НДС по импорту: вычет можно подтвердить без платежки

Импорт — ввоз товаров на территорию России из-за рубежа. Налогом облагается сам факт ввоза импортного груза. Импортировать вы можете что-угодно, от вида груза зависит ставка НДС — 0%, 10%, 20%.

Налоговая база — стоимость ввезенного груза, пересчитанная в рубли по курсу Центробанка на дату регистрации декларации. НДС считается от суммы таможенной стоимости, акциз и таможенных пошлин. Уплачивается налог на таможне — если речь идет об импорте не из стран Таможенного союза.

Важно! Без уплаты НДС груз таможенные органы не выпустят, что повлечет дополнительные расходы и потерю времени.

Кто может возместить НДС

Сразу разберемся с режимом налогообложения. Только ИП и ООО на ОСНО могут осуществить возврат налога на добавленную стоимость. Лица на спецрежимах: ПСН, УСН, ЕНВД — оплатить налог при импорте обязаны, но оформить возмещение не могут.

Но даже не каждый предприниматель или организация на общем режиме могут возместить НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия (ст. 172 НК РФ):

  • ввозимые товары будут использоваться на территории РФ и в деятельности, облагаемой НДС;
  • импортный товар отражен в бухучете;
  • подтвержден факт уплаты налога на таможне.

Какие документы собрать для вычета НДС

НДС по импорту: вычет можно подтвердить без платежки

На слово вам никто не поверит. Для подтверждения 3-х условий подготовьте доказательства. Основной документ — таможенная декларация с отметками таможни о выпуске импортного груза с таможни на территорию РФ. Она подтверждает факт выпуска товара с таможни. Помимо этого подготовьте:

  • контракт с иностранным партнером;
  • документ, подтверждающий факт оплаты по контракту — инвойс, счет-фактура и т.д.;
  • транспортные документы, подтверждающий факт доставки;
  • книгу покупок;
  • документ, подтверждающий факт оплаты НДС — квитанция или платежное поручение.

Подробнее узнать про внешнеторговый контракт можно в нашей одноименной статье. Про иные документы по ВЭД читайте здесь.

Порядок оформления возврата НДС

Для возмещения налога на добавленную стоимость предоставьте в ФНС декларацию по налогу с заявленными суммами вычета. Прикрепите к ней все вышеописанные документы. Декларацию необходимо сдать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предъявить НДС к возмещению можно в течение 3-х лет (п.1.1 ст.172 НК РФ).

После подачи декларации начнется камеральный налоговая проверка (ст. 88 НК РФ). Ее срок 2 месяца, но он может быть продлен до 3 месяцев.

При необходимости налоговики истребуют у вас документы по импорту.

Если ФНС нарушений не обнаружит, то в течение 7 дней налоговики примут решение о возмещении суммы НДС и направят его в казначейство, которое перечислит причитающуюся сумму на банковский счет.

Если же найдутся нарушения, то налоговики составят акт и направят вам. Решение можно оспорить в течение 1 месяца с момента получения. После получения вашего ответа, налоговая в течение 10 дней рассмотрит ваши аргументы и примет решение о возмещении или об отказе, которое направит вам в течение 5 дней.

Возврат НДС при импорте из ЕАЭС

При импорте из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, порядок возмещения налога на добавленную стоимость другой. При ввозе товаров из этих стран нет процедуры таможенного контроля, а НДС уплачивается в местную ИФНС.

При поступлении товара на склад, подайте в налоговую заявление о ввозе товаров. Документ рассмотрят в течение 10 дней.

Сумму налога рассчитайте сами и уплатите до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара. Одновременно подается и декларация по НДС (по форме установленной Приказом ФНС от 27.09.

2017 №СА-7-3/765@), которую сдают все — даже спецрежимники. Вместе с декларацией подавайте документы, подтверждающие импорт.

Разрешена бумажная форма сдачи — при условии, что среднесписочная численность работников в прошлом году менее 100 человек и фирма не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Бухгалтерские проводки при возврате НДС

Возмещение налога на добавленную стоимость по импорту отражайте в бухгалтерском учете следующими проводками.

Дебет Кредит Описание
68 51 НДС по импорту уплачен на таможне
19 68 Налог принят к учету
41 60 Импортный груз принят на учет организации
68 19 Ранее уплаченный НДС принят к вычету

Не забывайте оформлять вычет НДС по импортным товарам. 

Автор статьи: Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Попробовать бесплатно

Ндс при импорте товаров в 2022 году

Ввоз продукции или получение услуг от иностранных контрагентов – операции, облагаемые НДС в обязательном порядке. статус российского налогоплательщика при этом неважен – это и юридические лица, работающие по ОСН, и освобожденные от НДС субъекты экономической деятельности, и предприятия-«упрощенцы», применяющие специальные налоговые режимы.

Товары/услуги, поступившие из-за рубежа, облагаются НДС при совокупности выполняемых условий:

  • они будут перепроданы исключительно в границах российской территории;
  • иностранный контрагент-поставщик не выступает налоговым резидентом, не зарегистрирован в контролирующих структурах РФ.

Не начисляется НДС лишь на отдельные характерные группы товарной продукции:

  • изделия, поступившие по внешнеторговому договору, как безвозмездная помощь;
  • не создаваемое отечественными компаниями спецтехнологичное оборудование;
  • печатные издания и культурные раритеты для музеев, библиотек, архивов;
  • специфические модификации лекарственных препаратов.

Ставки НДС при импорте товаров и услуг

Для налогообложения товаров или услуг, импортируемых из-за границы, применяются стандартные налоговые ставки – 0%, 10%, 18%. Для корректного использования нужного процента при таможенном оформлении и расчете НДС выполняются действия по предлагаемому алгоритму:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить код со списками товаров, учитываемых по 10%-ной ставке;
  • при отсутствии нужного кода в указанных перечнях, утвержденных Правительством РФ –используется ставка 18%.

Специфичностью исчисления и уплаты «импортного» НДС является то обстоятельство, что произвести требуемые расчеты необходимо до того, как предмет торговли покинет таможенный пост. Оплата НДС производится напрямую таможенному органу, в составе обязательных при очистке платежей.

Импортер самостоятельно определяет налоговую базу, код товара и сумму необходимого к уплате НДС. При возникновении проблематичной ситуации, когда таможня применяет более высокую налоговую ставку, нежели рассчитал декларант, импортер может обратиться в вышестоящую таможенную инстанцию.

На оплачивание НДС при составлении таможенной декларации импортеру дается 15 дней с той даты, когда груз пересек российскую границу. Каждый день опоздания с перечислением налога будет «стоить» покупателю 1/300 от ключевой ставки, умноженную на полную стоимость груза по декларации.

Ндс при импорте из стран еаэс

При взаимном товарообмене с бывшими союзными государствами НДС на ввозимые товары либо услуги высчитывается по элементарной схеме, а уплата бюджетного сбора производится на казначейский счет территориальной налоговой инспекции.

Объект для обложения НДС в случае импорта из держав ЕАЭС определяется, как стоимость закупленной товарной массы, увеличенная на величину акцизного сбора (при необходимости).

Моментом формирования налоговой базы назначается календарная дата, когда ввезенный товар оприходован складским учетом.

Сумма НДС определяется простым перемножением стоимости купленной товарной продукции и нужного налогового тарифа.

По закрытии квартала, в котором совершались импортныесделки по перемещению товаров из ЕАЭС, российская компания-импортер (ИП) обязана предъвить фискальной инстанции декларацию по НДС. Документ должен быть сдан до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Важно: декларация по «импортному» НДС сдается в виде «бумажного» документа. Электронная отчетность применяется только теми налогоплательщиками, персонал которых превосходит численностью 100 человек.

Одновременно со сдачей декларации по НДС импортер обязан уплатить налог по банковским параметрам «своего» налогового подразделения. В платежном поручении применяется отдельный КБК для НДС при импорте из стран соседнего зарубежья.

Ндс при импорте из стран, выходящих за пределы еаэс

При ввозе на российскую территорию товаров/услуг из стран, не входящих в Евразийский союз, импортер обязан уплатить на таможне не только обязательные пошлины, но и НДС. Процедура начисления и уплаты налога регламентируется не только НК РФ, но и Таможенным кодексом.

  • Имейте в виду: НДС на таможне уплачивается не по итогам отчетного периода, а до завершения процедуры выпуска товара с таможенного поста.
  • Формула, по которой импортер рассчитывает сумму НДС к уплате, выглядит следующим образом:
  • НДС = (ТСт + ВТП + А) х Ст
  • где: Тст – стоимость товара, указанная в таможенной декларации;
    ВТП – величина ввозной таможенной пошлины;
    А – акцизный сбор (при необходимости);
    Ст – ставка НДС (%, 10%, 18%).
  • Надо знать: если импортируемый товар не подлежит обложению таможенными пошлинами и акцизом, то сумма НДС определяется умножением таможенной стоимости на нужную ставку налога.
  • Во избежание конфликтов с таможенной службой из-за неверного исчисления налога импортеру целесообразно рассчитывать НДС отдельно по каждой группе товаров.

Ндс при импорте услуг

Получение услуг от иностранного контрагента не требует документального оформления на таможенном посту. Юридическое или физическое лицо, выступающее в роли покупателя, является налоговым агентом и должно удержать у поставщика сумму НДС и перечислить ее в федеральный бюджет.

Документальным основанием для уплаты является контракт, в котором необходимо прописать условие, что сумма НДС входит в общую стоимость предоставленной услуги. Если такой оговорки в договоре нет, то импортер обязан будет уплатить НДС сверх суммы контракта, за свой счет.

Если работы и услуги, выполненные иностранным партнером, подпадают под действие ст. 149 НК РФ и не облагаются НДС, то импортер освобождается от обязанностей налогового агента – ни рассчитывать, ни перечислять налог в бюджет он не должен. Однако за ним сохраняется обязанность предоставить в налоговый орган по месту своей регистрации декларацию по НДС с заполненным разделом 7.

Право на налоговый вычет по НДС

По общеустановленному правилу, налогоплательщики, уплатившие на таможенном посту НДС, имеют возможность заявить в декларации вычет на сумму уплаченного налога. Предоставление вычета гарантируется при наличии следующих критериев:

  • ввозимые товары будут использоваться на российской территории в сделках, облагаемых НДС;
  • импортируемые изделия будут в дальнейшем перепроданы;
  • налоговый вычет может быть заявлен российской компанией только в том квартале, когда товар поставлен на учет;
  • поступление импортного товара подтверждено инвойсом, контрактом либо таможенной декларацией;
  • уплата НДС удостоверяется первичными документами, полученными на таможне.
Читайте также:  Запущен калькулятор транспортного налога на сайте ФНС

Если в роли импортера вступает хозяйствующий субъект, освобожденный от НДС или функционирующий на спецрежиме, то налоговый вычет не применяется. Уплаченный на таможне НДС будет учтен в номинальной цене товара при его оприходовании и последующей реализации.

Информация о поступивших импортных товарах/услугах подлежит занесению в книгу покупок с указанием суммы НДС. Предпосылкой для регистрации факта покупки является произведенная оплата налога и заверенное налоговым органом заявление об импорте.

Документы для подтверждения права на вычет НДС

Исходными документами, разрешающими импортеру заявлять вычет НДС, являются:

  • внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком;
  • счёт на оплату от поставщика (инвойс);
  • таможенная декларация – ГТД (копия);
  • выписки банка, удостоверенные дубликаты платежных ордеров.

Все документы, обоснующие заявление налогового вычета по НДС при импорте товаров, следует хранить не менее четырех лет.

Налоговый вычет при предоплате

В большинстве случаев при внешнеторговых поставках практикуется внесение предоплаты. При перечислении аванса за предстоящее поступление товара покупателем происходит уплачивание НДС с суммы предоплаты.

Во избежание дублирующего налогообложения НДС с внесенных авансов могут быть объявлены, как налоговый вычет, при таможенном оформлении товарной поставки и уплате конечной суммы НДС.

Многие российские компании предпочитают не заниматься таможенным оформлением импортных товаров самостоятельно, а перепоручают эту процедуру посредникам. Если НДС на таможне был оплачен третьим лицом, однако за счет средств импортера и по его поручению, то уплаченная сумма может быть зафиксирована, как налоговый вычет.

Ндс при «импорте» работ и услуг: как налоговому агенту исчислить и уплатить налоги | «правовест аудит»

В последнее время все больше российских компаний и ИП приобретает работы и услуги у иностранных партнеров, в т. ч. через Интернет.

Мы рассмотрим, в каких случаях при «импорте» услуг и работ НДС придется уплатить покупателям, исполняя обязанности налоговых агентов, как рассчитать этот налог и представить декларацию, если такие обязанности возникают.

А также как быть с НДС при приобретении электронных услуг у иностранных партнеров.

Налоговый агент по НДС обязан исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость при перечислении денежных средств иностранному партнеру (п.4 ст.173 и п.4 ст.174 НК РФ). Обязанности налоговых агентов возникают даже у неплательщиков НДС, например, у ИП или организаций, применяющих УСН (п.2 ст.161 НК РФ)!

С 1 октября 2021 года вступили в силу изменения в ст.161 НК РФ (п.1 и п.2), устанавливающей обстоятельства при которых российские ИП и организации становятся налоговыми агентами по НДС при приобретении работ (услуг) у иностранных партнеров. Для возникновения таких обязанностей должны выполняться одновременно два условия (п.1 ст.161 НК РФ):

  • Условие 1. Местом реализации таких услуг (работ) является территория РФ;
  • Условие 2. Иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах ИЛИ состоят на учете только в связи с:
    • нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств
    • либо

    • с открытием счета в банке;

А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).

То есть с 1 октября 2021 года российская организация или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС, если иностранная компания вообще не стоит на учете в налоговой инспекции, или состоит, но только потому, что у нее на территории России есть недвижимость, зарегистрированное транспортное средство, открыт расчетный счет, или если договор на выполнение работ (оказание услуг) или реализацию товаров заключен с иностранной компанией, имеющей подразделение на территории России, но в выполнении этого договора обособленное подразделение не принимает участие.

Исключения, по-прежнему составляют электронные услуги, указанные в п.1 ст.174.2 НК РФ, по которым иностранные организации, оказывающие электронные услуги обязаны сами платить НДС в наш российский бюджет, зарегистрировавшись на сайте Федеральной налоговой службы (на них мы остановимся отдельно) (п.2 ст.161 НК РФ).

До 1 октября 2021

Возмещение НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость (НДС) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации является обязательным к уплате для всех без исключения импортеров.

https://www.youtube.com/watch?v=pxurmmOFIDE

При ввозе товаров из подавляющего большинства стран НДС необходимо уплатить еще на этапе таможенной очистки и оформления декларации. Логично было бы предположить, что все организации, осуществляющие импорт товаров, имеют право на возмещение НДС. Однако это не так.

Возврат налога на добавленную стоимость требует от импортера немалых усилий. Во-первых, необходимо соблюсти все требования для возмещения. Во-вторых, необходимо собрать комплект документов и пройти весь алгоритм получения налогового вычета при ввозе товаров.

Имейте в виду, что налоговые органы захотят провести тщательную проверку деятельности компании, которая будет возмещать импортный НДС. Для этого налоговый инспектор может посетить вас с выездной проверкой, затребовать для изучения первичную документацию, запросить данные у ваших контрагентов.

  • В связи с тем, что перед налоговыми органами стоит задача увеличить поступления в государственный бюджет, они крайне неохотно подтверждают возврат денежных средств налогоплательщикам.
  • Если вам необоснованно отказывают в вычете по импортному НДС, советуем обратиться к опытному юристу, который поможет защитить ваши интересы.
  1. Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
  2. Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
  3. С этим вопросом могут помочь 91 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Кто может получить налоговый вычет по импортному НДС?

Первый критерий, на который стоит обратить внимание, если вы планируете возмещать НДС — система налогообложения импортера. Деньги, которые вы ранее заплатили таможне, вернутся на ваш счет, если организация находится на общей системе налогообложения.

Фирмам, которые выбрали для себя упрощенную систему, о возврате НДС стоит забыть. Такие компании обычно закладывают понесенные таможенные расходы в цену товара. В этом случае НДС им «возмещает» покупатель, а не государство.

Важно: налог на добавленную стоимость при ввозе товаров вам вернут только в том случае, если вы сами обратитесь с соответствующей инициативой.

Даже если у вас есть все правомочия для возвращения НДС, налоговые органы не будут напоминать об этой возможности при отсутствии запроса с вашей стороны.

Кроме того, вы должны быть на хорошем счету в таможенных органах.

Принцип прост: возместить НДС может только тот, кто его исправно платит. Еще при возмещении не забудьте соблюсти целый ряд условий:

  1. Товары, на которые был начислен импортный сбор, должны быть предназначены для дальнейшей реализации на территории государства, а не для личных нужд самой компании. Это связано с тем, что государство подтверждает возмещение вычета для того, чтобы избежать двойного налогообложения одной и той же продукции. Если товар не реализуется, а используется организацией, то он облагается НДС только один раз.
  2. Компания может подтвердить оплату НДС. При импорте товара данная сумма отражается в таможенной декларации, там же приведены номера платежных поручений, по которым вы переводили денежные средства на ваш лицевой счет в Федеральной таможенной службе.
  3. Товар в обязательном порядке должен быть принят к учету, сделка по его приобретению должна быть зафиксирована в книге покупок.
  4. Покупка товара должна быть отражена в бухгалтерских документах, то есть необходимо корректно оформить счет-фактуру на него.

Очевидно, что возмещение НДС возможно только для реальных импортеров, фиктивные структуры получить деньги не смогут. Более того, подставные организации в результате таких мошеннических схем могут получить наказание — вплоть до лишения свободы.

Какие документы необходимы для подтверждения налогового вычета по импортному НДС?

Если вы обратитесь за получением налогового вычета по импортному НДС, налоговая попросит вас предоставить документы, которые подтвердят ваше соответствие всем вышеперечисленным условиям.

Основной документ в данном случае — таможенная декларация, которую вы оформляли при ввозе товара. Она подтверждает сам факт импорта и уплаты налогового сбора.

Проконтролируйте, чтобы в документе обязательно стояли отметки и печати таможни о том, что товар выпущен на территорию Российской Федерации. Помимо декларации, необходимо будет подготовить следующие документы:

  • контракт купли-продажи с зарубежным партнером, по которому был приобретен товар. Учтите, что этот договор не должен быть формальным, в нем должны содержаться все существенные условия сделки: качественные характеристики товара, цена, условия поставки и т.д.;
  • транспортные документы, подтверждающие факт доставки товара до границы Российской Федерации;
  • документы, подтверждающие оплату за товар — инвойс, платежное поручение, выписка по банковскому счету;
  • документы, подтверждающие оплату таможенного налогового сбора — платежные поручения;
  • книга покупок.

Советуем подготовить все возможные подтверждающие документы. Это важно, так как отсутствие хотя бы одной бумаги может привести к отказу в возврате НДС.

Как происходит возмещение НДС?

Для получения денежных средств вам необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту регистрации компании. На руках у вас должна быть налоговая декларация по НДС, где должна быть указана сумма вычета, на которую вы претендуете.

К декларации обязательно приложите все подтверждающие документы. Данный комплект необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Обратите внимание: налоговая будет рассматривать ваше обращение, если с момента ввоза товара прошло не более 3-х лет.

Читайте также:  Арест счета в банке судебными приставами: порядок, основания, как разблокировать

После того как налоговая принимает все ваши документы, начинается камеральная проверка, которая длится два месяца, в исключительных случаях ее срок может быть увеличен до 3 месяцев. По истечении этого периода налоговая служба принимает решение о выплате НДС компании в течение 7 дней.

Если что-либо в ваших документах покажется подозрительным, в ходе проверки будут выявлены несоответствия, то фискальные органы составят акт и направят его в ваш адрес.

Отрицательное решение налоговых органов можно оспорить в течение месяца со дня получения соответствующего уведомления.

Далее у государства есть 15 дней на рассмотрение ваших контраргументов и принятие окончательного решения.

  • Источники:
  • Налоговые вычеты
  • Порядок применения налоговых вычетов
  • Камеральная налоговая проверка

Возврат таможенного НДС при импорте

Корректность исчисления налоговых платежей компаниями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими в страну различные товары и услуги, контролирует не только ФНС, но и таможня. Как вернуть таможенный НДС при ввозе товаров и избежать во время камеральной проверки дополнительных вопросов от налоговиков, читайте в публикации.

Особенности НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость при импорте товаров в Россию платят все импортеры, включая компании и ИП на спецрежимах.

Зато возместить уплаченный НДС имеют право только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения.

Те, кто работает на УСН и ЕНВД, не имеют права на налоговый вычет – уплаченный налог они вынуждены включить в конечную цену товара или услуги при реализации.

Чтобы компенсировать (вернуть в виде вычета) потраченные на таможне средства на оплату налога, организация должна подтвердить, что транспортируемые товары или услуги будут использоваться в операциях, осуществление которых тоже облагается НДС.

Прежде чем перечислить деньги из бюджета на счет компании, заявившей импортный НДС к вычету, налоговики захотят убедиться в реальности проведенной сделки. С этой целью инспекция может запросить, например, дополнительные первичные документы или попытаться связаться с контрагентом.

Клиенты, которые находятся на абонентском бухгалтерском обслуживании организации в 1С-WiseAdvice, могут быть уверенными, что у налоговой не возникнет никаких дополнительных вопросов в ходе камеральной проверки декларации по НДС при импорте.

Наши специалисты тщательно подготовят как саму декларацию, так и все первичные и сопроводительные документы, необходимые для получения вычета по НДС при импорте.

В процессе проверки мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой и ведем этот процесс до его логического завершения.

Ставки НДС при импорте

Ставка таможенного НДС – 20%, 10% или 0% – зависит от того, к какому коду ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) относится ввозимая продукция.

В статье 150 Налогового кодекса РФ перечисляются группы импортируемых товаров, не облагаемые налогом. В их числе:

  • поступившие в качестве безвозмездной помощи по внешнеторговому договору (за исключением подакцизных);
  • печатные издания и различные культурные ценности для музеев, библиотек, архивов;
  • материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов, используемых в профилактике и лечении конкретных заболеваний, и пр.

Импортируемая продукция, НДС на которую начисляется по ставке 10%, перечисляется в нескольких нормативных актах:

  • В постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 указан список продовольственных продуктов (мука, яйца, соль, сахар, живая рыба за исключением нескольких видов, море- и рыбопродукты, овощи и пр.) и товаров для детей (одежда определенного вида и размера, обувь, школьные принадлежности), ввоз которых будет облагаться по льготной ставке.

Особенности учета «импортных» платежей

Д. Васильев, главный бухгалтер Фонда ИФРУ

https://www.youtube.com/watch?v=gBMbEENH75Y\u0026t=128s

Еще со времен тотального дефицита товары зарубежного производства пользуются в нашей стране повышенным спросом. Сегодня заниматься импортом можно с неплохой выгодой. Важно только учесть особенности налогообложения импортных операций.

Импорт предполагает ввоз товара на территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе (п. 10 ст. 2 Закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»).

Импорт относится к внешнеторговым операциям, которые проводятся в особом порядке.

Таможенные хлопоты

При импорте товара поставщика и покупателя отделяют не только расстояния, но и необходимость провести таможенные процедуры. Их содержание и порядок оформления документов зависит от таможенного режима. В отношении импорта товаров Таможенный кодекс устанавливает режим выпуска товаров для внутреннего потребления (параграф 1 гл. 18 раздел II ТК РФ).

Таможня обязательно запросит договор или международный внешнеторговый контракт, сопроводительные документы (инвойс, если перевозка производится автомобильным транспортом – товарно-транспортную накладную международного образца СMR*, документы подтверждающие поступление товара на склад импортера). Перечень этих документов приведен в пункте 2 статьи 131 Таможенного кодекса.

В зависимости от инвойсной стоимости товара определяют, есть ли необходимость предоставлять паспорт импортной сделки (инструкция ЦБ РФ от 15 июня 2004 г.

№ 117-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», далее – Инструкция № 117-И).

Если стоимость товара превысит 5000 долларов США паспорт сделки оформить нужно (п. 3.2. Инструкции № 117-И). А кроме того, на перемещаемый товар следует подать декларацию (ст. 123 ТК РФ).

Чтобы импортные товары получили статус находящихся в свободном обращении необходимо уплатить налоги, таможенные пошлины и сборы (ст. 164 ТК РФ).

Когда принять к вычету импортный НДС

«Таможенный» НДС уплачивают до выпуска импортных товаров в свободное обращение. Суммы налога, уплаченные при ввозе товаров в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления, подлежат вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Для того, чтобы принять НДС к вычету, мало просто уплатить его в бюджет, необходимо выполнить еще одно немаловажное условие – принять объекты импорта к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Дата принятия на учет совпадает с моментом перехода права собственности на импортируемые объекты.

По общему правилу оно переходит к импортеру с момента передачи товара, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 1 ст. 123 ГК РФ).

Применительно к вычету по налогу на добавленную стоимость существует мнение, что дата принятия на учет определяется не положениями гражданского законодательства, а зависит от вида объектов импорта. По товарам, ввезенным для перепродажи, датой принятия на учет считают дату оприходования на баланс, в дебет счета 41 «Товары».

В отношении основных средств налоговики утверждают, что принятие объекта на учет означает ввод его в эксплуатацию. То есть момент, когда стоимость имущества переносится в дебет счета 01 «Основные средства» (письмо ФНС от 5 апреля 2005 г. N 03-1-03/530/8@).

Налогоплательщики же считают, что объект считается принятым на учет сразу же после того, как его стоимость отражена на счете 08-4 «Приобретение объектов основных средств» или 07 «Оборудование к установке». С этим согласны и арбитры. Так, Президиум ВАС России в постановлении от 24 февраля 2004 г.

№ 10865/03 указал, что фирма правомерно предъявила НДС к вычету в том налоговом периоде, когда налог на добавленную стоимость уплачен таможенному органу, оборудование оприходовано и принято к бухгалтерскому учету.

Таможенные пошлины и сборы по товарам

При ввозе товаров на таможенную территорию импортеры обязаны уплатить таможенную пошлину (подп. 1 п. 1 ст. 318 ТК РФ) и таможенный сбор (подп. 5 п. 1 ст. 318 ТК РФ). Бухгалтерский учет и налоговый учет таможенных пошлин и сборов, уплаченных при ввозе товаров, имеют различия.

В бухгалтерском учете таможенные пошлины и таможенные сборы включают в фактическую себестоимость приобретаемых ТМЦ (п. 6 ПБУ 5/01).

В налоговом учете суммы таможенных пошлин и сборов можно отнести к прочим расходам (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ) или включить в стоимость материально-производственных запасов (п. 2 ст. 254 НК РФ). Поэтому и при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль от реализации импортных товаров таможенные пошлины и сборы могут быть учтены двумя способами:

  • в качестве косвенных расходов, уменьшающих доходы от реализации текущего месяца (ст. 320 НК РФ);
  • в составе стоимости реализованных импортных товаров (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В первом случае таможенные пошлины и сборы можно списать однократно, «разом», а во втором – по мере реализации товаров.

Если избранный (для налогового учета) способ оценки совпадает с тем, что установлен ПБУ 5/01, то временные разницы (п. 8 ПБУ 18/02) возникать не будут. Однако если налогоплательщик предпочитает признавать таможенные платежи единовременно, то указанных разниц не избежать. Правда, в этом случае налоговое планирование станет более предсказуемым и практически применимым.

Пример

Фирма «Магазин» закупила партию импортного товара на сумму 5000 долл. США. Товары неподакцизные. Сумма таможенной пошлины составила 400 долл. США, таможенный сбор 45 долл. США. Сумма НДС – 972 долл. США (5000 + + 400) ) 18%. Курс Центрального банка на день совершения операций – 28 руб. за 1 долл. США. Таким образом, в рублях на день совершения операции:

Читайте также:  НДС 18% или 20%: шпаргалка по счетам-фактурам

140 000 руб.– (5000 долл. США х 28 руб./долл. США) – оплачено поставщику;

11 200 руб. –(400 долл. США х 28 руб./долл. США) – таможенная пошлина;

1260 руб. – (45 долл. США х 28 руб./ долл. США) – таможенный сбор;

27 216 руб. – (972 долл. США х 28 руб./долл. США) – «таможенный» НДС.

В этом же месяце продана половина партии товара. Выручка от реализации составила 100 300 руб., включая НДС 15 300 руб. Прочих операций в отчетном периоде не было.

Определение стоимости товара в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает. Это отражено в учетной политике предприятия. Для упрощения примера корреспонденция счетов не предусматривает использования счетов 15 и 16.

  • Операции отражены следующим образом:
  • в бухгалтерском учете:
  • Дебет 41 Кредит 60
  • – 140 000 руб. – оприходован товар по инвойсной стоимости;
  • Дебет 76 Кредит 51
  • – 11 200 руб. – уплачена таможенная пошлина;
  • Дебет 76 Кредит 51
  • – 1260 руб. – уплачен таможенный сбор;
  • Дебет 19-3 Кредит 76
  • – 27 216 руб. – начислен «таможенный» НДС;
  • Дебет 76 Кредит 51
  • – 27 216 руб. – уплачен «таможенный» НДС;
  • Дебет 41 Кредит 76
  • – 11 200 руб. – отнесена на стоимость товаров таможенная пошлина;
  • Дебет 41 Кредит 76
  • – 1260 руб. – отнесен на стоимость товаров таможенный сбор;
  • Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
  • – 27 216 руб. – поставлен к вычету НДС, уплаченный на таможне;
  • Дебет 51 Кредит 62
  • – 100 300 руб.– поступила на расчетный счет выручка от реализации половины партии импортного товара;
  • Дебет 62 Кредит 90-1
  • – 100 300 руб. – отражена выручка от реализации товаров;
  • Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
  • – 15 300 руб.– отражен НДС по реализованным товарам;
  • Дебет 90-2 Кредит 41

– 76 230 руб.– ((140 000 руб. + 11 200 руб.+1260 руб.)/2) – списана стоимость реализованных товаров;

  1. Дебет 90-9 Кредит 99
  2. – 8770 руб. (100 300 – 15 300 – 76 230) – отражена прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета;
  3. Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 2104,80 руб. – (8770 руб. х 24 %) – начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета.

в налоговом учете:

Определена сумма расходов, уменьшающая облагаемую базу по налогу на прибыль отчетного периода

140 000 руб. / 2 + 11 200 руб. + 1260 руб. = 82 460 руб.

Определена облагаемая база по налогу на прибыль:

100 300 руб.– 15 300 руб. – 82 460 руб. = 2540 руб.

Рассчитана сумма налога на прибыль:

2540 руб. х 24 % = 609,60 руб.

Определена временная налогооблагаемая разница:

8770 руб. – 2540 руб. = 6230 руб.

в бухгалтерском учете:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77

– 1495,2 руб.– (6230 руб. х 24 %) – Начислено отложенное налоговое обязательство.

«Основной» импорт

Стоимость основных средств, импортируемых в Россию, облагается таможенными пошлинами и сборами.

В отношении импортируемых основных средств у фирмы нет возможности предпочесть один из множества способов оценки. Объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. То есть в сумме фактических затрат на приобретение, включая таможенные пошлины и сборы (п. 8 ПБУ 6/01).

В целях исчисления налога на прибыль основные средства подлежат учету в составе амортизируемого имущества, если его первоначальная стоимость составляет более 10 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Первоначальная стоимость импортируемых основных средств определяется как сумма расходов на их приобретение (по курсу на дату перехода права собственности), доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, (п. 1 ст. 257 НК РФ). В письме от 9 ноября 2005 г.

№ 03-03-04/1/349 чиновники Минфина подтвердили, что таможенные пошлины и таможенные сборы включаются в эту сумму.

Таким образом, и в бухгалтерском и в налоговом учете таможенные пошлины и сборы учитываются одинаково, временные разницы не возникают.

Импортирует «упрощенец»

«Упрощенец» обязан уплачивать таможенные пошлины и сборы, а также НДС (п. 1 ст. 320 ТК РФ и п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Если упрощенец применяет схему «доходы минус расходы», то таможенные пошлины, таможенные сборы и «таможенный» НДС, можно включить в состав расходов (подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

для справки

Налоговые вычеты по импортным товарам производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе (п. 1 ст. 172 НК РФ). Уплату НДС на таможне подтверждают платежные поручения и грузовые таможенные декларации, в которых проставлена сумма НДС, начисленного к уплате в бюджет.

 это важно

Импортер вправе самостоятельно выбрать способ оценки покупных товаров. Главное закрепить его в учетной политике (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ) с целью применения в налоговом учете. Учетную политику для целей налогового учета закрепляют не менее чем на два налоговых периода (ст. 320 НК РФ).

Ндс при импорте

Автоматизируйте товарный учёт в 2 клика!

Просто загрузите товары и остатки в сервис

Попробовать бесплатно

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации нужно платить налог на добавленную стоимость за некоторыми исключениями, которые предусмотрены статьей 150 НК РФ.

Импортеры должны посчитать и перечислить НДС со стоимости ввозимых товаров. Причем делать это должны даже те организации и предприниматели, которые применяют специальные режимы налогообложения или освобождены от уплаты НДС.

  • Под импортерами понимаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ввозят товары на территорию РФ, либо от имени которых декларируются товары, либо другие лица, которые декларируют ввоз товаров (например, перевозчики).
  • Ставка налога зависит от вида ввозимых товаров и составляет 10% или 18%.
  • Порядок уплаты и отчетности отличается в зависимости от того, входит ли страна, откуда ввозится товар, в ЕАЭС.

Согласно договору о Евразийском экономическом союзе, подписанном в Астане 29 мая 2014 года, налоговой базой будет стоимость ввозимых товаров на дату принятия их на учет или наступления срока платежа по договору лизинга. Если ввозятся подакцизные товары, то к стоимости нужно прибавить сумму акциза.

Налоговую базу умножают на ставку налога и получают НДС к уплате.

Перечислить его нужно в течение 20 дней по истечении месяца ввоза товара. Например, если товар ввезли в августе 2018 года, то перечислить ввозной НДС нужно до 20 сентября 2018 года.

В этот же срок нужно сдать налоговую декларацию по НДС. Для этого используют форму отчета, утвержденную Приказом ФНС России № СА-7-3/765 от 27 сентября 2017г. Декларацию сдают все импортеры, включая тех, кто применяет специальные режимы налогообложения. Вместе с декларацией импортер сдает пакет документов, подтверждающих импорт.

При импорте товаров из стран ЕАЭС не действует требование сдавать декларацию НДС исключительно в электронном виде. Импортеры могут сдать бумажный вариант отчета, за исключением следующих случаев:

  • среднесписочная численность за прошлый год составила больше 100 человек;
  • организация относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

Согласно статье 160 Налогового Кодекса налоговая база будет складываться из таможенной стоимости приобретённых товаров, таможенной пошлины и акцизов (если они есть).

Получателем налога в этом случае будет не налоговая инспекция, а таможня. НДС уплачивается в составе таможенных платежей.

Декларацию по налогу на добавленную стоимость в этом случае сдают обычную, которую заполняют и при операциях на внутреннем рынке. Сроки те же, что для обычной декларации – до 25 числа по истечении отчетного квартала.

Организации и предприниматели, которые в общем случае не являются плательщиками НДС, при импорте товаров из стран, не входящих в Таможенный союз, декларацию по НДС сдавать не должны. Это, в частности, те организации, которые применяют специальные режимы налогообложения.

Принять к вычету импортный НДС можно при наличии подтверждающих документов и после того, как ввезенные товары будут приняты на учет, а налог уплачен в бюджет. Реквизиты подтверждающих документов должны быть зарегистрированы в книге покупок.

  1. Если импортер применяет специальный режим налогообложения или освобождён от обязанностей налогоплательщика, он уплаченный НДС к вычету принять не может.
  2. Также нельзя принимать к вычету импортный НДС, если ввезенные товары будут использоваться в операциях, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость.
  3. В этих случаях импортный НДС включают в стоимость товаров и услуг.

Не знаете с чего начать автоматизацию товарного и налогового учёта?

Проконсультируйтесь с экспертами

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector