6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Заполнение 6-НДФЛ при увольнении имеет специфику. Раздел 1 заполняется в общем порядке, а вот в разделе 2 могут быть особенности. В частности, из-за того, что для разных «увольнительных» сумм НК РФ предусмотрены разные даты получения дохода или сроки уплаты НДФЛ в бюджет. Попробуем разобраться в нюансах на примере 6-НДФЛ за 2020 год.

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ при увольнении описан в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.

Узнайте больше про расчет и выплату заработной платы при увольнении.

Ситуация 1. В день увольнения работник получил зарплату и компенсацию неиспользованного отпуска

Начнем со стандартной ситуации. Как и положено, в последний день работы (пусть это будет 16 декабря) вы выплатили сотруднику расчет по зарплате 25 000 руб. и компенсацию за отпуск 22 000 руб.

Датой получения дохода для зарплаты при увольнении является день увольнения, а компенсации за отпуск — день выплаты. Срок перечисления НДФЛ по обеим суммам — следующий за выплатой день. В данном случае даты и сроки совпадают.

Поэтому обе эти выплаты можно отразить в одном блоке строк 100–140 раздела 2.

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2Подробнее об отражении в форме 6-НДФЛ компенсации за неиспользованный отпуск читайте в этой статье.

Узнайте также, как рассчитать компенсацию при увольнении.

Ситуация 2. Вместе с увольнительными работнику оплачен больничный

Дополним первый пример и предположим, что в день увольнения сотруднику был еще оплачен декабрьский больничный в размере 7 000 руб.

О том, облагается ли больничный НДФЛ, мы рассказывали в этом материале.

Дата получения этого дохода совпадет с вышеуказанными (день выплаты), а вот срок уплаты НДФЛ будет отличаться. Поэтому больничная выплата пойдет в отдельный блок строк. 

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Ситуация 3. После увольнения работник получил производственную премию

К концу года, допустим 30.12.2020, уже будучи уволенным, работник получил премию за результаты работы в сумме 40 000 руб. Для целей НДФЛ такая премия приравнивается к зарплате. Значит, датой получения дохода будет день увольнения. Но дата удержания НДФЛ и срок его перечисления от зарплатных будут отличаться. Поэтому в разделе 2 премию нужно показать отдельным блоком строк 100–140.

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2Узнайте больше о выплате премии после увольнения сотрудника.

Ситуация 4. Зарплата и компенсация за отпуск выданы накануне увольнения

А теперь предположим, что увольнительные из примера 1 работник получил не в последний день работы, а накануне, 14.12.2020. Мы помним, что для зарплаты дата получения — день увольнения, а для компенсации отпуска — день выплаты. Значит, в расчете тоже будет два блока строк 100–140.

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В этом случае перечислить НДФЛ с зарплаты необходимо не позднее дня увольнения.

Ситуация 5. Зарплата и компенсация за отпуск выданы с просрочкой

Такое тоже случается. Допустим, деньги работник получил только 25 декабря. Не будем оценивать действия работодателя с точки зрения нарушения трудовых прав работника. Нас интересует налоговый аспект и заполнение 6-НДФЛ. С учетом отличия в дате получения дохода тут снова будет два блока строк 100–140.

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2Материалы об отражении в 6-НДФЛ других выплат физлицам ищите в нашей рубрике «Расчет 6-НДФЛ».

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • Приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Заполняем 6-НДФЛ при увольнении

Полный расчет с сотрудником при увольнении — обязанность каждого работодателя. В последний рабочий день увольняемому выдают все необходимые документы и выплачивают (ст. 140 ТК РФ):

  • заработную плату за фактически отработанное время;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие и др.

Подоходный налог перечисляют в бюджет на следующий день после оплаты работнику положенных увольнительных выплат (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ФНС разъясняет, когда отражать в 6-НДФЛ уволенного, — в квартале его увольнения. И обязательно покажите сведения об уволившемся работнике в расчете по итогам года, то есть за 4 квартал (Приказ ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020).

Годовой 6-НДФЛ сдают вместе с приложениями — справками о доходах и суммах налога физлица.

В этих справках отражают информацию по каждому физическому лицу (в том числе и уволенным), которому работодатель выплачивал вознаграждение в отчетном году.

Какие выплаты отражаем в отчете

Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты — организации и ИП, которые платят зарплату наемным работникам.

Это ежеквартальный отчет: форму необходимо отправить в ИФНС до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом (ст. 230 НК РФ). Годовой расчет сдают до 1 марта следующего года.

Бланк 6-НДФЛ утвержден Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15.10.2020 в редакции Приказа № ЕД-7-11/845@ от 28.09.2021.

Представители налоговой инспекции объясняли работодателям, нужно ли сдавать 6-НДФЛ и РСВ, если работника уволили в течение года, — да, уволенных сотрудников показывают в расчетах по НДФЛ и страховым взносам. Но сдают эти отчеты в установленные сроки по итогам отчетного квартала.

Работодатели рассчитываются с сотрудниками в последний рабочий день. В расчет включают:

  • зарплату и другие трудовые выплаты;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • выходное пособие, если оно превышает трехмесячный средний заработок;
  • выходное пособие, если оно превышает шестимесячный средний заработок для тех, кто работает в районах Крайнего Севера и приравненных местностях.

Выходное пособие в пределах необлагаемого лимита не показывайте в расчете, отразите только сумму превышения. То есть если работник получил выходное пособие, но его сумма не превышает налогооблагаемый лимит — трехмесячный средний заработок, его не надо отражать в 6-НДФЛ. Лимит для Крайнего Севера и приравненных местностей — шестимесячный средний заработок.

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении сотрудника

При увольнении сотрудника ему выплачивают заработную плату за отработанную часть месяца и компенсацию за неиспользованный отпуск, если он его не отгулял на дату увольнения. По Налоговому кодексу, срок перечисления налога с компенсации при увольнении в 6-НДФЛ (равно как и с зарплаты) — следующий рабочий день после выплаты дохода работнику (ч. 6 ст. 226 НК РФ).

Приведем пример.

Сотрудник ООО «Clubtk.ru» уволился 14 марта 2022 года. В этот же день ему выплатили положенный доход — зарплата за март и компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, в 6-НДФЛ показываем суммарно:

  • мартовская зарплата — 55 000 рублей;
  • компенсация — 35 000 рублей.

НДФЛ с увольнительных выплат — 11 700 рублей, его перечислили в бюджет на следующий рабочий день, 15 марта 2022 года.

Расчет за 1 квартал 2022 года заполняем так:

  1. Отражаем сведения в разделе 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В строке 010 показываем КБК подоходного налога. В строке 020 — сумму удержанного НДФЛ. В строке 021 — дату перечисления налога, в строке 022 — его сумму.
  2. Формируем раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц». Указываем ставку и КБК. Затем заполняем общую сумму начисленного дохода (стр. 110) и отдельно выделяем начисления по трудовым договорам (стр. 112). Отражаем количество физлиц, получивших доход (стр. 120). Показываем исчисленный (стр. 140) и удержанный налог (стр. 160).

Образец, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал по уволенному сотруднику:

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2 6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в последний рабочий день квартала

Если работник увольняется в последний рабочий день марта, июня, сентября, зарплату ему платят в этот же день. Вознаграждение, исчисленный и удержанный налог показывают в разделе 2 — в строках (п. 2 ст. 223, п. 4, 6 ст. 226 НК РФ):

  • 110 — суммарный доход;
  • 112 — доходность по трудовому договору;
  • 130 — вычеты (если есть);
  • 140 — исчисленный налог;
  • 160 — удержанный НДФЛ.

В разделе 1 заполняют строки 020 и 022, показывая НДФЛ, удержанный с зарплаты при фактической выплате в последний рабочий день отчетного периода. А в строке 021 отражают срок перечисления подоходного платежа — следующий рабочий день после увольнительных выплат.

В отчете за следующий квартал включите в раздел 2 эти выплаты и удержания в составе этих же показателей за весь отчетный период: расчет заполняется нарастающим итогом.

А вот в разделе 1 показывать НДФЛ с зарплаты уволенного сотрудника не надо, несмотря на то, что срок уплаты выпадает на этот отчетный период — на его первый рабочий день.

Порядок, как отразить в 6-НДФЛ выплаченную зарплату уволенному 31 декабря, аналогичен — все выплаты показываем в расчете за 4 квартал и в отчет на 1 квартал следующего года не переносим. Заполняем так:

  1. В разделе 1 показываем сумму НДФЛ с увольнительных выплат, перечисленных 31 декабря. В стр. 021 показываем фактическую дату оплаты НДФЛ в бюджет — следующий рабочий день после выплаты дохода. То есть первый рабочий день нового года.
  2. В разделе 2 отражаем зарплату, компенсацию и другие увольнительные платежи в составе остальных выплат в пользу работников нарастающим итогом.
Читайте также:  Управленческий учет на предприятии - примеры таблицы excel

Так выглядит раздел 1 расчета, если зарплату уволенному сотруднику перечислили 31.12.2022, а НДФЛ — на следующий рабочий день:

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Как показать зарплату за несколько месяцев

Если в 6-НДФЛ надо показать зарплату за несколько месяцев, отразите ее так же, как и доход за один месяц. Никаких исключений не предусмотрено.

А вот инструкции, как отразить в 6-НДФЛ, что в бюджетной организации выплачивают пенсию бывшим сотрудникам, нет.

Даже если учреждение в силу разных причин выплачивает бывшим сотрудникам пенсию (к примеру, из-за удаленности ближайшего отделения Почты России или банка), этот платеж не облагают подоходным налогом и не показывают в расчете.

Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении в 2021 году

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

При увольнении налог на доходы физлиц уплачивают с зарплаты, с компенсации за неиспользованный отпуск, а выходное пособие облагается налогом, если превышает трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним) размер среднего заработка.

При подаче налоговыми агентами сведений о налоге на доходы физлиц начиная с 1 квартала 2021 года применяется новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@. В ней учтены изменения, внесенные НК РФ с 2021 г.  Информация, которая ранее была включена в справку 2-НДФЛ будет отражаться в  Приложении №1 к новой форме.

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

При увольнении налог на доходы физлиц уплачивают с зарплаты, с компенсации за неиспользованный отпуск, а выходное пособие облагается налогом, если превышает трехкратный (шестикратный – для районов Крайнего Севера и приравненных к ним) размер среднего заработка. (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Пособие можно получить при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией, сокращением штата, или если оно было предусмотрено трудовым договором или соглашением сторон.

Согласно разъяснениям Минфина не нужно платить НДФЛ (если нет превышения установленного размера) с пособий, выплата которых предусмотрена трудовым или коллективным договором, соглашением сторон.

Но по данному вопросу есть и противоположная позиция (см., например Апелляционное определение МГС от 06.06.2019 N 33-24591/2019).

Учитывая общий подход судебной практики, желательно в таком случае хотя бы прописывать данный момент в самом трудовом договоре или локальном акте.

При заполнении формы 6-НДФЛ в 2021 году следует учесть, что введена прогрессивная шкала налогообложения, при размере налоговой базы:

  • не более 5 млн руб. ставка составляет 13%;
  • более 5 млн руб. – 650 000 руб. + 15% от части дохода, превышающей 5 млн руб.

Для каждой ставки заполняется отдельный раздел формы с указанием соответствующего КБК.

По новой редакции НК РФ существует много различных налоговых баз и в переходный период (2021-2022) выбор ставки и расчёт НДФЛ осуществляется по каждой из них отдельно. Выплаты работникам входят в так называемую основную налоговую базу.

В новой форме 6-НДФЛ 2 основных раздела и приложение №1 (справка в отношении выплат конкретному работнику за год).

В раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» вносятся суммы НДФЛ, удержанные за последние три месяца: в строку 020 – общая сумма, в строки 022 – суммы, которые подлежат перечислению в дату, указанную в поле 021. Сумма строк 022 должна соответствовать значению в строке 020.

При увольнении в поле 021 отражается дата перечисления налога – следующий рабочий день после расчёта, а в поле 022 — сумма перечисленного НДФЛ.

Пример:Иванов уволился 05.02.21 года. Его оклад за предшествующие 12 месяцев составлял 120 000 руб., отпуск в 2020 году он не брал. В июне отработал 3 дня т.к. был на больничном.

НДФЛ:

Заполнение формы 6-НДФЛ: Расчёты с уволенными (даты и суммы)

1. Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения
2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения
3. Компания при увольнении удержала отпускные
4. Компания выдала зарплату уволенному работнику с опозданием
5. Компания в день увольнения выдала зарплату и пособие
6.

Компания при увольнении выплатила выходное пособие
7. Компания рассчиталась с уволенным сотрудником в последний день отчётного периода
8. Несколько сотрудников уволились в первом квартале
9. Сотрудник ушёл в отпуск с последующим увольнением
10.

Сотрудник ездил в командировку перед увольнением

Компания рассчиталась с сотрудником в день увольнения — выдала зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск.

При увольнении сотрудник получает доход в виде зарплаты в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Дата получения дохода — день выплаты. Поскольку компания рассчиталась с сотрудником в последний рабочий день, даты в строке 100 совпадают. Налог с обеих выплат нужно удержать в этот же день.

Компенсация неиспользованного отпуска — это не отпускные. Крайний срок перечисления НДФЛ с этой суммы — день, следующий за выплатой, как и по зарплате. Все три даты в строках 100–120 совпадают. А значит, компенсацию и зарплату отразите в одном блоке строк 100–140.

На примере.

Сотрудник уволился 16 июня. В этот день компания выдала ему зарплату за июнь — 28 000 руб., удержала с нее НДФЛ — 3640 руб. (28 000 руб. × 13%). Также компания перечислила компенсацию отпуска — 18 000 руб., удержала НДФЛ — 2340 руб. (18 000 руб. × 13%).

Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня. Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе. Сумма доходов — 46 000 руб. (28 000 + 18 000), НДФЛ — 5980 руб.

(3640 + 2340). Раздел 2 компания заполнила, как в образце 84.

Образец 84. Как заполнить в расчёте выплаты в день увольнения:

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Наверх

2. Компания рассчиталась с сотрудником за день до увольнения

Компания выдала зарплату и компенсацию неиспользованных дней отпуска за день до увольнения. В этот же день компания удержала и перечислила НДФЛ с этих выплат.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется. Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день. А в строке 110 — день выплаты. Дата в строке 110 будет раньше, чем в строке 100. Но программа пропустит такой расчёт.

Проблем с НДФЛ быть не должно. Инспекторы разрешают удерживать налог с зарплаты, выданной до даты получения дохода.

Компенсация неиспользованных дней отпуска — это не зарплата. Сотрудник получает такой доход в день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, даты в строке 100 по зарплате и компенсации не будут совпадать. Заполняйте их в разных блоках строк 100–140.

На примере

Заполнение 6-НДФЛ: примеры | Образец заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ — Контур.Бухгалтерия

Борис Юзефпольский Маркетолог Контур.Бухгалтерии

Начнем с того, как выглядит раздел 2 в форме 6-НДФЛ в Контур.Бухгалтерии. После этого перейдем к разбору вопросов по этому разделу.

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2

Спорные моменты в разделе 2 формы 6-НДФЛ

Сразу отметим: заполнение раздела 1 не представляет сложности, а данные в нем указываются нарастающим итогом. Проблемы появляются только при заполнении строк 070, 080, 090, так как данные перекликаются с разделом 2.

О нарастающем итоге

Из порядка заполнения отчета, утвержденного Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, следует, что отчет заполняется нарастающим итогом с начала года, в том числе и раздел 2.

Но разъясняющие письма ИФНС сообщают, что в разделе 2 нужно указывать данные только за 3 последних месяца отчетного периода.

При сдаче отчета за полугодие это становится важным: в разделе 1 будут данные нарастающим итогом с начала года, а в разделе 2 — нужно будет отобразить данные только за 3 месяца: апрель, май, июнь.

О том, что заполнять не обязательно

При заполнении отчета за 1 квартал 2016 года было не ясно, как заполнять раздел 2, если в течение 3-х последних месяцев отчетного периода не было выплат.

Наличие этого раздела было обязательным в электронном формате отчета, поэтому приходилось заполнять строки с нулевыми значениями дохода и налога и фиктивными датами.

Теперь в формат внесены изменения, и раздел 2 заполнять не обязательно. Если не было выплат за три месяца — раздел 2 должен быть пустым.

О датах выплат

Не существует четкого понимания того, как и когда (по какой дате) должны попадать выплаты в раздел 2.

В Контур.Бухгалтерии при автоматическом заполнении расчета во второй раздел попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, то есть те, у которых дата в строке 100 попадает в три последних месяца отчетного периода. ИФНС разрешает не включать в раздел 2 выплаты, у которых дата в строке 110 не входит в эти 3 месяца. Например, зарплата за июнь, выплаченная в июле.

Мы считаем, что такое заполнение, при котором в раздел 2 попадают все выплаты, начисленные за 3 месяца, более простое и прозрачное.

В этом случае данные раздела 2 совпадают с данными раздела 1 и с 2-НДФЛ и у пользователей не поялвяется дополнительных вопросов по заполнению строк 070, 080, 090 в разделе 1.

И поскольку порядок заполнения и формат электронного отчета не предусматривают никаких ограничений, такое заполнение тоже считается правильным.

Читайте также:  Отражаются ли в 6-НДФЛ подарки дешевле 4 000 рублей

Поэтому мы рекомендуем для прозрачности и простоты заполнения 6-НДФЛ сначала выплатить зарплату за последний месяц отчетного периода, удержать и перечислить НДФЛ, а затем уже сдавать отчет. В Контур.Бухгалтерии все данные в отчете заполнятся автоматически.

О повторных выплатах

В порядке заполнения не зафиксирован тот факт, что, если строки 100-140 по конкретной выплате попали во второй раздел отчета за один отчетный период, их уже не надо повторно включать в отчет за следующий отчетный период.

Например, если зарплату за март, выплаченную в апреле, уже отразили во втором разделе отчета за 1 квартал, то в отчет за полугодие эти же данные включать не надо. Мы задали вопрос об этом работникам ИФНС и получили подтверждение.

Официального разъяснения по этому вопросу пока нет, но мы надеемся получить его до начала отчетного периода.

О заполнении отчета при возврате ндфл

Возникают сложности с тем, как показать возврат налога плательщику в отчете 6-НДФЛ. Что именно считать возвратом — тоже не понятно. Например, считается ли возвратом отрицательная сумма налога, получившаяся при пересчете налога? Такая ситуация может произойти при предоставлении вычетов.

Пример: 

У нас есть условный сотрудник, его зарплата на полставки составляет 5000 рублей. Вычет на ребенка у него 3000 рублей, но в январе вычет не оформили. Его предоставили в феврале сразу за 2 месяца, а излишне удержанный налог вернули сотруднику.

Январь: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = 650 рублей (вычет не предоставили)
Февраль: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (10000 — 6000) * 13% — 650 = -130 рублей (предоставили 2 вычета)

Март: зарплата 5000 рублей, НДФЛ = (15000 — 9000) * 13% — 520 = 260 рублей

Не понятно, заполнять ли в этом случае возврат в размере 130 рублей в строке 090 раздела 1? Или в строке 070 указать 780 рублей (650 — 130 + 260) уже с учетом возврата? Как вообще в этом случае заполнять раздел 2?

На данный момент в Контур.Бухгалтерии в описанном случае строка 090 не заполняется, пересчет учитывается в строке 070.

О расчете ндфл с межрасчетных выплат

При расчете налога с выплаты в межрасчетный период (например с отпускных) не понятно, как учитывать эти вычеты. Они же предоставляются в целом за месяц, и при расчете только отпускных в начале месяца еще не ясно, можно ли их предоставить. Это может привести в некоторых случаях к проблемам в заполнении 6-НДФЛ.

  • Пример:
  • 10 января сотруднику выплатили отпускные в размере 10000 рублей, вычет на ребенка 3000 рублей не предоставили, удержали НДФЛ в размере 1300 рублей (то есть 10000 * 13%). В конце месяца начислили зарплату в размере 1000 рублей, посчитали налог нарастающим итогом с учетом вычета в целом за месяц
  • НДФЛ со всего дохода = (11000 — 3000) * 13%=1040 рублей.
  • Налог в целом за месяц получился меньше, чем уже уплатили с отпускных. Отражаем это в отчетности:
  • В 1 разделе значение в строке 040 равно значению в строке 070 = 1040 рублей.
  • Во 2 разделе:
  • Строки по отпускным:
    строка 130 — пишем 10000
  • строка 140 — пишем 1300
  • Строки по зарплате:
    строка 130 — пишем 1000
  • строка 140 — пишем -260

Однако, в форме отрицательных значений и пересчетов не предусмотрено. Такая ситуация не видна была в 2-НДФЛ, так как там нет помесячного расчета налога, тем более по отдельным выплатам. В 6-НДФЛ эта ситуация возникла, но непонятно, как «минусы» правильно обрабатывать. Разъяснений по поводу этой ситуации от ФНС пока не было.

Поэтому при заполнении отчета в нашем сервисе мы советуем изменить в разделе 2 сумму налога с отпускных так, чтобы налог с зарплаты не был отрицательным. В нашем случае нужно изменить 1300 на 1040.

Важно: форма 6-НДФЛ изменится

Уже известно, что ФНС планирует оптимизировать заполнение формы 6-НДФЛ. Специалисты Фонда разрабатывают изменения в самой форме, порядке ее заполнения, вносят правки в электронный формат. Текст поправок пока не опубликован, до 27 мая ведомство ждет предложений по усовершенствованию формы. 

Надеемся, что после изменений заполнение отчета будет более простым и понятным, спорные вопросы будут разрешены. Если у вас возникают вопросы, пишите нам. Постараемся помочь!

Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты

Анна Саркисова, эксперт по учету и налогам

Зарплату за март бухгалтер начисляет первым кварталом, а получает ее сотрудник уже во втором, в апреле. Это так называемая переходящая выплата, как и зарплата за июнь, сентябрь и декабрь. В 6-НДФЛ какого периода включать такие выплаты и какую особенность учесть, чтобы не схлопотать уточненку, читайте в нашей статье.

Зарплата попадает в 6-НДФЛ того периода, за который ее начислили. Причем для зарплаты — только раздел 2 отчета. В раздел 1 она не попадает. В таком же порядке отражайте НДФЛ, исчисленный с зарплаты. Исчисляйте налог в одну дату с начислением зарплаты. Это последний день отработанного месяца.

Другое дело удержанный НДФЛ. Отражайте его в 6-НДФЛ по дате удержания. Это дата, когда выплатили зарплату. То есть тут критично, на какой квартал выпали расчеты с персоналом. Для удержаний — раздел 1 и строка 160 в разделе 2.

Бухгалтер заполнил раздел 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал. Отразил налог, который удержал с зарплаты за январь и февраль. НДФЛ с зарплаты за март (выплачена 5 апреля) бухгалтер включит в раздел 1 в отчете за полугодие

Бухгалтер заполнил раздел 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал. Отразил:

  • зарплату и начисленный НДФЛ за январь — март;
  • НДФЛ, удержанный с зарплаты за январь и февраль.

НДФЛ, удержанный с зарплаты за март, бухгалтер включит в раздел 2 в отчете за полугодие

Зарплата попадает в отчет 6-НДФЛ по дате начисления, но для этого она должна быть выплачена. Поэтому не спешите готовить отчетность, когда стартует очередная отчетная кампания. Сначала рассчитайте персонал за последний отработанный месяц: март, июнь, сентябрь или декабрь. Так вы сразу включите эту последнюю выплату в отчет за отработанный период. Иначе придется сдавать уточненку.

Заполняйте справки о доходах сотрудников в годовой форме 6-НДФЛ по такому же принципу. Это значит, сначала выплатите зарплату за декабрь, а потом уже сдавайте справки в составе годового расчета.

Производственная ежемесячная премия — часть зарплаты. Поэтому отражайте такие премии в 6-НДФЛ аналогично зарплате.

По квартальным, годовым, разовым премиям ориентируйтесь только на дату, когда выплатили премию. Когда начислили — значения не имеет.

При заполнении 6-НДФЛ по ГПД ориентируйтесь только на дату, когда выплатили вознаграждение физлицу. Когда подписали акт (начислили выплату) — значения не имеет. На какой квартал выпал срок перечисления НДФЛ, тоже не важно.

Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 год и не нарушить контрольные показатели

При заполнении годового отчета бухгалтеров мучает один и тот же вопрос — как учесть зарплату декабря в январе. А при подготовке 6-НДФЛ за 2021 год в форму надо включить еще и справки 2-НДФЛ. Рассказываем, как правильно заполнить форму и не нарушить контрольные соотношения, чтобы у ФНС не возникло претензий.

Кто обязан сдавать 6-НДФЛ

Форму сдают все компании и ИП, которые выплачивали вознаграждения физлицам в 2021 году. Новая форма расчета утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Если компания (ИП) за год произвела выплаты менее, чем 10-ти физлицам, то 6-НДФЛ можно сдать или на бумаге, или по ЭДО (п. 2 ст. 230 НК). Если получателями дохода стали 10 человек и больше — только в электронном формате.

При наличии обособленных подразделений нужно обратить внимание на ОКТМО, если они отличаются от ОКТМО головной организации, то сдается несколько отчетов: один сдает головная организация, другие — обособленные подразделения.

Срок сдачи отчетности — не позднее 1 марта 2022 года.

Если компания своевременно не сдаст расчет в налоговую ее оштрафуют на 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, причем даже за неполный (п. 1.2 ст. 126 НК). Также налоговики могут заблокировать счет при задержке сдачи 6-НДФЛ более чем на 20 рабочих дней (ст. 76 НК).

А гендира или другого ответственного лица могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. по ч. 1 ст. 15.16 КоАП.

В расчете отображается информация только по тем доходам, с которых надо удерживать НДФЛ (зарплата, отпускные, больничные, подарки), в том числе по выплатам физ.

лицам (без статуса самозанятого) по ГПД.

В расчет не включаются доходы ИП, самозанятого по ГПД или единовременная материальная помощь сотрудникам в связи со смертью члена семьи.

Как заполнить новый 6-НДФЛ

Расчет состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1;
  • раздела 2;
  • Приложение № 1, которое представляет собой справку о доходах.

Причем, разделы 1, 2 и Приложение заполняются на каждую ставку НДФЛ отдельно.

При заполнении титульного листа надо указать:

  • ИНН/КПП. Индивидуальные предприниматели вместо КПП проставляют прочерки.
  • Номер корректировки ставиться, если подается уточненный расчет, для первичного проставляется «0—».
  • Код отчетного периода. Так как мы говорим про 6-НДФЛ за 2021 год, то ставим код «34».
  • Календарный год. В нашем случае — «2021».
  • Код налоговой, в которую сдается расчет.
  • Код по месту нахождения/учету работодателя.

Например: «214» — по месту учета российской компании или «120» — по месту жительства ИП.

  • Наименование организации или ФИО предпринимателя. Причем наименование указывается сокращенное или полное, если не было указано при регистрации компании сокращенное. А вот ФИО предпринимателя — только полностью.
  • Код ОКТМО. Если в ОКТМО не 11 знаков, а 8, то оставшиеся клетки оставляем пустыми, прочерки ставить не надо.
  • Контактный номер телефона.
  • Количество страниц в расчете и приложений.

Например, если 6-НДФЛ подписывает представитель налогового агента, то в количество листов приложений надо поставить количество листов доверенности.

Узнать код налоговой и ОКТМО можно в специальном сервисе на сайте ФНС по юр. адресу компании или адресу места жительства ИП.

6-НДФЛ при увольнении: сложности раздела 2 — Новости

Если же этот факт не был закреплён в документе, вознаграждение может быть выплачено, но только тогда, когда работодатель по собственной инициативе решит поощрить увольняющегося сотрудника. Так, если сотрудник до увольнения проработал 15 дней и при этом ему положена премия в объёме 50% от зарплаты, расчёт будет выглядеть следующим образом (смотри пример ниже).

Читайте также:  Каков размер НДФЛ-вычета, если стоимость квартиры в ДДУ разбита на части

При этом при выплате нужно учесть и удержать НДФЛ.

Сумму компенсации за неиспользованный оплачиваемый отпуск. Здесь должны учитываться уже использованные дни отпуска.

Стандартный расчёт неиспользованных дней отдыха от работы состоит из количества полных отработанных месяцев (причём если человек доработал до 15 числа, то считается, что он отработал полный месяц), умноженных на число 2,33 (число дней, которые нарабатываются за каждый месяц), за вычетом количества дней, которые уже были отгуляны.

Полученная цифра умножается

Она состоит из титульного листа и двух разделов. Первый раздел предназначен для отражения обобщенных сумм выплаченных доходов и удержанного НДФЛ.

  • Во втором приводятся сведения о датах и сумах фактического получения доходов, удержания и перечисления налога.
  • В статье остановимся на том, как отразить расчет при увольнении в 6-НДФЛ.
  • В случае расторжения трудового договора по сокращению, по состоянию здоровья дополнительно выплачивается выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройство.

При расторжении трудового договора по соглашению сторон также может выплачиваться выходное пособие, если это предусмотрено в трудовом соглашении. Все расчеты с работником необходимо завершить в последний день его работы.

В строке 140 рассчитан налог с суммы дохода из 130 строки.Если хотя бы одна дата не совпадает, показания по строке 130 нужно включать в разные блоки со строками 100−140. Например, при увольнении в середине месяца зарплата выдана за отчётный и текущий месяцы.Заполняется 2 блока во 2 разделе 6-НДФЛ с датами получения дохода при увольнении в строке 100:

К примеру, как в 6-НДФЛ отразить увольнение в середине месяца сотрудника.

Ему начислена зарплата за апрель 15350 рублей (13% — 1996), за отработанное время в мае — 3002 рубля (13% — 390). Стандартный вычет на детей не предоставляется. Деньги перечислены в день увольнения 15.05.2021.Во 2 разделе полугодового отчёта 6-НДФЛ начисленная зарплата за апрель и май будет разграничена блоками «Зарплата за апрель» и «Зарплата

× 13%). Дата получения дохода по зарплате — последний рабочий день. То есть 16 июня. По компенсации отпуска — день выплаты. Тоже 16 июня. Крайний срок перечисления — 17 июня.

Даты в строках 100–120 совпадают, поэтому компания отразила их вместе.

Кодекс устанавливает особую дату получения дохода в виде зарплаты на случай, когда работник увольняется.

Исчислить НДФЛ нужно в последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если компания выдала деньги раньше, то налог она удержала до даты получения дохода.

В этом случае в строке 100 поставьте дату получения дохода по кодексу — последний рабочий день.

Важный вопрос, в каком периоде отражать компенсацию при увольнении. Особенно это актуально, если дата выдачи и удержания НДФЛ оказались в разных расчетных периодах.

Ну, например, сотрудник уволен 31 марта.

Об этом мы расскажем ниже и приведем пример.

Исключение, когда пособие превышает лимит. Покажете тогда в отчете только сумму превышения.

Рассмотрим основные моменты в части заполнении формы при увольнении. Трудности обычно возникают при проставлении дат в Разделе 2.

Несмотря на созвучность названия ячеек раздела, показания в них часто не совпадают. И это приводит к недоумению.

Отпускные же должны быть начислены и выданы за 3 дня до его начала.

Кроме налогооблагаемых выплат, увольняемым по сокращению работникам выплачивают выходные пособия.

Законодатель не разъяснил принципиальной разницы в отражении сумм, полагающихся при увольнении, поэтому, заполняя форму, будем руководствоваться общими положениями, продиктованными Порядком, утвержденным ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, и узнаем, как отразить в расчет при увольнении.

На основе требований НК РФ составим таблицу последовательности действий бухгалтера при выплате дохода и перечислении НДФЛ при увольнении:

Источник: http://cppyurist.ru/uvolnenie-v-6-ndfl-primer-zapolnenija-39612/

Заполнение 6-НДФЛ в 2022 году, подготовка справок в 6-НДФЛ, недоплата и переплата НДФЛ за сотрудников

Если вы выдаёте зарплату работникам или дивиденды учредителям, вам нужно удерживать с этих выплат НДФЛ и перечислять его в налоговую. Раньше было два отчёта: годовой 2-НДФЛ и ежеквартальный 6-НДФЛ. Начиная с отчётности за 2021 год отдельный 2-НДФЛ отменили, а справки из него входят в 6-НДФЛ за год.

Если в течение года ни один человек не получал от вас доходы, 6-НДФЛ сдавать не нужно.

Что такое НДФЛ 

НДФЛ — это налог на доходы физических лиц. Его платит каждый человек, который получает доход. Но чаще всего он платит не сам, а этим занимается организация, в которой он работает.

Наняв работника, вы становитесь его налоговым агентом. Теперь вы должны считать, удерживать и перечислять в налоговую НДФЛ с его зарплаты. Важно: вы платите НДФЛ не из своих денег, а удерживаете из зарплаты сотрудника. То есть вы посредник между ним и государством. Обычно, размер НДФЛ 13% от дохода. Но бывает и больше. Например, с выигрыша в лотерею нужно заплатить 35%.

Что изменилось

До 2021 года в налоговую по итогам года сдавали 6-НДФЛ за год и справки по каждому сотруднику в отдельном отчёте 2-НДФЛ. В 6-НДФЛ показатели обобщенные, поэтому, чтобы налоговая могла понять, какой доход получил каждый сотрудник, нужны персонализированные справки по каждому сотруднику. 

По итогам 2021 года 2-НДФЛ не сдают, но данные из справок налоговой все ещё нужны, поэтому они переезжают в отчёт 6-НДФЛ за год.

Сроки отправки

Срок отправки 6-НДФЛ не изменился — годовой отчёт нужно сдать до 1 марта. Дата переносится на ближайший рабочий день, если выпадает на выходной. 

Квартальные отчеты 6-НДФЛ сдают не позднее последнего дня месяца, который следует за кварталом.

Правила заполнения справок в 6-НДФЛ

Годовой 6-НДФЛ состоит из двух разделов и справок по сотрудникам. О том, как заполнять первый и второй раздел, мы рассказали в статье «6-НДФЛ в 2022 году». А сейчас подробнее остановимся на заполнении справок. 

Форма 6-НДФЛ Правила заполнения

В справке отражается информация о доходах, вычетах, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге. С отчетности за 2021 год в справку попадает ещё и неудержанный налог. 

  • Исчисленный налог — 13% от разницы между доходами и налоговыми вычетами.
  • Удержанный налог — сколько НДФЛ вы удержали из зарплаты сотрудника.
  • Неудержанный налог — налог, который не смогли удержать. 
  • Перечисленный налог — сколько НДФЛ вы перечислили в налоговую.

Чаще всего трудности возникают при заполнении суммы перечисленного налога. В течение всего года вы платите общую сумму НДФЛ по всем сотрудникам, а в годовом отчете её нужно распределить отдельно по каждому. 

Если вы всегда перечисляли ровно столько, сколько должны, проблем не будет — исчисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны, а неудержанного налога не будет.

Но встречаются ситуации, когда суммы различаются. Причины бывают разные.

Например, при пересчёте налога в случае увольнения сотрудника вы не можете удержать налог, а при несвоевременном перечислении налога в бюджет образуется недоплата.

????

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно.

Хочу попробовать

Что делать, если недоплатили

Если вы можете удержать недоплаченный НДФЛ, сделайте это до подачи годового 6-НДФЛ. Так вы сначала погасите недоимку, а потом распределите перечисленный налог по сотрудникам. Тогда в отчёте начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

Если вы недоплатили и не можете удержать налог, заполните сумму дохода и налога в четвертом разделе справки. Начисленный налог будет отличаться от удержанного и перечисленного. 

Что делать с переплатой НДФЛ

Есть две причины переплаты:

  1. Вы удержали у сотрудника нужную сумму НДФЛ, но по ошибке перечислили больше. Такое может случиться из-за ошибки в платёжке. В этом случае переплату можно только вернуть или зачесть в счёт платежей по другому налогу.

    Зачесть в счёт предстоящих платежей по НДФЛ не получится. Всё потому, что НДФЛ — это налог, который удерживают из зарплаты сотрудника. Платить его из личных средств нельзя, а вот другие можно, например, УСН или НДС.

    В 6-НДФЛ такая переплата не отражается.  

  2. Вы удержали у сотрудника больше НДФЛ, чем нужно. Такую переплату вы должны вернуть ему по заявлению в течение трёх месяцев. Вы можете вернуть эту сумму из своих денег, а потом уменьшать на неё платежи по НДФЛ за всех сотрудников. И так, пока полностью не возместите налог, но в рамках трёх месяцев.

    Иногда суммы налога, который предстоит перечислить в ближайшие три месяца, не хватает для возмещения переплаты. Поэтому прикиньте будущие платежи заранее. И если поймёте, что их недостаточно, подайте в налоговую заявление о возврате излишне удержанного налога.

    Это нужно сделать в течение 10 дней со дня получения заявления от сотрудника.

    Если вы успеете вернуть работнику деньги до подачи годового 6-НДФЛ, то переплату в справке показывать не нужно. Начисленный, удержанный и перечисленный налог будут равны.

    Если не успеете, тогда при заполнении спрвок поставьте правильную сумму НДФЛ в строку «Сумма налога исчисленная». В строках «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» укажите НДФЛ с учётом переплаты.

    А в строку «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» — только сумму переплаты. После возврата работнику НДФЛ нужно подать в инспекцию уточненную справку 2-НДФЛ.

Как выдать сотруднику справку 2-НДФЛ

Теперь эта справка называется «Справка о доходах и сумме налога физического лица», но по привычке и для краткости ее все еще называют справкой 2-НДФЛ. 

Сотрудники получают справку на руки, например, если увольняются. С 2022 года действует новая форма справки. 

Скачать форму 2-НДФЛ для сотрудников

Статья актуальна на  20.01.2022

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector