Чек-лист по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2022 года

Чек-лист по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2022 года Юлия Меркулова Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года

Для субъектов, работающих на общем режиме налогообложения (ОСНО), существует обязанность оплаты НДС. Расчет налога осуществляется путем подачи декларационной формы по итогам каждого квартала, а также итогового документа после завершения календарного года. О том, как заполняется декларация по НДС в 2018 году, расскажем в этой статье.

Как заполнить декларацию по НДС

Правила оформления отчетности, в том числе по НДС, меняются практически ежегодно. Это касается и обновлений формы декларации по НДС. По состоянию на 3 квартал 2018 года используется форма, регламентированная Приказом ФНС № ММВ-7-3/558, а последние изменения в нее были внесены в декабре 2016 года Приказом № ММВ-7-3/696. Также для заполнения бланка применяются положения НК РФ.

Для каких компаний требование о заполнении декларационной формы является обязательным? Для этого нужно учесть следующие положения НК РФ:

  • каждая компания, работающая на режиме ОСНО, и осуществляющая сделки с использованием НДС, должна отчитываться ежеквартально;
  • обязанность заполнять декларацию сохраняется даже в случае, если при совершении внешнеэкономических сделок применялась нулевая ставка НДС;
  • если у компании отсутствовали операции, связанные с начислением налоговых обязательств, подается нулевая декларация по НДС;
  • в исключительных случаях, регламентированных Приказом Минфина РФ № 62н, компании разрешено подать единую упрощенную декларацию по всем налогам без заполнения отдельной формы по НДС.

Подача декларации НДС в 2018 году допускается только в электронном виде по каналам информационного обмена информации с ФНС. Нарушение этого правила повлечет санкции по КоАП РФ, даже если отчетность была представлена в срок.

Приступая к заполнению формы, компания должна располагать документами по совершенным сделкам и операциям, сведениями бухгалтерского учета. При поступлении декларации в ФНС будет проведена камеральная проверка по следующим направлениям:

  • своевременность представления отчетности;
  • соблюдение правил заполнения бланка и требований к форме документа;
  • правильность расчета налоговой базы, исчисления суммы налога и вычетов, размера возмещения НДС;
  • обоснованность применения пониженных ставок НДС;
  • иные факты и обстоятельства.

Итогом проверки может являться составление акта о правонарушении, принятие решение о зачете или возврате НДС.

Чек-лист по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2022 года

Образец заполнения новой формы декларации по НДС

Действующий образец декларации НДС размещен на сайте ФНС. Также представлена инструкция по заполнению отчетности и порядок разрешения спорных вопросов. Налоговая декларация по НДС заполняется по следующим базовым правилам:

  • для заполнения используется декларационная форма, действующая на отчетный период;
  • если компании нужно представить уточняющие или корректирующие сведения за предыдущие периоды, должна применяться форма, действовавшая на момент заполнения исходной декларации;
  • в обязательном порядке заполняется титульный лист и раздел 1, а остальные блоки формы представляются при наличии сведений по совершенным операциям отчетного периода;
  • заполненный бланк подписывается руководителем либо иным уполномоченным лицом предприятия. При направлении декларации через сайт ФНС документ удостоверяется ЭЦП.

Заполнение декларации по НДС в 2018 году должно основываться на документах бухгалтерского и налогового учета. В частности, применяются журналы покупок/продаж, счета и журналы их учета, другие формы и бланки.

Оптимальным вариантом для заполнения является использование программных приложений бухучета – они позволяют сформировать отчетность в автоматическом режиме, если все текущие операции были отражены правильно.

Если декларация по уплате НДС предусматривает возмещение налога, компания должна самостоятельно рассчитать разницу для зачета или возврата. Во время камеральной проверки эти сведения будут проверяться на предмет реальности сделки, а также правильности ее отражения контрагентом.

Образец титульного листа бланка по НДС должен содержать следующие сведения:

  • ИНН/КПП компании;
  • код инспекции ФНС и налогового периода, за который представлена отчетность;
  • номер корректировки (если подаются уточняющие сведения).
  • регистрационные сведения о предприятии.

Обратите внимание!

Сведения титульного листа формы должны соответствовать регистрационным данным из реестра ЕГРЮЛ.

В содержании раздела 1 декларации отражается сумма налога, исчисленная к перечислению в бюджет, коды КБК и ОКТМО, по которым компания будет оплачивать НДС.

Заполнение остальных разделов бланка будет зависеть от содержания сделок и операций с использованием НДС. В разделах 2-3 заполняются данные об операциях на внутреннем рынке РФ, информация о примененных вычетах и пониженных ставках, суммы налога к оплате по указанным сделкам. В разделе 4 отражаются данные по внешнеэкономическим (экспортным) сделкам, в том числе с использованием ставки 0%.

Последние 3 раздела формы заполняются по следующему перечню данных:

  • в разделе 7 приводится перечень операций, по которым компания освобождена от налогообложения (в состав сведений входят коды указанных операций);
  • содержание раздела 8 должно отражать сведения книги покупок предприятия;
  • для заполнения раздела 9 потребуются данные из книги продаж.

Обратите внимание!

Чтобы избежать претензий со стороны ИФНС, сведения декларации можно проверить самостоятельно по нескольким позициям. В частности, в режиме онлайн можно проверить ИНН контрагента, номера таможенных деклараций и ряд иных данных.

Декларация по НДС должна содержать сведения о вычетах, использованных компанией при выставлении счетов, расчет разницы по входящему и исходящему налогу для зачета или возврата. Заявление о возмещении подается сразу при направлении отчетности в ИФНС или после положительного завершения проверки. Для отдельных категорий плательщиков допускается возмещение еще до завершения проверки.

Претендовать на возмещение НДС компания сможет, если укажет в расчете разницу между суммами входящего и исходящего налога, в том числе по причине несоответствия объемов продукции, применения вычетов или пониженных ставок. Для подтверждения обоснованности расчета должны представляться подтверждающие документы и сведения.

Виды декларации НДС определяются отчетными периодами (квартальная, годовая), содержанием сведений (первичная, корректирующая и т.д.). При внесении изменений в ранее представленную отчетность в бланке нужно указать номер корректировки, а также перечень исправленных данных.

Сдача декларации по НДС происходит по итогам отчетных периодов – кварталов и календарного года. Сроки представления отчетности указаны в НК РФ:

  • квартальные формы должны быть представлены не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
  • налоговая декларация по НДС за год подается с учетом ранее представленных сведений, а при необходимости корректировки указывается причина и обоснование таких действий (например, для длящихся операций и сделок квартальный расчет по НДС может носить приблизительный характер);
  • уточненная декларация по НДС направляется по мере выявления ошибок, неточностей или других нарушений, а сроки ее представления будут зависеть от содержания корректировки.

Обратите внимание! Так как декларация по НДС направляется в ИФНС в электронной форме, компания должна заблаговременно зарегистрироваться на электронных ресурсах налоговой службы и получить ЭЦП.

Нарушение сроков представления формы влечет ответственность по НК РФ с назначением штрафных санкций. Доказывать уважительность причин для пропуска срока компании предстоит во время камеральной проверки или при оспаривании ее итогов.

Резюме

Для плательщика НДС обязательным требованием является заполнение и подача декларации. Форма этого документа утверждена на законодательном уровне, а подавать отчетность в 2018 году можно только в электронном виде. Для направления документов в ИФНС нужно соблюдать регламентированные сроки – не позднее 25 числа месяца после завершения отчетного периода (квартал, год).

Читайте также:  Материальная помощь в связи со смертью родственника: куда подавать заявление, какая сумма пособия?
Чек-лист по заполнению декларации по НДС за 4 квартал 2022 года Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Чек-лист. Декларация по НДС за четвертый квартал 2021 года | «Правовест Аудит» | «Правовест Аудит»

Форма декларации по сравнению с формой за третий квартал 2021 года не изменилась. Но при ее заполнении необходимо учесть изменения с 1 октября 2021 г и проверить, нужно ли восстановить НДС в четвертом квартале.

Также рекомендуем провести «аудит» счетов-фактур, полученных с 1 июля 2021 года, чтобы не лишиться вычетов НДС, если поставщики выставили счета-фактуры по старой форме. Приведем «чек-лист» по проверке декларации.

Его заполняют организации и ИП, являющиеся налоговыми агентами по НДС.

Необходимо проверить является ли организация или ИП налоговым агентом по НДС, если с 1 октября 2021 года она оплачивала иностранным партнерам приобретение товаров (работ, услуг).

Дело в том, что с 1 октября 2021 года случаев, при которых организации и ИП должны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС формально стало больше.

При приобретении у иностранных партнеров товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, обязанности налогового агента возникают не только, когда иностранные лица НЕ состоят на учете в налоговых органах (как до 01.10.2021), но и в случаях, когда они состоят на учете только в связи с:

  • нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств
  • либо

  • с открытием счета в банке;

А также, если иностранная организация, состоит на учете в налоговых органах по месту нахождения ее обособленных подразделений на территории Российской Федерации (за исключением осуществления реализации товаров (работ, услуг) через обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Российской Федерации).

Такие поправки были внесены в п.1 и п.2 ст.161 НК РФ.

С одной стороны, как уже говорилось, с 1 октября 2021 года стало больше случаев, когда организации или ИП должны выполнять обязанности налогового агента по НДС.

С другой стороны, российским покупателям — плательщикам НДС стало проще при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не ведущих деятельность в РФ, а значит не имеющих представление, как нужно выставить счет-фактуру и представить декларацию по НДС.

Например, при приобретении недвижимости, находящейся на территории РФ у иностранной организации, зарегистрированной в налогом органе только по месту нахождения недвижимости, российская организация сама как налоговый агент выпишет счет-фактуру при перечислении денежных средств иностранному партнеру, уплатит НДС в бюджет и примет этот налог к вычету на основании своего же счета-фактуры. До 1 октября в такой ситуации НДС должна была уплатить сама иностранная компания.

Также отметим, что в отношении услуг, оказываемых иностранной компанией в электронной форме (перечень этих услуг приведен в п.1 ст.174.2 НК РФ и является закрытым) с 1 октября 2021 года ничего не поменялось. Налоговыми агентами по таким услугам могут быть только посредники, реализующие электронные услуги иностранных лиц (п.2 ст.161 в ред. с 01.10.21. и п.3 ст.174.2 НК РФ).

Напомним, иностранная компания, оказывающая электронные услуги, должна встать на учет на сайте ФНС и уплачивать НДС самостоятельно.

У российского покупателя электронных услуг нет обязанностей налогового агента по НДС, даже если иностранная компания этого не сделает (Письма Минфина РФ от 24.05.2021 г. N 03-07-08/39507, от 10.04.2020 г. N 03-07-14/28744, от 24.

10.2018 г. N 03-07-08/76139). Ответственность за неуплату НДС несет сама иностранная компания.

В этом разделе, как известно, отражаются суммы начисленного НДС по облагаемым операциям (кроме нулевой ставки НДС) и налоговых вычетов.

При составлении декларации за четвертый квартал необходимо проверить обязанность по восстановлению НДС.

Четвертый квартал — налоговый период, в котором должны восстановить НДС три категории налогоплательщиков. Первая — собственники недвижимости, которую использовали в течение года в деятельности, не облагаемой НДС.

Вторая — те, кто с января следующего года переходят на УСН.

Третья — те, кто в течение года получил бюджетную субсидию или инвестиции на «НЕконкретные» расходы и не вел учет затрат, произведенных за счет этих поступлений.

Обязанность по восстановлению НДС по недвижимости в 4-м квартале может возникнуть в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств, в т.ч. морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река — море) плавания, воздушных судов, а также двигателей к ним (п.2 ст.171.1 НК РФ). Все подробности в ст.171.1 НК РФ, мы лишь напомним основные принципы.

Сумма НДС, подлежащая восстановлению, рассчитывается исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле необлагаемых операций за соответствующий год и восстанавливается в течение 10 лет с момента начала амортизации объекта недвижимости.

Доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за соответствующий календарный год.

Налог не нужно восстанавливать, если основные средства полностью самортизированы или с момента ввода их в эксплуатацию у налогоплательщика прошло не менее 15 лет (п.3 и п.4 ст.171.1 НК РФ). До сих пор никто не знает, зачем в ст.171.

1 НК РФ упоминаются «15 лет», если уже после 10 лет амортизации налог восстанавливать не нужно.

Приведем пример расчета.

У организации есть в собственности недвижимость (офис), которую начали амортизировать в налоговом учете в марте 2015 года, т.е. до 2025 года нужно «следить», будет ли она участвовать в необлагаемых операциях, чтобы восстанавливать НДС.

По этой недвижимости был принят к вычету НДС в сумме 2 000 000 руб.

В 2021 году недвижимость начала участвовала в необлагаемых операциях — реализация ценных бумаг и выдача денежных займов под проценты. Доля необлагаемых операций за 2021 год составила 2%.

НДС к восстановлению рассчитаем так:

  1. Определим 1/10 от суммы НДС, ранее принятой к вычету

    2 000 000 (НДС, принятый к вычету по недвижимости) *1/10=200 000 руб.

  2. Рассчитаем сумму НДС, подлежащую восстановлению

    200 000 *2% (доля необлагаемых операций за год) = 4 000 руб.

При этом сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ (п.5 ст.171.1 НК РФ).

Обратите внимание! Если модернизируемая (реконструируемая) недвижимость исключается из состава амортизируемого имущества и не используется в деятельности налогоплательщика один год или несколько полных календарных лет, за эти годы восстановление сумм налога, принятых к вычету, не производится. Но с года, в котором продолжили амортизацию с измененной первоначальной стоимости объекта основных средств, налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога в декларации по НДС за 4-й квартал каждого календарного года из оставшихся до окончания десятилетнего срока (п.8 ст.171.1 НК РФ).

Отдельным объектом для восстановления НДС в «специальном порядке» является НДС, принятый к вычету при проведении модернизации (реконструкции) недвижимости (п.6 ст.171.1 НК РФ).

За такими «неотделимыми улучшениями» недвижимости тоже нужно «наблюдать» 10 лет с момента начала амортизации модернизированной (реконструированной) недвижимости. Даже если с момента эксплуатации самой недвижимости прошло более 15 лет.

Если недвижимость начнет участвовать в необлагаемых операциях, то в 4-м квартале соответствующего года нужно восстановить часть НДС, ранее принятого к вычету при проведении модернизации (реконструкции). НДС к восстановлению также рассчитывается в порядке, указанном выше.

Расчет суммы НДС, подлежащей восстановлению по собственной недвижимости и расходам на ее модернизацию (реконструкцию) производится в Приложении 1 к Разделу 3 декларации по НДС.

Суммы НДС, подлежащие восстановлению, отражают в строке 080 Раздела 3 декларации по НДС.

При восстановлении НДС в книге продаж и соответственно в Разделе 9 декларации по НДС регистрируют справку-расчет (п.14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137 и Правила ведения книги продаж, соответственно).

При переходе на УСН с 1 января 2022 г. налогоплательщик обязан в декларации по НДС за 4-й квартал 2021 г. восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), которые будут использоваться уже при применении УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

По общему правилу налог восстанавливается в той же сумме, в которой он был принят к вычету (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА) налог восстанавливается в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановленный НДС включается в составе прочих расходов согласно ст. 264 НК РФ при исчислении налога на прибыль (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Обратите внимание! При переходе на УСН особый порядок восстановления НДС по недвижимости, о котором мы говорили выше (ст.171.1 НК РФ) не применяется, поскольку он предполагает ежегодное представление декларации по НДС налогоплательщиками этого налога, а «упрощенцы» плательщиками НДС не являются.

Читайте также:  Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ

Обновленная форма декларации по НДС: первая отчетность в 2022 году

30.03.2022

Луговая Н.Н., эксперт журнала

Новые штрихкоды и изменение в разделе 1

В обновленной форме декларации изменены штрихкоды: с I квартала 2022 года – 0031 4015 вместо 0031 3018 (и т. д. по другим страницам), что позволит сразу сориентироваться, какая версия декларации установлена программой.

  • Помимо этого, в разд. 1 появились две новые строки для заявителей НДС к возмещению:
  • – 055 – где указывают код основания возмещения налога;
  • – 056 – где обозначают суммы налога к возмещению.

В соответствии с новым п. 34.5 Порядка заполнения декларации по строке 055 указываются следующие коды (см. таблицу ниже):

Код операции при возмещении НДС Основание для возмещения налога в заявительном порядке (п. 2 ст. 176.1 НК РФ) Налогоплательщики
01 Подпункт 1 Налогоплательщики с совокупной суммой НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченных за три
предшествующих подаче заявления календарных года (без учета налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через государственную границу РФ и в качестве налогового агента), составляющей не менее 2 млрд руб.
02 Подпункт 2 Налогоплательщики, предоставившие вместе с декларацией по НДС банковскую гарантию
03 Подпункт 3 Резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с декларацией договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473‑ФЗ
04 Подпункт 4 Налогоплательщики – резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие договор поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом от 13.07.2015 № 212‑ФЗ
05 Подпункт 5 Налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ
06 Подпункт 6 Налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг на дату представления налоговой декларации с возмещением НДС
07 Подпункт 7 Налогоплательщики-организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции и информация о которых содержится в регистрационном удостоверении такой вакцины*

    *   Заметим: указанные налогоплательщики вправе применять заявительный порядок восстановления НДС (пп. 7 п. 2 ст. 176.1 НК РФ

Образец заполнения налоговой декларации по НДС в 2022 году

Декларация по НДС (налог на добавленную стоимость) представляет собой ежеквартальную отчетность, которую сдают плательщики общей системы налогообложения, налоговые агенты и посредники в установленный законодательством срок в форме электронного документа.

Рассмотрим более подробно, кто, в какой срок и в какой форме обязан представлять в налоговые органы декларацию по НДС.

Кто сдает налоговую декларацию по НДС

Отчетность по налогу на добавленную стоимость обязаны представлять:

  • ИП и организации на общей системе налогообложения.

Исключение предусмотрено для налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ.

  • Импортеры товаров на территорию РФ.

При ввозе товаров на территорию России уплачивать НДС и представлять соответствующую отчетность обязаны все ИП и организации, независимо от применяемой системы налогообложения.

Налоговыми агентами по НДС выступают ИП и организации, приобретающие товар у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в РФ для дальнейшей реализации данного товара на территории РФ, а также арендаторы федерального и муниципального имущества и имущества субъектов РФ. Также налоговым агентом признается лицо, приобретающее государственное имущество и имущество лиц, признанных банкротами (за исключение физлиц, не являющихся ИП).

  • Посредники, выставляющие счет-фактуры с выделенной суммой НДС от своего имени.

ИП и организации, являющиеся посредниками (действующие на основании агентского договора, договора комиссии или поручения) уплачивают НДС исходя из полученного ими вознаграждения по указанному договору.

  • ИП и организации, не являющиеся плательщиками НДС, но выставившие в налоговом периоде счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

ИП и организации, не являющиеся плательщиками ОСНО и действующие в рамках специальных режимов налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН), но выставившие своим контрагентам счет-фактуру с выделенной суммой НДС обязаны уплатить полученный от контрагента НДС в бюджет и представить налоговую декларацию.

Кто не сдает декларацию

  • Плательщики НДС, чей доход за три последних квартала не превысил двух миллионов рублей (без учета НДС), за исключением случаев, предусмотренных п. 5 ст. 174 НК РФ.
  • ИП и организации, применяющие специальные режимы налогообложения: УСНО, ЕНВД, ПСН и ЕСХН (за исключением ввоза товаров на территорию НДС).
  • Плательщики НДС, не ведущие деятельность в отчетном периоде, у которых отсутствует движение денежных средств по расчетному счету (вместо декларации по НДС они могут подать единую упрощенную декларацию).

В какой форме сдается декларация

Начиная с 2015 года все плательщики НДС и налоговые агенты обязаны представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость только в электронной форме через операторов электронного документооборота (ЭДО).

Ознакомиться со списком организаций, являющихся операторами ЭДО можно на официальном сайте ФНС.

Кто может сдавать декларацию по НДС на бумаге

  • Представлять отчетность по налогу на добавленную стоимость в бумажной форме могут только ИП и организации, освобожденные от уплаты данного налога и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС.
  • Обратите внимание, что сдача декларации по НДС на бумаге при обязанности ее представления в электронной форме будет приравнена налоговым органом к непредставлению отчетности вовсе, что повлечет привлечение к налоговой ответственности и наложение штрафных санкций.
  • На бумаге также сдается единая упрощенная декларация (ЕУД).

Срок сдачи отчетности по НДС

  1. Декларация по НДС сдается по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца.
  2. Если крайний срок сдачи приходится на выходной или праздничный нерабочий день он переносится на первый рабочий день.

  3. В 2019 году декларацию (за налоговые периоды 2019 года) необходимо сдать:
  • до 25 апреля – за 1 квартал;
  • до 25 июля – за 2 квартал;
  • до 25 октября – за 3 квартал;
  • до 25 января 2020 года – за 4 квартал.

В 2019 году декларацию по НДС необходимо будет представить:

  • до 25 апреля – за 1 квартал 2019 года;
  • до 25 июля – за 2 квартал 2019 года;
  • до 25 октября – за 3 квартал 2019 года;
  • до 27 января 2020 года – за 4 квартал 2019 года.

Штраф за непредставление декларации по НДС

В случае несвоевременного представления отчетности по налогу на добавленную стоимость ИП или организация будет привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере:

  • 5% от суммы, указанной в декларации за каждый месяц просрочки (но не более 30% в целом);
  • 1 000 руб. в случае уплаты налога заранее или представления нулевой отчетности.

Бланк налоговой декларации по НДС

Образец заполнение декларации по НДС в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов

В предыдущих статьях были разобраны основные моменты, связанные с налогом на добавленную стоимость:  его сущность и назначение; порядок расчета и налоговые ставки; проводки, а также особенности учета налога при авансовых платежах.

Теперь переходим к заполнению налоговой декларации по НДС, здесь вы найдете сам бланк НДС, скачать его можно в конце статьи, а также образец заполнения декларации по НДС, который также можно скачать ниже.

Читайте также:  Пилотный проект ФСС: заявление от работника, как заполнить и отправить

Декларация по НДС 2016.

Налоговая декларация по НДС подается 4 раза в год по итогам каждого отчетного периода (квартала).

Сроки подачи налоговой декларации по НДС:

  • до 20 апреля за 1 квартал;
  • до 20 июля за 2 квартал;
  • до 20 октября за 3 квартал;
  • до 20 января за 4 квартал.

С 2015 года срок подачи декларации по НДС увеличивается на 5 дней (до 25 числа), подробнее читайте здесь.

Бланк декларации по НДС утвержден Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 №104н. Скачать данный бланк можно в конце этой статьи, представленная здесь форма актуальна при сдаче отчетности за 2013-2014 год.

Как заполнить декларацию по НДС? Прежде, чем перейти к оформлению бланка, хочется сказать об изменениях, которые ожидают всех налогоплательщиков НДС в 2014 году.

С 1 января изменяется ст.

174 НК РФ, а точнее ее 5-й пункт, согласно изменениям с 1 января 2014 года отчетность по НДС подается только в электронном виде, заверенная усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП), которую каждый плательщик налога на добавленную стоимость должен получить до конца 2013 года. Если организация ранее получала ЭЦП (электронную цифровую подпись), то до конца 2013 года ее нужно заменить на КЭП.

Нужно отметить, что Минфин разъяснил, что за 4 квартал 2013 года можно подать отчетность НДС и в письменном виде, а за 1 квартал 2014 уже только в электронном.

Образец заполнения декларации по НДС

Для примера заполним декларацию за 4 квартал 2013 года.

Бланк состоит из титульного листа и 7-ми разделов. Заполнение декларации по НДС нужно начинать с разделов 3-7, а потом уже нужно оформить разделы 1-2.

Титульный лист:

Как правило, заполнение титульного листа у всех налоговых деклараций идентично за исключением отдельных граф. Здесь указываются общие сведения о налогоплательщике.

Оформление данной страницы достаточно понятно, тем не менее, кратко пробежимся по ее строкам.

Вверху бланка ИНН/КПП налогоплательщика.

При первичной подаче в поле «номер корректировки» ставите «0», при уточнении декларации – «1», «2», и т.д. в зависимости от количества корректировок.

  • Коды налогового периода: 1 квартал – 21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
  • Отчетный год – при заполнении за 4 квартал 2013 – указывается 2013 год.
  • Далее прописывается код налогового органа, в которую подаете декларацию.
  • Код «по месту нахождения» указывается 400 при условии, что подаете декларацию по месту постановки на учет.
  • Далее полное наименование налогоплательщика, его код деятельности ОКВЭД, телефон и количество заполненных страниц декларации, а также количество приложенных документов.

Также ниже заполняется раздел «достоверность..». Если бланк декларации подается самим налогоплательщиков ставится цифра «1», пишется его наименование, ставится подпись, дата.

  1. Если отчет подается через представителя, то ставится цифра «2» и указывается ФИО представителя, а также документ, дающий ему право представлять интересы налогоплательщика.
  2. Заполнение титульного листа бланка декларации на этом закончено.
  3. Раздел 3.

Пропускаем пока первые два раздела, заполним сначала третий раздел бланка декларации по НДС. Здесь происходит расчет налоговой базы, а также расчет НДС, а также налоговых вычетов НДС. В графе 3 указывается налоговая база, соответствующая указанным в гр. 1 операциям, в гр. 5 – соответствующая сумма налога с учетом ставки НДС из гр. 4.

010-040 – указывается налоговая база по операциям реализации, которая разбивается по ставкам НДС, напротив каждой налоговой базы указывается соответствующая величина налога.

050 – заполняется при реализации предприятия как единого комплекса, указывается стоимость реализации и НДС согласно применяемой ставки.

060 – указывается база и налог при выполнении строительных работ для собственных нужд, при расчете нужно опираться на п.2 ст.159 НК РФ и п.10 ст.167 НК РФ.

  • 070 – отражаются суммы полученных авансов и исчисленных с них НДС, об особенностях исчисления НДС с авансов читайте здесь.
  • 090-110 – отражается налог, подлежащий восстановлению.
  • 120 – сумма значение из графы 5 строк 010-110.

130-210 – в гр. 3 проставляются суммы НДС, учтенные в качестве налоговых вычетов для различных операций.

220 – сумма строк 130, 150, 160, 170, 200, 210, то есть итоговая величина налога, подлежащая вычету.

На основании данных стр. 120, в которой указан НДС, предназначенный для уплаты в бюджет, и данных стр. 220 – НДС, подлежащий восстановлению из бюджета, считается итоговая сумма налога, которая должна быть либо уплачена, либо возмещена по итогам отчетного квартала.

В случае если значение 120 больше значения 220, то НДС необходимо уплатить в бюджет, разница строк 120 и 220 отражается в стр. 230.

Если значение стр.120 меньше значение стр.220, то НДС подлежит восстановлению из бюджета, разница указанных строк отражается в стр.240.

  1. Приложение 1 к Р. 3
  2. Данное приложение бланка декларации заполняется по итогам года в случае, если налогоплательщик проводил операции, связанные с недвижимостью.
  3. Приложение 2 к Р. 3
  4. Данная страница заполняется иностранными компаниями, которые вели предпринимательскую деятельность на территории РФ.
  5. Разделы 4-6
  6. Заполнение этих страниц проводится при наличии операций в отчетном периоде, облагаемых НДС по налоговой ставке 0%.

Для примера предположим, что организация налогоплательщик осуществила экспортную операцию в Республику Белорусь. Сумма экспорта составила 2000000 руб., товары, предназначенные для экспорта, облагаются ставкой 0%. Покупая товар, предназначенный для экспорта, организация заплатила поставщику налог в размере 120000 руб., эту сумму организация вправе направить к вычету.

В представленном ниже образце заполнения необходимо в раздел 4 внести указанные выше данные. Для экспорта в Республику Белорусь соответствует строка с кодом 1010404, в графу 2 вносится сумма экспорта, в графу 3 сумма вычета по НДС, относящегося к экспортируемым товарам.

Скачать образец декларации можно ниже.

Раздел 1

После того, как внесены необходимые данные в Разделы 3-7, итоговые значения НДС, предназначенного для уплаты в бюджет либо для возмещения из бюджета, заносятся в Р. 1.

  • 010 – с 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО будут действовать коды ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), именно код ОКТМО нужно указать в данной строке.
  • 020 – указывается КБК 18210301000010000110.
  • 030 – если организация, будучи освобожденной от уплаты НДС, выставляла своим покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, то сумма этого налога отражается в этом поле.

040 – указывается налог, предназначенный для уплаты в бюджет, рассчитывается на основании заполненных Р. 3-7.

  1. 050 – отражается налог, предназначенный для возмещения из бюджета.
  2. Раздел 2
  3. Если организация пользовалась услугами иностранных лиц, то необходимо заполнить также этот раздел.

Скачать бланк и образец

Скачать пример заполнения декларации по НДС за 2013 года по ссылке.

Налоговая декларация по НДС бланк — скачать.

Скачать образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2016 года можно по ссылке.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector