Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

Налог на прибыль — основной платёж для крупного и среднего бизнеса, а также части малых компаний, которые не перешли на специальные режимы. Это прямой налог, который юридические лица уплачивают с того, что они заработали. Давайте рассмотрим нюансы определения базы для его расчёта, порядок уплаты и действующие в 2022 году ставки.

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками налога являются:

  1. Российские организации, применяющие основную систему налогообложения.
  2. Иностранные компании, имеющие здесь представительства, получающие доходы, являющееся резидентами или фактически управляемые из РФ.

Не платят налог на прибыль организаций:

  • компании на УСН, и ЕСХН;
  • организации из сферы игорного бизнеса;
  • резиденты «Сколково».

Компании из двух первых групп платят другие налоги, а доходы участников «Сколково» вовсе освобождены от налогообложения.

Для юридических лиц из России и иностранных компаний, имеющих здесь представительства, под налогооблагаемой прибылью понимается разница между доходами и расходами. Прочие иностранные организации не учитывают свои затраты, то есть налогом облагается весь полученный ими в России доход.

Как рассчитать налог

Формула расчёта налога стандартная: Налоговая база * Налоговая ставка.

А вот базу по налогу на прибыль определить непросто. Алгоритм такой:

  • рассчитывается прибыль либо убыток от реализации;
  • рассчитывается прибыль или убыток от внереализационных операций;
  • итоговая база по налогу: прибыль (убыток) от реализации + прибыль (убыток) от внереализационных операций — убытки прошлых лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые периоды закончены в минус, убытки можно полностью или частично вычесть из налоговой базы.

Основная задача при исчислении налога на прибыль заключается в правильном определении доходов и расходов.

Доходы, которые участвуют в расчёте налога

Доходы для этой цели делятся на две группы: от реализации и внереализационные. Доходы от реализации организация получает следующим образом (статья 249 НК РФ):

  • от продажи своих товаров, работ, услуг, имущественных прав;
  • перепродавая ранее приобретенные товары.

Все прочие доходы считаются внереализационными. Это, например, доходы от долевого участия в других компаниях, от сдачи имущества в аренду, проценты по вкладам и другие.

Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:

  • предоплата;
  • имущество, которое получено в виде залога или задатка;
  • кредитные и заёмные средства;
  • всё, что передано в виде вклада в уставный или складочный капитал.

Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

Расходы, участвующие в расчёте базы

Расходами считаются подтверждённые документами затраты, а также убытки. Расходы тоже подразделяются на 2 группы:

  • связанные с производством и реализацией;
  • внереализационные.

К «производственным» расходам относится всё то, что организация тратит на изготовление своих товаров, работ или услуг, а также на их продажу. Такие расходы могут быть:

  • прямыми — это материальные затраты, издержки на оплату труда, амортизацию;
  • косвенными — это прочие затраты, связанные с реализацией.

Внереализационные расходы перечислены в статье 265 НК РФ. Например, это расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы и другие. Если какой-либо вид затрат, не связанных с реализацией, в статье не перечислен, то вычитать его из доходов нельзя.

Кроме того, есть расходы, которые не уменьшают налоговую базу. В статье 270 НК РФ приводится их закрытый перечень. Например, это дивиденды собственникам, штрафные санкции в бюджет, взносы в уставный капитал, расходы на добровольное страхование и множество других затрат.

Дата определения доходов и расходов

Важное значение для расчёта налога имеют даты, на которые признаются доходы и расходы. От этого зависит, может ли налогоплательщик учесть их в периоде, за который исчисляется налог на прибыль организаций. Существует два метода определения момента признания доходов и расходов:

  1. Метод начисления. Доходы / расходы принимаются в том периоде, в котором они имели место. При этом неважно, когда фактически средства за них поступили или были на них потрачены.
  2. Кассовый метод. Доходы / расходы признаются на день их фактического поступления или списания.

По умолчанию применяется метод начисления. В этом случае прямые и косвенные расходы учитываются при исчислении налога на прибыль по-разному:

  • прямые расходы делятся между стоимостью незавершённого производства и продукции, которая изготовлена. Уменьшать налоговую базу за счёт прямых расходов можно только по мере того, как готовая продукция будет реализована;
  • косвенные расходы текущего периода списываются полностью, без какого-либо распределения.

При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.

Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

Налоговые ставки

Основная, но не единственная, ставка налога на прибыль — 20%. Она распределяется между бюджетами двух уровней. Налог на прибыль 2022 года делится так: 3% — в федеральный, 17% — в региональный бюджеты. После 2024 года распределение изменится. Ниже представлена подробная таблица ставок.

К чему применяется / когда действует ставкаРазмер ставки
Основная ставка (действует, если не оговорено иное) 20%, которые делятся таким образом:

  • с 2017 до 2024 год — 17% в региональный бюджет, 3% — в федеральный;
  • до этого периода и после него — 18% в региональный бюджет, 2% — в федеральный.

По решению властей субъекта для отдельных организаций ставка может быть понижена до 12,5% (после 2024 года — до 13,5%)

Прибыль по некоторым ценным бумагам российских компаний 30%
Прибыль от добычи углеводородов на новом морском месторождении 20% полностью в федеральный бюджет
Некоторые доходы иностранных организаций
Доходы от государственных, муниципальных и иных ценных бумаг 15% (по некоторым муниципальным бумагам 9%)
Дивиденды иностранной компании по российским акциям или от участия в компании из РФ
Дивиденды российской организации 13%
Доходы по депозитарным распискам
Отдельные доходы от аренды иностранных организаций 10%
Доходы сельхозпроизводителей, организаций медицинской, образовательной сфер, соцобслуживания и другое. Полный список — в статье 284 НК РФ 0%

Налоговым периодом по данному платежу является календарный год. Организации должны исчислять и уплачивать авансы по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал.

Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится.

Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

  • по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
  • по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

  • аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
  • база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
  • авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
  • налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Помесячная уплата авансов

Для юридических лиц, которые не имеют права на поквартальную уплату, доступны 2 варианта расчёта ежемесячных платежей:

  • исходя из прибыли за прошлый квартал с доплатой по итогам периода;
  • исходя из фактической прибыли.

По умолчанию будет применяться первый способ. Чтобы исчислять авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, нужно не позднее конца года подать в ИФНС уведомление в свободной форме.

Суть первого способа в следующем. В текущем квартале нужно уплатить столько аванса, сколько было начислено за предыдущий. Эта сумма делится на три части и уплачивается в каждом месяце квартала. Когда он закончится, следует рассчитать сумму налога, исходя из того, сколько было получено прибыли, и произвести доплату.

Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.

При способе уплаты, исходя из фактической прибыли, сумма аванса рассчитывается по окончании каждого месяца нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале считается и платится налог за январь, в марте — за январь + февраль с учётом уплаченного ранее и так далее.

Например, налогооблагаемый доход организации составил:

  • за январь — 90 000 рублей;
  • за февраль — 150 000 рублей;
  • за март — 120 000 рублей.

По итогам каждого месяца следует уплатить:

  • в феврале за январь: 90 000 * 20% = 18 000 рублей;
  • в марте за январь и февраль: (90 000 + 150 000) * 20% — 18 000 = 30 000 рублей;
  • в апреле — за январь, февраль и март: (90 000 + 150 000 + 120 000) * 20% — (18 000 + 30 000) = 24 000 рублей.

Отчётность

Все, кто платит налог на прибыль организаций, подают в ИФНС декларацию. Периодичность подачи внутри отчётного года зависит от того, как производятся авансовые платежи:

  • если ежемесячно, исходя из фактической прибыли, декларации нужно подавать до 28 числа следующего месяца (12 деклараций в год);
  • если поквартально либо раз в месяц, но по данным за прошлый период, декларации нужно подавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев. Последний день представления — 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Годовую декларацию все должны подать до 28 марта года, следующего за отчётным. Уплата налога на прибыль, исчисленного по итогам года, производится также до этой даты. То есть налог на прибыль 2022 года нужно будет уплатить не позднее 28 марта 2023 года.

Сдача отчётности онлайн

Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.

Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2022

Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

Налоговым законодательством установлен чёткий срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года. Он зависит от того, какую схему уплаты налога выбрал налогоплательщик — помесячно или поквартально. Согласно п. 3 и п. 4 ст. 289 НК РФ расчёт нужно подать не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчётного периода или 28 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

Боитесь пропустить даты сдачи отчётности?

Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

Создать налоговый календарь

В соответствии с п. 1 ст. 289 НК РФ декларация по налогу на прибыль подаётся по итогам отчётного и налогового периодов.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 289 НК РФ расчёт нужно подать не позднее:

  • 28 календарных дней с момента окончания отчётного периода;
  • 28 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

Если дата подачи декларации выпадает на выходной день, срок сдвигается на первый идущий за ней рабочий день. Это указано в п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Конкретный срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года зависит от того, какую схему уплаты налога выбрал налогоплательщик. При этом налог можно перечислять как ежемесячно, так и ежеквартально.

Внимание! В 2022 году действует [обновленная форма](https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/11594866/ «обновленная форма») декларации по налогу на прибыль. Корректировки внесены на основании Приказа от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869@.

Сдача квартальной отчётности

Если налогоплательщик выбирает вариант — уплата налога на прибыль по итогам квартала, то отчётными периодами для него являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. Налоговым периодом будет в целом год.

Квартальную отчётность в 2022 году нужно сдать в такие сроки:

  • 28 апреля — за 1 квартал;
  • 28 июля — за полугодие;
  • 28 октября — за 9 месяцев.

Декларацию по итогам 2022 года нужно сдать до 28 марта 2023 года.

Внимание! Ни одна из дат не выпадает на выходной день — сроки сдачи квартальной отчётности в 2022 году не переносятся и являются окончательными.

Сдача ежемесячной отчётности

Если налогоплательщик выбирает вариант — уплата налога на прибыль по итогам месяца по фактической прибыли, то отчётными периодами для него является каждый месяц. Информация заполняется нарастающим итогом. По итогам налогового периода сдаётся декларация за год.

В 1 квартале 2022 года нужно сдать декларации за 2 месяца — январь и февраль. В целом сроки сдачи декларации по итогам 1 квартала следующие:

  • 28 февраля — за январь;
  • 28 марта — за январь-февраль;
  • 28 апреля — за январь-март.

Декларацию по итогам 2022 года нужно сдать до 28 марта 2023 года.

Внимание! Даты сдачи отчётности по итогам января и февраля не переносятся, поскольку 28 февраля и марта не выпадают на выходные дни.

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлены в ст. 286 НК РФ и зависят от выбранной системы — ежемесячной или ежеквартальной.

Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога по итогам отчётного или налогового периода. Законодательством предусмотрены 3 варианта уплаты налога:

  • в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала;
  • по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли;
  • по итогам квартала.

Уплата ежемесячного налога по итогам предыдущего квартала

Налогоплательщик перечисляет налог до 28 числа месяца, а затем доплачивает остаток по итогам отчётного квартала.

В этом случае сроки уплаты налога такие:

  • 28 января — за январь;
  • 28 февраля — за февраль;
  • 28 марта — за март;
  • 28 апреля — доплата за 1 квартал.

При таком варианте уплаты налога на прибыль декларацию нужно сдавать по окончании отчётного квартала.

Рассчитать налог на прибыль онлайн Попробовать бесплатно

Уплата ежемесячного налога по фактической прибыли

Налогоплательщик перечисляет налог до 28 числа месяца, идущего за отчётным месяцем.

В этом случае сроки уплаты налога такие:

  • 28 февраля — за январь;
  • 28 марта — за февраль;
  • 28 апреля — за март.

При таком варианте уплаты налога на прибыль налогоплательщик обязан подавать ежемесячные декларации.

Уплата квартального налога

  • Налогоплательщик перечисляет налог до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом.
  • В этом случае срок уплаты авансового платежа за 1 квартал 2022 года — до 28 апреля 2022 года.
  • При таком варианте уплаты налога на прибыль налогоплательщик обязан подавать квартальные декларации.

Сроки уплаты аванса по прибыли и формирования декларации зависят от системы уплаты налога, выбранной налогоплательщиком.

Если выбрана ежеквартальная уплата налога, также поквартально нужно сдавать декларацию. Если выбрана ежемесячная уплата налога, то возможны 2 варианта:

  • ежемесячные авансы уплачиваются в каждом расчётном месяце, по итогу квартала доплачивается налог и сдаётся квартальная декларация;
  • ежемесячные авансы уплачиваются по фактической прибыли по окончании месяца, и декларация сдаётся за каждый месяц.

По налогу на прибыль достаточно сложно уследить, когда платить авансы и сдавать декларации. Чтобы не запутаться и не просрочить свою обязанность, воспользуйтесь налоговым календарём справочно-правовой системы «Моё дело». Вы сможете обезопасить себя от штрафов за нарушение сроков.

Упростите себе жизнь — сформируйте отчётность в 2 клика с помощью сервиса «Моё дело».

Система все рассчитывает автоматически, а также заполняет документы для подачи в налоговую службу и пенсионный фонд.

Налоговая памятка — 2022. Как ничего не забыть?

Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

Налогообложение — процесс, который волнует каждого гражданина, имеющего свое дело, бизнес, доходы от иностранных счетов/компаний или дивиденды с ценных бумаг. Удержать в голове всю информацию о дате подачи деклараций и уведомлений невозможно. Поэтому специально для вас мы подготовили небольшую памятку со всеми необходимыми датами, а также возможными нарушениями и штрафами. Надеемся, что с этими негативными последствиями вы не столкнетесь.

Уведомление о счете в иностранном банке и иных организациях финансового рынка (ИОФР) и отчет о движении средств — до 1 июня 2022 года (за 2021 год)

До этой даты необходимо уведомить налоговые органы об открытии счета в иностранном банке и в ИОФР, а также подготовить ежегодный отчет о движении средств и иных финансовых активов по такому счету.

Своевременная подготовка и подача этих документов — насущная необходимость для всех владельцев счетов в иностранных финансовых организациях. Несоблюдение этой простой процедуры может повлечь серьезные штрафы, размеры которых сопоставимы с балансом счета.

Декларация 3-НДФЛ и налоговые вычеты — до 30 апреля 2022 года (за 2021 год)

Ежегодная подача налоговой декларации стала неотъемлемой частью жизни физических лиц, получающих доходы за пределами России. Этот процесс стал необходимым в связи с присоединением России к международному обмену налоговой информацией, благодаря которой «спрятать свой доход» не получится.

Перед подачей декларации необходимо тщательно проанализировать свои доходы в России и за рубежом, правильно заполнить налоговую декларацию и подготовить необходимый пакет документов для получения налоговых вычетов.

Если до 30 апреля вы подаете налоговую декларацию, но при этом сделали в ней ошибку, то вы можете подать исправленную («уточненную») декларацию до 15 июля (крайняя дата уплаты налога) этого года и уплатить налог. В этом случае никаких санкций применено не будет.

Если вы забыли подать первичную декларацию до 30 апреля, отчаиваться не стоит. Это можно сделать до 15 июля, но вам придется уплатить штраф в размере не менее 1 000 рублей.

  • Если вы не подали декларацию до 15 июля и не уплатили до этой даты налог, то штраф за неподачу декларации составит 5% от суммы незадекларированного и неуплаченного налога за каждый месяц пропуска срока подачи декларации, но не более 30% от суммы неуплаченного налога и не менее 1 000 рублей.
  • Кроме того, за сам факт неуплаты налога до 15 июля налогоплательщик может быть оштрафован на 20% от суммы налоговой недоимки плюс пени за каждый день просрочки.
  • Уведомление об участии в иностранной компании
  • Уведомление об участии или прекращении участия в иностранных компаниях и структурах подается однократно в течение трех месяцев с момента возникновения события.
  • Уведомление о КИК — до 30 апреля 2022 года (за 2021 год)
  • Процесс деофшоризации российского бизнеса и присоединение России к международному обмену налоговой информацией привели к тому, что декларирование иностранных компаний и их прибыли в России стало «правилом игры» при владении личной компанией или бизнесом за рубежом.
  • До 30 апреля 2022 года необходимо правильно заполнить:
  • ежегодное уведомление о контролируемой иностранной компании (КИК);
  • финансовую отчетность КИК.
  • Следует учесть, что у физлиц, перешедших на режим фиксированной прибыли КИК, отсутствует обязанность подавать документы, подтверждающие прибыль (или ее отсутствие) по иностранной компании. Более того, налоговый орган даже не имеет права запрашивать такую информацию.

    Этот новый режим налогообложения является абсолютно добровольным, и перейти на него можно уже с налога за 2020 год. Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

    Фиксированный платеж составит 5 млн рублей.

    Стоит обратить внимание на то, что уплачивать налог на фиксированную прибыль придется как минимум пять лет. Исключение существует для тех, кто подал уведомление в 2020 и 2021 годах. Для них предусмотрен минимальный период — три года. Досрочное прекращение предусмотрено в случаях, если лицо перестает быть контролирующим либо при изменении ставки НДФЛ.

    1. Несоблюдение этих правил, скорее всего, не поможет сохранить конфиденциальность владения активами в долгосрочной перспективе, но, весьма вероятно, повлечет значительные налоговые доначисления и штрафы.
    2. Если вы забыли подать уведомление вовремя, то избежать штрафа, причем очень значительного, не получится.
    3. О каких суммах идет речь?

    · Штраф 500 тыс. рублей — за непредставление в срок уведомления о контролируемых компаниях.

    · Такой же штраф — 500 тыс. рублей — за непредоставление в срок документов, подтверждающих размер прибыли или убытка КИК (финансовой отчетности или расчета по 25-й главе).

    · Штраф в сумме 1 млн рублей налагается в случае, если налоговые органы затребовали у налогоплательщика документы, подтверждающие размер прибыли или убытка КИК, но в течение месяца такие документы не были налоговым органам предоставлены.

    Мнение автора может не совпадать с мнением редакции

    Декларация по налогу на прибыль в 2022 году: состав, сроки сдачи, штрафы — Контур.Бухгалтерия

    Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2022 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей. 

    Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

    Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

    • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
    • налоговые агенты по налогу на прибыль;
    • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
    • компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

    Форма декларации по налогу на прибыль в 2022 году

    Для отчетности в 2022 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). В обновленной декларации изменений не много. Вот что изменилось:

    1. На всех страницах декларации изменились штрихкоды;
    2. В разделе Г приложения № 7 к листу 02 появились новые строки, в которых отражаются остатки неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
    3. В разделе А листа 03 меняется порядок отражения дивидендов международным холдинговым компаниям — добавлены новые строки и новый код 351 (по месту учета международной холдинговой компании);
    4. Приложение № 2 поделили на два раздела. Раздел А дублирует прежнее приложение № 2, а раздел Б нужен для отражения сведений о налоговой базе и сумме налога на прибыль при исполнении СЗПК (соглашения о защите и поощрении капиталовложений);
    5. Добавили признак налогоплательщика 20 — для организаций, осуществляющих деятельность по предоставлению по лицензионному договору прав использования результатов интеллектуальной деятельности.

    Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

    Разделы декларации по налогу на прибыль

    Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

    • титульный лист;
    • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
    • лист 02 с расчетом налога на прибыль;
    • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
    • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

    Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

    • раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
    • раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
    • приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
    • приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
    • приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
    • приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
      • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
      • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.
    • ​приложение №7 ко второму листу с расчетом инвестиционного вычета, которое состоит из четырех разделов: А, Б, В, Г. Сначала  рассчитывается вычет из авансовых платежей и налога, перечисляемых в бюджет субъекта РФ. Затем рассчитывается уменьшение суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет. Также есть дополнительные разделы для расчета предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.
    • третий лист — заполняют налоговые агенты, которые выплачивают дивиденды и проценты по ценным бумагам;
    • четвертый лист с расчетом налога на прибыль по отдельной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ);
    • пятый лист с расчетом базы налога по организациям, которые совершают операции с особым учетом финансового результата (за исключением тех, которые есть в прил. № 3 ко второму листу) — заполняют организации, которые получили доходы от операций с ценными бумагами, векселями и срочным сделкам;
    • шестой лист с расходами, доходами и налоговой базой негосударственных пенсионных фондов — заполняют негосударственные пенсионные фонды;
    • седьмой лист с отчетом по цели пользования имуществом, деньгами, работами, и благотворительными услугами, целевым поступлениям и целевому финансированию — заполняют организации, которые получили средства целевого финансирования, целевые поступления, и только в годовой декларации;
    • восьмой лист — заполняют организации, которые делают самостоятельную корректировку доходов и расходов, которые получены по контролируемым сделкам. Теперь тут дополнительно нужно указывать сведения о скорректированной сделке: реквизиты договора, предмет сделки, тип и коды предмета сделки;
    • девятый лист — заполняют организации, получившие доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
    • приложение №1 к декларации — заполняют организации с доходами и расходами, которые перечислены в приложении №4 к Порядку заполнения декларации;
    • приложение №2 к декларации — заполняют налоговые агенты (по ст. 226.1 НК РФ). С 2021 года его заполняют налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). 

    Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

    Минфин мудрит со сроком сдачи декларации по прибыли за 2022 год

    Заполнение декларации в 2022 году регламентировано приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 (в ред. Приказа ФНС от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869). Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

    Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

    1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
      • «21» для 1 квартала; 
      • «31» для полугодия;
      • «33» для 9 месяцев;
      • «34» для года.

    Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».

    Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

    Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:

    1. Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
    2. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
    3. Суммы к уплате отразите в разделе 1.
    4. Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

    Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

    Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

    Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:

    • вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
    • вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
    • вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
    • вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.

    Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1—», «2—» и т.д.).

    К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.

    Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

    Важные изменения 2022, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

    1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

    2. Расходы на дезинфекцию помещений, приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

    Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

    Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

    3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

    Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

    4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства. 

    Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

    Как уменьшить налог на прибыль

    Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

    Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

    Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС.

     Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 — 7-й амортизационных групп.

    Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

    Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

    До какого дня нужно подать декларацию

    Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если вы платите налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли предыдущего квартала, то сроки выглядят так:

    • за 1 квартал — до 28 апреля;
    • за полугодие — до 28 июля;
    • за 9 месяцев — до 28 октября;
    • за год — 28 марта.

    Если вы платите авансы по фактической прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.

    Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

    Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

    Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

    Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес.

    Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса.

    Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

    Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.

    Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

    Последствия несвоевременной подачи декларации

    Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ.

    Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога.

     Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

    Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 20 рабочих дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

    Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

    Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой.

    Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно.

    Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector