НДС при продаже программ на дисках — платят или нет

Данная статья посвящена, пожалуй, одному из самых запутанных и трудных для исчисления налогу — НДС.

Мы постараемся просто и доходчиво объяснить, что представляет собой НДС, кто его уплачивает, как правильно рассчитать НДС, по каким ставкам, и некоторые другие нюансы, помогающие лучше разобраться с этим непростым налогом.

Кстати, наш учебный центр РУНО посвятил этому уникальный практический курс, по окончании которого начинающий бухгалтер может разобраться в любых сложных и запутанных проводках по НДС, с легкостью заполняет декларацию по НДС. Узнайте о курсе «

Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач». А теперь, обо всем по порядку. → Что такое НДС → Кто уплачивает НДС → Момент возникновения обязанности по уплате НДС → Пример 1. Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент отгрузки → Пример 2.

Расчет НДС: обязанность уплаты — в момент оплаты (аванс) → Как правильно рассчитать НДС → Налоговые вычеты по НДС → Бухгалтерский учет НДС.

Проводки → Видеоурок по расчету НДС Итак, само название «налог на добавленную стоимость» говорит о том, что налог начисляется на стоимость товара (работ, услуг), добавленную исключительно вашей организацией при реализации этого товара (работ, услуг). Покупаем.

Покупаем товар у поставщика по стоимости №150 000 руб. Сверху он накинул НДС №1 (20%) – 50 000* 20% = 10 000 руб. Итого мы купили товар по стоимости с НДС №1 – 50 000+ 10 000=60 000 руб.

Продаем.

Продаем товар по стоимости №255 000 руб. Накидываем НДС №2 (20%) – 55 000*20% = 11 000 руб. Продаем товар по стоимости с НДС №2 – 55 000+11 000=66 000

СТОИМОСТЬ №2 – СТОИМОСТЬ №1 = ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ

То есть, по сути, разница между стоимостью №2 и стоимостью №1 и есть добавленная стоимость. А НДС рассчитывается арифметически именно с этой разницы.

НДС=(55 000 – 50 000)*20%=1 000 руб.

Для правильного расчета НДС необходимо: → четко разбираться в проводках по расчету с поставщиками и покупателями (счета 60,62), → по авансам выданным и полученным (76.АВ, 76.ВА), → по учету НДС (счета учета 19, 68.02), → уметь анализировать ОСВ и находить в ней ошибки

Ведь от этого напрямую зависит правильность расчета НДС, корректное заполнение декларации по НДС, и, как следствие, уплата налога в бюджет… Я вам советую отработать практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации с учетом всех последних изменений на нашем новом практическом курсе “Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров”.

Как зафиксировано в статье 143 НК РФ платить НДС должны компании и ИП, использующие общую систему налогообложения. Условно плательщики НДС распределяются на 2 группы: — налогоплательщики «внутреннего» НДС, который платится при реализации товаров, работ или услуг на территории нашей страны; — налогоплательщики «ввозного» НДС, уплачиваемого на таможне при ввозе товаров в Россию. Обязанность уплаты НДС возникает в 2- х моментах: 1. день отгрузки 2. день оплаты товара (аванс)

в зависимости от того, какое из событий наступило ранее.

НДС при продаже программ на дисках — платят или нет 15 марта — отгрузка товара

1. Дт 62.1 Кт 90.1 – 240 000 р.

— отгружен товар 2. Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. — выставлен счет-фактура Именно в этот день у нас и возникает обязательство перед бюджетом по уплате налога. Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 68.02, 90 НДС при продаже программ на дисках — платят или нет 18 апреля

3. Дт 51 Кт 62.1 – 236 000 р.

— оплачен товар. Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.01, 51 НДС при продаже программ на дисках — платят или нет 15 марта

1. Дт 51 Кт 62.2 – 240 000 р.

— получен аванс от покупателя При получении предварительной оплаты от покупателя, у продавца есть 5 дней, чтобы выставить счет-фактуру на аванс, в день выставления счета- фактуры начисляется НДС, т.е. возникает наш долг перед бюджетом.

2. Дт 76.АВ Кт 68.02 – 40 000 р. — выставлен счет-фактура на аванс, начислен НДС

Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51 НДС при продаже программ на дисках — платят или нет 18 апреля

3. Дт 62.1 Кт 90.1 – 240 000 р

. — отгружен товар 4. Дт 90.3 Кт 68.02 – 40 000 р. — выставлен счет-фактура, начислен НДС 5. Дт 68.02 Кт 76.АВ – 40 000 р. — зачтен НДС с полученного аванса. Посмотрим в оборотно-сальдовую ведомость и проанализируем обороты по счетам 62.02, 51 НДС при продаже программ на дисках — платят или нет Нельзя допускать ошибок в проводках по учету НДС с авансов и зачету НДС с авансов. Эти ошибки приводят к неверному заполнению декларации, искажению данных и камеральным проверкам.

Мой профессиональный совет! Чтобы не делать в учете НДС ошибок вначале отработайте практические навыки по составлению проводок по расчету НДС и заполнению налоговой декларации. На нашем курсе «Налоговый практикум. Уровень 1. Практика по учету НДС: от проводок до отчета. Решение задач» вы доведете до “автоматизма” сложнейшие операции по НДС. На курсе более 80 задач, в том числе по заполнению налоговой декларации.

  • По завершению дистанционного видеокурса вы сможете:
  • По окончании: удостоверение о повышении квалификации!
  • Попробовать бесплатно видеокурс по НДС (получите пробный доступ)

— без труда анализировать операции по НДС с авансов и зачету авансов — “читать” ОСВ, находить в ней ошибки и знать, как их исправлять — заполнять декларацию по НДС так, чтобы избежать камеральных проверок

Руководствуясь 164 статьей НК РФ, можно определить существующие налоговые ставки НДС. 20%. Основная ставка составляет 20% — она применима для большинства объектов налогообложения. 10%. На некоторые группы продовольственных товаров, детские товары, медицинские препараты, книги распространяется ставка НДС, равная 10%. 0%. Экспортеры применяют ставку 0%, при условии документально подтвержденного факта экспортной сделки в налоговом органе. Налоговый кодекс предусматривает еще одно понятие, такое как расчетная ставка. Ее следует применять при поступлении авансов или предоплаты за товар. Рассчитывается она так: 20% : 120% или 10 %: 110% в зависимости от категории вышеупомянутых товаров. Получен аванс от покупателя за товар, облагаемый по ставке 20% в сумме 120 000 руб. Рассчитываем НДС по расчетной ставке 20% :120%. 120 000*20:120=20 000 руб. Для того, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате изначально следует определить налоговую базу. Налоговая база – это сумма всех доходов, полученных организацией за расчетный период. Данная сумма равняется:

Налоговая база = Стоимость реализованных товаров (работ, услуг) + Авансы полученные

Расчет налоговой базы определен в ст.153 НК РФ. Следующим этапом будет непосредственное начисление НДС. Формула расчета НДС от суммы выглядит так:

НДС = Налоговая база  х Налоговая ставка (%)

Следует помнить, что если деятельность компании предусматривает реализацию товаров, облагаемых по разным ставкам НДС, то налоговая база рассчитывается по каждой категории товара отдельно.

Эти и более сложные ситуации по учету НДС я рекомендую изучить на курсе: Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики.

В начале статьи мы разбирали понятие «добавочная стоимость». Так вот, для того, чтобы налогоплательщик верно рассчитал именно свою «добавочную стоимость», и соответственно НДС, подлежащий уплате в бюджет, действует понятие – налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это НДС, который вы уплатили либо поставщику товаров, услуг или работ в процессе вашей хозяйственной деятельности, либо на таможне при импорте товаров, а так же НДС, с сумм за поступивший товар или оказанные работы.

НДС при продаже программ на дисках — платят или нет Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи.

  1. НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1 где
  2. НДС №2

— налог, начисленный на стоимость товара при продаже. НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Посмотрите, как определить сумму НДС, уплачиваемую в бюджет на счете 68.02 на этом фрагменте из нашего курса Налоговый практикум, заодно убедитесь, насколько просто и наглядно проходят наши занятия. Получить пробный доступ к курсу

По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога. Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс. Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС. Продавец должен учитывать счета-фактуры, которые сам выписал покупателю в журнале учета выставленных счетов-фактур. Хотя на сегодняшний день это право, а не обязанность. Но все же я рекомендую придерживаться старых правил, чтобы удобно было вести учет, тем более, что эта форма сохранилась во многих бухгалтерских программах. Далее ее необходимо зарегистрировать в книге продаж. Вот это уже важный налоговый документ! На основании этого документы вы будете заполнять декларацию по НДС. А так же ее по необходимости могут затребовать налоговые органы. Книга покупок В свою очередь, чтобы иметь право на вычет по НДС, вам необходим счет-фактура, полученный от поставщика. Подтвердить уплату НДС при импорте следует документом, в котором зафиксирована уплата налога на таможне. «Входящие» счета-фактуры регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок.

Вычитание суммы «входящего» налога покупок, отраженного в книге покупок из суммы «исходящего» налога, учтенного в книге продаж и есть НДС, который нужно в сроки уплатить в бюджет.

Книга покупок скачать бланк

Книга продаж скачать бланк Счет-фактура скачать бланк В бухгалтерском учете НДС, полученный от покупателей и подлежащий уплате в бюджет, имеет отражение на счете 68.02 «Расчеты с бюджетом по НДС».

  • Оборот по Дебету 68.02
  • Дт 68.02 Кт 19
  • Дт 68.02 Кт 51 Перечислен НДС в бюджет
  • Дт 68.02 Кт 76АВ Зачтен НДС с аванса полученного
  • Дт 68.02 Кт 76ВА Принят к вычету НДС с аванса, выданного поставщику
  • Обороты по Кредиту 68.02

Принят НДС к вычету

Дт 90.3 Кт 68.02

Начислен НДС с отгрузки

Дт 76.АВ Кт 68.02 Начислен НДС с аванса полученного

Дт 76.ВА Кт 68.02 Восстановлен НДС с аванса, выданного поставщикам

НДС при продаже программ на дисках — платят или нет Посмотрите весь подробный алгоритм расчета НДС с проводками и анализом оборотно-сальдовой ведомости на примере урока из курса “Бухучет и налогообложение для начинающих + 1С 8.3. Практикум” Уникальная методика, применяемая на данном курсе, позволяет пройти обучение в форме стажировки в реальной компании. Программа курса одобрена Департаментом образования г. Москвы и полностью отвечает стандартам в области дополнительного профессионального образования.

КУРСЫ, КОТОРЫЕ ВАМ ПОМОГУТ СТАТЬ ПРОФЕССИОНАЛОМ!

Налоговый практикум. Уровень 1. Отработка навыков работы со счетами по НДС. Решение примеров дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 2. Технология составления деклараций по НДС и налогу на прибыль на ситуациях из практики дистанционно

Налоговый практикум. Уровень 3. Аудит расчета НДС и налога на прибыль для разных договоров и видов деятельности дистанционно

Учет зарплаты и кадров + 1С ЗУП 8.3 очно / дистанционно

Кадровое делопроизводство со знанием 1С ЗУП 8.3. Инспектор по кадрам. Уровень 5 Профстандарта очно / дистанционно

ВСЕ КУРСЫ   очно / дистанционно

Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна — эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета; — практикующий бухгалтер, аудитор и налоговый консультант; — член «Палаты налоговых консультантов»;- преподаватель корпоративных и открытых семинаров по российскому бухгалтерскому учету и налогообложению.

Как отражается в учёте продавца продажа товара через маркетплейс — Ozon, Wildberries и другие

Консультация эксперта

Популярным способом реализации является продажа товара через посредников –электронные торговые площадки, так называемые маркетплейсы: это Ozon, Wildberries, Яндекс.Маркет и другие подобные им сервисы. Наш эксперт Надежда Четвергова рассказала, как отражается продажа товара в учёте продавца.

***

Маркетплейсы, не закупают товар у поставщика, а всего лишь выступают посредниками при продаже, а именно поставщик доставляет товары на склад посредника, посредник же загружает их описание на сайт с указанием цены. После продажи товара посредник удерживает свою комиссию, остальные деньги отправляет поставщику.

В российском законодательстве подобная схема реализации товара оформляется через заключение агентского договора или договора комиссии.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер-маркетплейс) обязуется по поручению другой стороны (комитента-продавца) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счёт комитента.

По сделке, совершённой комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст.

990 Гражданского кодекса РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в размере, установленном договором комиссии (п. 1 ст. 991 ГК РФ).

Вещи, переданные на комиссию, являются собственностью комитента (п. 1 ст. 996 ГК РФ).

В статье рассмотрим нюансы бухгалтерского и налогового учёта у продавца ‒ юридического лица (комитента).

НДС при продаже программ на дисках — платят или нет

Документооборот

Передачу товара от комиссионера комитенту и наоборот оформите любыми первичными документами, составленными в соответствии с требованиями 402 Федерального закона (ч. 2, 4 ст. 9).

Вы можете воспользоваться типовыми формами по учёту торговых операций в комиссионной торговле. К ним относятся, например (п. 1.4 Постановления Госкомстата России от 25.12.1998 № 132):

  • перечень товаров, принятых на комиссию, по форме № КОМИС-1;
  • перечень принятых на комиссию транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) по форме № КОМИС-1а;
  • справка о продаже товаров, принятых на комиссию, по форме № КОМИС-4;
  • карточка учёта товаров и расчётов по договорам комиссии по форме № КОМИС-6;
  • журнал учёта приёма на комиссию и продажи транспортных средств (автомобилей, мотоциклов) и номерных узлов (агрегатов) по форме № КОМИС-8.

Ранее мы рассказывали о расходах продавца на доставку товара покупателю.

Как маркетплейс должен оформить отчёт

Отчёт комиссионера составляют в произвольной форме, учитывая требования 402 Федерального закона (ч. 2, 4 ст. 9).

Форму отчёта устанавливают в приложении к договору комиссии. В отчёт включают информацию об исполнении договора комиссии и понесённых в связи с выполнением этих действий расходах, которые комитент должен возместить, а также приводят в отчёте расчёт вознаграждения комиссионера и его сумму.

Как в бухгалтерском учёте продавца комитента отражать продажу имущества через комиссионера

Передачу товаров, готовой продукции и иного имущества на реализацию комиссионеру отражайте записью по дебету счёта 45 «Товары отгруженные» в корреспонденции с кредитом счетов, на которых учитывается стоимость передаваемого имущества.

Затраты, возникающие в связи с подготовкой к продаже и передачей имущества комиссионеру, относите в дебет счёта 45 (п. 61 Положения 34н).

В случаях, когда передаёте комиссионеру товары или готовую продукцию, эти затраты в дебет счёта 45 не относите, если расходы на продажу вы списываете в себестоимость продаж в отчётном периоде их осуществления (всю сумму со счёта 44 «Расходы на продажу» относите в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж»).

На дату реализации имущества, указанную в отчёте комиссионера, признайте:

  • доход по обычным видам деятельности, если проданы товары, готовая продукция или полуфабрикаты собственного производства (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», Инструкция по применению плана счетов);
  • прочий доход, если реализовано иное имущество (например, объекты основных средств или материалы) (п. п. 11, 16 ПБУ 9/99).

Сумму дохода определите как договорную стоимость продажи, указанную в отчёте комиссионера, за вычетом НДС (п. п. 3, 6.1, 10.1 ПБУ 9/99).

Стоимость реализованного имущества спишите со счёта 45 в дебет счёта 90 «Продажи», субсчёт 90-2 «Себестоимость продаж» или в дебет счёта 91 «Прочие доходы и расходы», субсчёт 91-2 «Прочие расходы»,  в зависимости от квалификации признаваемого дохода (п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Комиссионное вознаграждение, дополнительную выгоду, причитающуюся комиссионеру, и расходы, возмещаемые комиссионеру по условиям договора, на основании отчёта комиссионера включите (п. 16 ПБУ 10/99):

  • в расходы по обычным видам деятельности, если проданы товары, готовая продукция или полуфабрикаты собственного производства (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99);
  • в прочие расходы, если продано иное имущество (п. 11 ПБУ 10/99).

НДС при продаже программ на дисках — платят или нет

Налоговый учёт

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Передача товара комитентом комиссионеру НДС не облагается, поскольку при такой передаче право собственности на товар к комиссионеру не переходит (п. 1 ст. 996 ГК РФ), соответственно, не происходит реализации применительно к п. 1 ст. 39 НК РФ.

А вот операции по реализации товаров являются объектами налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база по НДС при реализации товаров определяется исходя из договорной цены их продажи (без учёта НДС) (п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Моментом определения налоговой базы при реализации товаров является день отгрузки (передачи) товаров (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По мнению Минфина России и ФНС России, такой датой признаётся день первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя товаров или перевозчика.

Кроме того, Пленум ВАС РФ указал, что при реализации товаров (работ, услуг) с привлечением третьих лиц (посредников) налогоплательщик обязан определять налоговую базу по НДС по правилам ст.

167 НК РФ, обеспечивая в этих целях своевременное получение от поверенного (комиссионера, агента) документально подтверждённых данных о совершении операций по отгрузке (передаче) товаров (работ, услуг) и их оплате (п. 16 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.

2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость»). Налогообложение производится по ставке, предусмотренной в НК РФ.

По общему правилу при реализации товаров организация дополнительно к цене реализуемых товаров обязана предъявить покупателю соответствующую сумму налога и не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выставить счёт-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ). Поскольку по договору комиссии товар (продукция) реализуется покупателю от имени комиссионера, счёт-фактуру при отгрузке товара покупателю комиссионер выставляет от своего имени.

Комиссионер вправе не составлять счёт-фактуру в случае реализации имущества лицам, не являющимся плательщиками НДС или освобождённым от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС. Счета-фактуры не составляются при наличии соответствующего письменного согласия сторон сделки (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Организация купила диск с компьютерной программой. Как его учесть?

Сегодня невозможно встретить организацию, ведущую свою деятельность без использования компьютерной техники и соответствующего программного обеспечения. Особенно такого, как операционные системы, бухгалтерские программы, антивирусы. Как его правильно учесть?

При учете программного обеспечения (далее ПО) зачастую допускаются стандартные ошибки. ПО учитывают как нематериальный актив или даже как ОС. Самый же частый вариант, это крайнее упрощение учета.

Когда бухгалтер решает, что невысокая цена ПО позволяет бухгалтеру списать затраты на него напрямую на производственные счета (20-ые) или на расходы на продажу (сч.44) Однако, это мнение ошибочное.

Почему диск с ПО не является нематериальным активом?

Покупая диск, организация приобретают право на пользование программным продуктом ( п. 1 ст. 1286 ГК РФ). Условия такого присоединения (п.3 ст.

1286 ГК РФ) чаще всего указаны на упаковке или в диалоговом окне при установке программного обеспечения.

Купленное таким образом ПО не соответствует требованиям Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007 и не может быть включено в состав нематериальных активов.

Почему? Потому что мы не имеем исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (пп. «б» п. 3 ПБУ 14/2007) Исключительное право может быть в случае, когда организация обращается в фирму для разработки ПО под себя. Или когда ПО разработано специалистами самой организации. Тогда правообладатель будет учитывать такое ПО как нематериальный актив.

Однозначно оговоримся, что расходы на покупку неисключительного права пользования ПО не будут учитываться на счетах 08 «Вложения во внеоборотные активы», 04 «Нематериальные активы», и тем более счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и 01 «основные средства». Не будучи основными средствами или нематериальными активами ПО не амортизируются.

Бухгалтерский учет программного обеспечения

В соответствии с п. п. 18, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, и п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, расходы, связанные с приобретением программного обеспечения квалифицируются как расходы будущих периодов (далее РБП)

В бухгалтерском учете РБП отражаются с использованием счета 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в состав текущих затрат (например на сч.26,44) исходя из срока пользования ПО, прописанного в договоре купли-продажи. Такой вариант возможен, если мы купили ПО у организации-поставщика.

Пример. ООО «Альфа», применяющее традиционную систему налогообложения, в июне 2009 г. приобрело программное обеспечение за 4720 руб., в том числе НДС — 720 руб. Срок использования прописан в договоре и составляет 1 год.

В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут составлены проводки:

Содержание операции/ Дебет/ Кредит/ Сумма,руб.

01.06.2009г.

Перечислен аванс за программное обеспечение 60-АВ 51 4720

Система налогообложения. Вопросы и ответы

Напишите нам: перейдите по ссылке или нажмите значок сообщения в личном кабинете внизу экрана и
выберите пункт Создать заявку. Выберите тему «Финансы» → «Изменить реквизиты».

К сообщению
прикрепите документ, подтверждающий смену системы налогообложения.

Если вы перешли на упрощенную
систему налогообложения (УСН), таким документом будет уведомление о переходе на УСН или
Информационное письмо, свидетельствующее о праве применения УСН (по форме № 26.2-7).

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

# Какую систему налогообложения выбрать при работе с Ozon?

Для работы с Ozon подходят общая (ОСНО или ОСН) или
упрощенная (УСН)
системы налогообложения. Мы рекомендуем применять УСН. Однако не все компании могут перейти на эту систему.

Подробнее об УСН читайте на сайте Федеральной налоговой службы.

# Какую систему налогообложения выбрать, если у меня патент?

Патентную систему налогообложения (ПСН) нельзя применять при розничной торговле через Интернет. Однако вы можете совмещать ПСН с другими системами: общей (ОСНО) и упрощенной (УСН).

Подробнее о ПСН

# От чьего имени Ozon выдает чеки покупателям?

Чеки выдают партнеры Ozon, осуществляющие прием денежных средств.

# От какой суммы платить налог в зависимости от моей системы налогообложения?

Доходом по договору комиссии считается вся полученная вами сумма денежных средств, включая комиссию Ozon.
Датой получения доходов считается тот день, когда денежные средства поступили на ваш банковский счет.

# На общей системе налогообложения

При реализации товара через Ozon право собственности на товар переходит напрямую от вас к покупателю.
Ozon не выкупает товар у вас, а только оказывает услугу реализации.

Налоговым Кодексом РФ не установлены
специальные правила в отношении момента определения базы по НДС при реализации товаров через посредников.
При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара.

Если вы продаете со склада Ozon,
указывайте цену с НДС в УПД-2.

В дальнейшем вы сможете сделать вычет по НДС.

# На упрощенной системе налогообложения

Если вы работаете на УСН «Доходы», при работе с Ozon нужно учитывать весь товарооборот, не вычитая
из доходов размер комиссии. Если на УСН «Доходы минус расходы» — нужно вычесть из доходов размер
комиссии и стоимость дополнительный услуг Ozon.

На обеих схемах УСН вы не платите НДС.

# Если применяется общая система налогообложения, указывать ли НДС при поставке товаров на склад Ozon?

При поставке товаров на склад Ozon в карточке товара должна быть указана ставка НДС:

  • 0% (для медицинских изделий, перечень которых установлен Правительством РФ согласно п. 1 ч. 2 ст. 149 НК РФ);
  • 10% (для детских, продовольственных, медицинских товаров, книг и печатной периодики);
  • 20% (для остальных товаров).

При определении цены товара учитывайте НДС — включайте его в цену товара. Указанная вами ставка НДС будет отражена в акте приема-передачи и УПД-2 при поставке товаров на склад Ozon.

# Если применяется общая система налогообложения, какие закрывающие документы предоставляет Ozon? Как выглядит отчет о продажах?

  • Каждый месяц Ozon предоставляет отчёт о реализации товаров и УПД к этому отчёту.
  • Подробное описание отчета
  • Скачать примеры документов:
  • Отчет о реализации (XLSX)
  • УПД-1 к отчету о реализации (PDF)

# Если применяется общая система налогообложения, кто является конечным покупателем в отчете о продажах?

Конечным покупателем в отчете о продажах является розничный покупатель.

# Если наша компания на упрощенной системе налогообложения и не платит НДС, а Ozon на общей и продает товары с НДС, то какая ставка НДС проставляется на карточке товара?

Если применяется УСН, то при загрузке товаров в поле НДС (налог на добавочную стоимость) вы должны указать «Не облагается».
Ozon не продает товары, а оказывает услугу реализации, поэтому в данном случае ставка НДС составляет 0%.

# Как в 1С проводить возврат товара, который был куплен в марте и есть в отчете о реализации за март, а возвращен в апреле. На каком основании его можно поставить обратно на сток в учете?

Если товар возвращен покупателем после утверждения отчета о реализации, мы спишем деньги, которые
вернули покупателю, и стоимость возврата с вашего счета, а также вернем вам комиссию за продажу
в полном объёме. Все эти операции мы отразим в отчете о реализации
за тот период, когда товар был возвращен.

Обратитесь в службу поддержки 1С за консультацией о том,
как проводить возвраты товаров в этой системе.

# Влияет ли схема работы – FBO, FBS и realFBS – на проведение реализаций и возвратов?

Реализации и возвраты проводятся одинаково, независимо от системы налогообложения,
— информация предоставляется в едином отчете о реализации товаров за месяц. Схемы работы
не влияют на отражение информации в бухгалтерском учете, по договору партнер остается комитентом.

Материал подготовлен совместно с технологическим партнером ООО «Адаптер».

Главная — КПФМ

Наш клиент, являющийся плательщиком НДС и оказывающий услуги по ремонту компьютерной и орг.техники, решил оказывать новый вид услуг – продажу лицензий на компьютерные программы. Может ли он при перепродаже лицензий не облагать их НДС, как и их поставщик?

Согласно пп.26 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ Компания и правда может не облагать НДС перепродажу лицензий, но для этого ей нужно обязательно соблюсти несколько юридических тонкостей, а именно:

1)      Во всех документах (актах, счетах, договорах) данная «услуга» обязательно должна именоваться как «Предоставление права пользования программой для ЭВМ», «Предоставление неисключительных прав на использование…» и так далее (наименование «услуги» не должно содержать таких названий как «аренда», «оплата услуг», «абонентская плата» и т.п.);

2)      У вас обязательно должен быть заключен с поставщиком лицензионный договор на право пользования ПО и сублицензионные договора на право пользования ПО с клиентами (п.2 ст.1286 Гражданского кодекса РФ).

Если компания будет соблюдать эти два требования, она спокойно может не облагать данные «услуги» НДС, но стоит обратить внимание на следующее:

  • Все вышеуказанные требования должны соблюдаться и в случае с вашим поставщиком. Проверьте это обязательно, и если все юридические формальности выполнены, то название «услуги» можете взять у поставщика (это будет самый верный вариант), а при подготовке лицензионного договора юрист должен обязательно учесть все нюансы вашей компании;
  • Если вы соблюли все юридические требования оформления сделок по предоставлению неисключительных прав на пользование программами для ЭВМ и на основании пп.26 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ вы освобождаетесь от уплаты НДС, то не забудьте обязательно заполнить раздел 7 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Приказ Министерства финансов РФ от 15.10.2009 N 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения»);
  • При заключении договоров об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ или базу данных, а также перехода исключительного права на такую программу или базу данных к другим лицам без договора, т.е. все те случаи, когда меняется правообладатель – необходима государственная регистрация таких сделок (п.2 ст. 1232 Гражданского кодекса РФ). В остальных случаях, а в частности, для лицензионного договора о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных, государственная регистрация не нужна (п. 5 ст. 1262 Гражданского кодекса РФ).

После соблюдения всех юридических требований заключения сделок по предоставлению права пользования программами для ЭВМ, компания не облагала данные сделки НДС и по окончанию квартала заполняла раздел 7 Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. Данные обстоятельства обезопасили Компанию от доначисления НДС на вышеуказанные сделки, начисления штрафов и пеней по итогам налоговых проверок.

Любое использование материалов только при наличии гиперссылки на kpfm.ru

Что такое НДС простыми словами

Налог на добавленную стоимость (НДС) впервые был введен 1 января 1992 года. Что представляет собой НДС? Почему налог вызывает больше всего вопросов у налогоплательщиков?

Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/

Предстоящий 2022 год ознаменуется 30-летним юбилеем действия НДС в России. Несмотря на 30-летний возраст, у налогоплательщиков по-прежнему возникает много налоговых споров в части правильности исчисления НДС по отдельным операциям.

Что представляет собой ндс?

Для непосвященного человека, понять, что такое НДС, не поможет даже обращение к нормам главы 21 «Налог на добавленную стоимость».

Ведь в законодательстве, касаемом НДС, не написано, кто в конечном итоге платит НДС.

А НДС платит конечный покупатель, хотя физические лица не относятся к плательщикам НДС (ст.143 НК РФ). Например, физическое лицо, рассчитываясь в магазине, ежедневно платит НДС в бюджет. Многие из нас не обращают внимания на кассовые чеки, в которых внизу цены указывается «в том числе НДС».

КОНСУЛЬТАЦИЯ НАЛОГОВОГО ЮРИСТА

Конечно, при этом физические лица не представляют никакой отчетности в налоговую инспекцию, а сам налог «зашит» в стоимости приобретенного товара. Покупателя волнует только конечная цена товара, которая в свою очередь, тоже зависит от НДС.

В отношении уплаты НДС юридическими лицами и предпринимателями – все намного сложнее.

Каков механизм уплаты ндс?

Как вытекает из самого названия налога – это налог на добавленную стоимость. Получается, что НДС должен рассчитываться с разницы между ценой продажи и ценой покупки товаров, работ, услуг, имущественных прав и ничего сложного здесь нет.

На самом деле механизм исчисления НДС гораздо сложнее, никто не высчитывает разницу между покупкой и продажей и, соответственно, накручивает на нее НДС.

НДС считают с оборота реализованных товаров, работ, услуг, а потом вычитают предъявленный НДС при покупке товаров, работ, услуг.

Например, компания реализует товары, которые облагаются по ставке НДС – 20%. Для изготовления этих товаров компания приобрела у поставщиков товар с выделенной суммой НДС.

Таким образом, компания начислила налог с реализации и вычла предъявленный налог поставщиками.

ПРИМЕР

Компания занимается реализацией датчиков питания. Стоимость одного датчика составляет 420 рублей, в т.ч. НДС – 70 рублей.

Сумма НДС – 70 рублей – это налог с реализации, которая компания обязана начислить по правилам ст.146 НК РФ.

Для изготовления датчиков компания приобретает материалы стоимостью 360 рублей, в т.ч. НДС – 60 рублей.

Сумма НДС – 60 рублей – это предъявленный налог поставщиком товара, который компания сможет принять к вычету.

Итого НДС, который компания заплатит в бюджет по этой сделке, составит: 70 рублей – 60 рублей = 10 рублей.

Компания сможет принять НДС к вычету только при определенных условиях, которые обозначены в ст.170, 171 НК РФ.

Компания должна ежеквартально в налоговой декларации показать сумму НДС развернуто, т.е. отдельно НДС, который уплачен с реализации и отдельно НДС, который принят к вычету по товарам поставщика.

КАКИЕ КОМПАНИИ ПЛАТЯТ НДС?КАКИЕ КОМПАНИИ ПЛАТЯТ НДС?

Не все компании и ИП являются плательщиками налога. Платят НДС компании и ИП, которые применяют основную систему налогообложения, а также плательщики единого сельхозналога.

Если товар реализуют «упрощенцы» либо ИП, работающие на патенте, то НДС не начисляется.

Какие действуют ставки ндс?

Цена товара зависит и от применяемых ставок НДС. По НДС действуют 3 прямые ставки: 0, 10 и 20%. В некоторых случаях НДС исчисляется расчетным путем.

Ставка 0% применяется по экспортным товарам, 10% ставка используется для социально значимых товаров, таких как хлеб, молоко, яйца, сахар, соль, крупы, мясо, детское питание, медицинские изделия и т.п.

, 20% ставка – по остальным товарам. Понятно, что чем ниже ставка НДС, тем дешевле должен быть товар. Хотя на практике это работает не всегда и здесь большую роль играет проводимая ритейлерами политика.

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Все ли операции облагаются ндс?

Некоторые операции законодатель освободил от НДС. Перечень таких операций содержится в специальной ст.149 НК РФ.

Например, услуги санаторно-курортных, оздоровительных компаний, отдых в детских оздоровительных лагерях, реализация коммунальных услуг, услуги, оказываемые организациями физкультуры и спорта, отдельные банковские операции, услуги аптек по изготовлению лекарственных препаратов, оптики. Это значит, что стоимость таких услуг не включает в себя налог.

Можно ли отказаться от предоставленной льготы?

Несмотря на то, что по ряду операций не должен уплачиваться НДС, потребитель иногда видит в чеке сумму с учетом НДС. Дело в том, что от некоторых льготных услуг компании вправе отказаться (п.3 ст.149 НК РФ). Тогда они платят НДС в полном объеме и, соответственно, предъявляют покупателю.

Почему ндс вызывает наибольшую трудность у налогоплательщиков?

На протяжении 30-летнего существования НДС неоднократно менялись правила игры. Налогоплательщикам не один раз уже приходилось преодолевать трудности так называемого «переходного» периода, связанного с новым порядком исчисления налога. Например, начиная с 2006 года, был введен совершенно новый порядок исчисления НДС при выполнении строительно-монтажных работ.

Законодатели часто меняют и форму налоговой декларации, а также книги покупок и продаж, счетов-фактур.

Неоднозначная трактовка законодательства постоянно вызывает налоговые споры. Поэтому налогоплательщики должны знать судебную практику по интересующим их вопросам.

Статья подготовлена специалистами компании «РосКо – Консалтинг и аудит» https://rosco.su/

Есть ли НДС при продаже программного обеспечения?

С этого года, согласно новой редакции Налогового кодекса, не подлежит налогообложению реализация исключительных прав на компьютерные программы, а также прав на их использование. Это нововведение вызвало интерес не только у налого­плательщиков, но и у налоговых органов.

Дело в том, что с 1 января 2008 года вступила в силу новая, 4 глава Гражданского кодекса, регламентирующая авторские и смежные с ними права. После изменений, внесенных в Налоговый кодекс, Минфин уже дал несколько разъяснений.

В частности, по его мнению, освобождается от НДС передача прав на использование программ только при наличии лицензионного договора, составленного в письменной форме.

С этого года не подлежат налогообложению реализация исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, а также прав на их использование. Данное нововведение вызвало много споров.

Неопределенность ситуации была усугублена изменениями, внесенными в Гражданский кодекс. Не так давно чиновники выпустили разъяснения по данному вопросу. Все оказалось не так-то просто.

Попытаемся разобраться, кто же вправе не начислять НДС при продаже программного обеспечения.

Смотрим законодательство

НДС

С 1 января этого года к операциям, не подлежащим налогообложению НДС, отнесены реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Теперь обратимся к Гражданскому кодексу, чтобы понять, что относится к исключительным правам, интеллектуальной деятельности и лицензии на их использование.

Интеллектуальная собственность и правообладатель

Начнем с понятия компьютерной программы.

Итак, программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения (ст. 1261 ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 1225 Гражданского кодекса программы для ЭВМ относятся к интеллектуальной собственности.

Правообладатель (лицо, обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности) может по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использование результата интеллектуальной деятельности.

Причем отсутствие запрета не считается согласием. Именно поэтому другие лица не могут использовать соответствующий результат интеллектуальной деятельности без согласия правообладателя (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).

Лицензионный договор

По лицензионному договору обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 ГК РФ). При этом договор должен включать не только предмет (результат интеллектуальной деятельности), но и способы использования результата ­интеллектуальной деятельности (п. 6 ст. 1235 ГК РФ).

Если организация неоднократно или грубо нарушает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, суд вправе по требованию прокурора принять решение о ликвидации такого юридического лица (ст. 1253 ГК РФ).

Как правило, лицензионный договор составляют в письменной форме. Также допускается заключение так называемого договора присоединения.

Его особенностью является то, что условия договора находятся на приобретаемом экземпляре программы либо на упаковке этого экземпляра.

В свою очередь согласие пользователя на заключение договора наступает в момент начала использования этой программы (п. 3 ст. 1286 ГК РФ).

Также возможно заключение сублицензионного договора, в котором при письменном согласии лицензиара лицензиат предоставляет право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (п. 1 ст. 1238 ГК РФ).

Использование

Согласно пункту 2 статьи 1270 Гражданского кодекса использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели, считается не только его воспроизведение и прокат, но и распространение путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров. Вы спросите, а что же компьютерные программы? Так вот, к объектам авторских прав относятся и программы для ЭВМ, которые охраняются как литературные произведения (п. 1 ст. 1259 ГК РФ).

По нашему мнению, указанная норма требует дальнейшей юридической проработки.

Вывод

Итак, с нового года при реализации исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин, а также прав на использование (воспроизведение, прокат, продажу или иное отчуждение) указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора НДС не начисляется.

…что думают чиновники

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector