Налоговый маневр в IT-отрасли

Налоговый маневр в IT-отраслиЮрист практики «Структурирование бизнеса» компании «Лемчик, Крупский и Партнёры»Елена Байдалина 

31 июля 2020 года Владимир Путин подписал закон о поддержке IT-отрасли. Закон снижает страховые взносы и налог на прибыль, но отменяет нулевой НДС для некоторых компаний. Разберёмся, что это значит для бизнеса.

 

  • снижение страховых взносов с 14% до 7,6%;
  • снижение ставки налога на прибыль с 20% до 3%;
  • поправки в статью о нулевой ставке НДС для IT-компаний.

 

Закон вступает в силу 1 января 2021 года.

 

Для начала рассмотрим поправки в статью о нулевом НДС, а после выясним, как воспользоваться льготами.

 

С 2007 года в России действовала нулевая ставка НДС на продажу исключительных прав на ПО, а также прав на пользование по лицензионным договорам.

 

Летом 2020 года в правительстве предложили отменить нулевой НДС и таким образом компенсировать снижение доходов государства от введения новых льгот. Бизнес воспринял идею негативно, предполагая, что в результате общая налоговая нагрузка не снизится, а вырастет.

 

Согласно принятому в итоге закону, нулевой НДС сохраняется, но с условиями. Закон вносит изменения в статью 149.2.26 Налогового кодекса. Посмотрим на текст статьи до поправок и после, а затем подробно разберём различия.

 Налоговый маневр в IT-отраслиНалоговый маневр в IT-отрасли 

Не подлежит налогообложению продажа «исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора».

 

Не подлежит налогообложению продажа «исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через сеть Интернет».  

 

Поправки дополняют статью оговоркой, что положения не применяются, «если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в сети Интернет и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки».

 

Разберём все различия по порядку.

 

С 1 января льготный НДС будет действовать только при продаже прав на программы, которые входят в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

 

Реестр был создан с целью «расширения использования российского ПО», поэтому попасть в него могут только те программы, исключительные права на которые принадлежат:

 

  • гражданину РФ;
  • государственному субъекту;
  • некоммерческой организации, высший орган управления которой формируется из граждан РФ;
  • коммерческой организации, в которой доля участия (прямого или косвенного) граждан РФ или вышеуказанных некоммерческих организаций — более 50%.

 

В регистрации также откажут, если не менее 30% выручки от продажи ПО тратится на услуги (работы, лицензионные платежи) нерезидентов РФ или компаний, контролируемых нерезидентами РФ. Чтобы получить резидентство, надо находиться на территории РФ от 90 до 182 дней за год и подать заявление в налоговую службу в свободной форме.

 Налоговый маневр в IT-отраслиНалоговый маневр в IT-отрасли

Плата за подключение к Пакету услуг «Первый шаг» — 0 руб. Открытие и обслуживание первого счета в рублях РФ — 0 руб. Внутрибанковские переводы на счета юридических лиц и ИП — 0 руб. 3 (Три) платежа в другие банки на счета юридических лиц и ИП — 0 руб.

К Пакету услуг «Первый шаг» могут быть подключены только новые клиенты, не имеющие открытых расчетных счетов в Банке «Открытие». Обязательными условиями подключения и обслуживания в рамках Пакета услуг являются выпуск корпоративной карты и подключение к системе ДБО Банка.

Обслуживание корпоративных карт «Бизнес карта»: первые 6 мес. — бесплатно, с момента совершения первой транзакции по карте, далее 149 руб. — ежемесячно. Категория карт может быть изменена. Услуги, не включенные в Пакет услуг, предоставляются в соответствии с условиями Сборника тарифов.

Полные условия обслуживания, оформления и использования карт указаны в сборнике тарифов.

 

Чтобы попасть в Единый реестр, нужно подать заявление. Это бесплатно и технически несложно. Рекомендации по подготовке заявления размещены в разделе «Помощь» на сайте реестра.

 

В целом весь процесс от подачи заявления до внесения записи в Реестр, в случае принятия Минкомсвязи решения о включении заявителя, занимает около трёх месяцев (67 рабочих дней).

 

По общем правилу, проверка проходит на основании документов, предоставленных заявителем. Однако, для проверки соответствия ПО определенному классу (классы и их характеристики установлены Классификатором программ для ЭВМ и БД) оператор обязан обеспечить доступ к ПО для его запуска и проверки свойств.

 

В законе прямо прописали возможность использования льготы при предоставлении удаленного доступа к ПО. Это актуальная поправка, так как большинство пользователей уже не покупает копии программного обеспечения, а пользуется им онлайн.

 

Из необлагаемых НДС операций исключили передачу прав на ПО, если в результате их использования лицензиат получит возможность:

 

  • распространять рекламу в Интернете и (или) получить доступ к рекламной информации;
  • размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

 

Условия для получения сниженных ставок:

 

  • аккредитация в Минкомсвязи;
  • выручка не менее 90% от перечисленных в НК РФ видов деятельности;
  • среднесписочная численность не менее 7 человек за год (за 9 месяцев для вновь созданных организаций).

 

Прямо предусмотрено, что льготы действуют при предоставлении удаленного доступа, но не действуют на доходы от предоставления прав на ПО для рекламы.

 

Для получения сниженных ставок допустимо получать выручку не только от передачи прав, но и от оказания услуг (выполнения работ) по адаптации, модификации ПО, его сопровождению (в том числе тестированию, установке). В части этих услуг прямого запрета нет: даже если они связаны с программой, которая создана именно для рекламных целей, то выручка от них подпадает под заветные 90%.

 

Льготы распространяются на организации, которые проектируют и разрабатывают изделия электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Условия для них такие же, как и для других ИТ-компаний, только вместо получения аккредитации Минкомсвязи эти организации должны быть включены в специальный реестр.

 

С одной стороны, законодатель действительно предусмотрел «лакомые» ставки по налогам и взносам для отрасли, а с другой – сузил круг получателей льготы и ужесточил правила её применения.

 Налоговый маневр в IT-отраслиНалоговый маневр в IT-отрасли 

Многие компании сейчас вкладывают в развитие IT: кто-то разрабатывает ПО для постановки задач и коммуникации сотрудников, кто-то дорабатывает программы, которые помогают автоматизировать продажи или отслеживать местонахождение транспортных средств.

 

Если у вас в штате есть IT-специалисты, перед которыми стоят схожие задачи, то, возможно, стоит обособить эту деятельность. Это может привести к сокращению налогового бремени и экономии денежных средств. При этом надо учитывать, что целью таких изменений не может быть исключительно экономия на налогах.

Поддержка IT-компаний: налоговый маневр

Главная страница » 1С Бухгалтерия » УЧЕТ И НАЛОГИ » НДС » Порядок расчета и уплаты » Поддержка IT-компаний: налоговый маневр

В этой статье разберемся, что такое налоговый маневр для IT-отрасли и как изменения законодательства влияют на налогообложение:

  • НДС;
  • налога на прибыль;
  • страховые взносы;
  • УСН.

Нормативное регулирование

В целях налоговой поддержки IT-компаний в России принят Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Так называемый налоговый маневр для IT-отрасли будет применен с 1 января 2021.

Главная идея авторов документа — обеспечить адресную поддержку российским разработчикам программного обеспечения для ЭВМ и баз данных, усилить их позиции в ценовой конкуренции с иностранными компаниями, установить налоговые условия для IT-бизнеса лучше, чем в таких привлекательных на сегодняшний день юрисдикциях, как индийская и ирландская.

НДС Налоговый маневр в IT-отрасли

Льгота по НДС для правообладателей ПО и баз данных становится ориентированной на российский бизнес. Дело в том, что с 2021 года пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ предполагает освобождение от налогообложения НДС реализации на территории РФ:

  • исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных;
  • прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет».

От прежней редакции этого подпункта отличия разительные:

  1. До внесения изменений льготой можно было воспользоваться в отношении любого ПО и баз данных, а теперь, как видим, она касается только объектов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.Этот реестр размещен в сети Интернет на сайте https://reestr.minsvyaz.ru/reestr, оператором его является Минкомсвязь, а создан он в соответствии со ст. 12.1 Федерального закона от 27.07.2006 N 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» в целях расширения использования российских программ и баз данных, подтверждения их происхождения из РФ, а также в целях оказания правообладателям мер государственной поддержки. Выходит, что любые ПО и БД, которые в этот реестр не включены, с 2021 года будут продаваться с НДС по ставке 20%. Пользователи это сразу ощутят.
  2. В норму внесены уточнения, снимающие долго мучившие налогоплательщиков неопределенности.Так, из новых формулировок можно сделать выводы, что от НДС освобождаются не только отчуждение права и передача права пользования на основании лицензионного договора, но и на основании сублицензии; что льгота распространяется на обновления и дополнительные функциональные возможности к ПО и БД; что предоставление удаленного доступа к рассматриваемым результатам интеллектуальной деятельности через Интернет также не мешает применять льготу.
  3. Освобождение от налогообложения НДС не стали распространять на операции по передаче прав на использование программам для электронных вычислительных машин и баз данных, если такие права связаны с распространением рекламной информации в сети Интернет и (или) дают возможность получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Налог на прибыль Налоговый маневр в IT-отрасли

Одна из главных новостей — введение ставки 3% по налогу на прибыль для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Ставка применяется с налогового периода 2021 года. Фактически это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире для соответствующей сферы деятельности.

  • Весь налог зачисляется в федеральный бюджет, а для отчислений в региональные бюджеты ставка составит %.
  • Как видим, льгота обошла стороной иностранные компании, занимающиеся теми же видами деятельности в РФ, а также тех, кто занимается просто продажей ПО и БД.
  • Сниженные налоговые ставки применяются при одновременном выполнении трех условий:
  1. Организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий.
    Такой документ может получить только российская организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, независимо от организационно-правовой формы и формы собственности при условии, что данная организация осуществляет разработку и реализацию программ для ЭВМ и баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывает услуги (выполняет работы) по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758).Обратим внимание, что в абз. 1 п. 1.15 ст. 284 НК РФ перечислены лица, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, разработчики ПО и БД и т. д. по тексту. Складывается первое впечатление, что эти категории льготников можно соотнести с видами деятельности, предусмотренными группировками 62 «Разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги» и 63 «Деятельность в области информационных технологий» ОКВЭД2, но т. к. одним из условий применения льготной ставки названа государственная аккредитация таких компаний, то те, кто осуществляет деятельности из группировки 63 (создание инфраструктуры для хостинга, обработка данных; предоставление систем поиска и прочих порталов для информационно-коммуникационной сети Интернет, включая деятельность сетевых изданий; деятельность информагентств; деятельность по предоставлению прочих информационных услуг), но не из группировки 62, сразу отпадают: не занимаясь разработкой или сопровождение ПО или БД, аккредитацию не получишь.
  2. Доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через Интернет, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных про-грамм для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период.В расчет доли не принимаются доходы от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки (далее – доходы от прав, связанных с распространением рекламной информации).
    Как следует из формулировки, если организация распространяет не только ею разработанное, но и стороннее ПО, базы данных, то в расчет доли принимается лишь доход, приходящийся на свои разработки.
    При подсчете общей суммы доходов:

    Учитываются Не учитываются
    — доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ);
    — почти все внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)
    — курсовые разницы (п. 2, 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
    — доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от реализации льготируемых товаров, работ, услуг, имущественных прав;
    — необлагаемые налогом на прибыль доходы (ст. 251 НК РФ)
  3. Среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек.
Читайте также:  Учет нераспределенной прибыли на счете 84

Если хотя бы одно из условий не выполняется (перестает выполняться), применять льготную ставку по налогу на прибыль нельзя с начала года, в котором было допущено несоответствие.

Важно обратить внимание и на то, что из п. 6 ст. 259 НК РФ исключена налоговая льгота, позволявшая IT-компаниям расходы на приобретение электронно-вычислительной техники признавать материальными расходами, не применяя механизм амортизации.

С 2021 года в отношении таких объектов следует применять общий порядок в зависимости от их характеристик.

Обратной силы норма не имеет, поэтому речи о восстановлении ранее списанных расходов такого рода не идет, как и о переклассификации таких объектов в ОС, если они уже введены в эксплуатацию по состоянию на 1 января 2021.

Страховые взносы Налоговый маневр в IT-отрасли

Для российских IT-компаний, начиная с 2021 года и на бессрочный период, устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6% (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ) на:

  • обязательное пенсионное страхование — 6,0%;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5%;
  • обязательное медицинское страхование — 0,1%.

Пониженные тарифы предусмотрены для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

Условия применения льготы (п. 5 ст. 427 НК РФ), которые должны выполняться одновременно, несколько отличны от условий, установленных в отношении льготы по налогу на прибыль:

Для вновь созданных организаций
  • Доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам (включая предоставление удаленного доступа, обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от прав, связанных с распространением рекламной информации) по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период — не менее 7 человек
Для остальных
  • Доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от прав, связанных с распространением рекламной информации) по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;
  • средняя численность работников за 9 месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, — не менее 7 человек
Для всех Получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой ОЭЗ или промышленно-производственной ОЭЗ

Общая сумма доходов для целей расчета доли определяется так же, как для налога на прибыль.

Налоговый маневр в IT-отрасли: к чему он приведет, и кто как будет работать с 2021 года

Налоговый маневр в IT-отрасли

Многие крупные разработчики ПО будут вынуждены или заметно поднять «ценник», или – уйти за границу, считает глава «Битрикс».

Налоговый маневр в IT-отрасли не приведет ни к чему хорошему – «разрушит IT-компании или выдавит их из России», утверждает на своей странице в Facebook глава «Битрикс» Сергей Рыжиков.

Маневр

Напомним, что летом был принят закон 265-ФЗ, которым произведен обмен: существовавшую ранее возможность практически не платить НДС с реализации ПО заменили на пониженный тариф страховых взносов с зарплат работников и льготы по налогу на прибыль. Новшества начнут действовать с 2021 года.

Освобождение от НДС тоже осталось, но – для узкого круга. Для фирм, применяющих УСН, проблематика НДС вообще не актуальна.

Крупные же и средние разработчики смогут не платить НДС только при реализации продукта, вошедшего в реестр российского ПО, формируемый Минцифрой (бывшей Минкомсвязью), и только – если эксплуатация ПО никак не связана с рекламными целями, поиском продавцов/покупателей, заключением сделок или размещением коммерческих предложений.

Что касается новых льгот по страхвзносам – использовать их можно, если доля реализации «хорошего» ПО, не связанного с рекламой и коммерцией, не менее 90% от общего объема доходов.

Аналогично и с льготным налогом на прибыль по ставке 3% – это будет доступно только аккредитованным IT-организациям с численностью от 7 человек, у которых «целевой» доход не менее 90%.

В этом доходе не будет учитываться реализация «плохих» прав – связанных с рекламой, поиском контрагентов или заключением сделок.

Кого обошли

В итоге получается, что если компания на общем режиме преимущественно занимается ПО, так или иначе связанным с рекламой или продажами, никакие льготы ей не положены, а НДС придется платить (хотя раньше не надо было). Как отметил Сергей Рыжиков, формулировки новых норм таковы, что трактовать их можно очень широко.

С одной стороны, власти хотели вывести из-под льгот торговые площадки, публикующие объявления о купле-продаже. Но в итоге «под одну гребенку» попало все, что так или иначе «лезет» в интернет.

Ведь ни один портал не обходится или без сторонних рекламных банеров, или без собственного продвижения его владельцев.

Заодно вышло, что к разряду «плохих» отнесены платформы для создания сайтов и вообще довольно широкий спектр ПО.

Даже если взять CRM – во-первых, современные системы не являются замкнутыми, во-вторых, не исключено, что даже поиск по внутренней базе данных подпадает под запрещенное для льгот понятие «поиска потенциальных покупателей». А системы электронного документооборота позволяют подписывать договоры, банковский софт – проводить транзакции – значит, заключать сделки, значит, с точки зрения льгот все это – «плохое» ПО.

Сергей Рыжиков считает, что серьезным компаниям, занимающимся реализацией такого ПО, «будет выгоднее уйти в западные юрисдикции за настоящими льготами и продавать свой софт в Россию из-за границы». Оставшиеся же в РФ будут вынуждены поднимать цены на свои продукты – на 20% за счет НДС (к вычету им принимать почти нечего, кроме сравнительных копеек – такова специфика структуры затрат).

Все ли равно покупателям – цена с НДС или ниже, но без НДС? Опять же, крупным, которые заявляют НДС к вычету, возможно, разницы не будет (если вычет не забракуют налоговики по одной из множества причин, которые у них на это есть). Небольшие же клиенты, которые «живут» на спецрежимах, НДС этот к вычету не заявят, значит, разница в стоимости для них будет ощутимой.

Кому нормально

Небольшим разработчикам, в принципе, маневр не повредит. НДС не возникнет (так как работают преимущественно на УСН), а воспользоваться льготами по взносам будет несложно, даже если высока доля реализации «плохого» ПО.

Его продажу можно вывести на отдельную фирму или ИП, а сотрудников оставить там, откуда реализуется «хороший» софт.

Главное – правильно обосновать, что это разные виды бизнеса и вообще грамотно все обставить (например, как здесь или здесь) – иначе налоговики «пришьют» дробление.

К тому же, и среди крупняка есть везунчики. Например, разработчики игр, проектировочного ПО и многого другого.

Их продукт или по определению не связан ни с какой рекламой, или легко может быть от нее очищен. Так что, действительно, власти перестарались и лишили льгот многих, кому, по уму, они адресованы.

Читайте также:  Как выплачивается заработная плата - порядок и проверка

Но все же говорить о том, что буквально вся IT-отрасль пострадает – некоторое преувеличение.

Кстати, мелким разработчикам «хорошего» ПО можно даже подумать о переходе на общий режим налогообложения (при наличии численности от 7 человек и позаботившись об аккредитации).

Если реализация подпадет под освобождение от НДС (для чего нужно, опять же, заморочиться попаданием в реестр), то ставка 3% по налогу на прибыль – весьма приятная альтернатива «упрощенному» налогу в 15% (с учетом расходов) или в 6% (без такового).

IT-отрасль получит бессрочный налоговый стимул

Налоговый маневр в IT-отрасли

Андрей Гордеев / Ведомости

«Ведомости» выяснили, каким будет налоговый маневр в IT-отрасли. Уже в ближайшее время его параметры будут объявлены, рассказали два федеральных чиновника.

По их словам, для российских IT-компаний премьер-министр Михаил Мишустин планирует снизить страховые взносы с 14 до 7,6%, а налог на прибыль – с 20 до 3%.

Кроме того, он предлагает отменить НДС с рекламы разработок и софта на иностранных цифровых площадках и дать разработчикам софта возможность получать специальные субсидии.

Маневр предполагает, что все изменения будут бессрочными, а претендовать на них смогут все российские IT-компании, у которых не менее 90% доходов приходится на продажу софта и услуги по его разработке, внедрению и поддержке, рассказывают два федеральных чиновника. Во сколько бюджету обойдется итоговый варианта маневра, чиновники не говорят, но один из них уточняет, что компенсация для бюджета уже найдена.

Реформа должна стимулировать экспорт российского софта и поддержать его разработчиков в условиях падающего спроса на внутреннем рынке, объясняют собеседники «Ведомостей».

Низкие ставки по страховым взносам уменьшат издержки компаний и увеличат их конкурентоспособность, а сниженный налог на прибыль станет дополнительным аргументом в пользу возвращения IT-компаний, основанных россиянами, из других юрисдикций обратно в страну, рассчитывают власти.

Минкомсвязи отправляло предложения по поддержке отраслей связи и IT в правительство, сообщил представитель министерства, не раскрыв сами предложения. В том числе, в них были и бессрочные снижения страховых взносов и налога на прибыль, а также отмена НДС с рекламы, знает сотрудник аппарата правительства. Представитель правительства не ответил на запрос «Ведомостей» в воскресенье.

«IT-отрасль является самой мобильной. Профильные компании‑разработчики очень быстро меняют дислокацию, перемещаясь в юрисдикции стран с наиболее благоприятным бизнес‑климатом. Необходимо, чтобы такие компании возвращались работать в Россию на лучшие условия, чем в большинстве зарубежных юрисдикций»

Разработать комплексный налоговый маневр в IT президент Владимир Путин поручил на совещании с представителями отрасли 10 июня. Он уточнял, что меры отраслевой поддержки нужно включить в общенациональный план восстановления экономики, который правительство дорабатывало в июне.

Но логика правительства не столько в антикризисной поддержке отрасли, сколько в ее долгосрочном развитии, чтобы через технологии обеспечить структурные изменения экономики, объясняет один из чиновников.

Поэтому под маневр должны попасть и иностранные IT-компании, зарегистрировавшиеся и работающие на российском рынке – ради их налоговых поступлений в бюджет, заключает чиновник.

Международным компаниям тоже нужна поддержка на российском рынке, потому что из-за кризиса они могут потерять доходы так же, как и российские разработчики, говорит сотрудник одной из международных IT-компаний. Но, по его словам, пока есть сомнения, что реформа распространится и на международные компании, которые внедряют свой софт в России – из-за активной риторики чиновников в пользу импортозамещения софта.

Также нужно учитывать, что высококлассных IT-специалистов в первую очередь привлекает в российскую юрисдикцию низкая ставка НДФЛ, а не послабления в пользу компаний-работодателей, указывает сотрудник международной компании.

Чиновники же обсуждают возможность поднять НДФЛ для обеспеченных россиян с 13 до 15%, сообщал ранее Forbes. Представитель правительства позже это опровергал. Решения пока нет, знает федеральный чиновник.

Но даже повышение ставки на 2 процентных пункта не должно стать серьезным ограничением для развития отрасли, считает партнер Dentons Василий Марков.

Представители IT-отрасли радуются параметрам маневра – они во многом соответствуют рыночным запросам. Самая эффективная мера – дополнительное снижение страховых взносов, солидарны сооснователь IT-холдинга IBS Сергей Мацоцкий, гендиректор «Новых облачных технологий» Дмитрий Комиссаров и президент ассоциации «Руссофт» Валентин Макаров.

Вместе со снижением налога на прибыль, эта реформа также делает российскую юрисдикцию более конкурентоспособной для компаний и сотрудников, переехавших за рубеж, говорит Комиссаров.

Например, ставка налога на прибыль сопоставима с условиями для компаний-разработчиков софта на Кипре – там ставка 2,5%, напоминает директор департамента налогового и юридического консультирования KPMG Александр Токарев.

Однако для компаний и специалистов, которые уже работают за рубежом, все еще есть более лояльные налоговые режимы, как, например, в «Парке высоких технологий» Белоруссии (ПВТ), и это может усложнять конкурентную борьбу за кадры, предупреждает Комиссаров.

Резидентами «Парка» – их было 818 по состоянию на апрель – могут стать только компании, занимающиеся определенными видами деятельности.

Они освобождаются от всех корпоративных налогов, включая налог на прибыль и НДС, индивидуальный подоходный налог сотрудников рассчитывается по фиксированной ставке 9%, а сам режим распространяется на всю страну – офис резидента не обязательно размещать в «Парке», указано на сайтах ПВТ и министерства экономики Белоруссии.

«Ведомости» ожидают комментарий представителя ПВР. Выбор юрисдикции часто связан с предпочтениями заказчика по второй стороне контракта, добавляет Мацоцкий, и западные заказчики зачастую не готовы подписывать контракт с российским юрлицом из-за правовых особенностей и возможных санкций.

Если льготы по страховым взносам и налогу на прибыль разумны, действуют во многих странах и способствуют переезду компаний, то другие меры нужно доработать, считает Марков.

Сейчас освобождение от НДС часто приводит к разрыву в цепочке плательщиков и двойному налогообложению, говорит он, само освобождение не учитывает многообразия передачи результатов разработки ПО.

Меру по НДС можно было бы усилить отменой взимания НДС со всех маркетинговых расходов IT-компаний за границей, дополняет Макаров. А рыночную инициативу отмены НДС с услуг, связанных с разработкой софта, чиновники и вовсе не поддержали, сожалеет он.

Если же вводить субсидии, необходимо предусмотреть специального оператора программы, который бы отбирал претендентов на их получение, а сам механизм их предоставления сделать прозрачным, считает Марков. Если доработать льготы, новая налоговая система для отрасли будет вполне конкурентной, считает он.

Представители Mail.ru Group, «Яндекса», Сбербанка (по вопросам о дочерних IT-компаниях), «1С» и «Инфосистем Джет» не ответили на запросы вечером воскресенья. Представитель «Лаборатории Касперского» отказался от комментариев.

Налоговый манёвр в ИТ-отрасли: совместные примеры от Минцифры, ФНС и Минфина

В число важных налоговых событий прошедшего года входит принятие закона, который существенно изменил налоговые льготы и преференции для компаний из ИТ-отрасли. Как мы ранее сообщали, данный закон предоставляет ИТ-компаниям право использовать пониженные ставки по налогу на прибыль (3%) и страховым взносам (7,6%) с 1 января 2021 года.

В то же время, в целях компенсации выпадающих доходов бюджета существенно ограничена возможность применения освобождения от НДС при реализации прав на программное обеспечение (далее – «ПО») и базы данных.

С 2021 года указанное освобождение возможно только в отношении прав на ПО и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее – «Реестр»), при условии, что передаваемые права не используются для получения возможности распространять/ получать доступ к рекламной информации в Интернете, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.

Новые правила содержат много неясностей относительно того, какие ИТ-компании смогут начать или продолжать применять налоговые преференции.

В частности, одной из ключевых областей неопределённости является «рекламный» критерий ПО и баз данных, который запрещает освобождать от НДС и включать в квалифицируемые доходы от ИТ-деятельности (которые должны составлять не менее 90% от всех доходов компании) для применения льгот по налогу на прибыль и страховым взносам выручку от реализации прав на ПО и базы данных, позволяющие пользователям рекламировать продукцию и заключать сделки.

В ответ на многочисленные обращения представителей отрасли 21 декабря 2020 года Минцифры России опубликовало подготовленные совместно с ним и ФНС России разъяснения Минфина России в отношении «рекламного» критерия ПО и баз данных, а также ряд других аспектов применения налоговых преференций на соответствующих примерах.

  • Оператор — владелец исключительных прав на ПО и базы данных, обеспечивающие функционирование электронной торговой площадки, с помощью которой производятся закупки в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 № 223-ФЗ, предоставляет клиентам доступ к площадке на основании лицензионного договора. На данной площадке клиенты имеют возможность размещать предложения о продаже (покупке) продукции, а также заключать договоры. По мнению Минфина, пониженные ставки по налогу на прибыль и страховым взносам, освобождение от НДС не применимы для оператора такой «рекламной» площадки.
  • Ниже приведены примеры ПО, которые, на взгляд Минфина, не являются «рекламными» (не позволяют размещать рекламу и предложения о покупке (продаже) продукции и заключать договоры между покупателем и продавцом). Следовательно, при реализации прав на такие ПО возможно применение освобождения от НДС (при условии включения ПО в Реестр), а также льгот по налогу на прибыль и страховым взносам:
    • Система электронного документооборота

    Владелец исключительных прав реализует права на использование ПО, лежащее в основе функционирования системы электронного документооборота, которая обеспечивает создание, изменение, хранение, передачу, обмен, согласование, в том числе, между различными субъектами, поиск документов.

    Владелец исключительных прав предоставляет права на использование ПО по управлению отношениями с клиентами (CRM), автоматизирующее процессы обслуживания клиентов, сбора данных, планирования, проведения маркетинговых кампаний, программ лояльности, в том числе, путём создания и распространения по базе контактов клиентов сообщений любого характера, как информационного, так и рекламного (например, об акциях, скидках). ПО предназначено для предоставления пользователям возможности управлять клиентской базой.

    • ПО для анализа и проверки контрагентов

    Владелец исключительных прав реализует права на ПО, которое позволяет клиентам анализировать и проверять контрагентов на основании информации из широкого круга источников (ЕГРЮЛ, информационные базы судов, Росстата, данные торговых площадок и т.д.).

    Владелец исключительных прав предоставляет права на использование ПО, которое позволяет пользователям сконструировать сайт, в том числе, для интернет-магазина.

    Характер размещаемой на созданном сайте информации, в том числе, рекламной информации о товарах, реализуемых этим интернет-магазином, или информации в виде размещённых предложений о реализации товаров и возможности заключить сделку по таким предложениям, не изменяет существо отношений лицензиара и лицензиата.

  • Сублицензирование ПО

    Налогоплательщик (плательщик страховых взносов) на основании лицензионного договора получил права на использование ПО, включённое в Реестр, и с письменного согласия лицензиара предоставляет право использования этого ПО другому лицу по сублицензионному договору. Согласно позиции Минфина, в отношении данного ПО применимо освобождение от НДС. Однако выручка от сублицензирования такого ПО не подлежит включению в доходы от ИТ-деятельности с целью применения льгот по налогу на прибыль и страховых взносов.

    Предоставление удалённого доступа к ПО

    Налогоплательщик передаёт права на использование ПО, включённого в Реестр, путём предоставления удалённого доступа к нему через Интернет, то есть без установки (скачивания) экземпляра ПО.

    В отношении такой передачи прав на ПО освобождение от НДС применимо, так как новые правила обложения НДС ИТ-компаний не содержат требований к гражданско-правовому виду договора, на основании которого передаются права.

  • Несмотря на то, что разъяснения отвечают на многие возникшие у налогоплательщиков вопросы, для применения налоговых преференций даже в ситуациях, подобных приведённым выше примерам, необходимо удостовериться в соблюдении всех законодательно установленных критериев (например, ПО и базы данных включены в Реестр, доходы от ИТ-деятельности составляют не менее 90% всех доходов вашей компании и др.) с учётом требований и иных положений налогового законодательства, в частности, статьи 54.1. НК РФ.

    Кроме того, остается ряд аспектов применения ИТ-компаниями льгот, по которым сохраняется неопределённость, в частности:

    • Какое ПО можно относить к «собственной» разработке?
    • Что именно относится к деятельности по «модификации» и «адаптации» ПО?
    • В каком порядке исчисляется НДС при передаче прав на использование ПО, не включённое в Реестр, когда реализация прав и оплата за права имеют место в разных налоговых периодах, приходящихся на 2020 и 2021 гг. соответственно)?

    По некоторым таким вопросам в конце 2020 года появился ряд разъяснений Минфина:

    • Так, Минфин выпустил разъяснение касательно порядка обложения НДС лицензионных договоров, заключённых налогоплательщиками с российскими лицензиатами до 1 января 2021 года и продолжающих действовать в 2021 году и далее (см., например, письмо от 15 декабря 2020 г. №03-07-08/109808). Согласно указанному разъяснению, начиная с 1 января 2021 года передача на основании лицензии, срок действия которой распространяется на 2021 год и далее, неисключительных прав на использование ПО, не включённого в Реестр, будет облагаться НДС независимо от того, что акт о передаче ПО подписан до 1 января 2021 года. Такая позиция регулятора о порядке исчисления НДС передачи прав на ПО ставит перед налогоплательщиками дополнительные вопросы как налогового, так и финансового характера. Более того, эта позиция кардинально отличается от подхода к обложению НДС передачи прав на ПО, признаваемых электронными услугами, оказываемыми иностранными поставщиками в адрес российских лицензиатов (см., например, письмо Минфина от 8 декабря 2020 г. № 03-07-08/107116).
    • В части применения пониженных ставок по страховым взносам и налогу на прибыль в одном из последних писем (от 23 ноября 2020 года № 03-03-06/1/101948) Минфин отмечает, что разработка/модификация/адаптация ПО рекламного характера по заказу третьего лица, непосредственно осуществляющего коммерциализацию по рекламной модели, соответствует льготируемой ИТ-деятельности.
    • Однако не на все спорные вопросы сейчас есть ответы в разъяснениях Минфина или ФНС.
    • Мы продолжим следить за развитием ситуации и будем информировать вас о дальнейших изменениях в российском налоговом законодательстве по теме ИТ манёвра.
    • Мы также готовы оказать Вам содействие по вышеуказанным или иным вопросам, связанным с применением налоговых льгот в рамках налогового манёвра в ИТ-отрасли, включая экспресс-диагностику применимости льгот, консультирование по отдельным методологическим вопросам, проработку операционной модели и договорных отношений ИТ-компании и др.
  1. Авторы: Иван Родионов Наталья Хобракова
  2. Юлия Колесникова
Читайте также:  Основные элементы налогообложения и их характеристика

Запутанный маневр: IT-отрасль ждет пояснений по налоговым льготам

Пандемия коронавируса, под знаком которой прошел почти весь 2020 год, оказала влияние практически на все сферы экономики, включая IT. Еще весной компании этого сектора заговорили о необходимости господдержки.

В конце июля президент подписал поправки в Налоговый кодекс, более известные как налоговый маневр. Новые правила для IT-компаний начнут действовать с 1 января 2021 года, но в отрасли до сих пор нет понимания, к чему это приведет.

Пострадавшая отрасль

В конце марта правительство назвало список отраслей, наиболее пострадавших от пандемии, и сфера IT в него не вошла. Российские компании «цифрового контура» с такой оценкой своего положения не согласились.

Отраслевые ассоциации предупредили о грядущем снижении выручки у многих игроков рынка и, как следствие, серьезных кадровых потерях, грозящих IT-компаниям.

Согласно майскому опросу «Руссофта», сокращения планировались в 42% IT-компаний, а 15% респондентов сообщили о планах сократить более 10% штата.

С этим связывали угрозу отката развития отрасли на годы назад и отъезда квалифицированных кадров из страны.

В качестве меры предлагалось признать отрасль пострадавшей от пандемии, чтобы IT-компании могли получить господдержку.

Кроме того, предлагалось ввести рассрочку выплат страховых взносов по ФОТ и НДФЛ для IT-компаний c 2020 до 2024 года включительно, а также поддержать или субсидировать государственный спрос на отечественную IT-продукцию.

23 июня в одном из обращений к россиянам Владимир Путин объявил о налоговом маневре в IT — предстоящем снижении ставки налога на прибыль с 20% до 3%, а также бессрочном снижении ставки по страховым взносам с 14% до 7,6%. 31 июля 265-ФЗ был принят.

Уже осенью прогнозы по потерям IT-отрасли были скорректированы. Так, IDC, которая в конце апреля предрекала рынку падение на 30% в ноябре, сообщила, что снижение не превысит 8,2% в долларовом выражении. Корректировка прогноза связана с данными рынка: спрос на IT-продукты и услуги перераспределен, а реализация замороженных весной проектов в третьем квартале возобновилась.

Суть маневра

Налоговый маневр даст возможность IT-компаниям численностью от семи человек, аккредитованным в Минцифре, с начала 2021 года платить меньше отчислений с ФОТ, а также воспользоваться льготами по налогу на прибыль.

При этом по предложению Минцифры нулевой НДС при продаже ПО с того же момента начнет применяться в виде субсидий и лишь для разработчиков софта, включенного в реестр отечественного ПО. Для остальных компаний будет действовать ставка НДС 20%.

По расчетам ведомства, отмена общей льготы по НДС в 2021 году принесет в бюджет дополнительные 42,5 млрд руб.

Предложение об отмене нулевого НДС вызвало шквал критики: некоторые участники отрасли посчитали, что в этом случае маневр не снизит налоговую нагрузку на IT-компании, а, напротив, повысит ее.

Но главным в обсуждении стал вопрос, какие компании в принципе могут получить льготы, а какие — нет.

В законе есть немало условий — так, льготы действуют в случае, если не менее 90% дохода компания получает от реализации своих программных продуктов и услуг, связанных с ними. Присутствует и весьма обширный список «исключений».

На сегодня недостаточно документов, которые бы четко описывали налоговый маневр, указывает гендиректор компании «Мой офис» Дмитрий Комиссаров: «Есть довольно много разночтений, которые на текущий момент не утрясены. Нет понятной структуры — до сих пор обсуждается, кто должен получать налоговые льготы, должен быть какой-то специальный реестр компаний или будет использоваться имеющийся реестр отечественного софта».

Сейчас налоговый маневр содержит огромное количество непонятных формулировок, которые можно интерпретировать так или иначе, соглашается управляющий партнер Leta Capital Александр Чачава.

«Ситуация видится довольно сложной: с началом 2021 года наступит хаос, из которого мы будем долго и мучительно выбираться, конкретизируя понятия, убирая двусмысленности, поясняя IT-компаниям, что же все это значит и как это правильно применять»,— говорит он.

Спорные формулировки

Как отмечала Российская ассоциация электронных коммуникаций, большинство компаний интернет-отрасли не смогут получить налоговые льготы, так как не подпадают под критерии поддержки.

Что касается непосредственно разработчиков софта, для которых и разрабатывался маневр, то и с ними совсем не все гладко.

По оценке гендиректора Института исследований интернета Карена Казаряна, льготами не смогут воспользоваться сотни разработчиков, даже если формально они соответствуют критериям.

«В законе есть хитрая формулировка — это предложение на полстраницы, которое совсем непросто читается.

Если его аккуратно разбирать, из-под действия льгот исключаются далеко не только рекламные платформы, условные маркетплейсы и сервисы заключения сделок, а, по сути, любое ПО, которое позволяет заключить сделку — а это масса бизнес-софта, системы электронного документооборота и прочее»,— поясняет Карен Казарян.

Законотворцы, видимо, опасались, что меры поддержки для IT-отрасли в итоге позволят уйти от НДС не IT-компаниям, а тем, кто хочет ими быть, добавляет Александр Чачава: «И для этого вводится много уточнений, которые, если их внимательно читает юрист, отрубают от возможности пользоваться новыми льготами до 80% компаний IT-рынка».

По словам собеседников “Ъ”, Минцифры поначалу объясняло, что отрасль просто не так поняла спорные формулировки. На что бизнес потребовал гарантий, что любой налоговый инспектор сможет понять их так, как нужно.

«Конкретно эту зубодробительную формулировку собираются аккуратно поменять, чтобы достичь первоначальной цели — исключить рекламные системы, сайты вроде “Циана” или “Авито”, интернет-магазины, но оставить “правильных” разработчиков софта»,— рассказал представитель одной из отраслевых ассоциаций.

Нет определенности и в других моментах, рассуждает Дмитрий Комиссаров: «Например, нет документов, которые поясняют, не приведет ли получение гранта к невозможности воспользоваться налоговым маневром.

Мы столкнулись с вопросом гранта от РФРИТ — компания встает перед выбором: если получить грант и он составит более 10% от выручки за год, то может ли компания в таком случае использовать освобождение от НДС? Ведь если у нас меньше 90% выручки от продаж ПО и услуг, связанных с ним, мы теряем налоговую льготу».

Из-за всей этой неразберихи некоторым компаниям проще будет не пользоваться субсидией, чтобы не подпасть под разбирательства с ФНС, считает Александр Чачава: «Получается, директору IT-компании нужно сделать выбор: не платить НДС с риском попасть под разбирательства с налоговыми органами — а речь тут о ставке 20%, пене, штрафах, судах. Или на всякий случай заплатить НДС, увеличив стоимость своего продукта. А кто-то и вовсе поменяет юрисдикцию, чтобы застраховаться от непонятных последствий — это, например, компании, которые имеют заказчиков не только в России, но и за рубежом».

Ожидаемая польза

Снижение ставки страховых взносов окажет положительное влияние на издержки организаций, работающих в IT-отрасли, однако точные размеры экономических выгод будут зависеть от фактического регресса конкретных компаний. «Подсчет усложняется тем, что нынешние 14% страховых взносов распределяются по разным фондам и имеют разные регрессы.

По нашим прогнозам, предложенная президентом льгота может “сберечь” от 25% до 30% от годовой суммы взносов,— рассуждает финансовый директор компании “Рексофт” Денис Каморджанов.— Снижение ставки налога на прибыль также крайне позитивно для IT-индустрии.

Налоговая льгота — это мощный инструмент поддержки бизнеса, особенно в текущих условиях кризиса, спровоцированного пандемией коронавируса».

Дмитрий Комиссаров считает, что наибольшее значение маневр имеет для компаний, которые разрабатывают коробочные продукты либо работают по заказным схемам производства ПО: «С точки зрения отрасли компаний в ней несколько больше, чем Mail.ru и “Яндекс”, которые под маневр не подпадают. И предложенные льготы, конечно же, важны. Потому что 70% расходов у нас — это взносы с ФОТ».

Если посчитать экономию в деньгах, то она оказывается значительной, продолжает он: «Мы посчитали, что налоговые льготы могут дать нам примерно 6–7% от оборота. Учитывая экономию по страховым взносам и сокращение налога на прибыль, “МойОфис” мог бы сохранить более 70 млн руб. А для нас это очень существенные деньги». В Mail.ru Group и «Яндексе» тему комментировать отказались.

Маркетплейсы не подпадают под налоговый маневр, но, например, Ozon, как крупный разработчик ПО, сейчас уже пользуется пониженной ставкой по страховым взносам для IT-компаний, пояснил директор по взаимодействию с органами госвласти Ozon Дмитрий Русаков.

«Распространение этих льгот на компании меньшего масштаба однозначно положительно скажется на отрасли онлайн-коммерции и онлайн-услуг, которые оказались ключевыми в период пандемии и самоизоляции»,— отметил он.

Налоговый маневр в первую очередь окажет помощь узкоспециализированным софтверным компаниям и стартапам, которые давно не могли решиться запустить свой бизнес «по всем правилам», дополняет гендиректор «Центра аналитических систем» Алексей Мамонов.

Принятые меры по снижению налога на прибыль и страховых взносов для IT-компаний дадут позитивный эффект, считает директор ДКИС ALP Group Светлана Гацакова: «Нулевая ставка НДС, распространяющаяся только на вендоров ПО, не отражается на компаниях, занимающихся внедрением, консалтинговыми услугами, поддержкой. А вот льготы по страховым взносам — вещь для нас достаточно существенная, ведь зарплаты IT-специалистов сравнительно высокие».

Иные меры

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector