Взносы ИП на УСН: свежие разъяснения Минфина

Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.

Что такое страховые взносы

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые организации и физлица платят за своих работников на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование. Предприниматели платят взносы еще и за себя.

Всего есть четыре вида обязательного страхования:

  1. Пенсионное;
  2. На случай временной нетрудоспособности и материнства;
  3. Медицинское;
  4. От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Иногда начинающие бизнесмены путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса или физического лица в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования.

Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными.

Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.

От НДФЛ страховые взносы отличаются тем, что выплачиваются из собственных средств страхователя. Тогда как НДФЛ работодатель удерживает из выплат своему сотруднику. 

Кто уплачивает страховые взносы

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, нотариусы и пр. дополнительно перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов.

ИП, организации и простые физлица, которые являются работодателями, также ежемесячно уплачивают страховые взносы за работников на все виды обязательного социального страхования. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.

Размер страховых взносов ИП за себя в 2022 году 

Взносы ИП на УСН: свежие разъяснения Минфина

В 2022 году ИП на УСН уплачивают 43 211 рублей фиксированных страховых взносов за себя. Из них на пенсионное страхование уплачивается 34 445 рублей. На медицинское страхование перечисляется 8 766 рублей. В 2021 году размер страховых взносов был ниже. Всего за прошлый год предприниматели заплатили 40 874 рубля фиксированных взносов.

ИП не должны платить взносы в ФСС, но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно. Сумма взноса составляет 4 883,72 рубля в год, дополнительно ее нужно увеличить на районный коэффициент, если он есть.

Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1 % с тех доходов за год, которые превышают 300 000 рублей. Но общий размер взносов в пенсионный фонд в 2022 не может быть больше 275 560 рублей за год. Расчет дохода зависит от системы налогообложения предпринимателя:

  • ОСНО — доход, полученный от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, уменьшенный на профессиональные вычеты;
  • УСН «доходы» — доходы предпринимателя, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ;
  • УСН «доходы минус расходы» — доходы предпринимателя, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ, уменьшенные на расходы, рассчитанные по правилам ст. 346.16 НК РФ;
  • ПСН — потенциальный доход.

КБК дополнительного взноса на ОПС такой же, как для фиксированного, — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Взносы ИП на УСН: свежие разъяснения Минфина

Страховые взносы за сотрудников в 2022 году 

Для ИП и ООО, выступающих в качестве страхователей, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в стандартном случае от 30,2 % от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. Работодатель направляет взносы в следующие фонды:

  • в ПФР — 22 % от суммы зарплаты;
  • в ФФОМС — 5,1 %;
  • в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9 %;
  • в ФСС на случай производственных травм и профессиональных заболеваний — от 0,2 % до 8,5 %. Тариф устанавливается каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет с подтверждением основного вида деятельности.

Для отдельных видов деятельности установлены пониженные тарифы взносов. Так, компании из IT-сферы в 2022 году смогут платить взносы по ставке 7,6 %: в ПФР — 6 %, на ВНиМ — 1,5%, в ФФОМС — 0,1 %. Субъекты МСП и некоторые организации из сферы общепита платят взносы по ставке 15 %, но только с части зарплаты сверх федерального МРОТ (13 890 рублей в 2022 году).

Страховые взносы начисляются ежемесячно. Принцип расчета следующий:

Шаг 1. Для каждого работника по каждому виду страхования ежемесячно определяется база для расчета взносов. База — это общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы.

Ее рассчитывают нарастающим итогом с начала года и сравнивают с предельной базой. Если предельная база превышена, то с суммы превышения взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу.

Вот лимиты последних лет:

2022 2021 2020 2019
Пенсионное страхование 1 565 000 1 465 000 1 292 000 1 150 000
Временная нетрудоспособность и материнство 1 032 000 966 000  912 000 865 000
Медицинское страхование не установлено
Производственный травматизм и профессиональное заболевание не установлено

С превышающих сумм взносы на пенсионное страхование платят по ставке 10 %, а ИП и ООО из льготных категорий не платят взносы совсем (кроме МСП — они продолжают платить взносы по ставке 10 %). Взносы на ВНиМ с превышающих сумм платить не нужно. А вот лимита для взносов в ФФОМС и на травматизм не существует, поэтому взносы надо платить всегда.

Шаг 2. Исчисленная на первом шаге база умножается на установленный тариф по взносам.

Шаг 3. Из полученной суммы взносов вычитаются суммы ранее начисленных в течение года взносов. Разница уплачивается в бюджет.

Куда отправлять

Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства в 2022 году нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцстраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.

Сроки уплаты страховых взносов

ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями до 31 декабря. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 июля следующего года.

ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.

Как уменьшить налог на сумму взносов

На УСН 15 % все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу «Расходы» в Книге учета и уменьшают налоговую базу.

На УСН 6 % страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:

  • ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
  • ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 %.

ИП с наемными работниками за 2022 год заработал 10 млн рублей. Фиксированные страховые взносы ИП за себя составили 43 211 рублей (34 445 рублей в ПФР и 8 766 в ФФОМС).

Взносы на ОПС с дохода, который превысил 300 000 рублей, составили: (10 000 000 — 300 000) × 1 % = 97 000 рублей. Эту сумму ИП перечислил в феврале 2023 года, поэтому сможет уменьшить на нее платеж за 1 квартал 2023 года.

У предпринимателя два сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. Каждый месяц он уплачивает по 15 000 с зарплаты каждого. Итого за год ИП заплатит за сотрудников: 360 000 рублей = 50 000 × 2 × 30 % × 12.

Суммы доходов и взносов распределятся следующим образом:

Отчетный период Доход Страховые взносы за себя Страховые взносы за сотрудников
1 квартал 2 500 000 руб. 10 802 руб. 90 000 руб.
полугодие 3 000 000 руб. 10 802 руб. 90 000 руб.
9 месяцев  2 000 000 руб. 10 802 руб. 90 000 руб.
год 2 500 000 руб. 10 805 руб. 90 000 руб.

Рассчитаем суммы авансовых платежей и годовой налог:

  • Авансовый платеж за I квартал = 75 000 рублей. Сумма налога = 150 000 рублей (2 500 000 × 6%). Сумма страховых взносов за сотрудников и за себя составляет 100 802 рубля (90 000 + 10 802). Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 75 000 рублей или 1/2 от 150 000 рублей. 
  • Авансовый платеж за полугодие = 90 000 рублей. Сумма налога = 180 000 рублей (3 000 000 × 6%). Сумма страховых взносов не изменилась — 100 802 рубля. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 90 000 рублей или 1/2 от 180 000 рублей. 
  • Авансовый платеж за 9 месяцев = 60 000 рублей. Сумма налога = 120 000 рублей (2 000 000 × 6%). Сумма страховых взносов не изменилась — 100 802 рубля. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 60 000 рублей или 1/2 от 120 000 рублей. 
  • Налог к доплате за год = 75 000 рублей. Сумма налога = 150 000 рублей (2 500 000 × 6%). Сумма страховых взносов за сотрудников и за себя составляет 100 805 рублей (90 000 + 10 805). Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 75 000 рублей или 1/2 от 150 000 рублей. 

Итого за год ИП заплатит 300 000 рублей налога. Если бы он не использовал вычет по страховым взносам, то заплатил бы вдвое больше — 600 000 рублей.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитает взносы для ИП и для ООО на упрощенке. Изучите возможности сервиса бесплатно в течение месяца, ведите учет, платите налоги, начисляйте зарплату и избавьтесь от рутины.

Попробовать бесплатно

Налоги для ИП в 2022 году: упрощёнка без работников — как рассчитать налог и обязательные платежи

УСН или упрощёнка – это налоговый режим, на котором работает больше половины представителей малого бизнеса. Выбирая эту систему, налогоплательщик получает простую отчётность, низкую налоговую ставку и возможность уменьшать налог за счёт уплаченных страховых взносов.

Особенно популярен вариант УСН Доходы у предпринимателей без работников, потому что при небольшой выручке налог может быть снижен полностью, т.е. до нуля. О том, как это сделать, мы покажем на примерах ниже, но сначала узнайте про основные особенности УСН 2022.

Самое главное про УСН 2022

На упрощённой системе есть два объекта налогообложения:

Выбирать объект налогообложения можно только раз в году, поэтому надо заранее понимать, какие расходы по бизнесу у вас возможны. Если вы начали работать на УСН Доходы, где расходы не учитываются, а потом затраты у вас резко выросли, то перейти на УСН Доходы минус расходы можно будет только с нового года.

Читайте также:  Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены региональными законами до 1% на УСН Доходы и до 5% на УСН Доходы минус расходы. Например, в одном из регионов действует стандартная ставка 6% для УСН Доходы и всего 5% для УСН Доходы минус расходы, но только для строительства. Как видим, второй вариант выгоднее, даже если доля затрат невелика.

Устанавливая такие льготные ставки для отдельных видов деятельности, власти стремятся развить в своём регионе какое-либо направление, чаще всего это производство или строительство.

Поэтому, прежде чем выбирать объект налогообложения на упрощёнке, изучите региональный закон, возможно, что по вашему виду деятельности действует льготная ставка.

Узнать эти особенности можно в ИФНС или экономическом отделе местной администрации.

Основное ограничение для возможности применять упрощённую систему связано с размером полученных за год доходов. Стандартный лимит составляет в 2022 году 164,4 млн рублей. Ещё одно важное ограничение установлено для численности работников – не более 100 человек. В принципе, большинство индивидуальных предпринимателей эти условия выполняют, поэтому вправе работать на упрощённом режиме.

Кроме того, на УСН действуют также другие (повышенные) лимиты: 219,2 млн рублей и 130 работников. При этом те, кто оказался в коридоре между стандартными и повышенными лимитами, платят налог по более высокой ставке: 8% на УСН Доходы и 20% на УСН Доходы минус расходы.

Как платят налог на упрощённой системе

НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 30 апреля следующего года. Например, налог УСН за 2022 год надо заплатить не позже 30.04.2023.

Обратите внимание, что для некоторых отраслей сроки уплаты УСН в 2022 году изменены. Читайте, как узнать, попадает ли компания под отсрочку налогового платежа.

Однако в течение года установлены отчётные периоды, по итогам которых надо заплатить часть налога как бы вперед, т.е. авансом. Эти платежи так и называются – авансовые. Крайние сроки их уплаты:

  • за первый квартал – 25 апреля;
  • за полугодие – 25 июля;
  • за девять месяцев – 25 октября.

Это официальное название отчётных периодов, связанное с методикой расчёта, а на практике проще считать, что авансовые платежи вносят за каждый квартал. Причём вносить их надо, только если предприниматель получил в отчётном квартале доход. Если дохода не было, то и оплачивать ничего не надо.

Все авансовые платежи, которые были уплачены в течение года, учитываются при расчёте налога за год. Кроме того, каждый предприниматель, независимо от выбранного налогового режима, обязан платить страховые взносы за себя. Эти платежи тоже уменьшают размер налога.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Страховые взносы ИП 2022

Взносы за себя – это суммы, которые ИП перечисляет на своё пенсионное и медицинское страхование. Раньше страховые взносы оплачивались в специальные внебюджетные фонды: ПРФ и ОМС, но затем функция их сбора была передана Федеральной налоговой службе.

Таким образом, страховые взносы в ПФР в 2022 году для ИП за себя не платят, вместо них используются другие понятия:

  • взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Размер взносов ИП за себя устанавливается государством, и на 2022 год это следующие суммы: 34 445 рублей на ОПС и 8 766 рублей на ОМС. Крайний срок их уплаты – 31 декабря текущего года, однако удобнее оплачивать их частями, чтобы сразу уменьшать авансовые платежи.

Кроме этих фиксированных сумм, которые все предприниматели обязаны платить независимо от размера полученного в бизнесе дохода, есть ещё один дополнительный взнос. Он составляет 1% от годового дохода свыше 300 000 рублей.

Предположим, предприниматель заработал в 2022 году 830 000 рублей. Тогда дополнительный взнос составит (830 000 – 300 000 = 530 000) * 1%)) 5 300 рублей. Всего, вместе с фиксированной суммой страховых платежей, ему надо перечислить в бюджет 48 511 рублей.

Дальше, как и обещали, мы покажем на примерах, как предприниматели платят налог УСН при разных объектах налогообложения. А тем, у кого всё же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С.

Взносы ИП на УСН: свежие разъяснения Минфина

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы

Для примера возьмем типичного предпринимателя, который сам оказывает бытовые услуги, например, пошив и ремонт одежды на дому. Расходы у него небольшие, потому что ткань и фурнитуру оплачивает заказчик, на аренду деньги тоже тратить не надо.

Доход в течение года нестабильный, есть круг постоянных заказчиков, которые заказывают вещи от случая к случаю. Тем не менее, за 2022 год доход от пошива и ремонта одежды составил 740 000 рублей. Посмотрим, сколько налогов и взносов надо с этого оборота заплатить, если ИП работает на УСН Доходы.

Для расчёта мы не будем использовать академическую формулу, потому что она сложна для новичков в учёте, при желании с ней можно ознакомиться здесь. Но тот вариант, который предложим мы, проще понять на практике, а все платежи будут точно такими же, как и по правилам учёта.

Итак, в течение года получено доходов:

  • в 1 квартале – 183 000 рублей;
  • во 2 квартале – 119 000 рублей;
  • в 3 квартале – 152 000 рублей;
  • в 4 квартале – 286 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал составил (183 000 * 6%) 10 980 рублей, однако в марте ИП заплатил за себя часть страховых взносов в таком же размере. Авансовый платеж полностью уменьшается на уплаченные взносы, поэтому ничего в бюджет перечислять не надо.

Аванс за второй квартал равен (119 000 * 6%) 7 140 рублей, при этом в мае уплачено взносов за себя на 7 000 рублей. Получаем, что авансовый платеж составит всего 140 рублей.

В третьем квартале рассчитанный авансовый платеж (152 000 * 6%) 9 120 рублей, при этом 9 020 рублей уплачено в качестве взносов в сентябре. Перечислить в бюджет в качестве аванса надо 100 рублей.

В последнем квартале предприниматель доплатил обязательные взносы с учётом уже оплаченных:

  • всего фиксированная сумма взносов 43 211 рублей;
  • оплачено взносов поквартально (10 980 + 7 000 + 9 020) = 27 000 рублей;
  • доплатил в декабре 16 211 рублей.

Полная сумма налога УСН за 2022 год равна (740 000 * 6%) 44 400 рублей, при этом из этой суммы вычитается 240 рублей авансовых платежей и 43 211 рублей фиксированных взносов. Получаем, что сумма налога к оплате по итогам года равна: 44 400 – 240 – 43 211 = 949 рублей. 

А вот если бы ИП не платил взносы поквартально, то сначала он бы заплатил все рассчитанные авансовые платежи (10 980 + 7 140 + 9 120) на сумму 27 240 рублей. Потом в декабре были бы оплачены взносы разовой суммой 43 211 рубля. При этом рассчитанный остаток налога к уплате составил бы (44 400 – 27 240) 17 160 рублей. Эта рассчитанная сумма уменьшается на уплаченные взносы (17 160 – 43 211

Уменьшение налога при ПСН на страховые взносы: разбираем сложные ситуации

У ИП, совмещающих ПСН и УСН, основной вопрос — как определить величину взносов, на которые можно уменьшить стоимость патента. Здесь правило таково. Предприниматель, совмещающий УСН и ПСН, вправе уменьшить налог на следующие виды взносов (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

  • страховые взносы за себя — можно уменьшить единый налог по УСН и стоимость патента;
  • взносы за наемных работников — можно уменьшить тот налог, который уплачивается по предпринимательской деятельности, в которой эти работники заняты.

ИП на УСН, перешедшие по отдельным видам деятельности на ПСН, должны вести раздельный учет доходов и расходов по разным спецрежимам (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Если разделить расходы невозможно, они распределяются пропорционально долям доходов от каждого спецрежима в общем объеме доходов.

При этом доходы и расходы по патентным видам деятельности не учитываются при исчислении УСН (письма Минфина от 12.12.2018 № 03-11-11/90484, от 09.02.2018 № 03-11-11/7882, от 11.08.2017 № 03-11-11/51743, от 10.08.2017 № 03-11-11/51316 и от 03.08.2017 № 03-11-11/49766).

Эти же положения применяются в отношении страховых взносов ИП за себя и за работников.

Распределение страховых взносов между УСН и ПСН

ИП обязан вести раздельный учет страховых взносов и распределять их между совмещаемыми видами деятельности. 

Взносы за работников уменьшают налог по тому налоговому режиму, в деятельности на котором эти работники заняты.

Если невозможно определить, к какому виду деятельности относится работник, взносы распределяются пропорционально сумме доходов, полученных от осуществления видов деятельности в рамках УСН и ПСН, в общем объеме доходов. Аналогичный порядок применяется при распределении страховых взносов за себя. 

Расчет производится в следующем порядке:

  • Определить доходы по каждому виду деятельности за отчетный (налоговый) период по УСН и соответствующие ему календарные месяцы по ПСН в соответствии с НК РФ: по п. 1 ст. 346.17 НК РФ для УСН и по п. 2 ст. 346.53 НК РФ для ПСН.
  • Определить сумму доходов по обоим режимам налогообложения нарастающим итогом с начала года (письма Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/121, от 23.11.2009 № 03-11-06/3/271, от 17.11.2008 № 03-11-02/130 и от 04.09.2008 № 03-11-05/208). 
  • Просуммировать указанные доходы и взять полученный результат за 100 %.
  • Определить доли доходов, приходящиеся на УСН и ПСН соответственно.
  • В тех же долях распределить уплаченные страховые взносы, принимаемые в уменьшение налога по каждому из специальных налоговых режимов.

Пример. За 6 месяцев 2021 года доходы в рамках УСН, определенные по правилам п. 1 ст. 346.17 НК РФ, составили 2 млн рублей. А доходы в рамках ПСН, определенные по правилам п. 2 ст. 346.53 НК РФ, за тот же период составили 1,5 млн рублей. В мае уплачены страховые взносы в размере 5 тыс. рублей.

  1. Определим общую сумму доходов по всем видам деятельности: 2 000 000 +1 500 000 = 3 500 000 рублей.
  2. Определим долю доходов, приходящуюся на УСН: (2 000 000 × 100 %) / 3 500 000 = 57,14 %.
  3. Определим долю доходов, приходящуюся на ПСН: (1 500 000 × 100 %) / 3 500 000 = 42,86 %.
  4. Определим долю страховых взносов, уменьшающую авансовый платеж по УСН: 5 000 × 57,14 % = 2 857 рублей.
  5. Определим долю страховых взносов, уменьшающих налог при ПСН (стоимость патента): 5 000 × 42,86 % = 2 143 рубля.
Читайте также:  Минфин напомнил, какими документами подтверждать НДФЛ-вычет на лечение

Наемные сотрудники только в одном специальном налоговом режиме

Некоторые ИП используют наемный труд только в одном из совмещаемых спецрежимов. В этом случае правила таковы:

  • Все работники заняты исключительно в деятельности, облагаемой в рамках УСН — предприниматель вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в рамках ПСН, на соответствующую часть уплаченных за себя страховых взносов без ограничения в 50 % от суммы налога, установленного п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. 
  • Все работники заняты только в деятельности, облагаемой ПСН — налог при УСН уменьшается на «упрощенную» часть фиксированных взносов без ограничения в 50 % (см. письмо Минфина России от 25.02.2021 № 03-11-11/13087, а также по аналогии письма Минфина России от 25.02.2020 № 03-11-11/13419, от 02.08.2013 № 03-11-11/31222, ФНС России от 09.07.2019 № БС-3-3/6483@). 
  • Работники есть в обоих видах деятельности — оба налога уменьшаются с учетом ограничения в 50 %.

Пример. ИП в рамках патента торгует в розницу и нанял продавцов для работы в магазине, а налогом при УСН он облагает доходы от сдачи в аренду недвижимости, где все операции совершает сам.

ИП сможет уменьшить налог при УСН на всю сумму фиксированных взносов, которая приходится на данный вид деятельности. Взносы, уплаченные с зарплаты продавцов, а также часть взносов за себя, приходящаяся на ПСН, будут уменьшать стоимость патента. Но снизить налог за счет этих сумм удастся не более, чем на 50%.

Работники есть не во всех видах деятельности на ПСН

Предприниматели, использующие наемный труд, могут уменьшить стоимость патента на страховые взносы не более чем на 50 процентов. Как разъяснила ФНС России в письме от 02.06.2021 № СД-4-3/7704@, это ограничение действует в отношении всех патентов, периоды которых пересекаются, если хотя бы по одному из них привлечены сотрудники.

При применении этих разъяснений нужно учитывать, что речь идет именно о пересечении периодов действия патентов безотносительно к дате фактического трудоустройства. 

Из примера в пункте 2 письма следует, что дата фактического трудоустройства для целей применения 50 % ограничения по патенту не важна.

А из примера в пункте 3 следует, что если периоды действия патентов, в одном из которых задействован наемный труд, пересекаются хотя бы на один день, то ограничение применяется ко всем «пересекающимся» патентам.

Совмещая эти два вывода, получаем, что даже если работник фактически принят после окончания срока действия одного из патентов, но срок действия этого патента пересекается с тем, по которому принят работник, под ограничение попадут оба патента.

Однако однозначного порядка действий для данной ситуации пока нет ни в НК РФ, ни в письмах ФНС и Минфина. Налоговики в своем письме, к сожалению, сняли далеко не все вопросы.

Пример. ИП получил патент № 1 на срок с марта по июнь и патент № 2 на срок с июня по сентябрь. Работник принят в августе. Тут возможно два варианта:

  1. Безопасный. Ограничение в 50 % распространяется и на патент № 1, и на патент № 2, ведь периоды их действия пересекаются.
  2. Рискованный. Применить ограничение только к патенту № 2, так как срок действия патента № 1 истек до того, как на работу был принят сотрудник.

В такой ситуации лучший вариант — написать в ИФНС «личное» обращение.

Это правило действует независимо от того получены патенты в одной или в разных ИФНС, а также относятся они к одному или к разным видам деятельности. Связано это с тем, что ограничение установлено не для патента, а для налогоплательщика ПСН.

А таковым считается ИП, получивший как минимум один патент. И при получении последующих патентов данный статус уже не изменяется.

Следовательно, и ограничение применяется ко всем патентам вне зависимости от места их получения и видов деятельности в них указанных.

Страховые взносы больше платежа по патенту

Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, он оплачивается двумя частями: ⅓ стоимости — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента; оставшиеся ⅔ —  не позднее окончания действия патента. Случается, что страховые взносы за квартал превышают ⅓ от цены патента. Можно ли в такой ситуации не перечислять платеж?

В НК РФ сказано, что на страховые взносы уменьшается сумма налога, исчисленная за налоговый период, то есть соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

Казалось бы это значит, что на сумму взносов нужно уменьшать не платеж по ПСН, а полную стоимость патента за весь период его действия.

И уплачивать уменьшенную таким образом сумму налога следует в порядке и в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Однако ФНС выпустила письмо от 17.11.2021 № СД-4-3/16076@, в котором четко указала на иной порядок уменьшения налога по годовым патентам. Авторы позволили уменьшать каждый платеж, в том числе в полном размере. То есть даже 1/3 суммы, уплачиваемую в первые 90 дней, можно уменьшить до нуля.

Пример. ИП с работниками. Годовая стоимость патента — 60 тыс. рублей, сумма уплаченных в первом квартале страховых взносов — 40 тыс. рублей.

Сумма налога по ПСН к уплате — 30 тыс. рублей (сумма уплаченных страховых взносов превышает 50% от годовой стоимости). Из них 10 тыс. рублей (⅓ налога) нужно уплатить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента. В соответствии с новыми разъяснениями первый платеж можно уменьшить на сумму страховых взносов до нуля.

Алексей Крайнев, налоговый юрист

Пока не стоит верить чиновникам: Минфин против снижения налога УСН на страховые взносы ИП 1% [UPD]

Раньше все предприниматели на УСН «Доходы» спокойно уменьшали налог на страховые взносы за себя, пока Минфин не выпустил новое письмо с разъяснениями. В нём чиновники изменили свою позицию и запретили ИП без сотрудников вычитать из налога взносы 1% от дохода свыше 300 000 руб. Рассказываем, как реагировать на эту новость и что делать.   

Причиной всему стала фраза «фиксированный размер», оставшаяся в НК РФ еще с 2013 года, когда все ИП платили одинаковую сумму страховых взносов за себя. Теперь расчет взносов изменился, и взносы состоят из суммы 22 261, 38 руб. и 1% от дохода свыше 300 000 руб. Сумма взносов стала разной для отдельных предпринимателей.

Несмотря на новую формулу, слова про фиксированный размер из Налогового Кодекса не выкинули до сих пор: ИП без сотрудников могут снизить налог УСН «Доходы» на взносы в фиксированном размере. Что это такое Минфин объяснял в множестве разъясняющих писем.

Изначально под фразой «фиксированный размер» официально понималась вся сумма страховых взносов, в том числе и 1%. Так как закон не содержит положений, которые не признают 1% фиксированной частью, разрешалось уменьшать налог на все страховые взносы. Эту информацию донесла ФНС до всех налоговых органов и предпринимателей.

В новом письме «фиксированный размер» Минфин трактовал с другой позиции: 1% от дохода свыше 300 000 руб. – это переменная величина страховых взносов, которая постоянно меняется от дохода ИП. Поэтому не признаётся фиксированной частью и не учитывается в уменьшении налога. 

Сразу скажем, для ИП с сотрудниками никакого риска нет: снижение налогов регулируется другими положениями Налогового Кодекса, в которых не содержится формулировка про фиксированный размер взносов. ИП-работодатели уменьшают налог на все уплаченные взносы (в том числе 1%), но не более половины от суммы налога

Не нужно пересчитывать налог по следующим причинам:

1. Подобные письма Минфина имеют информационно-разъяснительный характер и не являются нормативными правовыми актами. Разъяснения содержат лишь толкование законодательства, которое также можно расценить по-другому. У Минфина есть отдельное письмо на счет применения своих рекомендаций.

2. Пока налоговая не выпустила письмо, чтобы донести новую позицию Минфина до всех инспекций и предпринимателей, проверяющие не должны массово противостоять снижению налога.

3. Даже если налоговая опубликует такое письмо, есть большая вероятность, что удастся доказать свою правоту через суд. На чем построить свою защиту подсказали сами чиновники в предыдущих письмах. Например, одно из них: 

«Исходя из части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ, под фиксированным размером страховых взносов понимается вся сумма, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, за расчетный период с учетом его дохода. Следовательно, в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб.»

4. Даже если суд признает текущую позицию Минфина законной, вам будет грозить только доначисление налога без пеней и штрафов. Выше мы привели разъяснения Минфина и ФНС, в которых содержится позиция выгодная для ИП, а в таких случаях Налоговый Кодекс исключает вину и не допускает начисление пени.

Наш совет

Пока мы рекомендуем как и раньше уменьшать налоги на всю сумму страховых взносов, в том числе и на 1%. Минфин в любой момент может снова изменить своё мнение, а законодательные акты остаются прежними.

В новой позиции чиновники ухватились за недоработанные нормы закона, которые могут нанести убыток ИП.

Даже при поддержке Минфина налоговой есть шансы выиграть в судебном споре, тем более затраты на суд могут оказаться значительно меньше налоговых потерь.

Если «спорная» сумма налога значительна, то советуем сформировать денежный резерв на случай доначисления налога. Отнеситесь к этому как к налоговому риску. Т.к. пени и штрафы отсутствуют, лучшее, что можно сделать уже сейчас — подстраховаться на всякий пожарный.

Мы и дальше будем отслеживать новшества чиновников, чтобы своевременно вас предупредить и при необходимости изменить расчет налога в Эльбе.

Читайте также:  Вступили в силу новые требования к чекам ККТ и БСО

UPD: Чиновники передумали

В начале декабря Минфин отозвал это письмо. Чиновники вновь признали, что этот страховой взнос также относится к «фиксированному платежу», как и взносы, которые рассчитываются из МРОТ. Так что сумма налога для ИП на УСН «Доходы» останется прежней.   

Статья актуальна на  28.10.2015

10 новшеств в работе ИП с 1 января 2022 года

Ольга Николаева, 29/12/2021

В 2022 году во многом меняется порядок работы ИП, так как в силу вступят правки НК и новые нормативные акты. Предлагаем ознакомиться со значимыми изменениями, которые ждут ИП в ближайшее время.

Увеличивается сумма обязательных
страховых взносов ИП за самого себя:

взносы в ПФР — 34 445 рублей +
1% с доходов, превышающих 300 000 рублей;

медицинские взносы — 8 766
рублей.

  • Соответствующие правки
    внесены в статью 430 НК РФ.
  • С 2022 года работодатели заполняют новую
    форму отчётности, которая объединяет прежние формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
  • С 2022 года платёжные поручения на
    перечисления налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет
    заполняются по-новому.

Раньше при заполнении таких ПП ИП,
адвокаты, нотариусы, главы крестьянско-фермерских хозяйств и физлица писали
разный код в поле 101.

С сентября же 2021 года для всех перечисленных
плательщиков в этом поле действует один код — 13.

Важно! При перечислении
НДФЛ с зарплат сотрудников ИП, адвокаты, нотариусы и главы КФХ в поле 01
указывают свой стандартный код 02.

Пояснить следует платежи ИП. Новый
регламент действует при перечислении платежей за себя (налоги, сборы, взносы) и
при перечислении взносов за работников.

С 1 января 2022 года вводится единый
налоговый платёж для ИП и юрлиц, который позволит все налоговые платежи
оплачивать одним платёжным документом без уточнения вида платежа. Налоговая
сама будет засчитывать перечисленные деньги в счет того или иного КБК.

Обратите внимание! Единый
налоговый платёж не является обязательным для всех. Право платить все
обязательные отчисления в бюджет по старой схеме сохраняются. В 2022 году будут
действовать две системы расчёта с бюджетом.

С 2022 года предприниматели в 4
экспериментальных районах(Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область) смогут перейти на новую упрощёнку, если их годовой доход не превышает
60 млн рублей, в штате работает не более 5 человек, и зарплата выплачивается
безналично.

Плательщики на такой системе налогообложения освобождены
от обязательных социальных взносов за себя и за своих сотрудников, однако,
налог с дохода будет увеличен. Налогоплательщики с дохода будут платить по
ставке 8%. Налогоплательщики с дохода, уменьшенного на расходы, — 20%.

  1. Регионы снизить эти
    установленные ставки не могут.
  2. Также на этом режиме можно не вести
    бухгалтерию и не сдавать декларации.
  3. Если эксперимент окажется положительным,
    то новый режим заработает во всех субъектах РФ с 1 января 2024 года.
  4. ИП на ОСНО также ждут новшества:

утверждён социальный вычет на
физкультурно-оздоровительные услуги;

Как теперь считать дополнительные страховые взносы за себя

Вот как сейчас обстоит дело с начислением пенсионных взносов и кто сможет на них сэкономить.

Новая позиция ФНС касается индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения «Доходы минус расходы». Те, кто применяет УСН «Доходы» или другие спецрежимы, должны начислять взносы как и раньше: они не учитывают расходы нигде.

Индивидуальные предприниматели платят за себя фиксированные взносы на пенсионное и медицинское страхование, которые нужно внести до 31 декабря текущего года. Общая сумма взносов за 2020 год — 40 847 Р. Такая же будет и в 2021 году.

Например, при годовом доходе 500 000 Р сумма дополнительных взносов составит 2000 Р: (500 000 Р − 300 000 Р) × 1%.

Вот об этих дополнительных взносах уже несколько лет ведутся споры между ведомствами, судами и налогоплательщиками.

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Проблема была в порядке определения доходов. В кодексе написано, что эти дополнительные взносы составляют 1% от дохода. С доходом на УСН «Доходы» все понятно: это поступления на счет или в кассу.

А вот с УСН «Доходы минус расходы» были разногласия. Налогоплательщики хотели начислять 1% на разницу между доходами и расходами — как и сам налог.

Но налоговики заставляли считать взносы со всей суммы выручки, без учета расходов.

Например, ИП продает ламинат с наценкой 5%. Обороты большие — 12 млн рублей в год, а прибыли всего 570 тысяч.

Он бы хотел платить дополнительные взносы с реального дохода за минусом 300 тысяч рублей — то есть 1% с 270 тысяч. А налоговая ждала от него 1% со всей выручки за вычетом 300 000 Р — то есть с 11,7 млн рублей.

Разница в платежах — около 114 тысяч. Это весь заработок ИП за два с половиной месяца, и его надо было отдать в бюджет.

Предприниматели ходили по судам — им то везло, то нет. Позиции ведомств расходились и менялись. Несколько лет назад в спорах вроде бы поставили точку: взносы все же стали считать с общего дохода. И вот теперь вмешался Конституционный суд, а потом Минфин и ФНС по очереди изменили свою позицию на противоположную.

По состоянию на осень 2020 года ФНС считает, что ИП все же могут законно экономить на дополнительных взносах. То есть 1% можно начислять на разницу между доходами и расходами, а не на всю сумму поступлений.

Сравним суммы допвзносов при разных позициях ФНС.

При доходе в несколько сотен тысяч рублей в год разница не так заметна и может составлять тысячи рублей.

Без учета расходов, Р

500 000

За вычетом расходов, Р

500 000

Без учета расходов, Р

400 000

За вычетом расходов, Р

400 000

Без учета расходов, Р

100 000

За вычетом расходов, Р

100 000

Без учета расходов, Р

200 000

За вычетом расходов, Р

100 000

Без учета расходов, Р

2000

За вычетом расходов, Р

1000

При миллионных поступлениях разница гораздо заметнее. С учетом обновленной позиции ФНС ИП может сэкономить десятки тысяч.

Без учета расходов, Р

5 000 000

За вычетом расходов, Р

5 000 000

Без учета расходов, Р

4 000 000

За вычетом расходов, Р

4 000 000

Без учета расходов, Р

1 000 000

За вычетом расходов, Р

1 000 000

Без учета расходов, Р

4 700 000

За вычетом расходов, Р

700 000

Без учета расходов, Р

47 000

За вычетом расходов, Р

7000

Если оборот большой, экономия очень существенная: 100 или даже 200 тысяч рублей в год. При этом закон не менялся, изменилась только его трактовка.

Без учета расходов, Р

15 000 000

За вычетом расходов, Р

15 000 000

Без учета расходов, Р

12 000 000

За вычетом расходов, Р

12 000 000

Без учета расходов, Р

3 000 000

За вычетом расходов, Р

3 000 000

Без учета расходов, Р

14 700 000

За вычетом расходов, Р

2 700 000

Без учета расходов, Р

147 000

За вычетом расходов, Р

27 000

При любом обороте для пенсионных взносов есть ограничение: максимальная сумма равна восьмикратному размеру фиксированных взносов, то есть 259 584 Р в 2020 и 2021 году.

Если применяете УСН «Доходы минус расходы», считайте дополнительные взносы с прибыли. Пересчитайте взносы за 2020 год. Уменьшенная сумма взносов в итоге может повлиять на начисленный налог, потому что уплаченные взносы учитываются в расходах, то есть уменьшают налоговую базу.

Аналогичный подход при расчете базы для дополнительных взносов можно применять плательщикам ЕСХН, но на всякий случай будьте готовы к судам. Арбитражная практика складывается в вашу пользу, поэтому проблем быть не должно. Плательщики ЕСХН тоже смогут платить допвзносы с доходов, уменьшенных на расходы.

Без учета расходов, Р

15 000 000

За вычетом расходов, Р

15 000 000

Без учета расходов, Р

12 000 000

За вычетом расходов, Р

12 000 000

Без учета расходов, Р

3 000 000

За вычетом расходов, Р

3 000 000

Без учета расходов, Р

14 700 000

За вычетом расходов, Р

2 700 000

Без учета расходов, Р

147 000

За вычетом расходов, Р

27 000

Без учета расходов, Р

427 950

За вычетом расходов, Р

445 950

Всего отчислений в бюджет

Без учета расходов, Р

574 950

За вычетом расходов, Р

472 950

Система налогообложения

Доход для допвзносов

Общая, с НДФЛ

Прибыль с учетом расходов

УСН «Доходы»

Выручка и другие доходы

УСН «Доходы минус расходы»

Прибыль с учетом расходов

Патент

Потенциальный доход

ЕСХН

Прибыль с учетом расходов

Постановление Конституционного суда касается не только текущего года, но и прошлых лет. Фактически ИП на УСН «Доходы минус расходы» и ЕСХН имеют право уменьшить взносы начиная с 2017 года. За все эти годы можно пересчитать взносы. Если при этом уменьшится платеж, учтенный в расходах, разницу нужно указать как доход 2020 году. А переплату зачесть или вернуть.

Здесь нужна помощь грамотного бухгалтера, который все пересчитает.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector