического лица.

Раздел 3. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

  • Раздел заполняется в том случае, если физическое лицо имеет право на налоговые вычеты и получает их у налогового агента.
  • Если налоговый агент представляет физическому лицу стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, то отразить их в данном разделе можно, кликнув по полю «Новая запись» и указав коды и суммы вычетов.
  • Если налоговый агент предоставлял физическому лицу налоговые вычеты на основании уведомлений, то заполняются данные подраздела «Уведомление, подтверждающее право на вычет».
  • В поле «Код вида уведомления» выбирается соответствующий код вычета, а также указываются номер и дата выдачи уведомления, код налогового органа, выдавшего его.

Раздел 4. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, и сумма неудержанного налога

В данном разделе указываются следующие сведения:

  • сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
  • исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
Читайте также:  Вашего аудитора обязали рассказывать о вас налоговикам

Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода

  1. В приложении к справке указываются ежемесячные суммы начисленных и полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах доходов и соответствующих вычетов.
  2. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в приложении не отражаются.
  3. В отдельном поле указывается КБК налога.
  4. Для того, чтобы заполнить приложение, необходимо кликнуть по полю «Новая запись» и указать следующие сведения:
  • месяц, за который был начислен и фактически получен доход;
  • код дохода из соответствующего справочника:
    • сумма дохода по выбранному коду;
    • код и сумма вычета по тем видам доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере (например, подарки, материальная помощь и др.).

2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ: как заполнить правильно и избежать штрафа

Перечислять НДФЛ с зарплаты за март следует в апреле, но это уже другой квартал. Поэтому отражать перечисление НДФЛ во втором разделе отчёта за I квартал не нужно, а в первом разделе в строке 020 надо отразить 50 000.

  • Второй раздел отчёта за I полугодие 2019 года заполняем так:
  • в строке «Дата фактического получения дохода» пишем «31 марта 2019 года»;
    в строке «Дата удержания налога» — 3 апреля 2019 года;
    в строке «Срок перечисления налога» — 4 апреля 2019 года; 
  • в строках 130 и 140 указываем суммы 50 000 и 6 500 руб.
  • Подробнее о том, как заполнить 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, рассказано в статье «Новые формы отчётности 6-НДФЛ и 2-НДФЛ».

Налоговый агент выплатил сотруднику долг по зарплате за ноябрь 2018 года в апреле 2019 года. Сумма составила 50 000 руб. Как отразить это в 6-НДФЛ? 

  1. Первое, что нужно сделать, — направить в налоговый орган уточнённый расчёт 6-НДФЛ за 2018 год с информацией о начисленном доходе по кодам строк 020 и 040. 
  2. Затем нужно представить уточнённую справку за 2018 год, отразив доход за ноябрь в размере 50 000 руб.

    Второй раздел расчёта 6-НДФЛ за I полугодие 2019 года заполняем так:

  3. в строке «Дата фактического получения дохода» пишем «30 ноября 2018 года»;
    в строке «Дата удержания налога» — 8 апреля 2019 года;
  4. в строке «Срок перечисления налога» — 9 апреля 2019 года.

Обратите внимание: если установленный срок для перечисления налога выпал на выходной день, то крайний срок уплаты переносится на ближайший к нему рабочий. На дату фактического получения дохода это правило не распространяется.

Например, зарплату за сентябрь 2018 года работникам выплатили в пятницу, 12 октября. Перечислить в бюджет налог с этих сумм работодатель должен не позднее дня, следующего за днём выплаты зарплаты. Отразить эту операцию нужно так:

  • строка 100 — 30 сентября 2018 года;
    строка 110 — 12 октября 2018 года;
  • строка 120 — 15 октября 2018 года.
  • Как отражать в расчёте 6-НДФЛ доход в натуральной форме, читайте в статье «Как заполнять 6-НДФЛ на популярные вопросы».

Экстерн переносит справки 2-НДФЛ из предыдущего периода, подбирает ставки и коды доходов и выполняет расчёты по введённым данным.

Попробовать бесплатно

Как соотносятся данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Сумма в разделе 1 расчёта 6-НДФЛ должна быть равна сумме, указанной в 2-НДФЛ и разделе 2 декларации по налогу на прибыль. При этом разделы 1 и 2 расчёта 6-НДФЛ никогда не равняются друг другу.

В разделе 2 расчёта 6-НДФЛ должны быть указаны суммы, которые вы перечислили в бюджет. Если это равенство не соблюдается, значит, у вас есть задолженность по уплате налога.

Что нужно сделать перед сдачей расчёта 6-НДФЛ

  1. Проверить показатели строк.
  2. Проверить, соблюдены ли в 6-НДФЛ контрольные соотношения (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
  3. Сверить суммы перечислений НДФЛ в бюджет по всем периодам.

  4. Показатели годового расчета 6-НДФЛ сверить со справками 2-НДФЛ и приложениями 2 к декларации по налогу на прибыль.
  5. Сверить 6-НДФЛ с РСВ за тот же период (см. контрольные соотношения в письме ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@).

Налоговые агенты должны представлять справки 2-НДФЛ и расчёты по форме 6-НДФЛ по месту учёта — это корреспондируется с их обязанностью по уплате налога.

Организации с обособленными подразделениями представляют 2-НДФЛ по месту регистрации каждого обособленного подразделения, даже если они находятся в одном городе или состоят на учёте в одном налоговом органе.

Организация-правопреемник представляет справку 2-НДФЛ и уточнённые справки за реорганизацию в налоговый орган по месту своего учёта.
ИП, нотариусы, а также иные лица, которые занимаются частной практикой, представляют 2-НДФЛ по своим работникам в налоговый орган по месту жительства.

ИП и компании на ЕНВД и ПСН представляют справки 2-НДФЛ и расчёты 6-НДФЛ по месту учёта. Обратите внимание: налог уплачивается в тот субъект, где работники непосредственно ведут деятельность.

За что могут оштрафовать налогового агента

Нарушение Штраф Основание
Сдали расчёт 6-НДФЛ не вовремя 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Указали в расчёте 6-НДФЛ или в справке 2-НДФЛ недостоверные данные 500 рублей за каждый ошибочный документ ст. 126.1 НК РФ
Обязаны были сдать расчёт 6-НДФЛ в электронном виде, а сдали на бумаге 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Не сдали в срок сведения по форме 2-НДФЛ 200 рублей за каждый непредставленный документ п. 1 ст. 126 НК РФ

Штрафа за подачу недостоверных сведений можно избежать при выполнении двух условий:

  • ошибки в расчёте не влияют на сумму НДФЛ;
  • вы подали уточнённый  расчёт до того, как ошибку обнаружили налоговики.

О том, как подать корректирующую или аннулирующую справку 2-НДФЛ, рассказано в статье «Порядок подачи уточненок по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ».

Заполнить, проверить и отправить 6-НДФЛ через Экстерн бесплатно со своим сертификатом

Подключиться бесплатно

Как заполнить 6‑НДФЛ и справки о доходах за 2021 год, не нарушив контрольные соотношения ФНС

Справки о доходах физлиц за 2021 год нужно включить в состав годового расчета по форме 6-НДФЛ. Сдать расчет по новой форме необходимо не позднее 1 марта 2022 года. При проверке отчетности налоговики будут использовать контрольные соотношения. Предлагаем ознакомиться с ними и самостоятельно проанализировать расчет. Это позволит исключить возможные неточности и избежать штрафов.

Напомним: по итогам 2021 года налоговые агенты не будут сдавать отдельную форму 2-НДФЛ. Теперь справка о доходах и суммах налога физического лица является приложением № 1 к расчету 6-НДФЛ (см.

«Новая форма 6‑НДФЛ, в которую включили 2‑НДФЛ: как заполнять и когда сдавать» и «2‑НДФЛ: инструкция по заполнению той справки о доходах физлица, которая сдается в инспекцию»).

Направить в инспекцию расчет с приложением № 1 необходимо не позднее 1 марта 2022 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Федеральная налоговая служба разработала контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ (письмо от 23.03.21 № БС-4-11/3759@; см. «Опубликованы контрольные соотношения для новой формы 6‑НДФЛ»).

Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет Сдать бесплатно

Рассмотрим наиболее важные соотношения, которые будут применяться при проверке годового расчета 6-НДФЛ и справок о доходах за 2021 год.

Какие данные расчета должны «биться» с показателями из справок

В расчете 6-НДФЛ следует привести итоговые показатели за 2021 год по всем физлицам — получателям дохода. А в справках — те же показатели по каждому человеку в отдельности. Очевидно, что итоговая цифра расчета должна равняться сумме соответствующих цифр из всех справок. На этом принципе основан целый ряд контрольных соотношений (см. табл. 1).

Табл. 1

Данные годовой формы 6-НДФЛ, которые должны совпадать с показателями справок о доходах

Показатель формы 6-НДФЛСуммарный показатель по всем справкам о доходах
Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» по соответствующей ставке Сумма строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)
Строка 111 «Сумма дохода, начисленная в виде дивидендов» Сумма строк «Сумма дохода» по коду доходов 1010 (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»). Коды доходов приведены в справочнике, утв. приказом ФНС от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (см. «В расчете 6-НДФЛ обновлены коды доходов и вычетов»).
Строка 140 «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке Сумма строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке (раздел 2 справки)
Строка 170 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Сумма строк «Сумма неудержанного налога» (раздел 4 справки)
Строка 120 «Количество физических лиц, получивших доход» по соответствующей ставке Количество разделов 2 справок по соответствующей ставке
Строка 130 «Сумма вычетов» Сумма строк «Сумма вычета» (раздел 3 справки) плюс сумма строк «Сумма вычета» (раздел справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»)
Строка 150 «Сумма фиксированного авансового платежа» Сумма строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» (раздел 2 справки)

Сформировать платежки на уплату НДФЛ и взносов с актуальными реквизитами Попробовать бесплатно

Как проверят налоговую базу по данным справки о доходах

Облагаемая база по НДФЛ — это доходы за минусом налоговых вычетов.

Стандартные, социальные и имущественные вычеты применяются в отношении доходов, облагаемых по ставкам 13% и 15%. Эти вычеты указываются в разделе 3 справки.

Остальные виды вычетов (в частности, инвестиционные) нужно отражать в разделе справки, который называется «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

При проверке облагаемой базы (для каждого физлица) инспекторы будут руководствоваться следующими контрольными соотношениями.

Для ставки НДФЛ 13% или 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки РАВНО Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки МИНУС Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела 3 справки МИНУС Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Для ставки НДФЛ, отличной от 13% и 15%

Цифра по строке «Налоговая база» раздела 2 справки РАВНО Цифра по строке «Общая сумма дохода» раздела 2 справки МИНУС Сумма цифр по всем строкам «Сумма вычета» раздела справки «Приложение. Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»

Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе Рассчитать бесплатно

Когда погрешность является допустимой

Каждая справка о доходах будет проанализирована, и различные показатели из нее сопоставлены между собой. В идеале должны выполняться определенные равенства (некоторые из них см. в табл. 2).

Табл. 2

Какие равенства предусмотрены для различных показателей справки о доходах

Равенство Что оно показывает Откуда взяты данные
стр. «Сумма налога исчисленная» – (стр. «Налоговая база» × ставка налога / 100) = 0 Сумма НДФЛ равна облагаемой базе, умноженной на соответствующую ставку Из раздела 2 справки
(стр. «Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» × ставка налога / 100) – стр. «Сумма неудержанного налога» = 0 Сумма неудержанного НДФЛ равна доходам (с которых налог не был удержан), умноженным на соответствующую ставку Из раздела 4 справки

Но строгое соблюдение указанных равенств не обязательно. Допустима погрешность не более 1 руб. Это значит, что вместо нуля в приведенных формулах может стоять число не более единицы (со знаком плюс или минус). Тогда ошибку не зафиксируют.

Что будет, если контрольные соотношения нарушены

Сотрудники ИФНС проанализируют контрольные соотношения в рамках камеральной проверки расчета 6-НДФЛ. И если обнаружат несоблюдение соотношений, вышлют налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или внести исправления. На его исполнение отводится 5 рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Если организация или ИП даст неубедительные пояснения, либо вовсе их не предоставит, налоговики оформят акт проверки, где укажут нарушения. Далее акт направят налоговому агенту (ст. 100 НК РФ; см. «Камеральная налоговая проверка: сроки и порядок проведения»).

Сдавать 6-НДФЛ безопаснее всего через веб-сервисы (например, систему для отправки отчетности «Контур.Экстерн»). Там актуальные контрольные соотношения устанавливаются автоматически, без участия пользователя.

Если данные, которые ввел налоговый агент, не соответствуют контрольным соотношениям, система предупредит его об этом и подскажет, как можно исправить ошибки.

А своевременное исправление ошибок избавит бухгалтера от необходимости подавать «уточненку» или судиться с инспекцией.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector