Как в 2022 году платить авансы по прибыли, объяснила ФНС

Как в 2022 году платить авансы по прибыли, объяснила ФНС

Если компания является плательщиком налога на прибыль, она должна перечислять авансовые платежи по нему. Сроки перечисления авансов по прибыли установлены в ст. 287 НК РФ и зависят от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Всего есть три варианта: в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала, по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли, по итогам квартала.

Как в 2022 году платить авансы по прибыли, объяснила ФНС

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают юридические лица, применяющие общий режим налогообложения. По данному налогу налоговым периодом является год, но законодательством не допускается разовое перечисление суммы — необходимо обязательно платить авансы до наступления срока платежа по итогам отчётных периодов.

При уплате авансов обеспечивается равномерное поступление платежей в бюджет. В ст. 286, 287 НК РФ установлены правила расчёта авансовых платежей и сроки их перечисления. Авансовые платежи засчитываются в счёт налога на прибыль, рассчитанного по окончании налогового периода (года).

Внимание! Аванс за 1 квартал может быть равен размеру годового налога, только если деятельность прекращена не позднее последнего дня квартала.

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт Узнать подробнее

Сроки перечисления авансов по прибыли установлены в ст. 287 НК РФ и зависят от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Всего есть три варианта:

  • в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала;
  • по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли;
  • по итогам квартала.

При первом варианте налог нужно перечислять до 28 числа текущего месяца. Затем по итогам отчётного квартала нужно произвести доплату. Соответственно, сроки уплаты авансов за 1 квартал 2022 года такие:

  • 28 января — за январь;
  • 28 февраля — за февраль;
  • 28 марта — за март;
  • 28 апреля — доплата за 1 квартал.

При втором варианте налог нужно перечислить до 28 числа месяца, идущего за отчётным месяцем. Соответственно, сроки уплаты авансов за 1 квартал 2022 года такие:

  • 28 февраля — за январь;
  • 28 марта — за февраль;
  • 28 апреля — за март.

При третьем варианте налог нужно перечислить до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Соответственно, сроки уплаты аванса за 1 квартал 2022 года — до 28 апреля 2022 года.

Общие сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль следующие:

Выбранная схема Срок уплаты
В текущем месяце с доплатой по итогам квартала за январь — 28 январяза февраль — 28 февраляза март — 28 мартадоплата за 1 квартал — 28 апреля
По итогам отчётного месяца по фактической прибыли за январь — 28 февраляза февраль — 28 мартаза март — 28 апреля
По итогам квартала 28 апреля

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2022

Внимание! Если налогоплательщик хочет поменять ежемесячную схему уплаты налога на прибыль, он должен подать уведомление в ИФНС до 31 декабря. В течение года этого сделать нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Платить налог на прибыль за 1 квартал 2022 года должны юридические лица, применяющие общий режим налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ налогоплательщики, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации товаров, работ, услуг не превысили в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи.

В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ размер ежемесячного аванса, который нужно заплатить в 1 квартале 2022 года, равен размеру ежемесячного аванса, необходимого к уплате в 4 квартале 2021 года.

Таким образом, если в последнем квартале предыдущего года платежи по авансу были равны 0, то и в 1 квартале 2022 года они также будут нулевыми. Об этом также указано Письме ФНС от 27.01.2021 г. № СД-4-3/868@.

Особенность по уплате квартальных платежей касается не только налогоплательщиков с доходом не более 15 млн. руб. за каждый квартал.

Это относится также к некоторым бюджетным учреждениям, автономным учреждениям, иностранным компаниям с постоянными представительствами, не имеющим доходов некоммерческим организациям, некоторым инвестиционным и простым товариществам (п. 3 ст. 286 НК РФ). Для них квартальная уплата авансов по налогу на прибыль — обязательна.

Как рассчитать средний доход за каждый квартал для определения, превышает он лимит в 15 млн. руб. или нет? Для этого берутся доходы, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы по ст. 251 НК РФ в расчёте не используются. Кроме того, выручку нужно брать без НДС и акцизов.

Средний доход за 4 квартала — сумма доходов по каждому из четырех кварталов (идущих подряд), делённая на 4. Когда результат превысит 15 млн. руб., нужно со следующего квартала уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

Внимание! Определять, есть ли превышение лимита по доходу или нет, нужно по окончании каждого квартала.

Пример: у компании «Премьер» доходы по кварталам 2021 года такие:

  • 1 квартал — 17 260 012 руб.;
  • 2 квартал — 10 145 005 руб.;
  • 3 квартал — 6 459 365 руб.;
  • 4 квартал — 20 656 236 руб.

Средний доход за 4 квартала:

(17 260 012 + 10 145 005 + 6 459 365 + 20 656 236) : 4 = 13 630 154,50 руб.

Средний доход не превысил ограничение в 15 млн. руб. — можно уплачивать аванс по налогу на прибыль в 1 квартале 2022 года ежеквартально. При этом не важно, что в 4 квартале 2021 года размер дохода больше 15 млн. руб.

Допустим, в 1 квартале 2022 года доход составил 25 654 145 руб.

По итогам 1 квартала нужно снова рассчитать средний доход:

(10 145 005 + 6 459 365 + 20 656 236 + 25 654 145) : 4 = 15 728 687,75 руб.

Средний доход превысил ограничение в 15 млн. руб. — аванс по налогу на прибыль во 2 квартале 2022 года нельзя уплачивать ежеквартально, а только ежемесячно.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ

Рассчитаем авансовый платёж по налогу на прибыль по каждому варианту уплаты.

Пример: у компании «Премьер» такая налоговая база в 2021 и 1 квартале 2022 года (учитываем, что она рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода):

Квартал Месяц Доход, руб.
2021 год 2022 год
1 квартал январь 50 000 30 000
февраль 100 000 60 000
март 160 000 90 000
ИТОГО 1 квартал 160 000 90 000
2 квартал апрель 230 000
май 300 000
июнь 350 000
ИТОГО 2 квартал 350 000
3 квартал июль 400 000
август 500 000
сентябрь 620 000
ИТОГО 4 квартал 620 000
4 квартал октябрь 700 000
ноябрь 800 000
декабрь 900 000
ИТОГО 4 квартал 900 000

Первый вариант — в текущем месяце с доплатой по итогам квартала

Аванс рассчитывается по информации о прибыли по итогам предыдущего квартала. Для 1 квартала ситуация такая — согласно п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячные авансы 1 квартала равны ежемесячным авансам за 4 квартал предыдущего года.

В 4 квартале 2021 года ежемесячный платёж рассчитывался так:

(620 000 — 350 000) * 20% : 3 = 18 000 руб.

Соответственно, за январь, февраль и март 2022 года нужно заплатить авансовые платежи по 18 000 руб. — всего 54 000 руб.

Затем определяется, нужно ли доплачивать по итогам квартала:

90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.

Получается, что доплачивать не нужно, т.к. налогоплательщик и так переплатил налог:

54 000 руб. — 18 000 руб. = 36 000 руб.

Эта переплата будет учтена в следующих кварталах при расчёте авансовых платежей.

Второй вариант — по итогам отчётного месяца по фактической прибыли

Аванс рассчитывается по информации о прибыли за предыдущий месяц. Платёж определяется как произведение налоговой базы на ставку налога и вычет авансового платежа из полученного результата.

За 1 квартал 2022 года аванс по месяцам будет такой:

за январь = 30 000 руб. * 20% = 6 000 руб.

за февраль = 60 000 руб. * 20% — 6 000 руб. = 6 000 руб.

за март = 90 000 руб. * 20% — 6 000 руб. — 6 000 руб. = 6 000 руб.

  • Далее за апрель аванс будет рассчитываться аналогично — налоговая база за 4 месяца на 20% и минус авансы за январь-март.
  • Третий вариант — уплата по итогам квартала
  • По итогам 1 квартала 2022 года организация должна заплатить аванса по налогу на прибыль:
Читайте также:  Штраф за несвоевременную замену паспорта при смене фамилии: порядок оплаты денежного взыскания

90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.

С учётом произведённых расчётов компания «Премьер» в зависимости от схемы уплаты налога на прибыль должна перечислить авансы в такие сроки:

Срок уплаты В текущем месяце с доплатой по итогам квартала(1 вариант) По итогам отчётного месяца по фактической прибыли(2 вариант) По итогам квартала(3 вариант)
28 января 18 000
28 февраля 18 000 6 000
28 марта 18 000 6 000
28 апреля нет доплаты 6 000 18 000
ИТОГО 54 000 18 000 18 000

Боитесь пропустить даты сдачи отчётности?

Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим.

Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2022 года и в течение остального года, — юридические лица на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются.

Порядок начисления авансовых платежей

Чиновники определили три способа расчета в зависимости от категории налогоплательщика.

Способ 1. Ежеквартально

По правилам квартальные авансовые платежи налога на прибыль уплачивают:

  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • коммерческие компании, выручка которых не превысила лимит выручки в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Способ 2. Ежемесячно

В первом варианте авансы исчисляются с доплатой за квартал. Таким вариантом авансирования пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Определен и лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году: ежемесячные авансы платят, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст.

286 НК РФ).

Во втором варианте расчет осуществляют исходя из фактической прибыли. Его вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему взаиморасчетов с бюджетом придется подать заявление в территориальное отделение ИФНС.

Вот сводная таблица расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году и периодичность их уплаты:

Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО

Категория плательщика

Условия применения

Ежеквартально
  • учреждения бюджетной сферы. Но библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • коммерческие фирмы и их представительства, если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
  • участники простых товариществ, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иностранные организации, которые ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели в отношении доходов по договорам доверительного управления;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансы по прибыли. Компания самостоятельно определяет систему расчетов с ФНС.
Ежемесячно и ежеквартально Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше. При возникновении обязательств зачислять авансовые транши в бюджет помесячно и поквартально ФНС не уведомляет налогоплательщика. Организация самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом и извещает налоговиков.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли Вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО. Уведомите ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям.

Теперь рассмотрим, как рассчитать и уплатить в бюджет авансирование по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать прибыльные авансы раз в 3 месяца, то поквартальный расчет ведется по определенному алгоритму.

Для начала необходимо определить размер налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

Как в 2022 году платить авансы по прибыли, объяснила ФНС

где:

  • АПотч.пр. — авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
  • Ст — ставка налога, предусмотренная НК РФ.

Теперь определим, чему равен авансовый платеж к перечислению в бюджет:

Как в 2022 году платить авансы по прибыли, объяснила ФНС

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет налога на прибыль, за квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на уплаченные авансовые суммы. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то платить не надо, сумма к уплате равна нулю.

Пример расчета поквартальных платежей

Рассмотрим, как начислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1-й квартал для ООО «Ppt.ru». Организация на ОСНО. Налогооблагаемая база — 9 000 000 рублей.

Считаем общую сумму:

АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

ООО «Ppt.ru» обязано перечислить в ИФНС за 1-й квартал сумму 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления для тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, не изменился:

  1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4-го кв. предшествующего года. Как определить ежемесячные авансовые платежи в 1-м квартале, если компания платит авансирование ежемесячно, но базу определяет поквартально? Например, авансирование января 2022 года равно помесячной оплате в 4-м кв. 2021 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1-й квартал. То есть выплата за апрель или май 2022 года равна 1/3 от аванса за 1-й кв. 2022 г.
  3. Месячные выплаты за 3-й квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1-й квартал. Например, сумма за июль 2022 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1-е полугодие — АП за 1-й кв. 2022 г.) / 3.
  4. Помесячный расчет авансов в декларации по налогу на прибыль за год исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2022 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1-е полугодия, разделенная на три.

Применять такой расчет обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Компания платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей. Такая организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета авансовых перечислений. Если компания утрачивает права на ежеквартальные выплаты, то специальное уведомление от ФНС о переходе на помесячную оплату не поступит. По аналогии организация не получит никаких писем, если у нее появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, то придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

Авансирование исчисляется, исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Кроме того, компании придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток: за определенное время доходы компании значительно меньше затрат.

К примеру, ООО «Ppt.ru» в 1-м кв. 2022 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб. В течение 2-го кв. 2022 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб. А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1-е полугодие 2022 г.

Читайте также:  4-фсс расчетный и отчетный период, коды периодов

, исчисленная нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Ppt.ru» теперь числится переплата авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму 150 000 рублей. Ее используют либо для зачета в счет иных платежей, либо подают заявление на возврат.

Сроки уплаты

Сроки уплаты установлены действующим налоговым законодательством — за их нарушение налогоплательщика накажут (ст. 287 НК РФ). Предельные даты перечисления средств в бюджет зависят от способа исчисления:

  • раз в месяц — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства;
  • раз в квартал — до 28-го числа квартала, следующего за отчетным периодом, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.

Актуальная таблица поквартального расчета аванса по налогу на прибыль и ежемесячных платежей в 2022 году.

Способ расчета

Последний срок перечисления

Примечание

Поквартально За 2021 г. — до 28.03.2022

Изменения по налогу на прибыль с 1 января 2022 года | «Правовест Аудит» | «Правовест Аудит»

Уточнен порядок изменения первоначальной стоимости основных средств (ОС) в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов ОС. Норма п. 2 ст.

 257 НК РФ дополнена правилом о том, что изменение первоначальной стоимости ОС происходит независимо от размера остаточной стоимости этого ОС (п. 33 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

Таким образом, снята неопределенность при модернизации и реконструкции объектов ОС с нулевой остаточной стоимостью.

Уточнен порядок определения нормы амортизации ОС после реконструкции (модернизации, технического перевооружения) (абзац 3 п.1 ст. 258 НК РФ).

Если в результате данных мероприятий срок полезного использования (СПИ) объекта ОС не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств (пп. 34 ст. 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ).

До 1 января 2022 при исчислении амортизации в таких случаях учитывался оставшийся срок полезного использования реконструированного ОС.

Хотя и до внесения изменений Минфин РФ разъяснял в письмах, что при модернизации полностью самортизированного ОС в целях налога на прибыль его первоначальная стоимость увеличивается на стоимость проведенной модернизации.

При этом если СПИ этого ОС не был увеличен, то начислять амортизации по нему следует по нормам, которые были определены при вводе его в эксплуатацию (Письмо Минфина РФ от 19.04.2021 N 03-03-06/1/29206). С 1 января 2022 года позиция финансового ведомства закреплена в НК РФ. Поэтому несмотря на то, что после реконструкции налоговый учет основных средств 2022 формально определяется иначе, для тех налогоплательщиков, которые не были готовы к спорам с налоговым органом, порядок амортизации основных средств с 2022 года не изменился.

Уточнены правила прекращения начисления амортизации по амортизируемому имуществу ( п.5 ст. 259.

1 НК РФ): начисление амортизация прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта амортизируемого имущества либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям, независимо от окончания срока полезного использования (пп. 35 ст.

 1 Федерального закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Ранее указание на срок полезного использования в тексте нормы не было. Данное уточнение имеет значение, например, для модернизированных ОС, СПИ которых после модернизации не изменился.

Применяя прежнюю норму амортизации к увеличенной первоначальной стоимости ОС, амортизация такого ОС в налоговом учете будет продолжаться за пределами его СПИ. Также уточнения актуальны для ОС, которые были на какое-то время «законсервированы», а потом опять включены в состав амортизируемого имущества. Так, ранее, в письме Минфина РФ 18.08.

2020 N 03-03-06/1/72415 были даны разъяснения, что при расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости. При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.

В целях применения пп.5 п.1 ст. 259.3 НК РФ Правительство РФ утвердило обновленный перечень основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Новая версия перечня вступает в силу с 01.01.2022 (см. Распоряжение Правительства РФ от 09.08.2021 N 2196-р). В отношении оборудования, включенного в данный перечень, налогоплательщик имеет право применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2.

При этом в перечне определены наименование технологического оборудования в соответствии с нормативно-технической документацией, код ОКОФ, существенные характеристики технологического оборудования, количественные показатели, установленные в информационно-технических справочниках по наилучшим доступным технологиям. Нормативно-техническими документами, подтверждающими отнесение технологического оборудования к технологическому оборудованию, эксплуатируемому при применении наилучших доступных технологий, являются технический паспорт, проектный показатель и (или) гарантийный показатель по договору (Письмо Минфина России от 25.09.2020 N 03-03-06/1/84100).

С 1 января 2022 года по договорам лизинга, заключенным с 1 января 2022 года и позднее применяются новые правила налогового учета.

С 1 января 2022 года по «новым» договорам лизинговое имущество амортизирует лизингодатель. Утратил силу п. 10 ст.258 НК РФ об амортизации ОС тем, у кого на балансе лизинговое имущество. Также исключена из НК РФ норма п. 8.1 ст.

 272 НК РФ о порядке определения расходов лизингодателя, в случае, когда балансодержателем предмета лизинга являлся лизингополучатель (пп. 25 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

То есть отменены правила признания расходов для лизингодателя в ситуации, когда лизингополучатель амортизировал предмет лизинга в налоговом учете, а лизингодатель признавал расходы на его приобретение пропорционально сумме арендных (лизинговых) платежей и в тех периодах, в которых указанные платежи предусмотрены условиями договора (пп.10 п.1 ст. 264 , п. 8.1 ст. 272 НК РФ).

Лизингодатель сможет применять повышающий коэффициент амортизации — не выше 3. Указанный специальный коэффициент по-прежнему, не применяется к основным средствам, относящимся к 1-3 амортизационным группам (пп. 1 п.2 ст. 259 НК РФ).

Лизингополучатель будет учитывать в расходах только лизинговые платежи.

Но в случае, если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость предмета лизинга, подлежащего по окончании срока действия договора лизинга передаче лизингополучателю в собственность на основании договора купли-продажи, лизинговые платежи у лизингополучателя учитываются в составе расходов за минусом этой выкупной стоимости (пп. 10 п.1 ст.

 264 НК РФ в ред. пп. 23 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Ранее было установлено, что у лизингополучателя, который учитывает на балансе предмета лизинга, расходами признаются лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по этому имуществу.

Как уже говорилось, учет лизинговых операций в 2022 году ведется по-новому только по новым договорам.

Перечисленные выше новации в налоговом учете лизинговых операций не распространяются на договоры лизинга, действующие на 1 января 2022 года.

По таким договорам до окончания их действия лизингодатель и лизингополучатель учитывают имущество, являющееся предметом лизинга, по старому, т.е.

 по правилам ведения налогового учета, предусмотренным главой 25 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2022 (п.1 ст.2, п.4 ст. 3 Федерального закона от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

С 1 января 2022 года к расходам на НИОКР в целях ст.

 262 НК РФ добавляются расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках (п. 36 ст. 2 п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Аналогичное положение в отношении прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы было включено в ст. 262 НК РФ ранее и действовало по 31.12 2020. Норму вернули в ст. 262 НК РФ гл. 25 «Налог на прибыль организаций» с 2022 года, дополнив ее правами на селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем.

До 1 января 2022 работодатели имели право относить в состав расходов на оплату труда для налога на прибыль затраты по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей) с учетом норм п.24.2 ст. 255 НК РФ.

Согласно поправкам, внесенным Федеральным законом от 17.02.

2021 N 8-ФЗ, в составе расходов на оплату труда с 1 января 2022 года будут учитываться не только путевки от туроператоров и турагентов, но и расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории РФ, по договорам с организациями, оказывающими данные услуги, но и расходы в виде сумм полной или частичной компенсации работникам произведенных ими затрат на оплату данных услуг (включая расходы на проживание и питание) на территории РФ (см. письмо Минфина РФ от 02.06.2021 N 03-04-06/42897).

При этом нормативы учета затрат на путевки в целях налогообложения не изменились. В «прибыльных» расходах можно отразить не более 50 000 руб. в совокупности за год на каждого отдыхающего. И расходы на путевки вместе с расходами на ДМС и медицинские услуги в пользу работников не могут превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

С 1 января 2022 вступает в силу Федеральный закон N 104-ФЗ, который изменил категории НКО, безвозмездная помощь которым может быть признана во внереализационных расходах по налогу на прибыль в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ (пп. 19.6 п.1 ст. 265 НК РФ). В нем останется только две категории получателей безвозмездной помощи:

НКО, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (Постановлением Правительства РФ от 30.07.2021 N 1290 установлен новый порядок ведения реестра социально ориентированных НКО).

НКО в виде централизованных религиозных организаций (религиозных организаций, входящих в их структуры), а также СОНКО, учредителями которых являются централизованные религиозные организации или религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций.

НКО, включенные в реестр НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, с 1 января 2021 года исключены из списка «благотворительной помощи», учитываемой в составе внереализационных расходов.

С 1 января 2022 платежи в виде возмещения ущерба перечисляемые в бюджет (в государственные внебюджетные фонды) пополнили перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ, п.39 ст. 2, п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.

2021 N 305-ФЗ) и встали в одном ряду с пенями, штрафами, санкциями, перечисляемыми в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентами, подлежащими уплате в бюджет в соответствии со ст. 176.

Читайте также:  Центробанк сохранил ключевую ставку на прежнем уровне

1 НК РФ, а также штрафами и другими санкциями, взимаемыми государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций. О смысле данного нововведения можно судить из письма Минфина РФ от 21.06.

2021 N 03-03-07/48698, где сказано, что подобная формулировка не позволит организациям включать в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций компенсацию за причиненный экологический ущерб.

Ранее вопрос о включении в состав расходов затрат на возмещение ущерба недрам (окружающей среде) был спорным, иногда суды поддерживали налогоплательщика, основываясь на пп.13 п.1 ст. 265 НК РФ (см. Постановление АС ВСО от 03.03.2017. N Ф02-7587/16 по делу N А58-7052/2015 и др.)

Изменены ставки для определения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в целях признания для налога на прибыль доходов (расходов) по займам и иным долговым обязательствам по сделкам, признаваемым контролируемыми. Изменения внесены в п. 1.2 и п. 1.3 ст. 269 НК РФ. Так, по долговым обязательствам, оформленным в иностранных валютах с 1 января 2022 г.

применяются: для евро ставка STR (раньше была EURIBOR), для фунтов стерлингов ставка SONIA (была ЛИБОР), для швейцарских франков ставка SARON (ранее была ЛИБОР), для японских йен ставка TONAR (ранее была ЛИБОР), для других инвалютах ставка SOFR в долларах США (ранее применялась ЛИБОР), по займам в китайских юанях изменений нет- применяется Шанхайская межбанковская ставка предложения (SHIBOR).

При этом для всех ставок ( STR SONIA, SARON, TONAR, SOFR), кроме китайской SHIBOR вводится новое правило: в отношении интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в иностранных валютах принимается соответствующая ставка опубликованная на начало рабочего дня ( пп.4 п. 1.3 ст. 269 НК РФ, п.38 ст. 2, п.

 4 т. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Применяемые ставки изменены в связи с тем , что Банк России с 1 января 2022 года переходит на использование индикаторов, альтернативных LIBOR (см. ин Информационное письмо Банка России от 12.08.2020 N ИН-015-52/121 «О переходе к новым иностранным эталонным процентным индикаторам»).

Изменения налога на прибыль 2022 касаются налоговых агентов.

Процентный доход по долговым обязательствам иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства, с 01.01.

2022 относится к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежит обложению налогом, удерживаемым налоговым агентом в соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ (см. Письма ФНС от 04.08. N СД-4-3/11038@, Минфина РФ от 03.08. 2021 N 03-08-13/62064).

Кроме того, к доходам иностранных организаций от источников в РФ, не связанным с их предпринимательской деятельностью в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль, будут также относится процентные доходы по долговым обязательствам индивидуальных предпринимателей любого вида. Т.е.

обложению у источника выплаты подлежат проценты по займам, выданным иностранными организациями-займодавцами индивидуальным предпринимателям и постоянным представительствам иностранных организаций в РФ, а значит представительствам иностранных организаций и ИП придется исполнять обязанности налогового агента по налогу на прибыль (пп «а» п. 48 ст.2 п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ).

Действие введенного с 2017 года пункта 2.1 ст. 283 НК РФ о том, что налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК (за исключением налоговой базы, к которой применяются налоговые ставки, установленные п. 1.2, 1.5, 1.5-1,1.7,1.8,1.10, 1.14 ст. 284 НК РФ и п.6. и 7 ст. 288.

1 НК РФ) не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50% продлено до 31 декабря 2024 года (п.40 чт.2, п.4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ). Так что в декларациях 2022 года эти изменения будет необходимо учитывать «убыточным» компаниям.

Перенос убытков прошлых лет в 2022 году может уменьшать текущую налоговую базу не более чем на 50%.

Мы перечислили самые важные изменения налога на прибыль 2022. О поправках по НДС, налогу на прибыль, страховым взносам, НДФЛ и налогу на имущество организаций вы можете прочитать в Шпаргалке от аудиторов и экспертов «Самые важные изменения по налогам и взносам с 1 января 2022 года».

Ндфл с аванса: как удерживать и платить в 2022 году

Выплата зарплаты сотрудникам обязывает компанию выступать в роли налогового агента. С зарплаты каждого работника организация должна исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Удержание в общем случае производят при фактической выплате зарплаты работнику (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Для выполнения отдельных работ или услуг фирма может привлекать физлицо не по трудовому договору, а по договору ГПХ (гражданско-правового характера). Выплаты по таким договорам в большинстве случаев также облагаются НДФЛ. Обложение налогом выплат по договорам ГПХ за некоторыми исключениями происходит по тем же правилам, что и по заработной плате.

В нашей статье мы коснемся вопроса удержания налога на доходы физлиц с аванса при выплате зарплаты двумя частями, поскольку этот процесс имеет свои особенности.

Рассмотрим, нужен ли расчет НДФЛ с зарплаты за первую часть месяца, должен ли быть удержан налог при выплате сотрудникам аванса, в каком порядке НДФЛ с аванса удерживается и перечисляется в бюджет.

Платят ли НДФЛ с аванса

НДФЛ — это основной налог для физлиц, которым облагаются почти все их доходы. Налог удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Плательщиками НДФЛ согласно пункту 1 ст. 207 НК РФ являются:

1) граждане, лица без гражданства — налоговые резиденты РФ и нерезиденты РФ, которые получили доход в России.

Рассчитывают, удерживают и перечисляют налог по общему правилу не физлица, а организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают таким физлицам доходы, то есть налоговые агенты.

В частности, НДФЛ с зарплаты работников рассчитывает и удерживает работодатель;
2) индивидуальные предприниматели и физлица, занимающиеся частной практикой: нотариусы и адвокаты. Они рассчитывают и уплачивают НДФЛ самостоятельно.

Налоговый кодекс РФ термин «льготы» в отношении НДФЛ не использует. Зачастую льготами по НДФЛ называют необлагаемые доходы и вычеты по налогу.

С не облагаемых НДФЛ доходов налог не придется исчислять, удерживать и перечислять в бюджет. К таким доходам, к примеру, относятся:

  • компенсационные выплаты, которые установлены федеральным или региональным законодательством, а также решениями представительных органов местного самоуправления: выходное пособие при увольнении, возмещение вреда здоровью и прочее (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ);
  • некоторые другие виды доходов.

Вычеты по НДФЛ уменьшают сумму облагаемого дохода, что, в свою очередь, ведет к уменьшению уплачиваемого налога. Предусмотрено семь видов вычетов.

Самыми востребованными являются стандартный вычет «на себя» и на детей, а также имущественный вычет при покупке или продаже жилья.

Почти все вычеты могут предоставить налоговые агенты по заявлению налогоплательщиков, кроме некоторых исключений, когда вычет физлицо может получить только через налоговую инспекцию.

Налоговыми агентами по НДФЛ являются фирмы и предприниматели, если они выплачивают доходы физлицам, а именно:

  • российские организации;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в РФ;
  • индивидуальные предприниматели и физлица, занимающиеся частной практикой, например, нотариусы и адвокаты, в отношении их работников.

С доходов сотрудника-резидента налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по ставке 13 процентов, а с суммы больше 5 млн рублей по ставке 15 процентов.

Авансом согласно статье 136 Трудового кодекса РФ называют зарплату за первую половину месяца.

Налог на прибыль: переход на авансы по фактической прибыли в 2022 году

Из-за санкций организациям разрешили платить авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. Это можно сделать не дожидаясь конца года. Расскажем, как перейти на новый порядок уплаты налога в 2022 году.

Когда можно перейти на авансы по фактической прибыли в 2022 году

Организации, которые платят налог на прибыль ежеквартально и делают взносы в каждом месяце, имеют право в течение 2022 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли (п. 2.2 ст. 286 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Это можно будет сделать по итогам любого отчетного периода — три месяца, четыре месяца и так далее до конца 2022 года.

Раньше переход был возможен только с 1 января следующего года.

Как рассчитывать платежи

Организации  будут рассчитывать авансовые платежи исходя из фактической прибыли, исчисленной нарастающим итогом с 1 января 2022 года до окончания соответствующего месяца.

Если вы переходите на уплату авансов по фактической прибыли в апреле, то первым отчетным периодом станет январь–апрель, при переходе в мае — январь–май и так далее. Сумму платежа нужно уменьшить на ранее уплаченные в течение отчетного периода суммы налога.

Изменение порядка расчета авансовых платежей отразите в учетной политике.

Как уведомить налоговую

О переходе на уплату авансов по фактической прибыли нужно сообщить в налоговую по месту нахождения. Для этого ФНС рекомендовала специальную форму — уведомление об изменении порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (письмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@). Отправить уведомление можно и в электронном виде через оператора ЭДО.

Сроки уведомлений о переходе на уплату авансов по фактической прибыли

Срок — не позднее 20-го числа месяца окончания отчетного периода, с начала которого вы переходите на уплату авансов по фактической прибыли. Для периода январь–март подачу продлили, поэтому перейти на новый порядок вы еще успеете.

Первый отчетный период Срок уведомления
январь–март 15 апреля
январь–апрель 20 апреля
январь–май 20 мая
январь–июнь 22 июня
январь–июль 20 июля
январь–август 22 августа
январь–сентябрь 20 сентября
январь–октябрь 20 октября
январь–ноябрь 21 ноября
январь–декабрь 20 декабря

Материал предоставлен журналом «Я бухгалтер»

Если Вам была полезна данная информация, можете поделиться ею в соцсетях, нажмите на любую кнопку снизу:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector