Как учесть возврат переплаты по взносам для усн

Бывает, что у ИП или компании возникает переплата по налогам, сумма может быть существенной. Налоговая не возвращает деньги автоматически — сначала предприниматель должен доказать переплату и написать заявление для ее возвращения.

Как возникает переплата по налогам

Переплата может возникнуть по любым видам платежей в бюджет— налогам или страховым взносам. Это может произойти из-за того, что изменились правила расчета, предприниматель ошибся в реквизитах при проведении платежа, ИП или компания переехали в другой регион с пониженной налоговой ставкой, налоговая по ошибке дважды списала налог или предприниматель не знал о положенной льготе.

Изменились правила расчета налогов или взносов. Бывает, что по новому закону изменяется порядок расчетов или снижаются налоговые ставки. Предприниматель может об этом не знать и продолжать платить в бюджет по старым правилам — больше, чем нужно.

ФНС изменила правила расчета дополнительных страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: раньше считали процент от валового дохода, а теперь от прибыли. Рассмотрим сразу на примере. Представим, что годовой доход ИП — 3 500 000 ₽, расходы — 2 000 000 ₽.

Как считали раньшеКак надо считать по новым правилам
Доход ИП, с которого считается взнос 3 500 000 ₽ 3 500 000 − 2 000 000 = 1 500 000 ₽
Величина взноса 1% × (3 500 000 − 300 000) = 32 000 ₽ в год 1% × (1 500 000 − 300 000) = 12 000 ₽ в год

Таким образом, если предприниматель не знал о новой системе расчета, он каждый год переплачивал 20 000 ₽.

ИП или компания ошиблись в реквизитах при уплате налогов. Если отправить платеж по неправильным реквизитам, по одному налогу может быть переплата, а по другому — долг.

Бухгалтер оформлял платежи в налоговую и перепутал коды классификации доходов — КБК: вместо номера 182 1 05 06000 01 1000 110 он случайно вписал 182 1 01 02010 01 1000 110. Из-за этого деньги ушли не в счет налога ИП, а в счет НДФЛ — налога на доходы физлиц. Но НДФЛ клиент раньше заплатил уже сам, поэтому по нему образовалась переплата. А вот налог ИП так и остался неуплаченным.

ИП или компания переехали в регион с пониженной налоговой ставкой. Бывает, что по одному и тому же виду деятельности в разных регионах разные налоговые ставки. Если предприниматель жил в одном регионе, а потом переехал — у него может возникнуть переплата.

ИП работал на упрощенке в Петербурге и платил 6% с доходов. В третьем квартале года переехал жить в Крым и сменил прописку — ставка стала 4%. ИП не знал о пониженной ставке и заплатил налогов больше, чем нужно.

Налоговые инспекторы по ошибке дважды взыскали налог. Это происходит при одностороннем списании налога, штрафа или пеней с расчетного счета. Например, налогоплательщик уже перечислил налоги, но деньги до налоговой инспекции еще не дошли, а ФНС списывает суммы автоматически. Получается, что один и тот же налог уплачен два раза.

Предприниматель не воспользовался льготами. Применять льготы и вычеты — право налогоплательщика, а не требование, поэтому в таких случаях налоговая не будет искать переплату сама. Но ее может найти предприниматель и вернуть деньги.

ИП на УСН «Доходы» не знал, что можно законно уменьшить налог на сумму страховых взносов, и заплатил в бюджет и то и другое: 169 126 ₽ + 40 874 ₽. Он подал заявление о перерасчете, и налоговая согласилась, что образовалась переплата.

Не все излишки денег будут считаться переплатой:

  1. Налоговая не будет возвращать деньги из-за ошибки в подборе системы налогообложения. ИП отработал год на ОСНО, а потом перешел на УСН. За два года он заработал одинаковое количество денег, но сумму налогов заплатил разную. Однако переплаты здесь не будет.
  2. Переплатой не считаются авансовые платежи. Например, страховые взносы, которые бизнес платит по кварталам, налоговая спишет только 1 января следующего года. До тех пор в кабинете налогоплательщика они будут выглядеть как переплата, хотя фактически предприниматель их просто вносит авансом.

В этих двух случаях деньги вернуть не получится.

Как узнать о переплате

О переплате можно узнать тремя способами:

  1. О переплате сообщает налоговая. Налоговая может найти переплату только при проверке, но специально отслеживать такие случаи она не обязана.
  2. Предприниматель находит переплату самостоятельно. Он может проверить платежи в налоговую и найти излишне уплаченные суммы.
  3. Переплату обнаруживает бухгалтер. Например, если он решит сделать сверку с налоговой.

Дальше подробно про каждую ситуацию.

О переплате сообщает налоговая

  • Налоговая может обнаружить только некоторые виды переплат:
  • Если есть изменения в законах или по ошибке списалась двойная сумма налогов — такую переплату инспектор увидит.
  • Если предприниматель или компания не используют положенные льготы или вычеты и из-за этого переплачивают в бюджет — налоговая вряд ли об этом сообщит.
  • Налоговая проверяет состояние расчетов с бюджетом в двух случаях:
  • при камеральной проверке — после подачи каждой декларации;
  • если были изменения в законах.

Переплата будет видна в личном кабинете налогоплательщика или в справке о состоянии счетов, которую можно скачать в этом же кабинете.

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН Так отображается переплата в личном кабинете ИП

В справке о состоянии счетов переплата отображается в графе «Состояние расчетов по налогу».

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН Если есть долг, его обозначают в справке знаком «−», если есть переплата — знаков перед суммой не добавляют. В нашем случае отображается переплата по налогам — 12 334 ₽

Предприниматель самостоятельно обнаружил переплату

Чтобы найти переплату самостоятельно, следует посчитать сумму, которую нужно заплатить налоговой, и проверить, сколько денег реально заплатили. Разница между этими суммами и будет переплатой.

Возьмем пример про новый расчет страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы», который рассматривали выше.

Посчитать сумму, которую надо заплатить. ИП заработал за год 3 500 000 ₽ и потратил 2 000 000 ₽. По старым правилам расчета предприниматель должен заплатить 1% с валового дохода — 32 000 ₽. По новым правилам расчета он должен заплатить 1% с обычного дохода — 12 000 ₽.

Проверить, сколько реально заплатили. Для этого нужно получить выписку о расчетах — в личном кабинете налогоплательщика или в налоговой. Сумма, которую перевел предприниматель, будет в графе «Кредит».

Если предприниматель заплатил 32 000 ₽, а нужно было 12 000 ₽, то в графе «Переплата по виду платежа» будет стоять сумма 20 000 ₽ без знака минус. Это и есть переплата.

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН В графе «Кредит» указаны суммы, которые предприниматель заплатил налоговой, — 32 000 ₽, в графе «Переплата» — долги и излишки. В нашем случае переплата — 20 000 ₽

О переплате узнал бухгалтер

Бухгалтер может обнаружить переплату так же, как ИП или владелец компании: узнать о новом законе или увидеть переплату в личном кабинете налогоплательщика. А еще бухгалтер может найти ошибки в ведении учета, из-за которых образовалась переплата, неочевидная для налоговой.

Онлайн-школа работала с бухгалтером на аутсорсе, а потом подключила бухгалтерское обслуживание в Тинькофф Бизнесе. Бухгалтер проанализировала декларацию школы за прошлый год и выяснила, что предприниматель заплатил налоги дважды. Бухгалтер смогла доказать переплату и вернуть школе 1,3 млн рублей.

Когда можно вернуть переплату

Подать заявление на возврат переплаты можно в течение трех лет со дня уплаты суммы. Считается дата поступления денег в бюджет.

Если переплату нашла налоговая, три года будут считаться с момента получения уведомления почтой или в кабинете налогоплательщика.

Если предприниматель обнаружил переплату только через три года после перечисления денег в бюджет, он вообще может не вернуть деньги.

Этапы возврата переплаты

Чтобы вернуть деньги, сначала нужно доказать налоговой, что переплата есть. Процесс состоит из четырех этапов:

  1. Написать заявление на перерасчет. К нему можно приложить доказательства: платежные поручения или другие документы, подтверждающие переплату.
  2. Подождать, пока налоговая проведет проверку. Иногда проверки может не быть, тогда налоговая сразу присылает решение.
  3. Дождаться решения налоговой о переплате. Налоговая может подтвердить переплату или не обнаружить ее. Если переплату не обнаружили, то нужно все перепроверить и еще раз подать заявление о перерасчете.
  4. Написать заявление на возврат переплаты. Когда налоговая получает заявление, она дает распоряжение казначейству перечислить деньги на расчетный счет предпринимателя.

Чаще всего процесс возврата занимает до нескольких месяцев. Представим на схеме сроки каждого этапа, а дальше подробно разберем каждый из них.

Процесс возврата переплаты может занимать до года

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН

Написать заявление на перерасчет

Заявление нужно писать, только если вы обнаружили переплату самостоятельно и она не отражена в выписке или в кабинете налогоплательщика. Если налоговая сама подтвердила переплату — можно пропустить этот и следующие два шага и сразу писать заявление о возврате.

Заявление на перерасчет составляется в свободной форме, в нем обязательно нужно указать:

  1. Название и адрес налоговой.
  2. Данные налогоплательщика: название, ИНН, юридический адрес.
  3. За какой период и по каким налогам ФНС надо провести сверку.
  4. Доказательства переплаты: платежные поручения, справку о состоянии счетов или выписку по счету.
  5. Дату составления заявления.

Подать заявление на перерасчет можно в любой момент.

Подождать, пока налоговая проведет проверку

Когда ИП или компания подали заявление на перерасчет, налоговая начинает проверку. В течение 30 дней она дает ответ по переплате.

Вариантов может быть два: ФНС подтвердит переплату или, наоборот, не обнаружит.

При отрицательном решении причины обычно не указывают. В таком случае бизнес может все перепроверить и подать заявление на перерасчет еще раз.

При положительном решении переходим к следующему этапу

Выбрать способ возврата переплаты

Если налоговая подтвердила переплату, деньги все равно автоматически не вернутся на счет. Нужно выбрать способ возврата переплаты:

  1. Зачесть в счет будущих платежей. Тогда в заявлении указывают налог, в счет которого будут списывать переплату.
  2. Вернуть на расчетный счет. В заявлении указывают реквизиты своего банковского счета.

Если у бизнеса есть долги перед бюджетом, сперва налоговая погасит их, а уже потом позволит распоряжаться остатком переплаты.

Написать заявление на возврат

Вернуть страховые взносы можно в любое время.

Вернуть переплату по налогам можно только после проверки. Если подать заявление раньше окончания проверки, налоговая может его отклонить. На разных системах налогообложения заявление на переплату подают в разное время:

Система налогообложенияКогда подавать заявление
ОСН, УСН, ЕСХН Не раньше чем через 3 месяца после подачи декларации
Патент Не раньше чем через 10 дней после досрочного расторжения патента

Когда налоговая получит заявление на возврат, она отправит распоряжение в казначейство, и деньги придут на счет бизнеса в течение двух месяцев.

Читайте также:  Доплата до МРОТ внешним и внутренним совместителям

Что делать, если три года на возврат уже прошли

Если вы обнаружили переплату, когда трехлетний срок уже истек, по заявлению в налоговую деньги вернуть не получится. Но можно обратиться в суд. Есть вероятность, что суд согласится с тем, что вы не могли узнать о переплате раньше, и обяжет налоговую выплатить вам деньги.

Суду важен не сам факт переплаты, а причина, по которой предприниматель не знал, почему переплатил налоги, и не пытался сделать возврат раньше. Если причина и доказательства весомые — шансы вернуть переплату высокие.

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Что делать, если вы сами переплатили УСН-налог

Информация обновлена:

Если у вас возникла переплата в бюджет или внебюджетный фонд, вы можете зачесть ее в счет уплаты других платежей или вернуть. Как это сделать, зависит от причины переплаты: вы сами ошиблись и заплатили больше, чем нужно, или излишнюю сумму взыскала с вас налоговая инспекция.

Переплатить налог можно по ошибке: например, вы или ваш бухгалтер ошиблись при расчете налога или заполнении платежного поручения.

Если произошла ошибка в расчете налога, то Налоговый кодекс (ст. 81) требует подать в налоговую инспекцию дополнительную декларацию по этому налогу, если ошибка привела к занижению налога. При переплате налога подавать уточненную декларацию — это право налогоплательщика, а не обязанность.

В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса переплату можно:

  • зачесть в счет последующей уплаты соответствующего вида налога;
  • зачесть в счет погашения задолженности по соответствующим видам налогов, пеней, штрафов;
  • вернуть деньги на расчетный счет фирмы.

Для того чтобы налоговики зачли переплату в счет дальнейших платежей по тому же или другим налогам, фирма должна подать заявление.

Его форма утверждена приказом ФНС России от 17 августа 2021 года № ЕД-7-8/757@, которая действует с 23 октября 2021 года. Получив этот документ, налоговики в течение 10 дней примут решение о зачете.

Еще пять дней дается инспекции для того, чтобы сообщить фирме о своем решении.

Также фирмы и ИП имеют возможность направлять в инспекцию заявления о возврате и зачете переплаты через интернет. Электронные форматы заявлений о зачете и возврате налогов и страховых взносов утверждены приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-8/137@. Кроме того, такие заявления в электронном виде можно направить через личный кабинет на сайте ФНС.

Приводим образец заявления на зачет «упрощенного» налога:

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН

Если вы хотите погасить недоимку по одному налогу за счет переплаты по другому, подавать заявление не обязательно.

Инспекторы примут решение о таком зачете самостоятельно. Они сделают это в течение 10 дней после того, как обнаружат переплату, или после того, как ваша компания и инспекция подпишут акт совместной сверки уплаченных налогов.

Приняв решение, налоговики обязаны в течение пяти дней сообщить вам об этом. Однако это не означает, что, обнаружив переплату самостоятельно, вы должны дожидаться, пока это сделают налоговики.

Найдя «лишний» платеж раньше инспекторов, фирма может подать заявление о зачете недоимки. Возврат излишне уплаченного налога налоговая должна произвести в течение одного месяца со дня получения заявления.

  • Однако это произойдет после того, как переплату зачтут в счет погашения вашей задолженности перед другими налогами соответствующего вида.
  • В итоге (если у вас такая задолженность есть) на расчетный счет «вернется» разница между переплатой и погашенным долгом (если, конечно, сумма излишне уплаченного налога оказалась достаточной).
  • Если налоговая инспекция нарушит этот срок, ей придется заплатить вам проценты за каждый день просрочки исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пример. Как рассчитать проценты за опоздание с возвратом налога

  1. 4 марта текущего года ООО «Пассив» принесло в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты налога в размере 20 000 руб.
  2. Месячный срок возврата истек 4 апреля, но деньги поступили на счет только 20 апреля, то есть просрочка составила 16 дней.
  3. Ставка рефинансирования все это время была равна 10,5% годовых.
  4. Налоговая инспекция должна уплатить «Пассиву» проценты в сумме:

20 000 руб. × 10,5% : 365 дн. × 16 дн. = 92 руб.

Если переплату не зачли или не вернули, вы можете обратиться в арбитражный суд.

Часто налоговики отказывают в зачете или возврате переплаты, так как ее сумма по вине банка не поступила в бюджет или внебюджетный фонд.

Они неправы: налог считается уплаченным с того момента, когда банк принял у вас платежное поручение на его перечисление. Конечно, при условии, что денег на счете было достаточно.

Поэтому переплату нужно возвращать независимо от того, получил бюджет деньги или нет.

Такое решение неоднократно принимали арбитражные суды (постановление ФАС Московского округа от 10 мая 2001 г. по делу № КА-А40/2097-01).

Зачет излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам производят по соответствующим видам налогов: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Налог на прибыль и налог по УСН относятся к федеральным налогам. Поэтому переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет авансов по УСН и наоборот (письмо Минфина России от 15 апреля 2019 г. № 03-02-07/1/26682).

Кстати, зачет переплаты налога в один бюджет и недоплаты этого же налога в другой бюджет также возможен.

Порядок возврата излишне уплаченного «упрощенного» налога ничем не отличается от процедуры возврата любого другого налога, «переплаченного! в бюджет.

Вернуть переплату по УСН-налогу вы можете в двух случаях:

  • если вы сами переплатили налог;
  • если налоговики сделали вам доначисления, а вы оспорили их в ИФНС или в суде и доказали, что они незаконны. В таких ситуациях вернуть переплаченные суммы вы можете только на расчетный счет. Наличными деньгами переплату не возвращают. А предприниматели вправе указать в заявлении на возврат налога счет своей личной банковской карты (определение ВАС РФ от 17 сентября 2013 г. № ВАС-12390/13). При этом не должно пройти трех лет с момента уплаты излишней суммы налогов (п. 7 ст. 78 НК РФ). Три года исчисляйте с даты подачи декларации за год, но не позднее срока, установленного для ее представления (постановление Президиума ВАС РФ от 28 июня 2011 г. № 17750/10, письмо Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-06/1/309).

Чтобы вернуть переплату, подайте в ИФНС заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@ (в редакции от 30 ноября 2018 г. № ММВ-7-8/670@).

Заявление можно подать и в электронном формате по ТКС через оператора электронного документооборота. Формат электронных заявлений утвержден приказом ФНС России от 18 марта 2019 г. № ММВ-7-8/137@.

А можно направить и через личный кабинет на сайте ФНС.

В заявлении укажите наименование инспекции и свои реквизиты: название фирмы или фамилию, имя, отчество предпринимателя. Также заполните основание для возврата — статью Налогового кодекса, в соответствии с которой производится возврат.

Для излишне уплаченных сумм это статья 78 Налогового кодекса, а для излишне взысканных — статья 79. И отметьте вид переплаты — какую сумму вы хотите вернуть: излишне уплаченную или излишне взысканную.

Затем укажите налог, по которому образовалась переплата, и период, к которому она относится, КБК и код по ОКТМО, а также сумму, которую вы просите вернуть, цифрами в полных рублях.

Приводим образец заявления на возврат «упрощенного» налога:

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН

Инспекторы вернут переплату только на расчетный счет.

Поэтому обязательно укажите в заявлении реквизиты этого счета, на который налоговики должны вам перечислить деньги: наименование банка, корсчет, БИК, ИНН, КПП, сам номер счета фирмы или бизнесмена.

Кроме того, обязательно подчеркните в заявлении, кто именно возвращает переплату — налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент. Поставьте дату заполнения заявления и подпись лица, который возвращает переплату.

Заявление передайте в ИФНС на бумаге или в электронном виде (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ).

В течение 10 дней со дня получения вашего заявления о возврате налога или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, если такая совместная сверка проводилась, налоговая инспекция должна принять решение о возврате излишне уплаченного или взысканного налога (п. 8 ст. 78 НК РФ). В течение пяти рабочих дней со дня принятия решения налоговики обязаны сообщить вам о принятом решении (п. 9 ст. 78 НК РФ).

Читайте также:  Порядок списания товарных потерь

Инспекция вернет переплату в течение месяца после того, как получит от вас заявление (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но если у вас есть недоимки по налогам, выявленные в ходе сверки налогов, то в первую очередь будут погашены они.

А уже остатки средств контролеры возвратят вам. Если же налоговые инспекторы нарушат месячный срок, то за задержку возврата вам положены проценты.

Они начисляются за каждый календарный день просрочки исходя из ставки рефинансирования Банка России (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

< Предыдущая страница Следующая страница >

Порядок возврата переплаты по страховым взносам — Контур.НДС+

Как учесть возврат переплаты по взносам для УСН

В ходе ведения хозяйственной деятельности организации могут столкнуться с ситуацией, когда при сверке расчётов с налоговой инспекцией обнаружена переплата по страховым взносам. Руководство по дальнейшим действиям приведено в статье.

Разбор ситуаций, где предусмотрено начисление страховых взносов

Причины возникновения переплаты и как о ней узнать

Переплата по страховым взносам может возникнуть вследствие человеческого фактора в момент создания платёжного поручения, при определении размера взносов был применён неверный тариф, который завысил сумму к уплате, и прочие внешние факторы и события. (см. Кто имеет право использовать пониженные ставки по взносам?)

По данным учёта организация может самостоятельно определить наличие переплаты, но эти данные не всегда соответствуют тем, что находятся у налоговой инспекции.

Поэтому с целью сверки рекомендуется создать электронный запрос на получение справки о состоянии расчётов по форме КНД 1160080, который направляется в инспекцию с помощью ТКС или с использованием ЛК налогоплательщика на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

В справке суммы со знаком «минус» говорят о наличии задолженности, без него – свидетельствуют о переплате.

Рекомендуется также осуществлять сверку расчётов с Фондом социального страхования по взносам на травматизм. После обращения страхователю будет представлен Акт сверки по форме 21-ФСС РФ.

Отметим, что прежде чем обратиться в инспекцию с заявлением о возврате или зачёте необходимо установить причину возникновения переплаты, возможно, что после сдачи декларации с начислениями она исчезнет.

Установлены новые предельные значения базы для исчисления страховых взносов на 2021 год

Как использовать переплату: возврат или зачёт

В соответствии со ст. 78 НК РФ у налогоплательщика есть выбор, как поступить с выявленной суммой переплаты:

  • зачесть в счёт будущих платежей или покрытия текущей задолженности
  • вернуть на расчётный счёт

Организация может воспользоваться таким правом в течение трёх лет с момента возникновения переплаты.

Существуют определённые ограничения:

  • переплату по взносам нельзя перенести на другой вид страхования, например, переплатой по ОМС нельзя закрыть долг по ОСС
  • в счёт будущих платежей (в т.ч. по существующим пеням и штрафам) могут быть направлены взносы того же вида страхования, например, переплатой по страховым взносам на ОСС можно погасить штрафы только данному виду страхования
  • прежде чем вернуть переплату на расчётный счёт, инспекция гасит имеющиеся заложенности

Возврат переплаты по налогам и страховым взносам

Как бы организация ни старалась вести свою деятельность четко и по всем правилам, тем не менее ситуации с переплатой налогов и взносов возникают у большинства. Что в таком случае делать бухгалтеру?

Как и когда возникает переплата

Причин, по которым может произойти излишнее налоговое перечисление, немало. Вот некоторые из них:

  • по ошибке указали в платежном поручении сумму больше, чем необходимо было заплатить по факту;
  • в учете вами была обнаружена ошибка за прошлые периоды, в результате чего вы подали корректировочную отчетность, а сумма налога (взносов), подлежащая уплате в бюджет, уменьшилась и по итогу образовалась переплата;
  • если сумма авансовых платежей в течение года превышает сумму налога, которую вы рассчитали по итогам года (это касается, к примеру, налога на прибыль, налога при УСН);
  • если организация по требованию налогового органа сначала оплатила недоимку, пеню или штраф по налогу, но в последствии обжаловала данное неправомерно выставленное требование, то также может возникнуть переплата.

Налоговый орган обязан выдать справку в течение пяти рабочих дней (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ). Также вы можете провести совместную сверку расчетов с налоговым органом, запросив у него по заявлению акт сверки (пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).

В справке и в акте сверки вы увидите все суммы задолженностей и переплат по каждому налогу, взносу, сбору, пени и штрафу с указанием КБК, ОКТМО, кода ИФНС.

Причем акт сверки подписывается в двустороннем порядке и с помощью него возможно доказать свою правоту, и тогда налоговая откорректирует данные в своей базе (если они не совпадают с вашими).

Подтвержденную налоговым органом переплату можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ). Причем сделать это необходимо не позднее трех лет со дня уплаты излишней суммы налога либо со дня подачи уточненной отчетности или же декларации к возмещению НДС (п. 7 ст. 78 НК РФ).

То есть, к примеру, если произошла переплата по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 15 января 2017 г., то до 15 января 2020 г., соответственно, еще можно подать заявление на возврат или зачет данного вида страховых взносов в счет предстоящих платежей по этому взносу и соответствующим ему пеням и штрафам.

Но, однако, если сведения о сумме излишне уплаченных пенсионных взносов были учтены уже на индивидуальных лицевых счетах застрахованных работников организации, то вернуть или зачесть такие взносы уже не получится (п. 6.1 ст. 78 НК РФ).

Такая ситуация может возникнуть, если вы подали расчет по страховым взносам с завышенными суммами отчислений и эти суммы были переданы в ПФР и учтены на лицевых счетах физлиц, но после чего вами был представлен корректировочный расчет с меньшими суммами пенсионных взносов.

Если же завышена была только уплата, а все сведения из РСВ учтены корректно, то переплата будет возвращена/ зачтена.

Порядок возврата или зачета налога

  • Заявления предназначены как для организаций, так и для ИП и физлиц.
  • Следует заметить, что если ИП осуществлял уплату налогов со своего расчетного счета, то для возврата можно указать в заявлении лицевой счет его карты и совсем не обязательно тот же самый расчетный.
  • Сведения, которые вы прописали в заявлении, можно и даже желательно подкрепить копиями подтверждающих документов. Ими могут быть:
  • платежные поручения;
  • извещение налогового органа о переплате;
  • акт сверки по налогам, пеням, штрафам, согласованный с налоговым органом, и пр.

Заявление вы можете предоставить либо электронно по ТКС, либо сдать бумажный вариант в канцелярию налоговой инспекции, а также послать его по почте ценным письмом с описью вложения или же подать через личный кабинет налогоплательщика (ЛК). Но через ЛК у вас будет отсутствовать подтверждение отправки.

После подачи заявления налоговому органу дается 10 рабочих дней на вынесение решения о возврате/зачете и еще 5 дней на информирование налогоплательщика о принятом решении (пп. 4, 8 и 9 ст. 78 НК РФ соответственно).

Если же заявление подается на основе уточненной отчетности, то для ИФНС предусмотрен сначала срок проведения камеральной проверки отчета/декларации, и только после окончания которого начинается отсчет 10-дневного срока (п. 8.1 ст.

78 НК РФ).

Если решение о возврате/зачете положительное, то в течение последующего месяца органы Федерального казначейства осуществляют возврат денежных средств (п. 6 ст. 78 НК РФ), а зачет признается исполненным на дату принятия ИФНС решения о зачете (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Существуют также и другие правила зачета/возврата налогов и страховых взносов:

1. Зачет переплаты по налогам и соответствующим им пеням и штрафам производится в рамках одного и того же уровня бюджета (всего их три – федеральный, региональный и местный). То есть, например, переплата по федеральному налогу на прибыль может быть зачтена в счет недоимки или предстоящей уплаты такого же федерального НДФЛ (его пеням) – п. 1 ст. 78 НК РФ.

Читайте также:  6-НДФЛ: как отразить средний заработок за время командировки

Спорные моменты касаются НФДЛ.

Как ИП на УСН вернуть дополнительные взносы ПФР?

Для индивидуальных предпринимателей, которые используют УСН 15%, поменялся порядок расчетов дополнительных взносов для Пенсионного фонда. Теперь сумма рассчитывается следующим образом — из доходов вычитаются расходы.

Сэкономить удастся на 1% от расходов, прописанных в декларации УСН. В результате можно получать 20 000 р. с 2 млн прибыли. Разницу за 2020 год уже можно снять со счета в налоговой. Чтобы получить переплату за прошлые года, нужно сделать несколько шагов.

В статье объясним, кто и как может вернуть деньги.

Кого касаются новые правила расчетов страховых взносов

Вернуть средства по страховым взносам смогут не все индивидуальные предприниматели, а только те, которые числились на УСН «доходы — расходы» на протяжении 2-х лет с 2017 года и платили дополнительные налоги с доходов от 300 000 рублей. Вернуть переплату не смогут те, кто платил единый налог на вмененный доход или был зарегистрирован на УСН доходы.

Как узнать о начислениях дополнительных взносов

Самый простой вариант — запросить в электронной системе отчетности. Если вы не подключали такую систему, то данные можно посмотреть в личном кабинете на сайте налоговой, на портале «Госуслуги» или самостоятельно приехать в ФНС.

Дополнительные начисления  будут рассчитаны налоговым органом по декларации УСН. В выписке будет указано, как именно произвели расчет. С 2017 по 2018 гг. должны посчитать 1% с доходов, за 2020 г. — разницу доходов и расходов.

Как сделать перерасчет и возврат страховых взносов

Необходимо заполнить 2 заявления:

Заявление на пересчет

Заявление пишется в свободной форме. Вам нужно самостоятельно рассчитать доходы и расходы, прописанные в декларации по УСН за год.

Какие ограничения важно учитывать:

  • Из доходов можно вычесть только расходы этого года, то есть убытки последних лет нельзя указать в расходах.
  • Максимальную сумму, которую можно вернуть за 2017 год, — 187 200 р., 2018 г. — 212 360 р.

Передайте заявление в ФНС любым удобным способом. Проконтролируйте, чтобы сумму пересчитали правильно. Для этого можно повторно заказать выписку по расчетам.

Заявление по форме КНД 115005

Отправьте заполненное заявление на возврат в ФНС. Если сумма получилась незначительная, то рекомендуем не снимать ее и оставить для погашения будущих платежей. Переплата не является доходом УСН.

Корректировка деклараций УСН

Дополнительный взнос входит в сумму расходов, а значит расходы уменьшаются. В таком случае нужно подготовить уточненную декларацию и уплачивать пени по УСН. Если перечисляли фиксированный минимальный налог — оформлять дополнительные документы не нужно.

Как не получить отказ по заявлению о переплате от Пенсионного фонда? 

При формировании заявления на возврат суммы излишне уплаченных средств, опирайтесь на правила, прописанные в статье 26 № 212-ФЗ, из которой следует, что заявление о  переплате может быть подано не позднее, чем через 3 года после излишней уплаты взносов. 

Административный контроль за возвратом страховых взносов с 01.01.2017 осуществляют налоговые органы (Закон № 250-ФЗ). Однако контроль за корректностью возврата взноса (а именно, правильностью начислений, соблюдением сроков возвратов по заявлению о переплате и корректностью сумм), осуществляют органы Пенсионного Фонда Российской Федерации (в соответствии со статьей 20 Закона № 250-ФЗ). 

В течение какого времени после подачи заявления о возврате взноса можно ожидать решения? Это также прописано в законе.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 21 Закона № 250-ФЗ, Пенсионный фонд Российской Федерации обязан предоставить заявителю решение о возврате в течение 10 рабочих дней с момента регистрации заявления в письменной форме (допустимо подавать заявление в электронном виде. В этом случае оно должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью). 

После принятия решения о возврате, орган Пенсионного фонда РФ обязан направить его в соответствующий налоговый орган в течение одного рабочего дня. 

Интересный момент: в статьях 19-21 Закона № 250-ФЗ указано, что разграничение полномочий органов налоговой службы и Пенсионного фонда осуществляется по датам — 01.01.2017.

Однако законом не предусматривается возможность возникновения несогласий между налоговым органом и Пенсионном фондом.

Иными словами, это означает, что налоговые органы обязаны принять и использовать информацию, которую им передает Пенсионный фонд за периоды, которые ему подконтрольны. 

Иными словами, согласно закону, налоговые органы по сути являются исполнителями решения фондов о возврате средств по заявлению переплате и не имеют полномочий для его оспаривания. 

Вывод: если возникла необходимость оспорить решение о возврате взноса по заявлению о переплате, необходимо обращаться в уполномоченный пенсионный фонд.

Как вовремя сдавать отчетность?

Подключите сервис Электронная отчётность СФЕРА, чтобы быстро отправлять отчеты в ФНС, ПФР, ФСС и Росстат, вести переписку с госорганами и получать от них уведомления.

Как вернуть допвзносы ПФР? Чек-лист для ИП на УСН «доходы — расходы»

Анфимычева Ирина, руководитель проекта

Правила расчета дополнительных пенсионных взносов ИП изменились для тех, кто применяет УСН 15%. Теперь допвзнос считается с доходов, уменьшенных на расходы. Переплата за 2020 год уже дожидается вас на лицевом счете в налоговой. А вот за более ранний период нужно побороться.

Сумма экономии составит 1% от расходов, указанных в декларации УСН. Это значит, что получить можно по 10 тысяч с каждого миллиона расходов.

Как вернуть переплату, расскажем в этой статье.

Для тех, кто хочет почитать об изменениях в первоисточнике: Постановление Конституционного суда от 30.01.2020 № 10-О

Письмо № БС-4-11/14090 от 01.09.2020

Кого касаются изменения

Вернуть смогут ИП, которые в 2017–2019 гг. были на УСН «доходы — расходы» и уплачивали допвзносы ПФР с доходов более 300 тысяч рублей.

«Делить шкуру» переплаченного налога не получится у тех, кто был на вмененке или УСН доходы. К сожалению, нет детальных разъяснений по поводу ЕСХН.

В письме есть положение «также в Определении № 10-О указано, что действующее законодательное регулирование уплаты страховых взносов предполагает определение объекта обложения страховыми взносами исходя из доходов, полученных плательщиком страховых взносов, с применением правил определения налогооблагаемого дохода, предусмотренных для соответствующей системы налогообложения». Полагаем, что на него можно опираться и распространить аналогичные выводы и на ЕСХН. На различных формах пользователи пишут, что им удалось пересчитать взнос. Попробовать точно стоит!

Как проверить начисления допвзносов

Самое удобное — заказать и получить по ТКС. Если у вас нет системы электронной отчетности, используйте личный кабинет налоговой, сайт «Госуслуги» или обратитесь с бумажным заявлением лично в ФНС.

Возврат взносов — подходящий повод перейти на электронную отчетность СБИС.

Дополнительный взнос ПФР налоговая рассчитывает по декларации УСН. По выписке будет сразу понятно, по каким цифрам произвели расчет. По 2017–2018 гг. точно 1% посчитали с доходов, по 2020 г. — с разницы доходов и расходов. А вот 2019 самый спорный: теоретически должны были пересчитать по-новому, но рекомендуем проверить этот факт.

Потребуется 2 заявления: на пересчет и на возврат.

Заявление на пересчет в свободной форме

Для удобства мы подготовили бланк с авторасчетом вашей переплаты (скачать). Просто поменяйте реквизиты, выделенные желтым, на свои. И укажите доходы и расходы из деклараций по УСН (строки 213 и 223) за соответствующий год.

Учитывайте 2 особенности:

  • Доходы уменьшать разрешено только на расходы текущего периода. Это значит, убытки прошлых лет (строка 230) не плюсуем к расходам.
  • Сумма переплаты взноса не может превышать 187 200 руб. за 2017 и 212 360 руб. за 2018 гг., т. к. это максимальная сумма допвзноса ПФР.

Заявление передайте в налоговую любым удобным способом.Проверьте, что допвзнос пересчитали в вашу пользу. Для этого повторно закажите выписку по расчетам. Вероятность получить отказ есть, но она небольшая.

Заявление на возврат по форме КНД 115005

Отправьте в ФНС заявление на возврат переплаты. Если сумма небольшая, легче оставить ее в счет будущих платежей.

Полученная обратно переплата доходом УСН не является.

Корректировка деклараций УСН

Допвзнос учитывался в сумме расходов при расчете налога. Раз теперь взнос пересчитали, то и расходы уменьшились. Придется сдавать уточненки и доплачивать пени по УСН.

Если за период пересчета налог УСН платили в минимальном размере — уточненки не потребуются, ведь сумма налога не меняется.

В СБИС уже применяется более выгодная формула, начиная с расчетов с 2020 г. Мастер уплаты взносов ИП сам определит необходимую сумму и составит платежки с учетом уже уплаченной части.

А еще разобьет платежи фиксированных взносов поквартально и напомнит в календаре.

Если у вас не открыт расчетный счет в банке или на нем недостаточно денег — распечатайте в СБИС готовую заполненную квитанцию на взносы и оплатите наличкой.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector