Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Начиная с 2020 года налогоплательщики больше не должны представлять в ФНС ежеквартальную отчётность по налогу на имущество, а также уплачивать авансовые платежи (закон от 15 апреля 2019 года № 63-ФЗ). Юридические лица теперь должны представлять одну декларацию по итогам года. Особенности заполнения с примерами разберём в статье.

Бланк декларации, порядок и срок представления

Налоговую декларацию по налогу на имущество по итогам 2021 года необходимо представлять на бланке, утверждённом приказом ФНС от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405. При этом если декларация будет представлена после 15 марта, то необходимо использовать бланк в редакции согласно приказу ФНС от 28 июля 2020 года № ЕД-7-21/475.

  • Отчитывать должны только юридические лица, ИП от данной обязанности освобождены.
  • Срок представления декларации установлен не позднее 31 марта 2022 года.
  • Заполнять декларацию необходимо в следующей последовательности:
  1. Титульный лист.
  2. Раздел 2.
  3. Раздел 2.1.
  4. Раздел 3.

Титульный лист

  1. Рассмотрим, какие реквизиты необходимо заполнить на титульном листе.
  2. ИНН указывается 12-значный идентификационный номер налогоплательщика.

  3. КПП – 9-значный код, присваиваемый в органах ФНС.

Номер корректировки – у первичной декларации значение «0—», далее в случае уточнения указывается соответственно «1—», «2—» и т.д.

  • Налоговый период – в обычном порядке при сдаче ежегодной отчётности необходимо указать код «34», в случае реорганизации код «50».
  • Отчётный год – 2021.
  • Представляется в налоговый орган (код) – указывается код, соответствующий территориальному отделению ФНС, в который направляется отчётность, наиболее часто используемый «281»
  • По месту нахождения – указывается код, соответствующий месту нахождения имущества, в отношении которого заполняется декларация.
  • Налогоплательщик – полное наименование компании.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имуществоТитульный лист (часть 1)

  1. Далее следует блок, который заполняется в случае реорганизации (ликвидации) компании.
  2. Форма ликвидации (код) – указывается код, из Приложения 2 к Порядку заполнения.
  3. ИНН/КПП реорганизованной организации.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имуществоТитульный лист (часть 2)

  • Номер контактного телефона – рекомендовано к заполнению, поскольку у инспектора могут возникнуть вопросы по заполнению.
  • Далее отражается общее количество страниц декларации с указанием количества приложений.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имуществоТитульный лист (часть 3)

Заполнение титульного листа завершается блоком с информацией о лице, подтверждающем достоверность и полноту представленных сведений. Правая сторона заполняется налоговым инспектором.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имуществоТитульный лист (часть 4)

Раздел 2

Раздел предназначен для расчёта налоговой базы и исчисления суммы налога.

По строке 001 отражает код вида имущества (Приложение № 5 к Порядку заполнения). Самым распространённым является код «03», остальные коды являются узконаправленными.

Для строки 002 предусмотрено два кода:

  • «1» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, связанного с исполнением СЗПК
  • «2» если в разделе представлена информация по недвижимому имуществу, не связанного с исполнением СЗПК

Строка 010 предназначена для кода ОКТМО.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имуществоРаздел 2 (часть 1)

В строки 020-140 необходимо помесячно нести информацию о среднегодовой стоимости имущества. Графа 3 заполняется при наличии льготируемого имущества.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имуществоРаздел 2 (часть 2)

  1. В строке 150 приводится среднеарифметическое значение строк 020-140.
  2. Строка 160 предназначена для кода льготы, который состоит из двух частей:
  1. Код из Приложения № 6 к Порядку заполнения.
  2. Заполняется при условии, что в первой части указан код «2012000». В этом случае во второй части указывается закон субъекта РФ, устанавливающий льготу.

Новая декларация по имущественному налогу

  • Если у компании имеется льготируемое имущество, то по нему также необходимо указать среднегодовую стоимость по строке 170, которая рассчитывается как среднеарифметическое значение.
  • Строка 180 отображает долю балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (если недвижимость расположена на территории нескольких субъектов).
  • По строке 190 отражается величина налоговой базы, которая рассчитывается как разница строк 150 и 170, умноженная на строку 180, при этом должно выполняться следующее неравенство строка 180 > 0.

Строка 200 предназначена для сведений о наличии пониженной налоговой ставке. В первой части указывается код «2012400», а во второй закон субъекта РФ.

В строке 210 отражается величина применяемой налоговой ставки.

Строка 215 заполняется в отношении железнодорожных путей в соответствии с п.2 ст.385.3 НК РФ.

Строка 220 содержит сумму налога, исчисленную за отчётный период. Рассчитывается как произведение строк 190 и 210.

  1. Строки 230 и 240 заполняются в случае наличия права на применение льготы.
  2. Строка 250 заполняется только иностранными налогоплательщиками.
  3. Итоговая сумма налога рассчитывается как разница между строками 220 и 240 и отражается по строке 260.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имуществоРаздел 2 (часть 3)

Раздел 2.1

Данный раздел предназначен для отражения информации об объекте недвижимого имущества.

В соответствии с Разделом IV Порядка заполнения если в строке 020 указан кадастровый номер объекта, остальные строки раздела 2.1 можно не заполнять. В противном случае необходимо будет внести подробную информацию о месте нахождения налогооблагаемого объекта недвижимости.

В завершении Раздела 2.1 по строке 040 указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов) и по строке 050 остаточная стоимость на 31 декабря отчётного периода.

Раздел 2.1

Раздел 3

  • Раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется в соответствии с его кадастровой стоимостью.
  • Строка 001 заполняется в соответствии с Приложением № 5 Порядка заполнения. В нашем случае код «11», которому соответствуют объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость
  • Строка 002 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
  • В строке 014 необходимо указать признак объекта недвижимости:
  • «1» для имущества, кроме помещений
  • «2» для помещений (например, гараж)

Строка 015 предназначена для кадастрового номера объекта.

Раздел 3 (часть 1)

  1. По строке 020 указывается кадастровая стоимость имущества по состоянию на 1 января отчётного периода, в том числе необлагаемая стоимость по строке 025.
  2. Строка 030 заполняется при наличии долевого участия.

Строка 035 заполняется если в отношении объекта налогообложения не установлена кадастровая стоимость, однако она имеется у здания, в котором расположен объект. В этом случае определяется доля стоимости.

Строка 040 заполняется на основании кодов из Приложения № 6 к Порядку заполнения.

По строке 050 отображается доля стоимости объекта, в случае если он расположен на территории нескольких субъектов РФ.

В строку 060 вносится величина налоговой базы, которая определяется как разница между строками 020 и 025. Если имеются значения отличные от нуля по строкам 030 и 050, то полученную разницу необходимо умножить на эти значения.

  • Если имеются основания для применения пониженной налоговой ставки, то соответствующую информацию необходимо отразить по строке 070.
  • По строке 080 указывается конечная величина налоговой ставки с учётом имеющихся льгот.
  • Строке 090 соответствует коэффициент, который рассчитывается при условии, что имущество находится в собственности менее года (отношение количества полных месяцев владения к числу месяцев в налоговом периоде).
  • Коэффициент по строке 095 указывается в случае изменения кадастровой стоимости в связи с изменением качественных или количественных характеристик и рассчитывается как отношение количества полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых действовала указанная в строке 020 кадастровая стоимость к числу месяцев в налоговом периоде.
  • По строке 100 указывается сумма налога, при расчёте которой нужно учитывать ненулевые значения строк 090 и 095.
  • В строку 130 вносится конечная величина исчисленного налога с учётом налоговых льгот, отражённых в строке 120.
Читайте также:  С 14.11.2022 отозвана еще одна банковская лицензия

Раздел 3 (часть 2)

Раздел 1

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

  • «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
  • «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
  • «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода
  1. Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.
  2. В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.
  3. Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.
  4. В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Раздел 1

Образец заполнения декларации по налогу на имущество

Скачать образец заполнения декларации по налогу на имущество в формате .xls (151 КБ)

Нормативная база

Контур.Норматив — справочно-правовая система!

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка её заполнения»

Декларацию по налогу на имущество за 2021 год сдаём по новой форме

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имущество 16.08.2021

ФНС объявила приказ об изменении декларации по налогу на имущество. Её придётся применять к отчёту за 2021 год. И это не то, о чем вы подумали: изменения не связаны с исключением из формы листа о кадастровой недвижимости. 

Что меняется в декларации по налогу на имущество 

ФНС обновила форму декларации по налогу на имущество приказом от 18 июня 2021 г. № ЕД-7-21/574. Он вступает в силу с 1 января 2022 года. А это значит, что декларацию по новой форме нужно подавать, начиная с отчётности за 2021 год. 

Изменения, которые касаются отчёта за 2021 год, технические. Они обусловлены созданием в Краснодарском крае федеральной территории «Сириус». Эта территория обладает особым статусом и общегосударственным стратегическим значением. Она создана во исполнение Федерального закона от 22 декабря 2020 г. № 437-ФЗ. 

Так, в поле, в котором отражают сведения о нормативных актах о льготах, теперь указали и «Сириус». 

Также уточнили наименование строки 180 раздела 2. В неё включили упоминание новой территории.  

Напомним, строку 180 раздела 2 заполняют в отношении недвижимости, которая: 

  • одновременно расположена в разных регионах; 
  • одновременно находится на территории региона и в территориальном море (на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне) РФ. 

Кроме того, так как выпущен новый бланк декларации, на всех её листах заменены все штрих-коды. 

А что с кадастровой недвижимостью? 

Сведения об объектах налогообложения, налоговой базой по которым является кадастровая стоимость, не нужно будет включать в декларацию, только начиная с отчётности за 2022 год. Инспекция будет самостоятельно рассчитывать налог и направлять плательщикам сообщения о суммах налога. 

Более того, если у компании нет другого имущества, то декларацию за истекший налоговый период она вообще представлять не будет. 

Основание – Федеральный закон от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ. Новый порядок установлен с 2023 года, т. е. по новым правилам нужно будет отчитываться за налоговый период 2022 года, а не за 2021. 

Поэтому ждём новый бланк декларации, который нужно будет применять с 2023 года.

Источник: Бухгалтерия.ру

Налог на имущество организации в 2022 году

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. В данной статье рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Меняется порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
  • данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
  • налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность.

Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2021 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %.

Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.

Как составить и сдать декларацию по налогу на имущество — ЭнтерФин

Раздел 3 заполняют и представляют организации, у которых есть недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости.

По каждому объекту недвижимости заполняйте отдельный лист раздела 3.

 Например, у организации в здании есть несколько помещений, на каждое из которых оформлено право собственности или хозяйственного ведения. Налоговая база для каждого помещения – кадастровая стоимость.

В этом случае заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений. Даже если кроме них, в здании нет никаких других помещений.

При оформлении раздела 3 руководствуйтесь разделом VII Порядка заполнения декларации. Вот какие записи нужно сделать и что при этом учесть.

Сначала проставьте код вида имущества в строке 001. Коды приведены в приложении 5 к Порядку заполнения декларации.

В строке 010 укажите ОКТМО, по которому будете платить налог. Значение возьмите из Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст. Если значение ОКТМО меньше отведенного для него количества ячеек, в пустых ячейках проставьте прочерки. Если заполняете декларацию на компьютере, оставьте эти ячейки пустыми.

Читайте также:  Что включают в себя методические аспекты учетной политики

Далее укажите:

  • по строке 014 – код вида сведений об объекте (1 – здание, строение или сооружение, 2 – помещение, гараж, машино-место);
  • по строке 015 – кадастровый номер объекта.

После этого заполните стоимостные показатели и другие сведения для расчета налога. Так, по строке 020 укажите кадастровую стоимость недвижимости.

 Строку 025 заполняйте, только если весь объект или его часть налогом не облагается.

Особый случай, когда раздел 3 заполняете по помещению, кадастровая стоимость которого не определена, но для всего здания кадастровая стоимость установлена. Тогда строку 020 заполняйте исходя из доли, указанной по строке 035. Аналогично поступайте, заполняя строку 025.

Строку 030 заполните, если объект находится в общей (долевой или совместной) собственности. В этой строке укажите долю организации в праве на объект.

В строке 035 укажите долю кадастровой стоимости здания, соответствующую доле площади помещения в общей площади здания. Эту строку заполните в отношении помещения, кадастровая стоимость которого не определена, но есть кадастровая стоимость всего здания, в котором расположено помещение. 

Для удобства используйте формулу:

Если воспользовались льготой, по которой часть кадастровой стоимости налогом не облагается, заполните строку 040. Укажите в ней код налоговой льготы. Это составной показатель – в нем две части.

В первой укажите код налоговой льготы согласно приложению 6 к Порядку заполнения декларации. Не заполняйте эту строку, если льгота соответствует кодам 2012400 или 2012500.

Вторую часть заполните, только если в первой части указан код 2012000. В этом случае последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Для каждой из указанных позиций отведено по четыре знако-места. 

Заполняйте эту часть показателя слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули. Пример заполнения строк с составными показателями есть в подпункте 5 пункта 5.3 Порядка заполнения декларации.

Коды вносите слева направо. Если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева от значения проставьте нули.

Строку 050 заполняйте, если недвижимость организации расположена одновременно:

  • на территории нескольких регионов;
  • на территории региона и в территориальном море, на континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне России.

В этих случаях по строке 050 укажите долю кадастровой стоимости недвижимости, которая находится на территории региона. Значение укажите в виде правильной простой дроби.

 

Сведения, которые указали по строкам 020, 025, 030 и 050, нужны, чтобы определить налоговую базу по объекту недвижимости. Ее, в свою очередь, укажите по строке 060.

Для удобства воспользуйтесь формулой:

Полученную величину округлите до целых единиц.

Если применяете льготу, которая уменьшает налоговую ставку, укажите ее по строке 070. В первой части показателя укажите код 2012400. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, на основании которых предоставляется льгота. Если льгота не установлена, поставьте прочерки или оставьте строку пустой.

По строке 080 укажите налоговую ставку, которая установлена региональным законодательством. Если применяете льготу, сведения о которой отразили в строке 070, укажите пониженную ставку.

Строку 090 заполняйте, если право собственности на объект недвижимости возникло или было прекращено в течение года. Например, при покупке или продаже здания. 

Коэффициент, который отражается по строке 090, показывает отношение срока, в течение которого организация владела имуществом, к налоговому периоду. Таким образом, применение этого коэффициента позволяет рассчитывать налог не за весь год, а с учетом фактической продолжительности владения объектом в течение года. 

Формула расчета такая:

Показатель строки 090 должен быть в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой:

 

Полным месяцем владения объектом недвижимости считается месяц, в котором:

  • возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа (включительно);
  • прекращено право собственности на объект, если регистрация произведена после 15-го числа.

Таким образом, в расчет налога не нужно включать:

  • месяц приобретения права собственности, если регистрация состоялась после 15-го числа;
  • месяц прекращения права собственности, если регистрация состоялась до 15-го числа (включительно).

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 382 НК.

Строку 095 заполните, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта, что повлекло за собой увеличение или уменьшение кадастровой стоимости.

В этом случае в декларацию надо включить два раздела 3:

  • в одном укажите кадастровую стоимость на 1 января налогового периода;
  • во втором — новую (измененную) кадастровую стоимость.

В каждом разделе 3 по строке 095 укажите отдельный коэффициент Ки. По новой кадастровой стоимости налог на имущество считайте со дня, когда новые характеристики внесли в единый реестр недвижимости. 

Если организация владела объектом в течение всего налогового периода (Кв = 1), значение коэффициента Ки определите по формуле:

  • Если организация владела объектом не весь год (Кв < 1), то при изменении кадастровой стоимости в знаменатель формулы ставьте не 12, а фактическое количество полных месяцев владения объектом недвижимости.
  • Значение коэффициента Ки укажите в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.
  •  

По строке 100 укажите сумму налога , начисленного за год. Этот показатель определите по формуле:

Если воспользовались льготой, которая уменьшает налог, заполните строку 110. В первой части показателя впишите код 2012500. Во второй части последовательно укажите номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, в соответствии с которым предоставляется льгота. Сумму льготы укажите по строке 120. Если льгота не установлена, в обеих строках поставьте прочерк или оставьте ячейки пустыми.

Декларация по налогу на имущество: внесены изменения

В списке имущественных налогов самый финансово емкий — налог на имущество организаций. Без малого триллион рублей заплатил российский бизнес в спокойный 2018 год в госказну в качестве налога на имущество организаций.

Удастся ли выйти на этот показатель по итогам 2020 года – покажет время, а вот уже сейчас нужно принять к сведению, что летом 2020 года ФНС утвердила изменения в форму декларации по налогу на имущество организаций.

Подробнее о том, что изменилось в отчетной форме и что стало причиной внесенных изменений, читайте в нашей статье.

В структуре имущественных налогов (налог на имущество организаций и физлиц, транспортный налог с организаций и физлиц, земельный налог) преобладают налоги с имущества организаций. На их долю приходится более 70%.  Всего же юрлица платят 82% от общей доли имущественных налогов, оставшаяся доля уплаченных имущественных налогов приходится на долю физических лиц.

985,2 млрд. руб.  – собрано налога на имущество организаций в РФ в 2018 году.

3,55 % – доля налога на имущество организаций в консолидированном налоговом бюджете РФ за 2018 г.

9,4 % — доля всех имущественных налогов в доходах консолидированных бюджетов субъектов РФ.

Сдача декларации по налогу на имущество осуществляется строго по форме, утвержденной на отчетный период. Летом 2020 года в декларацию по налогу на имущество организаций был внесен ряд изменений. Однако это не является чем-то из ряда вон выходящим, декларация по налогу на имущество организаций как «живой организм» — постоянно меняется. Расскажем об этом подробнее.

Законодательная база налога.

Налогу на имущество организаций посвящена 30 глава Налогового кодекса РФ, которая была введена в конце 2003 года Федеральным законом № 139-ФЗ. Также данный налог регулируют законы субъектов федерации, их содержание не должно противоречить НК.  Декларации по налогу на имущество организаций посвящена статья 386 НК РФ.

Читайте также:  В некоторых случаях НДС вместо продавца теперь будет платить покупатель

Декларация по данному налогу состоит из титульного листа и 3 разделов. Титульный лист и первый раздел заполняются всеми организациями, разделы 2,2.1 и 3 заполняются при наличии определенного имущества.

Если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, заполняется второй раздел, если есть имущество, облагаемое по кадастровой стоимости – заполняется третий раздел.

  Эксперты рекомендуют заполнять декларацию налога на имущество в обратном порядке, то есть начинать с титульного листа и двигаться по разделам с конца: от третьего раздела к первому.

Хроника изменений формы декларации:

Декларация по налогу на имущество организаций за 2020 год: новая форма, порядок и образец заполнения

Организации обязаны сдать декларацию по налогу на имущество по итогам 12 месяцев до 30 марта 2021 года. В этой статье мы подготовили для вас бланк, который необходимо заполнить и подать в налоговую службу, а также подробно описали процесс заполнения и рассказали, на что необходимо обращать внимание.

  • Содержание
  • Скрыть
  • Показать

Кстати, подготовить и сдать любую отчетность вы легко можете с помощью онлайн-сервиса для предпринимателей «Моё дело». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы.

Попробовать бесплатно

По итогам года заполняется декларация по форме, утвержденной приказом Федеральной налоговой службы от 14 августа 2019 года № СА-7-21/405@.

Скачать актуальный бланк декларации по налогу на имущество можно по ссылке.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество по итогам 2020 года

Для образца была взята условная компания из Москвы, у которой есть два объекта недвижимости. Налогообложение по первому осуществляется исходя из его кадастровой стоимости, по второму — исходя из среднегодовой. У фирмы нет льгот по налогу на имущество. Ниже представлен заполненный расчет по налогу на имущество для описанного юридического лица.

Не обязательно разбираться в тонкостях заполнения декларации. Воспользуйтесь сервисом интернет-бухгалтерии «Моё дело», автоматизирующим подготовку отчетности.

Попробовать бесплатно

Декларация по налогу на имущество состоит из титульного листа и нескольких разделов. Давайте рассмотрим структуру более подробно:

  1. Титульный лист. Указываются реквизиты организации. Обязательно проверьте правильность КПП. Он должен соответствовать той ИФНС, куда будет сдаваться отчет. Также укажите код налогового периода. Ему соответствует код «34».
  2. Раздел 3. Заполняется по каждому объекту, который оценен по кадастровой стоимости. Укажите код «11», если заполняете информацию про административное или торговое здание. Код «13» — для жилых построек.
  3. Раздел 2. Заполняется по объектам, которые оценены по среднегодовой стоимости.
  4. Раздел 2.1. Указывается каждый объект, оцененный по среднегодовой стоимости, по отдельности.
  5. Раздел 1. Отражаются суммы налога, подлежащие уплате или возврату из бюджета по итогам налогового периода.

ООО обязаны подавать декларацию по налогу на имущество по итогам года не позднее 30 марта 2021 года.

Если сроки будут нарушены, компания получит штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом минимальный размер штрафа — 1 000 рублей, а максимальный — 30% от указанной суммы.

Также штраф будет выписан на директора или главного бухгалтера на 300–500 рублей в соответствии со статьей 126 НК РФ, статьей 15.6 КоАП.

В сервисе интернет-бухгалтерии «Моё дело» настроен налоговый календарь. Он напомнит, когда нужно сдать декларацию по налогу на имущество и подготовит отчетность.

Попробовать бесплатно

В какую инспекцию подать декларацию по налогу на имущество

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Налогового кодекса РФ, организация подает декларацию по налогу на имущество в ту налоговую, где располагается объект недвижимости.

То есть при нахождении объектов недвижимости в разных муниципальных образованиях необходимо подавать декларацию по каждому из них в соответствующие инспекции налоговой службы.

С 2019 года можно сдавать единую декларацию по налогу на имущество. Единая декларация по налогу на имущество предоставляется только в отношении всех объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость, в один из налоговых органов, в котором они состоят на учете на территории указанного субъекта РФ по выбору организации.

Для предоставления единой декларации необходимо представить в налоговый орган, куда будет сдаваться эта отчетность, уведомление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 19 июня 2019 года № ММВ-7-21/311@.

В отношении имущества, по которому налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости, декларация по налогу на имущество всегда предоставляется по месту нахождения объекта — единую декларацию по такому имуществу предоставить нельзя.

Кто обязан отчитываться по налогу на имущество организаций

Декларацию по налогу на имущество готовят и сдают плательщики налога на имущество. Плательщиками являются предприниматели и юридические лица, у которых есть какое-либо имущество.

Организации сдают декларацию в налоговую службу, а предприниматели — нет. Предприниматели уплачивают данный налог на основании уведомления налогового органа.

Ранее налогом облагалось движимое имущество, но, в соответствии с пунктом 1 статьи 374 НК РФ, с 2019 года налог на имущество перестал распространяться на автомобильный транспорт, грузовую спецтехнику и тому подобное.

Следовательно, готовить декларацию по итогам года нужно только в том случае, если на балансе организации находится какая-либо недвижимость.

В пункте 4 статьи 374 НК РФ описано имущество, которое не является объектом налогообложения в рамках налога на имущество:

  • земельные участки и объекты природопользования;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки и космические объекты;
  • ледоколы и суда, зарегистрированные в Российском реестре судов.

Стоит отметить, что все недвижимые объекты могут облагаться налогом по кадастровой или остаточной стоимости. Но обратите внимание, что закон по исчислению налога по кадастровой стоимости принят не во всех регионах. Если в вашем регионе он не принят, тогда налог исчисляется по остаточной стоимости. К тому же, не вся недвижимость попадает под его действие.

Если в вашем регионе действует такой закон, но объекты не соответствуют его критериям, налог на имущество исчисляется по остаточной стоимости.

От уплаты этого налога не освобождены даже те юридические лица, которые работают на упрощенной системе налогообложения. В соответствии с пунктом 4 статьи 346.11 и пунктом 4 статьи 346.16 НК РФ, они должны уплачивать налог в том случае, если недвижимые объекты были оценены по кадастровой стоимости.

ИП также уплачивают налог на имущество со всего своего имущества, даже если они применяют УСН. Исключение — имущество не включено в Перечень имущества, по которому налог исчисляется по кадастровой стоимости, и данное имущество ИП использует в своей предпринимательской деятельности.

Воспользовавшись всеми рекомендациями и образцом, у вас не возникнет проблем с заполнением декларации по налогу на имущество за 2020 год.

Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector