Переход на усн: восстановить ндс можно без счета-фактуры

Есть некоторые особенности восстановления НДС при осуществлении перехода с режима ОСНО на УСН, которые важно учесть и не ошибиться в размере платежа. Для этого рекомендуется ознакомиться с тем, как формируются проводки, как происходит расчет на примерах. Могут возникнуть некоторые сложности, в связи с этим рекомендуется ознакомиться с условиями подачи декларации, которые есть в НК.

Хозяйствующие субъекты могут выбрать разные варианты обложения налогом – общий или упрощенный. Второй вариант чаще всего востребован для представителей малого бизнеса. Чтобы перейти на новый режим, потребуется заполнение специального документа, который нужно передать в ФНС. Также потребуется выполнить некоторые другие действия – оплатить сбор, вовремя подать декларацию.

Восстановление НДС при переходе на УСН с ОСНО на УСН

Есть некоторые ситуации, когда требуется восстановление налога. Он представляет собой платеж, который был принят к вычету и начисляется снова. Восстановление НДС при переходе на новый режим УСН необходимо в отношении остатков таких ценностей, которые не были применены до ухода на упрощенную систему.

Наиболее просто рассмотреть восстановление НДС при переходе на упрощенную систему УСН на примере. Так, компания на общей системе обложения купила 50 единиц товара по цене 1000 рублей, ставка была 20%. Налог был принят к вычету полностью. В промежуток с октября до ноября компанией было продано 20 товаров, а с начала следующего года фирма перешла на простой режим.

Получается, при переводе компания должна восстановить добавленную стоимость с остатка нереализованных на момент перевода товаров на балансе, платеж по которым был принят к вычету. Чтобы рассчитать размер налога к восстановлению, нужно вычесть 50-20, полученное значение умножить на стоимость (1000) и ставку (20%), получится 6000.

Ндс по основным средствам

Переход на УСН: восстановить НДС можно без счета-фактуры

По основным средствам и имуществу не берется в учет переоценка. Для расчета используется остаточная стоимость, которая делится на первоначальную стоимость. Значение умножается на ставку.

Остаточная стоимость представляет собой значение с вычетом износа. При помощи данного показателя можно установить, насколько средства труда изношены, а также планировать их восстановление.

Первоначальная стоимость представляет собой значение расходов предприятия на приобретение объекта за минусом НДС. Так, если покупка ОС обошлась в десять тысяч, при этом НДС составил 1525,42, то стоимость будет равна 8474,58.

Например, организация применяет ОСН и в 2015 году покупает ОС – станок. Сначала цена объекта составляет 543 тысячи. К вычету значение составляет 97740. Компания планирует перейти на «упрощенку» в 2018.

Остаточная цена здания на конец 2017 – 300 000.

В последней ¼ года размер восстановления составил 54 тысячи, исходя из расчета – значение вычета поделить умножить на остаточную стоимость и поделить на начальную цену.

Ндс по остаткам товаров

Часто может быть так, что на складе фирмы есть остатки товаров, купленных по ОСН, но не использованных. Тогда восстанавливается сумма в размере вычета. Он представляет собой значение, на которое уменьшается общий размер платежа. Подробный перечень вычетов приведен в НК.

К ним относят суммы, предъявленные при покупке товара в РФ, либо выплаченные средства при импорте, суммы по расходам на командировки, представительские расходы и т.д. Вычеты отображаются в третьем разделе декларации.

Ндс с авансов полученных

Налог с полученных авансов рассчитывается продавцом в случае, когда платеж за товар произошел быстрее, чем товар был реализован. Однако в некоторых ситуациях можно с аванса полученного ничего не платить.

Не требуется вносить оплату, если был получен аванс по необлагаемым операциям, место реализации операций – прочие страны, плательщик находится на специальном режиме, либо была отправлена предоплата по операциям с нулевым процентом.

Вычету НДС подлежит с выплаченной суммы, полученной на ОСН в счет планируемых поставок, работ и услуг. Процедура производится в 4 квартале, который предшествует переводу на упрощенную систему. В бухучете принятый платеж к вычету отражается с использованием проводки.

Ндс с авансов перечисленных

Ситуация, когда авансы за активы были оплачены по ОСН, а работы и услуги получены по УСН, распространена. В таком случае популярен вопрос, как восстановить НДС. Компания – плательщик могла вычесть значение с авансов в счет планируемых поставок. В связи с этим платеж восстанавливается в размере, который был ранее принят к вычету.

При перечислении предоплаты продавцу, покупатель может получить вычет НДС с аванса. Это значит, что покупатель может снизить размер налога. Вычет возможен в случае внесения авансового платежа в счет запланированных поставок, облагаемых сбором операций.

Покупатель не может произвести вычет, если предоплата не была предусмотрена в договоре, а также при неправильном заполнении документа счета – фактуры. Данный документ удостоверяет факт, что продукция была отгружена, либо были оказаны услуги, отображается стоимость.

Ндс по товароматериальным ценностям

Возможен такой вариант, что на складе компании могут быть товары или материалы, которые покупались на ОСН, но не применялись. Тогда при уходе новый упрощенный режим потребуется восстановить значение налога, который ранее был вычтен.

Проводки

Проводка представляет собой запись в электронном виде или на бумажном журнале сведений об изменении состояния учитываемых объектов. Она может содержать информацию о дебетуемом и кредитуемом объекте, числовые характеристики изменений объекте.

Согласно существующим правилам, «упрощенцы» не платят сбор на добавленную стоимость. Однако, так как после переоформления у фирмы возможен остаток активов – например, ОС, при покупке которых налог списывался из бюджета, необходимо восстановить НДС.

Восстановление при переходе на УСН не требуется на стоимость активов, по которым не был заявлен вычет.

Как начисление отражается в бухгалтерском учете:

Операции Д/т К/т
Восстановлен (начислен)ранее возмещенный из бюджета НДС 19 68
Сумма восстановленного НДС учтена в стуктуре прочих затрат 91 19

По отраженным ТМЦ в учете на момент изменения режима, платеж исчисляется в сумме, ранее принятой к вычету. Пример: компания перешла на новый режим с начала 2018 года. В фирме числятся остатки товаров на сто тысяч рублей и ТМЦ на двести тысяч. Ставка – 18%, была возмещена полностью.

В конце 2017 года компания должна восстановить платеж по остаткам активов. Каким образом происходит расчет платежа: если к ста тысячам прибавить двести тысяч, получится триста тысяч. Полученное значение умножается на размер ставки = 54000. Операция отражается в проводке. Несколько иначе восстанавливается налог по ОС и НМА. Сумма рассчитывается с остаточной стоимости.

Порядок восстановления НДС

Переход на УСН: восстановить НДС можно без счета-фактуры

Восстановление сбора НДС при переходе на УСН выполняется заранее перед переводом на упрощенную систему. К примеру, если компания планирует выйти на упрощенный режим с 2018 года, восстановить налог требуется до конца 2017.

Если плательщик совершает операции, с которых не был выплачен сбор, входной налог потребуется уплатить, это и представляет собой процедуру восстановления.

Есть несколько оснований для выполнения данной процедуры – передача активов в качестве вкладов, продажа продукции за пределами страны и т.д.

Еще одна ситуация, когда требуется восстановление – экспорт, точнее, совершение операций, которые ранее не были запланированы.

Как избежать восстановления НДС при переходе на УСН с ОСНО

Если организация или индивидуальный предприниматель преобразуется, он может избежать восстановления сбора НДС при переходе.

Есть разные определения реорганизации – слияние, разделение, преобразование. При проведении реорганизации чаще всего образуется новое юрлицо. Например, если соединяются две или более компаний и появляется одна новая. При разделении одной крупной компании появляются две или более новых. При преобразовании возможна смена ОПФ.

В каких случаях компания и ип не уплачивает ндс при переходе на усн

Фирмы и ИП на УСН в общих случаях не должны платить сбор. Однако есть исключения, когда требуется выплатить добавленную стоимость. Так, упрощенцы принимают статус налогового агента при покупке у иностранцев товаров, аренде муниципального имущества, становлении посредником, после указания в счет-фактуре данных о сборе.

При импорте товаров при пересечении товаров через таможню нужно заплатить НДС. Также договоры доверительного управления, совместной деятельности возможны только для некоторых лиц на УСН.

Позиция налоговых органов

Переход на УСН: восстановить НДС можно без счета-фактуры

Юридические лица, ИП, могут выбрать два варианта обложения – общий или упрощенный. При переходе на УСН порядок расчета НДС меняется – наиболее такой режим актуален для представителей малого, среднего бизнеса.

В связи с применением упрощенного режима, плательщики освобождаются от выплаты, которые должны были платить с применением ОСН – на прибыль, имущество, добавленную стоимость. Есть два варианта перевода – одновременно с регистрацией организации, либо переход с иного режима обложения.

Для перехода на УСН нужно заполнить специальную форму. Она включает ИНН, КПП, код налогового органа, название организации, данные об объекте обложения, остаточной стоимости ОС.

В обязательном порядке указываются данные о плательщике, контактные данные, ставится дата заполнения и подпись составителя. В правом нижнем углу представлены поля для заполнения сотрудником органа – ему нужно заполнить все поля, поставить дату и подпись.

Лица, применяющие систему УСН, не могут до окончания налогового периода изменить режим обложения. Периодом для отчета может быть ¼ года, ½ года, ¾ года. Налоговый период составляет 1 год.

Есть определенные действия, которые нужно выполнить для перехода. Сначала нужно уплатить сбор авансом, после этого заполнить и подать документ, оплатить сбор по итогам года. Что касается организаций – не позднее 31.03, для ИП – не позднее 30.04. Есть разные варианты оплаты – с использованием банка, через платежное поручение или квитанцию. После подается декларация.

Если лицо задерживает подачу декларации на срок свыше десяти суток, может быть начислен штраф. Размер санкций составляет от 5 до 30%. Сумма штрафа – не менее тысячи. Из-за задержки могут взыскиваться пени. Их размер устанавливается как процент, который составляет 1/300 ставки. За невнесение налога берется до 40% от размера задержки.

Читайте также:  Обязан ли работник сообщать работодателю о больничном

Ндс при переходе на усн – восстанавливаем и платим

Переход на УСН: восстановить НДС можно без счета-фактуры

Многие организации, находящиеся на общем режиме налогообложения, принимают решение о переходе на УСН (упрощенную систему налогообложения).

И это не случайно, поскольку упрощенная система позволяет значительно снизить налоговую нагрузку и облегчить ведение учета.

Однако при переходе с общего режима могут возникнуть определенные трудности, связанные с отсутствием НДС на специальных режимах. Как быть и куда относить суммы НДС при переходе на УСН?

Откуда проблема

  • Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, не уплачивают НДС, если:
  • — не импортируют товары из-за границы;
  • — не проводят операции по договорам совместной деятельности, концессионным соглашениям или по договорам доверительного управления имуществом;
  • — не выставляют счета-фактуры покупателям.

Если индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность, а компания только создана, то с проблемой восстановления НДС им не придется столкнуться. Другое дело, если ИП или организация работали раньше на общем режиме налогообложения, т.е. уплачивали НДС.

В этом случае принятый ранее к вычету НДС при переходе на УСН с общей системы придется восстановить.

Восстанавливаем НДС по материалам и товарам

Если приобретенные в период применения ОСНО товары и материалы не были использованы на этом режиме, то «входной» НДС по таким неиспользованным материалам и непроданным товарам, которые числятся на балансе компании или у индивидуального предпринимателя на 1 января года перехода на УСН, нужно восстановить.

Как это сделать? Восстанавливать НДС нужно в последний налоговый период, который предшествует переходу на УСН. НДС восстанавливается в полной сумме и включается в состав прочих расходов (абз. 3 пп. 2 п.3 ст. 170 т пп.1 п.1 ст.264 НК РФ).

Пример: В 2011 году ООО «Сказка» применяло общую систему налогообложения, а с 2012 года переходит на УСН. На балансе организации по состоянию на 1 января 2012 года числятся остатки материалов на сумму 10 000 руб. и товаров на сумму 20 000 руб. На 31 декабря 2011 года будут сделаны следующие проводки:

  1. Восстанавливаем НДС по материалам:
  2. 10 000 * 18% = 1 800 руб.
  3. Восстанавливаем НДС по товарам:
  4. 20 000 * 18% = 3 600 руб.
  5. Итого восстановлен НДС: 1 800 + 3 600 = 5 400 руб.
  6. Дебет 19 – Кредит 68 – на сумму 5 400 руб.
  7. Дебет 91 — Кредит 19 – – на сумму 5 400 руб. — восстановлен НДС при переходе на УСН по материалам и товарам

Восстанавливаем НДС по основным средствам и нематериальным активам

НДС по недоамортизированным основным средствам и нематериальным активам также нужно восстановить. Принцип здесь тот же, что и в случае материалов и товаров. Однако НДС восстанавливается только с остаточной (балансовой) стоимости объектов (абз.2 пп.2 п.3 ст.170 НК РФ).

Пример: продолжим рассмотрение организации ООО «Сказка», которое с 2012 года переходит на УСН. На балансе предприятия на 1 января 2012 года числится компьютер. Он приобретен в 2011 году, первоначальная стоимость 50 000 руб. (НДС в размере 9 000 руб. принят к вычету), начисленная амортизация за 2011 год составила 8 000 руб.

  • На 01 января остаточная стоимость составляет: 50 000 – 8 000 = 42 000 руб.
  • С остаточной стоимости на 31 декабря будет восстановлен НДС:
  • 9 000 * 42 000 / 50 000 = 7 560 руб.
  • Дебет 19 – Кредит 68 – на сумму 7 560 руб.
  • дебет 91 — Кредит 19 – на сумму 7 560 руб. – восстановлен НДС по основному средству при переходе на УСН

НДС в составе полученных авансов

Если организация или индивидуальный предприниматель работает с покупателями по авансовой системе расчетов, то может оказаться, что в момент перехода на УСН у него будут числиться на балансе полученные авансы. При использовании общей системы налогообложения с полученных авансов начисляется НДС и уплачивается в бюджет.

При этом возможно 2 варианта:

1. В конце года компания, заключая договоры с покупателями, уже точно знает, что с нового года она перейдет на УСН. В этом случае если есть уверенность, что отгрузка продукции произойдет уже в новом году, следует заключать договор с покупателем и устанавливать цены без НДС. В этом случае при получении аванса НДС не уплачивается, и восстанавливать его не придется.

2. Компания может заключать договоры с покупателями, прописывая в них цены с НДС. При этом при получении аванса начисляется НДС и уплачивается в бюджет.

 В конце года проводится ревизия всех договоров, реализация продукции по которым еще не произошла, а авансы получены. К таким договорам заключаются дополнительные соглашения, в которых цены корректируются за вычетом НДС. Покупателю возвращается сумма НДС.

В декабре уплаченный по таким договорам НДС при переходе на УСН можно принять к вычету (п.5 ст. 346.25 НК РФ).

Кто имеет право применять упрощенную систему налогообложения, смотрите здесь. Уже перешли на УСН, разобрались с НДС, теперь обратите внимание на авансы. О них можно прочитать тут.

А вам знакомы трудности с расчетами по НДС при переходе на упрощенную систему? Как удалось их решить? Поделитесь, пожалуйста, в х!

Что делать с авансовым НДС, если компания переходит на упрощенку

Переход на УСН: восстановить НДС можно без счета-фактуры Что делать с авансовым НДС, если компания переходит на упрощенку 28.01.2019 11:04

При переходе на упрощенку заявите к вычету НДС с аванса. Ведь на спецрежиме это сделать не получится. Проверьте, выполняются ли у вас условия для вычета.

Компания в 2018 году применяла общую систему. С 2019 года компания перешла на упрощенку. В 2018 году покупатель перечислил аванс. Компания отгрузит товары в счет аванса в 2019 году. Расчет НДС зависит от того, вернула ли компания покупателю сумму налога с предоплаты.

Осторожно

Вычет НДС с аванса заявите в декларации при условии, что вернули сумму налога покупателю. Если налог не возвратили, инспекторы откажут в вычете.

Ндс вернули покупателю в 2018 году

Для компаний, которые переходят на упрощенку, действуют специальные правила вычета НДС с аванса.

По общему правилу поставщик начисляет НДС с аванса, а затем заявляет его к вычету на дату отгрузки. Но компания в периоде отгрузки будет применять упрощенку. Предприятия на упрощенке не платят НДС и не вправе заявлять вычеты (п. 2 ст. 346.11 НК). Поэтому компания не сможет заявить вычет НДС с предоплаты в 2019 году.

Вычет НДС с аванса компания, которая переходит на упрощенку, вправе заявить в декларации по НДС за IV квартал 2018 года. При условии что в 2018 году вернет покупателю сумму налога с предоплаты (п. 5 ст. 346.25 НК).

Чтобы заявить вычет, компания подписывает с покупателем дополнительное соглашение к договору. В нем стороны устанавливают, что стоимость товаров уменьшается на сумму НДС. Затем компания до 1 января 2019 года перечисляет на счет покупателя сумму НДС. Если вы выполнили эти условия, то в декларации за IV квартал заявите к вычету НДС с аванса.

Пример 1. Как рассчитать НДС, если компания вернула налог с аванса покупателю

Компания в ноябре 2018 года получила аванс в размере 590 000 руб., в том числе НДС — 90 000 руб. Товары отгрузит покупателю в 2019 году.

В декабре компания решила перейти на упрощенку с 2019 года и уведомила об этом налоговиков. В связи с этим компания подписала с покупателем дополнительное соглашение. В нем сказано, что стоимость товаров уменьшается на сумму НДС и составляет 500 000 руб. В декабре компания вернула покупателю сумму НДС — 90 000 руб.

В декларации по НДС за IV квартал 2018 года сумму аванса и НДС бухгалтер отразил по строке 070 раздела 3. В строку 120 этого раздела бухгалтер включил вычет НДС с аванса в размере 90 000 руб.

В 2019 году компания отгрузит товары покупателю по стоимости 500 000 руб.

В доходы на упрощенке на 1 января 2019 года включите сумму аванса без учета НДС (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК).

На заметку

Может ли компания, которая переходит на упрощенку, не начислять НДС с аванса в IV квартале

Переход с ОСНО на УСН: как перейти на «упрощенку» и не переплатить налоги

Под конец года многие компании решают в целях экономии сменить общий налоговый режим на специальный. Например, перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Это возможно, если компания удовлетворяет определенным критериям (см. врезку).

Допустим, все требования для перехода на УСН соблюдены. Что дальше? А далее важно правильно сформировать налоговую базу переходного периода так, чтобы не пришлось платить лишние налоги.

Итак, вы запланировали переход с ОСНО на УСН. Как перейти на УСН с 2019 года и сделать это с наименьшими налоговыми потерями?

  • Если до перехода на УСН компанией была получена предоплата от контрагента, то указанную сумму надо включить в доходы на дату перехода.

На что обратить внимание: Если вы решили переходить на упрощенку, старайтесь до момента перехода не получать предоплату от контрагентов.

  • Оплаты, полученные после перехода на УСН, но учтенные ранее при расчете налога на прибыль, не включаются в доходы при расчете «упрощенного» налога (по договору предусмотрена отсрочка платежа).

На что обратить внимание: При отсрочке платежа можно не переживать, о том, что доходы включатся в базу по УСН.

Правильно учесть расходы при переходе на УСН

(при переходе на УСН с объектом «доходы минус расходы»)

  • Если до перехода на УСН Вы оплатили какие-либо расходы, но документы от контрагента получить не успели, то они должны быть учтены при расчете «упрощенного» налога по дате документа.

На что обратить внимание: По всем предоплатам поставщикам расходы можно принять только после получения закрывающих документов, в том числе после перехода на УСН. Таким образом, чтобы иметь возможность уменьшить налог на прибыль требуйте документы от поставщиков до 1 января.

  • Если до перехода на УСН при расчете налога на прибыль расходы учтены, но оплачены они уже после перехода на спецрежим, то их нельзя учесть при исчислении «упрощенного» налога.
Читайте также:  Уплаченные за рубежом налоги не учитываются при усн

На что обратить внимание: Суммы, выплаченные в погашение кредиторской задолженности после перехода на УСН, повторно включить в расходы по единому налогу при УСН не получится. А значит, если Вы хотите уменьшить «упрощенный» налог, то и документы, полученные от поставщиков, Вам нужно будет учесть уже после перехода на УСН.

Восстановление НДС при переходе на УСН

При переходе на УСН Вам придется восстановить НДС, принятый к вычету в период применения общей системы по товарам, материалам, нематериальным активам (НМА) и основным средствам (ОС), числящимся на балансе.

При этом по ОС и НМА налог восстанавливается пропорционально их остаточной стоимости. В остальных случаях – в полной сумме. После этого в налоговом учете восстановленную сумму можно списать как прочие расходы.

Если же при покупке оборудования компания не принимала к вычету НДС (например, если было принято решение о переносе вычета на следующий период), то восстанавливать его при переходе на УСН не требуется.

На что обратить внимание: Для того чтобы избежать восстановления НДС при переходе на УСН необходимо по максимуму списать материалы и товары в 4 квартале, т. е. избавиться от ненужных остатков на складе.

НДС по «незакрытым» авансам при переходе на УСН

(с авансов, полученных в период применения общей системы)

В последнем месяце применения общей системы можно принять к вычету НДС, уплаченный с полученных авансов, исполнение обязательств по которым произойдет уже в период применения УСН. Для того чтобы это реализовать, Вам требуется предпринять одно из следующих действий:

  1. Оформить документы, подтверждающие возврат сумм НДС контрагентам (покупателям, заказчикам и т. д.), т. е. чтобы в задолженности числилась стоимость без НДС.
  2. Заключить с контрагентом соглашение об изменении цены договора, в котором будет предусмотрено уменьшение стоимости товаров (работ, услуг) на сумму НДС. В этом случае сумму НДС следует перечислить контрагенту по договору. Также правомерно заключить дополнительное соглашение о зачете суммы НДС в счет предстоящих платежей по тому же договору.
  3. Расторгнуть договор, по которому получена предоплата, а полученный аванс возвращен. И соответственно заключить новый договор уже без НДС.

На что обратить внимание: Если полученный аванс включал в себя НДС, но компания не предпримет никаких мер для возврата его покупателю, то придется заплатить НДС дважды: первый раз – в момент получения предоплаты, а второй раз – в момент отгрузки товара, несмотря на то, что компания в период отгрузки уже применяет «упрощенку».

Дело в том, что в отгрузочных документах, согласно договору, компания должна выделить налог. И поэтому появляется обязанность уплатить его в бюджет несмотря на то, что по общему правилу «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.

При этом поставить к вычету ранее исчисленный НДС с полученной предоплаты не получится – такой возможности для «упрощенцев» не предусмотрено.

Следовательно, если запланирован переход на УСН, надо постараться не получать авансы от контрагентов.

Учет ОС при переходе на УСН (а также НМА)

(при переходе на УСН «доходы минус расходы»)

Остаточную стоимость оплаченных, но не полностью самортизированных в налоговом учете основных средств и нематериальных активов можно отнести на расходы, будучи уже на «упрощенке». Что нужно предпринять:

  1. Определить остаточную стоимость основных средств и (или) НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН.
  2. Величину остаточной стоимости объекта основных средств или НМА, рассчитанную на 31 декабря года, предшествующего переходу на «упрощенку», нужно отразить в налоговом учете на дату перехода на УСН, т.е. на 1 января 2019 года.
  3. Порядок включения в расходы остаточной стоимости основных средств и НМА, «переводимых» с общей системы налогообложения на упрощенную, зависит от срока полезного использования такого имущества.
  4. В течение налогового периода указанные затраты необходимо относить на расходы равными долями за отчетные периоды – это стандартный формат учета при «упрощенке». Отражать их нужно на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Таким образом, всем, кто запланировал переход на УСН с 1 января 2019 года, к 31 декабря года 2018 года нужно по максимуму избавиться от факторов, влияющих на переходный период на УСН, а именно:

  • списать все неиспользованные материалы;
  • продать товары;
  • закрыть «дебиторку» и «кредиторку»;
  • самое главное – не получать авансы от контрагентов,

иначе может возникнуть много ненужных проблем с НДС.

Условия перехода с ОСНО на УСН с 2019 года

  1. Численность сотрудников – до 100 человек На «упрощенку» можно перейти, если численность работников на 1 января 2019 года будет ниже 100 человек. Причем после перехода на УСН этот показатель надо соблюдать по итогам каждого квартала.
  2. Доля других компаний – не более 25% Компания вправе применять «упрощенку», если другие организации владеют не более 25 процентами ее уставного капитала. Причем уведомление о переходе на упрощенку можно подать, даже если условие не соблюдается. Главное, чтобы «физики» успели выкупить долю до конца 2018 года.
  3. Разрешенный вид деятельности Перевести на «упрощенку» можно не любой бизнес. Например, на упрощенку не вправе переходить страховщики, ломбарды, нотариусы и др.
  4. Выручка – не больше 112,5 млн руб. Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов. Если компания или ИП совмещает УСН и ЕНВД, то лимит по выручке учитывается только по деятельности, которая облагается УСН. Если же ИП совмещает УСН и патентную систему, то лимит по выручке определяется как вся выручка, полученная по всем видам деятельности — и по патенту и по УСН.
  5.  Стоимость ОС – не больше 150 млн руб. Остаточная стоимость амортизируемых основных средств на 1 октября 2018 года не должна превышать 150 млн руб.
  6. Отсутствие филиалов Применять упрощенку можно с обычными обособленными подразделениями и представительствами.

Наши специалисты помогут правильно сформировать налоговую базу для перехода на «упрощенку» и при необходимости внесут соответствующие корректировки в учет.

❶ Как восстановить ндс при переходе на усн

Инструкция

В первую очередь, посмотрите по какой ставке, вы будете восстанавливать НДС. Его надо восстанавливать по той же ставке, по которой он принимался к вычету. Если же вы приобретали основное средство до 2004 года, когда ставка составляла 20%, то и использовать вы должны эти же 20%. И это не смотря на то, что в настоящее время такой ставки не существует. Впрочем, в Налоговом законодательстве по этому поводу разъяснений нет. Определившись со ставкой, рассчитайте НДС по основным средствам и нематериальным активам. Обратите внимание, что вам придется восстанавливать не весь принятый к вычету налог на добавленную стоимость, а только часть, пропорциональную остаточной стоимости.

Далее определитесь с НДС по оставшимся товарам и материалам. Их стоимость умножьте на ставку НДС. Полученную сумму уплатите в бюджет.

Восстановленный НДС внесите в книгу продаж, а книгу покупок не трогайте. Причем вы должны внести этот НДС на основании той счет — фактуры, по которой этот налог был принят к вычету. Об этом говорит письмо №03-04-09/22 Минфина от 16 ноября 2006 года.

Сумму восстановленного и уплаченного НДС учитывайте, как прочие расходы, для начисления налога на прибыль. Причем — это расходы налогового периода, который предшествует периоду, когда вы перешли на УСН. Если же вы являетесь индивидуальным предпринимателем, уменьшите базу для начисления НДФЛ, опять же за предыдущий период.

Не забудьте про бухгалтерский и налоговый учет. Восстановленный НДС отнесите, как было сказано выше, к прочим расходам.Конечно, восстановление НДС потребует от вас массу времени и усилий. Но эта процедура прописана в налоговом законодательстве, и избежать ее, к сожалению, невозможно.

Удачи вам в бизнесе!

Обратите внимание

Восстановление НДС при переходе на УСН.

Хотя во всех СМИ декларируется поддержка малого и среднего бизнеса, налоговые органы прилагают множество усилий для ущемления интересов малого бизнеса и используют нормы, направленные на поддержку предпринимателей. В частности, налоговые органы считают, что при переходе на упрощенную систему налогообложения необходимо восстановить весь НДС, принятый ранее к вычету.

Полезный совет

Восстановление НДС при переходе на УСН.

Это, пожалуй, самый болезненный вопрос, причем касается он как организаций, так и индивидуальных предпринимателей. Дело в том, что согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ «упрощенцы» не являются плательщиками НДС.  В какую книгу записать? Поскольку все хозяйственные операции сопровождаются документами, выясним, в каком документе отражать восстановленный при переходе на «упрощенку» НДС. Начисленный и зачтенный НДС указывается соответственно в книгах продаж и покупок.

Как отразить восстановление НДС с остаточной стоимости ОС при переходе на УСН?

Когда налогоплательщик перестает осуществлять деятельность, облагаемую НДС, ему необходимо восстановить ранее принятые к вычету суммы этого налога по приобретенным, но не использованным товарам, работам, услугам, имущественным правам и основным средствам. Такое правило установлено в подпункте 2 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса. Требование распространяется и на организации, которые переходят с основной системы налогообложения на упрощенную, о чем прямо сказано в абзаце 5 указанной нормы Кодекса.

Правила восстановления НДС

Упомянутая норма закона гласит, что при переходе на спецрежимы нужно восстановить НДС по следующим объектам:

  • товарам, работам, услугам;
  • основным средствам и нематериальным активам;
  • имущественным правам.
Читайте также:  Составляем отчет о прибылях и убытках в формате мсфо

Сделать это нужно еще до перехода на спецрежим, а именно в предшествующем этому налоговом периоде. Например, если организация планирует перейти на УСН с 1 января следующего года, то восстановить НДС необходимо в четвертом квартале текущего года.

В отношении товаров, работ, услуг, а также имущественных прав, НДС восстанавливается в том размере, в котором ранее был принят к вычету. В отношении основных средств и нематериальных активов налог следует восстановить в размере, пропорциональном их остаточной стоимости без учета переоценки. Остаточная стоимость определяется по данным бухгалтерского учета.

  • Таким образом, подлежащая восстановлению сумма НДС по ОС и НМА рассчитывается по формуле:
  • НДС, принятый к вычету * Остаточная стоимость / Первоначальная стоимость
  • Сумма восстановленного налога отражается организацией в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК РФ.

Новый статус — новые правила

Итак, ваша компания, соответствуя критериям для «упрощенцев», решила перейти на УСН с ОСНО. С одной стороны, это не может не радовать: меньше налогов — меньше головной боли.

Да еще каких налогов! Один из самых сложных и «бумажных» — НДС: счета-фактуры, декларации, книги покупок и продаж. При упрощенке вам все это не потребуется.

Исключение составляют некоторые ситуации, подробнее о которых вы можете прочесть здесь.

С другой стороны, будучи на ОСН, вы не только обязаны были начислять НДС, но и имели право на вычет, которым вы, конечно, пользовались. Однако одним из важнейших условий применения вычетов (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ) является использование активов и ТМЦ в деятельности, которая подлежит обложению НДС.

О нюансах учета НДС при переходе с ОСНО на УСН подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

С переходом на УСН для вас данное условие перестанет выполняться, а это значит, что вы в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ будете обязаны восстановить ранее взятый к вычету НДС по тем товарам, материалам и активам, которые остались на балансе к моменту перехода на новую систему налогообложения. И сделать это необходимо, подавая декларацию за квартал, предшествующий переходу на УСН.

Пример

Восстановление НДС при переходе на УСН и обратно

Здравствуйте, Виктор!

1. Какая сумма НДС подлежит восстановлению: вся сумма принятая к вычету при приобретении основных средств 10-15 лет назад или только НДС с остаточной их стоимости?

Восстанавливаете НДС с основных средств пропорционально остаточной стоимости (пп.2 п.3 ст.170 НК РФ). Если основное средство полностью самортизировано или амортизируется более 15 лет — то ничего не восстанавливаете. Если недвижимость до 15 лет, то восстанавливаете пропорционально остаточной стоимости в течение 10 лет (ст.171.1 НК РФ)

2. Какой ещё НДС, кроме вышеуказанного должен быть восстановлен и в каком периоде его надо указать в декларации?

Любой НДС по товарам, который уже был принят к вычету, должен восстанавливаться, если вы эти товары будете использованы в деятельности на УСН.

Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)3.

Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случаях:2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи, за исключением: операций, предусмотренных подпунктами 9.1 и 9.2 пункта 2 статьи 146 настоящего Кодекса;…

При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 настоящего Кодекса суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Если вы товары уже учли в расходах на общем режиме, то ничего восстанавливать не нужно.

Если есть НДС с авансов, то можете сделать вычет, если договоритесь с поставщиком о возврате аванса в части налога.

Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения

5.

Организации и индивидуальные предприниматели, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе на упрощенную систему налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения.

3. Если компания перешла на УСН, восстановила НДС, а потом в течение 1-го или 2-го квартала 1-го года применения этого режима превысила лимит и ей снова надо переходить на ОСН, то восстановленный НДС сторнируется (принимается к вычету)?

А вот этот момент прямо не регулируется в Налоговом кодексе. Думаю, правильнее здесь будет не применять вычет ранее восстановленного НДС, а именно подавать уточняющие декларации и убирать восстановление НДСа в прошлых периодах.

24 декабря 2016, 12:24

Ндс и переход на усн

Упрощенная система налогообложения (УСН) предназначена для малых фирм и индивидуальных предпринимателей.

Перейдя на «упрощенку», вы перестаете платить НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

  • Исключение составляют следующие случаи:
  • — если вы импортируете товары;
  • — если вы выступаете в роли налогового агента (в частности, при покупке товаров, работ или услуг на территории России у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России, либо при аренде муниципального или государственного имущества);
  • — если вы участник договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • — если вы выставите покупателю счет-фактуру с выделенным НДС.

Порядок перехода на УСН и правила работы на этом налоговом режиме установлены гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Перейти на упрощенную систему просто. Однако это может сделать далеко не каждый. В ст. 346.12 Налогового кодекса перечислены те, кому закон запрещает работать на УСН.

  1. Так, не имеют права стать «упрощенцами»:
  2. — фирмы, у которых есть филиалы или представительства;
  3. — банки;
  4. — страховщики;
  5. — негосударственные пенсионные фонды;
  6. — инвестиционные фонды;
  7. — профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  8. — ломбарды;
  9. — производители подакцизных товаров;
  10. — разработчики месторождений полезных ископаемых (за исключением общераспространенных);
  11. — фирмы и предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  12. — нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  13. — адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие формы адвокатских образований;
  14. — компании — участницы соглашений о разделе продукции;
  15. — агрофирмы и предприниматели, переведенные на уплату единого сельхозналога;
  16. — фирмы, в которых участвуют другие компании и их доля в уставном капитале составляет более 25%. Это ограничение не относится к фирмам, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов с долей инвалидов в среднесписочной численности работников не менее 50% и долей в фонде оплаты труда не менее 25%, а также к некоммерческим организациям;
  17. — бюджетные учреждения;
  18. — все иностранные компании на территории России.
  19. Обратите внимание: если «упрощенец» начнет вести такие виды деятельности, то с того квартала, когда произошло нарушение, ему придется перейти на общую систему налогообложения.
  20. Остальные фирмы и предприниматели, которые хотят работать на «упрощенке», должны соответствовать определенным критериям по:
  21. — уровню дохода;
  22. — численности работников;
  23. — остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.

Величина дохода

Чтобы фирма могла перейти на УСН, она должна уложиться в следующий лимит.

Сумма доходов за девять месяцев года, предшествующего переходу на «упрощенку», не должна превышать 15 000 000 руб.

Это правило не распространяется на индивидуальных предпринимателей (Письмо Минфина России от 7 мая 2007 г. N 03-11-05/96).

Фирмам и предпринимателям, работающим на УСН, нужно постоянно следить за размером выручки. Иначе они могут лишиться права на применение «упрощенки».

Это случится, если сумма годового дохода превысит 20 000 000 руб.

Доходы определяют в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов.

Если по отдельным видам деятельности (например, по розничной торговле или транспортным услугам) вы платите «вмененный» налог, то рассчитывать лимит дохода для «упрощенки» вы должны по деятельности, облагаемой в рамках общего режима налогообложения, т.е.

доход, который получен от деятельности на ЕНВД, брать в расчет не нужно (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Обе суммы предельно допустимого дохода нужно скорректировать на коэффициент-дефлятор. О том, как это сделать, мы расскажем ниже.

  • Как применять коэффициент-дефлятор
  • Коэффициент-дефлятор ежегодно утверждает Минэкономразвития России своим приказом.

На 2009 г. он установлен в размере 1,538 (Приказ от 12 ноября 2008 г. N 395).

В п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса сказано: «величина предельного размера доходов организации… подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год… а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее».

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector