Даны рекомендации по минимизации ошибок с прослеживаемыми товарами

Прослеживаемость заработала с 8 июля. Правительство приняло все постановления. Читать подробнее.

На вебинаре Экстерна эксперт Ирина Одарич подробнее рассказала, как будет работать система прослеживаемости, и ответила на вопросы пользователей.

Что такое прослеживаемость товаров

Система прослеживаемости товаров — очередная мера контроля от государства. С её помощью следят за движением товара от производителя к конечному покупателю. Так государство может противостоять серому импорту и нелегальному обороту.

Правила прослеживаемости вступили в силу с 8 июля 2021 года. Они утверждены Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ.

Прослеживаемость — это не маркировка. Отличие в том, что при прослеживаемости следят не за каждой единицей ввезённого товара, а за всей партией сразу. Отслеживают их по документам — специально для этого вводят новые формы, дополняют реквизиты привычных регистров и даже меняют декларацию по НДС.

Кого это касается

В первую очередь тех, кто ввозит товары из списка из-за границы. Но следить будут не только за импортом, но и за тем, что с таким товаром происходит дальше. Поэтому отчитываться придётся и другим участникам товарооборота внутри России: тем, кто перепродаёт, утилизирует, конфискует, передаёт, вывозит прослеживаемые товары из страны.

Система прослеживаемости распространяется и на организации, и на предпринимателей. Система налогообложения значения не имеет.

Список прослеживаемых товаров (Постановление правительства от 01.07.2021 № 1110):

  • бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы;
  • автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях;
  • бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы;
  • бытовые и промышленные стиральные машины;
  • мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприёмники, мониторы и проекторы, без встроенной телеприёмной аппаратуры;
  • транспортные средства промышленного назначения;
  • детские коляски;
  • детские кресла безопасности.

Новые реквизиты для прослеживаемости

РНПТ — это регистрационный номер партии товара. С его помощью налоговики будут отслеживать движение товаров. Указывать РНПТ нужно будет в счетах-фактурах, УПД, отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами и в декларации по НДС.

Порядок получения РНПТ зависит от того, откуда товар попал в Россию:

  • Ввоз из стран ЕАЭС. Налогоплательщик направляет в инспекцию по месту учёта уведомление о ввозе. Налоговая присваивает РНПТ, который затем плательщики НДС указывают в счетах-фактурах, а неплательщики — в отгрузочных документах.
  • Ввоз из стран, не входящих в ЕАЭС. Налогоплательщики сами формируют РНПТ из номера грузовой таможенной декларации (код таможенного органа/дата регистрации декларации/её порядковый номер) и номера партии (32 графа). Если в ГТД несколько партий, РНПТ присваивается каждой. Уведомлять налоговую не надо, это сделает ФТС.
  • Товар был в остатках, когда ввели прослеживаемость. Налогоплательщик подаёт в налоговую уведомление об остатках таких товаров в любой срок, но до их продажи.

Ещё два новых реквизита для прослеживаемости — единица измерения и количество прослеживаемого товара. Подходящие единицы измерения определяются по ОКЕИ. 

Новые реквизиты надо указывать в счетах-фактурах, УПД, декларациях по НДС, журналах учёта полученных и выставленных счетов-фактур и всех новых отчётах, введённых для системы прослеживаемости.

Новая отчётность для участников системы прослеживаемости

Появились новые формы, которые надо будет сдавать в налоговую по ТКС — это отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами, уведомление об остатках таких товаров, об их вывозе в страны ЕАЭС или ввозе из них. 

Формы документов и порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@. Разберём все подробнее.

Отчёт Кто сдаёт Срок сдачи Примечание
Уведомление о ввозе (КНД 1169008) Импортёры прослеживаемых товаров из ЕАЭС в Россию и территории под её юрисдикцией Пять дней с даты постановки товаров на учёт На основании уведомления налоговая присвоит РНПТ на каждую партию. Его сообщат по ТКС не позднее дня, следующего за днём получения уведомления
Уведомление об остатках (КНД 1169011) Налогоплательщики, у которых в остатках есть прослеживаемые товары До реализации товаров (строгого срока нет) Подтвердить наличие товара можно актом инвентаризации или даже бухгалтерской справкой-расчётом, если нет других документов
Уведомление о перемещении (КНД 1169009) Экспортёры прослеживаеых товаров из РФ в государства ЕАЭС Пять дней с даты отгрузки товара Можно подать одно уведомление на вывоз товаров с различными РНПТ, если уведомление о ввозе заполняли на каждую партию отдельно
Отчёт об операциях с товарами Сдают спецрежимники и плательщики НДС при выбытии товара или покупке прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС Ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Особое внимание налоговые органы обратят на выход товара из системы прослеживаемости

Все отчёты и уведомления надо сдавать в электронном виде через операторов ЭДО в налоговую по месту учёта.

Если в уведомлениях и отчётах обнаружены ошибки или просто изменились какие-то факты, надо подать уточнённые уведомления.

Например, уточнённое уведомление об остатках подаётся, если на складе нашёлся товар, который изначально в нём не указали, а уточнённое уведомление о перемещении — если покупатель вернул товары, переданные на экспорт.

Когда товар перестанут прослеживать и снова начнут

Есть четыре случая, в которых прослеживаемость товаров прекратится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ):

  • товары выбыли из оборота, в том числе были переданы в производство, утилизированы, конфискованы и пр.
  • товары проданы физлицам для личных нужд, а не для ведения бизнеса;
  • товары вывезены из РФ;
  • товары исключены из списка прослеживаемых.

Но вот если товары будут возвращены, прослеживаемость возобновится (Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ). Такое возможно, если они не были использованы в производстве, покупатель-физлицо вернул товар или их вернули из-за границы.

Как подготовиться к прослеживаемости: алгоритм и шпаргалки

Подготовка к работе по новой системе включает несколько этапов:

  1. Перейти на электронный документооборот с контрагентами.
  2. Сопоставить список подлежащих прослеживаемости товаров с собственными, используя классификацию ТН ВЭД.
  3. Отправить в ИФНС уведомление об остатках для получения РНПТ, если на 1 июля на складе есть товары, подлежащие прослеживаемости (сделать до момента реализации товаров).
  4. Получить РНПТ и отразить в учётной программе.
  5. Сгруппировать товары в справочнике Номенклатура по ТН ВЭД и заполнить все необходимые реквизиты — прослеживаемый товар, страна происхождения.

Мы подготовили шпаргалки, которые помогут не запутаться в новых правилах работы с документами.

Даны рекомендации по минимизации ошибок с прослеживаемыми товарами
Как оформить ввоз прослеживаемого товара в Россию
Даны рекомендации по минимизации ошибок с прослеживаемыми товарами
Как оформить реализацию прослеживаемых товаров по России
Даны рекомендации по минимизации ошибок с прослеживаемыми товарами
Как оформить экспорт прослеживаемых товаров

Топ-10 вопросов по прослеживаемым товарам

Закон о национальной системе прослеживаемости товаров, а также сам Перечень прослеживаемых товаров начали свою работу с 8 июля 2021 года.

То есть почти год в стране официально на законодательном уровне работает система прослеживаемости. Но, несмотря на это, ФНС выявляет огромное количество ошибок, которые связаны с заполнением и предоставлением отчётности.

В недавнем январском Письме от 20.01.

2022 № ЕА-4-15/527@ инспекторы представили самые распространённые ошибки налогоплательщиков, а эксперт «Что делать Консалт» на основе этого письма ответит на топ-10 вопросов по прослеживаемым товарам.

Вопрос 1. Применяются ли в настоящий момент какие-либо штрафные санкции, если не сдать или сдать неверно заполненную отчётность по прослеживаемым товарам?

Ответ. Нет. В настоящий момент к ответственности не привлекают.

Даны рекомендации по минимизации ошибок с прослеживаемыми товарами

Сейчас действует переходный период, в течение которого за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости меры ответственности не предусматриваются. Ответственность за нарушения в этой сфере будет установлена с 01.07.2022 в КоАП РФ.

Вопрос 2. Какие реквизиты касаются прослеживаемости?

  • Ответ. Реквизитами прослеживаемости являются:
  • — регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (так называемый РНТП);
  • — количественная единица измерения товара;
  • — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения.
  • Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.

Вопрос 3. Каким образом обозначаются реквизиты прослеживаемости при оформлении счёта-фактуры или УПД?

Ответ. Плательщикам НДС в электронном счёте-фактуре следует проставить РНПТ. А неплательщикам НДС следует внести РНПТ в электронный УПД (ст. 169 НК РФ).

Итак, помимо основных общих данных, заполняем (подп. 16 — 18 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «з» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@):

—  в графе 11 — РНТП;

— в графах 12, 12а — единицу измерения товара. Эта единица берётся из Общероссийского классификатора единиц измерения. Но необязательно, чтобы они совпадали с единицами из Перечня (п. 6 Письма ФНС России от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@);

— в графе 13 — количество товара в указанных единицах.

Прослеживаемые товары с одним и тем же названием, единицами измерения (в графе 2а) и ценами указываются одной строкой в счёте-фактуре. Её нужно дополнить подстроками к графам 11—13 по каждому РНТП (п. 2 (2) Правил заполнения счёта-фактуры).

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

Вопрос 4. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в книге продаж?

Ответ. При продаже прослеживаемых товаров в книге продаж сведения отражаются в графах 20—23.

Графа 20 следует заполнить, если графа 11 счёта-фактуры содержит регистрационный номер декларации на товары или РНТП. В таком случае в графу 20 нужно перенести сведения из счёта-фактуры (подп. «ш» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 21 заносится код количественной единицы измерения прослеживаемого товара согласно ОКЕИ. Данные берутся из графы 12 счёта-фактуры/иного документа (подп. «щ» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 22 заносится количество прослеживаемого товара в количественных единицах измерения товара. Данные берутся из графы 13 счёта-фактуры/иного документа (подп. «э» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Читайте также:  Основные коды налоговых вычетов в справке 2 НДФЛ

В графу 23 заносится стоимость прослеживаемого товара без НДС (подп. «ю» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Если в графе 11 регистрируемого счёта-фактуры есть несколько подстрок с аналогичными РНТП или иной документ со сведениями об аналогичных прослеживаемых товарах, то в подстроку графы 20 книги продаж заносится этот номер партии один раз. А в подстроки граф 22 и 23 вносятся обобщённое количество и стоимость товара, которым присвоен этот РНТП (подп. «ю» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Вопрос 5. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в книге покупок?

Ответ. В книге покупок РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 16—18 соответственно ( — «х» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Тут возможны два варианта развития события.

Вариант 1. Прослеживаемый товар используется как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

Тогда нет никаких исключений в оформлении граф 16—19 книги. Таким образом, в эти графы из счёта-фактуры в полной мере переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость самого товара (без НДС). Причём это независито от суммы НДС, поставленной к вычету.

Как помним, и в графу 14 книги покупок заносится вся стоимость (с учётом НДС) в валюте счёта-фактуры. Даже если НДС к вычету поставлен не в полной сумме. А вот в графу 15 книги покупок надо занести только ту сумму НДС, которая поставлена к вычету.

Вариант 2. Вычет НДС по прослеживаемому товару ставится частями в разных периодах (кварталах).

Тогда при каждой регистрации счёта-фактуры на прослеживаемый товар графы 14, 16—19 следует оформить одинаково. В них переносятся реквизиты прослеживаемости из счёта-фактуры, а стоимость прослеживаемых товаров заносится полностью. Так что может изменяться только сумма входного НДС, поставленного к вычету в графе 15 книги покупок.

С помощью СПС Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Вопрос 6. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в декларацию по НДС?

Ответ. Реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара) и стоимости товара (без НДС) вносятся в разделы 8, 9, 10 и 11 декларации, а также в приложения 1 к разделам 8 и 9.

В разделы 8, 9, 10 и 11 переносятся данные книг покупок и продаж, в том числе РНПТ по прослеживаемым товарам. Бухгалтерская программа должна сделать это автоматически. Приложения к разделам 8 и 9 нужны только для уточнённых деклараций.

Даны рекомендации по минимизации ошибок с прослеживаемыми товарами

Вопрос 7. Нужно ли выставлять новый счет-фактуру при возврате прослеживаемого товара продавцу?

Ответ. Зависит от способа оформления возврата.

Если новый договор не заключается и возврат производится в рамках первоначального договора поставки, то продавцом оформляется корректировочный счёт-фактура.

Начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя — плательщика НДС нет обязанности выставлять счёт-фактуру по возвращаемым товарам, которые были поставлены им на учет.

Но если покупатель купил и поставил товары на учёт, но возвращает их поставщику в рамках нового договора поставки (то есть покупатель и поставщик меняются местами), то тогда счета-фактуры оформляются и выставляются в общеустановленном порядке. Это уже отдельная реализация.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Вопрос 8. Каким образом вносятся реквизиты прослеживаемости в корректировочный счёт-фактуру при оформлении возврата?

Ответ. При оформлении корректировочного счёта-фактуры по прослеживаемых товарам реквизиты прослеживаемости заносятся в графы 11—13.

  1. Обратим внимание, как заполнятся в таком случае графа 13:
  2. — по строке А (до изменения) — количество продукции из графы 13 первичного счёта-фактуры;
  3. — по строке Б (после изменения) — количество продукции, которое осталось у покупателя после частичного возврата им продукции;
  4. — строка В (увеличение) остается незаполненной;

— по строке Г (уменьшение) — уменьшение количества продукции. Для этого из данных строки А (до изменения) вычесть данные строки Б (после изменения).

После того как корректировочный счёт-фактура составлен, он зарегистрируется в книге покупок. Разницу в НДС по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» в графе 8 можно поставить к вычету (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Вопрос 9. Правильно ли, что плательщики НДС в отчёте об операциях дублируют сведения об операциях с прослеживемыми товарами, которые отражены в декларации по НДС?

Ответ. Нет, неправильно.

Плательщики НДС указывают в отчёте лишь те операции, которые не заносятся в разделы 8 и 9 декларации по НДС. Например,  покупку продукции без НДС, недостачу, передачу или получение в качестве вклада в уставный капитал (пп. 32, 33 Положения о прослеживаемости).

Положениями абз. 3 п. 33 Положения № 1108 прописан закрытый перечень операций, когда плательщик НДС обязуется сдать отчёт. Например, операции по утилизации, захоронению, передачи в переработку и т. д.

Перечисленные в этом пункте операции не заносятся в книгу покупок, книгу продаж и журналы учёта счетов-фактур. Для таких операций сдаётся отчёт.

А вот неплательщики НДС в отчёт вносят все операции с прослеживаемыми товарами.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Вопрос 10. Какие штрафы планируют установить за нарушение правил отчётности в системе прослеживаемости?

Ответ. Минфин России вместе с ФНС России подготовили проект поправок в КоАП по санкциям. Перечислим, какие штрафы предусмотрены проектом.

Итак, предполагается, что будут штрафы, если:

— не сдать в налоговую отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый несданный отчёт;

— не отразить или неверно отразить реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах/УПД. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый счёт-фактуру/УПД;

— неверно заполнить реквизиты прослеживаемости в отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый отчёт с неверными данными;

— нарушить способ представления счетов-фактур/УПД, которые содержат реквизиты прослеживаемости. Сумма штрафа для ИП и организаций — 200 руб. за каждый такой счёт-фактуру/УПД, но не более 100 000 руб.;

— оператор ЭДО не исполнит обязанность по представлению счетов-фактур/УПД, которые содержат реквизиты прослеживаемости.  Санкции для операторов тоже предполагаются штрафные — 1 000 руб. за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ.

  • Каждое нарушение будет устанавливаться отдельной статьёй КоАП РФ.
  • Сам текст законопроекта «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» и материалы к нему размещены для ознакомления на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/07-21/00117901).
  • Итак, пока действует переходный период без санкций, налогоплательщикам не стоит терять время до конца разобраться с обязанностями в рамках системы прослеживаемости товаров.

Вопросы и ответы – информационный банк СПС КонсультантПлюс, содержащий ответы госорганов и независимых экспертов на частные вопросы налогоплательщиков.

  1. Вопрос
  2. Что необходимо проверить в программе 1С для корректного заполнения бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности?
  3. Ответ

Проверка банка и кассы. Для корректного заполнения Отчета о движении денежных средств необходимо сверить остатки по расчетным счетам в базе 1С и личном кабинете банка, сверить кассовую книгу.

Обязательно проверить заполнение статей движения денежных средств.Сверка полноты ввода документов с контрагентами. Необходимо сверить остатки с контрагентами, проверить корректность выписанных реализаций и зачета оплаты.

Также рекомендуется проверить оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62 и 76.

Проверка учета основных средств и нематериальных активов. Проверка корректности отражения поступления объектов ОС и НМА по счетам. Рекомендуется проверить порядок отражения амортизации.

Также необходимо проверить корректность учета объектов в лизинге и аренде.Проверка операций, введенных вручную.

Рекомендуется проверить отражения таких операций на счетах в бухгалтерском и налоговом учете, а также временные и постоянные разницы.

Читайте также:  Форма 4-ФСС за год - бланк отчетности и пример заполнения

Проверка счетов, которые созданы в программе самостоятельно. Обращаем внимание, что счета, которые создавались пользователем самостоятельно, не будут заполняться автоматически в отчетности.

Проверка общей оборотно-сальдовой ведомости. Необходимо сформировать ведомость и проверить корректность оборотов и остатков по счетам. Рекомендуется проверять ОСВ после закрытия периода. И после этого проверяем закрытие 20-х и 90-х счетов, а также корректность разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт» Екатерина Копейкина

Работа с прослеживаемыми товарами: как избежать ошибок в документах?

При работе с прослеживаемыми товарами могут быть допущены нарушения. В настоящее время штрафов за ошибки нет, но они начнут взиматься с 1 июля 2022 года. О том, чтобы не допускать ошибок, лучше позаботиться уже сейчас.

Рассмотрим, какие ошибки чаще всего встречаются, и как их избежать

В настоящее время штрафов за ошибки нет, но они начнут взиматься с 1 июля 2022 года. О том, чтобы не допускать ошибок, лучше позаботиться уже сейчас. 

Операции по реализации товаров не отражены в отчетности.

Эта ошибка на первом месте, она встречается чаще всего. Индивидуальные предприниматели и организации никак не отражали операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, в декларациях по НДС и отчетах о прослеживаемости. Если это случается, в системе прослеживаемости возникают расхождения. Кроме того, у поставщиков появляются необоснованные остатки товаров.

Нет реквизитов прослеживаемости в счетах фактурах.

Речь идет об РНПТ, единицах измерения и количестве товара. Такая ошибка тоже встречается часто – она на втором месте по популярности. Её допустило около 1000 раз. Она плоха тем, что из счета-фактуры переносится в книгу продаж, книгу покупок и в декларацию по НДС. Таким образом, одна ошибка может стать причиной серьезных расхождений в документах и в будущем – поводом для штрафа.

В отчетах о прослеживаемости появляются данные, которые должны быть в декларации по НДС.

В соответствии с постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1108, отчеты по прослеживаемости подаются только в трех случаях:

  • если товары, подлежащие прослеживаемости, приобретаются у применяющих спецрежимы лиц и у тех, кто освобожден от уплаты НДС;
  • если прослеживаемость прекращалась и возобновлялась (исключением являются случаи, когда речь идет о продажах физическим лицам и экспорте);
  • производятся операции с товарами, которые не облагаются НДС.
  • Во всех остальных случаях достаточно подать декларацию по НДС, а отчет о прослеживаемости не требуется.
  • При возврате формируется счет-фактура на отгрузку без оформления нового договора поставки.
  • В соответствии с законодательством покупателю не нужно ничего оформлять при возврате, а продавцу требуется выставить корректировочный счет-фактуру.

У покупателя есть возможность самому оформить возврат, выставив счет-фактуру. Однако при этом необходимо, чтобы он сам выступил в качестве поставщика перед продавцом и, соответственно, заключил с ним новый договор поставки. Если этого сделано не будет, продавец не сможет принять к вычету НДС по возврату.

Ошибки налогоплательщиков в отчётах о прослеживаемых товарах за 2021 год: письмо ФНС № ЕА-4-15/527

1.
Какие отчёты анализировала ФНС

2.
Основная операция по прослеживаемости

3.

4.
Ошибка № 1. Неотражение реализации прослеживаемого товара в ежеквартальной отчетности

5.
Ошибка № 2. Неуказание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах

6.
Ошибка № 3.

Необоснованное включение сведений об операциях с прослеживаемыми товарами в основной отчет

7.
Ошибка № 4.

Формирование при возврате товара вместо корректировочного первичного счета-фактуры в отсутствии нового договора поставки

По состоянию на 20 декабря 2021 года 44 000 участников оборота товаров представили:

  • 8800 документов с реквизитами прослеживаемости – уведомления об остатках прослеживаемых товаров, уведомления о перемещении товаров с территории РФ или иных под ее юрисдикцией в ЕАЭС, уведомления о ввозе из ЕАЭС;
  • 11 000 отчетов об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости;
  • 36 000 деклараций по налогу на добавленную стоимость.

Основная операция по прослеживаемости

Это реализация товара, подлежащего прослеживаемости, на внутреннем рынке Российской Федерации.

К чему ведут ошибки

ФНС выявила систематические ошибки, допускаемые при формировании отчетности и отражении в них соответствующих операций с прослеживаемыми товарами. Они приводят к возникновению необъективных рисков в системе прослеживаемости, а также говорят о наличии вопросов по формированию указанных документов и отчетности.

Ошибка № 1. Неотражение реализации прослеживаемого товара в ежеквартальной отчетности

При реализации участником оборота – налогоплательщиком НДС товара, подлежащего прослеживаемости, он обязан формировать электронные счета-фактуры с указанием реквизитов прослеживаемости и отражением сведений из этого документа в книге продаж, в том числе реквизитов прослеживаемости (п. 3 и 5 ст. 169 НК РФ).

При реализации участником оборота, применяющим специальный налоговый режим или освобожденным от уплаты НДС, установлена обязанность формировать электронный УПД, сведения из которого отражают в отчете (подп. «г» п. 13 и п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости, утв. постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, далее – Положение № 1108).

СУТЬ ОШИБКИ КАК ПРАВИЛЬНО ПОЯСНЕНИЕ
Не отражена реализация прослеживаемого товара в декларации по НДС или в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости При реализации таких товаров в книге продаж заполняют графы 20 – 23 либо в отчете графы 10 – 12. Такие случаи могут указывать на факт непредставления участником оборота товаров отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости. За это с 1 июля 2022 года предусмотрена административная ответственность за ненадлежащее выполнение налогоплательщиками требований о представлении информации, необходимой для прослеживаемости товаров.
Неуказание сведений о реквизитах прослеживаемости в декларации по НДС и отчете ведут к формированию необоснованных остатков товаров у поставщиков и возникновению расхождений в национальной системе прослеживаемости товаров.

Ошибка № 2. Неуказание реквизитов прослеживаемости в счетах-фактурах

СУТЬ ОШИБКИ КАК ПРАВИЛЬНО ПОЯСНЕНИЕ
В счетах-фактурах, сформированных при реализации прослеживаемых товаров, и, как следствие, в книгах продаж и покупок не указаны сведения о:

  • количественной единице измерения товара, используемой в целях прослеживаемости
  • количестве товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара.
При реализации прослеживаемого товара заполняют графы 11, 12, 12а, 13 счета-фактуры, в которых указывают сведения о реквизитах прослеживаемости За неуказание сведений о реквизитах прослеживаемости в счетах-фактурах предусмотрена административная ответственность

К реквизитам прослеживаемости закон относит:

  • регистрационный номер партии товара (РНПТ), подлежащего прослеживаемости;
  • количественную единицу измерения товара, используемая в целях прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях прослеживаемости.

Ошибка № 3. Необоснованное включение сведений об операциях с прослеживаемыми товарами в основной отчет

Законом установлен закрытый перечень операций, при которых участник оборота товаров, являющийся плательщиком НДС, обязан представлять отчет (абз. 3 п. 33 Положения № 1108). При этом перечисленные в данной норме операции не отражают в книгах покупок, книге и журналах учета выставленных и полученных счетов-фактур.

СУТЬ ОШИБКИ КАК ПРАВИЛЬНО
Необоснованное включение в отчет сведений об операциях с товаром, подлежащим прослеживаемости, которые отражают в декларации по НДС Плательщики НДС отражают сведения об операциях с прослеживаемым товаром в декларации по НДС. Кроме операций по утилизации, захоронению, передачи в переработку, а также иных операций реализации (передаче), приобретению (получению) прослеживаемого товара, сведения о которых не отражают в книге покупок/продаж, декларации НДС. Для таких операций представляют отчет.

Ошибка № 4. Формирование при возврате товара вместо корректировочного первичного счета-фактуры в отсутствии нового договора поставки

Согласно постановлению Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС», с 1 апреля 2019 года у покупателя-налогоплательщика НДС нет обязанности выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Поэтому при возврате покупателем товаров продавец выставляет именно корректировочные счета-фактуры.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуют по новому договору поставки, по которому покупатель выступает поставщиком, а бывший поставщик покупателем, по ним выставляют счета-фактуры в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 168 НК РФ.

Читайте также:  Утверждены новые формы для упрощенного вычета по НДФЛ
СУТЬ ОШИБКИ КАК ПРАВИЛЬНО ПОЯСНЕНИЕ
Плательщиком НДС при возврате прослеживаемого товара сформированы счета-фактуры на отгрузку в отсутствие нового договора поставки При изменении стоимости или стоимости и количества товара, подлежащего прослеживаемости, выставляют корректировочный счет-фактуру.

3 типичные ошибки прослеживаемости в ХАССП

Это вторая моя статья из серии, посвященной системе менеджмента безопасности пищевой продукции, включая ХАССП. Я предлагаю читателям советы, нюансы и лайфхаки.

Что такое прослеживаемость?

В системе менеджмента безопасности пищевой продукции прослеживаемость —это инструмент, который позволяет проследить путь поступления пищевого продукта с этапа возникновения до этапа доставки конечному потребителю.

Это нужно для того, чтобы в случае возникновения претензии или рекламации, компания смогла четко идентифицировать, что она произвела, когда и кому реализовала, оперативно разобраться в причинах и, отозвать только то количество опасного продукта, какое успела продать.

Благодаря прослеживаемости компания понимает, в какие партии готовой продукции вошли сырье и полуфабрикаты и из каких партий сырья и полуфабрикатов создаются партии готовой продукции. Недостаточно ввести и учитывать партийность, написать процедуру по отзыву продукции. Нужны доказательства, что прослеживаемость результативна, а сделать это возможно только через имитационный отзыв.

Этот инструмент имеет большое значение в системе менеджмента безопасности пищевой продукции, включая ХАССП, и именно к прослеживаемости больше всего вопросов возникает у аудиторов торговых сетей и надзорных органов. Только имитационный отзыв дает понимание, что система прослеживаемости установлена верно, и выступает свидетельством оценки этой системы.

Прежде чем говорить о типичных ошибках во время проведения имитационного отзыва, разберем, что компания должна знать о сырье, полуфабрикатах и готовой продукции в отношении прослеживаемости.

Что важно знать о сырье

Для сырья при приемке на склад должно идентифицироваться следующее: наименование, поставщик и изготовитель, дата изготовления сырья, дата и количество принятого сырья, сопроводительная документация — декларация о соответствии, ветеринарные свидетельства, свидетельство о госрегистрации, протоколы, номер партии.

Если сырье идет от поставщика с уже идентифицированными партиями, компании повезло, но, к сожалению, такой вариант встречается редко.

Как выходить из положения и присваивать номера партий с самого начала? Самое простое решение — принять, что одна накладная равно одна партия, так не возникнет путаницы.

У каждой партии поступающего сырья присутствует номер накладной, и компания всегда знает, сколько накладных получает, этот же номер и может выступать номером партии сырья.

Если далее из сырья создается полуфабрикат или замес, используемый для нескольких типов готовой продукции, ему присваивается новый номер партии с учетом новых ингредиентов и обязательно указывается время приготовления.

Что важно знать о полуфабрикате

Для полуфабриката должно идентифицироваться следующее: наименование и количество сырья для приготовления полуфабриката (какие партии сырья со своими номерами вошли в полуфабрикат) дата изготовления полуфабриката, время, количество и номер партии.

Маркировка на этапе приготовления полуфабриката необходима потому, что так компания понимает, какие партии сырья становятся частью полуфабриката в какое время. Далее полуфабрикаты используются для приготовления готовой продукции, так что компания должна четко идентифицировать какие номера партий какого полуфабриката в какую партию готовой продукции войдут.

Что важно знать о готовой продукции

Для готовой продукции должно идентифицироваться следующее: номера партий сырья и полуфабрикатов, вошедших в готовую продукцию, дата, партия и время. В качестве номера партии готовой продукции можно использовать дату изготовления. Например: дата изготовления продукции 20 апреля 2020 года, номер партии соответственно 200420, не забываем указывать время.

В журнале контроля или выработки готовой продукции будет указано количество полуфабрикатов и сырья, идентифицированных номерами партий.

В случаях, когда в компании одно и то же сырье используется для приготовления нескольких видов продукции, изготавливаемой в нескольких цехах, записи должны вестись в соответствующих журналах в каждом цехе для каждой отгрузки со склада.

Для ведения записей используют автоматизированные процессы, к примеру, на базе 1С. Но и записи в журналах и накладных вручную также могут выступать свидетельствами.

Как подтвердить прослеживаемость

Не реже одного раза в год группа ХАССП должна осуществлять имитационный отзыв продукции в соответствии с процедурой «Изъятие и отзыв несоответствующей продукции» с обязательной оценкой результатов. Этот имитационный отзыв вызывает массу вопросов и часто компании упускают из вида некоторые нюансы, что сказывается на результатах аудитов торговых сетей или контролирующих органов.

Разберем типичные ошибки.

1. Не соблюдается принцип реальных условий

«Отзыв же имитационный, так что клиента и заведомо опасную партию продукта придумаем», — так часто рассуждают компании. И упускают важный момент в самом начале, а именно: придумывают исходные данные, не соблюдая принцип реальных условий.

Очень важно использовать входные данные от клиента, с которым компания уже работает. Для этого и ведется список контактов оперативного оповещения, который постоянно актуализируется. Этот же список контактов используется для оперативного оповещения в случае «реального» изъятия и отзыва продукта, этот же список контактов используется для имитации.

Реальный клиент, принимающий непосредственное участие в тестовом отзыве, решает что за продукт и с какой даты проверяется по прослеживаемости, а не сама компания. Так компания в самом деле тренируется и получает возможность проследить всю цепочку, а не отделаться формальным отчетом с придуманной поставкой несуществующей компании.

Как именно запрашивать эти данные у клиента? Написать официальное письмо-обращение с просьбой помочь провести тестовый отзыв, не забыть приложить к отчету по тестовому отзыву ответ клиента с указанием наименования продукта и даты уже случившейся отгрузки продукции.

Главное условие — не придумывать несуществующего клиента, использовать реальную отгрузку реальной продукции, не забыть пометить при обращении и на отчете, что отзыв «имитационный».

2. Отсутствует фиксирование времени

Группа ХАССП при проведении имитационного отзыва должна фиксировать время, затраченное на всю процедуру прослеживаемости. Это время с момента поступления информации о небезопасной продукции до момента оценки, анализа причин и принятия окончательного решения — отзыв или отказ от претензии.

Конкретных требований по количеству затраченного времени на тестовый отзыв и оценку прослеживаемости нет. Но компания должна понимать, что, если у нее на имитационный отзыв уходит несколько дней, что-то она делает неверно.

На практике расследование и назначение мер должны «успеть» провести за один рабочий день, иначе это принесет компании убытки, либо нанесет вред другим потребителям, у которых небезопасную продукцию еще не изъяли и не успели уведомить.

Не раз видела, что компании тратят на имитационный отзыв сутки или больше, потому что не могут четко идентифицировать все партии, начиная с сырья, и заканчивая готовой продукцией, это всегда приводит к негативным результатам инспекционных аудитов. Поэтому, партийный учет и его детализация на всех этапах так важны.

3. Не рассчитывается критерий результативности

Во время тестового отзыва группа ХАССП должна рассчитать критерий результативности предпринятых компанией мер. Это отношение количества уже изъятой продукции к количеству поставленной. В идеале отношение стремится к 100%, то есть, компания должна успеть отозвать фактически всю небезопасную продукцию, которую поставила в случае получения претензии.

В СМИ периодически бывают заявления от крупных производителей по качеству продукции с предостережением от употребления и просьбой вернуть в торговую точку приобретения. Это как раз один из примеров процедуры отзыва в действии, когда компании сложно отследить всех конечных потребителей.

Контакты СМИ, через которые происходит уведомление, компания указывает в списке контактов для оперативного оповещения. Таким образом, при проведении имитационного отзыва завершением должно стать отношение количества уже изъятой продукции к количеству поставленной. Без этого расчета имитационный отзыв может быть признан недействительным.

Вся суть отзыва как раз состоит в том, чтобы не просто отследить, что из сырья и полуфабрикатов в какую готовую продукцию вошло, но оценить, какое количество из этого ввиду принятых оперативных мер, компания смогла изъять.

В общем, система прослеживаемости представляет собой не просто четко установленную партийность, маркировку по номеру партии, дате и времени сырья и полуфабрикатов, соответствующие записи в журналах, а целую процедуру со своими критериями, которая позволяет оценить прозрачность и актуальность ХАССП на производстве при правильном подходе.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector