Ндфл за счет собственных средств работодателя: фнс разъяснила новые правила

НДФЛ за счет собственных средств работодателя: ФНС разъяснила новые правила Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Граждане России, имеющие официальный доход, облагаемый подоходным налогом по ставке 13 процентов, могут получить возврат НДФЛ.

Для физических лиц он возможен в виде налогового вычета, который, согласно статьям НК РФ, может именоваться:

  • стандартным;
  • имущественным;
  • социальным;
  • профессиональным.

Кроме того, существуют налоговые вычеты для инвестиций и финансовых операций.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это прямой налог, который платят граждане. Он рассчитывается на основе совокупного дохода физических лиц за вычетом утвержденных документально расходов в соответствии с действующим законодательством.

В социальный налоговый вычет допустимо включать затраты на учебу, пенсионное обеспечение и лечение.

Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет после реализации отдельных видов недвижимости, при покупке жилья (комнаты, дома, квартиры), индивидуальном строительстве.

Те, кто стал владельцем недвижимого имущества с 2014 года, имеют право произвести возврат по нескольким сделкам до исчерпания максимально возможной суммы компенсации по НДФЛ

Она составляет 2 млн. руб. для строительства либо приобретения жилплощади, 3 млн. руб. — для погашения ипотечных займов на покупку жилого помещения, а также занимаемой земли.

НДФЛ за счет собственных средств работодателя: ФНС разъяснила новые правила

Процедура возврата НДФЛ

Процесс получения компенсации — достаточно несложное мероприятие. Перед началом процедуры нужно удостовериться в том, что вы можете вернуть часть уплаченных денежных средств.

Основные условия:

  • уплата подоходного налога любого типа за текущий календарный год;
  • наличие ранее упомянутых затрат.

Порядок возмещения НДФЛ следующий:

  1. обратитесь в ИФНС по месту регистрации и удостоверьтесь в том, что вы вправе получить компенсацию. Также узнайте у сотрудников налоговой список документации, требуемой для возмещения средств именно в вашей ситуации;
  2. соберите нужные бумаги;
  3. подав заявление и прилагаемые документы, остается только дождаться получения средств. Срок выплаты зависит от того, какой способ возврата средств выбран налогоплательщиком. К примеру, разовую выплату за год налоговики переводят на счета лиц в конце годового периода, а ежемесячный платеж — в конце каждого месяца, который подпадает под выплату.

Получить вычет можно в виде:

  • снижения налоговой базы (временное отсутствие необходимости уплачивать сбор или его часть);
  • ежемесячных выплат;
  • единоразового платежа за календарный год.

Получить налоговый вычет не сложно, если знать основные принципы процесса

Необходимые документы для возмещения НДФЛ

В перечень документов входят:

  • ИНН;
  • справка о доходах за текущий календарный год с места трудоустройства (по форме 2-НДФЛ);
  • бумаги, удостоверяющие оплату ранее указанных услуг либо приобретения с вашей стороны каких-то вещей (покупка лекарств, квартиры и т.д.);
  • документы, являющиеся основанием для осуществления оплаты, отмеченной выше (соглашение о приобретении недвижимого имущества, договор обучения и др.);
  • налоговая декларация на возврат (по форме 3-НДФЛ);
  • реквизиты вашего счета для перевода средств.

Чтобы подать пакет документации для получения вычета, можно воспользоваться следующими способами:

  • личное предоставление в налоговую службу;
  • направление бумаг по почте;
  • на сайте ИФНС;
  • через веб-портал госуслуг.

Заявление на возврат НДФЛ

Помимо бумаг, перечисленных выше, требуется оформить заявление в налоговую инспекцию на возврат НДФЛ. В нем нужно указать способ возврата средств, который удобен для вас.

Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 утвержден новый бланк, он состоит из трех листов.

В этом документе нужно указать год, когда произошла переплата, а также размер сбора, который вы хотите возвратить на основании декларации 3-НДФЛ.

Требуется заполнить паспортные данные физического лица, а также реквизиты счета в банке, куда при положительном решении налоговой будет перечислена выплата.

Обратите внимание!

Вы вправе подать заявление о возврате суммы НДФЛ и позже — после соответствующего решения налоговиков о возмещении.

НДФЛ за счет собственных средств работодателя: ФНС разъяснила новые правила

Образец заявления на получение налогового вычета

zayavlenie-na-poluchenie-nalogovogo-vycheta.xlsx ≈ 512 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Срок возврата налога

Сроки возмещения НДФЛ определены законодателем. Процесс предусматривает несколько стадий. Возврат излишне уплаченного сбора инспекция должна осуществить в течение месяца с момента получения письменного заявления от гражданина (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Сдав декларацию со всеми прилагаемыми приложениями и заявлением, не стоит сразу ожидать возмещения расходов — процесс может затянуться на четыре месяца

После направления документации в инспекцию на протяжении 3-х месяцев сотрудники ФНС проводят камеральную проверку бумаг. После рассмотрения документов принимается решение о начислении выплат, о чем заявителя уведомляют в письменной форме.

При положительном ответе обратившийся оформляет документ о возврате суммы на сберегательный или банковский счет. Начисление осуществляют в течение месяца.

Существуют определенные ограничения по срокам подачи бланка заявления на возврат НДФЛ. Заявка может быть подана в течение трех лет со дня уплаты соответствующей суммы.

Представим наиболее часто возникающие сложные ситуации, из-за которых возврат НДФЛ существенно затягивается по времени:

  • декларация 3-НДФЛ заполнена неправильно. В этой ситуации инспекция делает запрос на исправление сведений, что занимает определенный период времени;
  • пакет документации представлен не полностью. Помимо основных бумаг, налоговики иногда требуют и дополнительные справки;
  • отсутствует документация, подтверждающая факт расходов заявителя, либо в ней есть недочеты;
  • имеются ошибки в заявлении на налоговый вычет;
  • бумаги затерялись в налоговой;
  • реквизиты счета указаны неправильно.

Резюме

В завершении отметим, что вы можете оформить вычет в любое время, лично решить, получать ли всю сумму в полном объеме или разделить ее на части.

Обратите внимание!

Все, что от вас нужно, — собрать требуемую документацию и передать ее в свою налоговую инспекцию.

В целом получить положенный вычет за НДФЛ в России не столь трудно, если выполнять необходимые действия пошагово.

Юристы веб-портала Правовед.ru разъяснят наемным работникам, а также финансистам и предпринимателям, какое возмещение НДФЛ им полагается, и как его оформить.

НДФЛ за счет собственных средств работодателя: ФНС разъяснила новые правила Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Возврат подоходного налога — за что и кто может оформить налоговый вычет?

Каждый работающий гражданин Российской Федерации платит подоходный налог в размере 13% со своей заработной платы – это обязательно и отказаться от выплат нельзя. Но законодательством предусмотрены ситуации, когда налогоплательщик имеет право на возврат подоходного налога. Как его оформить, какие документы собрать и в каких случаях это возможно, подробно описано в нашей статье.

Налоговый вычет – это сумма налога, которая может быть возвращена гражданину Российской Федерации за оплату лечения, обучения, за содержание детей, покупку недвижимости и другие расходы.

Он предусматривает возврат полной или частичной суммы уплаченного подоходного налога обратно гражданину Российской Федерации. Оформить его может только лицо – гражданин РФ, который, согласно законодательству, уплачивает 13% налога в налоговую базу РФ со своего дохода.

Определение и сумма возврата прописаны в налоговом Кодексе Российской Федерации, а именно в статьях 218, 219, 219.1, 220 и 221.

Изменения в законе в 2020 году

В 2020 году в законодательстве произошли изменения относительно выплат инвестиционного налогового вычета:

  • Проект № 210-ФЗ дает возможность применять инвестиционный вычет к основным средствам 8-10 амортизационной группы. Действует это исключительно в отношении объектов, купленных или произведенных в 2020 году.
  • Проект № 210-ФЗ предусматривает, что инвестиционный вычет может включать до 100% суммы затрат на транспортные и коммунальные объекты, а также до 80% затрат на социальные объекты.

Согласно действующему законодательству, использование льготы возможно до 2027 года.

Виды налоговых вычетов, при которых можно вернуть 13%

В данный момент в Российской Федерации существует пять видов налоговых вычетов, применимых к НДФЛ, в частности: Стандартный, Имущественный, Социальный, Профессиональный и Инвестиционный, о котором уже говорилось в предыдущем разделе статьи. О каждом следует говорить более подробно.

НДФЛ за счет собственных средств работодателя: ФНС разъяснила новые правила

Стандартный налоговый вычет

Этот вопрос регулирует 218 статья налогового законодательства РФ. Сюда входит возврат в таких размерах:

  • 500 рублей ежемесячно лицам, имеющим особый социальный статус, например, Героя РФ или СССР, обладателя Ордена Славы и т.д.
  • 1400 рублей ежемесячно родителям, имеющим одного или двоих детей.
  • 3000 рублей ежемесячно родителям, имеющим троих и более детей.
  • 3000 рублей ежемесячно лицам, пострадавшим вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, ВОВ, ядерных испытаниях и т.д.
  • 12 000 рублей ежемесячно родителям, имеющим ребенка с инвалидностью первой или второй группы, ребенка-студента дневной формы обучения, ребенка, учащегося в аспирантуре, интернатуре или ординатуре. На каждого ребенка, имеющего один из перечисленных статусов, полагается возврат в размере 12 000 рублей. Если речь идет не о родителе, а об опекуне или попечителе, на каждого ребенка с одним из перечисленных статусов полагается ежемесячный возврат в размере 6000 рублей.

Если ребенка воспитывает только один родитель, он получает вычет в двойном размере ежемесячно.

Если оба родителя в семье имеют по одному ребенку от предыдущих браков, то их первый ребенок считается третьим, поэтому они могут претендовать на возврат в размере 3000 рублей.

Социальный налоговый вычет

Определение и полномочия для социального вычета прописаны в 219 статье Налогового Кодекса РФ. Имеют право на возврат социальных средств:

  • Студенты любой формы обучения, которые в течение года несли расходы на свое обучение или родители/опекуны, которые платили за обучение детей. Размер ограничен суммой 50 000 рублей для родителей и 38 000 рублей для опекунов.
  • Налогоплательщики, которые понесли расходы на медицинское лечение себя, своего брата/сестры, родителей или ребенка. Максимальный размер составляет 13% от 120 000 рублей.
  • Лица, заключившие договор негосударственного пенсионного обеспечения с ПФР. Налог может быть возвращен в полном размере.

Все вычеты осуществляются после отчетного периода, в котором были понесены расходы.

Имущественный налоговый вычет

Этот возврат связан с имуществом налогоплательщика и может быть оформлен в таких случаях:

  • Реализация имущества, которое находилось в собственности продавца не более трех лет. Выплата не может превышать процент от 1 000 000 рублей. Касается это только недвижимого имущества.
  • Изъятие имущества для государственных целей. Выплата может быть возвращена в размере стоимости участка.
  • Покупка имущества в кредит. Возврат не может превышать процент от 2 000 000 рублей. Отдельно оформляется вычет на проценты по кредиту. Общий его размер не может превышать процент от 3 000 000 рублей.
Читайте также:  Правила ведения бухучета в бюджетных организациях

Налоговый вычет предоставляется лицу только в виде уплаченных им налогов.

Профессиональный налоговый вычет

Профессиональный связан с заработной платой, из которой гражданин РФ платит налог в размере 13%. Он может быть выплачен следующим категориям граждан:

  • Лицам, которые по договору выполняют разные виды работ и оказывают разные виды услуг;
  • Лицам, которым принадлежит авторство научных и художественных произведений, изобретений и промышленных объектов.

Налоговый вычет предоставляется человеку в связи с понесенными им затратами во время выполнения работ или оказания услуг. Все расходы должны быть подтверждены соответствующими документами. Это могут быть, например, договоры, чеки или кассовые ордера. В случае отсутствия необходимой документации выплата не может быть произведена.

При оформлении вычета каждый последующий месяц налогоплательщик будет платить меньшую сумму налогов, чем платил ранее.

Инвестиционный налоговый вычет

Возврат НДФЛ с инвестиционного вклада налогоплательщика может оформляться в следующих случаях:

  • Получение прибыли от продажи ценных бумаг и производственных инструментов. Это не касается ценных бумаг, которые находятся на индивидуальном инвестиционном счете.
  • Внесение на индивидуальный инвестиционный счет денежных средств. Сумма выплаты не может превышать 52 000 рублей.
  • Получение прибыли в результате совершения операций, связанных с индивидуальным инвестиционным счетом. Может быть применен только в том случае, если лицо не возвращало налоговый вычет на внесенные на счет средства.

То есть, последние два пункта взаимоисключающие – можно воспользоваться только одной из этих льгот.

Сейчас рассматривается проект, подразумевающий возможность оформления налогового вычета на оказание лицом-налогоплательщиком физкультурно-оздоровительных услуг. Предварительно он будет равняться налогу, уплаченному при оказании этих услуг. Пока законопроект только рассматривается, но, возможно, вступит в силу уже с февраля 2020 года.

Забыли удержать НДФЛ: исправляем ошибку

Случается, что по ошибке бухгалтера НДФЛ не был удержан у работника и не перечислен в бюджет. Что же делать в подобных случаях и как грамотно исправить возникшую ошибку с минимальными рисками?

НДФЛ за счет собственных средств работодателя: ФНС разъяснила новые правила

Выплаты производятся в течение налогового периода

Рассмотрим два варианта с наглядными примерами: когда сотруднику в течение всего налогового периода (то есть года) производятся выплаты в денежной форме и когда таких выплат не предполагается.

Пример № 1.

Сотруднику Потапенко Г. Н. в июне 2017 г. были начислены и выплачены отпускные за 2 недели отпуска на общую сумму 28 673,00 руб. Потапенко Г. Н. является резидентом РФ. Из начисленных отпускных был удержан и перечислен в бюджет НДФЛ 1600,00 руб. Вычеты по НДФЛ сотруднику не предоставляются.

Однако бухгалтером была допущена ошибка в расчете налога, поскольку сумма НДФЛ, подлежащая удержанию, должна быть равна 3727,00 руб. (28 673,00 руб. × 13%=3727,00 руб.). То есть налог с отпускных был удержан не в полном размере. Недочет в расчете бухгалтером был обнаружен 1 декабря 2017 г. Потапенко Г.Н. продолжает работать и получает доход в денежной форме по настоящее время.

В рассмотренной ситуации организации, как налоговому агенту, рекомендуется пересчитать суммы НДФЛ по сотруднику за период с июня 2017 г. по декабрь 2017 г. включительно и доудержать до конца налогового периода (то есть до конца 2017 г.

) с денежных доходов сотрудника недостающую сумму НДФЛ 2127,00 руб. (к примеру, из заработной платы, премий, больничных и пр.) и перечислить ее в бюджет.

Но при этом важно помнить, что общая сумма удерживаемого НДФЛ не должна превышать 50% от выплачиваемого в денежной форме дохода сотруднику (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Далее, в связи с перерасчетом НДФЛ, нужно подать корректировочную декларацию 6-НДФЛ за полгода и 9 месяцев 2017 г., а до 2 апреля 2018 г. сдать декларацию 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ по итогам всего 2017 г.

Обратите внимание! доудержать налог можно с облагаемых доходов сотрудника в денежной форме только лишь в рамках текущего налогового периода. В 2018 г. удержания производить уже нельзя.

Об этом свидетельствует Письмо ФНС РФ от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@. То есть в описанном выше примере у бухгалтера есть возможность удержать недостающий НДФЛ в размере 2172,00 руб. с доходов Потапенко Г.Н.

за декабрь 2017 г.

Но если бы ошибка при неверном расчете налога была найдена, предположим, в феврале 2018 г., то, соответственно, работодателю удержать НДФЛ уже не представилось бы возможным.

И в подобном случае в результате неправомерного неудержания НДФЛ по итогам истекшего налогового периода санкций ИФНС в виде штрафа и пеней работодателю не избежать. А обязанность по уплате неудержанной суммы НДФЛ перекладывается уже непосредственно на физлицо.

В свою очередь от организации, как налогового агента, требуется подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с признаком «2» по данному сотруднику – в ней будет отражаться информация о неудержанных суммах налога с дохода физлица за налоговый период.

Фнс разъяснила, что нужно сделать работодателям из-за освобождения от ндфл матвыгоды с 2021 года

Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ внесены изменения, в частности, в ст. 217 НК РФ. Установлено, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах, не облагаются НДФЛ. Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 года.

Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиком в 2021 — 2023 годах:

— от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от взаимозависимого лица или работодателя, — от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, — от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

ФНС России в Письме от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ разъясняет, что возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021 — 2022 годах, производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

Срок возврата НДФЛ — три месяца со дня получения заявления от работника (п. 1 ст. 231 НК РФ). Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников.

Если сумма возврата больше, чем НДФЛ за три месяца, то необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника подать в налоговый орган заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ. В течение месяца со дня получения заявления налоговый орган должен вернуть деньги на счет налогового агента (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ведомство отмечает, что с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ налоговым агентам необходимо представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, полугодие 2021 года, 9 месяцев 2021 года и 2021 год.

При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физлиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физлиц, данные по которым уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год нужно скорректировать доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

На заметку: выполнить эту задачу помогут материалы в СПС КонсультантПлюс:

— Типовая ситуация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику, — Типовая ситуация: Как корректировать 6-НДФЛ.

Читайте подробнее

Как вернуть подоходный налог с зарплаты: возврат 13 процентов НДФЛ

Официально трудоустроенный человек каждый месяц делает налоговые отчисления. Это происходит без его участия – 13% с дохода сотрудника обязан перечислять работодатель. Часть этих средств налогоплательщик может вернуть. Возмещение НДФЛ возможно в нескольких случаях.

  • Работник приобрел жилье либо земельный участок под застройку, соответственно может претендовать на имущественную льготу.
  • Сотрудник оплатил дорогостоящее лечение или обучение и теперь вправе запросить компенсацию.
  • Гражданин проходил курсы повышения квалификации, получал высшее, средне-специальное и любое другое образование.

Все вычеты производятся через налоговую службу.

Физлицо собирает необходимый пакет документов, а затем передает его в отделение ФНС по месту жительства. Налоговики проверят их и вынесут решение о возможности возмещения НДФЛ в заявленном объеме.

Если налоговая служба удовлетворит запрос, деньги перечислят на указанные платежные реквизиты – в течение месяца после положительного решения вопроса.

Если отклонит – человек получит письменное уведомление, в котором будут прописаны все основания для отказа.

Можно ли вернуть налог с зарплаты на работе и как это сделать

Перечень всех ситуаций, когда допустимо возмещение НДФЛ, указан в Налоговом кодексе РФ. Ежемесячно работодатель удерживает с дохода сотрудников 13% и перечисляет в виде налогов. В каких ситуациях физлицу полагается вычет?

  • Работодатель удерживает налогов больше, нежели необходимо. Такое зачастую происходит по ошибке бухгалтера при начислении зарплаты.
  • Сотрудник понес расходы, на которые полагаются налоговые вычеты (покупка недвижимости, оплата лечения и т.д.).
  • Работник направил часть средств в пенсионный либо благотворительный фонды.

Кто возвращает НДФЛ, уплаченный в чрезмерном объеме? Здесь все зависит от обстоятельств. Удержанные средства может возместить как работодатель, так и налоговая инспекция.

Сумма, подлежащая возмещению, определяется категорией отчислений. К примеру, социальные льготы на несовершеннолетних детей составляют 1,4 тыс. рублей за одного, 3 тыс. рублей – за двух.

Для получения возврата требуется:

  • доказать облагаемый доход;
  • уплатить все налоги;
  • удостовериться в праве претендовать на вычет;
  • обратиться в инспекцию с пакетом документации.
Читайте также:  Акцизы на топливо в 2022 году вырастут на рубль

Далее останется только дождаться решения уполномоченного органа.

Кто имеет право на возврат отчислений

Список категорий граждан, которые вправе претендовать на выплаты, не прописан на законодательном уровне. Однако, согласно порядку налогообложения, платить НДФЛ обязаны резиденты Российской Федерации. Следовательно, за возвращением могут обращаться все, кто исправно делал отчисления с дохода.

При этом в налоговом кодексе РФ предусмотрено освобождение от уплаты пошлин по определенным статьям доходов. К примеру, студенты, обучающиеся на очной форме и имеющие государственную стипендию, не смогут запросить возмещение НДФЛ. Разумеется, если у них нет иного официального источника заработка.

За что получают льготу

Причины, на основании которых физическое лицо может запросить возврат подоходного налога:

  • особые условия трудовых и гражданско-правовых контрактов;
  • приобретение дорогостоящих лекарств или оплата медуслуг;
  • проведение сделок купли-продажи с недвижимостью;
  • манипуляции с ценными бумагами и прочими финансовыми инструментами;
  • оплата обучения, образовательных курсов.

В отдельных случаях на возмещение могут рассчитывать лица, которым присвоен специальный статус.

Разновидности компенсаций: как возвратить НДФЛ

Вычеты отличаются по характеру, сущности и специфике предоставления. В действующем НК РФ прописаны следующие категории:

  • классические/стандартные;
  • социальные;
  • инвестиционные (распространяются на ценные бумаги и прочие финансовые инструменты);
  • профессиональные.

Первые два – самые распространенные.

Стандартные

Прописаны в ст. 218 НК РФ. Сумма возмещения определяется категорией физического лица. Так, например, 3 тыс. рублей в месяц с уплаченных налогов полагаются:

  • участникам ликвидации чернобыльской аварии (те, кто имеют инвалидность или перенесли серьезные заболевания, связанные с радиацией);
  • ликвидаторам последствий ядерных испытаний;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • военнослужащим, получившим инвалидность во время службы в СССР.

На выплаты в 500 рублей каждый месяц могут рассчитывать:

  • участники ВОВ, узники блокады Ленинграда, ветераны труда;
  • граждане РФ, имеющие первую или вторую группу инвалидности;
  • доноры, пожертвовавшие костный мозг;
  • близкие родственники тех, кто погиб во время защиты СССР либо РФ;
  • прочие лица, участвовавшие в военных операциях по решению власти.

При одобрении возмещения действует единственное правило – не более одного на человека. Если же у гражданина есть основания претендовать сразу на несколько вычетов, выбирается тот, по которому назначен больший размер.

Социальные

Это еще одна разновидность налоговых льгот, прописанная в статье 219. Претендовать на возврат НДФЛ можно в следующих случаях:

  • недавние пожертвования в благотворительные фонды и организации;
  • оплата договорной формы обучения;
  • погашение счетов по дорогостоящему лечению;
  • приобретение лекарственных препаратов;
  • дополнительные взносы в негосударственные пенсионные фонды;
  • покупка страхования жизни;
  • накопительные отчисления на пенсию;
  • прохождение курсов повышения квалификации.

Есть одно «но»: максимальная годовая сумма выплат не может превышать 120 тыс. рублей.

Порядок и правила возврата подоходного налога с заработной платы за год – как вернуть 13 процентов

Предусмотрено два варианта подачи заявлений: при личном посещении ФНС и обращении к работодателю. В первом случае необходимо учитывать:

  • сроки проверки не могут быть меньше трех месяцев (кроме того, если запрос будет одобрен, понадобится еще 30 дней, чтобы перечислить денежные средства);
  • для всех категорий вычетов составляется одна декларация. В нее вносят все основания для возмещения той или иной суммы. Затем заполненный документ отправляют в ФНС по месту проживания (прописки);
  • документацию можно отправить по почте – при условии описи вложения (этот вариант предусмотрен на тот случай, если нет возможности самостоятельно посетить уполномоченный орган).

Также все бумаги может доставить доверенное лицо или законный представитель.

После рассмотрения обращения возмещена будет не вся сумма трат, а часть, пропорциональная сделанным налоговым отчислениям.

Какие документы готовить

Здесь все зависит от того, на какую категорию вычетов вы претендуете, поскольку каждая из них требует разных подтверждений. Для получения компенсации за дорогостоящие медикаменты, следует подготовить:

  • чеки и квитанции о покупке;
  • заполненную декларацию;
  • рецепты на лекарства, дополненные подписями и печатями лечащего врача.

Для получения стандартного/классического вычета, касающегося ребенка, необходимо предоставить:

  • детское свидетельство о рождении;
  • заполненное заявление (образец можно найти в интернете);
  • документ, удостоверяющий личность родителя;
  • справки о том, что ребенок учится на очном отделении (если форма договорная, прикрепите чеки об оплате);
  • свидетельство о заключении брака (если имеется).

Весь пакет передается работодателю, а он уже направляет необходимые сведения в уполномоченные органы.

Если вычет оформляется в связи с инвалидностью или особым статусом, требуется предоставить справки это подтверждающие.

Как можно вернуть подоходный налог в 13 процентов по 2-НДФЛ на детей: все о возврате зарплаты

Выплата оформляется на всех членов семьи, не достигших восемнадцатилетнего возраста. Если ребенок учится на очной форме, то вычет продолжает действовать и после наступления совершеннолетия. Итоговая сумма льготы определяется количеством детей.

Чтобы затребовать такую компенсацию, надо подать в бухгалтерию (по месту работы) все необходимые документы и заявление.

Для получения субсидии, заявитель должен соответствовать определенным критериям:

  • быть официально трудоустроенным;
  • иметь на попечении несовершеннолетнего (либо учащегося на очной форме обучения);
  • делать все необходимые налоговые отчисления.

Лимит, подлежащий возврату, – не более 350 тыс. рублей в год.

Как получить имущественное возмещение

Если сумма одобрена налоговой службой, то работодатель просто не удерживает с зарплаты 13% НДФЛ. В том случае, когда налог уже уплачен в полном объеме, он возвращается из бюджета.

Расходы на приобретение собственного жилья государство компенсирует. Чтобы получить компенсацию, необходимо:

  • проверить есть ли основания для возврата;
  • собрать пакет документов;
  • рассчитать сумму, которая должна быть возмещена;
  • выбрать вариант для начисления наличности;
  • передать всю документацию в инспекцию.

Как вернуть социальный налоговый вычет с заработной платы

Возврат денежных средств на обучение, страхование или лечение предоставляются ровно с того месяца, когда сотрудник принес заполненное заявление, подкрепленное уведомлением из инспекции. Изначально доход гражданина уменьшается на сумму НДФЛ, а затем остаток переносится на следующий месяц.

Бланки-уведомления требуется брать после каждого расхода. В течение года их может быть несколько. Например, потратились на стоматолога – подготовили соответствующее заявление.

Оплатили образовательные курсы – снова подали документацию, чтобы избежать обязательной уплаты отчислений. Единственный нюанс – необходимо следить за лимитом, который составляет 120 тыс.

рублей (без учета трат на обучение детей или лечение).

Сроки возврата подоходного налога: как вернуть и получить налоговый вычет 13 процентов с зарплаты

Порядок начисления НДФЛ регламентирован законодательством Российской Федерации. В соответствии с ним налоговик должен провести процедуру камеральной проверки, цель которой – установить факт излишних уплат. По окончании проверки инспектор уведомляет налогоплательщика о принятом решении. В случае положительного исхода физическому лицу обязуются выплатить денежные средства.

Срок возврата прописан в статье 78 Налогового кодекса РФ. Деньги зачисляются на счет, указанный в заявлении, в течение 30 дней с момента подачи. Таким образом, общий срок (с учетом проведения проверки) составляет четыре месяца. Даже если самостоятельно передать заявку в ИФНС, прикрепив к ней декларацию, время рассмотрения не будет уменьшено: все равно придется ждать четыре месяца.

В итоге

Если работник исправно платит НДФЛ, у него появляется право на определенные налоговые вычеты. К примеру, он приобрел недвижимость, оплатил образование ребенка или операцию для родственника. Предусмотрено два способа возвратить уплаченные деньги.

  • Подождать год (все это время исправно платить налоги), а затем подать заявление, подготовить пакет документов, в том числе заполнить декларацию, и ожидать решения.
  • Не ждать год, а обратиться к работодателю, чтобы он не удерживал из зарплаты НДФЛ. Но прежде необходимо получить уведомление о возможности начисления вычета от ФНС.

Как вернуть и забрать 13% от зарплаты? Необходимо соответствовать нескольким критериям. Во-первых, быть официально трудоустроенным, работать по трудовому договору.

Во-вторых, исправно выполнять свои обязанности налогоплательщика, уплачивая с дохода 13%. В-третьих, обладать правом на возврат в текущем календарном году.

В-четвертых, иметь на руках документ, подтверждающий, что налоговая одобрила ваш запрос на вычет.

Взыскание НДФЛ с налогового агента: получится ли у организаций компенсировать потери?

С этого года скорректирована норма п. 9 ст. 226 НК РФ: в действовавшее абсолютное правило «уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается» добавлена оговорка «за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом».

Кроме того, в п. 3 ст. 45 НК РФ введено новое основание для признания налога уплаченным: со дня предъявления налоговым агентом в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств в счет уплаты налога по результатам налоговой проверки в случае неправомерного неудержания (неполного удержания) НДФЛ.

В результате этих изменений налоговые органы получили удобный инструмент для взыскания НДФЛ, в частности налога на доходы больших групп физлиц, таких как коллективы работников крупных организаций. Ранее вывод о неполной уплате НДФЛ работодателем приводил к необходимости отдельного взыскания налога с каждого работника.

Это повышало трудозатраты и документооборот, было малорезультативным, поэтому зачастую инспекции такие претензии не предъявляли. Теперь налоговые органы могут взыскивать подобные суммы разом по итогам единственной налоговой проверки.

Не секрет, что в практике регулярно возникают споры о наличии или отсутствии объекта обложения НДФЛ в разных ситуациях (см. врезку ниже).

Отныне, если налоговый агент в такой неоднозначной ситуации сделал неверный вывод и не удержал НДФЛ, по результатам проверки он может столкнуться с крупным доначислением.

Неоднозначно решается вопрос о необходимости облагать НДФЛ размер скидки, предоставляемой работникам при приобретении им товаров (имущества) у работодателя. Минфин России утверждает, что в таких случаях возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме (письма от 18.06.2018 № 03-04-06/41470, от 25.12.2009 № 03-04-07-01/391).

Нормы, которыми внесены поправки, вступили в силу с 1 января 2020 г.1 Законодатель не ввел ограничения периодов проверок, в рамках которых могут быть применены новые правила.

Не определен и порядок урегулирования последствий применения этих норм.

Так, неясно, вправе ли налоговый агент после взыскания компенсировать эти суммы за счет физических лиц; может ли он признать эти суммы в составе расходов.

Читайте также:  Акт об отсутствии работника на рабочем месте - образец

1Пункт 3 ст. 3 Федерального закона от 29.09.2019 № 325‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

В отсутствие дополнительного правового регулирования участники налоговых правоотношений, по нашему мнению, должны будут руководствоваться действующими нормами, но применять их исходя из подлинной правовой природы спорных сумм налога и возникающих у сторон отношений прав и обязательств.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое обязательство имеет личный характер, то есть относится к каждому, у кого возникает облагаемый налогом объект. В соответствии с п. 3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Если налоговый орган по итогам проверки делает вывод о неправомерном неудержании налоговым агентом НДФЛ, это означает одновременно, что у налогоплательщика — физического лица возник (имелся в проверяемом периоде) облагаемый НДФЛ доход. Наличие такого облагаемого дохода исходя из Конституции РФ и общих начал законодательства о налогах и сборах означает, что именно физическое лицо должно понести бремя уплаты налога на этот доход. Однако в результате применения новых норм первоначально такое бремя перекладывается на иное лицо — налогового агента. При этом введенные изменения не предусматривают замены налогоплательщика в рассматриваемой ситуации иным лицом. Можно сделать вывод, что исполнение налогового обязательства за счет средств налогового агента осуществляется как необходимая мера для поступления предусмотренных налоговым законодательством сумм в бюджет, а не как способ изменения налоговых правоотношений и состава лиц, экономически обязанных уплачивать налог. В соответствии с поправками в ст. 45 НК РФ уплатой налога налоговым агентом прекращается налоговое обязательство — налог признается уплаченным. Поскольку плательщик НДФЛ нормами не изменяется, уплатой суммы налога налоговым агентом прекращается налоговое обязательство именно налогоплательщика — физического лица. Таким образом, с налогоплательщика снимается юридическая обязанность по перечислению налога в бюджет. Если в дальнейшем никакие действия не будут предприняты, сохранится ситуация, при которой бремя по уплате налога в бюджет понесло лицо, не являвшееся налогоплательщиком и не имевшее дохода, обусловливающего необходимость перечисления налога в бюджет. Единственным основанием для уплаты налога за счет средств налогового агента в таком случае будут его действия по неправомерному неудержанию НДФЛ. В подобных обстоятельствах налог, уплаченный налоговым агентом, фактически является штрафом. Однако исключительно штрафной характер платежа вступает в противоречие с обязательным требованием наличия экономического основания налога (в рассматриваемом случае дохода). Кроме того, нарушается принцип «одно нарушение — одна санкция» (п. 2 ст. 108 НК РФ), так как, вероятнее всего, при взыскании с налогового агента суммы НДФЛ ему тоже будет начислен штраф.

Полагаем, что налоговый агент не может быть лишен возможности урегулировать последствия уплаты им НДФЛ за счет собственных средств. Иной подход будет порождать противоречащее конституционной природе налога искажение в налоговых правоотношениях.

  При внесении поправок была скорректирована норма абз. 3 п. 5 ст. 208 НК РФ. Теперь доходы в виде сумм НДФЛ, уплаченных «налоговым агентом за налогоплательщика» (по итогам проверки), не признаются доходами в целях гл. 23 НК РФ. Иными словами, исключается повторное обложение НДФЛ сумм, которые физическое лицо самостоятельно не уплатило в бюджет ввиду их взыскания с налогового агента. Как видно, данная норма действует только в целях гл. 23 НК РФ. По нашему мнению, при такой формулировке допустим вывод, что доход (выгода, обогащение) физического лица в целях применения иных норм и отраслей законодательства может появляться. Но остается неясно, правоотношения какого характера возникают между налогоплательщиком — физическим лицом и налоговым агентом в результате применения рассматриваемых изменений. Непонятно также, с помощью каких норм могут быть урегулированы последствия взыскания. В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением налога на прибыль, налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю, и торгового сбора (подп. 1 п. 1 ст. 264 и подп. 19 п. 1 ст. 270 НК РФ). Если налоговый агент не получит от физических лиц компенсацию уплаченных сумм НДФЛ, он внесет их в бюджет в итоге за счет собственного имущества. Кроме того, эти суммы, как следует из п. 9 ст. 226 НК РФ, будут уплачены в результате доначисления их налоговым органом. Такая ситуация соответствует формулировке подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ: налог был начислен в установленном законодательством порядке, не предъявлялся покупателю, не входит в перечень не включаемых в состав расходов налогов. Из этого следует, что НДФЛ, уплаченный налоговым агентом, не удержанный и не полученный им от физических лиц, должен включаться в состав расходов. В то же время есть вероятность, что, прежде чем такой подход окажется принят повсеместно, налоговым агентам — «первопроходцам» придется в судебном порядке отстаивать право на признание НДФЛ в расходах. В такой ситуации реальная практика будет сильно зависеть от итогов таких споров. Нельзя не отметить, что налоговый агент, включивший сумму уплаченного НДФЛ в расходы, при получении от физического лица компенсации в размере этого уплаченного налога должен будет отразить ее в составе своих доходов. Однако включение уплачиваемой суммы НДФЛ в состав расходов может компенсировать только часть издержек налоговых агентов. Они должны иметь возможность получить суммы уплаченного ими НДФЛ полностью от физических лиц — налогоплательщиков. В таком случае и признание этих сумм в составе расходов перестанет быть актуальным: расходы налоговый агент нести не будет. Законодатель не внес в НК РФ более никаких изменений, связанных с рассматриваемым вопросом. В такой ситуации нет налоговой нормы, на основании которой налоговый агент мог бы получить с физического лица сумму уплаченного за него налога. Возникновение у физического лица «выгоды» в связи с тем, что налоговый агент уплатил «за него» налог, отсылает к гражданско-правовым отношениям. К тому же в большинстве подобных случаев между налогоплательщиком и налоговым агентом будут действовать трудовые отношения.

Могут ли нормы гражданского и трудового законодательства помочь налоговому агенту?

В соответствии с п. 1 ст. 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных ст. 1109 настоящего Кодекса. Пункт 2 этой статьи проясняет, что правила о возврате неосновательного обогащения применяются независимо от того, стало ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли. Поэтому ссылка на то, что неудержание налоговым агентом суммы НДФЛ произошло по его собственной ошибке, не означает потери права на возврат неосновательного обогащения. В то же время в ст. 1109 ГК РФ установлен перечень случаев, когда неосновательное обогащение не подлежит возврату. Согласно п. 3 этой статьи не подлежит возврату в качестве неосновательного обогащения «заработная плата и приравненные к ней платежи, пенсии, пособия, стипендии, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны и счетной ошибки». Статья 1109 ГК РФ в рассматриваемом случае будет применяться совместно со ст. 137 ТК РФ, по которой удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами. При этом ст. 137 ТК РФ допускает, в частности, удержание из заработной платы работника для возврата сумм, излишне выплаченных ему вследствие счетных ошибок.

Понятие счетной ошибки в законодательстве не определено. Судебная практика до настоящего времени понимала ее как ошибку, допущенную в арифметических действиях (связанных с подсчетом)2, ошибку, произошедшую вследствие неправильных математических действий (правил математики)3.

Полагаем, если не произойдет корректировки подобной практики применительно к рассматриваемой ситуации исходя из того, что ошибка допущена при исчислении (расчете) налога, суды смогут ссылаться на то, что ошибочное неудержание НДФЛ работодателем счетной ошибкой не признается.

2 Апелляционные определения Омского областного суда от 26.04.2018 № 33–1865/2018, Свердловского областного суда от 11.01.2018 № 33–335/2018; Постановление Президиума Омского областного суда от 20.11.2017 № 44Г-58/2017; Определение СКГД ВС РФ от 20.01.2012 № 59-В11-17 по иску ОАО «Амурнефтепродукт».
3Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 17.07.2018 № 2–884/2018.

Таким образом, перед работодателем возникают препятствия как для удержания уплаченного НДФЛ из зарплаты работника, так и для взыскания с работника суммы неосновательного обогащения вне трудовых отношений, например путем предъявления гражданского иска.

ФНС России также высказалась в пользу того, что у физического лица в такой ситуации невозможно удержать доход: «…после уплаты налоговым агентом за налогоплательщика за счет собственных средств таких сумм НДФЛ основания для дальнейшего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ с доходов работника, с которым трудовые отношения не прекращены, по мнению ФНС России, отсутствуют»4. На наш взгляд, такое разъяснение вызывает сомнения. Ведь после уплаты НДФЛ налоговым агентом на свой счет налоговые правоотношения между ним и налогоплательщиком прекращаются. Последующее урегулирование исходя из действующих норм может осуществляться только в рамках иных отраслей законодательства, а значит, разъяснения ФНС России к нему не относимы.

4Письмо ФНС России от 10.01.2020 № БС-4-11/85@.

Конституционно-правовая природа налога и основные начала налогового законодательства ориентируют на то, что бремя уплаты налога должен нести сам налогоплательщик (см. врезку ниже). В рассматриваемой ситуации это означает, что у налогового агента должна быть возможность получить компенсацию в размере суммы уплаченного им НДФЛ за счет физического лица.

В ситуации уплаты налога за налогоплательщика иным лицом (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ) Служба разъясняет, что впоследствии взаимоотношения сторон — уплатившего налог лица и налогоплательщика — могут разрешаться исходя из гражданского законодательства (письмо от 15.09.2017 № БС-4-21/18529@). Иными словами, урегулирование отношений допускается и признается правомерным. Отсутствие в налоговом законодательстве специальных норм, позволяющих налоговому агенту реализовать такую возможность, заставляет обращаться к иным отраслям законодательства. В результате нормы трудового и гражданского права включаются в регулирование отношений, на применение к которым не были рассчитаны. Формулируя их, законодатель не мог учитывать ситуацию, когда личный налог работника будет уплачиваться за счет собственных средств работодателя. Вопросы вызывает и само требование к налоговому агенту каждый раз разрешать ситуацию путем отдельного спора и, возможно, даже судебного разбирательства с работником. Это ведет к дополнительным издержкам и вновь необоснованно усиливает карательный характер взыскания, ведь штраф уже был налоговому агенту начислен. С нашей точки зрения, наиболее оптимальным решением будет предоставление налоговому агенту возможности получить от физических лиц (удержать с них) сумму, равную уплаченному НДФЛ, на основании специальной нормы НК РФ. Помимо прочего, это позволит устранить ограничение иных отраслей законодательства. Закрепление такой возможности поможет также решить проблему с действием рассматриваемых изменений во времени. Как было указано, новые нормы вступили в силу с 1 января 2020 г. Если суммы взыскиваемого с налогового агента НДФЛ не будут ему возмещаться, данное изменение должно рассматриваться как ухудшающее его положение (п. 2 ст. 5 НК РФ), а значит, может применяться только к случаям неудержания НДФЛ начиная с 2020 г. Однако опыт подсказывает, что отсутствие в законе временно´го ограничения приведет к тому, что новые нормы будут применяться налоговыми органами уже по итогам проверок, завершаемых после 1 января 2020 г. Это породит дополнительные споры. Если учесть потенциальные споры о праве на признание суммы НДФЛ в составе расходов и споры по различным вариантам попыток получить суммы этого налога от физических лиц, внесенные в НК РФ поправки могут вызвать правовую неопределенность и поставить вопрос о неконституционности норм гражданского и трудового законодательства, ограничивающих возможность компенсации применительно к данному случаю.
По нашему мнению, необходимо уже сейчас законодательно прояснить возникшие вопросы исходя из основных начал налогообложения и конституционных гарантий права собственности.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector