Пени: когда начислить их налоговая не вправе

Пени для физических лиц — это деньги, которые должен перечислить в ФНС плательщик в случае неуплаты налога. Пени начисляются каждый день. Чем больше дней просрочки, тем больше придется платить пеней.

Как начисляются пени

Пени для всех имущественных налогов — транспортного, земельного и налога на недвижимость — начисляются по одной формуле:

Пени = сумма налога × количество дней просрочки × 1/300 ставки Центробанка

Отсчет дней просрочки считается от той даты, которая установлена в налоговом уведомлении. Имущественные налоги необходимо уплатить до 1 декабря.

Ставку ЦБ можно посмотреть на сайте ведомства. На январь 2022 года она равна 8,5%.

Как самостоятельно рассчитать пени по налогам

Уточните сумму налога. Обычно сумма есть в уведомлении от ФНС. Если по каким-то причинам уведомление не приходит, а срок уплаты близится, можно посчитать налог самостоятельно. Для этого воспользуйтесь калькулятором для расчета налога от ФНС. Подробнее о калькуляторе мы писали в другой нашей статье.

Учитывайте ставку ЦБ. Пеня считается как 1/300 от ставки Центробанка. Каждый день данные по ставке обновляются на сервере налоговой — если ставка изменится, ФНС автоматически пересчитает пени.

Посчитайте количество дней просрочки. Если дата уплаты налога 1 декабря, а сегодня 3 марта — сумму пеней необходимо умножить на количество дней просрочки — 93.

Посчитаем пени за неуплату транспортного налога. Для примера возьмём «Тойоту Рав 4» мощностью 149 л.с. Регион — Москва. Зная эти данные, можно рассчитать транспортный налог, а уже потом и пени.

Величина отчислений в ФНС за машину зависит от мощности авто, региона регистрации, стоимости и количества месяцев владения в году.

Калькулятор транспортного налога от ФНС насчитал 5 215 рублей за год владения.

Посчитаем пени за 93 дня неуплаты:

5 215 × (4,25% / 300) × 93 = 68,7 рубля

Как оплатить пени по налогам

На «Автоналогах». Заходите на сайт, вводите свой ИНН или паспортные данные и почту.

Пени: когда начислить их налоговая не вправе Если есть неуплаченные налоги и пени, система это покажет

На сайте ФНС. На главной странице кабинета плательщика отобразится долг, если он есть. Если нет — это тоже будет видно на главной.

Пени: когда начислить их налоговая не вправеДолг по налогу видно в правом верхнем углу, рядом с вашим именем

Чтобы прекратить начисление пеней, сначала уплатите налог. ФНС это увидит и перестает начислять штрафные рубли. После того как информация о долге пропадет — можно платить пени.

Как оспорить начисленные пени

Бывает, что сотрудник или программа ФНС ошиблись с адресатом, суммой налога или пеней. Чтобы пожаловаться на ошибку, воспользуйтесь кабинетом плательщика на сайте налоговиков. Необходимо найти раздел «Жалобы».

В на главной странице кабинета выберите «Жизненные ситуации».

Пени: когда начислить их налоговая не вправе

Переходите в раздел, в конце которого будет подраздел «Прочие ситуации».

Пени: когда начислить их налоговая не вправе

Там будет пункт «Жалоба на акты, действия(бездействие) должностных лиц». Заходите туда и заполните поля.

Пени: когда начислить их налоговая не вправе

Укажите предмет — требование об оплате налога, номер и дату документа с ошибкой, обоснование и свою просьбу.

Пени: когда начислить их налоговая не вправе

Решение налоговая примет в течение 15 дней.

Что будет, если начисленные пени не оспорить и не платить

Платить пени обязаны все, кого налоговая признала должниками.

Требование. Если сумма налогов и пеней достигнет 3000 рублей, налоговая не позднее трех месяцев со дня обнаружения долга направит должнику требование об оплате. Если долг не более 500 рублей, трехмесячный срок увеличивается до года. Требование необходимо исполнить в течение 8 дней с даты получения.

Суд. Если пройдет полгода, а неплательщик так и не погасит долг, налоговая направит в суд заявление о взыскании.

На суде у должника есть возможность доказать свою неплатежеспособность и попросить об отсрочке или рассрочке платежа. Рассрочку и отсрочку можно попросить на срок от года до трех. Причины, по которым суд может дать отсрочку или рассрочку:

  • работодатель не выдает зарплату;
  • стихийное бедствие;
  • работы, за которые получает доход плательщик, имеют сезонный характер;
  • на счетах недостаточно денег для уплаты;
  • при уплате всех долгов есть риск стать банкротом. Физлица тоже могут получить такой статус.

Если гражданин не может рассчитаться с налоговой по первым двум причинам, пени не будут начислять. Отсрочку могут дать сразу по нескольким налогам и пеням по ним.

Чтобы получить отсрочку или рассрочку, должник должен вместе с заявлением принести в суд документы:

  • справку из банка об остатках денег на них;
  • список контрагентов, перед которыми у должника есть обязательства. Такое бывает если должник — самозанятый или работает по договору гражданско-правового характера;
  • график погашения долга;
  • сведения об имуществе.

Взыскание. Если гражданин не сможет доказать неплатежеспособность, суд в течение трех дней направит постановление приставам. Еще три дня у приставов есть на то, чтобы начать исполнительное производство.

Но перед этим пристав направляет должнику уведомление со сроком добровольной уплаты долга — обычно это 5 дней.

Если должник не рассчитается в срок — приставы начнут взыскивать средства в следующем порядке:

  • со счетов в банке;
  • наличные деньги;
  • движимое и недвижимое имущество, кроме того, что используется в повседневном обращении. Например, посуда или одежда.

Запомнить

  1. Пени для физлиц налоговая начисляет, если плательщик вовремя не уплатил имущественные налоги: за землю, транспорт или недвижимость.
  2. Пени начисляют за каждый день просрочки — 1/300 ставки Центробанка за день, умноженная на сумму налога.
  3. Уплатить налог и пени можно на «Автоналогах» или на сайте ФНС.
  4. Чтобы пожаловаться на излишне начисленные пени, оформите жалобу на сайте ФНС, в личном кабинете.
  5. Если налог и пени не платить, налоговики направляют требования о взыскании в суд. Cуд передаст дело приставам, а те спишут деньги со счетов или арестуют имущество.
  6. Чтобы ничего не пропустить от налоговой, подпишитесь на уведомления «Автоналогов».

Пени по налогам и договору

Что такое пеня

Пени: когда начислить их налоговая не вправеС латыни «пеня» (poena) переводится как «наказание». В российском гражданском законодательстве понятие «пеня» не определено, в статье 330 ГК есть лишь указание на то, что пеня является разновидностью неустойки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ (далее — НК) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Т.о. в ГК под пеней понимается разновидность неустойки, при которой сумма неустойки возрастает пропорционально сроку задолженности. Пеня в гражданском праве выступает в качестве длящейся неустойки, которая подлежит взысканию за каждый день просрочки обязательства, не исполненного в установленный срок.

В свою очередь НК РФ признает пеню в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, состоящих во взыскании установленной денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сравнение гражданского и налогового законодательства позволяет выделить следующие общие черты, характеризующие общеправовое понятие «пеня»:

  • пеня — это денежная сумма;
  • основанием уплаты пени служит пропуск срока, установленного для исполнения имущественной обязанности;
  • целью взыскания пени является обеспечение исполнения имущественных обязанностей.

Пени по договору

Неустойка в виде пени представляет собой определенный процент от суммы долга, установленный на случай просрочки его исполнения и подлежащий периодической уплате, т.е. по сути длящуюся неустойку.

Во многих случаях неустойка не покрывает все понесенные потерпевшим убытки. Поэтому за ним сохраняется право на их взыскание, но только в части, не покрытой неустойкой (статья 394 ГК).

Неустойка в виде пени может быть установлена в твердой сумме (например, 100 рублей за какое-либо нарушение обязательств по договору), в процентах к сумме неисполненного обязательства (например, 1% с суммы просроченного платежа), а также иметь форму повышенной оплаты поставленного товара или оказываемой услуги (например, взыскание с грузополучателей повышенной платы за хранение несвоевременно вывезенных грузов). При этом пеня может начисляться однократно или за каждый день нарушения договора. В последнем случае ее принято ограничивать определенным максимумом, обычно 8 — 10% общей суммы нарушенного обязательства.

Неустойку в виде непрерывно текущей пени, следует отличать от внешне схожего с ней процента. Процент в большинстве случаев признается не мерой ответственности, а платой за пользование чужими денежными средствами.

Пени по налогам

Из определения следует, что пеня по налогам — это денежная сумма, часть имущества налогоплательщика, которой он лишается. Основанием для лишения налогоплательщика принадлежащего ему имущества является неуплата или неполная уплата налогов в установленный срок или уплата налогов в более поздние сроки, чем установлено законодательством.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня является одним из проявлений более общего понятия — юридической ответственности — обязанности лица, совершившего правонарушение, претерпевать меры государственно-правового принуждения, выражающаяся в ограничениях личного неимущественного, организационного или имущественного характера.

Основанием для лишения налогоплательщика принадлежащего ему имущества является нарушение законодательно установленного срока уплаты (перечисления) налога, авансового платежа или сбора. Следовательно, пеня — это дополнительный платеж, который неотделим от правонарушения и выступает его следствием.

Уплата пени выходит за рамки основной (нарушенной) обязанности и означает для налогоплательщика исполнение новой (дополнительной) обязанности, которая возникает из юридического факта правонарушения в виде просрочки уплаты (перечисления) налога, авансового платежа или сбора и заключается в необходимости претерпеть лишения имущественного характера.

Читайте также:  Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу

Так, в отличие от иных способов обеспечения, правоотношения по применению которых прекращаются в момент уплаты налога или сбора, исполнение обязанности по уплате налога хотя и прекращает начисление пени на сумму недоимки, но не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить уже причитающиеся ему суммы пеней.

По своим правовым характеристикам пеня кардинально отличается от иных способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов любым иным способом, указанным в главе 11 НК, изменяет лишь порядок взыскания налогов или сборов, но не увеличивает размер взыскиваемых сумм.

Напротив, начисление пени стимулирует налогоплательщика к исполнению своей обязанности по уплате налогов своевременно и в полном объеме под угрозой несения в случае просрочки уплаты дополнительных расходов.

При этом уплата пени всегда сопряжена с государственным принуждением.

Возможность добровольного исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате пени не меняет принудительного характера этой меры, поскольку государство всегда оставляет за собой право принудить правонарушителя к претерпеванию тех негативных последствий, которые вытекают из применения к нему этой санкции. А именно, при неуплате пени подлежат принудительному взысканию с налогообязанного лица.

Налоговая пеня по своим сущностным чертам является аналогом законной неустойки, применяемой в гражданском праве.

Основание начисления пени

Начисление пени связано исключительно с фактом просрочки уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей или сборов, т.е. возникновением недоимки, и не может быть связано с какими-либо иными обстоятельствами (например, с порядком отражения сумм налогов в карточках лицевых счетов налогоплательщика).

Возможность взыскания пени при наличии переплаты по налогу

Пеня подлежит взысканию с налогообязанного лица в целях компенсации того имущественного ущерба, который был понесен государством в результате недополучения в законодательно установленный срок сумм налогов (авансовых платежей, сборов). В связи с этим наличие у налогообязанного лица переплаты по налогу обязательно должно учитываться при вынесении решения о начислении пени.

Согласно п. п. 4, 5, 14 ст. 78 НК, суммы излишне уплаченных налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, пеней и штрафов подлежат зачету в счет предстоящих платежей по этому же или иным налогам либо в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам.

В Налоговом кодексе РФ не содержится разъяснений по поводу того, можно ли начислить налогоплательщику пени, если у него на момент возникновения недоимки есть переплата того же налога в тот же бюджет.

Об ограничении размера пени суммой недомки по налогу, сбору или страховому взносу

Но это правило распространяется только на недоимку, которая возникнет после 27 декабря 2018 года, т.е. с 28 декабря. А проще говоря, с задолженности по налогам, сборам или страховым взносам с 2019 года.

Тем не менее, ограничение пени — это важная поправка для всех налогоплательщиков, для бизнеса — особенно.

Пени не может превышать сумму недоимки по налогу (сбору, страховому взносу).

Часто встречались и встречаются ситуации, особенно среди ИП по платежам страховых взносов за себя, когда копеечная недоплата вырастала в осязаемую сумму пени. Это всегда выглядело абсурдно, так как в таких случаях пени мало чем отличается от штрафа.

Несмотря на то, что ограничение пени не снимает проблему ее слишком высокого размера для налогоплательщиков-организаций (при просрочке уплаты налогового платежа более 30 дней пени начисляются в размере 1/150 ставки Центрального банка России, что в итоге дает целых 20% годовых), порядок начисления пеней становится более упорядоченным и справедливым.

(Справочно. Для физических лиц, включая зарегистрированных как ИП, пени рассчитываются от 1/300 ставки Центрального банка России, независимо от срока просрочки налогового платежа.)

  • Недоимка — это обязательный платеж (налог, сбор, взнос) в государственный бюджет или внебюджетный фонд, не уплаченный полностью или частично в установленный законодательством срок
  • Пеня (в ед. числе) или пени (во множественном числе) — это дополнительная денежная сумма, которую налогоплательщик (страхователь, налоговый агент) должен заплатить в бюджет или внебюджетный фонд, если налоги (взносы, сборы) уплачены не своевременно.
    В Налоговом кодексе РФ порядок начисления и уплаты пени регулируется статьей 75

Еще одна законодательная поправка в Налоговый кодекс по поводу пени касается периода их начисления.

Пени придется начислять теперь включительно по день уплаты недоимки. Это не очень выгодная для налогоплательщиков поправка, но и, как говорится, не критическая (лишнее усложнение).

В старой редакции статьи 75 Налогового Кодекса говорилось, что пени рассчитываются за каждый
день просрочки, начиная со следующего дня после срока уплаты налога. Было не ясно, когда следует прекратить начислять пени. Минфин и налоговая соглашались, что прекращать начисление пени можно за день до погашения недоимки.

  • Теперь же пени следует начислить, даже если опоздали с уплатой обязательного платежа всего лишь на один день.
  • Пеня начисляется в том числе и за день уплаты недоимки.
  • Сама формула расчета пени не претерпела изменений, но значение показателя дней просрочки с задолженности, начиная с 2019 года определяется — как было выше сказано — с учетом дня уплаты (погашения) недоимки.
  • Сумма пени (если просрочка 31 день и более) = (Недоимках30 календарных днейх(1/300xСтавка ЦБ))+
    (Недоимках Кол-во календарных дней просрочки, начиная с 31-го календарного дня просрочких
    (1/150x
  • Ставка ЦБ))

Если сумма пени у нас получилась больше суммы недоимки, то пеня уплачивается только в размере недоимки, не более того, одновременно с уплатой самой недоимки. Т.е. пеня равна недоимке.

Соответственно, если сумма пени у нас получилась меньше суммы недомки, то пеня уплачивается полностью одновременно с уплатой самой недоимки, где сумма пени меньше или равна сумме недоимки.

В автоматических расчетах налоговых органов, начисление пени по недоимке будет прекращаться в день, когда сумма пени сравняется с суммой недоимки.

Но относится это, напомним, только к задолженности, которая может возникнуть в этом году. По недоимке, возникшей до 28 декабря 2018 года, пени по прежнему никак не ограничены суммой недоимки и могут ее превышать в разы.

Для расчета или проверки расчета пени лучше всего воспользоваться онлайновыми веб-калькуляторами от справочно-правовых систем.

По общим правилам, установленным налоговым законодательством, налоговый орган вправе оштрафовать нас за несвоевременную или неполную уплату налогов. Штраф взимается в размере 20 % от суммы недоимки согласно статьи 122 Налогового кодекса РФ.

  1. Если мы занизили сумму обязательных платежей ошибочно и самостоятельно обнаружили неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов), мы можем избежать штрафных санкций, если самостоятельно рассчитаем пени и сначала уплатим сразу недоимку и пени, а затем, уплатив недоимку и пени, представим в налоговый орган уточненный расчет (налоговую декларацию).
  2. В бухгалтерском учете организаций-микропредприятий, начисление суммы пени отражаются по кредиту 68 счета, субсчету (субконто) соответствующего КБК в дебет счета 99, субсчет (субконто) расходов, не уменьшающих налогооблагаемую базу по доходам организации.
  3. Уплата пени отражается по кредиту счета 51 в дебет счета 68, субсчет (субконто) соответствующего КБК.

Норма, ограничивающая максимальную сумму пени суммой недоимки, когда-то уже была в Налоговом кодексе, в конце 90-х. Тогда это было актуально из-за высоких ставок Центрального банка России, но по мере того, как ставки снижались, отменили и ограничение по пени.

С 1 октября 2017 г. пени для бизнеса выросли в 2 раза (с 1/300 ставки за каждый день до 1/150) и теперь, если сопоставить со ставкой Центрального банка России, составляют 20 и более процентов годовых.

✦ Калькуляторы пеней по налогам, сборам, взносам от Гарант.ру



Пеня за несвоевременную уплату налогов и порядок ее начисления

В соответствии с 75 ст. Налогового кодекса РФ пеней называют денежную сумму, которую налогоплательщик обязан заплатить при более поздней уплате причитающихся на него налоговых начислений по сравнению со сроками, которые устанавливает закон. Она может начисляться на такие налоги как:

  • транспортный;
  • земельный;
  • имущественный;
  • на имущество физических лиц.

Пеня за несвоевременную уплату налогов, налоговый кодекс ответит на все вопросы

Изучив приведенную информацию, можно обозначить основные факты и самые важные правила, которые касаются начисления и уплаты пени. Они заключаются в следующих моментах:

  • уплата пени – обязанность налогоплательщика, а не его право;
  • штрафные санкции применяют, если человек не выплачивает положенные налоговые начисления или страховые сборы в оговоренный нормативными актами срок, а делает это позже;
  • пеня применяется каждый раз, при поступлении платежей в бюджет позже отмеченного периода. Ее начисление независимо от санкций за нарушения порядка уплаты;
  • штрафные начисления делают по платежам на внутреннем рынке. Также они присутствуют при перевозке товаров через таможню;
  • наложение пени прекращается после возмещения должником всех сумм сборов, задолженности по штрафным санкциям;
  • начислить пеню на пеню невозможно, поэтому данная сумма долга никак не меняются;
  • штрафные начисления производятся ежедневно. В расчет берутся календарные дни.
Читайте также:  Контрольные соотношения к расчету о доходах, выплаченных компаниям - иностранцам

Это основные моменты, играющие важную роль для налогоплательщиков. Приведенную информацию нужно рассмотреть очень внимательно, ведь жизненные ситуации бывают разные, и не всегда получается оплатить налоговые начисления и сборы в указанный нормативами период.

[blockquote_2]Важно! Штрафные санкции начинают применять со следующего дня после установленной даты уплаты налога. Если последний день оплаты приходится на выходной или государственный праздник, для погашения задолженности у человека есть ближайший рабочий день.[/blockquote_2]
Сроки оплаты налогов нужно знать точно

Как могут исполняться обязанности налогоплательщика

В 72 статье НК РФ прописаны методы обеспечения исполнения обязанностей по погашению налогов и других обязательных платежей. К основным из них относят:

  • залог имущества. Оформление сделки предполагает подписание официального договора. В роли сторон: налоговая и залогодатель. Последним будет налогоплательщик или постороннее лицо. Если налогоплательщик не погашает приходящиеся налоги и штрафные начисления, налоговый орган вправе выполнить погашение долга за счет цены заложенного объекта, например, недвижимости. Последовательность решения спора устанавливается гражданским законодательством;
  • поручительство. Если используется такой метод, обязанности перед налоговой берет поручитель. Он должен будет в полном объеме возместить налог и все штрафные начисления, если налогоплательщик не сможет сделать это самостоятельно. Ответственность за несвоевременную выплату будет одинаковой и у налогоплательщика, и у его поручителя;
  • банковская гарантия. Здесь предполагается обязанность банка-гаранта выплатить полную сумму задолженности в установленный период. Начинает действовать она в случае неуплаты налогоплательщиком денег в указанный ему срок. Гарантию может предоставить исключительно банк, включенный в список учреждений, отвечающих установленным требованиям.

Также дополнительно в качестве способов обеспечения оплаты налогов уполномоченные органы могут использовать пеню, арест имущества, приостанавливать операции с денежными счетами.

Когда пеня не начисляется

Есть ситуации, когда даже при условии несвоевременной оплаты налога уполномоченный орган не начисляет пеню. К основным из них относят:

  • наличие переплаты по конкретному налогу;
  • полное перекрытие пени переплатой;
  • случаи, когда переплата появилась по налогу раньше возникновения недоимки и целиком ее перекрыла. Если переплата будет меньше чем задолженность, штрафные начисления снизят пропорционально.

[blockquote_1]Важно! Следует знать, что налоговые органы самостоятельно учитывают переплату в счет задолженности налогоплательщика по основному налогу или штрафным начислениям. Зачет проводят по видам налогов: федеральные, региональные или местные.[/blockquote_1]

Как рассчитывают величину штрафных начислений

Если говорить о порядке расчета величины пени, здесь используется достаточно простая формула. За каждый день начисляется 1/300 часть от действующей на конкретный момент времени ставки рефинансирования ЦБРФ. Формула выглядит следующим образом: величина налога × кол-во дней просрочки по оплате × 7,5% / 300.

Чтобы не выполнять расчеты самостоятельно, исключить ошибки, можно воспользоваться специальным калькулятором. Здесь необходимо ввести категорию должника: юридическое или физическое лицо, указать сумму долга.

Также нужно задать установленный срок оплаты налога и дату фактического его погашения. После запуска расчетов величину штрафных санкций можно увидеть уже через несколько секунд.

Это самый простой вариант расчета и существуют другие формулы, например, для ситуации, когда нарушен срок внесения авансового платежа.

Калькулятор расчета штрафных начислений

Ответственность за неуплату

Если налогоплательщик не выполняет свои обязанности в должном порядке, имеет крупную задолженность, налоговая имеет право подать на него в суд для принудительного взыскания нужной суммы. Согласно вынесенному постановлению взыскивать долг будут за счет имущества должника или денег, хранящихся на его банковских счетах. Это оговорено в 1 пункте 48 ст. НК РФ.

Если смотреть 2 пункт той же статьи, здесь говорится, что обращение в суд возможно в том случае, если в течение 3 лет с момента истечения срока исполнения самого раннего требования:

  • долг превысил 3000 руб. Налоговый орган может обратиться в суд в течение полугода со дня, когда величина задолженности превысила 3000 руб.;
  • долг меньше 3000 руб. Обращение в суд допускается в течение полугода с последнего дня истечения упомянутого трехлетнего периода.

Важно понимать, что в любом случае суд будет на стороне налоговой службы и взыщет долг с налогоплательщика. Поэтому, лучше не допускать подобных ситуаций и платить налоги своевременно.

Интересно! В судебной практике была ситуация, когда постановление приняли в пользу налогоплательщика. Дело вели по отношению к юридическому лицу, допустившему ошибки в налоговой отчетности, но плательщик исправил их в короткий срок. Здесь штрафные начисления были пересчитаны.

Видео – пеня за несвоевременную уплату налогов

Пени по налогам в 2022 году: формула расчета — калькулятор пени

✅ Пишите нам, что вас интересует ? Мы быстро выложим актуальную и нужную вам информацию.

Пеня — это денежная сумма, которую компания (ИП) должна заплатить в бюджет, если налоги (взносы, сборы) уплачены не вовремя (ст. 75 НК РФ).

Уплата пени — это не право налогоплательщика, а его обязанность. Если у компании или ИП будет выявлена недоимка по налогу, нужно погасить долг и заплатить пени по налогам.

Если недоимку выявит ФНС, налогоплательщик получит требование об уплате налога и пеней. Налогоплательщик может обнаружить недоплату по налогу самостоятельно (раньше ФНС). В таком случае нужно рассчитать и заплатить пени вместе с недоимкой, не дожидаясь требования ФНС, иначе будет штраф по налогам.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки начиная со следующего за установленным законодательством днем уплаты налога или сбора.

Изменения в расчете пеней произошли 1 октября 2017 года — пени организации будут рассчитывать по новым правилам, а именно:

  • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов до 30 календарных дней (включительно) процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
  • за просрочку уплаты налогов или страховых взносов свыше 30 календарных дней процентная ставка пени принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

✅ Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.

3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Часто бывает, что по каким-либо причинам налоги или авансовые платежи не были уплачены вовремя. В данной статье приведен калькулятор налоговых санкций согласно ключевой ставке, он необходим когда делается расчет суммы, для перечисления в бюджет. Мы рассмотрим расчет пени на калькуляторе в режиме онлайн на примере задержки авансовых платежей по упрощенному налогу УСН.

✅ Всегда сначала надо доплатить налог и пени за просрочку, а потом уже сдать уточненку.

Рассмотрим ситуации, когда возникает просрочка в перечислении налогов, а, соответственно, налоговые санкции:

1-я ситуация. Пропущен установленный срок уплаты налога. В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени.

Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога.

Причем пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Доначисленный налог и пени за просрочку необходимо отразить в бухучете. Если речь идет о УСН, то в налоговом учете упрощенный налог и пени отражать не нужно, поскольку они не включены в список расходов по УСН.

Например, авансовые платежи по «упрощенному» налогу нужно вносить не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. То есть за I квартал аванс требуется перечислить не позднее 25 апреля, за полугодие — не позднее 25 июля и за 9 месяцев — не позднее 25 октября. Это следует из пункта 2 статьи 346.19 и абзаца 2 пункта 7 статьи 346.21 НК РФ.

✔ Если 25-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Читайте также:  Основные средства в бухгалтерском учете

2-я ситуация. Авансовые платежи по УСН перечислены своевременно, но размер его был занижен из-за ошибки в расчетах. Тогда тоже возникает недоимка по налогу и обязанность сделать уплату пеней в бюджет.

Обнаружив у себя одну из перечисленных ситуаций, как можно быстрее погасите возникший долг, чтобы прекратилось начисление санкций. Потому что пени начисляются до тех пор, пока не уплачена вся сумма задолженности. Пени с суммы недоимки также нужно будет перечислить (абз. 2 п. 3 ст. 58 НК РФ).

Штраф за несвоевременную уплату авансовых налоговых платежей не предусмотрен (абз. 3 п. 3 ст. 58 НК РФ). Такая санкция может быть наложена только за неуплату самого налога, то есть имеется в виду перечисление «упрощенного» налога по итогам года (ст. 122 НК РФ).

По общим правилам ФНС вправе наложить штраф на организацию (ИП) за несвоевременную уплату (неполную уплату) налога. Штраф взимается в размере 20 % от недоимки (ст. 122 НК РФ). Что делать, если налогоплательщик самостоятельно обнаружил недоимку по налогу:

Именно в таком порядке нужно выполнить перечисленные действия. Тогда налогоплательщик будет освобожден от ответственности в виде уплаты штрафа (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если организация сначала сдаст уточненку, а потом заплатит долг и пени, налоговики выпишут штраф.

Сумму санкций определяют в соответствии со статьей 75 НК РФ. Пени рассчитывают исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки начиная со дня, который следует за установленным днем уплаты. И заканчивая днем, когда недоимку уплачивают в бюджет. Формула расчета выглядит так:

Недоимка возникла до 30 сентября 2017 года (включительно) или до 30 дней просрочки

Сумма пеней(просрочка 30 дней и менее)Неуплаченная(несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса)Количество дней просрочкиСтавка рефинансирования, действующая в период просрочки

Прежде чем, мы перейдем к расчету пени на специализированном онлайн калькуляторе пеней, посмотрим пример расчета.

Допустим, что вам необходимо было уплатить 35 000 рублей налога, но вы запоздали с уплатой на 23 дня. Ключевая ставка ЦБ РФ в это время была 8,25%. В этом случае расчет в ПФР по страховым взносам и ФНС будет следующий:

Пеня = 35 000 * 23 * 0,0825 / 300 = 221,38 руб.

Т.е. необходимо одновременно заплатить налог 35000 руб. по своим КБК и одновременно пени 221,75 руб. по другим КБК для пеней. Это важно! Иначе пеня буде продолжать «тикать».

Калькулятор пени по ключевой ставке — незаменимый инструмент, чтобы точно сделать вычисление, но все-таки лучше вовремя платить и налоги и проценты по кредитам.

Недоимка свыше 30 дней просрочки

Сумма пеней(просрочка 31 день и более)Неуплаченная(несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса)1/300 ставки рефинансирования действовавшей в период до 30 календарных дней (включительно) просрочки

  • Неуплаченная(несвоевременно уплаченная) сумма налога (авансового платежа, страхового взноса)
  • Х
  • Количество календарных дней просрочки начиная с 31-го календарного дня просрочки календарных дней
  • Х
  • 1/150 ставки рефинансирования действующей в период начиная с 31-го календарного дня просрочки

Пени на налоговые недоимки теперь начисляются по-новому: Изменения 2018 года

В Налоговый кодекс внесены поправки, согласно которым сумма пеней, начисленная на недоимку по какому-либо налогу, не может превышать сумму самого долга.

Срок исковой давности по пени по налогам

Калькулятор налоговых пеней для организаций Калькулятор пеней, разработанный экспертами нашего сайта, поможет вам правильно рассчитать сумму пени, которую необходимо перечислить в бюджет в случае несвоевременной оплаты налога (взносов, сборов).

Для каждого обязательного платежа (налога, сбора, страхового взноса) установлен срок его перечисления в бюджет. При неуплате в срок, на неуплаченную в бюджет сумму начисляются пени. Просрочка влечет ежедневное их начисление вплоть до момента погашения суммы задолженности.

Размеры пени составляют (п. 4 ст. 75 НК РФ):

  • для физических лиц, в т.ч. ИП – 1/300 рефставки от суммы долга;
  • для организаций (при просрочке максимум 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга;
  • для организаций (при просрочке свыше 30 дней) – 1/300 рефставки от суммы долга за первые 30 дней и 1/150 рефставки, начиная с 31-го.

ВАЖНО! В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года пени для организаций нужно рассчитывать исходя из 1/300 ставки рефинансирования. Нормы о повышенных ставках (1/150 с 31 дня просрочки) не применяют.

В случае неуплаты суммы налога ИФНС направляет плательщику требование с указанием размера недоимки, начисленных пеней и срока их уплаты (ст. 70 НК РФ):

  • в течение трех месяцев после обнаружения недоимки;
  • в течение 20 дней с даты вынесения решения по итогам налоговой проверки.

Позднее взыскание задолженности будет возможно только в судебном порядке. Разрешенный период для обращения налоговой в суд и является сроком исковой давности по пеням и налогу.

Если ИФНС не подает иск в положенный срок, задолженность признается безнадежной (и подлежит списанию). Период возможного обращения в суд может быть восстановлен при наличии уважительных причин.

Как рассчитать пени по налогам и страховым взносам, подробно рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Срок исковой давности по начислению пени физическим лицам

Порядок взыскания задолженности с физлиц (не ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит такие допустимые периоды обращения налоговиков в суд общей юрисдикции:

Сумма задолженности за 3 года (с момента истечения срока уплаты по самому раннему из требований) Срок исковой давности
Свыше 3 000 руб. 6 месяцев с даты, когда сумма долга превысила 3 000 руб.
Не более 3 000 руб. 6 месяцев с даты истечения 3 лет по окончании срока уплаты по самому раннему из требований

Уплата имущественных налогов гражданами производится по уведомлению, направляемому ИФНС (п. 2 ст. 52 НК РФ). Т.к. перерасчет платежей налоговики проводят не более, чем за 3 предшествующих календарных года, то и период, за который могут быть начислены пени, не должен превышать трех лет.

Например, в 2022 году пени будут начисляться по недоимке, образовавшейся по итогам 2021, 2020 и 2019 годов.

Не имеет значения, по какому обязательному платежу образовалась недоимка. Срок исковой давности рассчитывается по общему долгу с пенями: как по транспортному налогу, земельному, так и по налогу на имущество физлиц.

Срок исковой давности по уплате пени юридическими лицами и ИП

В отношении юридического лица и ИП, проигнорировавших требование ИФНС об уплате, налоговики вправе вынести решение о взыскании средств в бесспорном порядке (ст. 46, 47 НК РФ):

  • за счет средств на счетах;
  • если средств на счетах недостаточно – за счет остального имущества налогоплательщика.

В некоторых случаях обратиться к банковским счетам плательщика не получится, например, если сумма взыскания больше 5 млн. руб. (п. 2 ст. 45 НК РФ). Поэтому сразу следует обращение налоговиков в суд.

Приведем сроки исковой давности по задолженности по налогам и пени с соблюдением бесспорного порядка взыскания средств с организаций и ИП (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ):

Наличие средств на счетах плательщика Период вынесения решения о взыскании с момента истечения срока уплаты по требованию За счет чего погашается задолженность Период обращения в суд, если решение о взыскании не вынесено вовремя
Средств для погашения долга достаточно 2 месяца За счет средств на счетах 6 месяцев (с момента истечения срока исполнения требования)
Средств для погашения долга недостаточно 1 год За счет имущества 2 года (с момента истечения срока исполнения требования)

Когда пени не начисляются

Ст. 64 НК РФ предоставляет плательщикам возможность получить отсрочку (или рассрочку) по уплате налога в определенных обстоятельствах. По федеральным налогам срок уплаты может увеличиваться на 1-3 года. Закономерно, что в таком случае пени не начисляются.

Период исполнения обязательств перед бюджетом увеличивается решением ИФНС по заявлению плательщика, финансовое положение которого не позволяет в данный момент перечислить обязательную сумму по причине:

  • причинения ущерба стихийным бедствием или катастрофой;
  • несвоевременного получения бюджетных ассигнований;
  • угрозы банкротства (при единовременной уплате налога);
  • ведения деятельности сезонного характера и др.

Власти регионального и местного уровней вправе расширить список оснований предоставления отсрочки (или рассрочки) по региональным/местным налогам соответственно.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector