Как уменьшать налоги на страховые взносы при совмещении патента и УСН

Как учитывать доходы при совмещении УСН с патентом

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на патенте.

  • Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
  • Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога. Если вы применяете несколько патентов по разным видам деятельности, будет достаточно одной КУД. Но совместить КУДиР и КУД в одной форме в любом случае нельзя: в этом и есть суть раздельного учёта. 

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на патенте и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

Как уменьшать налоги на страховые взносы при совмещении патента и УСН

Как вести раздельный учёт расходов при совмещении УСН с патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с патентом, важно правильно распределять расходы. Расход учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится. Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к патенту, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Как рассчитать страховые взносы за ИП

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

  • На УСН «Доходы» для расчёта взносов берётся весь доход. На УСН «Доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Казалось бы, это очевидно, но права учитывать расходы при расчёте предприниматели добились только в 2020 году.
  • На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

У Андрея годовой доход по УСН 2 миллиона рублей. Потенциальный доход по патенту 320 000 рублей в год. Посчитаем 1% от доходов свыше 300 000 рублей:

(2 миллиона + 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

????

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + патенте 

УСН «Доходы» и патент можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

По общему правилу взносы за ИП распределяют между УСН и патентом пропорционально доходам. Для ИП без сотрудников возможен более простой вариант — учесть все взносы в одном режиме на выбор. Желательно зафиксировать способ уменьшения налогов на взносы в учётной политике. 

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с патентом.

  • Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.
  • Что делать со взносами за сотрудников, которые заняты во всём бизнесе (например, офис-менеджер)?
  • Принцип такой же, как и со взносами за ИП, — учитывайте взносы за таких сотрудников пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения.
  • Как учитывать взносы, если все сотрудники заняты в бизнесе на патенте, а на УСН сотрудников нет?

Патент вы уменьшаете наполовину на взносы за сотрудников и взносы за ИП. Оставшуюся часть взносов за ИП учитываете при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

Почему не стоит отказываться от УСН, даже когда деятельность только на патенте

Патент — система налогообложения, которая не может существовать сама по себе, только в связке с основной системой налогообложения (ОСНО) или УСН. УСН и ОСНО — базовые системы, на которых можно вести практически любую деятельность и учитывать практически любые доходы.

Поэтому, когда хоть какой-то доход выходит за рамки деятельности на патенте, он попадает под обложение налогом на УСН или ОСНО. К слову, к этим доходам относятся даже обычные кэшбеки и проценты на остаток по расчётому счёту.

 По таким доходам проще отчитываться по недорогой УСН, чем по сложной ОСНО с НДС, налогом на прибыль или НДФЛ.

Если же абсолютно все доходы попадут в рамки патента — по УСН будет достаточно подать нулевую декларацию, налог платить не придётся. Именно поэтому мы всегда советуем оставлять УСН для подстраховки. 

Статья актуальна на  21.01.2022

Как уменьшать налоги по ПСН и УСН на взносы ИП в 2021 году, когда что платить

Как уменьшать налоги на страховые взносы при совмещении патента и УСН

Сроком уплаты за патент было 31 марта. Также напоминаем о некоторых нюансах расчета и учета взносов ИП, применяющих УСН, и размышляем о перспективах «совместителей».

ПСН

С этого года налог, уплачиваемый в связи с ПСН (стоимость патента), можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные ИП (это сделано прошлогодним законом 373-ФЗ). Если ИП без работников, то налог уменьшает на всю сумму уплаченных за себя взносов. Если учитывать взносы, уплаченные за работников – налог можно уменьшить только наполовину.

По патентам, полученным на срок более полугода, с началом действия с 1 января 2021 года, срок оплаты первой порции истекает в среду, 31 марта (данная публикация была сделана 29 марта).

Что можно уменьшить и на что?

Уменьшить можно налог, «исчисленный за налоговый период». Тот факт, что плата за патент разбита на две части, не должен никого смущать – они обе исчислены за налоговый период, каковым является срок действия патента. Никаких отчетных периодов – кварталов и так далее – при ПСН нет.

На какие «засебяшные» взносы можно уменьшить? На уплаченные в этом же налоговом периоде «(в пределах исчисленных сумм) в соответствии с законодательством». Больше никаких ограничений не установлено.

Из этого следует, что можно зачесть в уменьшение патента как взносы в фиксированных размерах, так и взносы в размере 1% с суммы превышения прошлогоднего дохода над величиной 300 тысяч рублей.

Главное, уплатить их в период действия патента.

Скорее всего, нельзя зачесть взносы, уплаченные явно заранее, например, за следующий год, или 1%-ные за текущий год. Когда-то давно чиновники по какому-то другому поводу разъясняли, что такие авансы не считаются «уплаченными в соответствии с законодательством».

«Технические» детали

Платить 1%-ные взносы теперь надо не до 1 апреля (как раньше), а до 1 июля (срок изменен с 2018 года). Но если на них надо уменьшить какой-то налог, то уплатить надо до того, как совершено такое уменьшение.

При ПСН о факте уменьшения свидетельствует бумага, направленная в налоговую, кторая называется уведомлением. Указывать в ней (в качестве уменьшаемой на взносы) надо не общую сумму патента, а только подлежащую уплате – то есть, первую порцию.

Так что можно уплатить взносы, оформить бумагу, и, если взносы обратили первую порцию платы за патент в ноль, то не платить ее.

Если взносы не уплачены – налоговая в уменьшении откажет, и придется уплатить патент с пенями (если срок его уплаты наступил), или же – заплатить взносы и направить уведомление повторно.

Взносов, которые платятся раньше срока (а это на данный момент касается как годовых фиксированных взносов за этот год, так и 1%-ных за прошлый год), есть смысл заплатить ровно столько, чтобы уменьшить налог в ноль, не больше.

Остальные взносы платим или по сроку, или перед уплатой следующей порции налога. Если патентов несколько, то уменьшить на взносы можно плату за каждый.

Соответственно, надо предварительно уплатить необходимую сумму взносов, чтобы хватило на все патенты.

Кстати, пострадавшие ИП от уплаты 1%-ных взносов за 2020 не освобождены, никаких льгот в этой части не установлено.

УСН

Срок уплаты аванса по УСН за 1 квартал этого года – 26 апреля (понедельник), налога за 2020 год: для ИП 30 апреля, для организаций 31 марта.

При УСН с объектом «доходы» налог за период уменьшается на взносы, которые должны быть «уплаченными (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством».

Взносы ИП «за себя» позволяют обратить налог в ноль, за работников – уменьшить налог только наполовину. При УСН с объектом «доходы минус расходы» взносы учитываются в расходах, напрямую налог не уменьшают.

Если ИП досрочно – до 31 марта включительно – оплатит необходимую часть взносов (как 1%-ных за прошлый год, так и текущих за этот год, уплачиваемых ИП за себя), то можно уменьшить аванс за 1 квартал по «доходной» УСН. Если уплатить 1%-ные взносы до 30 июня включительно (то есть – хотя бы на один день раньше срока), то можно будет уменьшить аванс за полугодие. Налог-2020 уменьшается только на взносы, уплаченные в 2020 году.

Для ИП на УСН «доходы минус расходы» 1%-ные взносы рассчитываются исходя из дохода, уменьшенного на расходы (кроме убытков прошлых лет). Это теперь официальная тема, которую осенью прошлого года наконец-то признала ФНС. До этого предприниматели боролись в судах.

Совмещение

Если ИП совмещает УСН «доход» и ПСН, и пытается уменьшить на взносы оба налога, то возможны два варианта. С одной стороны, законодательно никаких ограничений не установлено (кроме того, что нельзя учесть одни и те же суммы взносов дважды – по обоим режимам).

Но: в статье 346.18 НК все еще написано, что при совмещении УСН с ПСН надо вести раздельный учет. Как и раньше – при совмещении с ЕНВД.

А в отношении совмещения с ЕНВД тезис о раздельном учете привел чиновников Минфина к мнению, что «общие» взносы (например, которые ИП платит за себя), засчитываемые в уменьшение налогов, надо распределять между спецрежимами пропорционально доходам от каждого из спецрежимов.

В отношении совмещения с ПСН таких разъяснений пока не было. Но лучше при возможности все-таки посчитать, чтобы не придрались.

Берется ли тут фактический доход, полученный от «патентной» деятельности, или «потенциальный» – в НК не оговорено. Но обязанность вести учет фактических доходов при ПСН есть (статья 346.

Читайте также:  Сдача в аренду транспорта с экипажем не переводится на ЕНВД

53 НК) – в целях применения лимита, ограничивающего право на применение ПСН (60 млн рублей в год). Хоть в статье 346.53 цель и указана только эта, но раздельный учет все-таки подразумевает учет реальных потоков.

Так что скорее всего, в расчетах следует учитывать фактический доход.

Псн и усн: подробный гид по совмещению режимов в 2021 году

Совмещение налоговых режимов в одном ИП — всегда бухгалтерская головная боль, так как нужно разделять по разным руслам то, что бывает трудно разделимым. Я составил гид по совмещению упрощенки и патентной системы индивидуальными предпринимателями в 2021 году. Начнем с ограничений, а дальше перейдем к раздельному учету.

Ограничения по доходам

На одной упрощенке можно доработать по доходам в 2021 году аж до 200 миллионов, но как только мы присоединяем к УСН патентную систему налогообложения, то сразу предельно возможный размер выручки в целом по ИП падает до 60 миллионов рублей. Иначе «слетим» с ПСН.

Как можно обойти ограничение по размеру выручки и все же проработать на ПСН, если скорее всего превысим допустимый порог, например, ближе к концу года?

В этом случае можно взять патент не на весь год, а только на тот период, в котором мы точно не перешагнем 60 миллионов в целом по выручке до конца действия патента.

Например, берем ПСН на 9 месяцев, предполагая, что в октябре, вероятнее всего, ограничение будет нарушено. Мы уже подробно рассматривали этот вопрос.

Ограничение по численности

Упрощенка ограничена по средней численности в 130 человек. Правда после порога в 150 миллионов по доходам и в 100 человек по средней численности увеличиваются налоговые ставки: 20% и 8% для «доходно-расходной» и «доходной УСН» соответственно. Но это по-прежнему все та же упрощенка.

Для ПСН средняя численность наемных работников, рассчитанная по правилам статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек в совокупности по всем патентным видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

Тех работников, которые заняты в видах деятельности на УСН в расчет ограничений не берем (Письмо Минфина от 20.09.2018 N 03-11-12/67188 со ссылкой на Определение Верховного суда по этой теме).

Исходя из этого, максимальная средняя численность работников у ИП может быть 145 человек: 130 на УСН и 15 на ПСН.

Правда я встретил и противоположное мнение, что исходя из нормы пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, речь идет о максимальном количестве в целом по ИП. Но думаю, что все же первый подход правильный.

Для этого нужно вести раздельный учет работников. Легче всего с работниками, которых прямо можно отнести к конкретному виду деятельности. Например, продавцы в точках на патенте или работники, скажем, занятые только в услугах на упрощенке. Это всегда можно подтвердить «штаткой» и трудовыми договорами.

Что касается общего персонала, администраторов, менеджеров, бухгалтеров (если таковые не на аутсорсе), то с ними сложнее. Их придется включать в расчет при ПСН. Так что наращивание «общепроизводственного персонала» сузит возможности применения ПСН по численности.

Кстати, если по договорам ГПХ трудятся самозанятые, то их в расчет ограничений по численности включать не нужно (Письмо Минфина России от 05.11.2020 N 03-11-11/96015).

Ограничение по остаточной стоимости ОС

Для деятельности на патентной системе налогообложения ограничений по остаточной стоимости основных средств не установлено.

Для предпринимателей на УСН остаточная стоимость ОС, определенная по правилам бухгалтерского учета, не должна превышать 150 миллионов рублей. При этом нужно учитывать остаточную стоимость тех ОС, которые используются только при УСН (Письмо Минфина от 06.03.2019 № 03-11-11/14646).

Стоимость ОС, используемых только в патентной деятельности, на возможность применения УСН не влияет.

Т.е. основные средства — это та область, где законодательство о бухгалтерском учете «залезает» на деятельность ИП.

Конечно, это огромные значения, и как писал классик русской литературы «редкая птица долетит до середины Днепра…». Но ограничения существуют.

Если ОС одновременно используется в обоих видах деятельности, то думаю, что оно должно приниматься при расчете лимита по УСН как полноценная единица.

Ограничение по совмещению налоговых режимов для одного вида деятельности в одном регионе

Когда-то было совершенно шальное, по-другому не назовешь, письмо ФНС (Письмо ФНС России от 28.03.

2013 N ЕД-3-3/1116), в котором говорилось: ИП на территории одного субъекта не вправе в отношении части сдаваемых в аренду нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду нежилых помещений, применять, например, УСН.

Актуальная позиция совершенно другая: совмещение УСН и ПСН в одном регионе по одному и тому же виду деятельности, но на разных объектах разрешено (Письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254).

Раздельный учет доходов и расходов

Совмещение ПСН и УСН потребует ведения двух книжек: одна для ПСН, другая для упрощенки.

ИП, совмещающие УСН и ПСН, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Вариант 1: совмещаем ПСН и упрощенку с объектом «доходы»

Это самый простой вариант, так как нужно разделить только доходы и страховые платежи, а с самими расходами возиться не нужно.

https://www.youtube.com/watch?v=4zfTq_n1Bfw

Обычно доходы распределить проще, чем расходы, например, по кассовым аппаратам в точках на разных системах, или, если доходы от УСН приходят только от корпоративных клиентов по банку.

«Засада» может быть, когда в одной точке идет совмещение ПСН и УСН по группе товаров, которыми, например, нельзя торговать на патентной системе (автомасла в магазинах запчастей или некоторые группы товаров, подлежащие маркировке).

При этом может быть один кассовый аппарат с двумя отделами, настроенными на разные системы налогообложения.

Экваринговые платежи приходят «в одной куче», и бывает крайне трудоемко делить их по видам деятельности, сопоставляя с отчетами о розничных продажах.

Теперь о распределении страховых взносов. Страховые взносы с оплаты труда работников, занятых только в деятельности на ПСН или УСН, распределяем «прямо» и с этим никаких неоднозначностей нет.

Что касается страховых взносов с оплаты труда работников, занятых сразу в деятельностях по двум режимам налогообложения, а также страховых взносов ИП «за себя» — их распределяют пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (Письмо Минфина России от 29.12.2020 N 03-11-03/4/116148).

Самой методики распределения по долям доходов Налоговый кодекс не устанавливает, ограничиваясь лишь общим положением о необходимости такой работы и отправной точки в виде пропорции доходов.

Поэтому нужно самостоятельно закрепить порядок расчета в своей учетной политике, например:

«В целях уменьшения суммы налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения на сумму уплаченных страховых взносов с оплаты труда работников, занятых в обоих видах деятельности, а также на сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем, применяется следующая методика расчета:

  • расчет производится ежемесячно;
  • в расчет принимаются фактически уплаченные страховые взносы в данном месяце;
  • в расчет принимаются доходы по „кассовому методу“, фактически полученные в данном месяце;
  • распределение производится пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с порядком, определенным выше.»

Уточнение по поводу «фиксированных» страховых взносов: периодичность их уплаты в течение года не регламентируется. Поэтому нужно самим решить, как выгоднее их уплачивать, в какой сумме и в каком месяце, исходя из соотношений выручки. От этого зависит их доля для ПСН и УСН.

Вариант 2: совмещаем ПСН и упрощенку с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов»

Это более сложный вариант, так как нужно распределять еще и расходы.

Первый этап. Мы так же распределяем страховые платежи, как и в первом варианте, уменьшая на них сумму налога при ПСН и включая нужную часть в расходы при УСН.

Второй этап. Распределяем сами расходы. Берем пропорцию, в которой учитываем фактически оплаченные расходы в данном месяце, а также выручку этого же месяца. Определяем долю, относящуюся к УСН, и берем ее в расходы.

Третий этап. Если есть основные средства, занятые в обоих видах деятельности, нужно определить, какую долю мы можем включить в расходы при УСН.

Оплаченная стоимость ОС принимается в расходы равными частями поквартально в течение года. В таком случае привязку целесообразней делать не к месяцу, а к кварталу.

При этом можно «заморочиться» и выбрать какой-либо физический показатель для распределения. Например, если есть привязка к площади помещений или часам работы. Или все же принимать в расходы стоимость ОС, но пропорционально выручке, определенной ежеквартально.

Например, в учетной политике можно установить следующее:

«Стоимость основных средств, одновременно занятых в деятельности, по которой применяется патентная система налогообложения и упрощенная система налогообложения, принимается в расходы при упрощенной системе по следующей методике:

  • определяется сумма расходов на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, удовлетворяющая критериям включения в расходы при применении упрощенной системы налогообложения в соответствии со ст. 346.16 НК РФ;
  • определенная выше сумма расходов распределяется пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов;
  • расчет производится ежеквартально;
  • в расчет принимаются доходы по „кассовому методу“, фактически полученные в данном квартале.»

Вот основные моменты по совмещению двух режимов «в отдельно взятом ИП». Удачи вам и по возможности полной отдачи от совмещения режимов с минимумом головной боли от ведения раздельного учета!

А в Мультибухгалтере вышло долгожданное обновление — мобильное приложение для бухгалтера! Уведомления о новых и выполненных задач, сообщения клиентов, напоминания, события, полезная информация и база организаций теперь в вашем телефоне. Регистрируйтесь, чтобы получить бесплатный тест-драйв полного функционала сервиса на целый месяц!

Андрей Жильцов, руководитель сервиса «Мультибухгалтер»

Как уменьшать на страховые взносы платежи при совмещении УСН и ПСН?

С 2021 года тем, кто перешел на ПСН, разрешили уменьшать платежи на суммы уплаченных страховых взносов — как за себя, так и за наемных работников. При совмещении  ПСН и УСН нужно учитывать взносы по правилам, предусмотренным НК РФ для каждого из спецрежимов. Вспомним эти правила и рассмотрим практический пример.

При УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» страховые взносы включаются в состав расходов (подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

При объекте «доходы» на сумму взносов уменьшается сам налог или авансовый платеж по нему за тот период, в котором ИП заплатил взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если ИП работает один, налог уменьшается на всю сумму уплаченных за себя пенсионных и медицинских страховых взносов (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если у ИП есть работники, то налог можно уменьшить на взносы, уплаченные за себя и за сотрудников, не более чем на 50% (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Учет страховых взносов при ПСН

С 2021 года ИП на ПСН также могут учитывать при оплате патента уплаченные за себя и за работников страховые взносы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Патент можно уменьшить на взносы, уплаченные за сотрудников, занятых исключительно в «патентной» деятельности (абз. 5 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Как и при УСН, стоимость патента уменьшается не более чем на 50%, если у ИП есть работники. Если он работает в одиночку, при оплате патента можно учесть всю сумму взносов, уплаченных за себя (абз. 6, 7 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

Стоимость патента за налоговый период уменьшается на взносы, уплаченные в этом же периоде. Налоговым периодом по ПСН в 2021 году признается (п. 1.1, 2 ст. 346.49 НК РФ):

  • календарный месяц;
  • иной другой период, на который выдан патент, если он выдан на период от 2 до 11 месяцев.
Читайте также:  Приказ о праве подписи первичных документов - образец

Раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН и ПСН

При совмещении УСН и ПСН предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Об этом написано в письме Минфина от 29 декабря 2020 г. № 03-11-03/4/116148.

Если расходы невозможно отнести к тому или иному виду деятельности, их нужно распределить пропорционально долям доходов, полученных в рамках каждого спецрежима, в общем объеме дохода.

А теперь рассмотрим пример.

Пример. Как уменьшить платежи в бюджет при совмещении УСН и ПСН

ИП совмещает ПСН и УСН с объектом «доходы». Патент получен с 1 января 2021 г. на 6 месяцев. Стоимость патента — 75 000 руб. В деятельности на ПСН занято 2 человека, на УСН — 6 человек, кроме этого 2 работника заняты в обоих видах деятельности.

В 1 квартале 2021 года ИП уплатил взносы:

  • за себя — 6 000 руб.;
  • за сотрудников, занятых в деятельности на УСН – 52 000 рублей;
  • за сотрудников, занятых в деятельности на ПСН – 38 000 рублей;
  • за сотрудников, занятых в обоих видах деятельности – 20 000 рублей.

Доход за 1 квартал 2021 г. от «упрощенной» деятельности составил 500 000 руб., а от «патентной» деятельности – 300 000 рублей.

Доля дохода от «упрощенной» деятельности в общем объеме доходов составляет 62,5 % ((500 000 руб. : (500 000 руб. + 300 000 руб.) х 100%) , а от «патентной» – 37,5% ((300 000 руб. : (500 000 руб. + 300 000 руб.) х 100%) .

1. Раздельный учет по УСН-деятельности

Авансовый платеж по налогу при УСН за первый квартал ИП вправе уменьшить не более чем на 50%. Взносов уплачено:

  • за себя — 3 750 руб. (6 000 руб. x 62,5%);
  • за работников, занятых в деятельности на УСН, – 52 000 руб.;
  • за работников, занятых в обоих видах деятельности, – 12 500 руб. (20 000 руб.  62,5%).

Всего в рамках УСН-деятельности уплачено страховых взносов 68 250 руб. (3 750 + 52 000 + 12 500).

Сумма авансового платежа за 1 квартал составляет 30 000 руб. (500 000 руб. х 6%).

Авансовый платеж можно уменьшить только наполовину и заплатить в бюджет 15 000 руб. (30 000 : 2).

2. Раздельный учет по ПСН-деятельности

Патент, полученный на 6 месяцев, оплачивается в следующие сроки (подп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  • 1⁄3 — в течение 90 календарных дней с начала действия патента;
  • 2⁄3 — в оставшийся срок.

1⁄3 стоимости патента в размере 25 000 рублей (75 000 : 3) ИП должен уплатить до конца марта 2021 года. Эту величину можно уменьшить на взносы:

  • за себя – на 2 250 руб. (6 000 руб. x 37,5%);
  • за работников, занятых в деятельности на ПСН, – на 38 000 руб.;
  • за работников, занятых в обоих видах деятельности, – на 7 500 руб. (20 000 руб. x 37,5%).

Общая сумма уплаченных страховых взносов, относящихся к деятельности на ПСН, за 1 квартал 2021 года составила 47 750 рублей (2 250 + 38 000 + 7 500).

Сумма, на которую можно уменьшить исчисленный за налоговый период (6 месяцев) налог при ПСН, составляет 37 500 рублей (75 000 х 50%).

Поскольку уплаченные взносы превысили 1⁄3 стоимости патента (47 750 > 25 000), то первый платеж по налогу можно не вносить. Остаток взносов – 12 500 руб. (37 500 – 25 000).

Оставшиеся 2⁄3 стоимости патента (50 000 руб.) ИП должен заплатить не позднее 30 июня. ИП может уменьшить эту сумму на 12 500 руб. Остаток стоимости патента 37 500 руб. (50 000 – 12 500) необходимо перечислить в бюджет.

Об уменьшении патентного налога на сумму страховых взносов нужно уведомлять налоговую инспекцию по форме, приведенной в письме ФНС от 26 января 2021 г. № СД-4-3/785@ (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

электронное издание100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!

Свежий выпуск издания доступен подписчикам бератора бесплатно.

Распределение страховых взносов при совмещении УСН и патента, как одновременно уменьшить налоги по УСН и ПСН на страховые взносы

С 2021 года предприниматели на патенте могут уменьшить его стоимость на страховые взносы за себя и работников. При этом немало ИП ведут деятельность одновременно на ПСН и упрощенной системе, которая также предполагает вычет взносов при выборе объекта «Доходы». Расскажем, как правильно разделить платежи ИП между УСН и патентом, чтобы получить максимальную выгоду.

Предприниматель без работников

Если ИП совмещает УСН и ПСН и не нанимает персонал, он решает самостоятельно, какой налог уменьшать за счет взносов. Главное правило – перед тем как платить налоги, надо перечислить страховые платежи.

Например, предприниматель получает 100 000 рублей в месяц с деятельности на УСН и ежеквартально платит 18 000 рублей аванса по налогу. Его патент на год стоит 35 000 рублей. Страховые взносы за ИП в 2022 году – 43 211 рублей.

Предпринимателю из примера логично за счет взносов сначала уменьшить стоимость патента, ведь она меньше суммы страховых отчислений. Получается, что за патент платить вовсе не придется, а на оставшуюся сумму взносов (43 211 – 35 000 = 8 211) можно будет уменьшить налог при УСН.

Важный момент: перед вычетом ИП необходимо направить в инспекцию уведомление об уменьшении налога при ПСН по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.

В первом квартале предприниматель заплатил:

  • всю сумму страховых взносов, на которую уменьшается стоимость патента – 35 000 рублей;
  • аванс по налогу при УСН – 18 000 рублей.

Во втором квартале ИП платит:

  • остаток страховых взносов – 8 211 рубля;
  • аванс по налогу при УСН, но не всю его сумму, а разницу между исчисленным авансом и суммой уплаченных взносов: 18 000 – 8 211 = 9 789 рублей.

Итак, в течение первого полугодия ИП перечислит: 35 000 + 18 000 + 8 211 + 9 789 = 71 000 рублей. Эта сумма покроет его платежи за патент и УСН: 35 000 + 18 000×2 квартала = 71 000 рублей.

То есть патент оплачен полностью, а также уплачены авансы по «упрощенному» налогу за первое полугодие. Получается, что предприниматель при совмещении УСН и ПСН уже вычел свои годовые взносы из суммы налогов.

Однако ему нужно будет заплатить аванс по УСН за 9 месяцев, а по окончании года доплатить остаток налога. И на этих платежах также можно сэкономить.

Кроме фиксированной суммы отчислений на страхование в размере 43 211 рублей (за 2022 год), ИП должен перечислить в качестве пенсионных взносов 1% от своего дохода, уменьшенного на 300 000 рублей. Эти переменные отчисления также можно вычесть из налогов. Причем начать уплату этой части взносов можно еще до окончания года, если доход уже превысил 300 000 рублей – закон этого не запрещает.

При расчете переменной части пенсионных взносов следует учитывать доход по обоим налоговым режимам. Для ИП из примера доход равен:

  • от деятельности УСН – 100 000×12 = 1 200 000 рублей;
  • от деятельности на ПСН – сумме потенциально возможного дохода ИП, а не фактически полученной выручке. Стоимость патента составляет 6% от этого дохода, а значит доход ИП от ПСН составит: 35 000 / 6×100 = 583 333 рубля (размер дохода устанавливается региональными властями для конкретной деятельности, здесь ее расчет приводится для разъяснения);
  • общая сумма дохода – 1 200 000 + 583 333 = 1 783 333 рубля.

База для переменной части пенсионных отчислений равна 1 783 333 – 300 000 = 1 483 333 рубля. От этой суммы нужно заплатить 1%, то есть 14 833 рубля. ИП может перечислить переменные пенсионные взносы в 2022 году, например, в четвертом квартале. И тогда он сможет вычесть эту сумму из налога при УСН.

За третий квартал предприниматель заплатит только аванс по «упрощенному» налогу – 18 000 рублей. В четвертом квартале ему следует перечислить переменные взносы в ПФР в сумме 14 833 рубля, а по окончании года доплатить разницу 18 000 – 14 833 = 3 167 рубля в качестве налога по УСН.

Таким образом, всего за 2022 год ИП заплатит:

  • страховых взносов – 35 000 + 8 211 + 14 833 = 58 044 рублей (фиксированная сумма + 1% от дохода);
  • налог при УСН – 18 000 + 9 789 + 18 000 + 3 167 = 48 956 рубля;
  • за патент – 0 рублей.

Общая сумма платежей равна 58 044 + 48 956 = 107 000 рублей. Это соответствует его годовым платежам за патент и УСН: 35 000 + 18 000×4 = 107 000 рублей. Получается, предприниматель реализовал максимально доступное уменьшение налога за счет своих страховых взносов.

Обратите внимание, что из налогов можно вычесть любые суммы взносов, перечисленные в том же периоде. Например, если в 2022 году ИП платил пенсионные отчисления за 2021 год, их он также вправе включить в вычет.

Ип с работниками

Если предприниматель с сотрудниками совмещает УСН и ПСН, то взносы за них он должен учитывать раздельно. Тут может быть 2 варианта:

  1. Наемный труд используется только на одной системе. В таком случае взносы за сотрудников уменьшают налог (на 50% максимум) только по той системе, в рамках которой работает персонал. Собственные взносы ИП может полностью вычесть из налога по той системе, где сотрудники не задействованы. Если же будет остаток, его можно суммировать со взносами сотрудников по второй системе.
  2. Наемный труд используется при совмещении УСН и ПСН на обеих системах. Тогда можно уменьшить оба налога на сумму страховых взносов «за себя» и за сотрудников (также не более, чем на 50%). Распределение вычета производится пропорционально доле дохода от «упрощенной» и «патентной» деятельности в общем объеме дохода ИП.

Ниже рассмотрим процесс распределения страховых взносов при совмещении режима УСН и патента на примерах.

Работники только на УСН (или ПСН)

ИП совмещает режимы. Доход за год по упрощенке – 8 000 000 рублей, по ПСН – 300 000 рублей. На УСН он привлекает персонал и ежеквартально платит: аванс по налогу – 120 000 рублей, взносы за работников – 27 000 рублей. Стоимость патента на год – 18 000 рублей, работники к деятельности не привлекаются.

Читайте также:  Где бесплатно скачать бланк авансового отчета за 2022 г

Поскольку на ПСН работников нет, предприниматель может вычесть из стоимости патента всю сумму страховых отчислений. Для этого ему следует перечислить в первом квартале не менее 18 000 рублей собственных взносов и подать уведомление о снижении налога при ПСН.

Кроме того, ИП может уменьшить свой аванс налога при УСН до 50%, то есть до 60 000 рублей. Для этого ему нужно заплатить аналогичную сумму взносов за сотрудников и за себя.

Поэтому помимо 18 000 рублей, которые пойдут на вычет из стоимости патента, ИП может перечислить в первом квартале за себя еще 33 000 рублей.

Всего он заплатит взносов: 27 000 рублей – за работников, 51 000 рублей – за себя (18 000 + 33 000). За первый квартал он перечислит 60 000 рублей аванса по УСН.

Обратите внимание, что уже в первом квартале ИП уплатит отчислений за себя больше, чем сумма фиксированных годовых взносов. Это не страшно, ведь он может начать платить переменную часть пенсионных отчислений. Их сумма будет равна (8 300 000 – 300 000) х 1% = 80 000 рублей. Из нее уже в первом квартале предприниматель перечислит 51 000 – 43 211 = 7 789 рублей. Остаток составит 72 211 рубля.

Во втором и третьем квартале, помимо взносов за сотрудников, предпринимателю будет выгодно заплатить «за себя» по 33 000 рублей (120 000 / 2 – 27 000) из остатка переменных взносов. В этом случае он сможет вычесть всю сумму этих отчислений из налога при УСН (120 000 / 2 = 27 000 + 33 000). В итоге за полгода и 9 месяцев он должен будет уплатить авансы по 60 000 рублей.

В четвертом квартале ИП заплатит 27 000 рублей взносов за сотрудников и остаток отчислений за себя – 6 211 рубля. Платеж за год по налогу при УСН можно будет снизить на сумму: 27 000 + 6 211 = 33 211 рубля. То есть доплатить придется 86 789 рублей.

Итак, платежи ИП будут такими:

  • за патент – 0 рублей;
  • налог при УСН – 60 000 + 60 000 + 60 000 + 86 789 = 266 789 рублей;
  • взносы за себя – 51 000 + 33 000 + 33 000 + 6 211 = 123 211 рубля.

Работники на УСН и ПСН

ИП совмещает УСН и патент, работники есть на обоих режимах. Как в этом случае уменьшить налоги на страховые взносы? Отчисления за конкретного сотрудника вычитаются из налога по той системе, к которой относится его деятельность. Взносы за себя, а также за сотрудников, относящихся к обеим системам, ИП распределяет пропорционально доходу.

Допустим, ИП совмещает УСН и патент, причем 3 человека занято в деятельности на упрощенке, 2 человека – на ПСН, а работу одного сотрудника (бухгалтера) нельзя отнести к определенной системе.

Стоимость патента за год – 33 000 рублей, но с учетом отчислений ИП должен уплатить за него не менее 16 500 рублей (50% от 33 000).

Доход ИП от УСН за первый квартал составил 500 000 рублей, сумма налога до вычета – 30 000 рублей.

Посчитаем общий доход ИП за первый квартал. Доход на ПСН равен: 60 000 / 6×100 / 4 = 250 000 рублей. Общий доход за квартал (УСН и патент) составит: 500 000 + 250 000 = 750 000 рублей. Доля дохода от «упрощенной» деятельности равна 67% (500 000 / 750 000×100), от патентной – 33%.

В первом квартале ИП уплатил такие страховые отчисления:

  • 10 000 – на собственное страхование;
  • 40 000 – за работников на УСН;
  • 27 000 – за работников на ПСН;
  • 14 000 – за бухгалтера.

Аванс по УСН за первый квартал ИП может уменьшить не более, чем наполовину, на такие суммы уплаченных взносов:

  • 6 700 – за себя (67% от 10 000);
  • 40 000 – за работников на УСН;
  • 9 380 – за бухгалтера (67% от 14 000).

Итого сумма вычета по УСН за первый квартал может быть не более 56 080 рублей. Но это больше, чем 30 000 / 2, следовательно, к вычету можно принять только 15 000 рублей. За остальные периоды вычеты считаются аналогично.

За патент ИП должен уплатить в первом квартале не менее 11 000 рублей (1/3 от 33 000), но можно и больше. Из этой суммы он вправе вычесть страховые взносы:

  • 3 300 – за себя (33% от 10 000);
  • 27 000 – за работников на ПСН;
  • 4 620 – за бухгалтера (33% от 14 000).

Итого сумма возможного вычета из первого платежа по ПСН – 34 920 рублей, что даже больше половины стоимости патента. Поэтому первый платеж по нему ИП вносить не будет.

Вместо этого он уведомит ИФНС о том, что уменьшает стоимость патента на сумму страховых отчислений в размере 16 500 рублей.

Оставшаяся часть стоимости патента в том же размере должна быть уплачена до конца года, уменьшению она не подлежит, поскольку есть ограничение в 50%.

Таким образом, совмещение УСН и патента дает предпринимателю возможность оптимально использовать преимущества обеих систем для той или иной деятельности и легально экономить на налогах за счет страховых платежей.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Как предпринимателю при совмещении ПСН и УСН уменьшить налог на страховые платежи (взносы, пособия)

  • Главная ›
  • Новости ›
  • Как предпринимателю при совмещении ПСН и УСН уменьшить налог на страховые платежи (взносы, пособия)

ИП, который совмещает два режима — патент и упрощенку, вправе снизить величину соответствующего налога на страховые взносы. Как правильно это сделать, рассмотрим в материале далее

Напомним: тем ИП, кто перешел на патент с 2021 года, разрешено снижать налог на взносы, уплаченные за себя и персонал, уведомив об этом ИФНС по действующей форме.

В случаях со снижением налога применяется следующее правило:

  1. За счет сборов по страхованию, уплаченных предпринимателем за себя, снижается размер единого налога по упрощенке и величина патента.
  2. За счет страховых сборов, уплаченных за сотрудников, снижается размер налога, который ИП платит по деятельности, в которой трудятся его сотрудники.

С учетом этого правила определяют сумму взносов, на которую можно уменьшить тот либо иной налог. Что важно: и при патенте, и при упрощенке снизить налог можно не больше, чем на 50% в случае. если у ИП есть сотрудники. Когда их нет, предприниматель вправе снизить налог на все взносы, которые они платит сам за себя, вплоть до 100% от суммы налогов.

В общем случае применяются нормы п. 8 ст. 346.18 НК, которые обязывают плательщика (ИП) вести раздельный учет при совмещении патента и упрощенки. Т. е.

по каждому налоговому режиму доходы с расходами учитывают отдельно. Когда поделить расходы не представляется возможным, их делят пропорционально доходам по каждому режиму (выделенным из единой суммы доходов).

Но, исчисляя УСН, доходы с расходами по ПСН не засчитывают.

Пример пропорционального распределения расходов  при совмещении упрощенки и патента

ИП работает с персоналом, совмещает УСН («Доходы») и ПСН со сроком действия полгода, стоимостью 60 000 руб. Его сотрудники заняты в деятельности, которая подлежит обложению в пределах двух применяемых режимов.

Совокупный размер дохода предпринимателя за 1 квартал 2021 года составляет 100 тыс. рублей.  Из них 40 тыс. руб. приходится на ПСН, а 60 тыс. руб. — на упрощенный режим. ИП заплатил страховые сборы за себя и персонал размером 10 тыс. руб.

Поскольку названые расходы неделимы, то ИП распределяет их по двум применяемым режимам пропорционально:

  • для упрощенки: 60% (60 тыс. / 100 тыс. * 100%), что равнозначно 6 тыс. из 10 000 (10 тыс. / 100% * 60%) заплаченных взносов;
  • для патента: 40% (40 тыс. / 100 тыс. * 100%), что равнозначно 4 тыс. из 10 000(10 тыс. / 100% * 40%) заплаченных взносов.

Итак, предприниматель разделил по режимам расходы: 60% либо 6 000 из числа заплаченных взносов (УСН) и 40% либо 4 000 (ПСН). Распределив таким способом заплаченные взносы за себя и персонал, ИП определяет сумму, на которую он сможет далее уменьшить налог по упрощенке либо, соответственно, патенту.

Снизить стоимость патента (в течение срока его действия — полгода) можно на 50%, т. е. до 30 000 (60 тыс.* 50%).  При этом оплата вносится частями, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.51 НК:

  1. 1/3 оплаты — на протяжении первых 90 дней (отсчет ведется со дня действия патента).
  2. 2/3 оплаты — на протяжении оставшегося срока.

Следовательно, первый платеж, который требуется внести, равен 20 000 (60 000 / 3). Его ИП может снизить за счет заплаченных им взносов (4 000):  20 000 — 4 000 = 16 000. Эту сумму ИП должен внести за 1 квартал.

По аналогии определяют и сумму взносов для уменьшения налога по упрощенке. Сначала рассчитывают размер авансового платежа за обозначенный квартал, затем — делят его наполовину.

Это и будет максимальная сумма, на которую можно снизить налог к уплате. Ее соотносят с соответствующей суммой заплаченных за этот квартал взносов (60% — 6 000 руб.), т. е. попросту вычитают из налогового платежа.

Остаток перечисляют в бюджет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налоги и взносы

© 2006 — 2022 Все права защищены.

При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector