Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением библиотек, театров и музеев.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

  • всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
  • иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
  • зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;
  • зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
  • постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

  • предприятия на специализированном налоговом режиме;
  • компании-участницы центра «Сколково»;
  • театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи.

В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб.

в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше.

Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца.

В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

Обратите внимание!

Если юрлицо в текущем квартале получило меньшую прибыль или даже работало себе в убыток, оно не освобождается от авансового платежа по налогу на прибыль. Они признаются переплатой. Эту сумму можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или погасить ею другие налоги.

По умолчанию все организации рассчитывают авансовые платежи по итогам квартала и уплачивают их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала. Даже если компания имеет право на ежеквартальные отчисления, она может направить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Итак, ежемесячные платежи по налогу на прибыль платят коммерческие организации с выручкой более 15 млн руб. в среднем за квартал и все желающие, направившие уведомление.

Ежеквартально это могут делать:

  • компании с выручкой менее 15 млн руб. в среднем за квартал;
  • бюджетные учреждения, кроме библиотек, театров, музеев;
  • представительства иностранных организаций;
  • автономные учреждения;
  • некоммерческие организации, не получающие прибыли с продаж;
  • участники простых и инвестиционных товариществ;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку.

Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода).

Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым.

Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности. Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

Обратите внимание!

Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты. Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

Важно разбивать суммы по бюджетам. По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах.

Датой оплаты считается день списания суммы со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бывают двух видов:

  • из расчета фактически полученной прибыли;
  • по результатам полученного за квартал дохода.

В первом случае прибыль организации определяется нарастающим итогом. Налог высчитывается по результатам отчетного периода с учетом авансов. Во втором случае компания вносит суммы равными долями, которые рассчитаны по предыдущему кварталу. При уплате налога учитываются ранее внесенные авансы и вносится доплата по результатам квартала.

Оплата по фактическому доходу предполагает, что отчетный период — это предыдущий месяц. 11-й месяц является последним. После него подается декларация на весь срок.

Уплата взносов за месяц не освобождает юрлицо от общего квартального расчета.

Каждый последующий платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета.

Обратите внимание!

При ежемесячном способе уплаты авансовые платежи так же, как и квартальные, уменьшают сумму налога на прибыль.

В 2018 году порядок расчета авансового налога на прибыль не претерпел изменений:

  • ежемесячный платеж в 1 квартале равен сумме, которую компания платила в минувшем году;
  • во 2 квартале — треть платежа за 1 квартал;
  • в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал;
  • в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Минфин ранее разъяснил, какие кварталы следует считать предыдущими. Ведомство сообщило, что под ними понимают четыре предшествующих текущему.

Доходы компании в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Пример расчета ежеквартального платежа

Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%.

Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб.

По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.

Пример расчета ежемесячного платежа

Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:

  • за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
  • за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.

В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб.

Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб.

(500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.

В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 НК РФ. Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств.

Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования. Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки. Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно.

Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

Штрафы за несвоевременную уплату авансов, как и за их невнесение, в действующем законодательстве не предусмотрены.

Доплата и возврат налога

Налог на прибыль организации уплачивают по итогам своих финансовых показателей в финансовом году, учитывая сделанные авансовые отчисления. Окончательную сумму прописывают в декларации. В итоге в бюджет вносится разница между исчисленным налогом и суммой всех авансовых платежей за год.

Если вместо прибыли по итогам года предприятие получило убыток, доплату вносить не нужно, но и переплата не будет накапливаться на счету налогоплательщика. Не используется она и в счет будущих периодов. Чтобы использовать оставшиеся средства, нужно обратиться в территориальную налоговую инспекцию. Подайте заявление по установленной форме. Включите в него:

  • данные инспекции;
  • реквизиты предприятия;
  • основания появления переплаты;
  • сумму к возврату;
  • реквизиты счета для перевода.

Заверить заявление должен руководитель компании. Обязательно ставится печать. Документ можно подать лично или направить по почте. Рассчитывать на скорый возврат денег не стоит. Сначала заявление рассмотрят, после этого проведут камеральную проверку. Все это занимает до 3 месяцев. В течение 5 дней после принятия решения о возврате ФНС уведомляет заявителя.

Обратите внимание!

Не смогут получить переплату компании, задолжавшие бюджету любого уровня. В этом случае деньги пойдут на налог, начисленные пени и штрафы. Согласования с налогоплательщиком в таких ситуациях закон не требует.

Читайте также:  До 2030 года НДС по пассажирским ж/д перевозкам равен нулю

В ФНС придется обращаться и в случае обнаружения ошибки в учете. Если компания ранее заявила в декларации меньшую сумму, она должна доплатить и перевести в бюджет пени за каждый день просрочки.

Резюме

Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны вносить все коммерческие компании за редким исключением. Разница лишь в порядке их уплаты. Фирмы с доходом менее 15 млн руб.

за квартал имеют право на ежеквартальное внесение, а предприятия с большей выручкой обязаны перечислять деньги в бюджет ежемесячно.

Последний вариант предполагает 2 разновидности: с доплатой за квартал или по фактической прибыли.

Перейти на ежемесячную схему могут все компании по своему желанию. Для этого необходимо уведомить ФНС до конца года.

Если у организации появилось право на применение ежеквартального метода, уведомлять налоговую службу не нужно.

Однако Минфин все же советует уведомлять налоговый орган при любой смене порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В течение года дважды менять способ внесения аванса не допускается.

Обратите внимание!

При смене порядка уплаты новый способ необходимо отразить в политике фирмы по учету.

Все авансовые платежи отражаются в декларации по налогу на прибыль. За просрочку уплаты налога начисляются пени. Чем больше период задолженности, тем выше процент пени. Если он менее 30 дней, они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, если более — 1/150 ставки.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2022

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

Если компания является плательщиком налога на прибыль, она должна перечислять авансовые платежи по нему. Сроки перечисления авансов по прибыли установлены в ст. 287 НК РФ и зависят от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Всего есть три варианта: в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала, по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли, по итогам квартала.

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачивают юридические лица, применяющие общий режим налогообложения. По данному налогу налоговым периодом является год, но законодательством не допускается разовое перечисление суммы — необходимо обязательно платить авансы до наступления срока платежа по итогам отчётных периодов.

При уплате авансов обеспечивается равномерное поступление платежей в бюджет. В ст. 286, 287 НК РФ установлены правила расчёта авансовых платежей и сроки их перечисления. Авансовые платежи засчитываются в счёт налога на прибыль, рассчитанного по окончании налогового периода (года).

Внимание! Аванс за 1 квартал может быть равен размеру годового налога, только если деятельность прекращена не позднее последнего дня квартала.

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт Узнать подробнее

Сроки перечисления авансов по прибыли установлены в ст. 287 НК РФ и зависят от того, какую схему уплаты выбрал налогоплательщик. Всего есть три варианта:

  • в каждом месяце на основании прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой по окончании квартала;
  • по итогам месяца на основании фактически полученной прибыли;
  • по итогам квартала.

При первом варианте налог нужно перечислять до 28 числа текущего месяца. Затем по итогам отчётного квартала нужно произвести доплату. Соответственно, сроки уплаты авансов за 1 квартал 2022 года такие:

  • 28 января — за январь;
  • 28 февраля — за февраль;
  • 28 марта — за март;
  • 28 апреля — доплата за 1 квартал.

При втором варианте налог нужно перечислить до 28 числа месяца, идущего за отчётным месяцем. Соответственно, сроки уплаты авансов за 1 квартал 2022 года такие:

  • 28 февраля — за январь;
  • 28 марта — за февраль;
  • 28 апреля — за март.

При третьем варианте налог нужно перечислить до 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом. Соответственно, сроки уплаты аванса за 1 квартал 2022 года — до 28 апреля 2022 года.

Общие сроки перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль следующие:

Выбранная схема Срок уплаты
В текущем месяце с доплатой по итогам квартала за январь — 28 январяза февраль — 28 февраляза март — 28 мартадоплата за 1 квартал — 28 апреля
По итогам отчётного месяца по фактической прибыли за январь — 28 февраляза февраль — 28 мартаза март — 28 апреля
По итогам квартала 28 апреля

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал 2022

Внимание! Если налогоплательщик хочет поменять ежемесячную схему уплаты налога на прибыль, он должен подать уведомление в ИФНС до 31 декабря. В течение года этого сделать нельзя (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Платить налог на прибыль за 1 квартал 2022 года должны юридические лица, применяющие общий режим налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ налогоплательщики, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации товаров, работ, услуг не превысили в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи.

В соответствии с п. 2 ст. 286 НК РФ размер ежемесячного аванса, который нужно заплатить в 1 квартале 2022 года, равен размеру ежемесячного аванса, необходимого к уплате в 4 квартале 2021 года.

Таким образом, если в последнем квартале предыдущего года платежи по авансу были равны 0, то и в 1 квартале 2022 года они также будут нулевыми. Об этом также указано Письме ФНС от 27.01.2021 г. № СД-4-3/868@.

Особенность по уплате квартальных платежей касается не только налогоплательщиков с доходом не более 15 млн. руб. за каждый квартал.

Это относится также к некоторым бюджетным учреждениям, автономным учреждениям, иностранным компаниям с постоянными представительствами, не имеющим доходов некоммерческим организациям, некоторым инвестиционным и простым товариществам (п. 3 ст. 286 НК РФ). Для них квартальная уплата авансов по налогу на прибыль — обязательна.

Как рассчитать средний доход за каждый квартал для определения, превышает он лимит в 15 млн. руб. или нет? Для этого берутся доходы, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы по ст. 251 НК РФ в расчёте не используются. Кроме того, выручку нужно брать без НДС и акцизов.

Средний доход за 4 квартала — сумма доходов по каждому из четырех кварталов (идущих подряд), делённая на 4. Когда результат превысит 15 млн. руб., нужно со следующего квартала уплачивать ежемесячные авансы по налогу на прибыль.

Внимание! Определять, есть ли превышение лимита по доходу или нет, нужно по окончании каждого квартала.

Пример: у компании «Премьер» доходы по кварталам 2021 года такие:

  • 1 квартал — 17 260 012 руб.;
  • 2 квартал — 10 145 005 руб.;
  • 3 квартал — 6 459 365 руб.;
  • 4 квартал — 20 656 236 руб.

Средний доход за 4 квартала:

(17 260 012 + 10 145 005 + 6 459 365 + 20 656 236) : 4 = 13 630 154,50 руб.

Средний доход не превысил ограничение в 15 млн. руб. — можно уплачивать аванс по налогу на прибыль в 1 квартале 2022 года ежеквартально. При этом не важно, что в 4 квартале 2021 года размер дохода больше 15 млн. руб.

Допустим, в 1 квартале 2022 года доход составил 25 654 145 руб.

По итогам 1 квартала нужно снова рассчитать средний доход:

(10 145 005 + 6 459 365 + 20 656 236 + 25 654 145) : 4 = 15 728 687,75 руб.

Средний доход превысил ограничение в 15 млн. руб. — аванс по налогу на прибыль во 2 квартале 2022 года нельзя уплачивать ежеквартально, а только ежемесячно.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ

Рассчитаем авансовый платёж по налогу на прибыль по каждому варианту уплаты.

Пример: у компании «Премьер» такая налоговая база в 2021 и 1 квартале 2022 года (учитываем, что она рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода):

Квартал Месяц Доход, руб.
2021 год 2022 год
1 квартал январь 50 000 30 000
февраль 100 000 60 000
март 160 000 90 000
ИТОГО 1 квартал 160 000 90 000
2 квартал апрель 230 000
май 300 000
июнь 350 000
ИТОГО 2 квартал 350 000
3 квартал июль 400 000
август 500 000
сентябрь 620 000
ИТОГО 4 квартал 620 000
4 квартал октябрь 700 000
ноябрь 800 000
декабрь 900 000
ИТОГО 4 квартал 900 000

Первый вариант — в текущем месяце с доплатой по итогам квартала

Аванс рассчитывается по информации о прибыли по итогам предыдущего квартала. Для 1 квартала ситуация такая — согласно п. 2 ст. 286 НК РФ ежемесячные авансы 1 квартала равны ежемесячным авансам за 4 квартал предыдущего года.

В 4 квартале 2021 года ежемесячный платёж рассчитывался так:

(620 000 — 350 000) * 20% : 3 = 18 000 руб.

Соответственно, за январь, февраль и март 2022 года нужно заплатить авансовые платежи по 18 000 руб. — всего 54 000 руб.

Затем определяется, нужно ли доплачивать по итогам квартала:

90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.

Получается, что доплачивать не нужно, т.к. налогоплательщик и так переплатил налог:

54 000 руб. — 18 000 руб. = 36 000 руб.

Эта переплата будет учтена в следующих кварталах при расчёте авансовых платежей.

Второй вариант — по итогам отчётного месяца по фактической прибыли

Аванс рассчитывается по информации о прибыли за предыдущий месяц. Платёж определяется как произведение налоговой базы на ставку налога и вычет авансового платежа из полученного результата.

За 1 квартал 2022 года аванс по месяцам будет такой:

за январь = 30 000 руб. * 20% = 6 000 руб.

за февраль = 60 000 руб. * 20% — 6 000 руб. = 6 000 руб.

за март = 90 000 руб. * 20% — 6 000 руб. — 6 000 руб. = 6 000 руб.

  • Далее за апрель аванс будет рассчитываться аналогично — налоговая база за 4 месяца на 20% и минус авансы за январь-март.
  • Третий вариант — уплата по итогам квартала
  • По итогам 1 квартала 2022 года организация должна заплатить аванса по налогу на прибыль:

90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.

С учётом произведённых расчётов компания «Премьер» в зависимости от схемы уплаты налога на прибыль должна перечислить авансы в такие сроки:

Срок уплаты В текущем месяце с доплатой по итогам квартала(1 вариант) По итогам отчётного месяца по фактической прибыли(2 вариант) По итогам квартала(3 вариант)
28 января 18 000
28 февраля 18 000 6 000
28 марта 18 000 6 000
28 апреля нет доплаты 6 000 18 000
ИТОГО 54 000 18 000 18 000

Боитесь пропустить даты сдачи отчётности?

Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

Обязанность по уплате и исчислению авансовых траншей по налогу на прибыль ложится на всех экономических субъектов, которые выбрали общую систему налогообложения (ОСНО) как основной режим.

Читайте также:  Ст. 186 тк рф: вопросы и ответы

Нормами Налогового кодекса установлено, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль в 1 квартале 2022 года и в течение остального года, — юридические лица на ОСНО, но порядок и сроки уплаты у разных организаций отличаются.

Порядок начисления авансовых платежей

Чиновники определили три способа расчета в зависимости от категории налогоплательщика.

Способ 1. Ежеквартально

По правилам квартальные авансовые платежи налога на прибыль уплачивают:

  • учреждения бюджетной сферы. Важно учесть, что библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления;
  • экономические субъекты, участвующие в простых товариществах, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • коммерческие компании, выручка которых не превысила лимит выручки в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в пункте 3 статьи 286 НК РФ.

Способ 2. Ежемесячно

В первом варианте авансы исчисляются с доплатой за квартал. Таким вариантом авансирования пользуются все остальные экономические субъекты, которые не попали в вышеуказанный перечень (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Определен и лимит ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году: ежемесячные авансы платят, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила 15 миллионов рублей за каждый квартал (п. 3 ст.

286 НК РФ).

Во втором варианте расчет осуществляют исходя из фактической прибыли. Его вправе применить любая организация на ОСНО. Для перехода на эту систему взаиморасчетов с бюджетом придется подать заявление в территориальное отделение ИФНС.

Вот сводная таблица расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2022 году и периодичность их уплаты:

Периодичность зачисления авансовых платежей по ННПО

Категория плательщика

Условия применения

Ежеквартально
  • учреждения бюджетной сферы. Но библиотеки, театры, музеи, концертные организации исключены из этого перечня;
  • коммерческие фирмы и их представительства, если выручка за предшествующие 4 квартала не превысила сумму в 15 миллионов рублей за каждый из кварталов;
  • участники простых товариществ, но только в отношении доходов, полученных от участия в простых товариществах;
  • иностранные организации, которые ведут бизнес на территории РФ через постоянные представительства;
  • выгодоприобретатели в отношении доходов по договорам доверительного управления;
  • иные категории предпринимателей и организаций, поименованные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
Налоговая инспекция не уведомляет налогоплательщиков о возникновении права на ежеквартальные авансы по прибыли. Компания самостоятельно определяет систему расчетов с ФНС.
Ежемесячно и ежеквартально Все остальные организации, не указанные в перечне, приведенном выше. При возникновении обязательств зачислять авансовые транши в бюджет помесячно и поквартально ФНС не уведомляет налогоплательщика. Организация самостоятельно определяет вариант расчетов с бюджетом и извещает налоговиков.
Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, исходя из фактической прибыли Вправе применять любой экономический субъект, использующий ОСНО. Если фирма выбрала ежемесячное авансирование, то придется сдавать ежемесячные декларации по ННПО. Уведомите ИФНС в установленном порядке о переходе на оплату авансов по фактическим показателям.

Теперь рассмотрим, как рассчитать и уплатить в бюджет авансирование по каждому варианту расчетов.

Платим раз в квартал

Если ваша компания вправе исчислять и уплачивать прибыльные авансы раз в 3 месяца, то поквартальный расчет ведется по определенному алгоритму.

Для начала необходимо определить размер налогового обязательства за отчетный период. Подсчет проводите по формуле:

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

где:

  • АПотч.пр. — авансовое перечисление денег за отчетный период времени;
  • НБотч.пр. — налоговая база, исчисленная нарастающим итогом за период;
  • Ст — ставка налога, предусмотренная НК РФ.

Теперь определим, чему равен авансовый платеж к перечислению в бюджет:

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

где:

  • АП к уп. — сумма денежных средств, обязательных к уплате в ИФНС в счет налога на прибыль, за квартал;
  • АПотч.пр. — сумма авансового перечисления за отчетный период, исчисленный нарастающим итогом;
  • АПпредш.пр. — уплаченные авансы за предшествующие кварталы в рамках одного отчетного периода.

Таким образом, налог, подлежащий уплате в бюджет, уменьшается на уплаченные авансовые суммы. Если итогом деятельности компании за год стал убыток, то платить не надо, сумма к уплате равна нулю.

Пример расчета поквартальных платежей

Рассмотрим, как начислить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1-й квартал для ООО «Ppt.ru». Организация на ОСНО. Налогооблагаемая база — 9 000 000 рублей.

Считаем общую сумму:

АПотч.пр. = 9 000 000 × 20 % = 1 800 000 руб.

ООО «Ppt.ru» обязано перечислить в ИФНС за 1-й квартал сумму 600 000 рублей.

Как считать ежемесячные платежи

Если экономический субъект не отвечает требованиям п. 3 ст. 286 НК РФ, то, помимо ежеквартальных расчетов, придется платить ежемесячные авансы. Они уменьшают итоговую сумму к уплате в бюджет аналогичным образом.

Порядок исчисления для тех, кто платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, не изменился:

  1. Помесячный транш первого квартала года равен помесячному платежу 4-го кв. предшествующего года. Как определить ежемесячные авансовые платежи в 1-м квартале, если компания платит авансирование ежемесячно, но базу определяет поквартально? Например, авансирование января 2022 года равно помесячной оплате в 4-м кв. 2021 г.
  2. Перечисления во втором квартале аналогичны 1/3 от суммы уплаченного авансирования за 1-й квартал. То есть выплата за апрель или май 2022 года равна 1/3 от аванса за 1-й кв. 2022 г.
  3. Месячные выплаты за 3-й квартал определяются как 1/3 от разницы аванса за полугодие и 1-й квартал. Например, сумма за июль 2022 г. рассчитывается по формуле: (АП за 1-е полугодие — АП за 1-й кв. 2022 г.) / 3.
  4. Помесячный расчет авансов в декларации по налогу на прибыль за год исчисляют аналогично третьему кварталу: расчет авансовых траншей (к примеру, за октябрь или ноябрь 2022 г.) определяется как разница авансов за 9 месяцев и 1-е полугодия, разделенная на три.

Применять такой расчет обязаны все компании, которые не попали в перечень п. 3 ст. 286 НК РФ. Компания платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, если выручка за предшествующие 4 квартала превысила в среднем 15 миллионов рублей. Такая организация обязана самостоятельно перейти на помесячную оплату.

ФНС не обязана уведомлять налогоплательщиков о правильном порядке расчета авансовых перечислений. Если компания утрачивает права на ежеквартальные выплаты, то специальное уведомление от ФНС о переходе на помесячную оплату не поступит. По аналогии организация не получит никаких писем, если у нее появится возможность платить фискальные обязательства поквартально.

Как рассчитать авансы по фактическим показателям

Если организация приняла решение платить в бюджет по фактическим показателям полученной прибыли, то придется подать соответствующее заявление в инспекцию. Такой формат взаимодействия с бюджетом подойдет для экономических субъектов, деятельность которых носит сезонный характер.

Авансирование исчисляется, исходя из фактической прибыли за отчетный месяц. Кроме того, компании придется сдавать ежемесячные декларации.

Отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три и так далее. Сумма к уплате в бюджет исчисляется как налогооблагаемая база, помноженная на ставку обязательства. Сумма аванса исчисляется как разница между начисленным платежом и уже уплаченным.

Как поступить с переплатой

Нередко результатом деятельности за отчетный период является убыток: за определенное время доходы компании значительно меньше затрат.

К примеру, ООО «Ppt.ru» в 1-м кв. 2022 г. произвело оплату авансовых платежей по налогу в сумме 300 000 руб. В течение 2-го кв. 2022 г. сумма помесячных перечислений в бюджет составила тоже 300 000 руб. А вот сумма налогового обязательства к уплате за 1-е полугодие 2022 г.

, исчисленная нарастающим итогом, составила всего 450 000 рублей. Следовательно, за ООО «Ppt.ru» теперь числится переплата авансовых платежей по налогу на прибыль на сумму 150 000 рублей. Ее используют либо для зачета в счет иных платежей, либо подают заявление на возврат.

Сроки уплаты

Сроки уплаты установлены действующим налоговым законодательством — за их нарушение налогоплательщика накажут (ст. 287 НК РФ). Предельные даты перечисления средств в бюджет зависят от способа исчисления:

  • раз в месяц — до 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства;
  • раз в квартал — до 28-го числа квартала, следующего за отчетным периодом, по итогам которого производится исчисление налогового обязательства.

Актуальная таблица поквартального расчета аванса по налогу на прибыль и ежемесячных платежей в 2022 году.

Способ расчета

Последний срок перечисления

Примечание

Поквартально За 2021 г. — до 28.03.2022

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитываются

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 года

Компании на ОСНО платят налог со своей прибыли частями в течение года. Когда год заканчивается, надо рассчитать годовую сумму налога и доплатить разницу. Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются и перечисляются несколькими способами. Давайте разберёмся, от чего это зависит, и есть ли у организации выбор. А также на примерах рассмотрим возможные варианты расчёта.

Особенности налога на прибыль

Налог на прибыль платят все организации на основной системе налогообложения. Налоговая база складывается из разницы между доходами и расходами от реализации, а также от внереализационных операций.

При этом есть перечень необлагаемых доходов — они собраны в статье 251 Налогового кодекса. Также существуют виды затрат, которые не включаются в налоговую базу — их можно найти в статье 270 НК РФ. Оба списка являются исчерпывающими.

Иначе говоря, если какие-то типы доходов или расходов в них прямо не указаны, при расчёте налога они таковыми признаваться не могут.

Организации платят налог в течение года частями, которые называют авансовыми платежами. Когда год закончился, считают окончательную сумму налога, учитывая то, что уже было заплачено. Авансы перечисляются в бюджет либо раз в квартал, либо раз в месяц. Это зависит от дохода компании и того, какой способ она выбрала.

Налог в общем случае уплачивается по ставке 20%. Сумма делится между бюджетами разных уровней. Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году распределяются так: 3% идет в федеральный бюджет, 17% — в региональный.

Такой порядок применяется с 2017 года и сохранится до 2024 включительно. Далее распределение будет другим: в федеральный бюджет пойдет только 2%, в региональный — 18%.

Плательщики должны сами распределять налог и в платёжных поручениях указывать соответствующие реквизиты, в том числе коды бюджетной классификации.

О правилах расчёта авансов сказано в статье 286 НК РФ. Всего существует 3 способа:

  1. Поквартально. Расчёт авансов производится за I квартал, полгода и 9 месяцев. Такой вариант подходит организациям нескольких типов, среди которых:
    • коммерческие компании, получившие в каждом из 4 предыдущих кварталов дохода от продажи товаров и услуг в среднем не более 15 млн рублей;
    • бюджетные и автономные учреждения;
    • иностранные организации с представительствами в РФ.
  2. Раз в месяц, исходя из того, сколько прибыли заработано по факту. Расчёт авансов делается ежемесячно, база берётся с начала года. Такой способ применяется добровольно теми компаниями, которые не имеют права производить квартальные авансовые платежи. Для этого нужно до конца года сообщить в ФНС в произвольной форме о своем намерении. Применять метод можно будет с будущего года.
  3. Раз в месяц с доплатой по окончании квартала. Этот способ применяется организациями, которые не попадают под условия из пункта 1 и не выбрали сами способ из пункта 2. Суть в том, что в текущем квартале нужно уплачивать авансы, ориентируясь на итоги предыдущего. А когда период кончится, нужно сделать перерасчёт, исходя из того, сколько дохода заработано по факту.
Читайте также:  Аренда у «физика»: взносы

По окончании года нужно посчитать остаток налога с учетом перечисленных авансов. Исчисляется он по формуле: База за год * Ставка — Сумма авансов, уплаченных в течение года. Налог платится до 28 марта включительно. Если это выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.

А теперь рассмотрим описанные выше методы на примерах.

Вариант 1: за квартал

ООО «Альфа» было создано в начале 2022 года. Новая компания будет перечислять авансы поквартально до тех пор, пока не превысит лимит прибыли. В течение года будет 3 платежа — по итогам I квартала, 6 и 9 месяцев. А в начале следующего года компания должна будет посчитать, сколько налога нужно доплатить.

Аванс считается так: База за период * 20% — Сумма аванса прошлого периода текущего года. Уплачивается авансовый платеж за квартал до 28 числа месяца, который идет за его окончанием. Как нужно посчитать авансы и налог для компании из примера, показано в Таблице 1. Сумма к уплате разбита на части, которые нужно перечислить в разные бюджеты.

Таблица 1. Расчёт авансов для ООО «Альфа» за 2022 год

ПериодыНалоговая база, рублейИсчисленный аванс с начала года, рублей (база * 20%)К уплате по окончании периода (федеральная/региональная часть), рублейКрайний срок уплаты
I квартал 100 000 20 000 20 000(3 000 / 17 000) 28 апреля
полугодие 500 000 100 000 80 000(12 000 / 68 000) 28 июля
9 месяцев 1 200 000 240 000 140 000(21 000 / 119 000) 28 октября
год 2 500 000 500 000 260 000(39 000 / 221 000) 28 марта 2022 года

Вариант 2: раз в месяц по фактической прибыли

ООО «Бета» действует уже несколько лет, и её доходы увеличиваются. Компания заранее подготовилась к превышению лимита и подала в ФНС уведомление об уплате авансов по фактической прибыли.

https://www.youtube.com/watch?v=UOp0kgzOec4\u0026t=207s

Этот метод похож на предыдущий, с той лишь разницей, что авансы рассчитываются по окончании каждого месяца, а не квартала. База берётся нарастающим итогом с начала года. То есть в феврале исчисляется налог за январь, в марте — за январь и февраль, в апреле — за период январь-март и так далее. Уплата производится до 28 числа следующего за периодом месяца.

Таблица 2. Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль ООО «Бета» за 2022 год

Последний месяц периодаНалоговая база, тыс. рублейИсчисленный аванс, тыс. рублей (база * 20%)К уплате по окончании периода (федеральная/ региональная часть), тыс. рублейКрайний срок уплаты
январь 15 000 3 000 3 000 (450 / 2 550) 1 марта
февраль 33 000 6 600 3 600 (540 / 3 060) 29 марта
март 51 000 10 200 3 600 (540 / 3 060) 28 апреля
апрель 60 000 12 000 1 800 (270 / 1 530) 28 мая
май 90 000 18 000 6 000 (900 / 5 100) 28 июня
июнь 126 000 25 200 7 200 (880 / 6 120) 28 июля
июль 153 000 30 600 5 400 (810 / 4 590) 30 августа
август 180 000 36 000 5 400 (900 / 5 100)  28 сентября
сентябрь 210 000 42 000 6 000 (900 / 5 100) 28 октября
октябрь 237 000 47 400 5 400 (810 / 4 590) 29 ноября
ноябрь 264 000 52 800 5 400 (810 / 4 590) 28 декабря
декабрь 291 000 58 200 5 400 (810 / 4 590) 28 марта 2022

Такой метод является более простым и понятным, чем следующий. При нём не возникает переплаты по налогу. Это связано с тем, что исчисляется аванс по факту, а не исходя из предполагаемого дохода. Плюс ещё и в том, что на уплату налога идет часть действительно полученной прибыли, а не деньги организации, изъятые из оборота.

Вариант 3: каждый месяц с доплатой за квартал

Компания «Гамма» на рынке второй год. В прошлом году она платила авансы раз в квартал — объём дохода это позволял.

Но теперь ей пришлось перейти на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку она превысила лимит доходов для поквартальной уплаты.

Уведомление о расчёте авансов по полученной прибыли заранее подано не было. Поэтому исчислять их придётся, исходя из предполагаемого дохода.

В течение I квартала должно быть уплачено столько же аванса, сколько в IV квартале прошлого года. Эта сумма отражается в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев предыдущего года. Даже если станет понятно, что период будет убыточным, уменьшить аванс нельзя.

За IV квартал 2021 года ООО «Гамма» уплатило аванс по налогу на прибыль в сумме 2 млн рублей. Поэтому в течение I квартала 2022 года нужно уплатить столько же. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль вносятся таким образом:

  • сумма квартального платежа делится на 3 равные части;
  • уплата производится не позднее 28 числа каждого из трех месяцев квартала.

Значит, компания «Гамма» в I квартале должна перечислить по 666,67 тыс. рублей до 28 января, 28 февраля и 28 марта. Сумму нужно распределить между бюджетами:

  • 566,67 тыс. рублей (17%) — в региональный;
  • 100 тыс. рублей (3%) — в федеральный.

Следующие квартальные авансы рассчитываются так:

  • во II квартале сумма равна авансу за I квартал;
  • в III квартале: аванс за полугодие — аванс за I квартал;
  • в IV квартале: аванс за 9 месяцев — аванс за полугодие.

Когда квартал закончится, определяется аванс за период и размер доплаты, исходя из того, сколько реально получено дохода. Доплата считается по формуле: Аванс за текущий период — (Аванс за прошлый период + Сумма ежемесячных авансов за текущий квартал). Например, за 9 месяцев доплата считается так: Аванс за 9 месяцев — (Аванс за полугодие + Ежемесячные авансовые платежи III квартала).

Как ООО «Гамма» нужно рассчитать суммарные ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2022 году и доплату по итогам квартала, показано в таблице 3.

Таблица 3. Расчёт авансов по налогу на прибыль ООО «Гамма» за 2022 год

ПериодыНалоговая база нарастающим итогом, тыс. рублей

  • Суммаквартального
  • аванса нарастающим итогом, тыс. рублей (база * 20%)
  1. Суммаежемесячных
  2. авансов, подлежащих уплате в течение квартала, тыс. рублей

Доплата по итогам квартала, тыс. рублей

I квартал 17 000 3 400 2 000 (по данным IV квартала 2021 года) 3 400 — 2 000 = 1 400
II квартал 42 000 8 400 3 400 8 400 — (3 400 + 3 400) = 1 600
III квартал 70 000 14 000 5 000 14 000 — (8 400 + 5 000) = 600
IV квартал 110 000 22 000 5 600 22 000 — (14 000 + 5 600) = 2 400

При использовании этого метода может образоваться переплата аванса. Если ежемесячно уплачиваемая сумма плюс аванс за предыдущий период будут больше, чем платёж по итогам текущего периода, то ничего доплачивать в бюджет не нужно.

Отчётность по налогу на прибыль

С периодичностью авансовых платежей связана и частота подачи декларации по налогу на прибыль.

Если авансовые платежи считаются 1 раз в квартал или ежемесячно с поквартальной доплатой, то налоговая декларация подаётся 4 раза в год — по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Подавать отчёты по авансовым платежам нужно до 28 числа следующего после окончания квартала месяца, то есть в тот же срок, что и производить уплату налога. Отчёт за год сдаётся до 28 марта следующего года.

При уплате ежемесячных платежей по фактической прибыли отчёты подаются каждый месяц. Крайний срок подачи — 28 число следующего месяца. Важный нюанс при заполнении декларации — отражать в ней нужно суммы, которые были начислены. При этом не имеет значения, полностью ли они были уплачены или нет.

Итак, мы рассмотрели все возможные варианты расчёта и уплаты авансов по налогу на прибыль. Если доходы компании меньше установленного лимита, то применяется самый простой метод поквартального расчёта. При приближении к предельной величине дохода надо заранее подать в ФНС уведомление о расчете ежемесячных авансов, исходя из фактической прибыли, поскольку такой метод проще и выгоднее.

Обзор ключевых новостей по налогу на прибыль за 1 квартал 2022

Авансовые платежи

Срок уплаты 3-го аванса за март по налогу на прибыль перенесен на апрель 2022

Срок уплаты ежемесячного аванса по налогу на прибыль перенесен с 28 марта на 28 апреля 2022. Перенос срока уплаты ежемесячного авансового платежа не меняет порядка заполнения «прибыльной» декларации за первый квартал 2022.

Читать новость полностью >>

О переходе на уплату ежемесячных авансов

Налогоплательщики, платящие в 2022 году квартальные авансы по прибыли с ежемесячными платежами внутри квартала, могут перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с любого месяца этого года.

Читать новость полностью >>

Документы для подтверждения расходов

При доставке силами поставщика ТН необязательна

Если товар доставляется силами поставщика, то  доказательством поступления товара покупателю является товарная накладная (ТОРГ-12). Отсутствие у покупателя транспортной накладной не является основанием для отказа налогоплательщику в вычете НДС и расходах НУ.

Читать новость полностью >>

О подтверждении расходов транспортной экспедиции

Для подтверждения расходов при оказании услуг транспортной экспедиции необходимо наличие экспедиторских документов, а также любых документов, которые подтвердят фактическое выполнение услуг, определенных договором экспедиции, связанных с перевозкой груза.

Читать новость полностью >>

О сроке хранения документов по убытку

Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока уменьшения налоговой базы на этот убыток. Обязанность возникает, только если он воспользовался правом переноса убытка на будущее.

Читать новость полностью >>

Амортизируемое имущество

О СПИ основных средств, бывших в употреблении

Срок полезного использования по ОС, бывшем в употреблении ИП, можно установить с учетом фактической эксплуатации, если есть документальное подтверждение его использования. В противном случае устанавливается СПИ в соответствии с классификатором амортизируемого имущества.

Читать новость полностью >>

Признание расходов

О НДС при раздаче рекламной продукции

НДС, исчисленный при передаче клиентам рекламной продукции, формируется в рамках рекламных мероприятий, а значит, его можно учесть в составе расходов на рекламу. При этом такие рекламные расходы признаются в размере не более 1% выручки от реализации.

Читать новость полностью >>

Когда считать дебиторку «безнадегой», если для этого есть сразу несколько причин?

Признавать дебиторский долг безнадежным нужно в том периоде, в котором возникло самое первое основание.

Читать новость полностью >>

О контролируемой задолженности

По контролируемой задолженности, возникшей до 01.03.2022, зафиксирован максимальный курс валюты.

Читать новость полностью >>

О контролируемых сделках

По большинству контролируемых сделок в 2022-2023 годах не применяются методы определения рыночных цен.

Читать новость полностью >>

Об учете курсовых разниц

Введены временные правила учета курсовых разниц.

Читать новость полностью >>

О новом перечне НИОКР с коэффициентом 1,5

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector