ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС

Июль 2021 года принес нововведения законодательства в сфере торговли. С 01.07.2021 года начала действовать национальная система прослеживания товаров. Это и стало причиной перемен в принципе формирования электронных счет-фактур. Изменения затронули всех предпринимателей, но в основном тех, кто занимается продажей продукции, подлежащей прослеживанию.

Главные изменения затронули прежде всего предпринимателей, которые занимаются сбытом продукции, подлежащей прослеживанию. Но имеются некоторые перемены и для других налогоплательщиков.

Продукция подлежащая прослеживанию — это товары, ввезенные из других стран, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 1 июля 2021 года № 1110.

Это не тоже самое, что маркировка, так как отслеживаться будет не каждая отдельная единица продукции, а вся ввезенная партия.

Прослеживать движение партии будут с помощью документов, именно поэтому вводят новую форму счет-фактуры.

Какие нововведения в счет-фактуре коснутся всех сфер сбыта

  1. Введена дополнительная строчка «5а», где необходимо прописывать информацию отгрузочной документации (номер и дату регистрации), которые являются причиной для составления счета-фактуры. К примеру, накладная, акт оказанных услуг и т.д.

  2. Ввели специальную строку, для внесения порядкового номера вносимых данных. Название продукции надо будет регистрировать в строке «1а», а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в «1б».

  3. Столбец «1» и строка «5a» вводятся в счет-фактуре для удобства учета нескольких накладных с разной продукцией. К примеру, если создана сводная счет-фактура по двум и более товарным накладным, в «5a» записывается серийный номер нужной накладной. Записываются они через точку с запятой.

  4. Колонка 11 поменяла название. Она адаптирована как для операций с продукцией, подлежащей прослеживанию, так и для прочей ввозимой продукции.

    В форму счет-фактуры добавлены три дополнительных столбца: 12, 12a и 13. Столбцы заполняются только при сбыте прослеживаемой продукции. Столбцы 12 и 12a указывают код и единицы измерения прослеживаемой продукции. Теперь эти подробности изложены в приложении к Постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.

ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС

Когда компания или индивидуальный предприниматель реализует продукцию, не подлежащую прослеживаемости, выставляет оплату за работы или услуги в электронном виде, то строки 12, 12а, 13 прописывают, а данные не вносят. Если составляются «авансовые» счета-фактуры, то графы с информацией об этой продукции (столбцы 11-13) тоже будут пустыми.

Если счет-фактура создается в бумажной версии на продукцию, работы или услуги, не относящиеся к прослеживанию, то эти графы можно не добавлять (п. 2.2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением № 1137).

Следовательно, счет-фактура в бумажной версии может, как раньше, содержать 11 столбцов. В ситуации, когда генерируются счета-фактуры с колонками под продукцию прослеживания, данная вид бумажной счет-фактуры считается верной.

Это возможно, так как добавленная информация не меняет установленную форму документа (это указано в п.9 Правил заполнения счета-фактуры).

Важно, даже в том случае, когда предприниматель занимается реализацией продукции, не входящей в перечень прослеживания, то необходимо использовать счет-фактуры нового образца. Счета-фактуры утверждаются Постановлением Правительства (п.8 ст.169 НК РФ) и действует для всех продавцов.

Новая система прослеживаемости товаров

В конце 2020 года стартовал тестовый период национальной системы прослеживания товаров. Нужна эта система для ужесточения контроля за ввозимыми товарами из других стран. Данный контроль позволит контролирующим органам прослеживать путь импортных товаров, следить за их перемещением до потребителя, за счёт этого планируется уменьшить процент контрафактной продукции на рынке РФ.

Система прослеживаемости регламентируется:

  • Федеральным законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ. Также есть изменения в Налоговым кодексе РФ, утверждена национальная система прослеживаемости.

Новые счета-фактуры, декларации и регистры по НДС с 1 июля 2021 года

С 1 июля 2021 года  в силу вступают поправки в Налоговый Кодекс РФ о прослеживаемости товаров (Закон от 09.11.2020 No 371-ФЗ). Это означает, что ранее экспериментальная система теперь начнет работать в обычном режиме. В статье мы подробно рассматриваем все изменения, которые ждут субъектов бизнеса в ближайшее время.

ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС

Что же такое прослеживаемость товара?

Если говорить кратко, то под прослеживаемостью понимается контроль за определенными категориями товаров при ввозе в РФ и при их продаже. Данный контроль планируется осуществлять при помощи присвоения регистрационных номеров партии товаров (РНПТ). Такие номера будет закреплять таможенная/налоговая служба за каждой партией товаров.

Таким образом будет прослеживаться путь ввозимого из других стран товара от импортера до конечного покупателя или иного выбытия. Это необходимо для того, чтобы исключить нелегальные товары из оборота на рынке РФ.

В связи с этим все ИП и компании, независимо от выбранной ими системы налогообложения, должны будут отражать РНПТ:

  • плательщики НДС — в своих счетах-фактурах;
  • неплательщики НДС — в отгрузочных документах.

Электронный счет-фактура

По подконтрольным товарам счета-фактуры, в том числе и корректировочные, следует оформлять в электронном виде и обмениваться ими с покупателями или поставщиками с помощью операторов электронного документооборота. Данное требование является обязательным абсолютно для каждого ИП и компании. А это значит, что покупатели должны самостоятельно обеспечить возможность приемки документов в электронном виде.

Настройка электронного документооборота в вашей 1С — 1 800 руб. 1 300 руб. Особые условия для наших клиентов, уточняйте у менеджера.

ЗАКАЗАТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Заметим, что нет необходимости в электронном счете-фактуры, если контролируемые государством товары:

  • реализуются самозанятому, физическому лицу (не для бизнес-целей);
  • реализованы и перемещены из РФ в ЕАЭС;
  • переданы на экспорт либо на реэкспорт.

При работе с электронным счетом-фактурой следует опираться на Приказ Минфина от 05.02.2021 N 14н.

  • Счет-фактура
  • Разберем все новшества, разделив их на группы.
  • 1. Нововведения для всех налогоплательщиков:
Добавилась строка 5а – «Документ об отгрузке» Появилась графа 1 «№ п/п»
Эта строка нужна для фиксации номера и даты документа на отгрузку, т.е. того документа, на основании которого был сформирован счет-фактура. Заметим, что строка 5а остается пустой при авансах. Данная графа несет колоссальный смысл и связана с новой строкой 5а. Дело в том, что счет-фактура может быть выписан на основании нескольких отгрузочных документов, и тогда в строке 5а нужно будет указать номера строк, в которых товар относится конкретному отгрузочному документу. Такие документы следует разделять знаком «;».

Заполняем счета-фактуры по-новому с 01.07 2021 — Контур.НДС+

ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС

В начале апреля вышло Постановление Правительства от 02.04.2021 № 534, которым внесено ряд изменений в форму счёта-фактуры. Также небольшие поправки есть в журнале учёта счетов-фактур и книгах продаж/покупок. В основном новшества связаны с тем, что с начала июля 2021 года планируется введение системы отслеживания товаров, завозимых в РФ из зарубежья.

Изменения в заполнении счёта-фактуры

Новый бланк содержит следующие поправки.

Новая строка 5а

Это совершенно новое поле, которое теперь находится в «шапке» счёта-фактуры. Тут указывается номер и дата оформления документа, подтверждающего отгрузку продукции, выполнение работы или оказание услуги.

Допускается в одну строчку вносить сведения о нескольких подобных документов, разделяя их реквизиты знаком «;».

Дополнение в графе 1

В графе 1 счёта-фактуры отражается название товара, работы или услуги, а в графе 1а – их код. Но теперь в графу 1 надо будет вписывать номер продукции по порядку, в 1а – её наименование, в 1б – её код.

Нововведения в графе 11

В этой графе теперь нужно будет указывать одно из следующих значений:

  • номер, под которым зарегистрирована декларация на продукцию – для товаров, которые ввезены в Россию, но не подлежат прослеживанию
  • номер регистрации товарной партии – для прослеживаемой продукции

В старом варианте данная графа была отведена для указания номера декларации таможни.

Поправки при заполнении граф 12, 12а, 13

Эти пункты предусмотрены только для товаров, подлежащих прослеживанию. Указывается следующая информация о продукции:

  • в графе 12 – код
  • в 12а – условное обозначение
  • в 13 – количество

Обратите внимание, что даже если оставить новые пункты пустыми или внести в них неверные данные, покупатель все равно получит вычет.

Что нового в журнале учёта и книгах покупок/продаж?

В этих документах появятся 4 графы, опять же касающиеся товаров, подлежащих прослеживанию.

Новые пункты:

  • номер, под которым зарегистрирована товарная партия
  • код количественной единицы измерения товара
  • количество продукции
  • стоимость без учета НДС
Читайте также:  Ипотека для многодетной семьи: как взять кредит на жилье, какие условия ипотечного кредитования?

Изменение способа выставления счёта-фактуры

Согласно законодательству налогоплательщик имеет право оформить счёт-фактуру в бумажном или электронном виде на своё усмотрение.

Но оно не действует в отношении товаров, которые прослеживаются. Теперь по операциям, касающимся такой продукции, продавцы должны выставлять счета-фактуры исключительно в электронном виде, а покупатели – иметь возможность принимать их.

Есть исключения из этого правила. Бумажная форма допускается, если:

  • продукция продана физическим лицам для применения, не относящегося к предпринимательской деятельности
  • товар реализован продавцом, который платит налог на профессиональный доход
  • произведён экспорт (реэкспорт)
  • продукция продана в другую страну, входящую в ЕАЭС

Обратите внимание, что если покупатель не платит НДС, продавец обязан выставить ему счёт-фактуру.

Изменение принципов охраны труда в 2021-м году

Корректировочный счёт-фактура: новый формат с 1 октября 2021 года

Приказом ФНС России от 12 октября 2020 года № ЕД-7-26/736@ введён новый формат корректировочного счёта-фактуры. Этот формат действует с 1 июля 2021 года, но налоговая пока принимает документы и в старом, и в новом формате. 1 октября 2021 года переходный период закончится, и представлять корректировочный счёт-фактуру можно будет только в новом формате.

Каких документов коснулись изменения

ФНС России утвердила новые форматы:

  • корректировочного счёта-фактуры (УКД);
  • документа о согласии (факте уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счёт-фактуру;
  • указанного документа без корректировочного счёта-фактуры в электронной форме.

Изменения в этих документах стали необходимы в связи с введением системы прослеживаемости товаров. Эта система контролирует движение отдельной импортной продукции от ввоза до доведения конечному потребителю. На таможне продукции присваивается регистрационный номер партии товаров (РНПТ), который плательщики НДС указывают в счетах-фактурах.

Что изменилось в обычном счёте-фактуре

В верхней части счёта-фактуры появилась строка 5а «Документ об отгрузке». В ней указывают реквизиты накладной на отгрузку товаров, на основании которой составлен счёт-фактура. Если счёт-фактура относится к нескольким накладным, в строке 5а необходимо перечислить все их реквизиты через точку с запятой.

Табличную часть счёта-фактуры расширили. Количество граф увеличилось с 11 до 13. Отдельную графу 1 ввели для порядкового номера записи. Наименование товаров нужно указывать в графе 1а, а код товара по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б.

Графу 11 переименовали. Она теперь подходит и для операций с прослеживаемыми товарами, и для операций с остальной импортной продукцией. В графе 11 нужно указать один из двух реквизитов в отношении:

  • прослеживаемых товаров — РНПТ;
  • остальной продукции — регистрационный номер декларации на товары.

Кроме того, добавили три новых графы: 12, 12а и 13. Графы заполняют только по операциям с прослеживаемыми товарами. В графах 12 и 12а указывают код и условное обозначение единицы измерения прослеживаемых товаров.

В графе 13 прописывают количество товара, в отношении которого составлен счёт-фактура. Количество подсчитывают в тех же единицах измерения, которые указаны в графах 12 и 12а.

Одинаковые прослеживаемые товары отражаются в одной строке счёта-фактуры. Но если такие товары ввезли в Россию в разных партиях, к этой строке заполняют дополнительные строки в графах 11–13 по каждому РНПТ.

Если покупатель перечисляет аванс, продавец выставляет ему счёт-фактуру на полученную сумму. После отгрузки продавец примет к вычету НДС с аванса, а покупатель восстановит НДС, принятый к вычету.

Что изменилось в корректировочном счёте-фактуре (УКД)

Корректировочный счёт-фактура (УКД) применяется, если изменилась стоимость в уже выставленном ранее счёте-фактуре. Поэтому изменения его идентичны изменениям формы отгрузочного СФ.

Корректировочный счёт-фактура в 2021 году дополнен следующими графами:

  • графа 1 — для указания № п/п из записи отгруженных товаров из корректируемого СФ. К примеру, если исправляются показатели строки 5 СФ, оформленного при отгрузке, то в графе 1 корректировочной версии СФ будет фигурировать значение «5». Наименования товаров, по которым производится исправление, перемещены в графу 1а, показатели, связанные с изменением стоимости поставок – в графу 1б, а коды видов товаров – в графу 1в;
  • графы 10 и 10а, в которых отражается информация (код и название) о стране-производителе ввозимого товара, указанного в тех же графах отгрузочного СФ;
  • графы 11, в которой фигурирует регистрационный номер декларации на товары или РНПТ. Эти данные аналогичны данным графы 11 отгрузочного СФ;
  • графы 12 и 12а — для фиксации единиц измерения прослеживаемых товаров из аналогичных граф корректируемого СФ;
  • графы 13 — для указания объёма отслеживаемого товара.

Поставщики товаров, которые пока не попадают в перечень отслеживаемых, вправе применять действующие сегодня формы СФ и их корректировочных версий вплоть до 1 октября 2021. При выставлении корректировочного документа в бумажном варианте, что возможно лишь для товаров, не подлежащих отслеживанию, графы 12-13 не формируются, либо не заполняются.

Как формировать новый корректировочный счёт-фактуру (УКД) с 1 октября 2021 года

Правила заполнения корректировочного счёта-фактуры в 2021 году, закрепленные в постановлении № 1137, дополняются в части формирования данных по прослеживаемым товарам или услугам. В форме указывают только те позиции, которые требуют корректировки:

  • в стр. 1 — номер, присвоенный в общем хронологическом порядке, и дату составления корректировочного СФ;
  • в стр. 1а — № п/п внесённого в корректировочный СФ исправления, дата его внесения;
  • в стр. 1б — номер и дата корректируемого СФ;
  • в стр. 2, 2а, 2б — наименование продавца, его адрес, реквизиты;
  • в строках 3, 3а, 3б — соответствующие реквизиты покупателя;
  • в стр. 4 — код и обозначение валюты;
  • в стр. 5 — идентификатор госконтракта, если он был заключён.

Графы таблиц отражаются, как и в прежних редакциях.

В них наглядно указываются данные отгрузочного СФ по позициям, требующим корректировку — по строке А без изменения данных (как в первичном СФ), по строке Б — с изменениями цены или объёма поставки, а, следовательно, и остальных значений, и результаты произошедших изменений: по строке В — увеличение, по строке Г — уменьшение стоимости в целом по СФ. В графах 11 — 13 все сведения фиксируются также построчно. Если корректировка составляется по позициям, не подлежащим прослеживанию, то эти графы не заполняются.

Корректировочный счёт-фактура (УКД) с 1 октября: образец

Корректировка связана с понижением цены на товар.

ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС

Новые счета‑фактуры, декларации и регистры по НДС с 1 июля

Скачать образец заполнения счёта-фактуры с 1 июля

Изменения для всех

В шапке появилась строка 5а, в которой указываются реквизиты (номер и дата составления) документа на отгрузку, на основании которого составлен счёт-фактура. Это могут быть товарная накладная, акт оказанных услуг, УПД и т.д.

Отдельную графу 1 вводят для порядкового номера записи. Наименование товаров теперь указывается в графе 1а, а код по ТН ВЭД ЕАЭС — в графе 1б. Графа 1 связана со строкой 5а. Документ об отгрузке соотносится с конкретными порядковым номером записи в счёте-фактуре.

Например, если счёт-фактура составлен на товар по нескольким товарным накладным (сводный счёт-фактура), то в графе 5а будут указываться порядковые номера строк из счёта-фактуры, которые относятся к конкретной накладной. Разделять документы надо через точку с запятой.

Пример. Документ об отгрузке: № п/п 1-5 N 35 от 5.07.2021; № п/п 6-10 N 42 от 5.07.2021. Если это УПД, то указываем диапазон всех порядковых номеров строк из табличной части с реквизитами документа.

В электронном формате заполнять строку 5а не обязательно, поэтому отсутствие данных — не нарушение. Но любые противоречия могут привести к дополнительным проверкам в ФНС.

Изменения для участников системы прослеживаемости

Для налогоплательщиков, которые работают с прослеживаемыми товарами, изменений больше. У них есть обязанность заполнять дополнительные графы в табличной части.

Графа 11 изменила название на «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости» (ранее называлась «Регистрационный номер таможенной декларации». Она заполняется одним из двух реквизитов:

  1. РНПТ, если счёт-фактура по прослеживаемым товарам;
  2. регистрационный номер декларации, если по другим товарам.
  • В одном документе могут быть собраны сведения как по прослеживаемым, так и не по прослеживаемым товарам.
  • Подробнее о системе прослеживаемости и том, как получать РНПТ.

В графы 12 и 12а заносится единица измерения товара. Она определяется по ОКЕИ. В графу 13 — количество товара, подлежащего прослеживаемости, в соответствующих единицах измерения.

Для большинства прослеживаемых товаров показатели граф 2, 2а и 12, 12а будут совпадать. Но так как у прослеживаемых товаров с одинаковым наименованием, единицей измерения и ценой могут быть различные РНПТ, в форме счёта-фактуры можно составить к одной строке счёта-фактуры несколько подстрок граф 11–13. Именно поэтому графы 12 и 13 выделены отдельно от граф 2 и 3.

Читайте также:  Дзен НН: штрафы для бухгалтера, ошибки налоговиков и др

Пример заполнения с несколькими партиями одного товара:

ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС

Корректировочный счёт-фактура тоже изменился:

  1. добавили графы 10 и 10а— код и наименование страны происхождения товаров (если в исходном счёте-фактуре эти реквизиты не заполняли, в корректировочном тоже заполнять не нужно)
  2. новые графы 11–13 заполняются аналогично обычному счёту-фактуре. Только по графе 13 указывают не первоначальное количество отгруженных товаров, а разницу между их количеством до и после корректировки.

Ошибки в счетах-фактурах, если они допущены в реквизитах прослеживаемости, не будут влиять на право получить налоговые вычеты по НДС. Но так как товары находятся на контроле ФНС, в этом случае велика вероятность получения требований из инспекции по предоставлению пояснений.

Электронный обмен счетами-фактурами

Продажу и покупку прослеживаемых товаров для перепродажи надо оформлять именно электронными счетами-фактурами и обмениваться ими через операторов ЭДО. Это касается и корректировочных документов (п. 1 ст. 169 НК РФ). Исключения предусмотрены в следующих случаях:

  1. товары проданы физлицам для собственных нужд, а не для бизнеса;
  2. товары переданы на экспорт или реэкспорт;
  3. товары проданы и перемещены из РФ на территорию государства-члена ЕАЭС.

Обменивайтесь с контрагентами электронными счетами-фактурами по новым правилам.

Регистры и декларация по НДС

За III квартал 2021 года декларацию по НДС надо сдавать по новой форме (постановление Правительства от 02.04.2021 № 534). В неё поменяли штрих-коды, а в разделы 8, 9, 10 и 11 добавили новые строки для реквизитов прослеживаемости. Аналогичные изменения внесли в журналы учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж.

Вот список новых строк:

  1. регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  2. код количественной единицы измерения товара, используемый в целях прослеживаемости;
  3. количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения в целях прослеживаемости;
  4. стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, в рублях, без НДС.
  1. Через интернет сдать в ИФНС актуальную декларацию по НДС и журнал учёта счетов-фактур.
  2. В регистры по НДС эти данные переносятся из первичных и корректировочных счетов-фактур, а в декларацию уже из самих регистров.

В письме от 05.05.2021 N ЕА-4-15/6251@ ФНС опубликовала временные новые форматы книги покупок, книги продаж, журналов учёта счетов-фактур. В них включены реквизиты для заполнения необходимых данных для участников системы прослеживания.

Уточненная декларация по НДС: как сделать

ФНС ввела новые правила для счетов-фактур, регистров и декларации по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость подаётся по окончании каждого квартала до 25 числа следующего месяца. Но случается, что уже после того, как срок приёма закончился, в отчёте обнаруживаются ошибки. Для их исправления предназначена уточнённая декларация по НДС. В определённых случаях налогоплательщик обязан её представить, а иногда он делает это по своему желанию. Давайте разберёмся с тем, каковы правила подачи корректирующего отчёта и последствия, которые он может повлечь.

Когда нужно подать корректировку по НДС

Уточнённая декларация по НДС представляется для информирования Налоговой службы о нарушениях в первичном отчёте, которые налогоплательщик самостоятельно выявил после его сдачи. Но не любая ошибка требует корректировки. О том, когда это необходимо, сказано в пункте 1 статьи 81 НК РФ.

Обязанность подать уточнённую декларацию наступает, если в первичном отчете не отражены какие-то данные либо допущена ошибка, и в результате этого налог был занижен. Причины могут быть разными — неполное отражение доходов, завышение расходов или вычетов, а также неправомерное применение льгот по НДС.

А вот ошибки, которые не вызвали уменьшения размера налога, исправлять с помощью уточнённого отчета необязательно. Однако право такое у налогоплательщика есть. Корректировку сданной декларации по НДС часто направляют, когда в результате неточности налог был переплачен. Идти на этот шаг или нет — решение принимает налогоплательщик.

Есть случаи, когда подавать корректирующий отчет точно не нужно:

  • НДС был начислен налоговым органом после проведения проверки;
  • налогоплательщик выставил либо получил корректировочный счёт-фактуру.

О первом случае прямо сказано в пункте 2 раздела 1 действующего порядка заполнения налоговой декларации по НДС из Приказа от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Поскольку было произведено доначисление налога, значит, инспекция уже знает об ошибке. Информировать её об этом никакого смысла нет.

Что касается корректировочного счёта-фактуры, то он отражается в учёте в текущем квартале. Поэтому он влияет только на сумму налога, подлежащую к уплате в этот период, а прошлые декларации не затрагивает.

Как избежать штрафа при подаче уточнёнки

Всегда ли корректировка декларации означает штраф? Вовсе нет. Если сделать всё верно, то санкций удастся избежать. Причём даже в том случае, если уточнёнка будет с доплатой налога. Алгоритм расписан в пункте 4 статьи 81 НК РФ. При выявлении ошибки следует:

  • исправить её и заново исчислить сумму НДС;
  • рассчитать пени (если срок уплаты прошел);
  • перечислить налог и пени в бюджет;
  • сформировать уточненную декларацию и направить ее в ФНС.

Всё это лучше сделать как можно быстрее. Ведь нужно успеть до того момента, как налоговый орган сам обнаружит ошибки в декларации. Вот тогда уже будет наложен штраф по статье 122 НК РФ в размере 20% от недоплаченной суммы. Аналогичные последствия наступят, если сначала подается уточнёнка по НДС, и только потом уплачивается налог и/или пени.

Необходимость скорректировать декларацию может возникнуть, в том числе, в период проведения камеральной проверки первичного отчёта. Если ФНС выявляет в её ходе какие-то несоответствия, она запрашивает пояснения. Но даже получение такого требования ещё не значит, что налогоплательщик будет оштрафован. Инспекция предложит ему самостоятельно проверить отчёт, найти и исправить ошибки.

Более того, Налоговая служба всячески рекомендует плательщикам корректировать отчёты и доплачивать налоги, не дожидаясь результатов проверки. Штрафы в таком случае не налагаются (письмо ФНС от 20.08.2018 № АС-4-15/16075).

Форма и срок подачи

Новый счет-фактура: нюансы заполнения с 1 июля 2021 года

Изменения, которые были внесены в счет-фактуру, связаны с введением прослеживаемости товаров. Но, как вы знаете, эти новшества касаются всех, и не мудрено, что у бухгалтеров появились вопросы. О чем спрашивают чаще всего?

Кто обязан применять новую форму?

Если вы ИП или юрлицо, плательщик или неплательщик НДС, совершаете операции с прослеживаемыми товарами, вы обязаны выставить счет-фактуру по новой форме и только в электронном виде. Хотя есть и несколько исключений.

Где найти список прослеживаемых товаров

Виды прослеживаемой продукции вместе с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС по ОКПД 2 вы найдете в приложении к постановлению Правительства от 25 июня 2019 г. № 807.

Там же приведены и единицы измерения для прослеживаемых товаров с кодами, всего две.

Прослеживаемость товаров с 1 июля 2021 года отложили на неопределенный срок. В последний момент ФНС сообщила об отсутствии необходимой нормативной базы для запуска этой системы (письмо от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208).

Пока Правительство не утвердит документы, вы можете не исполнять требования, введенные для работы с прослеживаемыми товарами. Применяйте вычеты по НДС и учитывайте расходы по старым правилам.

Никаких санкций за это не будет ни до обновления нормативной базы, ни в течение года после этого.

Такое общение дали налоговики.

Можно ли использовать после 1 июля старую форму счета-фактуры?

Об этом спрашивают те, кто не работал и не собирается работать с прослеживаемыми товарами.

Отвечаем: категорически нельзя. Форма счета-фактуры изменена официально и касается всех. А вот за использование старого образца вас могут наказать по статье 120 НК РФ, как за отсутствие учетного документа..

Что значит «не формировать» графы 12, 12а и 13?

Для системы прослеживаемости товаров введены новые графы 12, 12а и 13 счета-фактуры. В них отражают единицу измерения прослеживаемого товара, ее код и количество товара.

Если вы не занимаетесь прослеживаемыми товарами и составляете счета-фактуры на бумаге, то эти графы можно не формировать. Так написано в пункте 2.2 Правил заполнения счета-фактуры в новой редакции.

Не формировать – это значит просто не выводить на печать. Но сама форма счета-фактуры должна быть новой.

Как заполнять строку 5а

В шапке счета-фактуры появилась новая строка 5а. В ней указывайте реквизиты отгрузочных документов – номера и даты накладных, актов. Если их несколько – пишите через точку с запятой.

Что делать, если на один счет-фактуру приходится большое количество накладных

Если накладных много, и если вы будете их все указывать в графе 5а, шапка получается слишком объемной. Да и ошибиться можно. Что делать?

К сожалению, в таком случае для вас вариантов только 2:

  • указывать все документы и смириться с объемностью шапки;
  • не составлять большое количество накладных на один счет-фактуру.

Как правильно разбивать строки счета-фактуры по ДТ и РНПТ

Этот вопрос связан с заполнением графы 11. Теперь она называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товаров, подлежащих прослеживаемости».

Строки счета-фактуры группируются по номеру ДТ – декларации на товары.

При этом на одну ДТ может приходиться несколько РНПТ. Поэтому графа 11 формируется в целом по ДТ, а далее по прослеживаемым товарам делайте разбивку по строкам, соответствующим разным РНПТ – в графах 12, 12а и 13.

Читайте также:  Инвестиционный вычет не дает амортизировать ОС: как платить налог на имущество

Вы знаете, что с 1 июля 2021 г. меняется не только форма счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры.

Новая форма декларации по НДС: как правильно отчитаться

Теперь вместе с декларацией по НДС налогоплательщики будут подавать сведения из книг покупок, книг продаж и журналов учета счетов-фактур (ст. 12 Федерального закона № 134-ФЗ, дополнившая ст. 169 НК РФ пунктом 5.1).

Для этого форма декларации дополнена разделами с 8 по 12: 8 — данные из книги покупок, 9 — данные из книги продаж, 10 — сведения из журнала выставленных счетов-фактур, 11 — сведения из журнала полученных счетов-фактур, 12 — сведения о выставленных счетах-фактурах.

Основная часть декларации (с 1 по 7 разделы), а также каждый из последующих разделов представляют собой отдельный xml-файл.

Основную часть (1-7 разделы) заполняют абсолютно все плательщики НДС. Наличие остальных разделов (с 8 по 12) вовсе не означает, что каждой компании нужно заполнить каждый из них. Приложение, которое формирует компания, зависит от сферы ее деятельности и документов, которые она ведет:

  • плательщики НДС представляют сведения из книг покупок и книг продаж, то есть формируют разделы 8 и 9;
  • лица, которые действуют в интересах другого лица на основании договоров комиссии или агентских договоров, представляют сведения из журналов учета счетов-фактур, то есть формируют разделы 10 и 11;
  • лица, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от уплаты налога, но выставляющие СФ контрагентам, представляют сведения из выставленных счетов-фактур с выделением суммы налога и формируют 12 раздел.

Лица, которые не являются налогоплательщиками или освобождены от исполнения данных обязанностей, а также не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета счетов-фактур. Они не подают декларацию по НДС, но при этом они должны представить свой журнал учета счетов-фактур.

Форматный контроль и технологические документы

После того как организация отправила декларацию, она получает подтверждение даты отправки, которое формирует оператор ЭДО. Затем документ проходит несколько стадий контроля.

О прохождении каждой из них свидетельствует определенный документ, который направляет по ТКС налоговый орган: извещение о получении или сообщение об ошибке, квитанция о приеме или уведомление об отказе, извещение о вводе или уведомление об уточнении.

Датой представления декларации считается дата, указанное в подтверждении даты отправки, сформированном оператором ЭДО, вне зависимости от того, потребуются или нет в дальнейшем от налогоплательщика пояснения, представление документов, уточнения и т д.

Сверка

После того как декларация принята налоговым органом и это подтверждено квитанцией, данные, представленные компанией, попадают на сервер ФНС, где они автоматически сверяются с данными, которые подали контрагенты организации.

Многих волнует, как будет сверяться информация, если покупатель включит счет-фактуру в декларацию более позднего налогового периода (а не тогда, когда фактически был получен товар или услуга).

Дело в том, что сверка осуществляются по всем периодам, по которым были представлены сведения и начинается с покупателей и сведений их книг покупок, так как именно эти компании претендуют на получение возмещения по НДС.

Берется счет-фактура из книги покупок потребителя, по ИНН ищется контрагент, а по номеру, дате и сумме — соответствующий счет-фактура из книги продаж данного контрагента за предыдущие периоды. Поэтому если потребитель включит счет-фактуру в декларацию более позднего налогового периода, ничего страшного не случится:  сверка информации по данной сделке все равно пройдет успешно.

Требования

Если в данных контрагентов обнаружатся расхождения, то компании-покупателю направят электронное требование о представлении пояснений, на которое ей необходимо ответить. Получить данный документ можно только через систему интернет-отчетности.

Крайне важно своевременно его обнаружить и подтвердить этот факт квитанцией о приеме (п. 5.1 ст. 23 НК РФ), которую необходимо направить в налоговые органы в течение 6 дней. Иначе по истечении 10 дней  — после крайнего срока — налоговые органы вправе заблокировать счета компании (ст.

10 Федерального закона № 134-ФЗ, вносящая изменения в пп.2 п. 3 ст. 76 НК РФ).

На подготовку и отправку ответа налогоплательщику дается 5 дней. Компания может направить его как по ТКС через оператора ЭДО, так и на бумаге.

Как застраховаться от расхождений

Большинство расхождений связано с техническими ошибками, которые возникают при переносе информации в учетную систему. Эту проблему решает переход на электронный документооборот и интеграция системы ЭДО с учетной системой компании.

Этот шаг максимально автоматизирует документооборот компании.

Контрагенты при ЭДО работают с одним и тем же электронным документом, который автоматически выгружается из учетной системы продавца и автоматически же загружается в учетную систему покупателя, минуя этап ручного ввода информации.

Другой путь решения проблемы расхождений — сверить свои данные с данными контрагента перед формированием отчета. Такой сервис также есть на рынке. Он сопоставляет данные контрагентов по нескольким реквизитам, например: ИНН, номеру, дате, стоимости покупок, ставке и сумме налога.

Устранив все расхождения, компания отправит в налоговый орган «чистые» данные и избавит себя от необходимости отвечать на массовые требования ФНС и риска доначислений НДС.

Если же по какой-либо причине контрагентам по результатам сверки не удастся оперативно привести сведения в соответствие, то они хотя бы будут заранее готовы к соответствующим требования о пояснениях из налоговых органов и оперативно подготовят ответ на них.

Сделки с физическими лицами

Реализация товаров и услуг физическим лицам оформляется по другим правилам, нежели между компаниями. Самый очевидный пример: сбыт электроэнергии, при котором компания-поставщик не выставляет счета-фактуры таким пользователям, а выписывают квитанции.

Продавцу в этом случае необходимо составить бухгалтерскую справку-расчет — первичный документ, который в свою очередь можно зарегистрировать в книге продаж с кодом операции 26 (составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,  и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налог)).

Что касается продаж по кассовому аппарату, то обязанность розничного продавца по выставлению счета-фактуры считается выполненной, если при продаже за наличный расчет он выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленный формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Соответственно в книге продаж компания регистрирует реквизиты контрольной ленты кассового аппарата за день либо иного документа, выписываемого взамен чека, с кодом операции 23 (приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных п. 7 ст.

171 НК РФ).

  • В обеих названных ситуациях поле ИНН-КПП контрагента остается пустым, и в сверке данные документы не участвуют.
  • Желаем благополучной и безпроблемной отчетности!
  • Источник: klerk.ru

Декларация НДС: под усиленным вниманием со стороны ФНС

С февраля 2020 года ФНС вправе требовать пояснения к декларации НДС не только в ходе камеральной проверки, но и при любых мероприятиях налогового контроля.

Декларация НДС является предметом нашей сегодняшней статьи, из которой вы узнаете, как правильно заполнить декларацию по НДС, какие в нее внесены изменения с 2020 года, какие коды в ней указать, в какие сроки ее нужно сдать и в какой форме.

По данным ФНС, собираемость налогов растет в России с каждым годом, например, в 2018 году рост составил 23% по отношению к предыдущему году. Растут как сами налоги, например НДС, так и упорство, с которым эти налоги собираются. Фискальная система модернизируется, автоматизируется и т.п.

Каждый налогоплательщик с его отчислениями становится прозрачным, а его отчетность как «под лупой». Именно поэтому так важно заполнять отчетность с учетом всех правил, особенно если отчетность не самая простая, какой является декларация НДС.

Тем более что в этом году ФНС усиливает свое внимание к этой форме отчетности.

При обнаружении нестыковок в декларации НДС или при несоответствии указанной информации в декларации с данными налоговиков, ФНС вправе потребовать от компании пояснения.

Если ранее такое требование могло последовать только в ходе проведения камеральной проверки налогоплательщика, теперь же потребовать пояснения по декларации НДС могут в ходе любых мероприятий налогового контроля.

Данные изменения прописаны в письме ФНС от 13 февраля 2020 г. № ЕА-4-15/2363@. Изменения применяются с 17 февраля 2020 года.

Декларацию НДС сдают юрлица и ИП, которые:

  • признаются плательщиками НДС (включая плательщиков ЕСХН),
  • являются налоговыми агентами по НДС,
  • оформившие счет-фактуру с выделением НДС спецрежимники и лица, освобожденные от уплаты налога,

Как менялась декларация НДС

Форма декларации по НДС утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме».

С 2019 года ставка налога на добавленную стоимость выросла до 20 процентов, это изменение было учтено в правилах заполнения декларации, в нее была внесена новая ставка и соответствующая ей расчетная ставка 20/120.

Также в декларации изменились штрих-коды, в раздел 3 добавлены строки 043, 044, 135, в раздел 9 добавлена строка 036 со ставкой 20%, В Приложении 1 к разделу 9 появилась строка 116, предназначенная для кода товара при экспорте из ЕАЭС в другие страны.

Изменения в документ утвердили приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector