Оплата проезда к месту учебы: НДС

Оплата проезда к месту учебы: НДС

Из нашей статьи вы узнаете как производится оплата проезда в учебный отпуск работнику, кому полагается компенсация. Рассмотрим, условия предоставления компенсации, а также как отразить данные расходы в учете. Приведем образец справки – вызова

Кому полагается компенсация проезда

Компенсация проезда к месту учебы и обратно полагается сотрудникам компании, проходящим обучение в:

  • учебных заведениях среднего профессионального образования по заочной форме обучения (ст. 174 ТК РФ);
  • вузах по заочной форме обучения в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);
  • аспирантуре  по программам подготовки научно-педагогических кадров, ординатуре, а также по программам ассистентуры-стажировки, на заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ).

Оплата проезда в учебный отпуск  работнику осуществляется в полном объеме, если он является:

  • студентом на заочной форме обучения по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);
  • аспирантам (ординаторам), а также обучающимся по программам ассистентуры-стажировки, на заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ).

Частичная оплата проезда в учебный отпуск работнику полагается студентам среднего учебного заведения на заочной форме обучения (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

Для оплаты проезда к месту учебы и обратно студентам вузов и учащимся учебных заведений среднего профессионального образования необходимо одновременное выполнение следующих условий:

  • программа обучения имеет госаккредитацию (ст. 173,174 ТК РФ);
  • сотрудник проходит обучение успешно (данное условие применяется только для студентов вузов) (ст. 173 ТК РФ);
  • образование данного уровня сотрудник получает впервые или образование соответствующего уровня у сотрудника в наличии, но компания направляет сотрудника для получения образования на основании условий трудового договора или при наличии ученического договора между работником и компанией в письменной форме (ч.1 ст. 177 ТК РФ).

Для оплаты проезда аспирантам достаточно выполнения только последнего  пункта.

Следует отметить, что в законодательстве нет ограничений по стажу, которое дает право на данную компенсацию. Это значит, что компания обязана оплатить проезд сотрудника независимо от того, какой срок он проработал.

В то же время есть ограничение относительно получения нескольких компенсаций, если работник учится в двух учебных заведениях. Согласно ч.3 ст. 177 ТК РФ компенсация может быть выплачена только по одному из учебных заведений. В таком случае выбор делает сам работник.

 «Пять новых показателей для расчета пособий в 2017 году».

Как отразить расходы на проезд сотрудника к месту учебы и обратно

Для того, чтобы сотруднику возместили стоимость проезда к месту учебы и обратно, в бухгалтерию нужно представить справку-вызов от учебного заведения и проездные документы. Форма справки утверждена приказом Минобрнауки России от 19 декабря 2013г. №1368.

Образец справки представлен ниже.

Расходы на проезд сотрудника к месту учебы и обратно отражают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Расходы списывают в дебет счета затрат в зависимости от подразделения, к которому относится сотрудник.

Дт 20 (23,25,26, 44 и др.) Кт 70 Начислена компенсация проезда к месту учебы и обратно
Дт 70 Кт 51 Денежные средства перечислены на банковскую карту сотрудника

В соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ НДФЛ на компенсацию расходов к месту учебы сотрудника и обратно не начисляется. Также данная выплаты не облагается и страховыми взносами. 

Ответственность работодателя при отказе от компенсации проезда

 Если работодатель отказывается компенсировать проезд к месту учебы сотрудника и обратно, то компания будет выплачивать штраф. Более того, трудовая инспекция может наложить штраф и на должностное лицо. Основание статья 5.27 КоАП.

Если нарушение произошло в первый раз суммы штрафов составит:

  • для компаний – от 30 000 до 50 000 рублей;
  • для должностных лиц компании – от 1 000 до 5 000 рублей или предупреждение;
  • для ИП – от 1 000 до 5 000 рублей.

Если нарушение произошло повторно, то суммы штрафов будут увеличены:

  • для компаний – от 50 000 до 70 000 рублей;
  • для должностных лиц компании – от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация от 1 года до 3-ех лет;
  • для ИП – от 10 000 до 20 000 рублей.

Обучение проводит компания без образовательной лицензии

Право на вычет НДС по расходам на обучение зависит, в частности, от того, предъявлен ли этот налог компании при приобретении услуг (п. 2 ст. 171 НК РФ). Следовательно, чтобы заявить вычет, оплаченное за работника обучение должно облагаться НДС.

Услуги, которые оказывают некоммерческие образовательные организации в сфере образования по реализации общеобразовательных или профессиональных образовательных программ (основных, дополнительных), программ профессиональной подготовки, указанных в лицензии, или воспитательного процесса, а также дополнительных образовательных услуг, соответствующих уровню и направленности образовательных программ, указанных в лицензии, освобождаются от обложения НДС. Оплачивая работникам такое обучение, компания не имеет права на вычет этого налога. Исключением являются консультационные услуги, а также услуги по сдаче в аренду помещений (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ).

При этом чаще на практике компании оплачивают своим работникам разовые занятия, например лекции, стажировки, семинары и т. п. Как правило, такое обучение не сопровождается итоговой аттестацией и выдачей документов об образовании поэтому не лицензируется (п. 20 ст. 2, п. 1, 3, 10 и 12 ст. 60, ч. 15 ст. 76 Федерального закона от 29.12.12 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации»).

Оплата проезда к месту обучения и обратно

Оплата проезда к месту учебы: НДСРаботникам, которые учатся в учебных заведениях, расположенных в других городах, работодатель обязан один раз в учебном году оплатить проезд к месту нахождения образовательного учреждения и обратно (табл. 4 на с. 47). Данная льгота полагается лишь успешно обучающимся сотрудникам. Причем в полном размере стоимость проезда компенсируется только тем работникам, которые учатся заочно в образовательных учреждениях высшего профессионального образования (ч. 3 ст. 173 ТК РФ). Сотрудникам, обучающимся в вузах по очной форме, проезд не оплачивается. Если работник получает образование заочно в среднем специальном учебном заведении (техникуме или колледже), работодатель обязан возместить ему лишь 50% стоимости проезда к месту учебы и обратно (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

Чтобы организация оплатила работнику проезд к месту обучения и обратно, по возвращении из учебного отпуска он должен написать соответствующее заявление и приложить к нему проездные документы и справку-подтверждение из учебного заведения. Напомним, что эту справку работник и так обязан предъявить работодателю в подтверждение того, что во время учебного отпуска он находился в образовательном учреждении и сдавал сессию (госэкзамены) или защищал диплом.

Поскольку проезд связан с очередной сессией или государственными экзаменами, его оплата оформляется в соответствии с уже имеющимся «багажом» документов.

Добавляются только сами проездные документы и соответствующее заявление работника. Следует отметить, что прямых ссылок на порядок оплаты проезда студента-работника в ТК РФ не содержится.

Читайте также:  Увольнение беременной женщины: когда можно уволить, когда это противозаконно, последствия

На практике в этом случае зачастую за основу берется порядок, установленный для оплаты командировок.

Один раз за учебный год для студента вуза оплата проезда к месту обучения и обратно производится в полном размере (ст. 173 ТК РФ, ст. 17 Закона N 125-ФЗ), для студента среднего специального учебного заведения — в размере только 50% стоимости проезда (ст. 174 ТК РФ). Расходы могут быть компенсированы и до поездки, но предпочтительна оплата уже после окончания сессии.

Здесь работодатель может пойти на хитрость и потребовать от сотрудника справку-подтверждение о том, что он действительно сдавал экзамены. Зачастую работники такие справки не предоставляют, поскольку они не являются основаниями для предоставления и оплаты ученического отпуска.

А поскольку работник будет заинтересован в возмещении и стоимости проезда, он волей-неволей согласится выполнить просьбу работодателя о предоставлении и справки-подтверждения. Оплата проезда, как и в случае с командировками, а также нормами ст.

168 ТК РФ, производится в порядке, определенном коллективным договором или локальным нормативным актом.

Это надо знать. Статья 5.27 КоАП РФ. Нарушение законодательства о труде и об охране труда.

Таблица 4. Оплата работодателем проезда работника к месту обучения и обратно

Уровень получаемого
образования
Форма
обучения
Порядок оплаты
проезда к  
месту обучения
и обратно
Периодичность
оплаты
проезда
Норма
законодательства
Послевузовское
профессиональное
(обучение в
докторантуре)
Не важно Не оплачивается Статья 19
Закона N 125-ФЗ
Послевузовское
профессиональное
(обучение в
аспирантуре или
адъюнктуре)
Очная Не оплачивается Пункт 6 ст. 19
Закона N 125-ФЗ
Заочная Компенсируется
полная
стоимость
проезда к месту
нахождения
аспирантуры
(адъюнктуры)
и обратно
Один раз в
год
Пункт 7 ст. 19
Закона N 125-ФЗ
Высшее
профессиональное
Очная Не оплачивается Часть 3 ст. 173
ТК РФ
Заочная Компенсируется
полная
стоимость
проезда к месту
нахождения вуза
и обратно
Один раз в
учебном году
Среднее
профессиональное
Очная Не оплачивается Часть 3 ст. 174
ТК РФ
Заочная Компенсируется
50% стоимости
проезда к месту
нахождения
среднего
специального
учебного
заведения и
обратно
Один раз в
учебном году
Начальное
профессиональное
Не важно Не оплачивается Статья 175 ТК РФ
Обучение в
общеобразовательных
учреждениях
Статья 176 ТК РФ
———————————
Работодатель имеет право оплатить работнику стоимость проезда к месту обучения и обратно, даже если такой обязанности не содержится в действующем законодательстве. В этом случае порядок компенсации стоимости проезда должен быть указан в трудовом или коллективном договоре.

Должен ли работодатель оплатить стоимость проезда к месту обучения сотруднику, который учится в аспирантуре (адъюнктуре) или докторантуре?

Аспиранту (адъюнкту), обучающемуся в аспирантуре (адъюнктуре) заочно, — да, а докторанту — нет. Об обязанности работодателя компенсировать аспиранту (адъюнкту) стоимость проезда от места работы до места нахождения аспирантуры (адъюнктуры) и обратно говорится в п. 7 ст. 19 Закона N 125-ФЗ.

Более того, в этом же пункте указано, что к ежегодному учебному отпуску аспиранта (адъюнкта), обучающегося в аспирантуре (адъюнктуре) заочно, добавляется время, затраченное им на проезд до места обучения и обратно.

Причем на это время (как и на период самого учебного отпуска) за работником сохраняется средний заработок.

В отношении докторантов подобных норм в Законе N 125-ФЗ не предусмотрено. Значит, и компенсировать им стоимость проезда до места нахождения докторантуры работодатели не обязаны. Хотя и могут сделать это, закрепив соответствующее положение в трудовом или коллективном договоре.

Примечание. Докторантом является лицо, имеющее ученую степень кандидата наук и зачисленное в докторантуру для подготовки диссертации на соискание ученой степени доктора наук.

Должен ли работодатель оплачивать сотруднику проезд до места учебы

Оплата проезда к месту учебы: НДС

Из личного архива

Светлана Н. пишет: Наша сотрудница требует оплатить ей проезд в другой город для сдачи сессии, в качестве подтверждения она принесла авиа- и ж/д-билеты. Свое требование она обосновывает ч. 3 ст.

173 ТК РФ о том, что «работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно».

Хотела спросить, должны ли мы компенсировать проезд, учитывая, что наша компания человека на учебу не направляла, то есть сотрудник получает образование по своей инициативе?

Уважаемая Светлана, подобная гарантия действительно предоставляется работнику, совмещающему работу с обучением в вузах вне зависимости от того, направлен ли он на обучение работодателем или получает соответствующее образование по собственной инициативе.

Обратите внимание, что работник (по общему правилу) имеет право на подобную компенсацию один раз в году в случае получения образования соответствующего уровня впервые, к тому же, если работник успешно обучается на заочной форме обучения в вузе, имеющем государственную аккредитацию.

Поэтому для получения компенсации помимо проездных документов работник должен предоставить работодателю: справку-вызов образовательного учреждения, подтверждающую, что он успешно обучается на заочной форме обучения в вузе, имеющем государственную аккредитацию, и вызывался для прохождения промежуточной аттестации на определенный период; заявление о компенсации соответствующих расходов по проезду. На основании указанных документов работодателем издается приказ об оплате работнику проезда к месту нахождения соответствующего учебного заведения и обратно.

Обратите внимание, что компенсация проезда работникам, обучающимся в вузах, не имеющих государственную аккредитацию, возможна в случае, если это предусмотрено коллективным договором или трудовым договором.

Указанные гарантии и компенсации могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме.

Вопросы специалисту по трудовому праву для рубрики «Советы юриста» вы можете отправить Михаилу Малыхину с пометкой «Вопросы юристу».

Налогообложение расходов на проживание и проезд работников | «Правовест Аудит»

Доход — экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физлиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ (ст. 41 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и/или натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Читайте также:  Заполнение общего журнала работ в строительстве

К доходам, полученным в натуральной форме относится оплата организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за налогоплательщика (пп. 1 п. 2 ст.

 211 НК РФ).

Оплата организацией за работников в их интересах стоимости аренды жилых помещений, оплата за проживание в общежитии признается их доходом, полученным в натуральной форме. С учетом пункта 1 статьи 211 НК РФ суммы данной оплаты включаются в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).

При выплатах и иных вознаграждениях в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Объект для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим. Оплата работодателем стоимости аренды жилых помещений, предоставляемых работникам, в статье 422 НК РФ не поименована.

Учитывая изложенное, оплата организацией аренды жилья, предоставляемого работнику, облагается страховыми взносами в общем порядке. Она выступает как выплата в натуральной форме в виде оплаты услуг по аренде, производимой в рамках трудовых отношений.

Согласно положениям, в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Расходы, не соответствующие указанным требованиям, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются (п. 49 ст. 270 НК РФ).

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).

  • Глава 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса не содержит определения натуральной формы оплаты труда.
  • При налогообложении расходов, связанных с выплатой заработной платы в натуральной форме, следует руководствоваться нормами ТК РФ.
  • Если расходы организации на оплату найма жилья для размещения работников являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе расходов как зарплата в натуральной форме.

Если расходы организации на жилье для работников не являются формой оплаты труда и носят социальный характер, то они не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены они трудовыми договорами или нет (п. 29 статьи 270 Кодекса).

Оплату учебного отпуска и проезда до вуза отражаем в налоговом и бухгалтерском учете без ошибок-112Бух

Добавляются только сами проездные документы и соответствующее Ваше заявление.Статья 173 ТК РФ. Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего профессионального образования, и работникам, поступающим в указанные образовательные учреждения

Ст 173 ТК РФ с ми и изменениями 2017-2018 года.

Работникам, направленным на обучение работодателем или поступившим самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, программам специалитета или программам магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающим эти программы, работодатель предоставляет дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка для:

  • прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах соответственно — по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов соответственно — по 50 календарных дней (при освоении образовательных программ высшего образования в сокращенные сроки на втором курсе — 50 календарных дней);
  • прохождения государственной итоговой аттестации — до четырех месяцев в соответствии с учебным планом осваиваемой работником образовательной программы высшего образования;
  • абзац утратил силу с 1 сентября 2013 года.

N 1368 «Об утверждении формы справки-вызова, дающей право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования»;

  • заявление на выплату компенсации расходов по проезду, написанное на имя руководителя компании по возвращении из учебного отпуска;
  • проездные документы.

Если все требуемые документы предоставлены и не вызывают каких-либо претензий, то организация обязана компенсировать своему работнику проездные расходы, причем сумма выплаченной компенсации может быть учтена компанией и для целей налогообложения прибыли организаций.

Напомним, что организации — плательщики налога на прибыль налоговый учет ведут в соответствии с положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Пунктом 13 ст. 255 НК РФ определено, что расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно учитываются организацией в составе расходов на оплату труда. Конечно, при условии, что «проездные» расходы работника — студента отвечают всем критериям п. 1 ст.

Работникам, которые учатся в учебных заведениях, расположенных в других городах, работодатель обязан один раз в учебном году оплатить проезд к месту нахождения образовательного учреждения и обратно (табл. 4 на с. 47).

Данная льгота полагается лишь успешно обучающимся сотрудникам.

Причем в полном размере стоимость проезда компенсируется только тем работникам, которые учатся заочно в образовательных учреждениях высшего профессионального образования (ч. 3 ст. 173

Внимание

ТК РФ). Сотрудникам, обучающимся в вузах по очной форме, проезд не оплачивается. Если работник получает образование заочно в среднем специальном учебном заведении (техникуме или колледже), работодатель обязан возместить ему лишь 50% стоимости проезда к месту учебы и обратно (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

Чтобы организация оплатила работнику проезд к месту обучения и обратно, по возвращении из учебного отпуска он должен написать соответствующее заявление и приложить к нему проездные документы и справку-подтверждение из учебного заведения. Напомним, что эту справку работник и так обязан предъявить работодателю в подтверждение того, что во время учебного отпуска он находился в образовательном учреждении и сдавал сессию (госэкзамены) или защищал диплом.

Поскольку проезд связан с очередной сессией или государственными экзаменами, его оплата оформляется в соответствии с уже имеющимся «багажом» документов.

Добавляются только сами проездные документы и соответствующее заявление работника.

Когда на сотрудника распространяются гарантии

Если сотрудник совмещает работу с обучением, ему положены гарантии, предусмотренные трудовым законодательством. Среди них дополнительные отпуска, отпуска без сохранения зарплаты, сокращенная рабочая неделя, оплата проезда к месту учебы и обратно.

Проезд к месту учебы и обратно нужно оплатить тем сотрудникам, которые учатся:

  • в вузах по заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);
  • в аспирантуре (адъюнктуре) по программам подготовки научно-педагогических кадров, ординатуре, а также по программам ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ);
  • в учебных заведениях среднего профессионального образования (техникумах, колледжах и т. д.) по заочной форме обучения (ст. 174 ТК РФ).
Читайте также:  В некоторых случаях НДС вместо продавца теперь будет платить покупатель

Студентам вузов и учащимся учебных заведений среднего профессионального образования проезд оплатите, только когда одновременно выполняются следующие условия:

  • образование данного уровня сотрудник получает впервые (или организация направила на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним договор) (ч. 1 ст. 177 ТК РФ);
  • сотрудник учится успешно (это условие действует только для студентов вузов) (ст. 173 ТК РФ);
  • программа, по которой обучается сотрудник, имеет госаккредитацию (ст. 173, 174 ТК РФ). Работодатель по собственной инициативе может оплатить проезд и тем сотрудникам, которые учатся по программам, не имеющим госаккредитации. Условие об этом нужно прописать в трудовом (коллективном) договоре (ч. 6 ст. 173, ч. 6 ст. 174 ТК РФ).

Аспирантам (ординаторам и т. п.) проезд оплатите при условии, что образование данного уровня такой сотрудник получает впервые. Или же когда организация направила на обучение сотрудника, уже имеющего образование данного уровня, заключив с ним соответствующий договор (ч. 1 ст. 177 ТК РФ).

Администрация должна оплатить сотруднику проезд к месту учебы и обратно независимо от того, сколько времени он проработал в организации. Ограничения по стажу, дающему право на такую гарантию, в законодательстве не установлены.

Если сотрудник учится одновременно в двух учебных заведениях, гарантии ему предоставляются только в связи с обучением в одном из них по выбору самого сотрудника (ч. 3 ст. 177 ТК РФ).

Порядок оплаты проезда

Проездные билеты оплатите полностью:

  • студентам, которые учатся по заочной форме по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры (ст. 173 ТК РФ);
  • аспирантам (ординаторам), а также сотрудникам, осваивающим программы ассистентуры-стажировки, по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ).

Студентам-заочникам, получающим профессиональное образование в среднем учебном заведении, оплатите проезд в половинном размере (ч. 3 ст. 174 ТК РФ).

Проезд во время учебного отпуска

Инфо

21. Начисляются ли страховые взносы с сумм компенсации проезда работников, обучающихся заоч­но, к месту учебы и обратно?

В соответствии с подпунктом «е» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.

2 Закона № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установ­ленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связан­ных, в том числе, с возмещением расходов на профес­сиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

  • Согласно положениям статьи 196 ТК РФ необхо­димость профессиональной подготовки и перепод­готовки кадров для собственных нужд определяет работодатель.
  • Работодатель проводит профессиональную под­готовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в орга­низации, а при необходимости — в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего про­фессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллек­тивным договором, соглашениями, трудовым дого­вором.
  • Работникам, проходящим профессиональную под­готовку, работодатель должен создавать необходи­мые условия для совмещения работы с обучением, предоставлять гарантии, установленные трудовым законодательством и иными нормативными право­выми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальны­ми нормативными актами, трудовым договором.

Гарантии и компенсации работникам, совмещаю­щим работу с обучением, предоставляются при полу­чении образования соответствующего уровня впер­вые.

Указанные гарантии и компенсации также могут предоставляться работникам, уже имеющим профес­сиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соот­ветствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работо­дателем в письменной форме (статья 177 ТК РФ).

В частности, статьей 173 ТК РФ определено, что работникам, успешно обучающимся по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессио­нального образования, один раз в учебном году рабо­тодатель оплачивает проезд к месту нахождения соот­ветствующего учебного заведения и обратно.

Таким образом, суммы производимой в соответ­ствии с вышеприведенными положениями ТК РФ оплаты работодателем один раз в учебном году про­езда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государствен­ную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не подлежат обложению страховыми взносами на основании подпункта «е» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ и подпункта 2 пункта 1 статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Обучение работника за счет организации

В настоящее время многие организации уделяют большое внимание обучению своих сотрудников. При этом следует различать получение профессионального образования и профессиональную подготовку. Чем же отличаются эти два понятия? Согласно ст.

9 Закона Российской Федерации от 30.06.

2007 N 3266-1 «Об образовании» (далее — Закон N 3266-1) целью профессиональных образовательных программ являются последовательное повышение профессионального и общеобразовательного уровней, подготовка специалистов соответствующей квалификации.

К профессиональным программам относятся:

  • начальное профессиональное образование;
  • среднее профессиональное образование;
  • высшее профессиональное образование;
  • послевузовское профессиональное образование.

Профессиональная подготовка в соответствии с п. 1 ст. 21 Закона N 3266-1 имеет целью ускоренное приобретение обучающимся навыков, необходимых для выполнения определенной работы, группы работ. Профессиональная подготовка не сопровождается повышением образовательного уровня обучающегося.

Расходы на получение профессионального образования

Если работодатель в соответствии с трудовым договором взял на себя обязанность по оплате высшего профессионального обучения работника, то учет и налогообложение таких расходов будут зависеть от необходимости их осуществления.

Трудовым договором с работником может быть предусмотрена обязанность работодателя направить работника на обучение в высшее учебное заведение для получения высшего (среднего и т.п.) профессионального образования за счет предприятия без отрыва от производства.

Если такое образование получается работником впервые, то ему полагаются гарантии и компенсации.

При прохождении обучения в учебных заведениях, имеющих государственную аккредитацию, работнику в определенных случаях предоставляется дополнительный отпуск как с сохранением, так и без сохранения среднего заработка.

Продолжительность отпуска зависит от оснований его предоставления (сдача экзаменов, аттестация и др.). В зависимости от формы обучения (очная, заочная) работнику может быть оплачен один раз в год проезд к месту обучения и обратно, сокращена рабочая неделя перед государственными экзаменами и др.

Если работники совмещают работу и обучение в образовательных учреждениях высшего (среднего и т.п.) профессионального образования, не имеющих государственной аккредитации, то гарантии и компенсации устанавливаются коллективным или трудовым договором.

Основанием для предоставления учебного отпуска служит справка-вызов, утвержденная Приказом Минобразования России от 13.05.2003 N 2057.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector