Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Стандартная финансовая отчетность обязательна для всех российских организаций. Даже субъекты малого предпринимательства — не исключение. Им тоже приходится отчитываться о финансовых показателях, хотя для представителей малого бизнеса предусмотрены упрощенный учет и отчетность.

Подробнее о заполнении унифицированных отчетов для субъектов малого предпринимательства: упрощенная бухгалтерская финотчетность

В Приказе Минфина № 66н от 02.07.2010 разъясняется, что отчетность по Ф1 и Ф2 — это два основных бухгалтерских отчета:

  • форма № 1 (ОКУД 0710001) — баланс;
  • форма № 2 (ОКУД 0710002) — отчет о финансовых результатах.

В состав бухотчетности входят и другие отчеты — об изменении капитала (ОКУД 0710004), о движении денежных средств (0710005), о целевом использовании средств (0710003) и пояснения к балансу (форма 5).

Подробнее о структуре финотчетности: состав бухотчетности 2021

Компании ежегодно направляют финансовые отчеты в Федеральную налоговую службу. Но для некоторых субъектов предусмотрены обязательства по сдаче промежуточных отчетов.

Например, бюджетники и некоторые страховщики обязаны сдавать финотчеты ежемесячно или ежеквартально. Для них утверждены специальные отчетные бланки.

Промежуточные финотчеты обязаны составлять бухгалтеры организаций, в которых руководство или учредители приняли решение получать их ежемесячно.

Обязательные формы

В составе отчетов, которые сдают в ФНС все организации без исключения, числятся форма по Ф1 и Ф2 в бухгалтерии (Приказ № 66н). Ранее финотчет № 2 назывался иначе — отчет о прибылях и убытках.

Нумерацию бланков отчетности тоже исключили, теперь они имеют специальную кодировку. Ранее все бланки идентифицировались своим номером. В настоящее время применение нумерации к бухотчетам не предусмотрено.

Но бухгалтеры продолжают называть бланки по старинке.

Аудит

Для некоторых организаций предусмотрен обязательный аудит финотчетов организации. В этом случае бухгалтер знает, что баланс по Ф1 и Ф2 — это отчетные документы, которые необходимо предоставлять в ФНС вместе с аудиторским заключением.

Баланс: коротко о главном

Бухгалтерский баланс (ф. 1) — это основной финотчет о текущем состоянии экономической деятельности компании. Бланк бухгалтерского баланса представляет собой две равноценные части: актив и пассив.

Каждая часть структурирована и содержит обобщенные показатели об имуществе, ценностях, запасах, обязательствах, капиталах, резервах и прочие.

Это пример бухгалтерской отчетности организации любой формы собственности — принцип для всех один:

  • актив — где указывают собственное имущество, денежные средства, дебиторскую задолженность, товарные запасы;
  • пассив — указывают обязательства, кредиты, заемные средства.

Унифицированный бланк

Бланк баланса утвержден Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 (в редакции от 19.04.2019).

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Нюансы заполнения

Данные бухгалтерского учета в балансе приводятся в динамике за последние 3 года. Отчет позволяет сравнить аналогичные показатели в ретроспективе нескольких лет.

Стандартизированная форма баланса раскрывает данные бухучета, сформированные на отчетную дату. Если в течение отчетного финансового года были выявлены ошибки прошлых лет, то необходимо скорректировать информацию. Сведения о расхождениях подробно раскройте в пояснительной записке к бухбалансу.

Рассмотрим образец бухгалтерского баланса по Ф1 (и Ф2 покажем отдельно) за 2021 год.

Бухгалтерская отчетность за 2022 год
Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Показатели баланса — это основные критерии для проверки налоговиками. Если в собственности организации отсутствуют ОС для осуществления деятельности, но прибыль имеется, то такой субъект проверяют сотрудники ФНС лично. Такая ситуация говорит о фиктивности деятельности и(или) отмывании доходов.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах изменился незначительно. В бланке указывают данные о полученных за отчетный период доходах и информацию обо всех расходах, которые компания понесла в отчетном периоде.

Данные бухучета указываются в динамике, то есть за отчетный и предшествующий периоды. Такая структура позволяет сразу обозначить значительные отклонения и проанализировать их. Напомним, что подробный и основательный анализ показателей отчетности — это залог успешного бизнеса. Анализ позволяет своевременно выявить слабые стороны деятельности и принять правильные управленческие решения.

Актуальный бланк отчета

Унифицированная форма № 2 утверждена Приказом Минфина № 66н от 02.07.2010 (в редакции 19.04.2019).

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Правила заполнения

Бланк бухотчетности уже содержит основные правила заполнения. К примеру, сумму выручки следует указывать за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов (строка 2110). При необходимости данные отчета придется детализировать в пояснительной записке к бухбалансу.

Формуляр № 2 бухотчетности налоговики сверяют с фискальной декларацией по налогу на прибыль. Если данные не совпадают, то инспекторы вправе запросить пояснения либо сразу инициировать выездную проверку.

Вот так выглядит образец бухгалтерской отчетности по формам 1 и 2 — отчет о финансовых результатах за 2021 год (баланс по ф. 1 показали выше).

Бухгалтерская отчетность за 2022 год
Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Алгоритм перехода на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С при ПБУ 18

В статье рассмотрим алгоритм перехода на новые стандарты ФСБУ 6 и ФСБУ 25, когда организация применяет ПБУ 18 и в настройках Учетной политики в 1С выбраны способы:

  • Ведется балансовым методом;
  • Ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.

Узнать, как перейти на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С без ПБУ 18.

Переход на новые ФСБУ 6, ФСБУ 25 в 1С пошагово

Шаг 1. Закройте 2021 год в 1С

Подготовьте 2021 год к закрытию. Для идеального закрытия года в 1С воспользуйтесь алгоритмом, поместив его в Избранное.

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Запустите процедуру Закрытия месяца за декабрь 2021, последовательно проводя регламентные операции с 1 по 4 блоки включительно. Операции перехода на новые ФСБУ пропустите:

  • Переход на ФСБУ 25;
  • Переход на ФСБУ 6.

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

При первичном закрытии декабря 2021 операции перехода на ФСБУ нужно пропустить вне зависимости от того, какой способ перехода на ФСБУ 6 и 25 будет выбран: альтернативный или перспективный.

Подробнее о пошаговом закрытии месяца

  • Закрытие месяца в 1С:Бухгалтерия — Пошагово

Шаг 2. Сдайте Бухгалтерскую отчетность за 2021

Сдайте бухгалтерскую финансовую отчетность (БФО) за 2021 год.

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Бухотчетность за 2021 формируется по старым ПБУ и изменения в остатках, связанные с переходом на ФСБУ 6, 26 и 25 не включаются в конечные остатки Баланса за 2021 на 31.12.2021.

Шаг 3. Сделайте копию базы за 2021

После закрытия 2021 года в программе 1С сделайте архивную копию базы и распечатайте или сохраните в электронном виде ОСВ за 2021 год с группировкой По субсчетам.

Архивная копия и ОСВ с остатками по субсчетам понадобятся для сравнения результатов перезакрытия декабря 2021 года, если будет осуществлен альтернативный переход на новые ФСБУ.

Шаг 4. Внесите изменения в учетную политику с 2022 года

Внесите изменения в Учетную политику с 2022 года (УП) в связи с переходом на ФСБУ 6 PDF , ФСБУ 26 PDF и ФСБУ 25 PDF . Укажите способы перехода:

  • ретроспективный – не реализован в 1С;
  • альтернативный (упрощенно-ретроспективный);
  • перспективный.

Подробнее о том, как выбрать оптимальный способ перехода в 1С

Способ перехода на ФСБУ 6, 26 и 25 можно выбрать разный для каждого ФСБУ:

Примеры учетных политик с 2022 года:

Шаг 5. Проверьте настройки Учетной политики в 1С

Проверьте настройку Учетной политики в 1С (Главное – Учетная политика). Переключатель должен быть установлен С 2022 года.

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Шаг 6. Ввод операций по переходу на ФСБУ 25

В зависимости от выбранного способа перехода на ФСБУ 25 действия в 1С будут различаться.

Альтернативный переход на ФСБУ 25

При альтернативном переходе осуществите операции согласно пошаговой инструкции:

  • создайте и проведите документы Поступление в аренду и (или) Поступление в лизинг от 31.12.2021;
  • проведите операцию Переход на ФСБУ 25 в процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021, как указано в Шаге 8.

Перспективный переход на ФСБУ 25

При перспективном переходе никаких действий в 1С не требуется!

В процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 операция Переход на ФСБУ 25 должна оставаться пропущенной. Это и будет означать, что перспективный переход на ФСБУ 25 выполнен в 1С.

Шаг 7. Ввод операций по переходу на ФСБУ 6

В зависимости от выбранного способа перехода на ФСБУ 6 действия в 1С будут различаться.

Альтернативный переход на ФСБУ 6

При альтернативном переходе осуществите операции согласно пошаговой инструкции:

Перспективный переход на ФСБУ 6

При перспективном переходе никаких действий за декабрь 2021 в 1С не требуется!

Читайте также:  Отчет о предпенсионерах в 2022 году

В процедуре Закрытия месяца за декабрь 2021 операция Переход на ФСБУ 6 должна оставаться пропущенной. Это и будет означать, что перспективный переход на ФСБУ 6 выполнен в 1С.

Изменение форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Из нашей статьи вы узнаете:

Формы и состав отчётности постоянно меняются. Расскажем о том, что нового появилось в отчётности ИП и организаций в 2022 году.

Новое в отчётности и учёте

Обновился перечень КБК. Введён новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн рублей и исключён один КБК для уплаты НДПИ.

Приказ Минфина России № 75н от 8 июня 2021 года

Введены новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.

П. 6-7 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2021 года

Вводится единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением. В нём не будут указывать вид платежа, срок уплаты и принадлежность к уровню бюджета. Налоговая самостоятельно распределит суммы по направлениям.

Такой порядок уплаты будет действовать с 1 июля до 31 декабря 2022 года включительно. Чтобы перейти на единый налоговый платёж, нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.

П. 3 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2021 года

Действует новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.

Федеральный закон № 476-ФЗ от 27 декабря 2019 года

Новые формы налоговой отчётности с 2022 года

Налог на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869@.

В отчёте изменились:

  • раздел Г приложения № 7 к Листу 02, где рассчитывается уменьшение авансов и налога в федеральный бюджет при применении инвестиционного налогового вычета, — в него добавлены строки по остаткам неучтённого уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
  • раздел А Листа 03, где рассчитываются дивиденды, — его дополнили строками для дивидендов международным холдинговым компаниям;
  • приложение № 2, заполняемое сведениями о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений.

НДС

Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 24 декабря 2021 № ЕД-7-3/1149@. В неё добавили показатели по прослеживаемости товаров, изменили штрихкод и в раздел 1 добавили две новых строки для заявителей НДС к возмещению:

  • строка 055 – для указания кода основания возмещения налога;
  • строка 056 – для указания суммы НДС к возмещению.

Новую форму следует применять с отчётности за I квартал 2022 года.

НДФЛ

По НДФЛ также утверждены новые формы отчётности: 6-НДФЛ для работодателей и 3-НДФЛ по собственному налогу.

Что изменилось в отчёте 6-НДФЛ:

  • в разделе 2 добавили строки для информации по высококвалифицированным специалистам: об их доходах (строка 115), численности (строка 121) и НДФЛ (строка 142);
  • нужно будет показывать налог на прибыль, идущий в зачёт при расчёте НДФЛ с доходов от долевого участия, — в разделе 2 по строке 155 и разделе 3 справки о доходах;
  • в порядке заполнения уточнили, что раздел 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода.

В новой форме 3-НДФЛ учли ставку 15% для доходов свыше 5 млн рублей и упрощённый порядок получения имущественного и социального вычета.

Что изменилось в форме отчёта:

  • расчёт к Приложению 3 включён в состав самого приложения;
  • расчёт к Приложению 5 дополнен строками для инвестиционного вычета;
  • в Приложении 7 теперь есть строки для отражения вычета, предоставленного в упрощённом порядке, и т. д.

Страховые взносы

Новая форма РСВ, формат и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@.

Что изменилось в расчёте:

  • с титульного листа убрали ОКВЭД;
  • в разделе 1 нет строк для отражения превышения расходов по соцобеспечению над взносами (в прежней форме это строки 120-123);
  • больше нет приложений с информацией о пособиях, возмещаемых ФСС;
  • в приложении 2 к разделу 1 нет поля для признака выплат (ранее — поле 002), в строке 070 вместо расходов на выплату обеспечения отражаются расходы, возмещённые ФСС, а в строке 080 вместо расходов, возмещённых ФСС, приводится сумма взносов к уплате;
  • скорректированы разделы 5.1, 6, 7, 8, 9.

Новая форма применяется с отчётности за 1 квартал 2022 года.

Имущественные налоги

ФНС внесла технические правки в следующие формы:

  • декларации по налогу на имущество;
  • заявления налогоплательщика-организации о предоставлении льготы по транспортному налогу и/или земельному налогу;
  • сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и/или транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физлицами;
  • сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

Поправки связаны с созданием федеральной территории «Сириус».

Нововведения утверждены приказом ФНС от 18 июня 2021 года № ЕД-7-21/574@, который вступил в силу 1 января 2022 года.

Статистическая отчётность

Начиная с отчётности за 2021 год бизнес сдаёт новые годовые формы:

  • № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»,
  • № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»,
  • МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»,
  • № 1-турфирма,
  • № 1-Т,
  • № 1-ПР и другие.

Адреса, сроки и периодичность представления отчётов в 2022 году указаны на бланках самих форм.

Приказы Росстата от 30 июля 2021 года № № 457, 458, 459, 460, 461 и 462

УСН

Декларация для упрощенцев тоже изменилась. Новая форма утверждена приказом ФНС от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958@.

В новой форме учтены повышенные лимиты, при которых сохраняется право применения УСН:

  • 20% при объекте «доходы минус расходы»;
  • 8% при объекте «доходы».

Изменения вступили в силу ещё в 2021 году. Тогда можно было отчитываться на старом и на новом бланке. В 2022 году налоговая принимает только новую форму.

Изменения в бухгалтерской отчётности с 2022 года

Кроме новых форм налоговых деклараций, в 2022 году вводятся изменения в бухгалтерской отчётности.

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. Теперь можно подавать бухгалтерскую отчётность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и другими способами. Один из новых способов — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Приказ ФНС России № ЕД-7-1/843 от 28 сентября 2021 года

Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), подавать её в другие контролирующие органы не нужно.

Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 352-ФЗ

«Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Годовой бухгалтерский отчет организации за 2021 год: состав, формы, особенности его формирования

Подробности Опубликовано: 01.12.2021 10:24 Якеева Ирина Владимировна Просмотров: 5830 Бухгалтерская отчетность за 2022 год

Аннотация: в статье рассматривается порядок, сроки, способ сдачи бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за 2021 год, обязательный аудит и размещение его результатов. Приведены состав и формы полной и упрощенной форм отчетности, содержание пояснений к отчету в соответствии действующими нормами НК РФ и РСБУ. Подготовительная работа по составлению годовой отчетности и ее этапы. Особенности формирования БФО за 2021 год, актуальные на текущую дату.Скачать: PDF (статья), PDF (выпуск №16). Ключевые слова: бухгалтерская отчетность, годовой отчет, БФО, ГИР БО, субъекты обязательного аудита, 476-ФЗ, налоговый орган, финансовое положение, государственный информационный ресурс, отчет о финансовых результатах, ФСБУ, ПБУ 4/99, оценочные обязательства, сверка налоговых регистров, налоговая декларация.

Читайте также:  Как сдать отчет по ндс, если нет электронной отчетности

1. Общие положения

Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности за отчетный период, составляемая на основе данных бухгалтерского учета (включая налоговый учет) по установленным формам.

 Организации по результатам хозяйственной деятельности составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. Месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года.

Отчетным годом для всех организаций является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно (ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»).

Срок представления годового БФО за 2021 год. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организации представляется не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (пп. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Порядок представления годовой БФО за 2021 год. Бухгалтерская (финансовая) отчетность за 2021 год организаций, отчетность которых размещается в ГИР БО и является ресурсом БФО ФНС, предоставляется только в ИФНС по месту нахождения организации (п.п. 5, 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ; ч.1,3 ст.18 ФЗ-402 «О бухгалтерском учете»). 

Организации, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность которых не подлежит размещению в ГИР БО (предприятия госсектора; предприятия, чья отчетность содержит сведения, отнесенные к государственной тайне; религиозные организации и др.), в соответствии с законодательством РФ должны предоставлять бухгалтерскую отчетность орган государственной статистики по месту их государственной регистрации (ч.7 ст.18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Изменения бухгалтерского и налогового законодательства с 2022 года

Изменения налогового и бухгалтерского законодательства с 1 января 2022 года, которые нужно знать и применять бухгалтерам в работе.

В 2022 году власти внесли корректировки в правила работы бухгалтерии для всех налоговых режимов, изменили состав расходов и доходов, ужесточили условия применение льгот.

Изменения коснулись НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество, транспортного и УСН-налога. С 2022 года из-за введения системы прослеживаемости товаров изменены основные формы первичных документов и налоговые декларации. Изменений много.

Наш обзор поможет вам сориентироваться и заранее обозначить для себя опасные моменты.

Новое в отчетности с 2022 года: обновленные декларации и новые правила

Сдать отчетность можно на сайте ФНС

Обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности и аудиторское заключение можно сдать через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Понадобится квалифицированная ЭЦП.

Работает принцип «одного окна»

Если отчетность есть в государственном информационном ресурсе бухгалтерской (финансовой) отчётности (ГИРБО), сдавать ее органам власти не нужно. Норма вступает с 1 января 2022 г. на основании законов № ФЗ-352-ФЗ и 359-ФЗ от 2 июля 2021 г.

Информационное сообщение Минфина от 05.07.2021 № ИС-учет-34

Федеральный закон от 02.07.2021№352-ФЗ

Частично отменят декларацию по налогу на имущество организаций

В 2022 году исключается часть сведений, которые вносятся в декларацию по налогу на имущество. Не нужно будет заполнять сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

А если у организации будут в собственности только такие объекты, налоговую декларацию можно будет вообще не сдавать. Налоговые органы будут направлять организациям сообщения об исчисленных ими самостоятельно суммах налога.

Изменение «заработает» с отчетности, которую будем сдавать в 2023 году.

Изменена декларация по налогу на прибыль

Приказ ФНС от 5 октября 2021 г. № ЕД-7-3/869@, обновивший форму налоговой декларации по налогу на прибыль, зарегистрирован Минюстом.

  • За 2021 год по налогу на прибыль нужно будет отчитываться на бланке в новой редакции.
  • Новая редакция учитывает поправки, внесенные в Налоговый кодекс в 2020-2021 гг. 
  • В декларации по налогу на прибыль нужно будет отражать: 
  • пониженную ставку налога на прибыль, если она введена в регионе для налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по предоставлению прав использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • применение инвестиционного налогового вычета в расходах на НИОКР (раздел Г Приложения № 7 к листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»);
  • целевые поступлений, целевое финансирование, доходы, не подлежащих налогообложению.

Кроме того,  изменена формула расчета суммы налога, который налоговый агент удерживает из доходов получателя дивидендов (Раздел А листа 03 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)»).

Актуализирована декларации по НДС

В налоговую декларацию с отчетности за 2021 год добавили показатели по прослеживаемости товаров А за ошибки в важных реквизитах с 2022 года предусмотрены новые штрафы. 

Обновлена декларации по налогу на имущество

Изменения не существенны, носят технический характер. Тем не менее, перед сдачей отчетности убедитесь, что ваш поставщик бухгалтерской программы своевременно обновил формы.

Изменены формы отчетность в Росстат

С отчетности 2021 год сдаем новые годовые формы: № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации», 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя», МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия», № 1-турфирма, № 1-Т, № 1-ПР и другие. Адреса, сроки и периодичность представления отчетов в 2022 году указаны на бланках самих форм.

Приказы Росстата от 30.07.2021 № № 457… 461 и 462

Малые предприятия отчитываются в Росстат только в электронном формате

МСП обязаны сдавать первичные статотчеты только в электронном виде. Исключение — для граждан России, иностранцев и апатридов, которые смогут подавать статинформацию как в бумажной, так и в электронной форме.

Федеральный закон от 30.12.2020 № 500-ФЗ

Новые требования к главным бухгалтерам

С 1 января 2022 года ужесточены требования к главным бухгалтерам финансовых организаций. Главбух должен соответствовать требованиям закона о бухучете и нормативными актами Банка России. Норма распространены на главбухов бюро кредитных историй и кредитные рейтинговые агентства.

Федеральный закон от 02.07.2021 № 359-ФЗ

Информационное сообщение Минфина РФ от 05.07.2021 № ИС-учет-34

Декларацию УСН за 2021 год нужно сдать по новой форме до 31 марта 2022 года

Новая форма декларации вводится с отчетности за 2021 год. Она отличается от предыдущей формы тем, что в ней:

  • новые штрихкоды;
  • нет кода ОКВЭД на титульном листе;
  • появился код признака налоговой ставки;
  • появилась новая строка для обоснования более низкой ставки, введенной законом субъекта РФ.

Код признака налоговой ставки введен в связи с расширением лимитов для применения УСН и повышением ставки налога, для тех кто работает по повышенным лимитам: выручка — от 150 млн до 200 млн, штат до 130 человек.

Если компания применяет общие ставки, нужно указать код «1», если повышенные – «2».

Приказ ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@

До 1 марта 2022 года нужно сдать годовой 6-НДФЛ с приложением № 1- 2-НДФЛ

Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) включены в расчет 6-НДФЛ. Это приложение №1. После введения ставки НДФЛ 15% для доходов свыше 5 млн рублей появились новые строки и правила из заполнения в 6-НДФЛ за год.

Упрощённая бухгалтерская отчётность 2022 за 2021 год

Упрощенные отчеты за 2021 год могут формировать и сдавать малые предприятия.

Напомним критерии отнесения к малым предприятиям, действующие в 2021-2022 годах:

  • среднесписочная численность – не более 100 человек;
  • доход – не более 800 млн руб.;
  • минимум 51% уставного капитала ООО должно принадлежать «физикам» или организациям – МСП;
  • доля организаций, не относящихся к МСП, не должна превышать 49%;
  • доля государства, региона или НКО – 25%.

Среднесписочную численность и доход оценивают за предыдущий год, а доход считают по данным налогового учета без НДС.

Малое предприятие должно быть включено в Реестр МСП на сайте ФНС России. По нему можно как проверить актуальность отнесения к малому бизнесу, так и подать заявку на включение, если предприятия, отвечающего критериям, там по каким-то причинам нет.

Кроме общих критериев, есть еще несколько исключений для желающих отчитываться по упрощенному варианту бух. отчетности. Так, нельзя применять упрощенные способы учета и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (ч. 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • организациям, бухотчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
  • жилищным и жилищно-строительным кооперативам;
  • кредитным потребительским кооперативам (вкл. сельскохозяйственные КПК);
  • МФО;
  • бюджетникам;
  • политическим партиям, их отделениям или структурным подразделениям;
  • коллегиям адвокатов, адвокатским бюро и адвокатским палатам;
  • юридическим консультациям;
  • нотариальным палатам;
  • НКО, включенным в Реестр НКО, выполняющих функции иностранного агента.
Читайте также:  Может ли ИП на доходно-расходной упрощенке учесть оплату налога на имущество

Если ваша компания проходит по общим критериям и не подпадает под исключения – вы можете готовить и сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность за 2021 год.

Отметим, что отчитываться по упрощенным формам – это право, а не обязанность компании. Допустимо принять решение о том, что малое предприятие готовит полный (не упрощенный) комплект бухгалтерской отчетности. Например, такое возможно по желанию собственников или инвесторов. В таких случаях нужно готовить полную бухгалтерскую отчетность со всеми необходимыми раскрытиями и пояснениями.

То, какая именно бухгалтерская отчетность готовится, рекомендуем зафиксировать в учетной политике, действующей в соответствующем году.

Состав упрощенной бухотчетности за 2021 год

Отчет о финансовых результатах

По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2021 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.

Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).

ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более восьми лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.

Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

  • валовая прибыль (убыток);
  • прибыль (убыток) от продаж;
  • прибыль (убыток) до налогообложения;
  • чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это, к примеру, прибыль (убыток) до налогообложения.

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но сейчас существует только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. 

Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).

Таблица 1

Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой

КодНаименование показателяЧто указывать
2110 Выручка Оборот за отчетный период по кредиту счета 90 субсчет «Выручка». Берется без НДС и акцизов
2120 Себестоимость продаж Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» счет
  • 21
  • 23
  • 29
  • 41
  • 43
  • 45
2100 Валовая прибыль (убыток) Разница между показателем по строке «Выручка» (2110) и показателем по строке «Себестоимость продаж» (2120)
2210 Коммерческие расходы Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» счет 44
2220 Управленческие расходы Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 90 субсчет «Себестоимость продаж» счет 26
2200 Прибыль (убыток) от продаж Показатель по строке «Выручка» (2110) за минусом показателей по строкам «Себестоимость продаж» (2120), «Коммерческие расходы» (2210) и «Управленческие расходы» (2220)
2310 Доходы от участия в других организациях Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам» счет 91 субсчет «Прочие доходы»
2320 Проценты к получению Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 76 субсчет «Расчеты по процентам полученным» счет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам» счет 91 субсчет «Прочие доходы»
2330 Проценты к уплате Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
дебет кредит
счет 91 субсчет «Прочие расходы» счет 66 67
2340 Прочие доходы Оборот за отчетный период по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом показателей по строкам «Доходы от участия в других организациях» (2310) и «Проценты к получению» (2320)
2350 Прочие расходы Оборот за отчетный период по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом показателей по строке «Проценты к уплате» (2330)
2300 Прибыль (убыток) до налогообложения
  1. Сумма строк:
  2. «Прибыль (убыток) от продаж» (2200)
  3. «Доходы от участия в других организациях» (2310)
  4. «Проценты к получению» (2320)
  5. «Проценты к уплате» (2330), берется с минусом
  6. «Прочие доходы» (2340)
  7. «Прочие расходы» (2350), берется с минусом
2410  Налог на прибыль Сумма показателей по строкам 2411 и 2412
2411 Текущий налог на прибыль Налог на прибыль по данным налогового учета за отчетный период (не заполняют компании на спецрежимах)
2412 Отложенный налог на прибыль Величина, равная по сумме либо отложенному налоговому активу, либо отложенному налоговому обязательству (о том, как рассчитать отложенный налог на прибыль, см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»)
2460 Прочее Ее заполняют компании на спецрежимах вместо строки «Текущий налог на прибыль» (2411). Здесь указывают сумму единого налога к уплате
2400 Чистая прибыль (убыток)
  • Сумма строк:
  • «Прибыль (убыток) до налогообложения (2300)
  • «Налог на прибыль» (2410)
  • «Прочее» (2460)

Запросить в ИФНС акт сверки по налогам через интернет Запросить бесплатно

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2021 году показатели торговой организации были следующими:

  • выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
  • закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
  • коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
  • проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
  • текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02  и не формировала ОНА, ОНО, ПНД и ПНР.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 — 2 000 000) – (6 000 000 — 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 — 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 — 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2021 год (тыс. руб.)

ПоясненияНаименование показателяЗа 2021 г.
Выручка 10 000
Себестоимость продаж (5 000)
Валовая прибыль (убыток) 5 000
Коммерческие расходы (1 500)
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж 3 500
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате (500)
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения 3 000
Налог на прибыль (600)
в т.ч. текущий налог на прибыль (600)
отложенный налог на прибыль
Прочее
Чистая прибыль (убыток) 2 400

Таблица 3

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Показатель балансаПоказатель отчета о финансовых результатахПримечание
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода» Строка «Чистая прибыль (убыток)» (2400) Значение на конец отчетного периода Равны, если в отчетном периоде не было оборотов по счету 84 (не считая реформации баланса)

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Куда подавать документ

Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.

ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Поэтому вся бухгалтерская отчетность в 2022 году представляется исключительно в налоговые инспекции.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах

Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5.1 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).

По итогам 2021 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2022 года.

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение не сделано даже для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года и более поздних периодов они сдают бухотчетность по интернету на общих основаниях.  Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector