Безопасная доля вычета на 1 квартал… и другие интересные новости за неделю

Бухгалтерия Безопасная доля вычетов по НДС — это расчетный показатель, отражающий, сколько налогоплательщик может заявить льгот по налогу, не привлекая внимание ФНС. Если компания систематически превышает установленные значения, выездной проверки инспекции не избежать.

5 февраля 2020 Евдокимова Наталья

Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются не только компании на ОСНО. Платить НДС приходится и другим экономическим субъектам, которые совершают ряд особых операций (глава 21 НК РФ). Сумма обязательств рассчитывается исходя из стоимости операций реализации и приравненных к ним сделок.

Плательщик вправе уменьшить налог к уплате, заявив на налоговый вычет.

Фискальные льготы — это суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками и заявленные в счетах-фактурах. Чтобы получить льготу, выполните условия:

  1. Приобретенная продукция, например, товары, либо работы и услуги, приняты на учет налогоплательщика. Неучтенные объекты нельзя предъявить к вычету.
  2. Товары, работы и услуги приобретены для использования в операциях, облагаемых НДС. Например, НДС с материалов, которые будут использованы в необлагаемом производстве, нельзя заявить на вычеты.
  3. Операция покупки оформлена документально. Налог выделен и корректно отражен в счете-фактуре. Если налог не отражен в счетах-фактурах поставщика, его нельзя учесть при налогообложении.
  4. С момента покупки товаров, работ, услуг не прошло три года. То есть не истек срок давности. По операциям с истекшим сроком давности налоговые льготы не предоставляются.

Контроль над льготами по НДС

Налоговые вычеты уменьшают суммы налогов к уплате в бюджет. Контроль над пополнением государственной казны возложен на Федеральную налоговую службу. Инспекция ежегодно составляет план налоговых проверок, в соответствии с приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. В приложении № 2 к приказу перечислены специальные критерии для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков.

Среди специальных критериев приведена формула расчета безопасной доли вычетов по НДС. Если льготы налогоплательщика превышают расчетные значения, то ФНС включит компанию в план выездных проверок. При единичном превышении инспекция запросит предоставить пояснения. Но если большие возвраты по НДС превратятся в систему, то ревизии не избежать.

Контролеры считают, что основанием для включения компании в план выездных проверок является систематическое превышение доли льгот на протяжении длительного времени. Если в течение 12 календарных месяцев сумма заявленных привилегий превышала 89% от налога, то организацию включат в список «счастливчиков».

Как рассчитать безопасный процент

Российские компании и ИП оценивают налоговые риски самостоятельно. Как узнать долю вычетов НДС по компании: для исчисления потребуется налоговая декларация по НДС за последний отчетный квартал. В расчете используются всего два показателя третьего раздела:

  • строка 118 — это общая сумма налога на добавленную стоимость, высчитанная с учетом восстановленных сумм;
  • строка 190 — общая сумма льгот, заявленных налогоплательщиком в расчетном периоде.

Необходимо сравнить эти два показателя. Формула по декларации, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС, выглядит так:

Безопасная доля = строка 190 / строка 118 × 100%.

По сути, налогоплательщику требуется высчитать процентное соотношение заявленных льгот к исчисленной сумме налога. Полученный результат сравнивают с нормативными значениями. Это средний показатель по стране (89%) и среднее значение по региону. Учтите, что контролеры сравнивают годовые значения, а не квартальные.

Нормативные показатели

Ни текущая редакция НК РФ, ни единый информационный портал nalog.ru не содержит такого определения, как безопасная доля вычетов по НДС. В то же время налоговики продолжают использовать нормативные значения для создания планов проверок и ревизий.

В расчет включают не только федеральный показатель, равный 89% (установлен в приказе ММ-3-06/333@). Анализируются и региональные значения, которые рассчитываются на основании данных статистической информации.

Инспекция не публикует региональные значения безопасной доли по НДС. Контролеры привели лишь общий порядок, как посчитать долю вычетов по НДС для субъекта России. Высчитывайте процентное значение на основе открытых данных статистического отчета 1-НДС.

Безопасная доля вычета на 1 квартал… и другие интересные новости за неделю

Достаточно выбрать отчетный период, за который необходимо вычислить процент. Перейдя по ссылке (отчетный год), выберите отчет, составленный в разрезе субъектов РФ. Скачайте отчетность для расчетов и анализа.

Безопасная доля вычета на 1 квартал… и другие интересные новости за неделю

Пример расчета

Рассмотрим на конкретном примере, как посчитать безопасный вычет по НДС в 2019 году для субъекта РФ. Для исчисления возьмем данные по налогу на добавленную стоимость Ивановской области. Сведения берем из статистического отчета 1-НДС по состоянию на 01.08.2019.

Вкладка отчета 1000-1100 — это сумма начисленного НДС

Безопасная доля вычета на 1 квартал… и другие интересные новости за неделю

Вкладка отчета 2000-2100 — это суммы, заявленные к уменьшению.

Безопасная доля вычета на 1 квартал… и другие интересные новости за неделю

Для расчета применяем формулу:

Безопасный процент по НДС = строка 2100.1 по региону / строка 1100.1 по региону × 100%.

Исчисляем безопасный процент льгот НДС для Ивановской области: 70 182 517 / 76 094 379 × 100% = 92,2%.

Региональный показатель Ивановской области намного выше, чем федеральный норматив (92,2% больше, чем 89%). Для каждой области рассчитываются индивидуальные значения, иногда они существенно отличаются от среднего по России. Например, безопасная доля вычетов по НДС в 2019 году в Москве — 88,4%.

При проведении самоанализа компаниям, ведущим деятельность в Ивановской области, следует ориентироваться на оба значения. Даже при незначительном превышении установленных нормативов организация попадет под пристальное внимание контролеров.

Что делать, если безопасный порог превышен

Превышение установленных нормативов не является причиной для беспокойства. Компании необходимо заранее подготовиться к общению с контролерами. Важно документально подтвердить обоснованность и законность применения льготы по налогу на добавленную стоимость.

Ограничения по суммам вычетов нет. Компания вправе заявить и 100% от исчисленного налога, и даже больше. Ситуация возможна в таких случаях:

  1. Фирма сделала объемную закупку, реализация по которой наступит только в следующем отчетном периоде.
  2. Приобретено дорогостоящее оборудование.
  3. Заказчик отказался от крупной сделки, по которой уже были закуплены материалы или комплектующие.
  4. Иные обстоятельства.

Что делать, если ФНС требует пояснений:

  1. Детально и подробно опишите ситуацию, по причине которой у фирмы заявлена большая сумма вычетов.
  2. Приложите копии договора, счетов-фактур, платежных поручений и прочих документов, подтверждающих сложившиеся обстоятельства.

Вероятно, руководителя компании пригласят для личной беседы в ИФНС. Пугаться не стоит. Личная встреча — один из способов выявления фирм-однодневок. Если компания ведет деятельность добросовестно, то переживать не стоит.

Таблица по регионам

Используйте расчетные значения от ФНС. В таблице приведена безопасная доля вычетов по НДС в 4 квартале 2019 году по регионам. Настоятельно рекомендуем проводить систематический самоконтроль, чтобы исключить проблемы с ФНС.

Регион Безопасная доля, %
ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Белгородская 89,2
Брянская 87,9
Владимирская 85,5
Воронежская 92,7
Ивановская 92,5
Калужская 88,1
Костромская 85,4
Курская 91,3
Липецкая 92,9
Московская 90,3
Орловская 94,6
Рязанская 84,9
Смоленская 94,2
Тамбовская 95,3
Тверская 88,6
Тульская 92,7
Ярославская 87,2
Город Москва 88,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Карелия 83,5
Коми 78,6
Архангельская 82,1
Вологодская 88,1
Калининградская 62,9
Ленинградская 81,6
Мурманская 81,3
Новгородская 89,9
Псковская 87,3
Город Санкт-Петербург 90,1
Ненецкий АО 121,1
РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Дагестан 85,6
Ингушетия 96,2
Кабардино-Балкарская 93,4
Карачаево-Черкесская 91,8
Северная Осетия — Алания 86,6
Чеченская 100,8
Ставропольский край 88,8
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Адыгея 85,7
Калмыкия 82
Крым 87,8
Краснодарский край 89,9
Астраханская область 62,8
Волгоградская 86,4
Ростовская 92
Город Севастополь 82,1
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Башкортостан 88,1
Марий Эл 90,1
Мордовия 90,1
Татарстан 87,9
Удмуртская 81,1
Чувашская 83,7
Кировская 86,7
Нижегородская 88,3
Оренбургская 70
Пензенская 90,8
Пермский край 79,3
Самарская 84,3
Саратовская 84,9
Ульяновская 91,8
ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Курганская 87,1
Свердловская 88,1
Тюменская 84,1
Челябинская 88,4
Ханты-Мансийский АО — Югра 58,4
Ямало-Hенецкий АО 69,4
РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА
Алтай 90,1
Бурятия 88,9
Тыва 76,9
Хакасия 89,8
Алтайский край 90,4
Красноярский край 76,4
Иркутская область 77,4
Кемеровская 83,6
Новосибирская 89,5
Омская 84
Томская 75,6
Забайкальский край 89,6
ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ
Республика Саха (Якутия) 86,1
Приморский край 95,7
Хабаровский край 89,6
Амурская область 116,7
Камчатский край 90
Магаданская область 98,8
Сахалинская область 98,6
Еврейская автономная область 96,2
Чукотский АО 105,6
БАЙКОНУР
Байконур 58,4
Читайте также:  Штраф за несвоевременную замену паспорта при смене фамилии: порядок оплаты денежного взыскания

Другие статьи автора на gosuchetnik.ru Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ
Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС

Показатель рассчитывается как отношение суммы вычетов НДС к сумме начисленного налога. Законодательно его рекомендуемый размер не зафиксирован. Но ФНС оперирует цифрой 89%: сумма за отчетный год обычно не должна выходить за эти пределы.

В зависимости от субъекта федерации предельные показатели могут отличаться от этой цифры. Причем они определяются ежеквартально.

Данные по регионам собирает и публикует налоговая на своем портале (отчет 1-НДС) в начале февраля, мая, августа и ноября.

Следовательно, для расчета на определенной территории за первый квартал ориентируйтесь на информацию от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее.

Официальной методики вычисления нет, но мы предлагаем пользоваться формулой:

Средняя цифра по региону = Вычеты НДС (строка 210.2 отчета 1-НДС по субъекту РФ) : Начисленный НДС (строка 110.2 отчета 1-НДС по субъекту РФ) * 100

1С:Контрагент

Проверяйте информацию о контрагентах быстро и просто

попробовать 

Как рассчитывается безопасный процент вычета по налогу

Безопасная доля вычета на 1 квартал… и другие интересные новости за неделю

Можно использовать один из двух вариантов.

  1. Расчет по данным деклараций по НДС за год по формуле:

  • Доля вычетов по организации (ИП) = Все вычеты за четыре квартала (строка 190 раздела 3 документа) : Весь начисленный НДС за год (строка 118 раздела 3 документа) * 100
  • При применении нулевой ставки в расчет включаются также данные разделов 4-6 декларации по НДС.
  • Полученное число сравните с 89%.
  1. Расчет по данным декларации за определенный квартал. Число сравнивается с показателем по субъекту.

Прежде чем приступать к расчетам уточните в вашем отделении ФНС, какого способа лучше придерживаться.

1С:Сверка

Автоматическая сверка счетов-фактур с контрагентами

попробовать 

Чем грозит превышение безопасной доли вычета

Отказать в получении вычета на том основании, что он превышен относительно рекомендуемых значений, вам не могут (если условия его применения соблюдаются).

Но скорее всего так вы обратите на себя внимание контролирующих органов. Проводя камеральную проверку, налоговики могут запросить пояснения или решить провести выездную проверку компании или индивидуального предпринимателя.

Как подтвердить, что вычеты обоснованны

Если вы можете документально подтвердить уважительные причины, проблем не возникнет.

Например:

  • предприятие начало работать совсем недавно. Тогда траты на стартовые закупки техники и товаров для торговли, аренду и прочее будут больше доходов;
  • бизнес сезонный (доходы и расходы нестабильные в течение года);
  • в отчетном квартале были серьезные затраты на ремонт, покупку расходников и так далее;
  • выручка уменьшилась по объективным причинам.

Если сталкиваться с пристальными проверками не хотелось бы, лучше не превышать рекомендуемую сумму. Как вариант: перенести его на следующий отчетный период. Это не нарушение, такой способ допускается Налоговым кодексом. Однако не любой вычет можно перенести: обратите внимание при планировании отчетности.

Если у вас остались вопросы по теме или нужна помощь с бухгалтерским и кадровым учетом, обратитесь к нам. Мы на связи по телефону (831) 2-333-666. Также вы можете оставить заявку на обратный звонок через сайт.

Вычет за квартиру без декларации и работодателя — прямиком из бюджета и по готовому заявлению

Екатерина Мирошкина

экономист

Профиль автора

С 21 мая заработал закон, который упростил возврат НДФЛ с помощью вычета при покупке квартир и пополнении ИИС. Оформление будет происходить чуть ли не в один клик, а срок проверки сократится в два раза.

  • Вот как это должно работать.
  • Имущественный вычет — это тот, что позволяет вернуть налог при покупке жилья и уплате процентов по ипотеке.
  • Инвестиционный вычет бывает двух типов:
  1. А — предоставляется при пополнении ИИС и позволяет вернуть до 52 000 Р НДФЛ за год.
  2. Б — позволяет не платить налог с операций по ИИС.

Для типа А будет действовать упрощенный порядок возврата налога, для типа Б — автоматически формироваться и отправляться налоговому агенту справка.

Есть два способа оформления налоговых вычетов:

  1. по декларации — это возможно только по окончании года. На возврат налога уходит около четырех месяцев после подачи декларации. Заполнять ее нужно самостоятельно, отправить можно онлайн, для подтверждения расходов потребуются копии документов;
  2. через работодателя в текущем году. Это работает для имущественных и социальных вычетов, а для инвестиционных — нет. В течение месяца оформляется уведомление о праве на вычет, и на его основании работодатель перестает удерживать НДФЛ.

Пока налогоплательщик сам не обращался за вычетом, ему ничего не возвращали.

Упрощенный порядок предусматривает проактивное оформление. То есть о праве на вычет узнает сама налоговая — и предоставляет его без обращения. Вы пополняете ИИС, банк сообщает об этом в ФНС, оттуда приходит уведомление в личный кабинет: «У вас есть право на вычет, подпишите заявление».

Вот как устроен процесс по шагам:

  1. Вы оплачиваете квартиру через банк или пополняете ИИС.
  2. В следующем году банк передает сведения об этих расходах в ФНС.
  3. ФНС их проверяет.
  4. Если все в порядке, в личный кабинет приходит предзаполненное заявление. Сроки такие: при передаче банком данных до 1 марта следующего года — до 20 марта, потом — в течение 20 рабочих дней после передачи.
  5. Налогоплательщик подписывает заявление с реквизитами для возврата НДФЛ.
  6. Три дня нужно для решения о возврате, еще 15 дней — на перечисление денег.

Новые правила будут работать при таких условиях:

  1. Право на вычет возникло начиная с 2020 года.
  2. У налогоплательщика есть личный кабинет.
  3. Банк или налоговый агент подключился к системе обмена информацией.
  4. В том году, когда возникло право на вычет, уплачивался НДФЛ.

А еще можно платить через банк-участник, но не давать согласия на передачу информации в налоговую. То есть эти правила не могут быть обязательными для всех. Хотите — пользуйтесь, предпочитаете подавать декларацию — пожалуйста.

С 21 мая 2021 года банки могут подключаться к системе для обмена данными.

Для оформления инвестиционного вычета типа А по ИИС в Тинькофф нужно подать заявку в личном кабинете:

  1. Авторизуйтесь на сайте банка.
  2. Откройте вкладку «Инвестиции» в верхнем меню.
  3. Перейдите в ИИС в меню слева.
  4. Выберите действие «Получить налоговый вычет».

Если можно вернуть налог, появится кнопка «Оформить вычет». Укажите счет, куда зачислить деньги. Банк все проверит и передаст данные в ФНС

Когда в личном кабинете налогоплательщика появится заполненное заявление, останется подписать его и ждать денег на счет.

ФНС публикует реестр банков и брокеров, которые подключились к системе обмена. По состоянию на 6 апреля 2022 там 14 налоговых агентов, в том числе Тинькофф Банк по двум типам инвестиционных вычетов.

Банк передаст в налоговую данные, что квартиру оплатил конкретный заемщик. Но, возможно, супруги хотят распределить эти расходы между собой, чтобы каждый смог вернуть НДФЛ. Упрощенный порядок это не учитывает — лучше подавать декларацию и оформлять все как обычно, с заявлением о распределении расходов.

Банк про это знать не может. Он может не знать и об авансе наличными, если квартиру купили без ипотеки. Да и с ипотекой и авансом наличными тоже сложно: вряд ли банк станет передавать данные об оплате на основании расписки. Скорее всего, в налоговую попадет только информация об оплате по счетам в банке.

В общем, не для всех сделок по покупке жилья новый порядок сработает на практике. И все данные в заявлениях нужно будет обязательно перепроверять.

Читайте также:  Судебная практика по разделу имущества супругов после развода: решение суда, оценка

Новый порядок еще будет тестироваться и обрастать разъяснениями, функциями и доработками. Все равно это новая эпоха: государство само сообщает, что должно вам денег. Остается только согласиться на возврат.

Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в 2020-2021 году

Чтобы не попасть под контроль проверяющих, следите, чтобы доля вычетов в декларации по НДС не превышала предельного размера. Для каждого региона фискальная служба ежеквартально высчитывает безопасный налоговый вычет по НДС. Эта информация публикуется в открытых источниках — на государственных веб-сайтах.

Если у налогоплательщика безопасные вычеты по НДС в 2021 году при декларировании превысили установленный фискалами предельный вычет по НДС-2021, тогда следует готовиться к вызову на комиссию или к проверке.

Чтобы этого избежать, вычислите самостоятельно процент вычетов по НДС в 2021 году (в каждом квартале) и сравните с установленной фискалами предельной долей вычетов по НДС в 2021 году в вашем регионе. Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС?

Для определения безопасного вычета по НДС в 2020-2021 году возьмите данные из деклараций за последние четыре квартала. Просуммируйте итоговые значения начисленного НДС и вычетов из всех деклараций. Как рассчитать долю вычетов по НДС дальше? Суммарное значение вычетов поделите на сумму всего начисленного налога и умножьте на 100%.

Формула расчета безопасной доли вычетов

Как определить долю вычетов по НДС — формула окажет неоценимую помощь. Итак, выясним, как рассчитать долю вычетов по НДС по формуле.

Формула расчета безопасной доли вычетов по НДС:

ДВндс = (ВВ1 + ВВ2 + ВВ3 + ВВ4) / (Нндс1 + Нндс2 + Нндс3 + Нндс4) × 100%,

  • где:
  • ДВндс — доля вычета НДС в 1 квартале 2020 года (для примера возьмем налоговый период — 2  квартал 2021 года);
  • ВВ1, ВВ2, ВВ3, ВВ4 — налоговый вычет по НДС в 2021 году за 1 квартал, в 2020-м — за 2, 3 и 4 кварталы;
  • Нндс1, Нндс2, Нндс3, Нндс4 — начисленный НДС за 1 квартал 2021-го, за 2, 3 и 4 кварталы 2020 года.

Когда подойдет очередь сдавать декларацию за следующие периоды, как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС по этой формуле? Пример — как считать долю вычета по НДС в 3 квартале 2021 года? Возьмите суммарные значения вычетов и начисленного налога из деклараций за первые два квартала 2021-го и последние два квартала 2020 года.

Перед тем как рассчитать безопасный вычет по НДС в декларации за 2021 год, кроме данных из деклараций за три квартала этого года, возьмите еще значения из годовой декларации за 2020 год.

Удельный вес безопасных вычетов в разрезе регионов

Коэффициенты вычета по НДС в 2020 году на 4 квартал по регионам:

Регион 4 квартал 2020 года,%
Белгородская область 92,00
Брянская область 93,80
Владимирская область 84,90
Воронежская область 92,90
Ивановская область 91,30
Калужская область 87,30
Костромская область 85,20
Курская область 93,5
Липецкая область 104,20
Московская область 88,50
Орловская область 91,6
Рязанская область 82,00
Смоленская область 92,80
Тамбовская область 94,90
Тверская область 88,70
Тульская область 95,80
Ярославская область 86,70
город Москва 88,90
Республика Карелия 79,00
Республика Коми 78,40
Архангельская область 85,00
Вологодская область 98,70
Калининградская область 64,30
Ленинградская область 88,40
Мурманская область 188,80
Новгородская область 96,60
Псковская область 89,70
город Санкт-Петербург 87,90
Ненецкий АО 149,20
Республика Дагестан 82,90
Республика Ингушетия 92,90
Кабардино-Балкарская Республика 90,70
Карачаево-Черкесская Республика 90,10
Республика Северная Осетия – Алания 86,70
Чеченская Республика 96,50
Ставропольский край 90,00
Республика Адыгея 84,60
Республика Калмыкия 79,50
Республика Крым 86,50
Краснодарский край 90,70
Астраханская область 76,50
Волгоградская область 91,60
Ростовская область 92,70
город Севастополь 81,20
Республика Башкортостан 91,40
Республика Марий Эл 88,40
Республика Мордовия 89,10
Республика Татарстан 90,80
Удмуртская Республика 80,70
Чувашская Республика 83,60
Кировская область 88,30
Нижегородская область 90,40
Оренбургская область 74,30
Пензенская область 88,80
Пермский край 86,90
Самарская область 84,00
Саратовская область 84,60
Ульяновская область 88,50
Курганская область 85,20
Свердловская область 91,00
Тюменская область 84,60
Челябинская область 90,00
Ханты-Мансийский АО – Югра 67,00
Ямало-Hенецкий АО 72,40
Республика Алтай 88,90
Республика Тыва 81,50
Республика Хакасия 87,00
Алтайский край 89,60
Забайкальский край 87,43
Красноярский край 76,50
Иркутская область 78,40
Кемеровская область 94,10
Новосибирская область 88,90
Омская область 84,90
Томская область 80,60
Республика Бурятия 97,30
Республика Саха (Якутия) 94,40
Приморский край 94,20
Хабаровский край 90,40
Амурская область 131,20
Камчатский край 92,70
Магаданская область 103,00
Сахалинская область 95,00
Еврейская автономная область 82,70
Чукотский АО 136,50
Байконур 65,10

Есть ли усредненный безопасный процент вычетов по НДС

Налоговики при отборе налогоплательщиков на комиссионное рассмотрение обращают внимание на тех, у кого низкая налоговая нагрузка. Согласно письму ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 одним из признаков подозрительно низкой налоговой нагрузки является значение выше 89%, определенного как безопасный лимит вычетов по НДС.

Безопасная доля вычетов по НДС

 

Любая компания при осуществлении своей деятельности должна учитывать всевозможные налоговые риски. Один из существенных рисков, при котором вам может быть назначена выездная проверка, – это превышение безопасной доли вычета НДС.

Что такое безопасная доля вычетов по НДС

Безопасная доля вычетов по НДС – это сумма, на которую компания может уменьшить свои налоги. Рассчитывается она так. Величина вычета, поделённая на сумму начисленного НДС, умноженная на 100 %.

Где вычет – сумма налога, указанная поставщиками в счетах-фактурах.

Полученную сумму нужно сравнить с контрольным значением и принять решение: оставлять текущие данные или переносить часть вычета на следующий квартал, если сумма вышла небезопасной.

Надо понимать, что как такового термина «безопасная доля вычета НДС» в Налоговом кодексе не существует.

Но при этом все знают, что сумма вычетов за четыре квартала не должна в среднем превышать 89 % от начисленного за эти же кварталы налога. Более того, Федеральная налоговая служба регулярно обновляет данные по безопасной доле вычета.

Эти данные публикуются в виде таблицы, где указан средний процент вычета по регионам, но без привязки к сфере деятельности компании.

При этом пороговые значения вычета довольно серьёзно разнятся по стране. Например, в данных за 2-й квартал 2020 года в Мурманской области безопасным значением признано 193 %, а в Астраханской и Оренбургской областях всего 72 %.

Такую статистику по регионам Федеральная налоговая служба выкладывает четыре раза в год: в начале февраля, в начале мая, в начале августа и в начале ноября. Соответственно, чтобы рассчитать долю вычета за 1-й квартал, нужно ориентироваться на данные от 1 февраля, за второй – от 1 мая и так далее. Найти данные можно на любом проверенном бухгалтерском ресурсе в интернете.

Читайте также:  Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации

НДС за какие товары и услуги можно включить в расчёт налогового вычета

Вычет по НДС – это сумма «входного» налога, который вы платите поставщикам товаров и услуг. Сумма вычета рассчитывается за налоговый период. Для налога на добавленную стоимость таким периодом установлен квартал. Но при проверке безопасной доли вычета ФНС смотрит на данные за последние 12 месяцев.

Претендовать на налоговый вычет могут только организации, работающие на общей системе налогообложения.

Получить вычет можно в следующих случаях:

при экспорте товаров или оказании услуг по экспорту (услуги по хранению, транспортировке, упаковке, оформлению и т. д.);

при приобретении товаров и услуг у поставщиков;

при выполнении функций налогового агента.

Приобретённые товары должны быть использованы для деятельности компании или для дальнейшей перепродажи, то есть использоваться для операций, облагаемых НДС. Счета-фактуры должны быть оформлены поставщиками корректно.

Заявить вычет можно в течение трёх лет с момента принятия счёта-фактуры на учёт.

Все вышеперечисленное должно быть правильно оформлено и подкреплено документами.

Что будет, если превысить безопасную долю вычета

Превышение пороговых сумм по доле вычета всего лишь один из поводов, по которым налоговая инспекция может обратить внимание на вашу компанию. Высокий показатель не означает, что автоматически к вам придёт проверка. Но при наличии дополнительных факторов риска такое вполне вероятно.

В таком случае ФНС может запросить у вас пояснения или включить вашу организацию в план камеральных проверок. Если вы превысили лимит по объективным обстоятельствам, обязательно укажите это в пояснительной записке.

  • Оправданным превышением доли вычета может быть:
  • сезонный характер работы;
  • расходы на ремонт, закупку сырья или продвижение в текущем квартале
  • оправданное уменьшение выручки.
  • Учтите, что ФНС в любом случае будет сравнивать ваши показатели с показателями похожих компаний в регионе, и если они сильно отличаются, то стоит особенно серьёзно отнестись к обоснованию вычета.

Как узнать безопасную долю вычета по НДС

Для расчёта безопасной доли есть несколько формул. Суммы можно взять из раздела 3 декларации по НДС.

Доля вычета равна величине вычета (строка 190 раздела №3) поделённой на сумму НДС (строка 180 раздела №3) умноженные на 100 %. В результате вы получите процент, который нужно будет сравнить с рекомендованными ФНС значениями по регионам. И, если не укладываетесь в рамки, принимать решение, какие шаги предпринимать дальше.

Как рассчитать безопасную долю вычета с помощью программных средств. Если вы пользователь 1С:Бухгалтерии, то тогда можно просто установить в настройках флажок «Контролировать долю вычетов» и программа сама будет присылать предупреждения, если показатели превысят допустимую норму.

Безопасная доля вычетов по НДС. Причины превышения

Объективных причин, по которым доля вычета НДС оказалась превышенной, может быть несколько.

Например, компания только что открылась. В этом случае затраты на закупку оборудования или товаров для перепродажи, аренду помещения и прочие платежи, скорее всего, превысят ваши доходы. Клиентура не наработана, рынок сбыта ещё не налажен.

Сезонность работы. Есть целый ряд товаров, имеющих чётко выраженную сезонность. Например, всё, что связано с дачей и огородничеством, как правило, покупается в весенне-летний период и совсем не пользуется спросом зимой. Или снаряжение для зимних видов спорта. Такой товар обычно закупается оптом не в сезон, а в розницу продаётся только спустя несколько месяцев.

Безопасная доля вычетов по НДС может быть превышена, если контрагенты долго не предоставляют документы. Принять к вычету НДС можно только после получения счёта-фактуры от контрагента. Снизить такие риски поможет ЭДО.

Если вы до сих пор работаете с бумажными документами, возможно, стоит присмотреться к электронному документообороту. Электронные документы не теряются на почте и доставляются от вас к контрагенту и обратно в считанные секунды.

Что делать, если безопасная доля вычета НДС превышена

Если доля вычетов оказалась превышенной, у вас есть несколько вариантов, как действовать.

Можно подать декларацию как есть и ждать вестей от налоговой инспекции. Этот вариант подходит только для тех, кто на сто процентов уверен, что заявленный объём вычетов полностью оправдан. По требованию Федеральной налоговой службы вы должны быть готовы привести неоспоримые доказательства своих затрат и подтвердить их документально.

Большинство предпочитает переносить налоговый вычет на следующий квартал. Такая возможность предусмотрена законом.

Как перенести налоговый вычет по НДС

За некоторым исключением налогоплательщик всегда может воспользоваться своим правом на налоговый вычет в течение трёх лет. Срок в три года начинает отсчитываться с даты принятия в учёт счёта-фактуры за товары или услуги.

При этом сумма, указанная в счёте-фактуре, может дробиться и быть заявленной в разные периоды отчётности. Это, правда не относится к налоговым вычетам по основным средствам, оборудованию к установке и нематериальным активам.

Какие вычеты нельзя переносить на другой период

Вычеты по НДС за командировочные и представительские расходы, а также авансы и предоплату можно заявить только в текущем налоговом периоде. Если вы не успели заявить эти суммы, а возмещение по ним крайне необходимо, можно воспользоваться правом подать уточняющую декларацию.

Для переноса вычета нужно счёт-фактуру (УПД), по который будет вычет, зарегистрировать в книге покупок-продаж в том квартале, когда вы будете нуждаться в возмещении. И соответственно внести эту сумму в декларацию по НДС в тот период, который нужен для получения вычета.

Если вычет из одного счёта-фактуры нужно раздробить на периоды, то один и тот же документ вносится в книгу покупок-продаж за нужные периоды, но не на всю сумму, а лишь на ту, что планируется заявить в текущий квартал.

Вычеты партнёров

Допустим, ваша компания не превысила контрольные показания по регионам, и у Федеральной налоговой службы нет к вам претензий. Но существует опасность, что безопасная доля вычета НДС, которую заявят ваши контрагенты, превысит пороговые значения критичные для ФНС.

Тогда налоговики начнут проверять все сделки и запросят у вас встречную документацию. Чтобы перестраховаться, нужно внедрить в компании правило проверки контрагентов. В этом случае на каждого контрагента собирается досье, с помощью специальных сервисов, которые компилируют данные из разных источников.

И при проверке ФНС вы сможете предъявить досье на контрагента и тем самым доказать, что проявили должную осмотрительность.

Итак, безопасная доля вычета НДС – всего лишь одно из нескольких значений в декларации, которые могут привлечь внимание ФНС. Чтобы избавить себя от лишних хлопот при составлении пояснений, нужно заранее позаботиться, чтобы доля налогового вычета, заявленного к возмещению, не превышала пороговых значений по региону.

  1. Отправить
  2. Запинить
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector