Обучение потенциальных кадров: расходы и доходы по УСН

Обучение потенциальных кадров: расходы и доходы по УСН

Предприниматели и организации, применяющие УСН «Доходы минус расходы», могут вычитать из налогооблагаемой базы сумму понесенных расходов. Соответственно, чем больше затрат покажет упрощенец, тем меньше будет налог.

Но не все траты могут уменьшать доход, а для тех, что могут, должны быть выполнены определенные условия. Какие затраты можно включить в расходы на УСН и что для этого нужно сделать, читайте в нашей статье.

Обучение потенциальных кадров: расходы и доходы по УСН Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

Список разрешенных расходов содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя.

Что входит в расходы при УСН, смотрите в таблице:

№ п/п
Что можно включить в расходы
Основание
1. Приобретение (создание) основных средств инематериальных активов.Принять можно расходы на основные средства инематериальные активы, которые признаютсяамортизируемым имуществом в соответствиис главой 25 НК п.п. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФп. 4 ст. 346.16 НК РФ
2. Расходы на ремонт основных средств, в том числеарендованных.Расходы на ремонт арендованного помещенияразрешено принимать, если обязанность по егоподдержанию в исправном состоянии, проведениютекущего ремонта по закону или договорувозлагается на арендатора. п.п. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
3. Арендные платежи за арендуемое имущество,в том числе лизинговые платежи.Расходы учитывают по мере их возникновения и оплаты. п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
4. Материальные расходы.К материальным расходам, в частности, относятся затраты на:1) сырье, материалы для производстваготовой продукции (работы, услуги);2) материалы для упаковки и другую предпродажную подготовку;3) инструменты, приспособления, инвентарь,приборы лабораторного оборудования, спецодежду;средства индивидуальной и коллективной защиты;4) полуфабрикаты для дополнительной обработки;5) работы и услуги производственного характера,топливо, воду, энергию всех видов, расходуемую на технологические цели,выработку всех видов энергии, отопление,расходы на производство и (или) приобретение мощности,трансформацию и передачу энергии.Материальные расходы признают в порядке,предусмотренном для расчета налога на прибыльорганизаций статьей 254 НК РФ. п.п. 5 п. 1 ст. 346.16п. 2 ст. 346.16 НК РФ
5. Расходы на оплату труда и все виды обязательного страхования работников.Учитывать можно расходы, которые предусмотренызаконами, трудовыми и/или коллективным договорами.Если в отношении принимемых расходов установлены нормативы,их учитывают только в пределах этих нормативов.Например, по договорам добровольного пенсионного страхования,возмещение процентов по кредитам на приобретение жилья и т.д. п.п. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФп. 2 ст. 346.16, ст. 255 НК РФ
6. НДС по оплаченным товарам, работам и услугам п.п. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
7. Проценты по кредитам и займамКредиты и займы должны быть связаны с деятельностью,которая приносит доход. п.п. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
8. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, услугиохраны, обслуживание ОПС, пожарную охрану. п.п. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
9. Таможенные платежи. п.п. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
10. Расходы на содержание служебного транспорта, в томчисле компенсации за использование личноготранспорта в служебных целях.Компенсации можно учитывать только в пределах норм,утвержденных Постановлением Правительства РФ № 92от 8 февраля 2002г. п.п. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
11. Расходы на командировки: проезд, наем жилья,суточные, оформление и выдача виз и т.д п.п. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
12. Нотариальные услуги (в пределах нормативов) п.п. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
13. Расходы на юридические, бухгалтерские и аудиторскиеуслуги, а также на публикацию отчетности и раскрытиеинформации, если по закону организация обязана этоделать п.п. 15 и 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
14. Расходы на канцтовары п.п. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
15. Расходы на услуги связи, почты, телефонныеи телеграфные услуги п.п. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
16. Расходы на покупку компьютерных программ, базданных и обновлений к ним п.п. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
17. Рекламные расходы (в том числе на создание сайтов,оплату услуг хостинга, регистрацию доменногоимени и т.д.)Некоторые рекламные расходы учитывают в пределах норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ,для расчета которого необходимо определить размер выручкиот реализации за отчетный (налоговый) период п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
18. Расходы на подготовку и освоение новых производств. п.п. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
19. Налоги и сборы, кроме единого упрощенного налога иНДС, уплаченного в бюджет п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
20. Расходы на покупку товаров для перепродажии связанных с этим трат п.п. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
21. Комиссионные и агентские вознаграждения п.п. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
22. Оплата гарантийного ремонта и обслуживания п.п. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
23. Расходы на сертификацию, в том числе добровольную п.п. 26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
24. Расходы на обязательную оценку для контроля заправильностью уплаты налогов по налоговому спору п.п. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
25. Плата за предоставление информации озарегистрированных правах п.п. 28 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
26. Расходы на оплату услуг по изготовлениюдокументов кадастрового и техническогоучета объектов недвижимости п.п. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
27. Расходы на экспертизы и заключения,необходимые для получений лицензий п.п. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
28. Судебные расходы и арбитражные сборы. п.п. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
29. Периодические платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственностии взносы в СРО п.п. 32 и 32.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
30. Расходы на оценку квалификации персонала,подготовку и переподготовку кадров п.п. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
31. Расходы на обслуживание ККТ п.п. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
32. Расходы на вывоз ТБО п.п. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
33. Платежи в систему «Платон» п.п. 37 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
34. Обязательные отчисления застройщиковв компенсационный фонд п.п. 38 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Что входит в расходы при УСН

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Рассчитать бесплатно

Чтобы вычесть из доходов какой-либо расход, фирма или ИП на УСН 15% должны соблюсти три правила.

Расходы, принимаемые к учету, должны быть:

  • поименованы в перечне из статьи 346.16 НК РФ;
  • экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли. Если налоговики при проверке усомнятся в нужности расхода для бизнеса, а предприниматель не сможет обосновать, этот расход снимут, а налог доначислят.Пример: Транспортная компания может смело включать в расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы, покупку грузовика, а вот затраты на спальный гарнитур обосновать вряд ли получится.
  • документально подтверждены. Если нет документа, подтверждающего расход, упрощенец не имеет право учитывать его для налогообложения.

Порядок признания расходов прописан в статье 346.17 НК РФ. Учитывать их можно, когда будут выполнены два условия:

  • вы перевели деньги за товары или услуги;
  • товары вам отгрузили, а услуги оказали.

То есть расходы становятся таковыми только после поступления товаров (оказания услуг) и их оплаты. В книге учета доходов и расходов запись появится на более позднюю из этих дат.

По этой же логике нельзя учитывать в расходах выданные авансы, пока получатель их не отработает.

Бывает, что компания сразу оплачивает услугу, а получает ее частями. Тогда и расходы нужно признавать частями по мере получения услуги.

По основным средствам и товарам для перепродажи действуют особые правила.

Их можно учитывать только по мере реализации. То есть расходом они становятся в момент, когда будут проданы конечному покупателю.

При этом в НК РФ прописаны три варианта списания, налогоплательщик может выбрать один из них:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.

Расходы, связанные с реализацией товаров, учитывают по мере их фактической оплаты.

Здесь все зависит от того, когда их приобрели – после перехода на УСН или раньше.

Если фирма купила основное средство уже будучи на упрощенке, нужно списать его стоимость равными частями до конца года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ). Но только после ввода в эксплуатацию и в размере фактически оплаченных сумм.

  • Если бы компания купила и ввела в эксплуатацию это оборудование в четвертом квартале, то всю стоимость списали бы одной суммой в этом же квартале.
  • Если основное средство купили до перехода на УСН во время применения ОСНО, сначала нужно сформировать остаточную стоимость ОС для налогового учета. Ее считают по формуле:
  • Обучение потенциальных кадров: расходы и доходы по УСН
    Остаточная стоимость ОС для налогового учета
  • Расчет расходов на ОС по кварталам нужно отразить в разделе II книги учета доходов и расходов.
Читайте также:  Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанность налогового агента

Заполнить и сдать декларацию по УСН онлайн Попробовать бесплатно

Есть расходы, которые фирма не сможет записать в КУДиР, даже если они имеют деловую цель и подтверждены документами. Расходы, включаемые в расчет налога, перечислены в статье 346.16, и все, что в этот список не входит, учитывать в затратах нельзя.

Не признаваемые расходы
Обоснование
Представительные расходы Письмо Минфина России № 03-03-02-04/1/22от 11 октября 2004г.
Экспортные пошлины

Усн доходы минус расходы для ооо и ип, расчёт налога на усн 15%

Обучение потенциальных кадров: расходы и доходы по УСН

УСН, ОСНО, ПСН, НПД, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

  • А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную  консультацию по налогообложению от специалистов 1С:
  • В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН Доходы минус расходы (актуально на 2022 г.):
  • Общие положения упрощенной системы налогообложения, относящиеся и к варианту УСН Доходы, и к варианту УСН Доходы минус расходы, вы можете узнать в статье УСН 2022: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами. 
  • Эта статья посвящена только специфике УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».
  • Как расчитать сумму налога на УСН Доходы минус расходы?

Налоговая ставка на УСН Доходы минус Расходы

Большим преимуществом этого варианта УСН является так называемая дифференцированная налоговая ставка. Фактически это дополнительная привилегия в рамках и так уже льготного режима. Обычный размер ставки УСН Доходы минус расходы, равный 15%, региональные власти могут снижать до 5%.

Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются такой возможностью многие субъекты РФ, привлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности или решая вопросы занятости населения.

Законы о дифференцированных налоговых ставках УСН Доходы минус Расходы принимаются на местном уровне ежегодно, до начала того года, когда они начнут действовать. Узнать о том, какая ставка будет установлена в интересующем вас регионе, можно в территориальной налоговой инспекции или местной администрации.

Обращаем внимание всех ООО на УСН Доходы минус расходы – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст.

45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает.

Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.

Ставки от 5% до 15% применяются, если соблюдаются обычные лимиты УСН (в 2022 году это 164,4 млн рублей годового дохода и 100 работников). Если численность работников — от 101 до 130 человек, а доход составляет от 164,4 до 219,2 млн рублей, то применяется повышенная ставка — 20%.

Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы

Конечно, при первом знакомстве с УСН Доходы минус Расходы может создаться впечатление, что более выгодной системы налогообложения в РФ просто не существует (при условии минимально возможной ставки 5%). Тем не менее, анализировать возможность применения в вашем конкретном случае этого варианта УСН надо не только арифметически.

Если с налоговой ставкой этого режима все достаточно ясно, то с другим элементом налогообложения, т.е. налоговой базой, возникает очень много вопросов.

В отличие от УСН Доходы, где налоговая база складывается только из полученных доходов, налоговой базой на УСН Доходы минус Расходы являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и для ее расчета надо правильно подтвердить произведенные расходы.

По своей сути, расчет единого налога на УСН Доходы минус расходы гораздо ближе к расчету налога на прибыль, чем к варианту УСН Доходы. Не случайно глава 26.2 НК РФ, посвященная применению упрощенной системы, несколько раз отсылает к положениям, регулирующим начисление налога на прибыль.

Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).

✐ Пример ▼

В декларации по УСН ООО «Дельфин» заявило полученные доходы в сумме 2 876 634 руб. и произведенные расходы на сумму 2 246 504 руб. Налоговая база, по мнению налогоплательщика, составила 630 130 руб., а сумма налога по ставке 15% равна 94 520 руб.

Учет произведенных расходов производился по данным КУДиР, а к декларации, по требованию налогового органа, были приложены копии документов, подтверждающих факт хозяйственных операций и оплаты расходов. В расходах указаны (в рублях):

  • закупка сырья и материалов – 743 000
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 953 000
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • бухгалтерские услуги сторонней организации – 53 000
  • услуги связи – 17 000
  • холодильник для офиса – 26 000.

По результатам камеральной проверки декларации, налоговая инспекция приняла к уменьшению налоговой базы следующие расходы:

  • закупка сырья и материалов – 600 000, т.к. материалы на сумму 143 000 руб. не были приняты от поставщика
  • закупка товаров, предназначенных для перепродажи – 753 000, т.к. не все закупленные товары были реализованы покупателю
  • зарплата и страховые взносы на обязательное страхование – 231 504
  • аренда офиса – 96 000
  • аренда производственного помещения – 127 000
  • услуги связи – 17 000.

Затраты на приобретение холодильника для офиса в сумме 26 000 руб. не были приняты, как не имеющие отношения к предпринимательской деятельности организации. Также экономически необоснованными были признаны затраты на стороннее бухгалтерское обслуживание в сумме 53 000 руб., т.

к. в штате имелся бухгалтер, обладающий достаточной квалификацией, в обязанности которого входило полное бухгалтерское обслуживание организации. Итого, расходы были признаны в сумме 1 824 504 руб., налоговая база составила 1 052 130 руб., а сумма налога к уплате – 157 819 руб.

Начислена недоимка по налогу в сумме 63 299 руб. и штраф по ст. НК РФ (неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы), в размере 20% от неуплаченной суммы налога, т.е. 12 660 руб.

Примечание: к этой сумме необходимо еще добавить пени по несвоевременной оплате недоначисленных сумм авансовых платежей, что потребует указания доходов и расходов поквартально.

Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы

Определение доходов для этого режима ничем не отличается от определения доходов для УСН Доходы. В свою очередь, ст. 346.15 НК РФ, регулирующая порядок определения доходов на упрощенной системе, отсылает к положениям главы 25 НК РФ о налоге на прибыль.

Итак, доходами, учитываемыми для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус Расходы, признаются доходы от реализации и некоторые внереализационные доходы.

К доходам от реализации относят:

  • выручку от реализации продукции собственного производства, работ и услуг;
  • выручку от реализации ранее приобретенных товаров;
  • выручку от реализации имущественных прав.

Важно: в суммы выручки от реализации включают также суммы авансов и предоплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров, оказания услуг и выполнения работ.

К внереализационным доходам относят поступления, не являющиеся доходами от реализации, указанные в ст. 250 НК РФ. В частности, к ним относят:

  • полученные безвозмездно имущество, работы, услуги или имущественные права;
  • суммы штрафов, пеней и других санкций за нарушение партнером договорных условий, если они признаны должником или подлежат уплате на основании судебного решения;
  • доходы в виде процентов по предоставленным компанией кредитам и займам;
  • доходы от долевого участия в других организациях;
  • доходы от сдачи имущества в аренду или субаренду;
  • доходы от участия в простом товариществе;
  • суммы списанной кредиторской задолженности и др.
Читайте также:  Постановление Правительства № 749 о командировках

Учитывают или признают доходы для УСН кассовым методом. Это означает, что датой признания доходов является дата поступления денег в кассу или на банковский счет, а также даты получения имущества и имущественных прав, оказания услуг и осуществления работ. Суммы доходов надо отразить в книге учета доходов и расходов (КУДиР) той датой, когда они получены.

Обучение потенциальных кадров: расходы и доходы по УСН

Учет расходов на УСН Доходы минус Расходы

Для признания расходов при расчете налоговой базы налогоплательщикам, выбравшим этот вариант УСН, надо выполнить следующие условия:

1.Расходы должны попадать в перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

Среди них:

  • расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
  • расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
  • расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
  • арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
  • материальные расходы;
  • расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
  • суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
  • расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
  • транспортные расходы и др.

Перечень расходов является закрытым, т.е. не допускает признания других, не указанных в списке, видов расходов.

Важно: квартальные авансовые платежи нельзя учесть в расходах при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы. Эти платежи могут уменьшить только сумму налога по итогам года, рассчитываемую в декларации по УСН.

2. Расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Под экономически обоснованными расходами понимают такие затраты, которые направлены на получение прибыли, т.е. имеют ясную деловую цель.

Здесь надо быть готовым к тому, чтобы объяснить налоговикам необходимость тех расходов, связь которых с деловой целью явно не прослеживается.

Например, почему для офиса приобретен компьютер «с наворотами», а не обычный, или как служебный автомобиль представительского класса может быть связан с формированием круга элитных клиентов.

В качестве аргумента в налоговых спорах можно использовать правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе Конституционный суд признает, что экономически обоснованными могут быть признаны такие расходы, которые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже если этот результат не был достигнут.

Впрочем, тратить свои деньги налогоплательщик может и без согласования с ИФНС, но для того, чтобы учесть эти расходы при формировании налоговой базы на УСН Доходы минус расходы, придется учитывать фактор подозрительного отношения надзорных органов к бизнесу. К сожалению, презумпция добросовестности налогоплательщика, утвержденная ст. 3 НК РФ и ст. 10 ГК РФ, на практике работает мало.

Что касается документального оформления расходов на УСН, то для подтверждения каждого расхода надо иметь минимум два документа.

Один из них должен доказать факт хозяйственной операции (товарная накладная или акт приемки-передачи), а второй подтверждает оплату расхода.

При безналичном расчете расход подтверждается платежным поручением, выпиской по счету, квитанцией, а при наличном — кассовым чеком. Документы, которые подтверждают произведенные расходы на УСН, а также уплату налога, необходимо хранить в течение четырех лет.

3. Расходы должны быть оплачены.

Все расходы на упрощенной системе признаются кассовым методом, т.е. затраты можно учитывать только после их фактической оплаты. Например, учитывать расходы на зарплату надо не в день ее начисления, а в день фактической выдачи работникам. Затраты, связанные с уплатой процентов по займам и кредитам, тоже учитывают не в день их начисления, а в день оплаты.

Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.

  1. 4. Для некоторых видов расходов на УСН Доходы минус Расходы действует особый порядок признания
  2. Учет расходов на закупку товаров, предназначенных для перепродажи
  3. Уменьшить свои доходы на суммы, затраченные на закупку товаров для перепродажи, можно только после выполнения двух условий:
  • оплатить их стоимость поставщику;
  • реализовать товар, т.е. передать его покупателю в собственность (факт оплаты покупателем этого товара значения не имеет).

При учете расходов на товары, закупаемых партиями, с большим количеством ассортиментных позиций, которые, к тому же, будут оплачиваться поставщику не одной суммой, вряд ли можно будет обойтись без бухгалтера или специализированного сервиса. Приведем условный пример простой операции по реализации однородного товара с поэтапной оплатой поставщику.

✐ Пример ▼

Организация на УСН получила от поставщика две партии одинакового туалетного мыла, предназначенного для дальнейшей реализации. Стоимость мыла во второй партии выросла, в связи с инфляцией, на 10%.

Номер партииДата полученияКол-во, коробокЦена за единицу, рублейЦена партии, рублейУсловия оплатыОплачено, рублей
1 13.01.22 100 300 30 000 75% предоплаты 22 500
2

Совмещение УСН с патентом для ИП: учет доходов и расходов, расчет страховых взносов

Как учитывать доходы при совмещении УСН с патентом

Все доходы нужно распределить по системам налогообложения: отдельно учесть доходы от бизнеса на УСН, отдельно — от бизнеса на патенте.

  • Доходы на УСН записывайте в КУДиР и учитывайте при расчёте налога.
  • Доходы на патенте записывайте в книгу учёта доходов по патенту. Они не влияют на размер налога. Если вы применяете несколько патентов по разным видам деятельности, будет достаточно одной КУД. Но совместить КУДиР и КУД в одной форме в любом случае нельзя: в этом и есть суть раздельного учёта. 

Чтобы удобнее разделять доходы, можете открыть два банковских счёта. Тогда доходы от бизнеса на разных системах налогообложения вы не перепутаете.

Например, у Андрея кафе на патенте и оптовая торговля тортами на УСН. В кафе гости платят наличными или банковской картой. Безналичные оплаты поступают на счёт в Тинькофф-банке. А оптовые покупатели перечисляют деньги на другой счёт — в банке Точка. В УСН Андрей учитывает только деньги на счёте в Точке. Остальные доходы в расчёте налога не участвуют.

Если вы совмещаете УСН с патентом, в Эльбе в реквизитах счёта выберите, в какой из систем автоматически учитывать платежи по нему.

Обучение потенциальных кадров: расходы и доходы по УСН

Как вести раздельный учёт расходов при совмещении УСН с патентом

Если вы совмещаете УСН «Доходы минус расходы» с патентом, важно правильно распределять расходы. Расход учитывают по той системе налогообложения, к которой он относится. Иногда бывают сложные ситуации, когда расход нельзя отнести только к одной из систем. Распространённый пример — аренда офиса.

Учитывайте такой расход пропорционально доходам по каждой из систем. Если вы получаете одинаковые доходы, то только половину общего расхода вы можете учесть в УСН.

Некоторые расходы Андрея относятся и к патенту, и к УСН — аренда помещения и зарплата сотрудников. Месячный доход от кафе 300 000 рублей, а от оптовой торговли 150 000 рублей. Общих расходов за месяц 100 000 рублей. В УСН можно учесть только 33 333 рублей = 100 000 рублей х (150 000 рублей/450 000 рублей).

При проверке налоговая может запросить документы, подтверждающие ведение раздельного учёта. Так она убедится, что вы не завысили расходы и заплатили налог правильно.

Для раздельного учёта можно завести отдельную книгу. Закон не устанавливает её форму, поэтому можете разработать удобную для вас. Записывайте в неё доходы и расходы по каждой из систем, а также общие расходы. А в конце месяца подводите итоги и распределяйте общие расходы по разным системам.

Как рассчитать страховые взносы за ИП

Размер страховых взносов за ИП зависит от доходов. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, нужно доплатить взносы — 1% от суммы превышения. При совмещении нескольких систем налогообложения сложите доходы по каждой из них.

  • На УСН «Доходы» для расчёта взносов берётся весь доход. На УСН «Доходы минус расходы» — доходы за вычетом расходов. Казалось бы, это очевидно, но права учитывать расходы при расчёте предприниматели добились только в 2020 году.
  • На патенте — потенциально возможный доход, установленный в регионе для вашего вида деятельности. Размер дохода считается так: на обратной стороне патента найдите строку 010 скорректируйте эту сумму на количество месяцев из строки 020.

Чтобы Эльба учла ваш доход по патенту, в годовой задаче по взносам укажите размер потенциального дохода и период, на который вы купили патент.

У Андрея годовой доход по УСН 2 миллиона рублей. Потенциальный доход по патенту 320 000 рублей в год. Посчитаем 1% от доходов свыше 300 000 рублей:

(2 миллиона + 320 тысяч — 300 тысяч) х 1% = 20 200 рублей.

Как уменьшить налог на страховые взносы на УСН + патенте 

УСН «Доходы» и патент можно уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.

По общему правилу взносы за ИП распределяют между УСН и патентом пропорционально доходам. Для ИП без сотрудников возможен более простой вариант — учесть все взносы в одном режиме на выбор. Желательно зафиксировать способ уменьшения налогов на взносы в учётной политике. 

Взносы за сотрудников учитываются там, где эти сотрудники заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, занятых в деятельности по УСН. И так же с патентом.

  • Важно: следите, чтобы общая сумма к уменьшению не превышала суммы уплаченных страховых взносов.
  • Что делать со взносами за сотрудников, которые заняты во всём бизнесе (например, офис-менеджер)?
  • Принцип такой же, как и со взносами за ИП, — учитывайте взносы за таких сотрудников пропорционально доходам по каждой из систем налогообложения.
  • Как учитывать взносы, если все сотрудники заняты в бизнесе на патенте, а на УСН сотрудников нет?
Читайте также:  Код территориального органа ПФР для СЗВ-М

Патент вы уменьшаете наполовину на взносы за сотрудников и взносы за ИП. Оставшуюся часть взносов за ИП учитываете при расчёте налога УСН, который можете уменьшить полностью.

Почему не стоит отказываться от УСН, даже когда деятельность только на патенте

Патент — система налогообложения, которая не может существовать сама по себе, только в связке с основной системой налогообложения (ОСНО) или УСН. УСН и ОСНО — базовые системы, на которых можно вести практически любую деятельность и учитывать практически любые доходы.

Поэтому, когда хоть какой-то доход выходит за рамки деятельности на патенте, он попадает под обложение налогом на УСН или ОСНО. К слову, к этим доходам относятся даже обычные кэшбеки и проценты на остаток по расчётому счёту.

 По таким доходам проще отчитываться по недорогой УСН, чем по сложной ОСНО с НДС, налогом на прибыль или НДФЛ.

Если же абсолютно все доходы попадут в рамки патента — по УСН будет достаточно подать нулевую декларацию, налог платить не придётся. Именно поэтому мы всегда советуем оставлять УСН для подстраховки. 

Статья актуальна на 21.01.2022

Обучение сотрудников фирмы

Круглова Екатерина Валерьевна, эксперт Департамента правовой поддержки компании ПРАВОВЕСТ

Для успешной деятельности любой организации важно, чтобы в ней трудились высококвалифицированные специалисты. В целях повышения профессионального уровня руководство направляет своих сотрудников на учебу. Тема данной статьи – обучение за счет предприятия и способы отражения в учете затрат на повышение квалификации работников.

налог на прибыль

В налоговом учете затраты на подготовку и переподготовку кадров включаются в состав прочих расходов. Они уменьшают налогооблагаемую прибыль фирмы при следующих условиях.

  • Обучающиеся работники состоят в штате компании. Напомним, что в штат входят лишь те сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры (контракты), но не лица, имеющие договоры гражданско-правового характера (а это значит, что расходы на их обучение не уменьшают налогооблагаемую прибыль).
  • Учреждение, где работники проходят обучение, лицензировано.
  • Программа обучения способствует повышению квалификации и более эффективной работе сотрудников в интересах развития бизнеса предприятия.

Рассмотрим случай, когда обучающиеся сотрудники приняты на работу по совместительству1.

Если в соответствующем трудовом договоре будет указана должность такого работника согласно штатному расписанию (что является одним из важных условий трудового договора)2, то работник считается принятым в штат. Следовательно, при расчете налога на прибыль расходы на обучение учитываются.

Если образовательные услуги оказываются российскими учреждениями образования, то расходы принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль при наличии у данного учреждения государственной аккредитации и лицензии.

Государственной аккредитацией образовательного учреждения устанавливается его государственный статус: тип, вид и категория, определяемые в соответствии с уровнем и направленностью реализуемых им образовательных программ3. Аккредитация дает образовательному учреждению право на выдачу выпускникам документа государственного образца о надлежащем уровне образования, удостоверенного печатью с изображением Государственного герба РФ4.

Право на ведение образовательной деятельности возникает у учреждения с момента выдачи ему лицензии5. Поэтому Минфин РФ считает, что обязательное условие признания расходов на обучение в целях налогообложения – наличие у образовательного учреждения лицензии на ведение соответствующей деятельности6.

Если работники обучаются в иностранном образовательном учреждении, налогоплательщику необходимо получить подтверждение статуса такого учреждения – документ о том, что иностранная компания является образовательным учреждением согласно действующему на территории данного государства законодательству.

При выборе образовательного учреждения необходимо обращать внимание на программу подготовки (переподготовки), которая позволит подготовить специалиста в рамках деятельности организации и повысить квалификацию работника.

То есть задача любого вида обучения – приобретение или качественное изменение специальных навыков, необходимых для выполнения нового вида профессиональной деятельности, либо повышение профессионального уровня.

К примеру, если банк отправляет кассира-операциониста учиться на менеджера по рекламе, то утвер-ждать, что обучение проводится в интересах работодателя, сложно: такая переподготовка не связана с осуществлением специалистом своих профессиональных обязанностей. Данные расходы не будут уменьшать налогооблагаемую прибыль как не соответствующие критериям затрат на подготовку и переподготовку кадров.

Для подтверждения производственной необходимости подготовки и повышения квалификации кадров предприятия следует утвердить приказ о направлении сотрудника на обучение с указанием целей, например:

Направляя работников на обучение, руководители предприятия хотят быть уверены, что затраченные средства в дальнейшем принесут им дополнительный доход. Для того чтобы работник не уволился сразу после обучения, можно заключить с ним трудовой договор, где сотруднику вменят в обязанность отработать в компании определенный срок. Поэтому, если работник решит уволиться до истечения оговоренного времени, ему придется возместить затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение7. К затратам на образование, не уменьшающим налогооблагаемую прибыль, относят расходы:

  • на оплату обучения работников в высших и средних специальных учебных заведениях при получении ими высшего и среднего специального образования;
  • содержание образовательных учреждений.

Расходы по оплате услуг образовательных учреждений при получении любого образования: среднего, среднего специального, высшего и второго высшего – это те расходы, которые не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль8. Расходы на подготовку и переподготовку кадров, повышение квалификации работников для целей налогового учета являются косвенными, причем они не нормируются и, следовательно, при расчете налога на прибыль принимаются в полном объеме без ограничений9.

НДС

Услуги в сфере образования не облагаются НДС только при наличии соответствующей лицензии10.

ЕСН и ПФР

Как уже отмечалось, при налогообложении прибыли расходы на обучение сотрудников в средних и высших учебных заведениях не учитываются и не включаются в базу по ЕСН11.

Не подлежат обложению ЕСН выплаты, связанные с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников12

Облагаемая база по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование совпадает с налоговой базой по ЕСН13, поэтому начислять данные взносы на стоимость обучения не следует.

Суммы пенсионных взносов, а также денежные средства, уплаченные за обучение сотрудников в высших учебных заведениях, представляют для работников материальную выгоду и подлежат включению в налогооблагаемую базу для исчисления и уплаты ЕСН.

Исключение из налоговой базы по ЕСН сумм, перечисленных за обучение работников в высших учебных заведениях, неправомерно, поскольку эти выплаты нельзя отнести к возмещению расходов на повышение профессионального уровня.

Налоговая база организации, осуществляющей прием на работу по трудовому договору и выплачивающей вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским лицензионным договорам, определяется как сумма доходов14, начисленных работодателем за налоговый период в пользу работников. При определении налоговой базы учитываются любые доходы (за исключением указанных в ст. 238 НК РФ), начисленные сотрудникам работодателем в денежной и натуральной формах в виде предоставленных им материальных, социальных, иных благ или материальной выгоды.

В налогооблагаемую базу включаются только такие выплаты, которые образуют реальный доход у конкретных физических лиц.

Таким образом, стоимость обучения работников по повышению квалификации и приобретению специальных знаний в интересах работодателя является основанием для отнесения данных расходов к компенсационным выплатам.

При этом не имеет значения, получает сотрудник образование впервые или повторно15.

НДФЛ

Повышение квалификации сотрудников, в том числе в ходе получения ими высшего или среднего специального образования за счет своего работодателя, не свидетельствует об обучении в интересах работников в том смысле, который следует из содержания ст. 211, 237 НК РФ.

Оплата компанией стоимости обучения сотрудников в учебном заведении не может быть признана доходом для исчисления НДФЛ16.

Расходы предприятия по оплате за обучение сотрудников должны производиться за счет средств после уплаты налога на доходы фирмы.Некоторые выплаты на обучение НДФЛ не облагаются.

Когда работник получает первое образование и обучается в высшем или среднем учебном заведении по заочной форме, расходы на оплату проезда к месту обучения являются компенсационными выплатами. Следовательно, с них не удерживается17 НДФЛ при условии, что сотрудник учится в образовательном учреждении, имеющем государственную аккредитацию.

Если указанные условия не соблюдаются, оплата проезда к месту обучения не считается компенсационной выплатой, а значит, с нее следует удержать НДФЛ.

Если же обучение проводится по инициативе работодателя и предусмотрено планом подготовки кадров, налог на доходы не удерживается18 независимо от того, какое образование получает работник: среднее, высшее или второе высшее.

А при оплате организацией обучения в интересах своего сотрудника он получит доход в натуральной форме, который будет облагаться по ставке 13 процентов. В нижеприведенной таблице даны краткие выводы по рассмотренным нами вопросам.

1) ст. 98 ТК РФ

2) ст. 57 ТК РФ

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector