Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Авансовый платеж по налогу на прибыль обязателен для всех компаний. Порядок уплаты (ежемесячно или раз в квартал) зависит от вида налогоплательщика и суммы прибыли. Как рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, читайте далее.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

На практике их часто называют авансовым налогом на прибыль. Это отчисления в бюджет, сделанные до установленного срока. Они обязательны для всех организаций за исключением библиотек, театров и музеев.

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года

Уплата авансовых платежей по налогу на прибыль обязательна для:

  • всех российских юрлиц независимо от организационно-правовой формы;
  • иностранных компаний, фактически управляемых из РФ;
  • зарубежных фирм, признанных налоговыми резидентами России;
  • зарубежных юрлиц, получающих доходы в РФ;
  • постоянных представительств иностранных компаний в нашей стране.

От расчета авансовых платежей по налогу на прибыль и их уплаты освобождены:

  • предприятия на специализированном налоговом режиме;
  • компании-участницы центра «Сколково»;
  • театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями.

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Выделяют 2 вида: ежемесячные платежи по налогу на прибыль и ежеквартальные платежи.

В соответствии с поправками в НК РФ в 2018 году организации с доходом по итогам предыдущих четырех кварталов не более 15 млн руб.

в среднем за 3 месяца могут отказаться от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль и перейти к расчету по итогам квартала. Для недавно созданных юрлиц порог увеличили еще больше.

Они могут производить расчет авансового платежа раз в квартал при выручке менее 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. за 3 месяца.

В отличие от авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам квартала ежемесячные рассчитываются исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.

Обратите внимание!

Если юрлицо в текущем квартале получило меньшую прибыль или даже работало себе в убыток, оно не освобождается от авансового платежа по налогу на прибыль. Они признаются переплатой. Эту сумму можно вернуть, зачесть в счет будущих платежей или погасить ею другие налоги.

По умолчанию все организации рассчитывают авансовые платежи по итогам квартала и уплачивают их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала. Даже если компания имеет право на ежеквартальные отчисления, она может направить соответствующее уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Итак, ежемесячные платежи по налогу на прибыль платят коммерческие организации с выручкой более 15 млн руб. в среднем за квартал и все желающие, направившие уведомление.

Ежеквартально это могут делать:

  • компании с выручкой менее 15 млн руб. в среднем за квартал;
  • бюджетные учреждения, кроме библиотек, театров, музеев;
  • представительства иностранных организаций;
  • автономные учреждения;
  • некоммерческие организации, не получающие прибыли с продаж;
  • участники простых и инвестиционных товариществ;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Рассмотрим, как происходит расчет авансовых платежей по налогу на прибыль. Сначала нужно подсчитать сумму налога за отчетный период. Для этого умножаем налоговую базу отчетного периода, исчисленную нарастающим итогом, на ставку.

Чтобы рассчитать аванс по итогам квартала, вычитаем из суммы исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа сумму, получившуюся по итогам предыдущего отчетного периода (но в рамках текущего налогового периода).

Чтобы узнать размер доплаты, то есть четвертого квартального платежа, из суммы прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, вычитаем уплаченные в этом году квартальные авансовые платежи за 9 месяцев.

Видим, что размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму авансов. Если по итогам года оказалось, что фирма получила убыток, четвертый авансовый платеж будет нулевым.

Рассмотрим сроки уплаты. В случае с ежеквартальными платежами дата, когда нужно внести деньги, совпадает с днем сдачи отчетности. Заплатить необходимо до 28 числа месяца, который следует за окончанием квартала.

Обратите внимание!

Отчетными периодами считаются квартал, полугодие и 9 месяцев.

При внесении авансового налога обратите внимание на реквизиты. Платеж проходит по коду бюджетной классификации (КБК). Ошибка хотя бы в одном символе приведет к тому, что деньги уйдут в счет другого налогоплательщика и не зачтутся вам либо будут значиться в невыясненных платежах.

Важно разбивать суммы по бюджетам. По закону 3% ставки идет в государственную казну, а оставшиеся 17% — в региональную. Последний показатель может быть уменьшен до 12,5% нормативно-правовыми актами в субъектах.

Датой оплаты считается день списания суммы со счета предприятия на основании платежного поручения банку.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль бывают двух видов:

  • из расчета фактически полученной прибыли;
  • по результатам полученного за квартал дохода.

В первом случае прибыль организации определяется нарастающим итогом. Налог высчитывается по результатам отчетного периода с учетом авансов. Во втором случае компания вносит суммы равными долями, которые рассчитаны по предыдущему кварталу. При уплате налога учитываются ранее внесенные авансы и вносится доплата по результатам квартала.

Оплата по фактическому доходу предполагает, что отчетный период — это предыдущий месяц. 11-й месяц является последним. После него подается декларация на весь срок.

Уплата взносов за месяц не освобождает юрлицо от общего квартального расчета.

Каждый последующий платеж определяется возрастающим итогом с 1-го дня периода, включая месяц расчета.

Обратите внимание!

При ежемесячном способе уплаты авансовые платежи так же, как и квартальные, уменьшают сумму налога на прибыль.

В 2018 году порядок расчета авансового налога на прибыль не претерпел изменений:

  • ежемесячный платеж в 1 квартале равен сумме, которую компания платила в минувшем году;
  • во 2 квартале — треть платежа за 1 квартал;
  • в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал;
  • в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Минфин ранее разъяснил, какие кварталы следует считать предыдущими. Ведомство сообщило, что под ними понимают четыре предшествующих текущему.

Доходы компании в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

Пример расчета ежеквартального платежа

Приведем пример расчета авансового налога на прибыль для ежеквартального метода. Допустим, предприятие за 1 квартал получило 300 тыс. руб. прибыли, за полугодие — 100 тыс. убытка, за 9 месяцев — 600 тыс. прибыли. Ставка налога на прибыль — 20%.

Итак, квартальный авансовый платеж за 1 квартал составит 300 тыс. руб. x 20% = 60 тыс. руб. При этом в декларации важно отразить, какая сумма пойдет в федеральный, а какая в региональный бюджет: 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб. соответственно. 60 тыс. руб. компания должна перевести в казну до 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж будет нулевым. При этом сумма квартального авансового платежа, исчисленного и уплаченного по итогам I квартала, подлежит уменьшению и признается переплатой по налогу.

В налоговой декларации за полугодие прописываются те же цифры, что и в 1 квартале: 60 тыс. руб., 6 тыс. руб. и 54 тыс. руб.

По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит: 600 тыс. руб. x 20% = 120 тыс. руб. Сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам 9 месяцев, составит 60 тыс. руб. (120 тыс. руб. — 60 тыс. руб.). 60 тыс. нужно перечислить в казну до 28 октября. В федеральный и региональный бюджет пойдут 12 тыс. руб. и 108 тыс. руб. соответственно.

Пример расчета ежемесячного платежа

Допустим, компания выплатила за кварталы предыдущего года следующие суммы:

  • за 6 месяцев — 700 тыс. руб.;
  • за 9 месяцев — 1,300 тыс. руб.

В текущем году за 1 квартал предприятие перечислило в казну 100 тыс. руб., а за 6 месяцев — 200 тыс. руб. На основании этих данных рассмотрим ежемесячную сумму авансового платежа по налогу на прибыль, которую необходимо уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

Итак, в 1 квартале размер авансового платежа равен тому, который компания уплатила в 4 квартале предыдущего года: (1,300 тыс. руб. — 700 тыс. руб.) / 3 = 200 тыс. руб. в январе, феврале и марте. Поскольку рассчитанная сумма равнялась 100 тыс. руб., возникла переплата в 500 тыс. руб.

Для 2 квартала ежемесячный платеж равен 100 тыс. руб. / 3 = 33 333 руб. Переплату компания решила направить в счет платежей за 2 квартал. Таким образом, переплата по итогам 2 квартала составила 400 тыс. руб.

(500 тыс. руб. — 33 333 руб. x 3). В 3 квартале компания не производила авансовые выплаты из-за отрицательной разницы между платежами за полугодие и 1 квартал. А сумму за 9 месяцев она зачла в счет переплаты.

В 4 квартале сумма ежемесячного платежа составила (200 тыс. руб. — 0 руб.) / 3 = 66 666 руб.

За нарушение сроков внесения налога на прибыль установлены санкции. Это пени — проценты от суммы обязательств. Они выплачиваются за каждый день просрочки. Размер установлен в ст. 75 НК РФ. Для физлиц и ИП — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, для организаций — 1/300 ставки рефинансирования при просрочке менее месяца и 1/150, начиная с 31 календарного дня неисполнения обязательств.

Читайте также:  Порядок списания расходов при УСН «доходы минус расходы»

Неуплаченную сумму налога ФНС имеет право через суд взыскивать со счетов организаций и за счет имущества. Но предварительно госорган направляет письменные требования. Они отсылаются в течение 3 месяцев со дня образования просрочки. Если налогоплательщик никак не реагирует, инспекция имеет право возвратить деньги принудительно.

Взыскание осуществляется в течение 2 месяцев.

Штрафы за несвоевременную уплату авансов, как и за их невнесение, в действующем законодательстве не предусмотрены.

Доплата и возврат налога

Налог на прибыль организации уплачивают по итогам своих финансовых показателей в финансовом году, учитывая сделанные авансовые отчисления. Окончательную сумму прописывают в декларации. В итоге в бюджет вносится разница между исчисленным налогом и суммой всех авансовых платежей за год.

Если вместо прибыли по итогам года предприятие получило убыток, доплату вносить не нужно, но и переплата не будет накапливаться на счету налогоплательщика. Не используется она и в счет будущих периодов. Чтобы использовать оставшиеся средства, нужно обратиться в территориальную налоговую инспекцию. Подайте заявление по установленной форме. Включите в него:

  • данные инспекции;
  • реквизиты предприятия;
  • основания появления переплаты;
  • сумму к возврату;
  • реквизиты счета для перевода.

Заверить заявление должен руководитель компании. Обязательно ставится печать. Документ можно подать лично или направить по почте. Рассчитывать на скорый возврат денег не стоит. Сначала заявление рассмотрят, после этого проведут камеральную проверку. Все это занимает до 3 месяцев. В течение 5 дней после принятия решения о возврате ФНС уведомляет заявителя.

Обратите внимание!

Не смогут получить переплату компании, задолжавшие бюджету любого уровня. В этом случае деньги пойдут на налог, начисленные пени и штрафы. Согласования с налогоплательщиком в таких ситуациях закон не требует.

В ФНС придется обращаться и в случае обнаружения ошибки в учете. Если компания ранее заявила в декларации меньшую сумму, она должна доплатить и перевести в бюджет пени за каждый день просрочки.

Резюме

Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны вносить все коммерческие компании за редким исключением. Разница лишь в порядке их уплаты. Фирмы с доходом менее 15 млн руб.

за квартал имеют право на ежеквартальное внесение, а предприятия с большей выручкой обязаны перечислять деньги в бюджет ежемесячно.

Последний вариант предполагает 2 разновидности: с доплатой за квартал или по фактической прибыли.

Перейти на ежемесячную схему могут все компании по своему желанию. Для этого необходимо уведомить ФНС до конца года.

Если у организации появилось право на применение ежеквартального метода, уведомлять налоговую службу не нужно.

Однако Минфин все же советует уведомлять налоговый орган при любой смене порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. В течение года дважды менять способ внесения аванса не допускается.

Обратите внимание!

При смене порядка уплаты новый способ необходимо отразить в политике фирмы по учету.

Все авансовые платежи отражаются в декларации по налогу на прибыль. За просрочку уплаты налога начисляются пени. Чем больше период задолженности, тем выше процент пени. Если он менее 30 дней, они рассчитываются исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, если более — 1/150 ставки.

Уплата аванса по налогу на прибыль за 2 квартал 2022 года Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Как рассчитать ежемесячный аванс по прибыли с учетом переноса срока уплаты

Правительство воспользовалось предоставленным ему антикризисным правом переносить сроки уплаты налога и 25 марта 2022 года приняло постановление № 470, изменив в нем срок уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль организаций.

По общему правилу ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, предусмотренный абзацем 3 пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса, следовало перечислить до 28 марта 2022 года. Но дату его уплаты перенесли на 1 месяц.

Следовательно, 28 апреля 2022 года — крайний срок уплаты ежемесячного аванса по прибыли.

При этом, как обратили внимание представители ФНС в письме от 25.03.2022 г. № СД-4-3/3626@, это изменение не повлияет на заполнение отчетности по налогу на прибыль за I квартал 2022 года.

Чтобы рассчитать авансовый платеж «к доплате» или «к уменьшению» по итогам I квартала 2022 года (строки 270, 271, 280, 281 Листа 02 декларации) при определении показателей по строкам 210, 220, 230 нужно учесть размер ежемесячных авансовых платежей I квартала. В него включают ежемесячный авансовый платеж, по которому срок перечисления в бюджет перенесли.

При этом платить ежемесячный аванс по прибыли, срок уплаты которого перенесли не потребуется, если разница между суммой авансового платежа за I квартал 2022 года, которую отражают по строке 180 Листа 02 декларации, и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по срокам не позднее 28 января и не позднее 28 февраля 2022 года (2/3 части от показателей строк 320, 330 Листа 02 декларации за 9 месяцев 2021 года) отрицательна или равна нулю.

ФНС разъяснила на примерах, как рассчитать перенесенный авансовый платеж за I квартал 2022 года.

Пример 1. Когда перенесенный авансовый платеж можно не перечислять в бюджет

Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 марта (с учетом переноса срока на 28 апреля) 2022 года — 100 рублей.

По итогам I квартала 2022 года фирма получила прибыль в размере 900 рублей.

Авансовый платеж в целом по итогам I квартала 2022 года начислили в сумме 180 рублей (900 x 20%). Учитывая ранее начисленных ежемесячных авансовых платежей (100 x 3 = 300 рублей) указан налог «к уменьшению» 120 рублей.

Разница между суммой авансового платежа, исчисленного за I квартал, и суммами начисленных и уплаченных ежемесячных авансовых платежей по двум первым срокам составила «минус» 20 рублей (180 — 100 — 100).

Следовательно, фирма может не перечислять в бюджет ежемесячный авансовый платеж 100 рублей по сроку не позднее 28 апреля 2022 года, сократив, тем самым, сумму переплаты по налогу на прибыль.

Пример 2. Как уплатить перенесенный ежемесячный авансовый платеж с учетом налога к «уменьшению»

  • Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля (с учетом переноса срока) 2022 года — 100 рублей.
  • В результате деятельности за I квартал 2022 года фирма получила прибыль 1 250 рублей.
  • Авансовый платеж за I квартал начислили в сумме 250 рублей (1 250 x 20 %).  
  • С учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100 x 3 = 300 рублей) к « уменьшению» в срок не позднее 28 апреля нужно перечислить 50 рублей (250 — 300).
  • При этом фирма вправе уплатить только 50 рублей (100 — 50), поскольку к 28 апреля приходятся к уплате 2 платежа:
  • «к уплате» 100 рублей перенесенного ежемесячного авансового платежа;
  • и к «уменьшению» по итогам I квартала 50 рублей.

Пример 3. Как уплатить перенесенный ежемесячный авансовый платеж с учетом налога к «доплате»

  1. Ежемесячный авансовый платеж к уплате по срокам 28 января, 28 февраля и 28 апреля (с учетом переноса срока) 2022 года составляет 100 рублей.
  2. По итогам I квартала фирма получила прибыль 1 750 рублей.
  3. Авансовый платеж в целом по итогам I квартала составляет 350 рублей (1 750 x 20 %).

С учетом начисленных ранее ежемесячных авансовых платежей (100 x 3 = 300 руб.) к «доплате» по сроку не позднее 28 апреля подлежит уплате 50 рублей (350 — 300).

В бюджет нужно перечислить 150 рублей (100 + 50), учитывая, что на срок «не позднее 28 апреля» приходятся 2 платежа:

  • к «уплате» 100 рублей перенесенного ежемесячного авансового платежа;
  • и «к уплате» по итогам I квартала 50 рублей.

Что касается ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2022 года (в том числе по сроку не позднее 28 апреля), то их надо рассчитать и уплатить в общем порядке (письмо ФНС от 25.03.2022 г. № СД-4-3/3626@).

Авансовые платежи по фактической прибыли 2022

В целях поддержки бизнеса в условиях санкций и финансового кризиса организациям разрешили перейти на уплату ежемесячных авансов по налогу на прибыль исходя из фактической прибыли. Рассказываем, кто может воспользоваться данным правом и как это правильно сделать.

Уплата ежемесячных авансов по налогу на прибыль

Сейчас ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль представляет собой расчетную величину. Он зависит не от того, сколько организация получила прибыли в том или ином месяце, а от величины налога, уплаченного за предыдущие периоды.

Так, ежемесячный аванс, уплачиваемый в I квартале года, вносится в бюджет в сумме ежемесячного аванса в последнем квартале предыдущего года, а аванс, подлежащий уплате во II квартале, – в сумме 1/3 аванса за I квартал текущего года (абз. 3 п. 2 ст.

286 НК РФ).

При этом ряд организаций могут уплачивать ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Авансы они считают исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего месяца.

Но данное право предоставляется исключительно тем организациям, которые успели заявить о переходе на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли до 31 декабря 2021 года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Читайте также:  Лизинг при УСН доходы минус расходы - проводки

Компании, которые не представляли в 2021 году соответствующего заявления (уведомления), платят ежемесячные авансы, ориентируясь на суммы налогов, уплаченные за предыдущие периоды, а не на фактически получаемую прибыль. Вместе с тем, в целях поддержки бизнеса в условиях санкций и финансового кризиса, власти представили таким компаниям право на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли.

Переход на уплату авансов по фактической прибыли в 2022 году

Вступивший в силу Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ дополнил ст. 286 НК РФ новым пунктом 2.2, устанавливающим временные правила перехода организаций на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли.

Согласно новой норме, организации, которые не заявляли в 2021 году об изменении порядка уплаты авансов, вправе до окончания налогового периода 2022 года перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. Право на данный переход не зависит от финансовых показателей компании, снижения ее доходов или осуществления деятельности в пострадавших отраслях экономики.

Воспользоваться таким правом могут все без исключения налогоплательщики, уплачивающие в 2022 году ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Такой переход организации могут осуществить в любое время начиная с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания текущего календарного года.

При этом изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу должно быть обязательно отражено в учетной политике организации, а сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, будет определяться с учетом ранее начисленных авансов.

Перейти на уплату авансов по фактической прибыли организации могут в заявительном/уведомительном порядке. Для этого в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление об изменение порядка исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль.

Уведомление о переходе на уплату авансов по фактической прибыли

Чтобы воспользоваться правом на изменение порядка уплаты авансов по налогу на прибыль, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации либо по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Никакой специальной обязательной формы для такого уведомления налоговым законодательством не предусмотрено. Уведомление разрешается представить в свободной форме. Также можно воспользоваться рекомендованной формой уведомления, представленной в письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802.

В уведомлении указывают наименование, реквизиты организации-налогоплательщика, ее контактный номер телефона и сообщают о том, что она реализует свое право, гарантированное ей в соответствии с п. 2.2. ст.

286 НК РФ, на изменение порядка уплаты ежемесячных авансовых платежей. Также в уведомлении обязательно необходимо указать отчетный период (3 месяца, 4 месяца, 5 месяцев и т.д.

), начиная с которого организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли.

Уведомление подписывается руководителем организации-налогоплательщика и представляется в налоговую инспекцию одним из нижеследующих способов:

  • на личном приеме в налоговой инспекции;
  • через уполномоченного представителя;
  • почтовым отправлением;
  • в электронной форме по ТКС.

Способ отправки уведомления и сроки его рассмотрения налоговиками в целях изменения порядка уплаты авансов никакого значения иметь не будут. Право на уплату авансов по фактической прибыли организация получит с момента, указанного в уведомлении. При этом закон все же ограничивает сроки представления самого уведомления.

Сроки уведомления о переходе на уплату авансов по фактической прибыли

Общий срок подачи в ИФНС уведомления о переходе на уплату авансов по фактической прибыли – не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание отчетного периода, начиная с которого компания меняет порядок уплаты авансов.

Но если организация планирует перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли начиная с отчетного периода три месяца, она должна уведомить об этом не позднее 15 апреля 2022 года. С учетом этого в 2022 году действуют следующие сроки подачи уведомлений о переходе на уплату авансов по фактической прибыли:

  • с отчетного периода 3 месяца – 15 апреля;
  • с отчетного периода 4 месяца – 20 апреля;
  • с отчетного периода 5 месяцев – 20 мая;
  • с отчетного периода 6 месяцев – 20 июня;
  • с отчетного периода 7 месяцев – 20 июля;
  • с отчетного периода 8 месяцев – 22 августа (20 августа – суббота);
  • с отчетного периода 9 месяцев – 20 сентября;
  • с отчетного периода 10 месяцев – 20 октября;
  • с отчетного периода 11 месяцев – 21 ноября (20 ноября – воскресенье);
  • с отчетного периода 12 месяцев – 20 декабря.

Пропуск указанных сроков повлечет невозможность изменения порядка уплаты авансов по налогу на прибыль с выбранного отчетного периода.

Как рассчитываются и оплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль?

Юридические лица в РФ обязаны делать отчисления с прибыли в бюджет государства. Авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитывают и оплачивают ежемесячно или поквартально. Часто бухгалтеры затрудняются правильно рассчитать аванс.

Неправильный подсчет повлечет за собой санкции от налоговиков. Поэтому, если у вас цифры никак не хотят сходиться, обратитесь к экономистам за консультацией.

Можно заключить договор на обслуживание до тех пор, пока вы досконально не разберетесь в алгоритме расчетов и не сможете вести дела самостоятельно.

  • Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
  • Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
  • С этим вопросом могут помочь 63 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Три варианта расчета авансовых платежей

Налоговый период для расчета — календарный год. Отчетными периодами признаются: квартал, полгода, 9 месяцев. Налоговый кодекс предполагает три варианта расчета и внесения авансовых платежей. Первый применяют все организации по умолчанию — это ежемесячные платежи. Они рассчитываются по показаниям прошедшего квартала, а по итогам отчетного квартала производится доплата, если нужна.

По заявлению организация может перейти на вторую схему и рассчитывать ежемесячный платеж по фактический прибыли. Этот способ потребует каждый месяц декларировать доход.

Третья схема предполагает оплату авансов ежеквартально, расчет ведется от реально полученного дохода.

Такой режим могут применять ООО, у которых средняя выручка за квартал (из расчета 4 последние квартала) не превышает 15 млн. рублей. Также могут рассчитывать авансовые платежи по этому принципу вновь созданные организации (4 полных квартала со дня регистрации) из расчета минимального дохода 15 млн.

в квартал или 5 млн. в месяц.

Внесение авансовых платежей

После подсчета авансовых платежей по показателям прошлых периодов фирма обязана перевести уплату аванса за каждый месяц текущего квартала не позднее 28 числа. Когда заканчивается отчетный период — в нашем случае, квартал — налог считают из фактических показателей доходности. Если после вычета авансов есть недоплата, ее вносят дополнительно.

Ежемесячные авансовые платежи перечисляют до 28 числа следующего за отчетным месяца. До 28 февраля следует заплатить за январь, до 28 марта — за февраль и т.д. Последний платеж за декабрь–январь вносят до 28 марта следующего года.

Ежеквартальные платежи перечисляют до 28 числа месяца после окончания отчетного квартала. Например, за 1 квартал до 28 апреля, 2 и 3 квартал — до 28 июля и октября соответственно. Итоговый платеж за год должен пройти до 28 марта следующего года.

Вновь созданные организации могут платить раз в квартал — по третьей схеме. Фирма считается новой в течении четырех кварталов после ее создания. При условии соблюдении минимального лимита прибыли в 5 млн. руб. в месяц, компания может не вносить ежемесячные авансовые платежи. Второе условие, конкретизированное в ст. 287, п.5 НК РФ для таких организаций — прибыль не больше 15 млн. в квартал.

Расчет ежемесячных авансовых платежей по предыдущим показателям

Этот способ уплаты взноса предполагает ежемесячную уплату в бюджет авансовых платежей. Расчет основывается на показателях прошедшего квартала. По итогу отчетного периода — квартала — расчет производится по фактическим показателям. От полученной суммы вычитают уплаченный аванс и доплачивают разницу.

  1. При таком способе расчет за первый квартал делать нет смысла — платеж будет равен прошлогоднему за последний отчетный период. В конце квартала аванс рассчитывается по фактическому доходу. Полученный результат — сумма к оплате по итогам квартала.
  2. Аванс по налогу во втором квартале рассчитывается из реальной прибыли, заработанной в первом. Полученное число делим на три месяца — так получаем размер предварительного платежа за месяц.
  3. Сумма платежа третьего квартала — это разница между авансом за 1 полугодие, рассчитанным от реального дохода, и авансовым платежом за 1 квартал, определенным также от размера фактической прибыли.

Формула: АвП за 3 кв. = (АвП за 6 мес. от ФП – АвП за 1 кв. от ФП) / 3

  1. Четвертый квартал рассчитывается аналогично третьему. Только первое слагаемое здесь — авансовый платеж за 9 месяцев, второе — за 1 полугодие. Расчет ведется также от фактической прибыли.

Формула: АвП за 4 кв. = (АвП за 9 мес. – АвП за 6 мес.) / 3

  1. В первом квартале следующего года авансовый платеж будет равен платежу за четвертый квартал этого года.
Читайте также:  Если чек не читается, продавца могут оштрафовать

Если разница получается отрицательная, то платить аванс не надо. Когда у организации образуется переплата, ее можно учесть в будущих платежах или перевести в счет оплаты другого налога. Можно и вернуть на счет, написав заявление в налоговую инспекцию.

Как рассчитать ежемесячный авансовый платеж по фактической прибыли

Чтобы применять этот метод расчета, до 31 декабря надо написать заявление в ИФНС. Отчетным периодом при такой схеме считается месяц нарастающим итогом.

Нарастающий итог — такой способ расчета, когда к расчетному периоду прибавляются показатели за прошедшие периоды.

Приведем пример. Доходы:

  • за январь 10 тыс.;
  • за февраль 8 тыс.;
  • за март 12 тыс.;
  • за май 15 тыс. и т.д.

Доходы нарастающим итогом:

  • январь 10 тыс.;
  • февраль 10 + 8 = 18 тыс.;
  • март 18 + 12 = 30 тыс.;
  • май 15 + 30 = 45 тыс. и т.д.

Таким образом, отчетными периодами при этом способе будут:

  • 1 период — январь;
  • 2 период: январь–февраль;
  • 3 период: январь–март;
  • 4 период: январь–апрель и так далее.

Авансовые платежи равны налогу на прибыль, фактически полученную в этом отчетном периоде.

Формула: АвП = налогооблагаемая прибыль (нарастающим итогом) * налоговая ставка – прошлые платежи

Организации, которые вносят авансовые платежи по этой схеме, предоставляют декларации в налоговую инспекцию каждый месяц. Этот метод подсчета платежей выгоден компаниям с нестабильным доходом.

Ежеквартальные авансовые платежи по фактическим показателям за квартал

НК РФ ограничивает такой способ расчета и уплаты авансовых платежей организациями со среднеквартальным доходом не более 15 млн. рублей. Формула расчета здесь будет аналогична предыдущему методу. Периодом расчета принимается не месяц, а квартал, полгода, 9 месяцев, 12 месяцев.

  1. Источники:
  2. Федеральный налоговый календарь на 2019 год
  3. Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций (ежемесячные и квартальные авансы)

Организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, должны по итогам отчетного периода уплачивать авансовые платежи. Всего существует три способа уплаты данных платежей:

  • Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей;
  • Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей;
  • Ежемесячные авансы по фактической прибыли.

Порядок расчета авансовых платежей

Квартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей

  • Указанным способом уплачивают авансы организации, которым не подошел иной порядок уплаты.
  • Отчетным периодом для данного типа авансов является I квартал, полугодие, 9 месяцев.
  • Квартальные авансы с ежемесячной уплатой платежей рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

  1. Атк – ЕП
  2. где:
  3. Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала по следующей формуле:
  4. (Доходы – расходы) х Налоговая ставка
  5. ЕП – ежемесячные платежи

Примечание: ежемесячные платежи за I квартал текущего года равны ежемесячным платежам за IV квартал прошлого года, поэтому отдельно рассчитывать их не нужно. Например, платеж за IV квартал 2021 года составил 3 млн. руб., значит, за I квартал 2022 года он также будет равен 3 млн. руб.

За полугодие и 9 месяцев:

  • Атк – Апк – ЕП ежемесячные платежи, уплаченные за последние три месяца
  • где:
  • Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;
  • Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала;
  • ЕП – ежемесячные платежи, рассчитываемые по следующей формуле:

За II квартал

Авансовый за I квартал : 3

За III квартал

Авансовый платеж за полугодие – авансовый платеж за I квартал : 3

за IV квартал

Авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за полугодие: 3

Примечание: если в результате расчета сумма ежемесячных платежей равна нулю или отрицательна, то они уплате не подлежат. Также если в прошлом квартале была переплата, она может быть зачтена в счет уплаты текущих ежемесячных платежей.

Пример расчета квартальных авансов с ежемесячной уплатой платежей

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2022 года.

I квартал

За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн. руб.

Ставка по налогу – 20%.

Аванс, начисленный по итогам I квартала, составил 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составила 900 тыс. руб. (по 300 тыс. каждый месяц).

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 300 тыс. руб. (1,2 млн. руб. – 900 тыс. руб.).

Полугодие

За II квартал база по налогу (нарастающим итогом с начала года) составила 15 млн. руб.

Аванс, начисленный по итогам полугодия, составил 3 млн. руб. (15млн. руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составила 1,2 млн. руб. (по 400 тыс. руб. каждый месяц: 1,2 млн. руб. : 3).

Аванс к уплате по итогам полугодия составит 600 тыс. руб. (3 млн. руб. – 1,2 млн. руб. – 1,2 млн. руб.).

9 месяцев

За III квартал база по налогу (с начала года) составила 25 млн. руб.

Аванс, начисленный по итогам 9 месяцев, составил 5 млн. руб. (25 млн. руб. х 20%).

Сумма ежемесячных платежей составит 1,8 млн. руб. (по 600 тыс. руб. каждый месяц: 3млн. руб. – 1,2 млн. руб. : 3).

Аванс к уплате за 9 месяцев составит 200 тыс. руб. (5 млн. руб. – 3 млн. руб. – 1,8 млн. руб.).

Квартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей

Уплачивать авансы раз в квартал могут:

  • Организации, чей доход за прошедшие 4 квартала не превысил 15 млн. руб.
  • Бюджетные учреждения (кроме театров, музеев, библиотек и концертных организаций).
  • Некоммерческие организации (не имеющие доходов от реализации товаров, работ и услуг).
  • Автономные учреждения.
  • Иные организации, указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.

Квартальные авансы (без ежемесячной уплаты платежей) рассчитываются по следующей формуле:

За I квартал

  1. Аванс к уплате за квартал = Аванс, рассчитанный по итогам квартала
  2. Аванс по итогам квартала рассчитывается следующим образом:
  3. (Доходы – расходы) х Налоговая ставка

За полугодие и 9 месяцев

  • Атк – Апк
  • где:
  • Атк – аванс, рассчитанный по итогам текущего квартала;
  • Апк – аванс, рассчитанный по итогам прошлого квартала.

Пример расчета квартальных авансов без уплаты ежемесячных платежей

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за I квартал, полугодие и 9 месяцев 2022 года.

I квартал

За I квартал база по налогу (доход-расход) составила 6 млн. руб.

Ставка по налогу – 20%.

Аванс к уплате по итогам I квартала составит 1,2 млн. руб. (6 млн. руб. х 20%).

Полугодие

За II квартал база по налогу (нарастающим итогом с начала года) составила 15 млн. руб.

Аванс к уплате по итогам полугодия составит 1,8 млн. руб. (15млн. руб. – 6 млн. руб. х 20%).

9 месяцев

За 3 квартал база по налогу (с начала года) составила 25 млн. руб.

Аванс к уплате за 9 месяцев составит 2 млн. руб. (25 млн. руб. – 15 млн. руб. х 20%).

Ежемесячные авансы по фактической прибыли

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц, два месяца, три месяца и так далее до 11 месяцев.

Уплачивают авансы ежемесячно организации, которые самостоятельно выбрали данный способ уплаты. Специальных ограничений для перехода на данный порядок нет.

  1. Ежемесячные авансы по фактической прибыли рассчитываются по следующей формуле:
  2. Атм – Апм
  3. где:
  4. Атм – аванс по итогам текущего отчетного периода (месяца), рассчитываемый по следующей формуле:
  5. Доходы – расходы : Налоговая ставка
  6. Апм – аванс, рассчитанный за прошлый месяц.

Пример расчета ежемесячных авансов по фактической прибыли

ООО «Ромашка» необходимо рассчитать сумму аванса, подлежащего уплате за май 2022 года.

Налоговая база по прибыли за 5 месяц (нарастающим итогом) составила 13 млн. руб.

Ставка налога – 20%.

Начисленный аванс за 5 месяц составит 2,6 млн. руб.

Начисленный аванс за 4 месяц (апрель) составил 2,2 млн. руб.

За 5 месяц (май) организации необходимо будет уплатить в бюджет 400 тыс. руб.

Примечание: Вновь созданные организации до истечения полного квартала с момента регистрации уплачивают только квартальные авансы (без уплаты ежемесячных платежей) и продолжают так платить до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 млн. руб. за месяц или 15 млн. руб. в целом за квартал.

Примечание: если организация уплачивает торговый сбор, она может уменьшить сумму исчисленного по итогам отчетного периода авансового платежа на сумму торгового сбора, уплаченного с начала года до даты уплаты авансового платежа.

Примечание: выбранный способ уплаты авансов должен быть закреплен в учетной политике. Изменить его можно только начиная с нового года, при этом не позже 31 декабря прошлого года в инспекцию нужно подать уведомление о применении нового способа уплаты авансовых платежей.

Срок уплаты авансовых платежей

  • Авансовые платежи по итогам квартала уплачиваются в срок не позднее 28 дней с окончания квартала.
  • Ежемесячные платежи внутри квартала подлежат уплате не позднее 28 числа каждого месяца.
  • Ежемесячные платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.

Таблица 1. Сроки уплаты авансов в зависимости от выбранного способа

Отчетный период Ежеквартальные авансы без уплаты ежемесячных платежей Ежеквартальные авансы с уплатой ежемесячных платежей Ежемесячные авансы по фактической прибыли
2021 год 28.03.2022
Январь
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector