Ндфл с матвыгоды по новым правилам: дата заключения договора не важна

Матвыгода — это выгода, которую физлицо получает в деньгах или натуральной форме, ее можно выразить в денежном эквиваленте и расценить как доход согласно НК РФ.

Такая выгода образуется в ситуациях, когда физлицо получает в собственность нечто на более выгодных условиях, чем для всех остальных покупателей. Например, это выгода при получении кредита под низкий процент, при покупке акций по ценам ниже рынка, покупка товаров или услуг по ГПХ у продавцов, которые связаны определенными отношениями с покупателем и потому предлагают низкую цену.

Разъяснение ФНС

В рамках поддержки граждан в период санкций 2022 от НДФЛ освободили любую матвыгоду, которую граждане получили в 2021-2023 годах (п. 90 ст. 217 НК РФ, введен законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Налоговая служба поясняет, что НДФЛ не нужно удерживать с доходов 2021-2023 годов, которые физлица получили (письмо ФНС России от 28 марта 2022 г. № БС-4-11/3695@):

  • от экономии на процентах за пользование кредитами работодателей;
  • от экономии при покупке товаров, услуг, работ по ГПХ у взаимозависимых лиц;
  • от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Если налоговый агент удержал НДФЛ с таких доходов в период с начала 2021 года, эти суммы надо вернуть. Для этого физлицо подает налоговому агенту письменное заявление (ст.

231 НК РФ), а агент возвращает положенные суммы за счет сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение трех месяцев после получения заявления. Это касается сумм НДФЛ для удержания с автора заявления или других налогоплательщиков (например работников) — нет разницы.

Если налоговый агент не может на таких условиях возместить сумму излишне удержанного НДФЛ (скажем, ее просто не хватает) — физлицо обращается с заявлением о возмещении в ФНС по месту учета.

Еще налоговая служба уточняет: налоговые агенты должны сдать уточненные расчеты сумм НДФЛ за все периоды 2021 года по форме 6-НДФЛ и приложить к годовому расчету корректирующие справки о доходах и суммах налога физлиц (приложение №1) — но только по тем работникам, для которых корректируются сведения. Корректировать нужно доходы в виде матвыгоды по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641.

Виды материальной выгоды

К материальной выгоде относятся разные типы «виртуального» дохода, который нельзя «пощупать», но налог с него платиться в денежной форме. К доходам физлица относится матвыгода из закрытого перечня в ст. 212 НК РФ. Матвыгода для юрлиц тоже возможна при получении выгодных займов или покупке товаров и услуг «у своих».

Материальная выгода по беспроцентному займу

Для физлиц возможна матвыгода по беспроцентному кредиту или займу с низким процентом, который физлицо получает у своего работодателя. Минфин пояснил, что выгода возникает, когда ставка по займу меньше ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ (письмо от 4.07.2017 № 03-04-05/42040). Пока действует договор кредитования или займа, ключевую ставку смотрят на конец каждого месяца.

Для юрлиц, которые получают беспроцентные займы или займы под низкий процент, такая материальная выгода не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль или УСН (письмо Минфина от 09.02.2015). То есть экономия на кредитных процентах для юрлиц налогом не облагается.

Материальная выгода сотрудника

Выше мы сказали, что один из видов матвыгоды сотрудника — это займ под низкий процент (ниже ⅔ ключевой ставки ЦБ РФ).

Другие виды матвыгоды работника:

  • от покупки товаров, услуг или работ по договорам ГПХ у организации или ИП по более выгодной цене;
  • от покупки ценных бумаг и других финансовых инструментов.

Других видов матвыгоды для сотрудника нет.

Материальная выгода для юридических лиц

Выше мы писали, что юридические лица при получении займа под выгодный процент никак не учитывают это при расчете налога, то есть их матвыгода в этом случае не подлежит налогообложению. То же касается выгоды при покупке товаров или услуг, акций и других ценных бумаг.

Материальная выгода по ипотеке

В марте ЦБ РФ повысил ставку до 20%, потом понизил до 17%, и возникли опасения, что всем ипотечникам придется платить налог с материальной выгоды. Ведь если ипотеку получали под 11-13% или даже ниже, такая ставка уже составляет меньше ⅔ от 17% или 20%.

Но это не совсем так. Граждане не должны платить налог с матвыгоды по ипотеке, если они — не банковские работники или если они все же работают в банке, но кредит брали в другом месте. А теперь, когда НДФЛ с матвыгоды отменили до 2023 года, можно и вовсе не беспокоиться.

Расчет материальной выгоды

  • Чтобы рассчитать налоговую базу по матвыгоде, например, от экономии на кредитных процентах, нужно в последний день месяца применить формулу:
  • Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце
  • С этой суммы удерживали НДФЛ по ставкам:
  • 35% для резидентов РФ;
  • 39% для нерезидентов.

Ндфл с материальной выгоды в 2022 году

В 2022 году изначально планировалось освободить от НДФЛ только материальную выгоду от экономии на процентах и только на период 2022-2023.

Теперь список необлагаемой матвыгоды расширили, а доходы за 2021 год освободили от НДФЛ задним числом. Так что за 2021 год потребуются корректировки и возврат излишне удержанных сумм.

Порядок возврата НДФЛ с материальной выгоды

Если вы удержали налог с матвыгоды сотрудника в 2021 году и в январе-феврале 2022 года, эти суммы нужно вернуть. Порядок возврата прописан в п. 1 ст. 231 НК РФ.

  1. Работодатель должен сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ в течение 10 дней с момента, когда такой факт обнаружится.
  2. Работник пишет заявление работодателю с просьбой вернуть излишне удержанных налог с матвыгоды. В заявлении указывает реквизиты счета для возврата денег.
  3. Работодатель зачитывает НДФЛ к возврату в счет предстоящих платежей и возвращает эти суммы за счет других сумм НДФЛ, которые он должен удержать и перечислить в бюджет в течение 3 месяцев после получения заявления от сотрудника. Притом неважно, с кого именно удерживается налог — того самого работника-заявителя или других сотрудников.
  4. Если сумм НДФЛ, которые должны накопиться за 3 месяца после получения заявления на возврат, не хватит для возмещения, тогда сотрудник обращается с таким же заявлением о возмещении в налоговую службу по месту своего жительства. В этом случае с работодателя снимается обязанность по возврату. Возможен и другой вариант: работодатель сам подает заявление в ФНС, прилагает к нему выписку из налогового регистра по НДФЛ за период излишнего удержания, справку о доходах сотрудника за тот же период, платежные поручения, по которым перечислен излишне удержанный налог.
  5. Работодатель возвращает работнику излишне удержанный НДФЛ на реквизиты счета в заявлении.
  6. Работодатель сдает корректирующие расчеты 6-НДФЛ за периоды, когда был излишне удержан налог.

Как отразить возврат НДФЛ с материальной выгоды

При возврате НДФЛ с матвыгоды бухгалтеру придется сдать корректировки по 6-НДФЛ, когда налог был излишне удержан. Скорее всего, это 1 квартал 2021, полугодие, 9 месяцев годовой расчет за 2021.

В расчете исключается матвыгода и НДФЛ с нее в полях 110 и 140, а в случае экономии на процентах корректируется раздел по ставке 35%. Не нужно править налок в разделе 1, строки 020 и 022, в разделе 2, строка 160.

В строке 180 отражают сумму налога с материальной выгоды к возврату. Эту же сумму (или общую сумму с нескольких корректировок) показывают в расчетах за 2022 за период, когда работнику вернули излишне удержанный НДФЛ — вероятнее всего, в 6-НДФЛ за полугодие 2022. Это делается в разделе 1, строки 030 и 032, в разделе 2, строка 190.

По физлицам, которых коснулись правки, нужно сдать корректирующие или аннулирующие справки о доходах. В них корректируется матвыгода по кодам 2610, 2630, 2640 и 2641, а удержанный налог указывают за вычетом НДФЛ с матвыгоды. Раздел 2 по ставке 35% заполняют нулями, если не было других доходов по этой ставке.

Часто задаваемые вопросы

В каком случае возникает материальная выгода?

Если физлицо получает в собственность деньги или натурпродукт на более выгодных условиях, чем все остальные благоприобретатели. Например, займ под низкий процент или без процента от работодателя, покупка акций работодателя по ценам ниже рынка или товаров у взаимозависимых лиц.

Как платится материальная выгода?

Материальная выгода — это «виртуальный» доход, который рассчитывает бухгалтер. До 2022 года с него удерживался НДФЛ, теперь временно налог с матвыгоды отменен.

Является ли материальная выгода доходом?

Для физлиц — да. Это доход, который в обычных условиях облагался НДФЛ: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов — по ставке 30%.

Как рассчитывать сумму материальной выгоды?

Самый частый случай — матвыгода по займам. Она рассчитывается по формуле: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

  1. Что входит в материальную выгоду?
  2. Для физлиц это доходы на экономии от низкого процента по займам у работодателя, товары или услуги, выгодно приобретенные у взаимозависимых лиц, ценные бумаги, выгодно приобретенные у работодателя.
  3. Что такое материальная выгода по займам?

Если сотрудник берет у работодателя беспроцентный займ или займ под низкий процент, то он экономит на процентах по займу. Кредитная ставка работодателя должна быть на ⅔ ниже ключевой ставки ЦБ РФ, тогда возникает материальная выгода: это разница между процентом сотрудника и ⅔ ключевой ставки на последний день месяца.

Как считается материальная выгода по займам?

Матвыгода по займам рассчитывается на последний день каждого месяца. Для расчета матвыгоды бухгалтер использует формулу: Матвыгода = (⅔ ключевой ставки на последний день месяца — Ставка по кредиту сотрудника) * Сумма займа / Число дней в году (355 или 366) * Число дней использования займа в месяце.

Как считается НДФЛ с материальной выгоды?

Размер материальной выгоды — это налогооблагаемая база. С этой суммы удерживается налог: для резидентов по ставке 35%, для нерезидентов по ставке 30%.

Материальная выгода

  • Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.
  • Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей  и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей  и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
  • Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.
  • Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами

НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом.

При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России.

А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.

По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.

Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.

Читайте также:  Сервис по отчетности в статистику переехал

Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу

Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

  • для налогового резидента РФ — 35%;
  • для налогового нерезидента РФ — 30%.

Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам

Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).

День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.

В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях

Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:

Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;

НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):

  1. Для налогового резидента РФ:
  2. НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
  3. Для налогового нерезидента РФ:
  4. НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;

Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.

Пример:

Работодатель 1 июня 2018 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.

  • Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).
  • В данном случае у работника  возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% < 5% (2/3 x 7,5%).
  • Всю сумму займа и начисленные за 5 месяцев пользования займом проценты работник перечислил на счет организации 31 октября 2018 г.
  • Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель должен производить следующим образом:
Месяц Дата расчета НДФЛ Размер материальной выгоды Начисленная сумма НДФЛ
Июнь 30.06.2018 198,63 руб. (500 000 руб. x (2/3 x 7,5% — 4,5%) x 29 дней / 365 дней) 70 руб. (198,63 руб. x 35%)
Июль

Доход в виде материальной выгоды: от исчисления НДФЛ до отражения в отчетности

Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме. 

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

  1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
  2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
  3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Материальная выгода от экономии на процентах

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

  • заем беспроцентный
  • ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
  • ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

  • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

  1. от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  2. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  3. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

  • уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
  • может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ — выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

  • начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

  • Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:
  • Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце
  • Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:
  • 35% — если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% — если заемщик нерезидент.
  1. В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:
  2. Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце
  3. Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды?  Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется.

При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы.

В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности.

Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд.

    1:

  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Льготный заем сотруднику: как провести в бухгалтерском и налоговом учете

При выдаче льготного займа сотруднику работодатель должен предусмотреть налоговые последствия и правильно отразить суммы в учете. Разберем, когда и как считать материальную выгоду работника, и как отражать заем в учете организации.

Договор займа

Выдачу займа сотруднику оформляют договором в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Размер займа может быть любым, законодательных ограничений не предусмотрено.

Если сумма займа больше 600 тысяч рублей, то сделку обязательно проконтролирует банк. Напоминаем, что заем нельзя выдать наличными из выручки напрямую.

Деньги на выдачу займа можно либо снять со счета, либо перечислить работнику безналичным способом (Указания ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У).

Вернуть заем сотрудник также может безналичным платежом или наличными в кассу компании. По договоренности сторон работодатель может удерживать долг из заработка сотрудника. При этом размер удержаний не должен превышать 20 % от суммы зарплаты.

Когда срок погашения займа договором не определен — заемщик должен вернуть деньги в течение 30 дней со дня предъявления работодателем требования о возврате средств (п. 1 ст. 810 ГК РФ).

Льготный заем

Заем может быть процентным или беспроцентным. Если в договоре не указано, что заем беспроцентный, а процентная ставка тоже не установлена, то размер процентов определяют по ключевой ставке ЦБ РФ на день их уплаты.

Заем считают льготным, если:

  • он беспроцентный;
  • проценты договором установлены, но их размер на дату уплаты меньше 2/3 ставки ЦБ РФ.

По льготному займу у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах.

Материальная выгода

Доход в виде матвыгоды облагается НДФЛ. Если заемщик — резидент, налоговая ставка составляет 35 %, если нерезидент — 30 %.

Важно: если заем выдан на покупку квартиры, жилого дома, долей в них, земельного участка под строительство жилья, то матвыгода НДФЛ не облагается. Но сотрудник должен предъявить работодателю уведомление на имущественный вычет.

Датой получения дохода в виде матвыгоды считают последний день каждого месяца на протяжении всего срока займа. То есть НДФЛ с матвыгоды нужно исчислять ежемесячно.

Рассчитывать, удерживать и перечислять налог в бюджет обязан работодатель. Если удержать НДФЛ в течение года не удалось, предприятие должно уведомить об этом налоговую инспекцию до 1 марта следующего года. С 2022 года сведения о сумме неудержанного налога включают в справку о доходах, которая является приложением к форме 6-НДФЛ.

Важно: страховыми взносами матвыгода от экономии на процентах не облагается.

  • Формулы для расчета материальной выгоды (МВ):
  • МВ = Сумма займа * 2/3 * Ставка ЦБ, действующая на последнее число месяца / Кол-во дней в году * Кол-во дней пользования займом.
  • Пример № 1: Расчет матвыгоды по беспроцентному займу

Ндфл с процентов по вкладам за 2021 год можно вернуть уже сейчас

ГлавнаяАктуально

В конце марта 2022 года в НК РФ внесли поправки, благодаря которым доход, приобретенный с вкладов за 2021-2023 год, больше не будут облагать НДФЛ. Предприятия, которые удерживали налог с материальной выгоды сотрудников, обязаны вернуть средства в соответствии с рекомендациями Письма ФНС № БС-4-11/3695.

Изменения в НК РФ, зафиксированные в Приказе № БС-4-11/3695, определяют правила возврата уже уплаченных средств за сотрудников. Причем компенсировать деньги необходимо даже тем гражданам, с которыми трудовой договор расторгнут.

Главные поправки в статье 217 НК РФ

Налогообложение доходов регулирует ст. 217 НК РФ, в которой и указан порядок исчисления НДФЛ с процентов по вкладам. Весной текущего года ФНС дополнила статью пунктом 90, где указано, что с материальной выгоды, полученной в период с 2021 до 2023 года, налог исчислять не будут.

Таким образом, законодательство выделяет ряд доходов, освобожденных от НДФЛ:

  • средства, сэкономленные на освобождении от процентов по кредитам, которые предоставил работодатель ─ код 2610;
  • продукция, приобретенная на основании ГПХ у лиц, которые зависят от налогового резидента ─ код 2630;
  • от покупки ценных бумаг ─ код 2640;
  • прибыль от заключения деривативов ─ код 2641.

При этом уже уплаченные налоговые средства обязательны к возмещению в полном объеме.

Алгоритм компенсации уплаченного НДФЛ

НДФЛ, который уже внесен за матвыгоду 2021 года, необходимо возместить аналогично возврату налога, уплаченного сверх начисленной суммы. Точный порядок утвержден в п. 1 ст. 231 НК РФ. При этом руководитель не обязан самостоятельно оформлять компенсацию, потому что процедуру начинают с даты получения соответствующего заявления от сотрудника. А максимальный срок возврата ─ 3 месяца.

Непосредственно ФНС не компенсирует уплаченный НДФЛ сотруднику, так как этим занимается работодатель согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.

Компенсацию можно оформить в счет будущих платежей НДФЛ, но при условии, что сумма предстоящих начислений окажется больше, чем затребованная к возмещению.

Если же средства к возврату суммарно превышают НДФЛ за три месяца, то на протяжении 10 суток с момента запроса необходимо отправить в ФНС заявку на компенсацию. Дополнительно нужно предоставить выписку 2-НДФЛ и платежное поручение.

Налоговое ведомство вернет средства в течение 30 суток со дня получения комплекта бумаг.

В целом процедура компенсации уплаченного НДФЛ проста:

  1. Получить от сотрудника запрос на компенсацию с указанием номера расчетного счета, так как наличными средства нельзя вернуть.
  2. Зачесть налог в счет ожидаемых платежей.
  3. Отправить в инспекцию пакет необходимой документации.
  4. Вернуть деньги на банковский счет работника.
  5. Подать уточненную форму 6-НДФЛ за 2021 год.

Если начальник компенсирует налог за 2021 год, то он должен подать уточненку за все кварталы. Причем декларация представляется с аннулирующими справками о прибыли относительно тех граждан, данные которых скорректированы.

Скопировать урл

Распечатать

Фнс разъяснила, что нужно сделать работодателям из-за освобождения от ндфл матвыгоды с 2021 года

Федеральным законом от 26.03.2022 N 67-ФЗ внесены изменения, в частности, в ст. 217 НК РФ. Установлено, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах, не облагаются НДФЛ. Правило действует в отношении доходов, полученных с 1 января 2021 года.

Таким образом, не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде материальной выгоды, полученные налогоплательщиком в 2021 — 2023 годах:

— от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами от взаимозависимого лица или работодателя, — от приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица, — от приобретения ценных бумаг и производных финансовых инструментов.

ФНС России в Письме от 28.03.2022 N БС-4-11/3695@ разъясняет, что возврат излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды, полученной налогоплательщиком в 2021 — 2022 годах, производится налоговым агентом в порядке, предусмотренном ст. 231 НК РФ.

Срок возврата НДФЛ — три месяца со дня получения заявления от работника (п. 1 ст. 231 НК РФ). Налог возвращается за счет текущих и будущих платежей по НДФЛ за этого и других работников.

Если сумма возврата больше, чем НДФЛ за три месяца, то необходимо не позднее 10 рабочих дней со дня получения заявления от работника подать в налоговый орган заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ. В течение месяца со дня получения заявления налоговый орган должен вернуть деньги на счет налогового агента (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Ведомство отмечает, что с учетом положений п. 6 ст. 81 НК РФ налоговым агентам необходимо представить в налоговый орган уточненные расчеты по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года, полугодие 2021 года, 9 месяцев 2021 года и 2021 год.

При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 2021 год необходимо представить с корректирующими (аннулирующими) справками о доходах и суммах налога физлиц (приложения N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год) только в отношении физлиц, данные по которым уточняются. В приложении N 1 к расчету по форме 6-НДФЛ за 2021 год нужно скорректировать доходы в виде материальной выгоды по кодам доходов 2610, 2630, 2640 и 2641.

На заметку: выполнить эту задачу помогут материалы в СПС КонсультантПлюс:

— Типовая ситуация: Как вернуть излишне удержанный НДФЛ работнику, — Типовая ситуация: Как корректировать 6-НДФЛ.

Читайте подробнее

Президент отменил налог с дохода от вкладов, полученного в 2021 и 2022 годах

Евгений Шепелев

частный инвестор

Профиль автора

26 марта президент подписал закон, который среди прочего отменяет НДФЛ с дохода по банковским вкладам и счетам, полученного в 2021 и 2022 годах.

Также немного меняется налогообложение такого дохода, который будет получен в 2023 году и далее. А вот налог с купонов облигаций сохранили: его придется платить и в 2021, и в 2022, и в следующие годы.

Новые правила вступили в силу сразу после публикации закона. Вот что изменилось для вкладчиков.

Подпишитесь, чтобы следить за разборами новых законов и анализом финансовой ситуации Подписаться

Например, в начале 2021 года ставка ЦБ была 4,25% годовых. Значит, в 2021 году можно было получить до 42 500 Р в виде процентов по вкладам и счетам и не платить НДФЛ с этой суммы. Если бы доход за год составил 50 000 Р, то с 7500 Р — суммы превышения — пришлось бы платить НДФЛ.

Налог надо было платить в году, следующем за тем, в котором был получен доход. Налоговая на основании данных от банков присылала бы уведомление тем вкладчикам, кому следовало уплатить НДФЛ.

С процентов по вкладам и счетам в банках на территории России, полученным в 2021 и 2022 году, налога не будет. Это не зависит от суммы вклада, ставки ЦБ или размера полученных процентов — подобный доход включен в список доходов, не облагающихся НДФЛ.

Проценты по вкладам и счетам, полученные в 2023 году и далее, будут облагаться НДФЛ, но немного не так, как раньше. Доход, с которого не придется платить налог, будет зависеть не от ставки ЦБ на первое число года, а от максимальной ставки ЦБ из числа действовавших на первое число каждого месяца в год, когда был получен доход.

Например, на 1 июня 2023 года ставка ЦБ будет равна 10% годовых. А на первое число остальных месяцев этого года ключевая ставка будет ниже. Тогда для налогообложения дохода от вкладов за 2023 год налоговая будет использовать ставку ЦБ в размере 10% годовых как самую высокую за год.

Этот подход выгоднее для вкладчиков. В случае заметного роста ставки и соответствующего роста доходности вкладов меньше риск того, что придется платить налог: размер дохода, не облагаемого НДФЛ, тоже вырастет.

С процентов, полученных в 2023 году, придется платить НДФЛ в 2024 году, если доход от вкладов и счетов превысит безналоговый лимит. Стоит помнить об этом, открывая или пополняя на крупные суммы вклады, по которым проценты будут выплачивать в 2023 году и позже.

Этот закон внес и другие изменения в налоговый кодекс. Так, физлиц освободили от налога с доходов в виде материальной выгоды — экономии на процентах по кредитам — в 2021—2023 годах, а повышенный транспортный налог придется платить за машины дороже 10 млн рублей, а не 3 млн, как раньше.

Еще предусмотрена поддержка для бизнеса. Аккредитованные ИТ-компании на 2022—2024 годы освободят от налога на прибыль, а для гостиниц на пять лет снизят НДС с 20% до нуля.

Об этих изменениях расскажем в отдельных статьях.

Новости, которые касаются всех, — в нашем телеграм-канале. Подписывайтесь, чтобы быть в курсе происходящего: @tinkoffjournal.

Маленькие зарплаты и призы за вакцинацию. Узнайте, кому еще отменят НДФЛ в 2022 году

Умный потребитель

/ 17 января 08:30

Некоторые категории граждан в 2022 году не будут платить налог на доходы физических лиц. Коснется это как россиян, так и иностранцев, которые получают прибыль в России и не являются резидентами страны.

Вакцинированные получили надбавки за прививку

В конце ноября 2021 года президент РФ подписал Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Теперь некоторые категории доходов освобождены от уплаты НДФЛ.

Какие доходы и раньше не облагались НДФЛ

Традиционно за часть доходов и раньше не нужно было перечислять НДФЛ. Перечень этих доходов определен в статье 217 НК РФ.

В государственный бюджет не поступают взносы за:

  • федеральные и республиканские субсидии, не считая выплат за больничный;
  • компенсации, возмещающие нанесение вреда здоровью, оплату услуг ЖКХ, на возмещение или оплату натурального довольствия;
  • выплаты уволенному сотруднику. Этот пункт исключает оплату выходного пособия, среднюю зарплату за месяц во время трудоустройства;
  • компенсации руководителю, заместителям и главному бухгалтеру в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер для сотрудников, работающих на Севере;
  • расходы на повышение квалификационного уровня персонала;
  • проезд граждан, работающих на Севере, во время отпуска и обратно. Также не облагается налогом провоз ими багажа до 30 кг;
  • командировочные отчисления, не превышающие размеров нормы;
  • полевое обеспечение в сумме не больше 700 рублей в день;
  • ежемесячную субсидию при рождении или усыновлении первого ребенка;
  • алименты;
  • денежные награды, полученные в соревнованиях за счет грантов президента России;
  • субсидии в пределах 4 тысяч рублей;
  • выплаты при рождении малыша в пределах 50 тысяч рублей и др.

Карта «Халва» – универсальный финансовый инструмент.

Используйте свои средства, получайте кешбэк с покупок до 10% и доход на остаток собственных средств по карте до 15%, а также открывайте вклады под выгодный процент.

Вы можете взять заемные средства до 500 000 рублей и потратить их на покупки в рассрочку 10 месяцев или больше, если оформите подписку «Халва.Десятка». Оформите Халву в пару кликов, и курьер привезет ее вам!

Кому отменили НДФЛ? Отмену налога с восторгом встретили многодетные семьи, вакцинированные граждане и сотрудники, получающие государственные субсидии. В планах отменить налог для граждан с зарплатой до 25 тысяч рублей. Это больше, чем МРОТ (в России МРОТ составляет 13 890 рублей), но ненамного, учитывая рост цен на продовольственную корзину и услуги ЖКХ.

Депутаты предложили нулевой налог с дохода меньше 25 тысяч рублей в месяц

МРОТ напрямую влияет на размер трудовых выплат. По ст. 133 ТК РФ гражданин не может получать в месяц меньше МРОТ, если полностью выполнил свои трудовые обязанности.

По инициативе президента РФ действует закон, освобождающий пары с двумя и более детьми от отчисления взносов НДФЛ при продаже жилья. Норма распространяется на договоры продажи, заключенные с 1 января 2021 года.

Чтобы получить субсидию, семья должна в течение 12 месяцев купить новую жилплощадь. Важно сделать это не позднее 30 апреля следующего после продажи года. Кадастровая стоимость проданного жилья не должна быть больше 50 млн рублей, а общая площадь нового жилья должна превышать по площади или кадастровой стоимости новую недвижимость.

Льгота распространяется на семьи, в которых на момент продажи квартиры или дома ни один из членов не обладает своим жильем, размер которого на 50% больше площади покупаемой недвижимости.

Продажа квартиры многодетной семьей теперь не подлежит ставке подоходного налога

Действия президента в который раз направлены на рост рождаемости. Семьи с детьми несут бóльшие расходы, поэтому правительство старается им помочь.

На каждом этапе роста детей семья нуждается в увеличении жилплощади. Квартирный вопрос особенно обостряется, когда рождается еще один ребенок.

Денежное вознаграждение участникам НКО

НДФЛ не станут облагать премии, призы и другие подарки победителей, участвовавших в соревнованиях некоммерческих организаций. Правда, действовать отмена будет с условиями.

НКО должна быть учреждена указом президента РФ или другой компании, возникновение которой произошло по указу президента России. Новшество распространяется на организацию из списка, утвержденного правительством РФ. Выдавать награды победителям имеет право не сама НКО, а ее партнеры, которые работают с ней по соглашению.

Награда за вакцинацию

Она может быть в виде денежного приза за прививку. НДФЛ не облагаются только бюджетные средства, направленные властями для поощрения вакцинации.

Прежде эта субсидия предназначалась организациям и ИП, которые состояли в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на 1 марта 2020 года. Это были предприниматели из областей экономики, больше остальных пострадавших от ограничений из-за коронавируса. Порой у них не было средств выплачивать зарплату работникам, поэтому правительство их поддерживало субсидиями.

Право на льготу появилось у бизнеса, включенного в реестр на момент получения госпомощи. Аналогичные права получили социально-ориентированные некоммерческие организации.

Субсидия не действует, если ее направят для компенсирования взносов по кредитам. Положение о «коронавирусных» субсидиях относится и к предпринимателям на «упрощенке». Они могут не распространяться на доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Субсидии за нерабочие дни не облагаются подоходным налогом

Не подлежит налогообложению зарплата сотрудников в размере 12 792 рублей, которую они получили как субсидию из федерального бюджета во время нерабочих дней в октябре и ноябре прошлого года. Им могли выделить эти взносы из-за введения QR-кодов и других ограничений.

Также отмена НДФЛ произойдет в отношении прибыли, полученной от догазификации населенных пунктов. С этих доходов не будут удерживаться взносы в казну.

В планах: нулевой подоходный для маленькой зарплаты

Депутаты давно озадачены зарплатами, которые своим уровнем незначительно превышают МРОТ. Представители разных партий неоднократно рассматривали возможности поправок в налоговый кодекс для граждан с зарплатой, близкой к МРОТ.

Отмена подоходных взносов для работников, чья зарплата не превышает 25 тысяч рублей, может стать важным шагом для поправки доходов россиян. Они смогут откладывать часть средств, открыв вклад в банке. Проект об этом находится в разработке в Государственной думе.

Налог на вклады

22 марта 2022 года Государственная Дума России приняла закон, который отменяет уплату НДФЛ с процентных доходов, полученных по вкладам в банках в 2021-2022 годах.

Кому придется уплатить повышенный НДФЛ

С 2021 года начала действовать прогрессивная шкала НДФЛ. Если человек за 12 месяцев заработал свыше 5 млн рублей, то к его отчислениям с доходов должна относиться ставка 15%. 2021 и 2022 годы – переходный период в работе компаний.

Владимир является директором ООО «Солнце» и обладает долей в уставном капитале. Таким образом, он получает зарплату и дивиденды от своего бизнеса. За два разных дохода ему будет рассчитан разный подоходный налог: на зарплату, не превышающую 5 млн рублей, – 13%, за дивиденды – 15%.

Подоходный налог под 15% для каждого дохода более 5 млн рублей считается отдельно.

Депутаты не ограничиваются этой ставкой, рассматривается законопроект для еще более богатых россиян. Он предусматривает повышенные налоговые взносы до 25% для граждан, зарабатывающих свыше 10 млн рублей в год.

Если вы планируете взять кредит, удобная форма ниже поможет вам оформить заявку.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector