Ищем лишние обязанности в должностной инструкции главбуха

Ищем лишние обязанности в должностной инструкции главбухаДо конца 2021 года всем работодателям следует внести изменения в должностные инструкции и трудовые договоры своих главных бухгалтеров. Есть мнение, что должностная инструкция – формальный документ, на который не следует обращать внимание. Это ошибка. Данный документ, а точнее те или иные его положения могут как оградить главного бухгалтера от неприятностей, так и загнать в неограниченные обязанности и финансовые проблемы. Сегодня поговорим о том, какие опасные формулировки в должностной инструкции главного бухгалтера надо поменять в срочном порядке, чтобы на сотрудника не повесили долги организации.

Чтобы главбуху не пришлось выплачивать долги компании из своего кармана, надо посмотреть, как именно сформулированы его обязанности в ряде документов:

Почему внести изменения следует уже сейчас?

Дело в том, что уже с января 2021 года был прекращен мораторий по банкротству. В итоге число компаний, заявляющих о собственной несостоятельности, существенно возросло. По словам юристов, в такой ситуации часто под удар попадает главный бухгалтер.

Какие рискованные пункты надо изменить?

Перечислим все, на что следует обратить внимание в должностной инструкции, чтобы обезопасить главбуха.

Проверка контрагентов

Ищем лишние обязанности в должностной инструкции главбуха

Простыми словами: ответственные по субсидиарке будут выплачивать долги компании. С вероятностью в 100% налоговики в данном случае заявляют, что к субсидиарной ответственности должен быть привлечен главный бухгалтер, поскольку он осуществляет проверку поставщиков. Так, ответственными за долги при банкротстве становятся главбух и директор.

Как уменьшить риск?

Возможно, что менее опасной стала бы формулировка в должностной инструкции о том, что главный бухгалтер лишь готовит заключение по контрагентам, в то время как принятие решения о сотрудничестве с тем или иными поставщиками/подрядчиками остается за директором. Однако нельзя с абсолютной уверенностью сказать, что такая формулировка однозначно снимает все риски.

Пример:

Предположим, что главный бухгалтер в своем заключении написал о том, что в компании подрядчика небольшая численность сотрудников и массовый руководитель, но директор все же заключил сделку с этим контрагентом.

Ситуация выглядит так, как будто главному бухгалтеру было известно о сомнительном положении контрагента, но тем не менее он отразил в учете сделки с этой компанией. Данный довод был использован сотрудниками ФНС в деле главбуха Цыбина (определение ВС РФ №305-ЭС 19-21244).

В результате обязательства по оплате задолженности в размере 97 млн рублей легли на Цыбина.

Как выглядит наиболее оптимальное решение?

Исключить из регламентов и должностной инструкции формулировки о том, что главный бухгалтер должен проверять контрагентов.

Как выход: переложить этот функционал на менеджеров. Таким образом, главный бухгалтер также будет вправе обсуждать вопросы и риски по поставщикам с директором. Однако, при наличии подобного рода претензий, можно сослаться на то, что в обязанности главного бухгалтера не входит проверка поставщиков.

Оптимизация налогов

Типовые должностные инструкции главных бухгалтеров часто содержат положение об оптимизации налогообложения. Данный функционал также включен в профстандарт бухгалтеров. Вместе с тем, в ходе налоговых проверок случается так, что в занижении налогов обвиняют главных бухгалтеров. Дополнительным аргументов в пользу налоговиков будет наличие такой формулировки в должностной инструкции.

Пример из судебной практики (постановление АС Северо-Кавказского округа № Ф08-7846/2020):

В ходе дела было установлено, что главный бухгалтер занизил НДС и налог на прибыль, в результате чего его обязали выплачивать долги организации. На главного бухгалтера и директора была возложена обязанность по уплате налогов в размере 56 млн. рублей. К счастью, суд кассационной инстанции отменил это решение.

Оптимальное решение:

Рекомендуется исключить формулировку про оптимизацию налогов из должностной инструкции.

Обеспечение платежей в бюджет и контрагентам

Ищем лишние обязанности в должностной инструкции главбухаЧастая формулировка из должностной инструкции главбуха «обеспечение своевременного погашения задолженностей по ссудам». Однако, если вдуматься в суть, то возникает 2 вопроса:

  1. Есть ли у главного бухгалтера возможность обеспечить на счете необходимую сумму денежных средств?
  2. Вправе ли главный бухгалтер самостоятельно направлять эти денежные средства на погашение ссуды?

В обоих случаях ответ не однозначен. Вряд ли у главного бухгалтера есть такие возможности. Он не вправе распоряжаться деньгами организации, в отличие от директора. Однако такая формулировка позволяет сделать вывод, что и главный бухгалтер ответственен за платежи.

Оптимально решение снижения рисков:

Лучше всего составлять реестр платежей и получать письменную визу директора об оплате. Счета будут оплачиваться после проставления на них директором визы. Главбух может направлять письменные извещения директору о наличии задолженностей перед контрагентами и бюджетом. В таком случае главбух вправе аргументировать, что платежи были согласованы с директором.

Ответственность главбуха за достоверность первички

Представим, что главный бухгалтер получил акты по оказанным работам/услугам. Должен ли он в действительности проверять факт выполнения/оказания этих услуг? Однозначно, нет. Главный бухгалтер не должен отвечать за достоверность первички, составленной другим лицом (ст. 9 ФЗ №402).

Оптимальное решение снижения рисков:

Самый безопасный вариант – исключить из должностной инструкции ответственность за достоверность первичной документации. Если же бухгалтер работает по договору ГПХ и получает уже готовую первичку, то в договоре следует закрепить ответственность за достоверность за заказчиком.

Подписание писем и договоров с контрагентами

Тот, кто обладает правом подписания документов с контрагентами, несет ответственность по оплате долгов компании.

Пример:

Главбух имела доверенность на заключение сделок, ввиду этого конкурсный управляющий потребовал возложить долги на нее. Однако в этой ситуации главбух подписывала однотипные договора, а заключением основных сделок занимались финансовый директор и руководитель. Суд постановил, что главный бухгалтер не должна отвечать по задолженностям обанкротившейся компании.

Оптимальное решение снижения рисков:

Если у главбуха есть доверенность на подписание договоров, то лучше данное обстоятельство исключить. Кроме того разумнее не ставить свою подпись на письмах контрагентам.

Какие опасные формулировки также следует исключить из должностной инструкции?

Формулировка
В чем опасность?
Обеспечение использования ККТ Существуют случаи, когда директор запрещает применять ККТ. Однако именно главный бухгалтер несет ответственность за кассовые операции, поэтому именно ему в случае обнаружения нарушения будет выписан штраф.
Хранение документации Очень часто в случае возбуждения дела о банкротстве конкурсный управляющий не получает необходимых бумаг. Тогда он требует привлечь к ответственности главного бухгалтера. Полное исключение подобной формулировки из должностной инструкции главного бухгалтера невозможно, однако для подстраховки бухгалтер может сохранять копии документов и бухгалтерской базы себе.
Замещение директора на время его отсутствия Если главный бухгалтер будет совмещать функции директора, то возрастает риск того, что его приобщат к числу контролирующих лиц, отвечающих по задолженностям в случае банкротства организации.

Источник: «Юридическая азбука»

Что входит в обязанности бухгалтера

Ведение бухгалтерского учета — обязанность для организаций, закрепленная на законодательном уровне. Привилегий и освобождений от этого требования практически нет. Следовательно, в компании кто-то должен отвечать за работу финансовой службы.

В крупных фирмах бухгалтерскую работу выполняет целое структурное подразделение. В небольших — справится и один человек. А некоторые учреждения вообще передают бухучет сторонним компаниям. Например, централизованным бухгалтериям в бюджетной сфере и аутсорсинговым компаниям в коммерческой среде.

Но независимо от того, кто будет вести бухучет: сторонняя компания или штатный сотрудник, — требования к бухгалтерам определены законом. Кто же такой бухгалтер?

Бухгалтер — это ответственный работник, в обязанности которого входит документальное оформление фактов финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с установленными нормами и требованиями. По сути, работник регистрирует операции и факты жизнедеятельности компании в специализированных формах документов (первичка, книги, журналы). И уже на основании учетных регистров составляет отчетность.

Специализация должностей и обязанности бухгалтера

Трудовые обязанности бухгалтера напрямую зависят от структуры предприятия, в котором он работает. Например, в маленькой фирме придется вести учет по всем объектам. В большой компании должности в бухгалтерии могут быть специализированы. Обычно специализации выделяют по категориям учетных объектов:

  1. Заработная плата, отпускные и пособия. Еще такую специализацию называют «бухгалтер расчетного стола». Например, в обязанности бухгалтера в ООО входит начисление оплаты труда персоналу компании, исчисление и уплата налогов и сборов с ФОТ, составление отчетности в ИФНС и фонды, а также начисление пособий по нетрудоспособности, отпускных и прочих видов выплат.
  2. Основные средства. В задачи работника по учету объектов основных средств входит систематическое начисление амортизации, отражение в учете поступления и выбытия ОС, периодическое проведение инвентаризаций, сверок и контроля фактического наличия имущества. Также придется составлять отчетность в ИФНС, Росстат и прочие контролирующие ведомства.
  3. Касса. В работу кассира входят прием и выдача наличных денежных средств, а также составление отчетности обо всех операциях по движению денег. Важно ознакомить под подпись кассира с Указанием Центробанка России № 3210-У.
  4. Материалы и склад. Учет складских операций и обеспечение материальными запасами деятельности предприятий. В работу входит не только отражение в бухучете операций по движению сырья, ГСМ и прочих материалов, но и систематический контроль за фактическим наличием активов. Необходимо для исключения фактов хищений и недостач.
  5. Расчеты с контрагентами. В задачи работника включают отражение в бухучете услуг и работ, оказанных сторонними организациями. Сотрудник обязан проводить систематические сверки взаиморасчетов с контрагентами, чтобы исключить просрочку. Также в обязанности входит работа с должниками, по снижению уровня кредиторской и дебиторской задолженности на предприятии.
  6. Банковские операции. Ставка вводится в крупных учреждениях. Работа заключается в отражении операций по расчетным счетам компании. Подготовка платежных поручений для расчетов с бюджетом и контрагентами, а также отражение поступлений и выбытий по банковским операциям.
Читайте также:  Ребенок вступает в наследство: наследование несовершеннолетними по закону

Замыкает перечень должность главбуха. Это руководитель финансовой службы, который контролирует правильность отражения хозяйственных операций подчиненными, отвечает за составление финансовых и налоговых отчетов. Но обязанности бухгалтера по отчетности можно выделить, например, назначить отдельного работника для составления налоговых деклараций и расчетов.

Профессиональные стандарты

Для должности «бухгалтер» утвержден отдельный регламент — профстандарт. В отличие от классификации должностей по специализациям, профстандарт не предусматривает аналогичного дробления. Так, чиновники выделили всего три категории в профессиональном бухгалтерском стандарте:

  1. Бухгалтер. Допускается присвоение 1 или 2 категории к указанной должности.
  2. Главный бухгалтер или начальник службы бухучета.
  3. Руководитель отдела бухучета и финансовой отчетности.

Действующие нормативы закрепляет Приказ Минтруда России от 21.02.2019 № 103н. Причем требования в части образования и необходимого опыта работы в занимаемой должности значительно ужесточены.

Например, на должность руководителя бухгалтерской службы можно назначить работника с высшим образованием и опытом работы в бухгалтерии не менее пяти лет.

Если у главбуха среднее профессиональное образование, то необходимый опыт работы увеличивается до семи лет.

Должностная инструкция

Порядок ведения бухгалтерской работы должен быть закреплен документально. Работодатель указывает некоторые задачи и общие функции в трудовом договоре со счетным работником. Но помимо этого, рабочий процесс следует детализировать специальным документом — должностной инструкцией.

Структура должностной инструкции:

  1. Общие положения. Раскрывают сведения о сотруднике, рабочем участке и месте. Затем перечисляются квалификационные требования к работнику. Обозначаются нормативы и акты, которые должен знать финансист. Также фиксируется, к какой категории специалистов относится конкретная должность.
  2. Обязанности. Какие задачи, обязанности и функции должен выполнять наемный бухгалтер.
  3. Права. Какие полномочия имеет работник для выполнения возложенных на него задач и обязанностей.
  4. Ответственность. Какие меры ответственности предусмотрены за нарушение обозначенных требований.

Пример должностной инструкции главного бухгалтера

Ищем лишние обязанности в должностной инструкции главбуха

Разберем подразделы должностной инструкции подробнее.

Бухгалтерия: обязанности

Перечень, что входит в обязанности бухгалтера, зависит от специализации должности и необходимости применения профессионального стандарта. Обозначим основные задачи.

Обязанности бухгалтера расчетного стола (зарплата):

  • начисление заработной платы и иных вознаграждений за труд на основании кадровой документации и табелей учета;
  • начисление пособий, стипендий, отпускных и прочих видов выплат;
  • исчисление и уплата налогов, сборов и взносов с заработной платы;
  • подготовка зарплатной отчетности в ИФНС, Росстат, ФСС и ПФР;
  • участие в проверках со стороны внебюджетных фондов и налоговой службы.

Обязанности бухгалтера материального стола (имущество: основные средства, материальные запасы, склад)

  • отражение поступления, перемещений и выбытий имущественных активов предприятия;
  • начисление амортизации по объектам основных средств;
  • проведение инвентаризации ОС и МЗ;
  • составление отчетности в контролирующие органы по имущественным активам.

Обязанности бухгалтера по расчетам

  • учет расчетов с контрагентами;
  • проведение инвентаризации и сверок по расчетам;
  • работа с кредиторской и дебиторской задолженностью;
  • составление отчетности по обозначенному участку.

Обязанности кассира

  • составление кассовых документов, ордеров;
  • отражение операций по движению наличных в кассовой книге;
  • обязанность по подготовке ежедневного отчета кассира;
  • контроль над соблюдением лимита кассы, сдача излишков на расчетные счета;
  • неукоснительное соблюдение требований Указаний 3210-У;
  • ведение расчетов с подотчетными лицами;
  • отражение операций по расчетным счетам организации;
  • подготовка отчетности по обозначенному участку.

Обязанности главного бухгалтера:

  • контроль над работой подчиненных;
  • составление финансовой отчетности;
  • организация внутреннего финансового контроля;
  • участие в планировании и разработке нормативных и распорядительных локальных документов по учреждению;
  • составление и корректировка учетной политики на соответствующий финансовый период.

Права и полномочия

Финансист не только выполняет обязанности, но и имеет ряд полномочий и прав. Например, счетный работник вправе требовать с работников компании своевременного предоставления первичных документов.

К тому же бухгалтер может проводить встречные сверки с контрагентами, инспекцией и фондами для выявления задолженностей и корректировки правильности расчетов.

Принимать участие в контрольных, ревизионных и прочих проверочных мероприятиях.

Права, полномочия и порядок взаимодействия с иными структурными подразделениями компании следует прописать максимально подробно и четко. Если оставить лишь общие формулировки, то споры и разногласия неизбежны.

Пример формулировок

Ищем лишние обязанности в должностной инструкции главбуха

Ответственность за проступки

Этот раздел должностной инструкции не может противоречить ТК РФ и иным нормативным актам. То есть работодатель не вправе ввести собственную систему штрафов за проступки, опоздания и иные отклонения от рабочих норм.

  • Какую ответственность предусмотреть:
  • За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией и причинение морального ущерба — «в порядке, установленном действующим трудовым законодательством Российской Федерации».
  • За правонарушения и преступления, совершенные в процессе своей деятельности — «в порядке, установленном действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации».

Что делать бухгалтеру, если перегружают работой?

Давно пора домой, к семье и детям, а кипа документов на столе беспощадно растет? Ни жалобный, ни грозный взгляд на работодателя не помогает? Пора принимать меры!

Уже стало традицией, что в небольшой организации в обязанности главного бухгалтера (который зачастую является и единственным сотрудником бухгалтерской службы) входят не только функции ведения бухгалтерского учета, составления отчетности, налоговых деклараций, но в придачу и работа по оформлению договоров, консультированию, решению всех вопросов кадрового учета. Зачастую к ним добавляются еще и обязанности секретаря и даже курьера. Вот и получается, что если компания новая, с малой численностью сотрудников, то у бухгалтера набегает неподъемный объем работы, и он постоянно пребывает в режиме повышенных (стрессовых) нагрузок. Директор считает, что при этом экономятся средства предприятия (зарплата-то бухгалтеру платится одна, да и контролировать деятельность удобно, когда за многое отвечает один и тот же сотрудник). Но если на это посмотреть с другой стороны, взору предстанет картина совсем не благостная. Задача недовольного своей судьбой бухгалтера – сделать так, чтобы руководство увидело все это собственными глазами.

Готовим почву для разговора

Итак, заработавшийся донельзя бухгалтер собирается с силами, мыслями и приходит «на ковер» к начальству. С какой стороны подойти? Уже давно психологи и ораторы рекомендуют начинать общение с положительных новостей и тем, после выделить ряд проблем и объяснить, почему эти проблемы далеко не личного характера.

Вопрос оптимальной нагрузки на финансового работника должен взволновать управленца в первую очередь как участника бизнеса, и только потом, возможно, с чисто гуманной точки зрения (что будет зависеть от присутствия этой самой гуманности в характере начальства).

Наконец, после ряда аргументов необходимо четко определить, какой положительный эффект получит компания от изменения алгоритма работы отдела бухгалтерии; другими словами, важно обосновать те финансовые и структурные изменения в работе, которые необходимо провести. За первым этапом дело не встанет.

Раз уж разговор был начат, значит, бухгалтер наверняка уверен в своей компетентности и полезности для компании. А потому нелишним будет напомнить директору, что, например, кредит был получен компанией благодаря бухгалтеру; выездная проверка прошла без эксцессов; налоговые органы не зверствуют и так далее.

Главное – не переборщить и не создать впечатление идеального положения дел, так как в этом случае ничего менять руководству не захочется. Ответственный момент – перейти к обозначению тех барьеров, которые стоят на пути эффективной работы и тормозят процесс, заставляя прилагать лишние усилия, тратить время, дублировать проделанную работу и т. д.

Читайте также:  Порядок заполнения сличительной ведомости

Скажи мне, почему?

Бухгалтер не сможет все время работать в авральном режиме, и в конце концов это приведет к тому, что некоторые участки будут запущены.

Что станется, если необходимые первичные документы затеряются в огромном и неподъемном для одного человека массиве документов? Чаще всего, пренебрегая кадровым отделом, руководство организации «подписывается» на «урезанный» кадровый учет: обычно в таких случаях максимум, что оформляется, – это трудовые договоры и приказы по кадрам, что является далеко не полным обязательным объемом документации для соблюдения требований трудового законодательства. Зачастую бывает так, что некоторая работа вообще не выполняется в надежде, что проверяющие обнаружат этот факт не скоро. Ни для кого не секрет, что бухгалтер, работающий сразу на всех участках и отвечающий за формирование отчетности по нескольким налогам, а то и компаниям, наиболее подвержен риску совершить ошибку. Наверняка цейтнот поздно или рано приведет к тому, что у бухгалтера не найдется времени, чтобы заняться повышением своей профессиональной квалификации, полноценно следить за нововведениями законодательства. Наконец, психологическая обстановка на работе резко ухудшится, что, в свою очередь, опять-таки повлияет на количество ошибок, производительность и качество труда. В итоге компания окажется перед серьезными рисками финансовых потерь, так как любая проверка налоговой и трудовой инспекцией приведет к штрафам, сбоям в работе, договорным санкциям со стороны контрагентов и т. д. Кроме того, терпение бухгалтера может иссякнуть, и он просто уволится, «оставив все как есть». И тогда о какой экономии может идти речь? Придется восстанавливать учет, платить пени и штрафы, искать новых контрагентов, снижая цены себе в убыток… Вот поэтому так важно, чтобы каждый сотрудник компании выполнял свои четко очерченные профессиональные обязанности.

Вторая попытка

Объем работы по-прежнему нарастает с каждым месяцем, а директор старательно «не видит» этого? К следующему разговору следует подготовиться более основательно. Для начала необходимо оценить объем регулярно проделываемой работы. А для этого бухгалтеру следует учесть все направления своей деятельности и привести статистические данные.

Так, можно составить список функций, обычно выполняемых за квартал.

Данный период показательнее месяца, так как именно по итогам квартала готовится основная масса бухгалтерской и налоговой отчетности, появляется дополнительная работа в виде, например, расчета квартальной премии, обновлений программ автоматизированного учета, что зачастую тоже является обязанностью самого бухгалтера, подготовка управленческих отчетов для руководства за квартал.

Обязательно надо учесть все виды работ и временные затраты. Конечно, это нелегко, так как потребует от бухгалтера привычки постоянно фиксировать проделанную работу. Но дело стоит того, потому как результаты подобного отчета позволят детально проанализировать информацию и принять решение для оптимизации производственного процесса.

Опираясь на полученные данные, необходимо провести анализ и структурировать информацию. Имеет смысл такое структурирование, которое было бы привязано к традиционным обязанностям различных должностей. Например, составление договоров, оформление кредитов, переговоры с поставщиками относятся к функции юриста.

Оформление кадровых приказов, трудовых соглашений, положений об оплате труда и премировании и других внутренних локальных актов – к компетенции кадровика.

На основании столь подробного анализа собственных обязанностей бухгалтер уже предметно может указать руководству на те функции, которые безболезненно можно переложить на другого сотрудника (например, можно перепоручить водителю отвозить в банк «платежки»).

Кроме того, вполне целесообразно пообщаться на тему трудоемкости выполняемых функций и возможности ее снижения (например, можно попытаться получить «добро» на то, чтобы не ездить в налоговую инспекцию, а сдавать отчетность по сети Интернет).

С помощью выявления максимально непрофильных функций и расчета потраченного на них времени вышестоящему начальству будет более понятно, почему стоит взять нового сотрудника, а профессиональную квалификацию бухгалтера использовать по назначению. Например, если договорная и кадровая работа слишком велика, хотя и мала, чтобы брать на работу и юриста, и кадровика, то вполне эффективным станет решение о приеме на работу юриста, в обязанности которого в том числе будет входить оформление сотрудников и решение других кадровых вопросов. Не стоит забывать и о преимуществах всем знакомого аутсорсинга – на сколько это необходимо, опять же покажет статистика работы бухгалтера.

Правовая поддержка

В качестве аргумента бухгалтеру может помочь ссылка на Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденный постановлением Минтруда России от 21 августа 1998 г. № 37.

Он рекомендован для применения в организациях различных отраслей экономики независимо от форм собственности и организационно-правовых форм в целях обеспечения правильного подбора, расстановки и использования кадров, обеспечения рационального разделения труда, создания действенного механизма разграничения функций, полномочий и ответственности на основе четкой регламентации трудовой деятельности работников, обеспечения единства в определении должностных обязанностей служащих и предъявляемых к ним квалификационных требований. Кстати, в этом справочнике по каждой должности прописаны не только должностные обязанности, но и необходимые знания, которыми сотрудник должен обладать, а также требования к его квалификации.

Тяжелая артиллерия

Напомним, что, перезагрузка бухгалтера «непрофильными» функциями ведет к рискам финансовых потерь. И здесь бухгалтер должен информировать директора о конкретных суммах и основаниях рисков.

Веский аргумент – ответственность за грубое нарушение правил ведения бухучета и представления бухотчетности, которое может повлечь наложение штрафа на должностных лиц организации в размере от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

В этом случае под грубым нарушением правил понимается искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Кроме того, за грубое нарушение правил учета доходов и расходов в соответствии со статьей 120 Налогового кодекса взыскивается штраф в размере:

  • 5000 руб., если нарушение совершено в течение одного налогового периода;
  • 15 000 руб., если нарушение совершено в течение более одного налогового периода;
  • 10 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 15 000 руб., если нарушение привело к занижению налоговой базы.

Под грубым нарушением правил учета понимается отсутствие первичных документов или регистров бухучета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и в отчетности операций, денег, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

Если бухгалтер перегружен, появляется вероятность серьезных ошибок. Некоторые документы вообще могут не оформляться, что приведет к очередным рискам (например, это касается Положения о премировании).

Нарушение трудового законодательства, в том числе и недочеты при оформлении кадровых документов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной тысячи до пяти тысяч рублей; на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, – от одной тысячи до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток; на юридических лиц – от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Кроме того, многие нарушения трудового законодательства и оформления кадровых документов влекут дополнительно и риски применения налоговых санкций.

А еще существуют штрафы со стороны миграционной службы, других контролирующих органов, санкции по хозяйственным договорам… да мало ли карательных мер может ожидать несчастного бухгалтера и недальновидного руководителя?

Читайте также:  Товар сырьевой, но его нет в правительственном перечне: как применять вычет ндс

Ставим вопрос ребром

В том случае если вся проделанная бухгалтером работа по обоснованию необходимости расширения штата не нашла отклика у директора, то главбуху следует обсудить с руководством вопросы о материальном стимуле – выплате премиальных или повышении оклада.

Ведь, по сути, выполняя несколько различных функций, которые в прямые обязанности главбуха не входят, согласно статье 151 Трудового кодекса сверхтрудолюбивый сотрудник должен получать дополнительную оплату за совмещение профессий.

Но каким бы привлекательным ни показался этот вариант, нельзя не учитывать, что возможности человека небезграничны, а рабочий день не резиновый. И что даже хорошая материальная заинтересованность все-таки не снимет риск ошибок.

Ольга Трубникова, менеджер направления «Аудит»

Ищем лишние обязанности в должностной инструкции главбуха

Ответственность главного бухгалтера с 2021 года

Должность главного бухгалтера — одна из ключевых в компании. От него зависит организация учета, управление финансами и расчет обязательных платежей. Поэтому ошибки в работе главбуха могут дорого (во всех смыслах) обойтись организации. Рассказываем об ответственности бухгалтера за нарушение закона в различных областях.

Виды ответственности главбуха

Ответственность бухгалтера за ошибки и нарушения может быть следующей:

Вид ответственностиПеред кем отвечает главбухНормативный актСанкции
Дисциплинарная и материальная организация ТК РФ замечание, выговор, увольнение, взыскание ущерба
Гражданско-правовая организация ГК РФ взыскание ущерба и упущенной выгоды
Субсидиарная внешние кредиторы, в т.ч. государственные органы НК РФ, ГК РФ, законодательство о банкротстве взыскание долгов организации
Административная государство КоАП РФ штраф, дисквалификация
Уголовная государство УК РФ штраф, дисквалификация, лишение свободы

Рассмотрим подробно, за что и в каких случаях применяется персональная ответственность бухгалтера.

За что отвечает главбух

Казалось бы — ответ очевиден: в первую очередь за бухучет. Однако не все так просто. В действующем на сегодня законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» права, обязанности и ответственность главного бухгалтера практически никак не отражены.

Зато в п. 1 ст. 7 закона № 402-ФЗ говорится о том, что за бухучет отвечает директор. В п. 8 этой же статьи 7 разъясняется, как снять ответственность с главного бухгалтера. Для этого главбух должен запросить у директора письменное подтверждение, после чего индивидуальная ответственность за ведение учета (по спорным операциям) ложится на руководителя.

Дисциплинарная и материальная ответственность

Выше было сказано, что в законе № 402-ФЗ обязанности главбуха не конкретизированы. Но в данном случае речь идет о нарушении требований внутренних документов. Поэтому, если в должностной инструкции подробно прописаны обязанности главбуха по ведению учета, то у компании будут все основания, чтобы наказать его по ТК РФ.

В зависимости от тяжести проступка дисциплинарная ответственность может выражаться в виде замечания, выговора или увольнения (ст. 192 ТК РФ). Кроме того, если организация понесла материальный ущерб, то работник должен его возместить (ст. 238 ТК РФ).

В общем случае ответственность сотрудника ограничивается его среднемесячным заработком (ст. 241 ТК РФ). Но для отдельных категорий должностей, к которым относится и главбух, закон также предусматривает полную материальную ответственность (ст. 243 ТК РФ).

Важно!

Если сотрудник не согласен с требованиями работодателя, то полная материальная ответственность главного бухгалтера ООО может быть реализована только через суд (ст. 248 ТК РФ).

Материальная ответственность зама главного бухгалтера или ответственность рядового бухгалтера по ТК РФ также возможна. Отличие здесь в том, что рядовой бухгалтер без права подписи обычно отвечает только в пределах среднемесячной зарплаты, если не исполняет обязанности кассира.

Гражданско-правовая ответственность

После увольнения главбух становится для организации рядовым физическим лицом. Требования ТК РФ на него уже не распространяются. Порядок применения гражданско-правовой ответственности руководства компании определен ст. 53.1 ГК РФ. Виновные лица обязаны компенсировать убытки организации, если ущерб связан с их недобросовестными или неразумными действиями.

Но к главбуху в общем случае эта норма не применяется, за исключением ситуаций, когда он являлся членом коллегиального исполнительного органа (например, правления). В противном случае ответственность за действия директора бухгалтер не несет.

Ответственность главного бухгалтера после увольнения

Субсидиарная ответственность перед внешними кредиторами

Если средств компании недостаточно, чтобы погасить все долги, то кредиторы могут взыскать задолженность с ее владельцев, руководителя и других ответственных лиц.

В первую очередь субсидиарная ответственность применяется при банкротстве. Кредиторы должны доказать, что:

  • главный бухгалтер является контролирующим должника лицом (КДЛ);
  • недобросовестные действия главбуха нанесли ущерб интересам кредиторов.

Но обычно в качестве КДЛ по умолчанию рассматривают руководителя и учредителей компании. Взыскание задолженности организации с главбуха возможно, только если доказана его непосредственная вина, например, участие в «схемах» вывода активов.

Важно!

Взыскание долгов действующей компании с КДЛ вне процедуры банкротства с юридической точки зрения весьма спорно. Обычно это пытаются сделать налоговики, если подозревают, что ответственные лица пытаются укрыть имущество компании-должника от взыскания обязательных платежей.

Интересно, что до уровня Конституционного Суда РФ дошел именно спор, связанный с тем, как главному бухгалтеру избежать ответственности по налоговым долгам организации. Речь идет об известном деле Ахмадеевой Г.Г.

Хотя дело самой Ахмадеевой Г.Г. и было пересмотрено после решения КС РФ (постановление от 08.12.2017 № 39-П), но возможность взыскания долгов работающей компании с ее КДЛ у налоговиков остается.

Для этого чиновники должны доказать, что ответственные лица используют организацию лишь в качестве прикрытия для своей недобросовестной деятельности. Взыскать при этом можно только недоимку и пени; перекладывать на физических лиц налоговые штрафы организации КС РФ запретил.

Административная и уголовная ответственность

Статьи 15.5, 15.6 и 15.11 КоАП РФ предусматривают наказание за несдачу отчетности и грубые нарушения правил бухучета. Максимальный штраф по ним может достигать 20 тыс. руб., а срок дисквалификации — 2 лет.

Если же сумма недоимки по налогам превысила лимит (5 млн руб. за 3 года или 15 млн руб. единовременно), то может быть возбуждено и уголовное дело по ст. 199, 199.1, 199.2, 199.4 УК РФ.

Кроме того, уголовное наказание для ответственных лиц возможно и при банкротстве. Если ущерб, нанесенный кредиторам, превысил 2,25 млн. руб., то применяются статьи 195-197 УК РФ.

Максимальный штраф по перечисленным уголовным статьям может достигать 2 млн. руб., а срок лишения свободы — 7 лет.

Однако в большинстве случаев под ударом оказывается директор, а бухгалтера следователи привлекают лишь в качестве свидетеля.

Ответственность бухгалтера за налоговые правонарушения

Как избежать проблем с бухгалтерами и с учетом вообще

Итак, за все нарушения в компании отвечает, прежде всего, ее директор. Даже если формально и есть возможность возложить ответственность на главбуха, реально взыскать сумму ущерба может быть весьма проблематично.

Поэтому лучше вообще не доводить ситуацию до возникновения проблем с налоговиками и кредиторами. И в этом мы можем вам помочь. Специалисты 1C-WiseAdvice умеют выстраивать учет таким образом, чтобы наши клиенты по ночам спокойно спали, а также были уверены в защищенности средств фирмы и своего личного имущества от претензий.

Для полного спокойствия клиентов мы предусмотрели страхование профессиональной ответственности. При любых ошибках, допущенных нашими специалистами, все убытки заказчика (пени, штрафы и т.п.) будут компенсированы.

Передача бухгалтерского учета на аутсорсинг

Вывод

Формально спектр личной ответственности главбуха весьма широк — от трудового до уголовного законодательства.

Но на практике в большинстве случаев за последствия ошибок или недобросовестных действий бухгалтера отвечают владельцы компании и директор. Речь может идти о крупных штрафах, угрозе для личного имущества, и даже о лишении свободы.

Мы знаем, как исключить подобные ситуации и обеспечить качественный учет

Большое количество наших клиентов, с которыми мы сотрудничаем не один год, — прямое тому подтверждение.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector