Проверка декларации по налогу на землю: новые контрольные соотношения

Последний раз обновлено:

Налогоплательщики стремятся снизить налоговое бремя, сотрудники ИФНС – повысить уровень собираемости налогов. Главным инструментом инспекторов является проверка.

В их распоряжении два вида проверок – камеральные и выездные. Основные опасности доначисления налога на прибыль подстерегают организацию во время выездной проверки, когда налоговики ищут любые способы не только не признать расходы, но и доначислить доходы. Но решение о назначении выездной проверки инспекция чаще всего принимает по результатам камеральной.

По правилам камеральной проверки налога на прибыль организаций (ст. 88 НК РФ) инспектор может запросить у проверяемого дополнительные документы, если в декларации есть несоответствия и ошибки.

Значит, чтобы снизить риск, нужно уделить особое внимание правильности отчета.

Для этого необходимо знать, как инспектор проверяет декларацию по налогу на прибыль, чтобы отобрать кандидата на выездную проверку.

Сначала инспектор анализирует показатели декларации на выполнение контрольных соотношений (связь отдельных данных между собой). Одновременно отдельные показатели он проверяет на соответствие главе 25 Налогового кодекса России.

Если будет обнаружено несоответствие или отсутствие логической связи между показателями налоговой и (или) бухгалтерской отчетности, у компании запросят пояснения о порядке формирования отдельных сумм доходов и расходов, а также операций, финансовые результаты которых учтены при расчете налоговой базы. Если у инспектора появятся основания предполагать, что налоговая база занижена, он затребует первичные документы.

Налоговая инспекция обязательно потребует пояснений, если в налоговой декларации будут заявлены:

  • льготы и пониженные ставки;
  • убыток от финансово-хозяйственной деятельности, в том числе по отдельным операциям, финансовый результат которых определяют по особым правилам;
  • средства целевого финансирования.

Из перечисленного главным критерием для назначения выездной проверки является наличие убытка. Поэтому стоит планировать свою деятельность так, чтобы всегда иметь прибыль – небольшую, но стабильную.

В пояснениях к годовому отчету разъясните порядок применения льгот по налогу. Расшифруйте отдельные прибыли и убытки, указав на то, как рассчитывали налог в этих случаях.

Заметим, что некоторые показатели бухгалтерской и налоговой отчетности соотнести нельзя.

Например, амортизационная премия (п. 9 ст. 258 НК РФ). В бухгалтерском учете ее не применяют.

Но если в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в отношении основных средств колонка «Поступило» не заполнена, а в декларации амортизационная премия заявлена (строки 042, 043 приложения 2 к листу 02), вопросы обязательно будут: ведь в такой ситуации премии взяться неоткуда.

Пояснения запросят и в случае, если показатели прибыли в бухгалтерской и налоговой отчетности существенно расходятся или если в бухгалтерской отчетности отражена прибыль, а в налоговой декларации – убыток.

Если компания применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н), причины этих отклонений можно увидеть и в бухгалтерском балансе, и в отчете о финансовых результатах.

А в пояснениях к годовому отчету лучше сразу расшифровать перечень отложенных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, постоянных налоговых обязательств.

Затем налоговики проводят экономический анализ показателей декларации по налогу на прибыль. По его результатам окончательно отбирают фирмы для выездной налоговой проверки.

Основные показатели – это обороты по реализации, сумма доходов и расходов. На этом этапе проверки налоговики сопоставляют показатели, отраженные в декларации по налогу на прибыль, с данными бухгалтерской отчетности в динамике, например, за последние три года. Так они отслеживают тенденции в формировании доходов и расходов, влияющих на налог на прибыль.

Если расходы (как прямые, так и косвенные) возрастают, а выручка остается прежней или возрастает незначительно, есть повод для выездной проверки. Кроме того, у компании запросят первичные документы, подтверждающие приведенные в декларации суммы.

Расхождения между показателями выручки в бухгалтерском и налоговом учете могут быть вызваны рядом причин. Это может быть:

  • наличие производства с длительным циклом;
  • пересчет цен по контролируемым сделкам;
  • переоценка стоимости имущества;
  • положительная разница, полученная при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;
  • стоимость безвозмездно полученного имущества от учредителей, доля которых в уставном капитале компании более 50%;
  • стоимость у арендодателя неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, и др.

На основе анализа доходной и расходной частей декларации по налогу на прибыль инспектор сопоставляет налоговые базы по различным налогам. Например, если в декларации заявлена значительная доля расходов на оплату труда, то должны быть значительны и суммы налога на доходы физических лиц.

Если компания заявила значительные суммы НДС к возмещению за счет поставок продукции на экспорт, инспектор может «прикинуть» порядок доходов этой компании исходя из уровня мировых цен на экспортируемые товары.

Кроме того, интерес проверяющих вызовет существенное отличие показателей декларации вашей организации по сравнению с показателями компаний, ведущих аналогичную деятельность. Их сопоставляют как по внутренним данным инспекции, так и на основании просьб других налоговых инспекций о предоставлении информации.

И если компания, работая в высокодоходной сфере, является убыточной или малоприбыльной, вероятность выездной проверки возрастает. Поэтому если это отличие показателей можно объяснить какими-либо объективными причинами, то отразите свои аргументы в пояснениях к годовой отчетности.

Итак, чтобы уменьшить вероятность проведения в компании выездной налоговой проверки, надо:

  • проанализировать причины различий между показателями налоговой декларации и всегда иметь готовые объяснения;
  • проверить наличие всех первичных документов утвержденной формы по каждой сумме расходов;
  • проанализировать экономическую оправданность наиболее крупных сумм расходов, заявленных в налоговой декларации;
  • уметь объяснить причину убыточности компании и документально подтвердить ее обоснованность.

Тем не менее от выездной проверки не застрахована ни одна фирма. Причиной может послужить и то, что ее просто давно не проверяли.

Кроме того, важно следить за судебными процессами, в которых участвует ваша налоговая инспекция. Тогда вам будет известно, какие вопросы для вашего налогового органа уже «наработаны», какие предъявляются претензии, какие были рассмотрены документы.

Заметим, что всякое «искусственное» занижение доходов или завышение расходов налоговикам вычислить не составит большого труда. Поэтому для оптимизации налога на прибыль и снижения налоговых платежей в бюджет рекомендуем использовать законные положения главы 25 Налогового кодекса.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Проверка декларации по налогу на землю: новые контрольные соотношения

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Проверка декларации по налогу на землю: новые контрольные соотношения Проверка декларации по налогу на землю: новые контрольные соотношения

Контрольные соотношения для 6-НДФЛ в 2022 году

Проверка декларации по налогу на землю: новые контрольные соотношения

Найти контрольные соотношения можно в письмах ФНС от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@, от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, от 29.10.2019 № БС-4-11/22150@. В них же бухгалтеры узнают о действии инспекторов в каждом случае выявления несоответствий. Также в письмах ФНС дает все ссылки на НК РФ, обосновывая свою позицию.

С отчета за 2021 года форма 6-НДФЛ изменится. Новые контрольные соотношения уже утверждены. В статье вы можете с ними ознакомиться.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать бесплатно

  • Инспекторы обращают внимание на несколько строк формы.
  • Покажем, что проверить при отправке отчета, записав контрольные соотношения в виде формул.

Верно: строка 110 = > строка 130. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело сдавать отчет в ФНС.

Ошибка: строка 110 < строка 130. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Верно: строка 140 = ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. Если данные соответствуют формуле, значит, можно смело отправлять отчет в ФНС.

Читайте также:  Как рассчитать ЕНВД за год - пример

Ошибка: строка 140 ≠ ((строка 110 — строка 130) х строка 100) / 100. При обнаружении этого несоответствия проверьте еще раз, правильно ли разнесены все цифры.

Сравнивая строку 140 с указанной формулой расчета, важно помнить о погрешности округления. Из-за округления строка 140 может немного отличаться от значения, вычисленного по формуле.

Пример: В ООО «Снегирь» трудится 27 человек. Совокупный доход работников ООО «Снегирь» с января по сентябрь (строка 110) — 317 214 рублей. Работникам ООО «Снегирь» предоставлены налоговые вычеты — 32 000 рублей. Исчисленный НДФЛ — 37 070 руб.

НДФЛ, определенный бухгалтером ООО «Снегирь» при проверке отчета, равен 37 078 рублей. ((317 214 — 32 000) х 13 %). Расчетный показатель оказался выше фактического на 8 рублей (37 078 — 37 070). Если ООО «Снегирь» заполнило четыре строки под номером 021 в расчете 6-НДФЛ, приемлемая погрешность составляет 108 рублей (27 чел.× 1 руб. × 4).

8 < 108 — выходит, 6-НДФЛ заполнена без ошибок.

Строка 140 = > строка 150. Если это соотношение нарушено, вы излишне уменьшили налог за иностранцев на патенте на суммы фиксированных авансовых платежей. Строку 150 можно заполнять, только если у вас есть уведомление из налоговой, которое разрешает уменьшать НДФЛ за иностранцев на патенте на фиксированные авансовые платежи.

Строка 141 «Сумма налога, исчисленная с доходов в виде дивидендов» должна быть больше или равна строке 155 «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Нарушение говорит о том, что налог на прибыль к зачету завышен.

С 2022 года в форму 6-НДФЛ добавились сведения о доходах высококвалифицированных специалистов и уплаченных с них налогах. Появились и новые контрольные соотношения для проверки правильности их расчета:

Строка 110 «Сумма дохода, начисленная физическим лицам» должна быть больше или равна строке 115 «Сумма дохода, начисленная высококвалифицированным специалистам». Если соотношение не соблюдено, то занижены доходы, начисленные физлицам, или ошибочно указаны доходы высококвалифицированных специалистов.

Строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ (при значении ставки налога 13 % или 15 %) = строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — сумма всех строк «Сумма вычета» Раздела 3. Если это соотношение не выполнено, то налоговая база завышена или занижена.

Если ставка налога отличается от 13 % или 15 %, то строка «Налоговая база» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ должна быть равна: строка «Общая сумма дохода» раздела 2 — сумма всех строк «Сумма вычета» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Дополнительно вычитать сумму всех строк «Сумма вычета» из раздела 3 не нужно. Это тоже соотношение для проверки налоговой базы.

Строка «Сумма налога исчисленная» раздела 2 — «Налоговая база» × «Ставка налога» / 100 0.

«Общая сумма дохода» разделов 2 = сумма всех строк «Сумма дохода» Приложения «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Cтрока «Общая сумма дохода» раздела 2 приложения № 1 к 6-НДФЛ > 0.

«Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом» раздела 4 0. Если это не так, значение не соответствует расчетному. 

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 120 формы 6-НДФЛ с количеством составленных разделов 2 приложений № 1 по соответствующей ставке налога. Напомним, что приложение составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 110 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога приложений № 1.

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 140 6-НДФЛ за год по соответствующей ставке налога = суммарное значение строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке всех составленных приложений № 1. Если это не так, сумма исчисленного налога может быть завышена или занижена.

Строка 111 6-НДФЛ = сумма доходов в виде дивидендов (по коду дохода 1010) приложений № 1 к 6-НДФЛ, представленных по всем налогоплательщикам. Если они не равны, проверьте правильность отражения в отчетности выплаченных дивидендов.

Строка 170 6-НДФЛ = сумма строк «Сумма неудержанного налога» раздела 4 приложений № 1 к 6-НДФЛ. Если равенства нет, неверно рассчитан неудержанный налог.

Общая сумма вычетов из строки 130 должна быть равна сумме всех вычетов из строки «Сумма вычета» раздела 3 приложения № 1.

Строка 150 по соответствующей ставке налога должна быть равна сумме строк «Сумма фиксированных авансовых платежей» раздела 2 приложений № 1. Если это не так, в расчете фиксированных авансовых платежей есть ошибки.

В разделе 2 справки указывается «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету». Она должна быть равна строке 155. Если это не так, то очевидно, что налог к зачету завышен или занижен.

Нововведения по высококвалифицированным специалистам учтены и в этой части.

Доходы таких сотрудников (строка 115) по соответствующей ставке должны быть равны общей сумме дохода по соответствующей ставке, полученной из всех справок со статусом налогоплательщика «3» и «7».

Также стоит учесть, что количество справок со статусом налогоплательщика «3» и «7» должно быть равно количеству высококвалифицированных специалистов, указанному в строке 121.

Среднюю зарплату по 6-НДФЛ нужно сравнивать с МРОТ и среднеотраслевой зарплатой в субъекте РФ. Чтобы избежать вопросов, зарплату надо поддерживать равной или выше этих показателей. Для 6-НДФЛ при сравнении фактической зарплаты со средней по региону надо принимать зарплату не по каждому работнику, а в целом по налоговому агенту.

И 6-НДФЛ, и РСВ — это отчеты по людям. Вполне логично, что между этими формами также должны выполняться некоторые равенства. Тем более что с 2017 года взносы с зарплаты и прочих доходов находятся во власти ФНС. Всего лишь одну проверочную формулу предлагает компаниям ФНС.

Во-первых, сумма строк 112 и 113 расчета 6-НДФЛ не должна быть меньше строки 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Допускается и равенство. Но если сумма меньше, есть вероятность занижения налоговой базы.

И, разумеется, если компания сдает 6-НДФЛ, она обязана подавать и РСВ.

Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!

Попробовать бесплатно

Строка 160 — строка 190 = сумма выплат в адрес физлиц по счетам налогоплательщика в соответствующем периоде. Если это соотношение не выполняется, налоговая посчитает, что вы отразили не все суммы дохода в отчетном периоде.

Большинство бухгалтерских программ проверяет взаимоувязку всех показателей внутри формы. Экстерн дополнительно контролирует соотношения между двумя разными формами.

Налоговики рекомендуют использовать утвержденные проверочные формулы, чтобы отчитываться без ошибок. Имейте в виду, что не всегда противоречие рекомендуемым соотношениям является ошибкой.

Есть случаи, когда показатели не будут совпадать с проверочными формулами.

Контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль

В каждой налоговой инспекции есть методические рекомендации по камеральной проверке декларации по налогу на прибыль.

В этих методических рекомендациях ФНС России указывает, что камеральная проверка декларации по налогу на прибыль обязательно должна включать сопоставление показателей декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности и показателями других налоговых деклараций 

Ниже приведены контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль. С помощью этой таблицы вы сможете поверить свою отчетность по методике ФНС и предупредить претензии инспектора. 

№ п/п Показатель Соот- ношение Показатель Если соотношение нарушено (действия ревизоров)
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1. – для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль
1 Стр. 040 = Сумма налога на прибыль к доплате (Лист 02 стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 при условии, что стр. 190 > стр. 220 + стр. 250) Завышена или занижена сумма налога к доплате. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
2 Стр. 050 = Сумма налога на прибыль к уменьшению (Лист 02 стр. 220 + стр. 250 – стр. 190 при условии, что стр. 190 < стр. 220 + стр. 250) Завышена или занижена сумма налога к уменьшению. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
3 Стр. 070 (для фирм, у которых нет обособленных подразделений) = Сумма налога на прибыль к доплате (Лист 02 стр. 200 – стр. 230 – стр. 260 при условии, что стр. 200 > стр. 230 + стр. 260) Завышена или занижена сумма налога к доплате. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
4 Стр. 080 (для фирм, у которых нет обособленных подразделений) = Сумма налога на прибыль к уменьшению (Лист 02 стр. 230 + стр. 260 – стр. 200 при условии, что стр. 200 < стр. 230 + стр. 260) Завышена или занижена сумма налога к уменьшению. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.2. – для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
5 Сумма ежемесячного аванса Стр. 120 = Лист 02 стр. 300 : 3 Завышена или занижена сумма ежемесячного аванса. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Стр. 130 = Лист 02 стр. 300 : 3
Стр. 140 = Лист 02 стр. 300 : 3
6 Сумма ежемесячного аванса (для фирм, у которых нет филиалов) Стр. 220 = Лист 02 стр. 310 : 3 Завышена или занижена сумма ежемесячного аванса. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Стр. 230 = Лист 02 стр. 310 : 3
Стр. 240 = Лист 02 стр. 310 : 3
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»
7 Доходы от реализации (стр. 010) = Приложение № 1 листа 02 стр. 040 Арифметическая ошибка
8 Внереализационные доходы (стр. 020) = Приложение № 1 листа 02 стр. 100 Арифметическая ошибка
9 Расходы (стр. 030) = Приложение № 2 листа 02 стр. 110 (кроме негосударственных пенсионных фондов) Арифметическая ошибка
10 Внереализационные расходы (стр. 040) = Приложение № 2 листа 02 стр. 200 + приложение № 2 листа 02 стр. 300 Арифметическая ошибка
11 Убытки, отраженные в приложении № 3 к листу 02 (стр. 050) = Приложение № 3 листа 02 стр. 290 Арифметическая ошибка
12 Прибыль (убыток) (стр. 060) = Стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050 Арифметическая ошибка
13 Налоговая база (стр. 100) = Стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090 Арифметическая ошибка
14 Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу (стр. 110) = Приложение № 4 листа 02 стр. 150 Арифметическая ошибка
15 Налоговая база для исчисления налога (стр. 120) = Стр. 100 – стр. 110 при условии, что стр. 100 листов 05 стр. 210 + стр. 240, то стр. 270 = Стр. 180 – стр. 210 – стр. 240 Завышена или занижена сумма налога к доплате. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
23 Стр. 270 = Разд. 1.1. стр. 040 + стр. 070 (для фирм, у которых нет филиалов) Арифметическая ошибка
24 Сумма налога к уменьшению (стр. 280). Если стр. 180 < стр. 210 + стр. 240, то стр. 280 = Стр. 210 + стр. 240 – стр. 180 Завышена или занижена сумма налога к уменьшению. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
25 Стр. 280 = Разд. 1.1 стр. 050 + стр. 080 (для фирм, у которых нет филиалов) Арифметическая ошибка
26 Сумма ежемесячных авансовых платежей (стр. 290). Если стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период > 0, то стр. 290 = Стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период Неправильное исчисление авансовых платежей. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Если стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период < 0, то стр. 290 = 0
27 Если декларация представлена за год, то стр. 290 = 0 Арифметическая ошибка
28 Если декларация представлена за I квартал, то стр. 290 = Стр. 180 Арифметическая ошибка
29 Стр. 290 = Стр. 300 + стр. 310 Арифметическая ошибка
30 Показатель строки 290 для фирм, у которых есть филиалы = Сумма строк 120 всех приложений № 5 к листу 02 Неправильное исчисление авансовых платежей. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
31 Выручка от реализации (стр. 010) >= Стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 Арифметическая ошибка
32 Внереализационные доходы (стр. 100) >= Стр. 101 + стр. 102 Арифметическая ошибка
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»
33 Косвенные расходы (стр. 040) >= Стр. 041 + стр. 042 + стр. 044 + стр. 045 + стр. 046 Арифметическая ошибка
34 Внереализационные расходы (стр. 200) >= Стр. 201 + стр. 202 + стр. 203 Арифметическая ошибка
35 Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (стр. 300) >= Стр. 301 + стр. 302 Арифметическая ошибка
Приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК»    
36 Общая выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 270) = Приложение № 1 листа 02 стр. 030 Арифметическая ошибка
37 Общие расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 280) = Приложение № 2 листа 02 стр. 080 Арифметическая ошибка
38 Убытки по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 290) = Лист 02 стр. 050 Арифметическая ошибка
Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»
39 Остаток неперенесенного убытка (стр. 010) = Стр. 160 декларации за прошлый налоговый период Арифметическая ошибка
40 Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр. 140) = (Лист 02 стр. 100 + Лист 05 стр. 100 + Лист 06 стр. 530) х 50% : 100 при условии, что стр. 080 листов 05 = 0 (соотношение верно для 2006 года) Занижение или завышение налоговой базы, уменьшаемой на убытки прошлых лет. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
41 Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу (стр. 150). Если стр. 010 > стр. 140, то стр. 150 = Стр. 140 Неправильное определение суммы убытка, уменьшающего налоговую базу
Если стр. 010 < стр. 140, то стр. 150 = Стр. 010
Если стр. 010 = стр. 140, то стр. 150 = Стр. 010 = стр. 140
42 Стр. 150 = Лист 02 стр. 110 Арифметическая ошибка
Приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
43 Налоговая база в целом по организации (стр. 030) = Лист 02 стр. 120 Арифметическая ошибка
44 Ставка налога в региональный бюджет (стр. 060) = 17,5% Требуется уточнить применение пониженной ставки налога
45 Ежемесячные авансовые платежи (стр. 120) = Лист 02 стр. 310 х стр. 040 : 100 (кроме случаев ликвидации филиала) Арифметическая ошибка
46 Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ (стр. 130) = Лист 02 стр. 330 : Лист 02 стр. 350 х стр. 040 : 100 (кроме случаев ликвидации филиала) Арифметическая ошибка
Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Раздел А. «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)»
47 Стр. 010 – стр. 020 = Стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 Неисполнение обязанностей налогового агента
48 Дивиденды к уменьшению (стр. 020) = Стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 Арифметическая ошибка
Лист 05. «Расчет налога на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке»
49 Сумма отклонения от рыночной (расчетной) цены (стр. 020) > 0, если стр. 002 = 1 или 2 Есть основания полагать, что фирма не корректирует в сторону увеличения фактические цены
Читайте также:  Какие документы нужны для удочерения или усыновления ребенка жены?

По каким контрольным соотношениям инспекторы декларацию по налогу на прибыль с другими формами отчетности

Показатель декларации по налогу на прибыль Показатели из других форм отчетности Возможная причина отклонений и как ее обосновать
1 Сумма показателей строк 010 и 100 приложения № 1 к листу 02 Сумма показателей строк 010, 060, 080, 090 формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» Возможными причинами отклонения могут быть: операции с ценными бумагами, безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав). Переоценка стоимости имущества. Наличие производства с длительным циклом. Рекомендуем заранее перед походом в инспекцию подготовить справку, в которой подробно указать причины расхождения
2 Строка 010 приложения № 1 к листу 02 Показатель выручки от реализации из декларации по НДС Отклонения между этими показателями возможны в следующих ситуациях: при признании в целях исчисления НДС «по оплате» выручки по товарам (работам, услугам), реализованным до 2006 года, а оплата по которым получена сейчас. Если компания учитывает выручку от сдачи имущества в аренду в составе внереализационных доходов, в то время как при определении НДС сумма всегда определяется как выручка от реализации. Рекомендуем составить справку, в которой отразить возникшую разницу и причины, по которым она возникла
3 Сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02) Сумма налога на прибыль строка 150 «Текущий налог на прибыль формы» № 2 «Отчета о прибылях и убытках» Расхождение возможно, если в текущем периоде выявлено искажение суммы налога на прибыль за прошлые годы. В бухучете нужно скорректировать налог в момент выявления ошибки. Полученный результат будет отражен по строке 150 отчета о прибылях и убытках. Что касается налогового учета, то необходимо подать уточненную декларацию за прошлый период. Поэтому значение текущего налога на прибыль, которое показано в форме № 2, будет отличаться от данных декларации
Читайте также:  Как уволить совместителя без его согласия: пошаговая инструкция
Если стоимость сырья, материалов, других аналогичных ценностей, а также готовой продукции и товаров для перепродажи на конец отчетного периода (стр. (211 + 214) гр. 4 баланса) больше нуля то должно выполняться соотношение: сумма НДС, подлежащая восстановлению в последнем налоговом периоде перед получением освобождения от НДС, а также при переходе на специальные налоговые режимы (раздел 3, гр. 6, стр. 190) 0 Занижение суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет
Сумма выручки от продажи активов, уменьшенная на сумму НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей, за отчетный период (стр. 010 гр. 3 Отчета о прибылях и убытках)

Макрос

Пошаговый алгоритм:

  1. Прежде всего, проверьте данные из главной книги. Необходимо проверить на соответствие номера и даты первичной сопроводительной документации, которую вы используете, заполняя бухгалтерский учет, проверить суммы платежей и налоги на них. Исправьте все расхождения и противоречия до того, как декларация попадет в руки налогового инспектора, иначе рискуете уплатить пеню после камеральной проверки.
  2. Сделайте анализ оборотно-сальдовой ведомости. Сейчас важно разбить данные счета 60 и 62 на субсчета, где 60.2 и 62. 1 всегда в исключительно в дебете, а 60.1 и 62.2 – в кредите соответственно. Если есть противоречие – проведите сверку по сальдо на конец налогового периода по счетам и суммам из книг покупок и продаж.
  3. Далее нужно сформировать ведомость по счету 41 «Товары». Оставшийся товар должен находиться в дебете и не быть выделенными в учете красным. В противном случае, если допущена ошибка, проверьте все выставленные и полученные счета-фактуры на пересортицу.
  4. В таком порядке нужно создать ведомость счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», где по дебету сальдо должно быть нулевым.
  5. В случае если в отчетном периоде декларации были авансы, следует открыть оборотно-сальдовую ведомость субсчета 76 «Авансы». Умножьте кредит субсчета 62.2 на НДС-ставку – величина должна совпадать с кредитом на конец периода.
  6. В программе 1С надо создать субконто по контрагентам, проверить все счета, сопроводительные документы, уплаченные и полученные суммы – они не должны «зависнуть». Если у вас было подписано несколько соглашений с одним поставщиком или покупателем, разбивайте их по отдельности в учете. Это поможет не заплутаться в платежах и авансах, а также в начислении НДС.
  7. Обязательно проверьте данные по книгам покупок и продаж по выставленным и полученным счетам фактурам: их номера, даты, наименование продукции, суммы и стоимость – не допустите сквозной нумерации. Руководитель или главный бухгалтер предприятия должны утвердить подписи и печати в документации, если в них были внесены исправления.
  8. Проверьте журнал учета счетов-фактур: данные по номерам и датам, суммам НДС, общей стоимости, наименованию покупателя, номеру ИНН и конечным суммам с помощью оборотно-сальдовой ведомости. В случае если передача продукции была безвозмездной, счета-фактуры в журнале не регистрируются. Счет-фактура на аванс, если он был, тоже не регистрируется.
  9. Далее целесообразным будет пронумеровать книгу продаж, сшить, заверить информацию печатью и подписью начальника организации, указать количество страниц на последней странице с обратной стороны.
  10. После проверки реквизитов книги покупок сверьте данные с указанными ведомости. Налоговые документы необходимо регистрировать в том периоде, когда возникло право на НДС-вычет.
  11. Если вы пропустили счет-фактуру за прошлый налоговый период, или допустили в нем ошибку – сделайте аннуляцию. В таком случае нужно сделать оформление дополнительного листа, составить и сдать уточненную НДС-декларацию.

Как правильно зарегистрировать право собственности на земельный участок? Пошаговый алгоритм описан .

Право собственности на землю может возникнуть по нескольким основаниям. Об этом можно прочитать в нашей статье.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Порядок 2: Проверка оборотно-сальдовой ведомости и бухучета

Для этого используйте счета 46, 47, 48, проведите сверку по данных журнала-ордера 11, 13, ведомости 16 и 16а.

Список документации для того чтобы проверить общий оборот по продаже продукции в расчете налога:

  • выписки расчетных банковских счетов предприятия.
  • банковские и кассовые документы.
  • ведомости продажи продукции и расчетов.
  • оплаченный покупательский счет и т. д.
  • когда сумма с авансовой предоплаты будет на счету покупательского расчета, а не на счету продаж;
  • нет ли в расчетах налога ошибок.

Все данные налоговой декларации должны быть совпадать с данными бланков бухучета.

В указанный срок налогоплательщик может исправлять ошибки составленного годового отчета. Несвоевременность грозит штрафом.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Все вышеуказанные меры необходимы, чтобы предотвратить неправильное недопустимое снижение оборотов и занижение налога.

Рейтинг автора Автор статьи Андрей Чернов Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей. Написано статей 3159

Как проверить декларацию по НДС в 1С

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector