Расчет налога на прибыль за 2022 год

Налог на прибыль уплачивают только организации. Его считают с положительной разницы между доходами и расходами. Если доходы превышают расходы, нужно уплатить налог на прибыль, а если компания получила убыток, то и облагать налогом нечего.

Кто платит налог на прибыль

  • российские компании на общей системе налогообложения — ОСН;
  • иностранные компании, которые работают через представительства или получают прибыль от источников в России, например дивиденды.

Освобождаются от налога на прибыль участники проекта «Сколково» и других инновационных научно-технологических проектов, которые работают в этом статусе 10 лет и более.

Формула расчета налога на прибыль такая:

Расчет налога на прибыль за 2022 год

Рассмотрим дальше подробно, какими бывают ставки и как определить налоговую базу.

Ставки налога на прибыль

Стандартная ставка налога на прибыль — 20%. Из них 3% идут в федеральный бюджет, 17% — в региональный. В зависимости от дохода и вида деятельности компании ставки могут быть иными.

Чаще всего компании могут применять пониженные ставки.

Когда применяются пониженные ставки налога на прибыль

СтавкаКто применяет
0% Образовательные и медицинские компании, музеи, театры, библиотеки, учредители которых субъекты РФ или муниципальные образования
0% Российская компания, которая 365 дней подряд владеет долей более 50% в уставном капитале другой организации и получает от нее дивиденды
3% Российские ИТ-компании
13% Российские компании по дивидендам — кроме тех, что облагаются по ставке 0%
15% Иностранные компании по дивидендам от российских компаний

Иногда даже при одинаковой ставке базу приходится считать отдельно. Например, при расчете финансового результата от операции с ценными бумагами участвуют только доходы и расходы по ним, больше никакие.

Региональные пониженные ставки

Субъекты РФ своими законами могут понизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, но только для отдельных категорий налогоплательщиков. Узнать эти ставки можно в региональном законодательстве.

Например, в Свердловской области установлена ставка 13,5% для компаний, в которых соблюдаются такие условия:

  • среднесписочная численность инвалидов за прошлый год не меньше 50% от всей среднесписочной численности сотрудников;
  • доля расходов на оплату труда инвалидов в фонде оплаты труда за прошлый год не меньше 25%.

Это значит, что в Свердловской области 13,5% идет в региональный бюджет, а 3% — в федеральный. Общая ставка налога на прибыль для компании — 16,5%.

До 2023 года региональные власти могут сохранять пониженные ставки, установленные до 3 сентября 2018 года, или повысить их до 17%. Затем действие пониженных ставок заканчивается — до новых изменений в главе 25 НК РФ.

Налоговая база

Налоговая база — прибыль, полученная компанией за отчетный период. Она считается нарастающим итогом с начала года.

Если компания применяет сразу несколько ставок налога на прибыль, налоговая база считается отдельно для каждой ставки. Если налоговая база отрицательная или равна нулю, платить налог на прибыль не нужно.

Расчет налога на прибыль за 2022 год

Доходы. Налогом на прибыль облагаются доходы от реализации и внереализационные доходы. Они учитываются без НДС и акцизов.

К доходам от реализации относится выручка от продажи:

  • товаров своего производства, работ или услуг;
  • ранее купленных товаров, в том числе земельных участков, материалов;
  • имущественных прав.

К внереализационным доходам относятся, например, дивиденды, штрафы и пени за нарушение контрагентами условий договоров, возмещение компании убытка или ущерба, проценты по выданным займам.

С некоторых доходов налог не платят. Например, с полученного аванса, задатка, залога, вклада в уставный капитал компании или с полученного кредита.

Учитывать доходы нужно на дату отгрузки: например, деньги можно считать доходом, только когда отпустили товар по накладной, закончили работу и подписали акт. А вот когда поступила оплата от контрагента — значения не имеет.

Расходы. Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты компании, без которых бизнесу не обойтись.

Компания оплачивает сотруднику поездки на такси в офис. Просто так включить стоимость поездок в расходы не получится. Придется доказать налоговой, что поездки на такси сотруднику необходимы: например, офис находится вдали от остановок общественного транспорта. Расходы на такси сотрудник должен подтвердить: чеками, выписками из онлайн-банка.

Компания должна сама оценить, подтверждает или нет документ понесенные расходы и их размер. Главное, чтобы из документов можно было сделать вывод, что расходы были. Это могут быть накладные, акты, чеки.

Все расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, делятся на две группы:

  1. Расходы, связанные с производством и реализацией.
  2. Внереализационные расходы.

К расходам, связанным с производством и реализацией, относят расходы на производство, хранение и доставку товаров, выполнение работ или оказание услуг, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров.

Внереализационные расходы — это расходы, не связанные с производством и продажей продукции. Например, проценты по кредитам, расходы на обязательное и добровольное страхование.

Есть расходы, которые ни при каких обстоятельствах не уменьшают доходы организации. Например, это возмещение ущерба государству, налоговые пени, штрафы, материальная помощь работникам.

Как и в доходах, учет расходов не зависит от их оплаты. Важна только дата, когда расходы возникли по документам, например, оказана услуга по договору. При учете расходов есть еще много нюансов, но на них тут не будем подробно останавливаться.

Убытки прошлых лет. При уменьшении налоговой базы на сумму убытков должны соблюдаться условия:

  1. Налоговую базу за счет убытков можно уменьшить не более чем на 50%.
  2. Списать можно те убытки, которые отражены в декларациях, начиная с 2007 года.
  3. Если убытки были получены в нескольких годах, переносить их нужно строго в календарной очередности.

Рассмотрим сразу на примере. Компания «Альфа» работала так:

  • в 2019 году получила убыток 300 000 ₽;
  • в 2020 году — убыток 650 000 ₽;
  • в 2021 году — прибыль 1 000 000 ₽.

У «Альфы» были убытки, поэтому она может уменьшить налоговую базу, но не более чем на 50%. Общая накопленная сумма убытка — 950 000 ₽.

Максимальное уменьшение налоговой базы в 2021 году: 1 000 000 × 50% = 500 000 ₽. Налоговая база за 2021 год: 1 000 000 − 500 000 = 500 000 ₽. Остаток убытка: 950 000 − 500 000 = 450 000 ₽.

Эти 450 000 ₽ можно будет учесть при расчете налога за 2022 год, если по его итогам компания получит прибыль. Ограничений по сроку переноса нет: можно переносить до тех пор, пока не произойдет полное списание суммы убытка.

Сроки уплаты налога на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль — календарный год. Налог уплачивают по частям: авансовые платежи — ежеквартально или ежемесячно, а затем налог по итогам года.

Ежемесячные авансовые платежи нужно вносить до 28-го числа каждого месяца.

Ежеквартальные авансовые платежи перечисляют в такие сроки:

  • до 28 апреля — авансовый платеж за первый квартал;
  • до 28 июля — за полугодие;
  • до 28 октября — за девять месяцев;

Налог на прибыль за год нужно заплатить до 28 марта следующего года.

Авансовые платежи и налог к уплате считаются нарастающим итогом с начала года — за вычетом ранее исчисленных платежей.

Сроки перечисления авансовых платежей

Частота перечисления авансов зависит от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Есть три варианта:

  1. Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной в предыдущем квартале. По итогам каждого квартала доплачивать недостающий налог.
  2. Перечислять аванс каждый месяц. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.
  3. Перечислять аванс раз в квартал. Рассчитывать его на основе прибыли, полученной с начала года.

Способ уплаты авансовых платежей зависит от дохода за предыдущий год, а еще от того, к какой категории налогоплательщиков относится компания.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала превысила 60 млн рублей.

Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли могут платить любые компании, от доходов за прошлый год ничего не зависит. Но тогда декларацию придется сдавать ежемесячно, а это может быть неудобно. Чтобы перейти на этот порядок со следующего года, нужно уведомить налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.

Квартальные авансовые платежи платят только те компании, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн рублей.

Расчет налога на прибыль

Компания рассчитывает налог на прибыль и авансовые платежи отдельными суммами для федерального и регионального бюджета.

Покажем на примере, как рассчитать налог на прибыль организации по итогам года.

Отчетный период для налога на прибыль у ООО «Альфа» — квартал. Региональная ставка по налогу на прибыль 17%, федеральная — 3%.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Альфа» по итогам года — 1 700 000 ₽. Авансовый платеж за девять месяцев — 120 000 ₽, ежемесячные авансовые платежи за четвертый квартал — по 20 000 ₽ в месяц.

Расчет авансовых платежей и налога на прибыль к уплате

ПлатежиСуммы
Разделение по бюджетам
Авансовый платеж
за девять месяцев
120 000 ₽ В федеральный бюджет — 18 000 ₽

В региональный бюджет —102 000 ₽

Ежемесячные авансовые платежи зa четвертый квартал 20 000 × 3 = 60 000 ₽ В федеральный бюджет — 9000 ₽

В региональный бюджет — 51 000 ₽

Сумма налога по итогам года 1 700 000 ₽ × 20% = 340 000 ₽ В федеральный бюджет — 51 000 ₽

В региональный бюджет — 289 000 ₽

Общая сумма
авансового платежа
за девять месяцев
и ежемесячных платежей в четвертом квартале
120 000 ₽ + 60 000 ₽ = 180 000 ₽ В федеральный бюджет — 27 000 ₽

В региональный бюджет — 153 000 ₽

Сумма налога к уплате
по итогам года
340 000 ₽ − 180 000 ₽ = 160 000 ₽ В федеральный бюджет — 24 000 ₽
В региональный бюджет — 136 000 ₽

Таким образом, расчет налога на прибыль в примере показал, что всего «Альфа» перечислит 160 000 ₽ налога по итогам года.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль сдают в те же сроки, что и уплачивают налог на прибыли и авансовые платежи. Так, годовую декларацию за 2021 год нужно подать в налоговую до 28 марта 2022 года включительно. Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок сдачи декларации переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Сдавать декларацию надо, даже если налог к уплате равен нулю или компания вовсе не вела деятельность в отчетном или налоговом периоде.

Когда подавать декларацию по налогу на прибыль

Способ уплаты налога
Сроки подачи декларации
Ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи До 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом:
— за первый квартал — до 28 апреля;
— за полугодие — до 28 апреля;
— за девять месяцев — до 28 октября;
— за год — до 28 марта следующего года
Ежемесячные платежи от фактической прибыли До 28-го числа следующего месяца:
— за январь — до 28 февраля;
— за февраль — до 28 марта;
— за март — до 28 апреля и так далее;
— за год — до 28 марта следующего года

Декларацию по налогу на прибыль сдают в налоговую по месту нахождения компании. Если у компании есть обособленные подразделения, декларацию подают по месту нахождения головного отделения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Декларацию можно сдать:

  • на бумаге — через представителя компании или по почте;
  • электронно — через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой службы или через сервис электронного документооборота.

На бумаге декларацию могут сдать только такие компании:

  • со среднесписочной численностью сотрудников за предшествующий год менее 100 человек;
  • новые компании, у которых численность сотрудников до 100 человек.

Если вместо обязательной электронной декларации сдать бумажную, можно получить штраф — 200 ₽.

Расчет налога на прибыль за 2022 год

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Инструкция: как рассчитывается налог на прибыль

Рассчитать налог на прибыль ООО и других компаний несложно, если использовать формулу, приведенную в статье, или воспользоваться специальными онлайн-калькуляторами:

  • для расчета НДС;
  • для расчета НДФЛ;
  • для расчета налога на имущество.

Что представляет собой налог на прибыль

Этот прямой налог взимается с юридических лиц, а рассчитывается он на базе величины образовавшейся по итогам отчетного периода конечной прибыли — с доходности учреждения, полученной после вычета расходной части. Регулируются платежные операции главой 25 НК РФ.

Юридические лица обязаны отчислять определенный процент своего дохода и направлять эту сумму в бюджетную систему РФ. В 2022 году расчет налогооблагаемой прибыли — важнейшая операция, которую бухгалтер обязан выполнить правильно. Если фискальный платеж исчислен с ошибками, организации грозят штрафы от ИФНС.

Налогоплательщиками выступают юридические лица, получающие прибыль и находящиеся на общем режиме налогообложения. Иностранные предприятия (в том числе работающие через российских представителей), ведущие бизнес на территории Российской Федерации и получающие доход от финансово-хозяйственной деятельности в РФ, обязаны рассчитать и перечислить платеж в бюджет.

От уплаты налога освобождаются:

  • плательщики на специальных налоговых режимах (УСН, ЕСХН, ПСН);
  • индивидуальные предприниматели;
  • компании, занимающиеся игорным бизнесом;
  • организации, принимающие участие в подготовке к масштабным событиям государственного значения (например, к чемпионату мира по футболу в России).

Основные ставки

Выполняйте расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль по ставке на 2022 год — 20% от полученной прибыли. До 2016 г. организации отчисляли 18% в региональный и 2% в федеральный бюджет. С 2017 по 2024 г. действует иная разбивка по уровням бюджета (приказ ФНС № ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016).

В 2022 году налогоплательщики перечисляют 17% в бюджет региона и 3% в федеральную казну (ст. 284 НК РФ). Органы местного самоуправления вправе снизить налоговую ставку по платежу в бюджет субъекта. Региональную ставку снижают до 12,5%. Минимальная общая ставка — не ниже 15,5%.

В каждом регионе установлены минимальные значения для отдельных видов налогоплательщиков.

К примеру, в Москве снижение налогового бремени до 12,5% ИФНС подтверждает предприятиям, трудоустраивающим инвалидов, производящим автотранспортные средства или представляющим особые экономические зоны, технополисы и индустриальные парки.

В Санкт-Петербурге уплачивают облегченный региональный взнос в размере 12,5% только те плательщики, которые работают на территории особой экономической зоны.

Некоторые категории налогоплательщиков уплачивают сбор по специальным ставкам, начисленные суммы по которым направляются исключительно в федеральный бюджет. Специальные ставки действуют для следующих категорий плательщиков по отдельным видам доходов:

  • иностранные компании, не имеющие российского представительства, добывающие углеводородное сырье, и контролируемые иностранные компании — 20%;
  • зарубежные фирмы без представительства в России уплачивают сбор с доходов от сдачи в аренду транспортных средств и при международных перевозках — 10%;
  • российские предприятия делают выплаты с дивидендов зарубежных и российских компаний и с дивидендов от акций по депозитарным распискам — 13%;
  • иностранные компании, получающие дивиденды от российских предприятий, и владельцы доходности по государственным, муниципальным ценным бумагам — 15%;
  • компании, получающие доход от процентов по муниципальным ценным бумагам и прочие доходы согласно пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ, — 9%.

Освобождаются от уплаты сбора медицинские и образовательные учреждения, резиденты особых экономических зон и свободной экономической зоны в Крыму и г. Севастополе, организации, участвующие в инвестиционных проектах регионов и действующие на территории опережающего социально-экономического развития.

Формула расчета

Вся последовательность этапов при исчислении и уплате налога на прибыль организации сводится к использованию формул. Цифры для них вы найдете в бухгалтерском балансе и в отчетности.

Для вычисления величины дохода воспользуйтесь формулами налогооблагаемой прибыли:

ТНП = Д – ПНО + ОНА – ОНО,

ТНУ = Р – ПНО + ОНА – ОНО,

где:

  • Д — доходы предприятия;
  • Р — расходы предприятия;
  • ПНО — постоянные налоговые обязательства;
  • ОНА — отложенные налоговые активы;
  • ОНО — отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП — текущий налог на прибыль;
  • ТНУ — текущий налоговый убыток.

Таким образом, формула текущего налога на прибыль состоит из таких показателей: доходов предприятий за вычетом постоянных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов за вычетом отложенных налоговых обязательств.

А это общая формула расчета:

Расчет налога на прибыль за 2022 год

Примеры расчета

Разберем пример, как рассчитать налог на прибыль за финансовый год. Допустим, предприятие находится на общей системе налогообложения. Доход за отчетный период составил 6 000 000 руб. Издержки за этот же срок — 2 000 000 руб. Таким образом, чистая прибыль: 6 000 000,00 – 2 000 000,00 = 4 000 000,00. Проводим расчет:

  1. Отчисления в региональный бюджет составят: 4 000 000,00 × 17% = 680 000,00 руб.
  2. Процент, уплачиваемый в федеральный бюджет: 4 000 000,00 × 3% = 120 000 руб.
  3. Общий платеж: 680 000,00 + 120 000,00 = 800 000,00 руб.

Вот инструкция, как определить сумму налога на прибыль, если организация относится к категории налогоплательщиков, которые платят в бюджет региона по льготной ставке 12,5%:

  1. Местный бюджет: 4 000 000,00 × 12,5% = 500 000,00 руб.
  2. Федеральная казна: 4 000 000,00 × 3% = 120 000,00 руб.
  3. Общий платеж: 500 000,00 + 120 000,00 = 620 000,00 руб.

Разберем еще один пример расчета для ООО. По отчету о финансовых результатах по форме № 2 ООО «Компания» получила доход в размере 600 000,00 руб. Структура издержек:

  • 5000 руб. — постоянное налоговое обязательство;
  • 6500 руб. — отложенные налоговые активы;
  • 35 000 руб. — начисленная амортизация (линейный способ бухучета);
  • 50 000,00 руб. — нелинейная амортизация — для целей налогообложения.
  • Отложенное налоговое обязательство составляет: 15 000 (50 000 — 35 000) × 20% = 3 000 руб.
  • Налог на прибыль за отчетный период: 600 000,00 × 20% (17% + 3%) = 120 000,00 руб.
  • Отразим бухгалтерские записи по показателям в таблице:
Проводка Сумма Содержание операции
Дт 99 Кт 68 120 000,00 Учтен налоговый платеж за отчетный год
Дт 99 Кт 68 5000,00 Проведено постоянное налоговое обязательство
Дт 09 Кт 68 6500,00 Зачтены отложенные налоговые активы
Дт 68 Кт 77 3000,00 Принято отложенное налоговое обязательство

Налоговые декларации надо отправить в территориальную ИФНС. Организация распределяет суммы платежа равномерно и уплачивает их авансом — ежемесячно или ежеквартально в течение всего отчетного периода. После завершения года бухгалтер перечисляет остаточную сумму налога на прибыль.

Авансовые платежи

Если доходность организации составила не более 15 млн руб. (квартал) за предшествующий налоговый период, то она вправе платить аванс ежеквартально. Сумма рассчитывается из фактической величины дохода.

Если предприятие имеет доходность свыше 15 млн руб., то авансы перечисляют ежемесячно. Расчет проводят исходя из предполагаемого уровня доходов по отчетным данным предшествующего квартала.

Для авансов используют такую формулу налога на прибыль корпораций и организаций:

Расчет налога на прибыль за 2022 год

Расходы и доходы организации

Доход — это поступления от основных видов финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Доходом признается выручка предприятия от сторонних ресурсов. Такими источниками станут средства, полученные от арендованного имущества, предоставленных займов и пр.

При расчете платежа принимаются чистые доходы — без отчислений на добавленную стоимость, акцизных сборов и пр. Для подтверждения необходимо приложить сопроводительную документацию — платежные поручения, счета, учетные данные из книги доходов и расходов.

Расходы — это издержки, направленные на удовлетворение производственных, общехозяйственных и основных нужд организации (заработная плата, материалы, оборудование и пр.). Расходы бывают и косвенными, например траты, направленные на погашение процентов по кредитам. Все издержки надо экономически подтвердить и обосновать документально.

Какие расходы вычитаются из доходов

Чтобы узнать величину чистой прибыли, доходы вычитают из расходов. Все расходы документально подтверждают и экономически обосновывают. Для этого бухгалтер обязан корректно составлять и вести первичную и налоговую документацию. При расчете величины прибыли учитываются следующие издержки:

  • производственные;
  • общехозяйственные;
  • представительские;
  • транспортные;
  • рекламные, но не более 1% реализационной выручки;
  • расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
  • проценты по займам и кредитам.

Какие расходы не учитываются при расчете

При исчислении налога на прибыль не учитывают:

  • взносы в уставный капитал;
  • пени и штрафы;
  • имущество и денежные средства, переданные в расчет по кредитам и займам;
  • аванс за товар или услугу;
  • стоимость имущественных объектов, переданных безвозмездно, и расходов на передачу;
  • пенсионные надбавки;
  • путевки на лечение и отдых сотрудников и пр.

Полный список расходов, которые не учитываются при расчете, приведен в ст. 270 НК РФ.

Признание доходов и расходов

Момент признания доходов и расходов — период, в котором проводятся поступления или издержки, учитываемые при расчете. Момент признания напрямую зависит от метода признания доходов и расходов. Выделяют кассовый метод и метод начисления.

Если организация выбрала кассовый способ, то доходы ей надлежит отражать в учете при их непосредственном поступлении, а расходы — в момент списания денежных средств. Отметим, что кассовый метод доступен только тем, кто вправе вести упрощенный учет. Кассовый метод нельзя использовать банковским организациям.

При методе начисления все доходы и расходы проводятся в бухгалтерском учете при их возникновении, а уплата налога отражается по датам, подтвержденным первичными документами. Фактическая дата оплаты значения не имеет.

Какая налоговая база при убытках организации

По правилам, прибыль предприятия не отрицательная величина. Если в результате работы за отчетный период зарегистрировали убыток, налогооблагаемая база, а следовательно, и налог на прибыль считаются нулевыми. Налоговая декларация по итогам года должна подаваться в любом случае, независимо от финансовых результатов деятельности учреждения.

Как платить налог на прибыль в 2022 году | ГК ЛАД

База для расчета, актуальные ставки, схема выплаты

Налог на прибыль – главная выплата для крупных, средних и тех малых предпринимателей, которые не оформили спецрежимы налогообложения. Он уплачивается напрямую с заработанных денег.

Чтобы документооборот, отчетность и учет доставляли меньше хлопот и не занимали драгоценное время, подключите СБИС. Система ускорит и автоматизирует рабочие процессы бизнеса любого масштаба и любого направления.

Расчет налога на прибыль за 2022 год

Электронная отчетность

Сервис передачи отчетов в контролирующие органы через интернет. Скорость, конфиденциальность и защищенность, автоматическая проверка перед отправкой.

узнать подробнее

Кто уплачивает налог на прибыль в 2022 году

1. Отечественные предприятия на ОСНО.

2. Зарубежные организации, у которых есть представительства в РФ, есть доходы, они резиденты или по факту ими руководят из России.

Кто не должен платить налог на прибыль в 2022 году

1.Предприятия на упрощенке и едином сельхозналоге;

2.Представители игорного бизнеса;

3.Резиденты «Сколково» (они в принципе освобождены от уплаты налогов).

Российские юрлица и зарубежные предприятия с представительствами в РФ платят с разницы доходов и расходов. Остальные иностранные компании – со всего дохода на территории страны: их траты в расчет не берутся.

Как рассчитывается налог на прибыль в 2022 году

Расчет налога на прибыль за 2022 год

  • По формуле: налоговая база * налоговая ставка.
  • Чтобы рассчитать базу, определите:
  • 1.Прибыль или убыток от реализации;

2.Прибыль или убыток от внереализационных действий.

Итоговая база = п. 1+ п. 2 — убытки предыдущих лет, которые можно перенести на текущий период.

Если прошлые отчетные периоды «минусовые», убытки можно на 100% или на какую-то долю вычесть.

Какие доходы учитываются при расчете налога на прибыль

1.От реализации: продажа собственной продукции, работ, услуг, имущественных прав, а также перепродажа.

2.Внереализационные: долевое участие, сдача оборудования в аренду, проценты по банковским вкладам.

В Налоговом кодексе содержится перечень исключений, например, не облагаются:

  • кредиты и займы;
  • предоплата;
  • вклады в уставный капитал.

Какие расходы учитываются при расчете налоговой базы

Расходы – это траты и убытки, которые можно подтвердить документально:

  • при производстве и реализации: прямые – материальные, на зарплаты, на амортизацию, а также косвенные;
  • внереализационные: содержание имущества, которое сдается в аренду, проценту по долгам и так далее. Внимание: вычесть из доходов можно только те виды, которые указаны в НК РФ.

Существует список доходов, не снижающих базу: штрафы, траты на добровольное страхование, дивиденды собственникам и другие. Полный перечень доступен в ст. 270 НК РФ.

Дата определения доходов и расходов в 2022 году

От чисел, на которые признаются доходы и траты, зависит, сможет ли компания учесть их в платежном периоде.

Способы определения даты:

1. Метод начисления. Доходы и расходы приходятся на период, в котором имели место. Фактическая дата в расчет не берется.

2. Кассовый метод. Важна дата фактического прихода или ухода денег.

Способ по умолчанию — первый. Тогда прямые и косвенные доходы учитываются по-разному:

  • прямые разделяются между стоимостью незавершенного производства и изготовленных товаров. Снижать базу за их счет разрешается исключительно по мере реализации готовой продукции;
  • косвенные списываются целиком.

При кассовом методе разделения нет. Но его можно применять только компаниям, чья выручка от реализации в среднем за четыре прошедших квартала не выше 1 млн руб. в квартал.

Ставки по налогу на прибыль

Чаще всего, если не сказано иное, применяется ставка 20%. Из них 3% уходит в федеральный бюджет, а 17% — в региональные. Анонсировано, что после 2024 года доли изменятся: 2% и 18% соответственно. Также региональные власти могут снизить ставку до 12,5% для конкретной компании (после 2024-го – до 13,5%).

Перечислим и некоторые другие случаи:

  • прибыль по части ценных бумаг российских организаций – 30%,
  • дивиденды отечественных компаний, дохода по депозитарным распискам – 13%,
  • некоторые доходы от аренды зарубежных компаний – 10%,
  • нулевая ставка: доходы сельхозпроизводителей, учреждений в области медицины, образования, социального обслуживания и другие.

Налоговый период и периодичность уплаты

Период — календарный год. Аванс уплачивается раз в месяц или ежеквартально.

Кто переводит аванс раз в квартал

Лица, чьи доходы от реализации за прошлые четыре отчетных периода в среднем не больше 15 млн руб. за квартал. Выплата идет не позже 28 числа месяца после окончания квартала. Если это выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.

Как рассчитать:

  • по завершении первого квартала начисляется и переводится аванс — до 28.04;
  • по завершении шести месяцев рассчитывается аванс за полгода, отсюда вычитается то, что выплачено по результатам первого квартала — до 28 07;
  • после третьего квартала – по той же схеме.

Кто переводит аванс раз в месяц

Юрлица, которые не могут платить по первому варианту, придерживаются одного из способов расчета раз в месяц:

1.По прибыли за прошлый квартал с дополнительной оплатой по его результатам, то есть в текущем квартала платится сумма, которую начислили за прошлый. Она делится и отправляется тремя частями раз в месяц. По окончании квартала нужно исчислить налог по полученной прибыли и доплатить;

2.По фактической прибыли: аванс считается по завершении каждого месяца нарастающим итогом с начала года. Получается, в феврале платим за январь, в марте – январь плюс февраль с учетом уже выплаченных денег и так далее.

По дефолту используется первый из них. Для второго необходимо не позже конца года предоставить в налоговую соответствующее уведомление.

Отчет по налогу на прибыль

Если вы платите раз в месяц, нужно подавать декларацию в налоговую до 28 числа следующего месяца, то есть 12 документов за год.

Если раз в квартал или ежемесячно, но по сведениям за прошедший период, то декларация подается по результатам первого квартала, шести и девяти месяцев. Крайний срок – 28 число месяца, который следует за завершением квартала.

Декларация за год подается до 28 марта года, который следует за отчетным.

Налог на прибыль переводится до этого же числа. Таким образом уплатить его за 2022 год будет необходимо до 28.03.2023.

СБИС — проверенное решение для формирования, сдачи и проверки отчетности: вы будете уверены, что документы не содержат ошибок, их формы не устарели и они ушли в контролирующие органы точно в срок.

Авансы по налогу на прибыль: как считать в новых условиях — ФНС привела примеры

Расчет налога на прибыль за 2022 год

Срок уплаты продлен, и мартовский аванс считается по прибыли за 1 квартал.

Как мы уже в целом сообщили, правительство перенесло на 28 апреля срок уплаты мартовского авансового платежа по налогу на прибыль. Теперь эти авансы можно посчитать по фактической прибыли за 1 квартал – право на это предусмотрено свежеподписанным законом.

Общий принцип

ФНС дала свои разъяснения о переносе срока и заполнении декларации. Во-первых, продление срока уплаты  аванса не влечет изменений при заполнении декларацииза 1 квартал 2022 года.

Соответственно, для расчета суммы авансового платежа «к доплате» или «к уменьшению» по итогам первого квартала (строки 270, 271, 280, 281 листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 учитывается сумма ежемесячных авансовых платежей первого квартала (включая платеж, по которому перенесен срок уплаты).

При этом, если разница между суммой аванса, исчисленного за первый квартал (строка 180 листа 02 декларации), и суммами начисленных и уплаченных платежей по срокам 28 января и 28 февраля (2/3 части от показателей строк 320, 330 листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) отрицательна или равна нулю, то платить аванс, по которому перенесен срок, не надо. Что касается ежемесячных авансов, подлежащих уплате во втором квартале 2022 года (в том числе по сроку не позднее 28 апреля), то они исчисляются и уплачиваются в общеустановленном порядке.

Пример 1

Ежемесячный платеж по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта (с учетом переноса срока на 28 апреля) 2022 года – 100 рублей.

Прибыль по итогам первого квартала составила 900 рублей, исчислен аванс по итогам первого квартала 900×20% = 180 рублей, с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100×3=300 рублей) определено «к уменьшению» 120 рублей.

Разница между суммой авансового платежа, исчисленного за первый квартал, и суммами начисленных и уплаченных платежей по двум первым срокам составила «минус» 20 руб.

(180 – 100 – 100), следовательно, налогоплательщик вправе не уплачивать 100 рублей по сроку до 28 апреля, сокращая тем самым сумму переплаты по налогу на прибыль.

Пример 2

При той же изначальной сумме аванса прибыль по итогам первого квартала составила 1250 рублей, исчислен аванс 1250×20% = 250 рублей, с учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100×3=300 рулей.) «к уменьшению» в срок не позднее 28 апреля подлежит 50 рублей (250 – 300).

Учитывая, что на срок «не позднее 28 апреля» приходятся два платежа: «к уплате» 100 рублей перенесенного платежа и «к уменьшению» по итогам первого квартала 50 рублей, налогоплательщик вправе уплатить только 50 рублей (100 – 50).

Пример 3

Тот же расчетный аванс, и прибыль компании по итогам первого квартала 1750 рублей. Исчислен аванс по итогам первого квартала 1750×20% = 350 рублей, с учетом начисленных ранее 300 рублей «к доплате» по сроку не позднее 28 апреля подлежит 50 рублей (350 – 300).

На срок «не позднее 28 апреля» приходятся два платежа: «к уплате» перенесенные 100 рублей и «к доплате» по итогам первого квартала 50 рублей. Заплатить надо 150 рублей.

Примеры не касаются налогоплательщиков, исчисляющих авансы исходя из фактически полученной прибыли (письмо от 25.03.2022 № СД-4-3/3626@).

Отмена налога на вклады за 2021-2022 года

Расчет налога на прибыль за 2022 год

В начале марта 2022 года премьер-министр Михаил Мишустин объявил об отмене налога на процентный доход по вкладам. Это позволит снизить размер налоговой нагрузки в текущем году и развернуть интерес инвесторов в сторону банковских депозитов, проценты по которым привлекательнее, чем дивидендная доходность большинства акций. Примечательно, что процентным доходом законопроект не ограничился и включил еще два пункта, освобождающих от оплаты НДФЛ.

Какие меры поддержки по отмене НДФЛ введены в 2022 году

Государственная Дума в первом чтении приняла законопроект, освобождающий от уплаты налога на процентный доход по вкладам, открытым в российских банках. Действие документа распространяется на прибыль, полученную в 2021 и 2022 годах. Это значит, что в 2022 и 2023 годах 13% НДФЛ платить не нужно.

Налоговая база по НДФЛ определялась как превышение суммы прибыли в виде процентов, полученных по всем депозитам в течение года, над суммой процентов, рассчитываемой, как произведение 1 млн и ключевой ставки ЦБ РФ, установленной на начало года.

Таким образом, необлагаемая сумма за 2021 год составила бы 42 000 рублей, а за 2022 год – 85 000 рублей. Но новый законопроект отменил НДФЛ за 2021 и 2022 года полностью. Одновременно вносятся изменение в порядок исчисления налога по вкладам.

Теперь расчет будет учитывать наивысший показатель ключевой ставки за весь год, это означает, что совокупная сумма налога может уменьшиться.

Дебетовая карта #МожноВСЁ

Кроме этого, документ включил и другие меры поддержки.

В частности, сделан акцент на стимулирование перевода ценных бумаг российских компаний из собственности иностранных организаций во владение российских физических лиц, в отношении которых последние выступали контролирующими лицами по состоянию на 31 декабря 2021 года.

Оплата НДФЛ по таким бумагам также отменена. Освобождается от уплаты 13% и экономия на процентах по кредитам в 2022-2023 годах. Это относится к ситуациям, когда физическое лицо получает кредит от работодателя, в иных случаях экономия и так не облагалась налогом.

Разворот к банковским вкладам: почему в них стоит вкладывать деньги сегодня

Санкции, наложенные на фоне политической обстановки, стали мощным драйвером для роста ключевой ставки в 2022 году. Вместо прогнозируемых 9% к средине лета, процент достиг 20 пунктов уже в марте.

Вслед за ключевой ставкой повысились проценты по вкладам, положить деньги в банк можно под 20-25% годовых.

Безусловно, повышение регулятора коснулось кредитов и условий использования кредитных карт, ПСК достигают 30-50% годовых.

Отмена нормы направлена на защиту интересов граждан. Помимо того, что россияне смогут не платить налог, есть хорошая возможность увеличить свой капитал.

Условия по вкладам стали намного привлекательнее, чем привычная дивидендная доходность и еще более выгодны, чем ОФЗ.

Последние годы депозиты сложно было рассматривать, даже как способ сохранения денежных средств: 1-4% годовых, предлагаемых банками, меркли на фоне дивидендов ММК или Сбербанка. Теперь ситуация полярно изменилась:

  1. ВТБ «Накопительный счет». При сумме до 1 млн р первые 3 месяца начисляется 24% годовых, далее ставка снижается до 21%. Вложить можно любую сумму, свыше 1 рубля.
  2. Альфа-Вклад от Альфа-Банка. Ставка достигает 21% в год, но самые выгодные и доступные условия – вкладывать от 10 000 рублей на полгода. При увеличении срока процентный доход заметно снижается.
  3. Сбербанк. Вложить деньги по тарифу СберВклад можно по ставке до 21% в год, сумма – от 100 000 рулей.
  4. Россельхозбанк. Вклады «Пенсионный» и «Доходный» позволяют оформить договор и положить деньги под 20% и 21% соответственно. Причем минимальный депозит составит всего 500 – 3 000 рублей.
  5. Банк Открытие. Продукт «Надежный» — ставка до 21% годовых, сумма – от 50 000 рублей.

В большинстве случаев выгодные условия имеют свои «подводные камни» в виде короткого срока инвестирования или высокого минимального депозита. Именно поэтому наиболее выгодно оформить вклад сегодня, чтобы приумножить капитал за короткий срок.

К плюсам банковских услуг можно отнести доступность средств, простоту и прозрачность условий, легкость заключения договора.

Стоит обратить больше внимания и на дебетовые карты, позволяющие открывать накопительные счета и получать процентный доход ежемесячно. 

После снижения 8 апреля Банком России ключевой ставки до 17% ставки по вкладам начали снижаться.

Дебетовая карта Tinkoff Black

Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector