Кому откажут в приеме расчета по взносам

ИП без сотрудников платят за себя страховые взносы, но не сдают по ним никаких отчетов. При найме хотя бы одного работника все усложняется: теперь ИП обязан не только платить страховые взносы за каждого работника, но и сдавать в налоговую и внебюджетные фонды несколько видов отчетности.

Какие страховые взносы перечисляет ИП за работников

Предприниматели обязаны перечислять государству страховые взносы и налог с доходов — НДФЛ за каждого сотрудника. В этой статье мы не касаемся НДФЛ, а разбираем только страховые взносы.

Работодатели платят четыре вида страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на случай временной нетрудоспособности и материнства — ВНиМ;
  • на травматизм.

Собрали их все в таблицу.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

Из этих страховых взносов государство оплачивает пенсии; пособия, если работник потерял трудоспособность; декретные при рождении и уходе за малышом до 1,5 лет; медицинские услуги в случае болезни.

22% — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, или ОПС. Из них формируется страховая часть пенсии работника.

У каждого работника есть свой персональный счет в ПФР — Пенсионном фонде — и уникальный страховой номер — СНИЛС. На этот счет поступают страховые взносы от работодателей.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

5,1% — страховые взносы на обязательное медицинское страхование, или ОМС. Эти платежи идут в Фонд обязательного медицинского страхования — ФОМС. Они поступают не на персональный счет, а в «общий котел». Если сотрудник заболел, ему нужна диагностика или консультация врача, государство возьмет деньги для оплаты медицинских услуг из этого фонда.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

2,9% — на ВНиМ. Это страховые взносы в ФСС — фонд социального страхования. Деньги из этого фонда идут на оплату нетрудоспособности из-за болезни, бытовой травмы или по беременности, родам и уходу за ребенком до 1,5 лет.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

0,2—8,5% — страховые взносы на травматизм. Это платежи в Фонд социального страхования. Из всех взносов складывается капитал фонда, который идет на лечение и реабилитацию при несчастном случае на производстве или профессиональном заболевании.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

Взносы на травматизм зависят от класса профессионального риска, всего есть 32 класса. Чем выше класс риска, тем больше тариф страховых взносов. Класс определяется по основному коду ОКВЭД ИП в ЕГРИП.

Узнать свой тариф по взносам на травматизм можно на сайте Фонда социального страхования.

Кому откажут в приеме расчета по взносам Чтобы узнать тариф, нужно ввести свой код ОКВЭД

Например, ОКВЭД 10.51.1 «Производство питьевого молока и питьевых сливок» относится к третьему классу профриска со ставкой 0,4%.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

За каких работников надо платить страховые взносы

ИП обязан платить взносы за всех физлиц, с которыми работает: не важно, по трудовому договору или ГПХ. Не платить взносы можно при работе с самозанятыми или другими ИП.

ИП платят за себя фиксированные взносы сами. Исполнители со статусом самозанятых — тоже, и то если захотят.

Больше всего взносов ИП платит с выплат по трудовым договорам. С выплатами по договорам ГПХ сложнее: нужно перечислять только часть страховых взносов и не по всем видам договоров. Например, выплаты по договору купли-продажи или аренды имущества страховыми взносами не облагаются.

Вид договораКакими взносами облагаются выплаты по этим договорам
Трудовой договор Взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм
Договор ГПХ: — об оказании услуг или выполнении работ;
— авторский договор;
— договор об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности
Взносы на ОПС и ОМС
Остальные виды договоров ГПХ Взносы платить не нужно

Все случаи, когда выплаты работнику подлежат обложению страховыми взносами и исключения, — в п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ и ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

С каких выплат работникам надо платить страховые взносы, а с каких — нет

База для начисления страховых взносов — выплаты по договорам, которые мы перечисли выше. Но не все выплаты включают в эту базу, подробно об этом есть в 422 ст. НК РФ и ст. 20.2 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Включают в базу для начисления взносовНе включают в базу для начисления взносов
— Аванс
— Зарплату
— Премии
— Отпускные
— Компенсацию за неиспользованный отпуск
— Средний заработок за период командировки
— Оплату простоя
— Государственные пособия
— Выходное пособие при увольнении в пределах трех средних заработков
— Материальную помощь до 4000 ₽ в год
— Суточные в командировках: 700 ₽ в день по России, 2500 ₽ в день за границей
— Стоимость проезда и проживания в командировках

Что такое предельная база для страховых взносов

Для начисления страховых взносов государство устанавливает лимит выплат работнику — предельную базу.

Если начисления работнику с начала года меньше предельной базы, страховые взносы считаются по стандартным тарифам. Если же выплаты работнику с начала года превысят этот лимит, то часть страховых взносов будет считаться по сниженным тарифам.

Это нужно, чтобы предприниматели не платили слишком большие суммы взносов, если у работников и так высокая зарплата.

Предельная база установлена только для расчета пенсионных взносов и ВНиМ. Для других типов взносов нет предельной базы, они всегда рассчитываются по единым тарифам.

Страховые взносыТариф
Пенсионные взносы 22%, если доход до 1 565 000 ₽ в 2022 году
10% с части дохода, превышающей 1 565 000 ₽
ВНиМ 2,9%, если доход до 1 032 000 ₽ в 2022 году
0% с части дохода, превышающей 1 032 000 ₽

Дальше разберем на примерах, как считать взносы в обоих случаях.

Примеры расчета страховых взносов

Формула расчета страховых взносов одинаковая, независимо от величины выплат работнику:

Кому откажут в приеме расчета по взносам

Пример расчета взносов, если выплаты работнику в пределах базы. Например, у ИП есть работник с зарплатой 60 000 ₽ и премией 15 000 ₽ в месяц. Класс профессионального риска — 1.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

Пример расчета взносов при достижении предельной базы. Например, работник в 2022 году получает зарплату 200 000 ₽ каждый месяц. Посмотрим, как будут меняться тарифы взносов на ОПС и ВНиМ в этом случае. Напомним, что тарифы взносов на ОМС и травматизм от величины годовых выплат не зависят.

МесяцВыплаты работнику нарастающим итогомСтавка ОПССтавка ВНиМ
Январь 200 000 ₽ 22% 2,9%
Февраль 400 000 ₽ 22% 2,9%
Март 600 000 ₽ 22% 2,9%
Апрель 800 000 ₽ 22% 2,9%
Май 1 000 000 ₽ 22% 2,9%
Июнь 1 200 000 ₽ 22% 0%
Июль 1 400 000 ₽ 22% 0%
Август 1 600 000 ₽ 10% 0%

В июне доход работника нарастающим итогом стал 1 200 000 ₽ и превысил 1 032 000 ₽ — предельную базу для взносов ВНиМ. Поэтому начиная с июня и до конца года страховые взносы ВНиМ по выплатам свыше предельной базы считаются по нулевому тарифу. Остальные взносы продолжаем считать по стандартному тарифу. В таблице — пример расчета взносов ИП на ВНиМ за июнь.

ПоказательРасчет
Выплаты работнику в июне 200 000 ₽
Предельная база по ВНиМ 1 032 000 ₽
Предельная база по ВНиМ 1 200 000 ₽
Превышение предельной базы по ВНиМ 1 200 000 ₽ − 1 032 000 ₽ = 168 000 ₽
Часть выплат за июль, не превысившая предельную базу 200 000 ₽ − 168 000 ₽ = 32 000 ₽
Страховые взносы на ВНиМ по ставке 2,9% 32 000 ₽ × 2,9% = 9280 ₽
Часть выплат за июль, превысившая предельную базу 168 000 ₽
Страховые взносы на ВНиМ по ставке 0% 168 000 ₽ × 0% = 0 ₽
Всего взносы на ВНиМ 9280 ₽ + 0 ₽ = 9280 ₽

В августе доход работника нарастающим итогом стал 1 600 000 ₽ и превысил 1 565 000 ₽ — предельную базу по пенсионным взносам. Поэтому с августа по декабрь включительно пенсионные взносы по выплатам свыше предельной базы считаются по тарифу 10%. Расчет взносов в переходном месяце — августе — будет аналогичным расчету взносов на ВНиМ за июнь.

Теперь ИП платит два вида взносов по сниженным тарифам — ВНиМ и ОПС. Остальные взносы — по стандартному тарифу.

В начале следующего года доходы обнуляются, и взносы надо будет считать снова по полному тарифу.

Когда платить и как отчитываться по страховым взносам

Взносы нужно переводить ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Если 15-е число выпадает на выходной, крайний срок — следующий рабочий день.

Страховые взносы за август необходимо перевести в любой день с 1 по 15 сентября включительно. Если 15 сентября выпадает на субботу или воскресенье, то крайний срок уплаты взносов — понедельник.

После уплаты страховых взносов работодателю необходимо подать в налоговую и ФСС три отчетных формы.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

РСВ — отчет по всем страховым взносам, кроме взносов на травматизм. Если у ИП более 10 сотрудников, он может отправить РСВ только в электронном виде. Для этого необходима усиленная квалифицированная электронная подпись.

Если крайний срок подачи попадает на выходной, то он переносится на следующий рабочий день. Например, в 2022 году РСВ за первый квартал можно подать до 4 мая, так как 30 апреля — суббота.

4-ФСС — отчет по страховым взносам на травматизм. ИП, у которых не более 25 работников, могут подать его на бумаге или электронно, остальным надо отправлять отчет только в электронном виде.

СЗВ-М — отчет, в котором ИП передает сведения о сотрудниках, за которых платит страховые взносы.

Льготы по страховым взносам для малого и среднего бизнеса

ИП, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, платят страховые взносы за сотрудников по пониженным тарифам:

МСП — это ИП с доходом до 2 млрд рублей, где работают до 250 человек. Важно, что ИП был в реестре малого и среднего предпринимательства, иначе на льготу рассчитывать не получится.

По сниженным тарифам облагается только та часть выплат работнику, которая превышает федеральный МРОТ за календарный месяц.

Для расчета взносов берется федеральный МРОТ, даже если в регионе установлен свой минимум. В 2022 году федеральный МРОТ — 13 890 ₽.

Например, сотрудник ИП из реестра МСП получает зарплату 60 000 ₽. Разберем, как рассчитывать страховые взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ.

ПоказательРасчет
Выплаты сотруднику в пределах МРОТ за календарный месяц 13 890 ₽
Стандартные тарифы на ОПС, ОМС и ВНиМ 22% + 5,1% + 2,9% = 30%
Страховые взносы по стандартным тарифам 13 890 ₽ × 30% = 4167 ₽
Выплаты сотруднику свыше МРОТ за календарный месяц 60 000 ₽ − 13 890 ₽ = 46 110 ₽
Льготные тарифы на ОПС, ОМС и ВНиМ 10% + 5% + 0% = 15%
Страховые взносы по льготным тарифам 46 110 ₽ × 15% = 6917 ₽
Взносы на травматизм 60 000 ₽ × 0,2% = 120 ₽
Всего страховых взносов 4167 ₽ + 6917 ₽ + 120 ₽ = 11 204 ₽
Читайте также:  Как списывается стоимость материально-производственных запасов

Как уменьшить налог за счет страховых взносов

По закону ИП на УСН может уменьшать налог, а ИП на патенте — стоимость патента максимум на 50% за счет уплаченных страховых взносов за себя и работников. Рассмотрим на примере.

Доход ИП на УСН за первый квартал — 2 000 000 ₽. Обязательные страховые взносы ИП за себя в 2022 году — 43 211 ₽ в год. Страховые взносы за сотрудника ИП за квартал — 68 000 ₽. Предположим, что ИП платит страховые взносы на себя равными долями по ¼ каждый квартал.

ПоказательРасчет
Налог по УСН «Доходы» 2 000 000 ₽ × 6% = 120 000 ₽
ИП может уменьшить налог не больше чем на 50% 120 000 × 50% = 60 000 ₽
Страховые взносы ИП за себя за квартал 43 211 ₽ / 4 = 10 803 ₽
Страховые взносы за работника за квартал 68 000 ₽
Всего заплатил взносов за квартал 68 000 ₽ + 10 803 ₽ = 78 803 ₽
Сравниваем взносы и возможное уменьшение налога 78 803 ₽ > 60 000 ₽, поэтому ИП может уменьшить налог только на 60 000 ₽
Всего платежей ИП за квартал Взносы: 78 803 ₽, из них 60 000 ₽ идут в зачет налога
Налог: 120 000 ₽ − 60 000 ₽ = 60 000 ₽
Общий платеж за квартал: 78 803 ₽ + 60 000 ₽ = 138 803 ₽

Важно помнить: если у ИП нет работников, то за счет уплаченных взносов он может уменьшить налог до 100%. А если есть хотя бы один — налог можно уменьшить не более чем наполовину. Главное, чтобы взносы были уплачены в том же периоде, в котором нужно заплатить налог.

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Расчет по страховым взносам: кто сдает

С 2017 года платежи, которые ранее уплачивались во внебюджетные фонды (за исключением отчислений на случай производственного травматизма) перешли под администрирование налоговой инспекции.

Компании и ИП обязаны направлять в налоговые органы отчетность, раскрывающую порядок определения размера возникших обязательств.

Действующими правилами строго оговорено, кто сдает расчет по страховым взносам, в какие сроки и как заполняется утвержденная форма.

Какие субъекты бизнеса обязаны сдавать отчетность

Действующее законодательство гласит, что форма обязательна к заполнению следующими хозяйствующими субъектами:

  • индивидуальными предпринимателями, использующими наемный труд;
  • компаниями, включая иностранные организации, ведущие бизнес на территории России;
  • обособленными подразделениями фирм, имеющими собственные расчетные счета и выделенными на отдельный баланс.

Теперь перечислим тех, кто сдает единый расчет по страховым взносам. Отчетность представляют хозяйствующие субъекты, у которых имеются:

  • наемные работники по трудовому договору;
  • только генеральный директор – единственный учредитель (вне зависимости от наличия трудового договора с ним);
  • лица, нанятые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг;
  • исполнители по авторским договорам.

Большинство неясностей в бухгалтерском сообществе вызывает вопрос, кто сдает нулевой расчет по страховым взносам. Ошибочно полагать, что компания, не ведущая деятельность, освобождена от обязанности по заполнению формы. Любое юридическое лицо обязано предоставлять отчетность вне зависимости от того, имелись ли у него в истекшем периоде сотрудники.

С индивидуальными предпринимателями дела обстоят иначе. Они готовят форму только в случае, если используют наемный труд. Если у ИП нет работников, он освобожден от обязанности представлять соответствующие документы в ИФНС.

Отметим, что ИП с работниками сдает расчет по страховым взносам 2018 вне зависимости от того, выплачивается ли им заработная плата. Например, если специалист находится в отпуске за свой счет, на длительном больничном, он не перестает быть застрахованным лицом.

Сроки и форма сдачи отчета

Расчет по взносам готовится ежеквартально, в нем отражается информация по застрахованным лицам нарастающим итогом с начала года. Срок представления документа – не позднее 30-го числа месяца, идущего за кварталом. Если дата оказывается нерабочей, «дедлайн» сдвигают вперед.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

Полные разъяснения относительного того, кто должен сдавать расчет по страховым взносам, даются в статье 419 НК РФ. Лица, на которые распространяется эта обязанность, направляют заполненную форму в ИФНС, где состоят на учете. Обособленные подразделения, сдающие данную отчетность, представляют документ в налоговую по месту своей регистрации.

Если численность персонала компании или штат предпринимателя составляет менее 25 человек, они вправе отчитаться налоговикам на бумажном носителе. Если количество сотрудников 25 и более, допустим исключительно электронный формат сдачи расчета.

Санкции за непредставление сведений

Компания, не представляющая данные в срок, может быть оштрафована по статье 119 НК РФ. Сумма штрафа составляет 5% от величины неперечисленных в ИФНС взносов за каждый (полный или неполный) месяц просрочки.

Размер штрафа Сумма штрафа
Минимальный штраф 1 000 руб.
Максимальный штраф 30% от суммы невыплаченных взносов

Чтобы не попасть под санкции, необходимо придерживаться следующих рекомендаций:

  • внимательно изучить НК РФ, где говорится, кто обязан сдавать расчет по страховым взносам;
  • подготовить отчет согласно существующим правилам и рекомендациям;
  • представить отчетность допустимым для плательщика способом.

Случаи, когда расчет по страховым взносам в ФНС считается непредставленным

Кому откажут в приеме расчета по взносам

   С 1 января 2017 года функция администрирования страховых взносов была передана из государственных внебюджетных фондов в федеральную налоговую службу. Теперь работодатель обязан ежеквартально представлять в ФНС единый расчет по страховым взносам. Он объединил в себе действующие ранее формы: РСВ-1, 4-ФСС, РСВ-2, РВ-3.

  Производить уплату страховых взносов работодатель должен не позднее 15-го числа следующего календарного месяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. За несвоевременное перечисление страховых взносов начисляются пени.

  •   В каких случаях федеральная налоговая служба будет считать расчет по страховым взносам не представленным? Можно выделить две основные причины, по которым ФНС может отказать в приеме отчетности:
  •   – Если сведения о совокупной сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не соответствуют сведениям о сумме исчисленных страховых взносов по каждому застрахованному лицу за указанный период. То есть, строка 061 по графам 3, 4, 5 приложения 1 Раздела 1 не совпадает с суммами строк 240 Раздела 3 Расчета за каждый месяц соответственно;
  •   – В отчетности указаны недостоверные персональные данные застрахованных физических лиц: ФИО, СНИЛС и ИНН (при наличии).

  В отличие от ранее сдаваемой отчетности по страховым взносам, в новом расчете не нужно указывать сведения об уплаченных страховых взносах – только о начисленных. Кроме того, в новой отчетности отсутствуют строки о сальдо на начало и конец отчетного (расчетного) периода.

  В случае, если отчет не принят, налоговая отсылает плательщику соответствующее уведомление: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме и не позднее 10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.

  Плательщик обязан представить исправленный расчет в пятидневный срок с даты направления в электронной форме вышеуказанного уведомления (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе). Датой представления, в таком случае, указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным. 

Что делать, если не принимают расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам правомерно считать непринятым, если он был отправлен в ФНС, но не прошел проверку на предмет контрольных соотношений, утвержденных ведомством, и был отправлен налогоплательщику обратно — как непринятый в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ.

Начиная с отчетности за 2020 год следует сдавать расчет по страховым взносам на новом бланке.

Кому откажут в приеме расчета по взносам

Бланк единого расчета по страховым взносам за 2020 год

В свежей редакции контрольные соотношения по расчету по страховым взносам приведены в письме ФНС от 07.02.2020 № БС-4-11/2002. В приложении к данному письму содержится таблица, в которой есть столбик «Действия проверяющего».

Одно из таких действий — непринятие отчета (с последующей отправкой уведомления налогоплательщику). Такое действие производится в случае обнаружения тех нарушений, которые приведены напротив пометки «ст.

 431» в столбце «Возможное нарушение законодательства» приложения.

Пример такого нарушения — указание недостоверных персональных данных (СНИЛС, Ф. И. О.). Обнаружив его, инспектор отправит налогоплательщику уведомление о непринятии отчета. На это уведомление нужно будет отреагировать.

Читайте также:  Что относится к чистым оборотным активам

Подробнее о контрольных соотношениях мы писали в статье.

Расчет по страховым взносам в ИФНС не приняли (например, из-за того, что не найден СНИЛС): что делать

Что делать, если налоговая не принимает расчет по страховым взносам?

Единственный легальный способ ответа на уведомление, сформированное ИФНС в соответствии со ст. 431 НК РФ, — отправка туда правильного расчета.

В данном случае (когда в расчете по страховым взносам не найден СНИЛС или обнаружено, что он неправильный) нужен будет расчет по страховым взносам, в котором приведены корректные персональные данные работников. Расчет при этом не будет считаться уточненным.

Как заполнить раздел 3? Смотрите здесь

Правильный расчет по страховым взносам нужно отправить:

  • в течение 5 дней после получения уведомления, если оно было электронным;
  • в течение 10 дней, если оно было бумажным.

Если уложиться в сроки, то правильный расчет по страховым взносам будет считаться представленным в день его первоначальной сдачи. Если нет — то в день фактической отправки.

Если правильный расчет по страховым взносам был фактически отправлен с опозданием относительно срока по ст. 431 НК РФ и при этом позднее крайнего срока его сдачи (30-е число месяца за отчетным периодом), то ИФНС может оштрафовать плательщика взносов за непредставление отчетности по ст. 119 НК РФ и даже заблокировать его счет по п. 2 ст. 76 НК РФ.

Еще о проверке расчета по взносам мы писали здесь

***

Если ИФНС не принимает расчет по страховым взносам на основании ст. 431 НК РФ, то налогоплательщику направляется уведомление о необходимости сдать правильный расчет. На это у декларанта есть 5 дней при отправке отчетности по ЭДО, 10 дней — при отправке сведений на бумаге.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».

Кому откажут в приеме расчета по взносам

Благодаря комментируемым поправкам в Налоговом кодексе появится ответ на вопрос, кто должен представить справки по форме 2-НДФЛ в случае реорганизации.

Сейчас специалисты расходятся во мнении: одни считают, что эта обязанность лежит на реорганизуемой компании, другие полагают, что на правопреемнике (подробнее об этом читайте в статье «В НК РФ появилось точное определение налогового периода для ИП, налоговых агентов, ликвидированных и реорганизованных компаний»).

С января 2018 года споры на эту тему потеряют актуальность, так как в статье  НК РФ появится новый пункт 5.

В нем сказано, что если реорганизуемая компания не успела сдать отчеты по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ до момента своей реорганизации, то сделать это должен правопреемник.

При наличии нескольких правопреемников вопрос о том, кто обязан сдать отчетность, будет решаться на основании передаточного акта или разделительного баланса.

Другие новшества по НДФЛ, утвержденные Законом № 335-ФЗ

Суть поправки

Соответствующая норма закона

Период действия

Из состава расходов, учитываемых при продаже ценных бумаг, исключен НДФЛ, который был уплачен при приобретении этих ценных бумаг Новая редакция п. 13 ст.  НК РФ С 1 января 2018 года
Уточнено, что если организация-кредитор списала со своего баланса безнадежный долг физлица, у последнего возникает облагаемый доход только в случае, когда данная организация является для него взаимозависимым лицом Новая редакция подп. 5 п. 1 ст.  НК РФ С 27 ноября 2017 года. Применяется в отношении доходов, полученных с 1 января 2017 года

Материал предоставлен порталом «Бухгалтерия Онлайн»

Обзор документа

Разъяснен порядок действий налоговых органов при работе с протоколами приема сведений из расчетов по страховым взносам за I, II кварталы 2017 г., поступающих от ПФР.

Так, определяют количество и список плательщиков, по которым от ПФР получены указанные протоколы. Анализируется информация по принятым протоколам.

Проанализировав причину отказа, налоговый орган осуществляет отбор плательщиков, в расчетах которых содержится наибольшее количество застрахованных лиц. Указанные ошибки отрабатываются в первоочередном порядке.

Приводятся рекомендации по обработке ошибок.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Налоговая инспекция направила письмо с требованием обосновать уменьшение страховых взносов. Что делать?

Валерий Провоторов, ведущий юрист налоговой практики юридической фирмы Coleman Legal Services, описывает ситуацию, когда налоговая отправляет предпринимателю предписание обосновать факт уменьшения страховых взносов, объясняет, какие действия и в какие сроки нужно предпринять, чтобы не попасть под штрафы

Получение такого письма с требованием обосновать уменьшение страховых взносов означает, что налоговому органу что-то не понравилось в сданной вами отчетности.

Камеральной проверке территориальных налоговых органов подлежат все полученные декларации и бухгалтерская отчетность. Такая проверка изначально проводится в автоматическом режиме.

В случае выявления ошибок в отчетности (например, противоречий между сведениями в представленных документах или выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа и полученным им в ходе налогового контроля) налоговая вправе потребовать дать соответствующие пояснения.

Кроме того, налоговый орган вправе запросить сведения и документы, подтверждающие корректность сумм декларации, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применение пониженных тарифов страховых взносов (пункт 8.6 статьи 88 НК РФ).

  • Если же вами была подана уточненная декларация с уменьшенной суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в сравнении с суммой, заявленной в первоначальной декларации, то налоговики вправе запросить пояснения, обосновывающие изменение показателей (пункт 3 статьи 88 НК РФ).
  • Практика свидетельствует о том, что типовым случаем, при котором налоговый орган может направить требование обосновать уменьшение страховых взносов, может быть ситуация, при которой итоговые суммы страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, ДСО за отчетный период меньше исчисленных сумм страховых взносов на ОПС, ОСС, ОМС, ДСО за предыдущий отчетный период.
  • Такая ситуация может возникнуть, например, если количество лиц, в отношении которых исчисляются страховые взносы в текущем периоде, меньше количества таких лиц в сравнении с предыдущим налоговым периодом.
  • Что делать?

В случае получения подобного требования о представлении пояснений плательщику страховых взносов необходимо в течение 5 рабочих дней со дня получения такого письма подать пояснения (пункт 3 статьи 88 НК РФ).

Если пояснения не представить, то грозит штраф в размере 5 000 рублей (пункт 1 статьи 129.1 НК РФ).

За повторное непредставление пояснений в течение календарного года размер штрафа уже составит 20 000 рублей (пункт 2 статьи 129.1 НК РФ).

Иногда работники организаций могут просто забыть направить пояснения или по личным соображениям не считают нужным отвечать на письма из налогового органа.

Здесь стоит отметить, что налоговый орган может негативно истолковать молчание налогоплательщика, и отказ может быть воспринят как неисполнение обязанности по представлению ответа на требование налогового органа.

По итогам контрольных мероприятий организации нередко подвергаются более серьезному административному наказанию, ведь недочеты могут быть в работе практически любой организации.

Мы рекомендуем сначала проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам (РСВ), а после выполнить соответствующее ситуации действие:

  1. Если в результате самостоятельной проверки вы выявили ошибки, приводящие к занижению суммы уплаты страховых взносов, то вы обязаны как можно скорее представить уточненный расчет по страховым взносам. В этом случае сдавать пояснения не имеет смысла, а штрафа за неподачу пояснений не будет.
  2. Если ошибок допущено не было, плательщик страховых взносов все равно обязан ответить на требование налогового органа. В пояснениях так и укажите:

«В ответ на требование от (день, месяц, год) № [•] сообщаем, что в расчете по страховым взносам, представленного за (указать период), ошибок не содержится. В связи с этим отсутствуют основания для внесения исправлений в декларацию за указанный период».

  1. Если ошибка действительно допущена, но эта ошибка не влечет занижения страховых взносов (например, техническая ошибка в указании кода), то в ответ на требование налоговой о представлении пояснений вы можете:
  • подтвердить, что в пояснениях допущена ошибка, с указанием правильного варианта. Важно указать, что ошибка не повлекла занижения налоговой базы или суммы налога к уплате;
  • подать уточненную декларацию.
  1. В случае, если вы представили уточненный расчет по страховым взносам с суммой к уплате меньше, чем изначально было заявлено в первичном расчете, то вам необходимо подготовить документацию и пояснения, обосновывающие изменения фактических обстоятельств, при которых заполнялся первичный расчет по страховым взносам, либо подтвердить, что первичный расчет был представлен ошибочно.

Пояснения в налоговый орган составляются в произвольной форме. Также к пояснениям можно приложить необходимые, по вашему мнению, подтверждающие документы. Конкретный перечь документов в Налоговом кодексе РФ не установлен.

Подать пояснения можно следующими способами:

  • сдать лично через канцелярию;
  • отправить письмом с описью вложения по почте;
  • направить по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Важно помнить, что если за плательщиком страховых взносов закреплена обязанность получать требования по ТКС, то в течение 10 дней необходимо направить квитанцию о приеме требования в налоговый орган. Если этого не сделать, у налогового органа появится право заблокировать расчетный счет (подпункт 2 пункта 3 статьи 76 НК РФ).

Читать статью полностью >>>

Причины возникновения недоимки по страховым взносам в ПФР

Недоимка по страховым взносам – это фактически их недоплата в бюджет. Чаще всего ее обнаруживают уже при проверке Пенсионного фонда или ФСС. И тогда компании предстоит пересчитать страховые взносы, заплатить пени и штрафы. Наши эксперты в ходе многих лет практики выделили три основные причины, по которым у компании непреднамеренно возникает недоимка в ПФР и ФСС.

Не позднее 15 числа каждого месяца необходимо перечислять страховые взносы с заработной платы сотрудников за предыдущий месяц. Если этот срок пропустить, будут штрафы и пени. Но не всегда просрочка возникает только потому, что компания пропустила последний день уплаты.

Например, взносы могли не уйти в нужный бюджет из-за ошибки в платежном поручении. Ошибки в номере счета и наименовании банка получателя – самые критичные. Их нельзя исправить и уточнить. Придется заново платить взносы и разбираться с ошибочным перечислением. Еще платеж может «зависнуть» из-за неточного КБК или номера счета Федерального казначейства.

Не исключены и непредвиденные обстоятельства. Например, на стороне интернет-банка неполадки, а отвезти платежку в банк возможности нет. Тем не менее, в фонде такую причину опоздания с уплатой уважительной не посчитают. Поэтому лучше не откладывать платежи по взносам на последний день.

Ошибки бухгалтера

Недоимка в ПФР и ФСС может возникнуть по ошибке бухгалтера. В основном, взносы начисляются на выплаты автоматически в учетной программе. Когда бухгалтер заводит в ней очередной вид выплаты, то в настройках обязательно нужно указать, облагается ли эта сумма НДФЛ и начисляются ли на нее взносы.

Например, материальная помощь в размере не более 4000 руб. в год не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами. А вот на сумму, которая этот лимит превысит, нужно начислить взносы и удержать с нее НДФЛ.

Однако недостаточно квалифицированные бухгалтеры зачастую пропускают такие моменты. Из-за чего компания месяцами недоплачивает взносы и накапливает недоимку. Хотя при внимательной подготовке отследить недоимку в отчете и ФСС и ПФР можно. Но все опять же зависит, от компетентности бухгалтера, который их составляет.

Поддельные больничные листы

Иногда недобросовестные сотрудники притворяются больными, чтобы не выходить на работу. И в подтверждение даже приносят больничный лист. Так они могут взять несколько дополнительных оплачиваемых дней отдыха.

К тому же, получить больничный лист сейчас можно, минуя врача и поликлинику. В интернете масса объявлений, в которых за небольшую сумму предлагают оформить листок нетрудоспособности хоть задним числом. Возможно, на первый взгляд такой больничный ничем не будет отличаться от настоящего. Но проверяющие из фондов точно не пропустят поддельный документ. И, конечно, не возместят по нему пособие.

В итоге, у компании появится недоимка по страховым взносам в ПФР и ФСС. Ведь на больничное пособие взносы начислять не надо. А вот на все другие выплаты в пользу работника – обязательно. В том числе и на ту сумму, которую работник получил в виде больничных.

Если больничный лист вызывает у вас сомнения, проверьте его подлинность следующим образом:

  1. На сайте ФСС в разделе «Работодателям» ежемесячно обновляется перечень похищенных бланков больничных листов. Проверьте номер сомнительного документа по этому списку.
  2. Позвоните в поликлинику, которая выдала больничный и спросите, выдавали ли они документ под таким номером. Если да, то он должен быть в базе медучережедния. Желательно получить письменное подтверждение врача.
  3. Напишите запрос в ФСС в свободной форме с просьбой установить подлинность больничного листа. В письме укажите реквизиты или приложите копию листка нетрудоспособности.

А еще объясните сотрудникам заранее, что покупка фальшивых больничных – дело уголовно наказуемое. Ответственность предусмотрена по ч. 3 ст. 327 УК — использование заведомо подложного документа. Не говоря уже об увольнении за прогул и взыскании пособия с его заработной платы.

Аудит расчёта зарплаты. Один квартал проверим бесплатно

Во сколько обходится недоимка в ПФР и ФСС

Уплата недоимки по страховым взносам — это только пол беды. За каждый день недоплаты придется заплатить пени. Также есть вероятность, что проверяющие наложат штраф.

Предположим, при проверке обнаружилось, что компания не начислила страховые взносы на премии нескольким сотрудникам и тем самым не доплатила 100 000 руб. взносов. А с крайнего срока уплаты прошло уже 3 месяца. Тогда помимо недоимки нужно будет доплатить 22 530 руб.

20 000 руб. штрафа (100 000 руб. х 20%) и 2 530 руб. пени (100 000 руб. х 1/300 х 8,25% х 92 дня).

Если вы сами обнаружили, что занизили базу по взносам, то штрафа можно избежать. Для этого нужно самостоятельно доплатить недоимку, пени и подать уточненные расчеты (РСВ-1 и 4-ФСС).

Компании, которые доверили нам вести учет, не сталкиваются с недоимками по взносам. И даже не беспокоятся о том, что они могут возникнуть.

Если у Вас появились вопросы, мы будем рады на них ответить – закажите бесплатную консультацию!

Отказ в приёме расчёта по взносам, госзакупка медицинских масок, взносы с доплат

Ведущий: Карапетян Эдуард

В этом выпуске:

  • Когда инспекция не примет расчёт по страховым взносам?
  • Сколько будет действовать запрет на госзакупку импортных медицинских масок?
  • Облагается ли взносами доплата до оклада за время больничного и командировки?

Отказ ИФНС принять расчёт по взносам Суд поддержал инспекцию, отказавшуюся принять расчёт по взносам, в котором код отчётного периода не соответствовал порядковым номерам месяцев.

Налоговики отказали в приёме расчёта, так как код отчётного периода в общих сведениях не соответствовал порядковым номерам месяцев в сведениях о застрахованном лице. Страхователь настаивал на несущественности ошибки и отметил, что взносы он уплатил в полном объёме.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа признал действия налоговой инспекции правомерными. Суд указал на нормы Налогового кодекса, согласно которым инспекция может отказать в приёме отчётности в случае если одноимённые показатели по физлицам не соответствуют показателям по плательщику в целом.

Правильность исчисления и уплата взносов при этом значения не имеют. Ошибки, которые страхователь допустил в отчётности, не позволяют определить достоверность сведений в расчёте и период, к которому они относятся.

Запрет на госзакупки импортных медицинских масок

Правительство запретило госзакупки импортных медицинских масок. В список товаров, при закупке которых устанавливается запрет на допуск товаров из других государств, кроме произведённых в ЕАЭС, внесли новые пункты. Теперь в списке таких товаров есть медицинские маски. Для них в списке указали два кода ОКПД2. Один код —для медицинских изделий. Применяться он будет с начала следующего года. Второй — код для средств защиты головы и лица. Медицинские товары необходимо закупать отдельно. К общему запрету на закупку продукции из перечня вместе с товарами, которых в нём нет, добавили специальный. В рамках одного контракта маски нельзя закупить вместе с другими товарами из списка. Запрет на допуск к госзакупкам масок иностранного производства будет действовать до конца две тысячи двадцать первого года.

Взносы с доплаты до оклада

Доплата до оклада за время больничного или командировки облагается взносами. Минфин рассказал о взносах с сумм, которые работодатель доплачивает сотруднику за время больничного или командировки до размера его оклада. В локальном нормативном акте компании предусматривались доплаты до размера оклада за первые 3 дня больничного и за время командировки. Она обратилась в Минфин с вопросом, облагаются ли такие доплаты взносами по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Ведомство считает, что такие доплаты производятся в рамках трудовых отношений и не установлены в законе в качестве компенсации. Следовательно, они облагаются страховыми взносами, в том числе по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Подробнее

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector