Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

Согласно Указу Президента РФ от 20.10.2021 № 595 дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года являются нерабочими днями с сохранением заработной платы.

Эти дни не являются праздничными или выходными и оплачиваются в обычном порядке, независимо от того, работал сотрудник в этот день или нет. Наличие явки в эти дни отражается только при дальнейшем расчете среднего заработка сотрудника.

Период нерабочих дней в средний заработок не входит, если работник не присутствовал на рабочем месте.

ЗУП 8.3

Если в организации сотрудники в нерабочие дни работают в стандартном режиме никаких дополнительных настроек нам делать не нужно.

Если все или часть сотрудников не работает нужно произвести дополнительные настройки для учета нерабочих дней. Для этого нужно пройти в раздел Настройка – Расчет зарплаты и установить флажок Нерабочие дни в связи с коронавирусом оплачивать как отработанные по графику работы сотрудника.

В развернувшемся списке выбрать период нерабочих дней, который нам нужен. Если все же есть необходимость включить периоды нерабочих дней в средний заработок сотрудников, неработавших в нерабочие дни, устанавливаем флажок Учитывать оплачиваемое нерабочее время и суммы в среднем заработке.

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

Для того, что настроить графики работы для сотрудников, которые не работают в нерабочие дни, переходим в раздел Настройка – Графики работы сотрудников. Выбираем те графики работы, в которых нужно установить период как нерабочее время. Графики, по которым сотрудники работают в обычном режиме править не нужно.

В выбранных графиках проваливаемся в строку Изменить свойства графикаи устанавливаем флажок При заполнении учитывать оплачиваемые нерабочие дни. Заполняем график.

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

После данной настройки у сотрудников, которые работают по данному графику работы в табеле учета рабочего времени на период нерабочих дней встанет вид рабочего времени ОН, что и было необходимо увидеть.

БП 8.3

В бухгалтерии предприятия в первую очередь нужно проверить, обновился ли производственный календарь, т.к. там мы имеем только один график работы, который заполняется согласно производственному календарю.

Производственные календари находятся в меню Зарплата и кадры – См. также – Производственные календари.

Нерабочие дни выделены в производственном календаре, при необходимости обновите производственный календарь.

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

Если организация не работает в эти дни, никаких дополнительных настроек делать не нужно. В табель учета рабочего времени автоматически установится ОН на период нерабочих дней.

Если организация работает в период нерабочих дней, график работы нужно будет настроить вручную и установить период как рабочие дни.

Для этого переходим в раздел Зарплата и кадры – Графики работы. Выбираем график работы, находим период нерабочих дней, которые нужно отметить, как рабочие и двойным щелчком мыши меняем их на нерабочие вручную.

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

После исправления графика работы записываем его и закрываем. Теперь нерабочие дни будут учитываться как обычные рабочие.

Статью подготовила Тимофеева Светлана, специалист линии консультаций партнёрской сети «ИнфоСофт». Бесплатная консультация эксперта Оставьте заявку и наши эксперты проконсультируют по любому вопросу.

Особенности заполнения 6-НДФЛ с учетом нерабочих дней — Контур.НДС+

В 2020 году из-за пандемии коронавирусной инфекции срок сдачи отчета 6-НДФЛ за I квартал был перенесен на 30 июля. Таким образом, у бухгалтеров возникла необходимость сдачи в июле сразу двух отчетов 6-НДФЛ: за I и II квартал 2020 года. Как правильно отразить сведения в отчете, как повлияли продолжительные нерабочие дни на порядок заполнения и по каким правилам отчет будут принимать инспекторы, рассмотрим в данной статье.

«6-НДФЛ: инструкция по заполнению и пример».

Затяжные нерабочие дни, как отразить в отчете?

После слов Владимира Путина в своем видеообращении к населению, были объявлены нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля, а также 6, 7 и 8 мая.

Многие предприятия действительно прекратили свою деятельность на время карантина, однако, обязанность по выплате заработной платы на этот период за ними сохранялась.

Если происходило перечисление заработной платы, то и возникала необходимость в удержании подоходного налога и перечислении его в бюджет.

Информацию по строкам 100 и 110 необходимо заполнить в соответствии с действующими правилами. А информация о сроках перечисления налога по строке 120 зависит непосредственно оттого, имелся ли у предприятия допуск на осуществление деятельности во время карантина.

Рассмотрим возможные примеры.

Деятельность организации не прекращалась на время карантина

В таком случае бухгалтера заполняют форму 6-НДФЛ в обычном порядке. Информацию по строке 120 нужно указывать в соответствии с существующими правилами:

  • срок перечисления НДФЛ для больничных и отпускных – последний день месяца, в котором происходила выплата
  • для остальных выплат – это следующий день после осуществления выплаты

Деятельность организации прекращалась только на часть нерабочего периода

Разрешение на возобновление работы могли дать власти региона, которых позже наделили такими полномочиями. В этом случае порядок заполнения 6-НДФЛ немного меняется. Возможность перечисления НДФЛ в бюджет появляется после того как была разрешена работа предприятия, а значит именно эту дату укажите по строке 120.

Разберем пример. Региональные власти дали разрешение на осуществление деятельности ОАО «Лучик» с 20 апреля. Бухгалтерией была произведена выплата работникам и удержан соответствующий НДФЛ. Перечисление в бюджет должно быть совершено в течение первого рабочего дня, то есть 20 апреля. Пример заполнения представлен ниже.

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих днейДата первого рабочего дня

Организации не осуществляла свою деятельность на протяжении всех нерабочих дней

В таком случае существует другой вариант заполнения отчета 6-НДФЛ. С заработной платы, перечисленной работникам в период с 30 марта по 8 мая, подоходный налог подлежит перечислению в бюджет 12 мая текущего года. Если в мае имели место больничные или отпускные, то для них срок перечисления устанавливается в обычном порядке, то есть до 1 июня.

ОАО «Цветик» приостанавливало свою деятельность с 30 марта по 8 мая. Заработная плата сотрудникам выплачивалась в установленный договорами срок. Таким образом строки 100, 110 и 120 раздела при заполнении информации о совершенных выплатах будут выглядеть так:

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих днейДата уплаты подоходного налога

Деятельность прекращалась на весь период, но региональные власти продлили нерабочие дни после 12 мая

В этом случае организациям при заполнении отчета необходимо ориентироваться на порядок, приведенный в пункте 3 данной статьи.

Поскольку региональные власти не могут оказать влияние на порядок предоставления формы 6-НДФЛ, в этом случае учитываются только Указы Президента. Соответственно по строке 120 нужно поставить дату 12 мая.

Все последующие выплаты отражаются в отчете по общепринятым правилам.

Магазин ООО «Рассвет» не работал вплоть до 8 мая, после чего региональными властями было принято решение о продлении нерабочих дней до 20 мая. Выплата заработной платы производилась своевременно. Перечисление подоходного налога должно произойти 12 мая. Пример отражения информации в отчете:

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих днейДата уплаты налога

Налоговые органы обращают пристальное внимание на выполнение этих требований при сдаче отчета. Будет проверяться действительно ли организация имела право на осуществление деятельности в указанные дни, и как дата указана по 120 строке.

Если предприятие не осуществляло свою деятельность на протяжении всего периода ограничений, но по 120 строке указала дату с 30 марта по 8 мая, то максимальное наказание какое может применить налоговая инспекция — это штраф в 500 рублей. Поскольку в этом случае не произошло занижение или завышение суммы налога.

Если же организации, напротив, разрешили осуществлять свою деятельность, но срок уплаты налога в отчете был указан 12 мая, то это грозит более серьезными санкциями. Так налоговая вправе назначить штраф и пеню за каждый день просрочки.

Как переносятся сроки уплаты НДФЛ из-за 24 июня и 1 июля

Когда платить зарплату и НДФЛ за апрель 2021 года

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней В соответствии с президентским указом от 23.04.2021 № 242 майские каникулы в текущем году продлятся с 1 по 10 мая включительно. Рассказываем, как бухгалтерам в указанный период платить налоги, сдавать обязательную отчетность и выплачивать зарплату сотрудникам.

Как в майские каникулы платить налоги и сдавать отчетность

Периоды с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая являются нерабочими праздничными и выходными днями. Период с 4 по 7 мая – нерабочими днями в соответствии с президентским указом.

По закону же когда последний день срока уплаты налога/взносов и иных обязательных платежей приходится на день, признаваемый выходным или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При этом в апреле 2020 года в порядок исчисления сроков уплаты налогов были внесены изменения. Теперь срок уплаты переносится не только в тех случаях, когда он выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, но и на день, объявленный нерабочим в соответствии с указом президента (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Поэтому в период с 1 по 10 мая включительно организации и ИП могут не уплачивать налоги, страховые взносы и т.д. Соответственно, если на указанные дни выпадает крайний срок уплаты налогов и других обязательных платежей, то данный срок переносится на более поздний момент. А именно – на 11 мая.

То же самое касается и сдачи обязательной отчетности. Если компании необходимо отчитаться за прошедшее время и крайний срок направления отчетности выпадает на период с 1 по 10 мая, срок сдачи отчетности разрешается перенести на 11 мая (вторник). Никаких штрафов и прочих санкций за это не будет.

Как в майские каникулы выплачивать зарплату персоналу

По закону заработная плата должна выплачиваться работникам не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня (ст. 136 ТК РФ).

Читайте также:  Меняются правила налогообложения путевок для работников

Как мы уже говорили ранее, майские каникулы в этом году продлятся с 1 по 10 мая включительно. И организации в указанный период работать попросту не будут.

Учитывая же то, что многие работодатели выплачивают зарплату своим сотрудникам за прошедший месяц как раз в период с 1 по 10 числа следующего месяца, выплата зарплаты за апрель должна производиться в особом порядке.

Так, если зарплата выплачивается с 1 по 3 числа следующего месяца, то зарплату за апрель нужно выплатить заранее, то есть 30 апреля. Если зарплата выплачивается с 4 по 7 число месяца, то за апрель ее можно заплатить в любой из этих дней. Указ от 23.04.2021 № 242 допускает такую возможность, поскольку объявленные им дни не относятся ни к выходным, ни к нерабочим праздничным дням.

Тем более что согласно п. 2 указа организациям поручается определить количество работников, обеспечивающих с 1 по 10 мая их функционирование. Поэтому если работодатель решит, что бухгалтерия в эти дни работает, то проблем с выплатой зарплаты возникнуть не должно.

Если зарплата в компании выплачивается с 8 по 10 число, за апрель ее нужно выплатить либо 30 апреля, либо опять же в период с 4 по 7 мая включительно.

Когда платить НДФЛ с зарплаты за апрель

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

В свою очередь, когда последний день срока уплаты НДФЛ приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем в соответствии с указом президента, этот день переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В связи с этим, если зарплата за апрель была выплачена работникам 30 апреля или в период с 4 по 7 мая включительно, НДФЛ с этой зарплаты разрешается заплатить 11 мая.

Что говорит Минтруд

Что касается порядка расчета зарплаты сотрудников за время майских каникул, то, как пояснил Минтруд, неработающим в это время работникам нужно выплатить зарплату в том же размере, как если бы они полностью отработали все нерабочие дни. В частности, работникам необходимо выплатить должностной оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты, если они установлены в организации.

Если сотрудники в период с 4 по 7 мая продолжают работать, то оплата их труда производится в обычном, а не повышенном размере. Это объясняется тем, что указанный период не относится к нерабочим праздничным дням или выходным.

Если же работники работают в период с 1 по 3 или с 8 по 10 мая включительно, то зарплата им выплачивается в двойном размере.

Кроме того, в Минтруде подчеркнули, что наличие в мае нерабочих дней не является основанием для снижения заработной платы сотрудникам, работающим сдельно. Таким сотрудникам за указанные нерабочие дни должна выплачиваться денежная компенсация в размере, определяемом локальным нормативным актом работодателя. Суммы расходов на эти цели относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Подоходный налог с зарплаты в 2022 году — Контур.Бухгалтерия

С заработной платы сотрудников платится прямой налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Работодатели становятся налоговыми агентами и удерживают подоходный налог с зарплаты, направляя деньги в федеральный бюджет. Расскажем о правилах расчета и перечисления налога, льготах и налоговых вычетах.

Налог платится не только с зарплаты. В налогооблагаемую базу попадают все поощрения, премии и другие дополнительные выплаты, в том числе материальная выгода и доходы, которые работник получил в натуральной форме. Налог рассчитывается так:

  • суммируем все доходы сотрудника;
  • вычитаем из этой суммы официальные расходы;
  • с полученного остатка взимаем налог 13, 15 или 30 %.

От НДФЛ освобождаются некоторые виды доходов, которые перечислены в ст. 217 НК РФ. Это государственные пособия (кроме пособия по безработице), пенсии, вознаграждения донорам, полученные алименты, суммы единовременной помощи и другие выплаты.

С 2021 года этот список пополнился доходами, которые налогоплательщики получают в виде грантов, премий, призов и подарков в денежной или натуральной формах за участие в различных конкурсах.

Но есть условие — организаторами должны быть НКО, созданные в соответствии с указами Президента, или НКО,которые учредили такие организации.

Еще одно нововведение есть в освобождении от налога оплаты (компенсации) за путевки для сотрудников, членов их семей и некоторых бывших работников.

От НДФЛ освободили путевки для детей младше 18 лет или 24 лет, если они очно учатся в образовательных организациях. При этом освобождена от налога путевка будет только при однократном приобретении.

Еще раньше было условие, что для освобождения от налога путевка не должна быть учтена в расходах по налогу на прибыль — его убрали.

Процентная ставка подоходного налога в 2022 году

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

Ставка налога зависит от статуса налогоплательщика: является работник резидентом или нет. Резидентом признается тот, кто в течение 12 месяцев более 183 дней легально находится в России. Иначе налогоплательщик признается нерезидентом. Будьте внимательны: в течение года статус вашего сотрудника может меняться. 

Стандартная налоговая ставка для резидентов составляет 13 %, для нерезидентов — 30 %.

Дополнительно ставки налога варьируются в зависимости от вида полученного дохода. Так, зарплата облагается по ставке 13 %, а доход от экономии на процентах или победы в конкурсе (на сумму приза свыше 4 000 рублей) — по ставке 35 %. Нерезиденты платят налог по ставке 13 %, если, к примеру, работают по патенту или имеют статус высококвалифицированного специалиста.

Также с 1 января 2021 года появилась новая ставка по НДФЛ — 15 %. Ей облагаются доходы резидентов и некоторых нерезидентов, которые превысили 5 млн рублей. То есть часть дохода в пределах 5 млн рублей облагается по ставке 13 % (650 000 рублей), а далее по ставке 15 %. 

Повышенная ставка не применяется к доходам резидентов:

  • от продажи любого личного имущества (кроме ценных бумаг);
  • в виде стоимости имущества (кроме ценных бумаг), полученного в подарок;
  • в виде страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения.

Налоговые вычеты

Перед расчетом налога нужно вычесть из суммы доходов налоговые вычеты — льготы, которые предоставляются работникам. Вычеты положены работникам, которые купили квартиру, потратили деньги на обучение или лечение, а также гражданам с детьми и участникам боевых действий. Среди самых популярных вычетов:

  • 1400 рублей — стандартный налоговый вычет на первого и второго ребенка и 3000 рублей на третьего и каждого последующего (подробнее о вычетах на детей читайте здесь);
  • 500 рублей — стандартный вычет для героев СССР и РФ, участников ВОВ, блокадников, инвалидов с детства и инвалидов 1 и 2 группы, а также некоторых других категорий граждан (если у работника есть право на несколько стандартных вычетов, он может использовать только один, суммировать можно только вычеты на детей);
  • имущественный вычет покупателю жилья на территории РФ предоставляется на основании заявления, налоговой декларации и документов, которые подтверждают покупку или уплату процентов по ипотеке. Его можно получить один раз в жизни, а сумма ограничена фактическими затратами или 2 млн рублей при единовременной покупке/строительстве имущества и 3 млн рублей при ипотеке (подробнее см. ст. 220 НК РФ);
  • социальный вычет по расходам на обучение или лечение взрослого или ребенка, новый вычет на физкультурно-оздоровительные услуги, а также вычеты по некоторым другим расходам предоставляются на основании заявления и документов, подтверждающих расходы (подробнее см. ст. 219 НК РФ);
  • профессиональные налоговые вычеты получают предприниматели, адвокаты, нотариусы при подтверждении расходов в их предпринимательской или адвокатской деятельности (подробнее см. ст. 221 НК РФ).

Пример. Зарплата сотрудника — 50 000 рублей. Он отец трех несовершеннолетних детей. На первых двух вычет составит 1400 + 1400 = 2800 рублей, на третьего еще 3000 рублей, итого 5800 рублей. 

База для исчисления налога составит: 50 000 — 5 800 = 44 200 рублей. С этой суммы необходимо посчитать НДФЛ и перечислить в бюджет.

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

Расчет и удержание подоходного налога с зарплаты

Обязанность работодателя — рассчитать, удержать и уплатить налог в бюджет. Порядок действий прописан в ст. 226 НК РФ. 

Исчисление налога происходит ежемесячно нарастающим итогом, с зачетом удержанных ранее сумм. В обычном и самом простом случае НДФЛ удерживают один раз в месяц при выдаче зарплаты. С авансов налог удерживать нет необходимости. Работодатель удерживает рассчитанный налог, только после этого из зарплаты вычитаются другие удержания — алименты, погашение кредита и пр.

Если сумма вычетов превышает налогооблагаемую базу в этом месяце, то по расчетам нарастающим итогом с начала года НДФЛ в месяце может быть нулевым или отрицательным. Тогда излишне удержанный налог можно зачесть в следующем месяце или вернуть работнику по его заявлению.

Перенос стандартных и социальных вычетов с одного месяца на другой возможен только в пределах календарного года.

А вот излишек имущественных вычетов переносится на новый год, и тогда работник должен через налоговую передать работодателю новое уведомление о своем праве на вычет.

Перечисление налога

Подоходный налог с зарплаты, премий и других видов выплат, для которых не установлены специальные сроки, перечисляют в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты доходов. Это зависит и от способа выплаты дохода:

  • если организация выплачивает зарплату наличными — перечисляем налог в день получения денег в банке;
  • если организация выплачивает зарплату безналично — перечисляем налог в день перевода средств на карты сотрудников;
  • если организация выплачивает зарплату из других источников (например, из выручки, не снимая деньги с банковского счета) — перечисляем налог на следующий день после выдачи дохода;
  • если организация перечисляет материальную выгоду и доходы в натуральной форме — перечисляем налог на следующий день после его удержания.

НДФЛ с больничных и отпускных нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты.

Иногда подоходный налог в течение месяца перечисляется несколькими платежами из-за разных типов выплат. Удержанный подоходный налог перечисляют по реквизитам той налоговой службы, где организация состоит на учете. Обособленные подразделения перечисляют НДФЛ по реквизитам налоговой, в которой они зарегистрированы.

Граждане, которые платят НДФЛ самостоятельно на основании декларации 3-НДФЛ, перечисляют налог не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Штрафы за нарушения по НДФЛ

Действия работодателя должны соответствовать требованиям закона и укладываться в заявленные временные рамки, иначе не избежать штрафов и пеней:

  • если работодатель не удержал или не перечислил подоходный налог без законных оснований, его ждет штраф — 20% от суммы неперечисленного налога;
  • при уклонении от уплаты НДФЛ в крупных размерах нарушителю может грозить штраф в 100-300 тысяч рублей или штраф в размере зарплаты за 1-2 года, лишение права занимать определенные должности на 3 года и даже арест на 6 месяцев или лишение свободы на срок до 2 лет.

Рассчитывайте НДФЛ автоматически и перечисляйте налог с помощью веб-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести учет, начислять зарплату, формировать и отправлять отчетность, а еще пользоваться поддержкой наших экспертов. Первый месяц работы в сервисе — бесплатен.

Пандемия пандемией, а налоги по расписанию. Сдвигается ли срок уплаты НДФЛ из-за нерабочих дней?

По общему правилу, в случае если последний день срока перечисления НДФЛ приходится на нерабочий день, срок перечисления переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 статьи 6.1 НК РФ). При этом не на всех налоговых агентов распространяется режим нерабочих дней, а в текущем порядке заполнения 6-НДФЛ указать эту информацию негде.

Так переносится ли срок уплаты НДФЛ?

Этот вопрос урегулировала ФНС (Письма от 13.05.2020 N БС-4-11/7791@, от 15.05.2020 N БС-4-11/8000@):

  • Для тех, на кого распространялся режим нерабочих дней, срок уплаты НДФЛ с выплат сотрудникам переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
  • Те, кто продолжил работу в период действия Указов, должны отражать срок перечисления без каких-либо особенностей.
Читайте также:  НДФЛ-вычет по расходам на отделку дома можно дозаявить позднее

Чтобы в 1С срок перечисления налога 6-НДФЛ заполнялся верно автоматически, нужно выполнить настройки в программе.

Заполнение 6-НДФЛ налоговыми агентами, на которых распространяется режим нерабочих дней

Если период нерабочих дней закончился 11 мая

Если документы на выплату, которыми регистрировались суммы удержанного НДФЛ, были проведены до обновления производственного календаря, достаточно выполнить одно из следующих действий:

  • перепровести документы выплат;
  • в Учётной политике на вкладке «НДФЛ» следует проверить, что флажки по периодам карантина не установлены (см. рисунок ниже) и нажать кнопку «Записать и закрыть», чтобы программа проанализировала совпадение срока перечисления НДФЛ по документам выплат с 1 марта по 8 мая с рабочими днями из производственного календаря. В случае если срок перечисления приходится на нерабочий день, он автоматически зарегистрируется датой 12.05.2020 г.

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

Так, срок перечисления НДФЛ с мартовских отпускных, а также с зарплаты и прочих доходов при их выплате 27 марта и 8 мая переносится на 12 мая.

В разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 г. операции по удержанию НДФЛ с мартовских отпускных, а также с доходов, выплаченных 27 марта, не отражаются, поскольку эти операции будут считаться завершёнными только во втором квартале из-за переноса срока перечисления налога на 12 мая. Эти операции будут отражены в разделе 2 отчёта 6-НДФЛ за 1 полугодие 2020 г.

Если период нерабочих дней продолжается с 12 мая

Регионы задаются вопросом, переносится ли на более поздний срок уплата НДФЛ для организаций, на которые распространяется режим нерабочих дней и после 12 мая. Официальной позиции по этому вопросу нет. Большинство региональных ИФНС придерживаются мнения, что регионы наделены полномочиями по переносу сроков уплаты только в отношении региональных налогов.

НДФЛ же относится к федеральному налогу, в связи с чем порядок и сроки его уплаты регулируются федеральным законодательством.

Соответственно, если на организацию конкретного региона распространяется режим нерабочих дней и после 12 мая, НДФЛ с мартовских отпускных, а также с прочих выплат, произведённых с 27 марта по 8 мая, следовало уплатить в бюджет в срок до 12 мая.

Заполнение 6-НДФЛ налоговыми агентами, на которых не распространяется режим нерабочих дней

В Учётной политике следует установить флажки по всем периодам карантина. При сохранении настроек программа проанализирует все внесённые за период с 1 марта по 8 мая 2020 г. удержания НДФЛ и установит ожидаемые сроки перечисления: с мартовских отпускных срок перечисления НДФЛ будет зарегистрирован датой 31 марта, с выплаты зарплаты 10 апреля — датой 13 апреля.

Подробная инструкция по настройкам в 1С доступна по ссылке

Ндфл с отпускных: когда платить в 2022 году (сроки перечисления согласно изменениям)

Как платить НДФЛ с учетом нерабочих дней

В этой статье мы рассмотрим порядок удержания подоходного налога при выходе работника в отпуск. Учитывая, что работодатель выступает налоговым агентом, стоит разобраться, как удержать НДФЛ с отпускных, когда платить в 2022 году в бюджет, какая дата признаётся моментом получения дохода.

Право на отпуск

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Право на отпуск у конкретного работодателя работник получает уже после того, как непрерывно отработает первые шесть месяцев, но при обоюдном согласии сторон на отдых можно выйти и раньше.

Не требуется согласие работодателя на выход в отпуск раньше полугода, если речь идёт о женщинах, готовящихся уйти в декрет; несовершеннолетних; усыновивших ребёнка в возрасте до трёх месяцев.

В таких случаях достаточно только заявления работника (статья 122 ТК РФ).

Обратите внимание: на исполнителей по гражданско-правовым договорам трудовое законодательство не распространяется, поэтому отпуск за счёт работодателя им не полагается.

Минимум за три календарных дня до ухода сотрудника на отдых надо заплатить ему отпускные. Размер выплаты рассчитывается на основании среднего дневного заработка, который умножается на количество дней отпуска. Доход может выдан как наличными деньгами, так и переводом на карту физического лица.

Обязанности налогового агента

Статья 226 НК РФ обязывает организации и ИП, от которых физическое лицо получило доходы, удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог. Выплаты на отпуск облагаются НДФЛ по той же ставке, что и заработная плата:

  • 13% с дохода до 5 млн рублей в год, далее 15%, если работающий признаётся российским резидентом (находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд)
  • 30% с дохода, если сотрудник является нерезидентом.

В общем случае налоговый агент перечисляет удержанный с физического лица подоходный налог в ИФНС по месту своего учёта.

Если у организации есть обособленное подразделение, то налог, удержанный с его сотрудников, перечисляется по месту нахождения ОП.

Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ПСН, перечисляют НДФЛ с доходов физических лиц по месту ведения соответствующей деятельности. Это следует из п. 7 статьи 226 НК РФ.

Важно: за нарушение обязанности налогового агента по удержанию и перечислению подоходного налога с зарплаты, отпускных и других выплат налагается штраф по статье 123 НК РФ. Сумма взыскания – 20% от неудержанной или не перечисленной суммы НДФЛ.

Когда перечислять налог в бюджет

До внесения изменений в статью 226 (6) НК РФ действовал один общий принцип перечисления НДФЛ налоговыми агентами:

  • не позднее дня выдачи при получении наличных денег в кассе банке или перечислении на счёт физического лица;
  • не позднее следующего дня после даты фактического получения доходов, если они выплачены иным путём, например, из наличной выручки.

Сложности в вопросе, когда перечислять НДФЛ с отпускных, объяснялись тем, что раньше законодательство не определяло чётко этот момент. Дело в том, что нормы Трудового кодекса причисляют оплату отпуска к зарплате сотрудника. Так, статья 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» определяет, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Однако тот факт, что отпускные относятся к категории оплаты труда работника, не означает, что сроки перечисления НДФЛ с отпускных в НК РФ приводятся в пункте 2 статьи 223. Это положение относится только к удержанию налога с заработной платы, но не отпускных. А сроки уплаты НДФЛ с отпускных в 2022 году указаны отдельно, в статье 226 НК РФ. 

Вид доходаУплата НДФЛ
Заработная плата Не позже дня, следующего за днем выплаты зарплаты
Доход в натуральной форме Не позже следующего дня за днем выплаты дохода в натуральной форме
Пособие по нетрудоспособности (больничный) Не позднее последнего числа месяца, в котором выплачено пособие
Отпускные Не позднее последнего числа месяца, в котором произведена выплата отпускных

Таким образом, на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных в 2022, есть однозначный ответ: не позднее конца месяца, в котором они были оплачены.

Сроки перечисления НДФЛ с отпускных в этом году позволяют бухгалтеру уплатить подоходный налог сразу с нескольких работников. Это особенно актуально в летний период, когда в отпуска уходят массово.

Кроме того, НДФЛ с больничного листа можно выплатить одним платежным поручением с подоходным налогом с отпускных, если они были выплачены в одном месяце.

Обратите внимание: статья 226 определяет только срок уплаты НДФЛ с отпускных в 2022 году, т.е. перечисления его в бюджет. А исчисление и удержание подоходного налога с отпускных происходит при их фактической выплате (статья 226 (4) НК РФ).

Примеры перечисления НДФЛ с отпускных в 2022 году

Интересует, что нового в НДФЛ с отпускных в 2022 году, какие изменения? Пример перечисления подоходного налога привёдем на таких данных:

Работник написал заявление на отпуск с 7 июня 2022 года на 28 календарных дней. Получить выплаты отпускник должен не позднее, чем за три календарных дня до отпуска, поэтому платёж бухгалтер провёл 3 июня 2022 года. Уплата НДФЛ в данном случае осуществляется не позднее 30 июня, но более ранняя оплата тоже не будет нарушением.

Немного изменим пример: работник выходит в отпуск с 1 июня 2022 года. В данном случае оплатить отпускные необходимо не позднее 29 мая 2022 года. Как видим, месяц выплаты здесь другой, поэтому перечислить подоходный налог надо успеть не позже 31 мая.

В письме от 15.04.2016 № 14‑1/В‑351 Минтруд России высказался по вопросу НДФЛ с отпускных. Пример расчётов связан с ситуацией, когда на отпускной период приходится праздничный нерабочий день 12 июня.

Надо ли учитывать его в общей продолжительности отпуска? Ведомство считает, что праздники, приходящиеся на отпускной период, в число календарных дней отпуска не включаются.

Нерабочие праздничные дни должны учитываться при расчёте средней заработной платы.

Ндфл при компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работника часто возникает ситуация, когда у него остались дни неиспользованного отпуска. По общему правилу статьи 127 ТК РФ в этом случае работнику должна быть выплачена денежная компенсация за все неиспользованные отпускные дни. Другой вариант — предоставить отпуск с последующим увольнением, однако это возможно только по письменному заявлению сотрудника.

Можно ли выплачивать денежную компенсацию за неиспользованный отпуск, если работающий не планирует увольняться? Статья 126 Трудового кодекса позволяет заменить отдых деньгами, но только те дни, которые превышают обычную продолжительность в 28 календарных дней. То есть, речь идет не об обычном, а об удлинённом основном или дополнительном отпуске.

Кроме того, есть кадровые категории, которым выдача денежной компенсации без увольнения запрещена законом:

  • беременные женщины и несовершеннолетние;
  • занятые на работах с вредными и/или опасными условиями труда (только в отношении дополнительного оплачиваемого отпуска).

Денежная компенсация признается доходом физического лица и облагается подоходным налогом. Однако, в отличие от отпускных, НДФЛ с этих доходов уплачивается в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Читайте также:  Потребкооперация сможет применять ЕНВД до 2022 года

Какие сроки установлены для исполнения налоговым агентом обязанностей по уплате НДФЛ?

  • С 2016 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).
  • Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).
  • Перечислять суммы исчисленного и удержанного налога налоговые агенты обязаны не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
  • Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

Как определяется дата получения дохода в виде зарплаты?

  1. Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

  2. С 3 октября 2016 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

  3. До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

  4. Поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Исчисление налога с доходов по оплате труда производится в последний день месяца. Именно эту дату – последнее число каждого месяца — следует отражать в регистрах налогового учета по НДФЛ как дату получения дохода в виде оплаты труда.

Когда налоговый агент должен перечислять налог с заработной платы?

  • Дата получения дохода в виде оплаты труда и момент удержания налога могут не совпадать.
  • Налоговый агент производит удержание и перечисление в бюджет налога с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
  • С 2016 года удержанный НДФЛ должен перечисляться не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода в денежной форме.
  • Это значит, что при выплате организацией заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца, а именно при перечислении денежных средств с расчетного счета организации на счета работников необходимо в этот же день удержать исчисленный налог и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня.
  • Удержать налог в день выплаты и перечислить его в бюджет не позднее следующего дня нужно и в случае, если, например, зарплата выплачивается до последнего дня месяца.

В ситуации, когда в организации аванс выплачивается в последний день месяца, НДФЛ при выплате такого аванса подлежит исчислению, удержанию и перечислению в бюджет (определение Верховного Суда от 10.05.2016 № 309-КГ16-1806). Иными словами, НДФЛ с выплачиваемого дохода в виде оплаты труда подлежит уплате по истечении месяца.

https://www.youtube.com/watch?v=VsFQZnsXqrk\u0026t=629s

При выдаче заработной платы из выручки организации, полученной в виде наличных денежных средств, налог также должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Если часть зарплаты выплачивается в натуральной форме, НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога из доходов, выплачиваемых в денежной форме.

Как отражается удержание и перечисление зарплаты в справке 2- НДФЛ?

Если заработная плата за декабрь 2016 года начислена работникам и выплачена в январе 2017 года, при заполнении Справки в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке __%» должны быть отражены все доходы, начисленные и выплаченные работнику за выполнение трудовых обязанностей, в том числе доходы за декабрь, выплаченные в январе. В строке 5.5 «Сумма налога перечисленного» указывается сумма налога, перечисленная за налоговый период, включая сумму налога за декабрь перечисленную в январе (письма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, № ЕД-4-3/1698@).

Расчёт НДФЛ: всё, что нужно знать работодателю — Лайфхакер

НДФЛ — это налог, который физическое лицо платит со своих доходов. Но когда речь идёт о зарплате или других выплатах от работодателя, именно он обязан удерживать необходимый процент с суммы, которую выдаёт сотруднику, и перечислять его государству.

С каких доходов нужно удерживать ндфл

От налога освобождаются многие денежные поступления, но они в основном не касаются работодателя. Удерживать НДФЛ нужно и с зарплаты, и с премий, и с отпускных, и с гонораров, и с начислений по нетрудоспособности, если сотрудник уходил на больничный.

В исключения обычно попадают различные пособия и материальная помощь. Если вы выплачиваете сотруднику деньги по какой‑то нестандартной статье, лучше свериться с законом.

По какой ставке рассчитывать НДФЛ

Работодатель в подавляющем большинстве случаев имеет дело со ставкой 13%. Если доходы сотрудника превышают 5 млн рублей в год, то первые 5 млн облагаются НДФЛ по ставке 13%, а всё, что выше этой суммы, — 15%.

30% положено взимать с нерезидентов, то есть с тех, кто провёл за год за границей 183 дня и больше. Но и тут есть исключение.

Оно касается иностранцев, трудящихся по патенту, высококвалифицированных специалистов, прибывших на работу по договору, тех, кто переехал в Россию по программе переселения соотечественников, членов экипажей российских судов, беженцев и лиц, получивших временное убежище, а также жителей стран Евразийского экономического союза: Армении, Беларуси, Казахстана и Киргизии. К доходам таких людей также применяется ставка в 13%.

Как считается налоговая база

База считается нарастающим итогом. Это нужно из‑за того, что НДФЛ уплачивается в полных рублях, без копеек. Если делать расчёты для каждого месяца отдельно, может образоваться недоплата — копеечная, но для налоговой и это имеет значение.

Допустим, сотруднику начисляют 43 745 рублей ежемесячно. 13% от этой суммы — 5 686,85 рублей. В налоговую уходит 5 687 рублей. Здесь действуют такие правила: если число заканчивается на 0,1–0,4, оно округляется в меньшую сторону; если на 0,6–0,9 — в большую. Куда двигаться с 0,5, вы сами решаете.

Если бы вы считали налог не нарастающим итогом, то каждый месяц у вас была бы переплата в 15 копеек. Вместо этого в феврале вы суммируете 43 745 за январь, 43 745 за февраль, высчитываете 13% от суммы. А потом отнимаете то, что уже заплатили.

(43 745 + 43 745) × 13% − 5 687 = 5 686,7

Число опять получается не целым, его придётся округлять, но смысл понятен: с каждым следующим платежом вы нивелируете переплату.

Что такое налоговые вычеты и как их применять

Налоговый вычет — это часть дохода, с которой государство разрешает не платить НДФЛ. Один из вариантов его оформления — через работодателя. Сотрудник должен подтвердить право на вычет документами.

Вычетов довольно много, и у каждого есть нюансы. Чтобы разобраться, лучше прочесть отдельную статью Лайфхакера о них.

Наиболее распространён стандартный налоговый вычет на детей: 1 400 рублей в месяц на первого и второго ребёнка, 3 000 — на третьего и каждого последующего. Он действует до того момента, пока годовой доход не достигнет суммы в 350 тысяч.

Допустим, у вашего сотрудника с зарплатой в 43 745 рублей один ребёнок, на которого он хочет получать вычет. Делать это он может с января по август — в сентябре его доходы превысят 350 тысяч. Вычет отнимается от суммы дохода, а с остатка рассчитывается налог.

(43 745 − 1 400) × 13% = 5 504,85

Если сотрудник пришёл в середине года, необходимо запросить у него справку 2‑НДФЛ с предыдущего места работы, чтобы понять, осталось ли у него право на вычеты.

Когда удерживать НДФЛ

Это делается в последний день каждого месяца.

Возьмём всё того же сотрудника с окладом 43 745 рублей. 20 июня он получил аванс в 18 тысяч рублей. 30 июня рассчитывается налоговая база и НДФЛ с неё. А 5 июля он получает зарплату за июнь, из которой вычли аванс и удержанный налог.

Хоть НДФЛ рассчитывается и уплачивается раз в месяц, работодатель может выбрать один из двух способов:

  • выплачивать аванс целиком, а НДФЛ вычитать из второй части зарплаты;
  • обе части зарплаты уменьшать на НДФЛ.

НДФЛ с отпускных и пособия по нетрудоспособности удерживается в день их выплаты. Если человек увольняется, рассчитывать налог надо в последний рабочий день.

Когда перечислять НДФЛ

Перевести деньги в налоговую надо не позднее следующего дня после получения работником дохода. Например, если зарплату выдали 5 июля, то крайний срок для перечисления НДФЛ — 6 июля. Налог с отпускных и пособия по нетрудоспособности нужно перевести не позднее последнего календарного дня месяца.

Куда перечислять НДФЛ

Если речь идёт о предпринимателе с работниками, это зависит от режима налогообложения. ИП на ОСНО, УСН и ЕСХН перечисляет деньги в налоговую по месту регистрации. ИП на ЕНВД или ПСН — по месту постановки на учёт. Если предприниматель ведёт деятельность по нескольким системам налогообложения и сотрудники заняты в разных сферах, то отчисления за них направляются в разные инспекции.

Организации платят НДФЛ в налоговый орган, где стоят на учёте. Обособленные подразделения перечисляют деньги в «свою» налоговую. Исключение делается, если подразделения находятся на территории одного муниципального образования. Тогда можно выбрать одну инспекцию, но о таком намерении надо уведомить ФНС.

Как отчитываться об уплате НДФЛ

Есть два вида отчётности:

  • 2‑НДФЛ — справка о доходах сотрудника. Подаётся в ФНС раз в год до 1 марта.
  • 6‑НДФЛ — расчёт сумм, исчисленных и удержанных работодателем. За первый квартал подаётся до 30 апреля, за полгода — до 31 июля, за три квартала — до 31 октября и за год — до 1 марта.

Работодатели, у которых 10 и более сотрудников, обязаны сдавать отчётность в электронном виде.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector