Какой проводкой отразить недостачу основного средства

На предприятии часто случается, что при очередной инвентаризационной проверке отсутствуют вещи, которые значатся в документации.

При каждом несовпадении начинают суетиться все — и материально-обязанные, ответственные люди, и руководство, и даже подчиненные, с которых зачастую спрашивают.

В статье мы расскажем про недостачу товара и материальных ценностей (ТМЦ) на складе при инвентаризации, а также опишем, как сделать документальное оформление проводки.

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Основания для проведения описи имущества

Бытует ошибочное мнение, что ведение реестра и переписи — это прерогатива торговых точек, предприятий и заводов, которые по совместительству занимаются сбытом. На самом деле все организации, даже муниципальные или благотворительные, а также частные ИП, должны регулярно проверять весь инвентарь на наличие.

Перерасчету подлежат все материальные ценности, к которым можно отнести мебель и бытовую технику, документы и даже канцелярию. В зависимости от того, подготовлена ли была организация, ревизия может быть плановой (по расписанию, раз в месяц) и внеплановой. Чтобы составить план, распишите график, согласно которому ответственные лица производят перерасчет.

Причины, которые могут повлиять на проведение внеплановой инвентаризационной сверки:

  • любое стихийное бедствие — пожар, наводнение, разрушение, а также возгорание или затопление по вине трудящихся;
  • продажа фирмы или вступление в долю, появление нового соучредителя — любые изменения на уровне руководства могут привести к потребности узнать точный баланс;
  • кража, подозрение на хищение, судебное или следственное разбирательство.

Таким образом, проверка может быть инициирована по разным поводам. Но обязательным остается одно — для процедуры должен выписываться приказ с уточнением даты и ответственных лиц.

Что такое недостача при инвентаризации

Бухгалтерский отдел любой компании обычно боится этого термина, потому что при выявлении нехватки намного труднее свести концы бухучета, чем при излишках. Но обнаружение недостатка продукции или материальных средств практически всегда происходит во время описи имущества.

Нехватка ТМЦ — это отсутствие нужного количества денег, товаров или мебели, предметов, принадлежащих организации и зафиксированных в реестре. Чтобы проводить проверку, сперва все должно быть поставлено на баланс — перечислено в бухгалтерских документах. Только после этих процедур можно проводить инвентаризацию и сверять показатели.

Еще одна особенность при данном процессе — указание ценности предмета. Если в отделе пропал компьютер, то сотрудники, несущие материальную ответственность, будут компенсировать издержки на его приобретение. Поэтому в бухучете при проведении описи всегда учитывается стоимость.

В аптечном пункте тоже есть свои правила.

Несмотря на то что лекарства закупаются по себестоимости, с провизора или иного ответственного за недостачу в аптеке при инвентаризации человека может быть удержана полная розничная стоимость.

Такая же ситуация с магазинами. Это объясняется тем, что нехватка считается убытком — владелец теряет не только закупочную стоимость, но и те деньги, которые он получил бы при продаже.

К недостаче относится испорченный продукт, сломанные вещи, битая посуда. Обычно данная категория отображается в бухучете и проводится как списанная на издержки.

Иногда все же требуется компенсация, например, с официантов за разбитые бокалы, так как они являются ответственными за нее.

Однако, если испорченный товар все же реализовали, но по сниженной цене, к недостаче относится разница между полным и итоговым чеком.

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Узнать больше

Показать все решения по автоматизации

Причины возникновения нехватки

Руководителю нельзя негативно и с непониманием относиться к инвентаризации, потому что часто в минусы уходят не из-за плохого исполнения обязанностей, а по причинам, которые совершенно не связаны с самими сотрудниками. Их следует учитывать. Почему не сходится баланс:

  • Кража. Доказать ее часто бывает достаточно сложно, особенно если нет камер видеонаблюдения.
  • Чрезвычайные ситуации — пожары, наводнения, испорченные инженерные системы (на сутки отключилось электричество, испортилось множество продуктов в холодильниках).
  • Издержки на брак, а также на порчу товара. За примерку одежды денег не берут, но во время надевания ее можно испачкать, порвать. Приходится ее списывать.
  • Ошибка при продаже. Иногда товары, особенно продукты без штрихкода, путают местами.
  • Человек, который несет ответственность за недостачу при инвентаризации, может ошибиться в подсчетах и написать не те данные.

Так как все перечисленные причины оформляются в разном порядке, сперва следует провести анализ — из-за чего образовалась нехватка. Обычно все ответственные лица пишут объяснительные на каждый случай.

Порядок оформления дефицита

Сперва необходимо собрать все документы, подтверждающие операции, в том числе акт проведенной инвентаризации и товарные чеки. На основании этого составляется и подписывается распоряжение на списание.

В обратном случае, если издержки оказались слишком большими или произошла порча крупной партии товара — проводят служебное расследование на предмет халатности или хищения.

Далеко не все так скрупулезно учитывается. Есть отдельные категории ТМЦ, которые не считают за особенные ценности ввиду их себестоимости, поэтому в расходы можно записывать любое количество.

Есть еще один вариант оформления дефицита — удержка с виновного. Обычно сумма вычитается из его заработной платы. Происходит это в случаях, когда доказана вина.

Как списать недостачу при инвентаризации

Зачастую порча зависит от покупателей, клиентов или естественного износа, времени.

В таких случаях порядок оформления следующий — нужно точно посчитать убыток, выраженный в денежных единицах, а затем выпустить приказ, согласно которому данный результат проверки должен быть внесен в категорию расходов на ведение деятельности.

В таком случае стоит внимательно следить, чтобы ежемесячные суммы не превышали определенной нормы, а также имели подтверждение в виде кассовых чеков и объяснительных, в обратном случае вам может быть предъявлено обвинение в растрате.

Есть определенные заранее нормативы, они же называются — издержки обращения. К ним относятся все нехватки, которые образовались при вине покупателя.

Приведем пример — в продуктовом магазине клиент нечаянно разбил товар, он не обязан за него платить. Но если объем издержек превышает норму, то нужно искать уже виновного.

К примеру, если был задет весь стеллаж, то, возможно, виноват мерчендайзер, который расставил продукцию не по правилам.

И наиболее строго данные требования предъявляются в госучреждениях. В коммерческой фирме руководители часто закрывают глаза, даже когда нормативы явно превышены. А вот в госструктуре любая ценность — это часть государственного бюджета, поэтому баланс там ведется очень строго.

Нехватка расценивается как нанесение прямого ущерба стране. В советские времена за такое можно было бы получить высшую меру наказания.

Если руководитель отдаст приказ о списании недостачи по результатам инвентаризации на большую сумму, чем это положено, то факт будет рассматриваться как нецелевое использование госсредств и растрата. За это предусмотрена уголовная ответственность.

Последствия для материально ответственного лица

Человек, отвечающий за ТМЦ, пишет объяснительную, адресованную непосредственному начальству. Данный документ предоставляется руководством в течение двух дней с момента соответствующего запроса, обычно он поступает сразу после проведения учета.

На основании данной бумаги принимается решение, которое заключается в списании на расходы компании или в удержании с сотрудника убытков. Вердикт выносится в соответствии с признанием доли вины МОЛ.

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Как удержать недостачу с виновных лиц

Последствия могут быть серьезными, вплоть до уголовного наказания+компенсация затрат. Чаще всего под санкции попадают руководящие должности и старшие бухгалтеры. Уровень материальной ответственности обсуждается при трудоустройстве и прописывается в контракте. Иногда обязанность может быть коллективная или частичная. Тогда нехватку снимают со всех сотрудников.

Читайте также:  ФНС: уточнять 6-НДФЛ из-за декабрьской зарплаты не нужно

Удерживается дефицит из заработной платы. Сперва предоставляется результат проверки и заключение по нему от руководства с решением о взыскании. Затем данная сумма вычитается из очередной получки. Если виновный в этот момент проходит процедуру увольнения, то долг вычитают из последней з/п. При отказе сотрудника выплатить средства его можно привлечь к ответственности через суд.

Порядок удержания

Алгоритм:

  • Проверка.
  • Акт о проводке материалов, которые выявлены в результате инвентаризации, через решение о взыскании недостачи с виновного.
  • Официальное уведомление работника о предстоящем штрафе.
  • Вычет из оклада, при этом единовременно можно удержать не более 20% от полученных на руки денег.

В случае если нехватка получилась из-за серьезного нарушения, можно написать заявление об увольнении по соответствующей статье.

Оформление сличительных ведомостей

Это бумага, имеющая один из предложенных видов:

  • форма ИНВ-19;
  • единый документ описи с параметрами для сличения имущества.

Если после процедуры инвентаризации были выявлены расхождения, они рассчитываются по той стоимости, которая закреплена в бухучете при постановке на баланс.

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Узнать больше

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Узнать больше

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Узнать больше

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Узнать больше

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Узнать больше

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Узнать больше

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Узнать больше

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Узнать больше

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Узнать больше

Узнать больше

Показать все решения по автоматизации

Объяснительная: как отразить недостачу

В документе материально ответственный человек указывает, кроме своих личных данных:

  • когда произошло происшествие;
  • подробное описание события — что случилось, по каким причинам, по чьей вине;
  • последовательность собственных действий — попытка предотвратить происшествие.

Необходимо подписаться, поставить инициалы и дату подачи объяснительной.

Образец ее составления

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Приказ о недостаче

На основании объяснительной должно быть принято решение:

  • сотрудник виновен;
  • невиновен;
  • требуется собрать комиссию для расследования.

По итогам, чтобы подтвердить одно из трех намерений, должна быть написана бумага. В ней указываются:

  • краткое описание ситуации;
  • участвующие лица;
  • постановление.

Образец составления

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Что делать работодателю при недостаче при инвентаризации

Необходимо в первую очередь обнаружить настоящие причины, затем только искать виновного. Также нужно обязательно попросить написать сотрудника объяснительную.

После проведения расследования стоит привести приказ в исполнение и более тщательно следить за работником. Если происшествие выходит за рамки допустимого — нужно задуматься о дисциплинарном взыскании или об увольнении по статье.

Недостача на складе

Складские помещения имеют постоянный поток ТМЦ, поэтому здесь часто теряются товары. Разберемся, почему это происходит.

Причины

  • Утрата документов или их неправильное заполнение. Пришла накладная, по ней выдали товарные единицы, но не занесли в книгу.
  • Отсутствие оборудования, плохие условия учета.
  • Непредвиденные факторы, которые привели к порче.
  • Хищение.

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Что делать

Стоит проводить расследование по указанным выше стандартам, то есть начать с получения объяснительных, затем выписать приказ. На его основании сделать либо списание в расходы, либо взыскание с виновного. Также мы советуем установить камеры видеонаблюдения, чтобы следить за возможными актами кражи.

Как избежать

Мы рекомендуем вести учет с помощью специальных устройств и программ. На их основе самостоятельно формируются списки и документы. Это значительно упрощает всю складскую деятельность — поставки и отгрузки. Заказать такое оборудование и программное обеспечение можно в компании «Клеверенс».

Если у вас на предприятии используется «1С:Бухгалтерия» в любой поставке, «1С:УПП» или 1С для строительной организации, и вы планируете проводить инвентаризацию только на штрихкодах (не будете использовать RFID), то вам полностью подходит специальный драйвер для проведения инвентаризации от «Клеверенс», в комплект поставки которого входят все программы и обработки, необходимые как для печати этикеток, так и для работы с терминалом сбора данных.

Если используется 1С, но вы планируете внедрять RFID, то вам подходит уже другая программа — Клеверенс: Учет имущества. Также, есть программные продукты для магазинов и складов, которые помогут оптимизировать и автоматизировать товарный учет, а также исключить случаи недостач при инвентаризации.

Посмотрите, как «Магазин 15» помогает автоматизировать процесс инвентаризации в сети гипермаркетов строительных материалов. В результате внедрения процесс стал намного проще, и позволил отказаться от привлечения аутсорсинговых компаний.

Заключение

В статье мы рассказали, как списывается недостача в кассе, выявленная при инвентаризации. Будьте внимательны при учете, доверяйте ценности только проверенным сотрудникам.

Количество показов: 27954

Как задокументировать и учесть порчу ОС и удержание зарплаты в счет ущерба в 1С:Бухгалтерии 8

Анастасия Ляшенко, бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», ноябрь 2021

Имущество портится по разным причинам: недобросовестное поведение или халатность сотрудников, погодные условия. Порядок действий в любом случае примерно одинаков: ищем виновника, решаем что делать с пострадавшим основным средством, оформляем закрывающие документы.

Откуда мы узнаем, что имущество испортилось

Как правило, факт непригодности ОС устанавливают тремя путями:

1. При инвентаризации

Факт непригодности ОС в этом случае фиксируем в сличительной ведомости. Все документы по делу, в том числе по поиску виновника и причин порчи, передаем инвентаризационной комиссии. Она уже выносит окончательный вердикт по судьбе ОС – ремонт или списание. Руководитель организации утверждает результаты инвентаризации.

2. В ходе использования

Тут достаточно зафиксировать факт порчи, собрав произвольную комиссию. Ее цель – оценить ущерб и повреждения, определить судьбу имущества. Свое решение комиссия закрепляет в акте (заключении), куда включает такие пункты:

  • 1) наименование ОС, инвентарный номер и повреждения;
  • 2) сумма ущерба;
  • 3) информация о виновнике, если его удалось установить;
  • 4) причины порчи;
  • 5) состояние ОС – подлежит ли оно восстановлению или будет списано.

Если удалось обнаружить виновного сотрудника, к акту прикладывают его пояснительную записку, с объяснениями, почему испортил имущество. При отказе сотрудника предоставить объяснения, комиссия самостоятельно составляет отдельный акт и знакомит с ним виновника.

3. В результате чрезвычайной ситуации

На предприятии может случиться затопление, пожар. Природные катаклизмы никто не отменял. В этом случае проводится внеплановая инвентаризация. Кроме стандартной документации потребуются:

  • справка МЧС,
  • протокол осмотра места происшествия,
  • акт с установленной причиной бедствия,
  • при пожаре или затоплении также – постановление о возбуждении уголовного дела.

По каждому случаю руководитель принимает окончательное решение о дальнейшем распоряжении основными средствами, оформив приказ. На основании приказа составьте акт о списании ОС (№ ОС-4) или акт о восстановлении, ремонте (№ ОС-3), если ремонт проводим собственными силами, либо документы на ремонт от подрядчика.

Что учесть, если виновник – известен

В порче имущества сотрудник может признаться сам. Либо найти виновника помогают свидетели, доказательства.

Виновник обязан возместить ущерб, понесенный организацией: затраты на восстановление и ремонт основного средства либо на покупку такого же имущества в той же степени износа на момент утраты/порчи. Ориентировочная сумма покупки – остаточная стоимость испорченного ОС по данным бухучета. 

Читайте также:  Продавец занизил ставку НДС: счет-фактура нужен корректировочный или исправленный

По ТК РФ работник несет либо ограниченную, либо полную материальную ответственность. Полную сумму можно взыскать в случаях из ст. 243 ТК РФ. Например, если испортил ОС, будучи пьяным. Или умышленно причинил ущерб.

В остальных ситуациях работник возмещает сумму, не превышающую его среднемесячный заработок. Ее же руководитель может удержать и самостоятельно, без согласия работника, при условии, что сумма не превышает 20% от начисленной зарплаты без НДФЛ.

Если работник добровольно согласился возместить понесенный ущерб, достаточно в письменной форме согласовать с руководителем сроки, сумму и способ выплаты задолженности.

Пример расчета удержания с виновника 

Иванов А.В. нанес ущерб организации в размере 24 000 руб. Ответственность признана ограниченной. Его среднемесячная зарплата составляет 20 000 руб., начисленная за месяц – 19 400 руб. НДФЛ – 13%.

Сумма, которую руководитель вправе удержать с Иванова А.В., составит 3375,6 руб. [20% х (19 400 руб. – 19 400 руб. х 13%)]. 

Таким образом, Иванов А.В. полностью погасит сумму задолженности за 8 месяцев. Причем сумма, которую останется выплатить за восьмой месяц составит 370,8 руб. (24 000 руб. – 3375,6 х 7 мес.).

Какие проводки будут по испорченному имуществу

Бухзаписи зависят от ситуации.

Ситуация 1. ОС подлежит ремонту

  1. Затраты на восстановление ОС списываем на счет амортизации, которую ранее начисляли на объект.

  2. Проводки:
  3. Дт 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кт 10 «Материалы» (69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») – ремонт своими силами.

  4. Дт 20 «Основное производство» (26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу») Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – ремонт сторонней организацией.

Ситуация 2. ОС не подлежит ремонту

Здесь проводки делаем в 3 этапа.

На дату оформления акта о списании:

На дату оформления акта о списании
  • Дт 01 «Основные средства»
  • субсчет «Выбытие ОС»
  • Кт 01 «Основные средства»
  • субсчет «ОС в эксплуатации»
Списана первоначальная стоимость ОС
  1. Дт 02 «Амортизация основных средств»
  2. Кт 01 «Основные средства»
  3. субсчет «Выбытие ОС»
Списана начисленная амортизация
  • Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
  • Кт 01 «Основные средства»
  • субсчет «Выбытие ОС»
Отражены потери от порчи ОС в размере остаточной стоимости
Дт 91.2 «Прочие расходы» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Списаны потери от порчи ОС
На дату признания ущерба
Дт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 91.1 «Прочие доходы» Отражена сумма ущерба к возмещению виновником
На дату возмещения ущерба
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 08 «Вложения во внеоборотные активы) Кт 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба» Погашение задолженности виновным сотрудником в счет ущерба

Как удержать зарплату в счет ущерба в «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0

Новый вид удержания настраиваем в разделе «Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Расчет зарплаты» – «Удержания» – кнопка «Создать».

Какой проводкой отразить недостачу основного средства

Сумму удержания в счет возмещения ущерба регистрируем документом «Начисление зарплаты» (раздел «Зарплата и кадры» – «Все начисления»).

Чтобы по сотруднику можно было произвести удержание, автоматически заполните документ сотрудниками и суммами для начисления зарплаты (кнопка «Заполнить») либо подберите конкретного сотрудника (кнопка «Добавить»). Для ввода суммы удержания нажмите на нужного сотрудника, а затем на кнопку «Удержать» и выберите из представленного списка созданное ранее удержание.

Сумму удержания бухгалтер рассчитывает самостоятельно, ориентируясь на нормы закона и договоренности с виновным лицом. Зарегистрированная сумма удержания уменьшает сумму к выплате сотруднику. Сама выплата происходит стандартно.

Чтобы зарегистрировать удержание в счет возмещения ущерба в бухгалтерском учете, нужен документ «Операция» (раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную» – кнопка «Создать» – «Операция»). Программа сделает проводку:

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 73.2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – погашена задолженность по ущербу виновным работником.

Результаты инвентаризации – проводки

  • Главная ›
  • Статьи ›
  • Результаты инвентаризации – проводки

Ежегодная сверка фактического наличия активов и состояния расчетов с учетными данными – инвентаризация — является обязательной процедурой для каждой компании, независимо от формы собственности или применяемого режима налогообложения.

Итогом инвентаризации может стать как подтверждение бухгалтерской информации (инвентаризационные показатели равны значениям в бухучете), так и выявление недостач либо излишков.

И если в первом случае необходимость внесения корректировочных записей в учет не возникает, то при выявлении отклонений в ту или иную сторону потребуется незамедлительно привести учетные данные в соответствие с фактическими показателями.

Таким образом, проводки по инвентаризации не что иное, как корректировочные записи, с помощью которых компания «выравнивает» бухучет с целью отражения в нем реального положения дел с остатками имущества и расчетами. Напомним, какими проводками могут оформляться итоги проведенной проверки.

Оформляем результаты инвентаризации: проводки

При выявлении недостачи руководство предприятия анализирует причины ее возникновения (это может быть естественная убыль, неправильное хранение, кражи, порча при возникновении чрезвычайных ситуаций и т.п.), а затем выносит решение по исправлению ситуации.

Как правило в образовании недостачи всегда кто-то виновен. Естественную убыль (ЕУ) в пределах норм предприятие вправе списать на издержки без установления виновника.

Недостача сверх установленных норм списывается на виновных лиц, но при невозможности их установить ее списывают на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», по дебету которого учитывают суммы возникшей недостачи, а по кредиту – их погашение.

Недостача при инвентаризации – проводки:

Операции Д/т К/т
Обнаружена недостача ТМЦ (товаров, продукции, оборудования, денег в кассе) 94 10, 41, 43, 07, 08, 50
Списана недостача в пределах норм ЕУ 20, 25, 44 94
При невозможности установления виновника (либо если он в суде доказал невозможность возмещения убытков) сумму недостачи относят на прочие расходы 91/2 94
Недостачу свыше норм ЕУ относят на виновных лиц. По счету 73 ведется аналитика по каждому ответственному лицу 73 94
При недостаче ОС и НМА следует учесть не только их остаточную стоимость, но и начисленный износ:

  • износ по недостающим ОС
  • начисленная амортизация по недостающим НМА
  • остаточная стоимость недостающих ОС или НМА списана
  • 02
  • 05
  • 94
  1. 01
  2. 04
  3. 01, 04

Выявленные излишки необходимо оприходовать на дату проведения инвентаризации по рыночной стоимости. При этом используют счет 91/1 «Прочие доходы».

Излишки при инвентаризации – проводки:

Операции Д/т К/т
Оприходованы излишки денег в кассе, ТМЦ, товаров, продукции, неучтенных вложений, ОС 50, 10, 41, 43, 08 91/1

Амортизация по оприходованным ОС начисляется в обычном порядке, т. е. со следующего месяца после принятия объекта к учету.

Примеры отражения итогов инвентаризации в учете

Пример 1

При проведении инвентаризации ОС строительного цеха выявлено излишнее оборудование – лейтер для обслуживания контактной сети. Он изготовлен собственными силами, но вовремя не принят к учету в качестве ОС.

Согласно решению руководства лейтер признан основным средством стоимостью 140 000 руб. со сроком полезного использования 60 месяцев. Он оприходован по результатам инвентаризации и принят к учету в составе ОС на день проведения проверки.

Читайте также:  Исковое заявление о признании брака недействительным: куда подается, где взять образец

Бухгалтер учел излишки проводками:

Операции Д/т К/т Сумма
Оприходованы излишки ОС — лейтер 08 91/1 140 000
Объект принят к учету 01 08 140 000

Пример 2

Инвентаризацией на складе установлена недостача на общую сумму 2100 руб., в т.ч.:

  • электродов на сумму 4600 руб.;
  • готовой продукции на сумму 3500 руб.;
  • ОС — ноутбука с остаточной стоимостью 12 000 руб. (первоначальная стоимость 43 000 руб.)

Виновное лицо, установленное внутренним расследованием — кладовщик, он согласен с результатами инвентаризации и добровольно возместил стоимость недостающих активов. В учете отражены операции:

Операции Д К Сумма
Списание первоначальной стоимости ноутбука 01/выбытие 01 43 000
Списан износ ноутбука (43 000 – 12 000) 02 01/выбытие 31 000
Учтена недостача

  • ОС (ноутбук)
  • ТМЦ (электроды)
  • ГП (готовая продукция)
  • 94
  • 94
  • 94
  1. 01/выбытие
  2. 10
  3. 43
  • 12 000
  • 4600
  • 3500
Недостача:
  • отнесена на виновное лицо (кладовщика)
73/2 94 20 100
  • возмещена виновным в кассу
50 73/2 20 100

Пример 3

Случается, что в ходе проверки у одного ответственного лица выявлены и излишки, и недостача. Если отклонения установлены по однородным матценностям, то можно зачесть недостачу за счет излишков, поскольку данная ситуация рассматривается как пересортица.

Например, при ревизии на складе обнаружено муки высшего сорта 120 кг вместо 150 кг по данным учета, а муки первого сорта — 100 кг вместо 70 кг.

В результате нехватка 30 кг муки высшего сорта перекрывается 30 кг муки первого сорта, но суммарно возникает недостача, так как цена недостающей муки высшего сорта (40 руб.

/кг) выше муки первого сорта, что в излишках (30 руб./кг). Итоги проверки отразятся в проводках:

Операции Д К Сумма
Учтена недостача муки в/с (30 кг х 40 руб.) 94 41/в/с 1200
Выявлены излишки муки 1/с (30 кг х 30 руб.) 41/1/с 94 900
Зачет разницы в стоимости между оприходованной и недостающей мукой 41/в/с 41/1с 300

В дальнейшем решение о том, каким образом возмещать недостачу, выносит руководитель. Если виновник недостачи будет найден, то записью Д/т 73 К/т 94 на сумму 300 руб. недостача будет отнесена на счет 73 для последующего возмещения им ущерба. При невозможности установить виновное лицо эта разница будет отнесена на издержки проводкой Д/т 91.2 К/т 94.

При доминировании суммы излишков над недостачей по однородным товарам разница в стоимости, когда наряду с недостачей выявлены излишки, проводка отнесет на прочие доходы: Д/т 41 К/т 91.1.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

© 2006 — 2022 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

2.19. Выявление недостачи и порчи основных средств при инвентаризации

2.19. Выявление недостачи и порчи основных средств при инвентаризации

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов суммы недостач и потерь от порчи ценностей отражаются по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Недостача или порча объектов основных средств отражается по дебету счета 94 по остаточной стоимости этих объектов.

Пример 2.31. У организации выкрали компьютер. Первоначальная стоимость компьютера – 30 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 10 000 руб. Компьютер не найден, виновники не найдены, следовательно, компьютер подлежит списанию за счет финансовых результатов организации.

  • Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
  • Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
  • Кредит счета 01 «Основные средства»

30 000 руб. – списана первоначальная стоимость украденного компьютера.

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»

10 000 руб. – списана амортизация по украденному компьютеру.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»

20 000 руб. (= 30 000 руб. – 10 000 руб.) – списана остаточная стоимость компьютера.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

20 000 руб. – на сумму недостачи.

Пример 2.32. В организации по вине рабочего сломан и не подлежит восстановлению станок. Первоначальная стоимость станка – 55 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. На основании решения суда с рабочего за нанесенный ущерб организации удержано из зарплаты 10 000 руб.

  1. Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
  2. Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
  3. Кредит счета 01 «Основные средства»

55 000 руб. – списана первоначальная стоимость сломанного станка.

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»

40 000 руб. – списана амортизация по сломанному станку.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»

15 000 руб. (= 55 000 руб. – 40 000 руб.) – списана остаточная стоимость станка.

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

10 000 руб. – на сумму ущерба, взыскиваемого с рабочего, сломавшего станок.

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

10 000 руб. – на сумму ущерба, удержанную из зарплата виновного рабочего.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—2 «Прочие расходы»

Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

5 000 руб. – на сумму ущерба, не компенсируемую виновным рабочим.

Пример 2.33. В организации по вине рабочего сломан и не подлежит восстановлению станок. Первоначальная стоимость станка – 55 000 руб. Сумма начисленной амортизации – 40 000 руб. Текущая рыночная стоимость станка до момента поломки – 20 000 руб. На основании решения суда с рабочего за нанесенный ущерб организации должно быть удержано полностью 20 000 руб.

  • Бухгалтерские проводки будут иметь следующий вид:
  • Дебет счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»
  • Кредит счета 01 «Основные средства»

55 000 руб. – списана первоначальная стоимость сломанного станка.

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»

40 000 руб. – списана амортизация по сломанному станку.

Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит счета 01 «Основные средства» субсчет 01—5 «Выбытие основных средств»

15 000 руб. (= 55 000 руб. – 40 000 руб.) – списана остаточная стоимость станка.

  1. Пока проводки повторяли проводки из предыдущего примера. Далее будут отличия:
  2. Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»
  3. Кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

15 000 руб. – на сумму остаточной стоимости сломанного станка.

Дебет счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

Кредит счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

5 000 руб. (= 20 000 руб. – 15 000 руб.) – на разницу между рыночной и остаточной стоимостью станка.

Дебет счета 50 «Касса» субсчет 50—1 «Касса организации»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 73—2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

2 000 руб. – рабочий внес в кассу в счет погашения долга по ущербу.

Дебет счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98—4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91—1 «Прочие доходы»

500 руб. (= 5 000 руб. : 20 000 руб. * 2 000 руб.) – одновременно с внесением денег в кассу доля доходов будущих периодов списывается на внереализационные доходы.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector