Дополнен перечень доходов, с которых не нужно платить налог на прибыль

Последний раз обновлено:

Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, дан в статье 251 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым. Расширить его может только федеральный закон.

К таким доходам, в частности, относятся:

  • авансы, полученные в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) фирмами, которые определяют доходы и расходы методом начисления;
  • стоимость имущества, которое получено в качестве залога, задатка, обеспечительного платежа;
  • стоимость имущества, которое получено учредителем при его выходе из организации (в пределах вклада учредителя);
  • стоимость имущества, которое получено участником совместной деятельности при его выходе из простого товарищества;
  • номинальная стоимость доли, на которую уменьшается уставный капитал общества при выходе из него участника в соответствии с законодательством РФ;
  • средства, полученные в качестве целевого финансирования;
  • стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
  • суммы, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства РФ либо если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года;
  • стоимость имущества, имущественных прав или неимущественных прав,которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ;
  • деньги, полученные заемщиком по договору займа или кредита, включая такую форму кредитования клиента банком, как овердрафт (Письмо Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-15-06/42162);
  • деньги, полученные заимодавцем от заемщика в счет погашения займа;
  • деньги, полученные посредником от покупателей комиссионных товаров (кроме посреднического вознаграждения);
  • безвозмездно полученное имущество и имущественные права (при выполнении определенных условий);
  • списанную кредиторскую задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;
  • неотделимые улучшения арендованного имущества;
  • имущество, полученное правопреемником в результате реорганизации фирмы;
  • средства, поступающие от собственников помещений в многоквартирных домах на финансирование ремонта общего имущества;
  • доход от реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • доходы в виде услуг по предоставлению поручительств (гарантий), если все стороны такой сделки — российские организации, не являющиеся банками;
  • доходы в виде субсидий из федерального бюджета в связи с неблагоприятной ситуацией, связанной с распространением коронавирусной инфекции, полученных МСП, включенных в Единый реестр по состоянию на 1 марта 2020 г., ведущих деятельность в отраслях по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • доходы в виде суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредитному договору на возобновление деятельности и сохранения занятости, если кредитной организации предоставляется субсидия по процентной ставке и кредитная организация представляет налогоплательщику информацию о предоставлении в отношении кредита субсидии (подп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ, и др.;
  • доходы в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), выявленные в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав при условии, что они были выявлены с 1 января 2018 года по 31 декабря 2019 года включительно (льгота продлена по 31 декабря 2024 года включительно, а для малых и средних предпринимателей – на пять лет – с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно).

С января 2019 года деньги, полученные организацией безвозмездно от компании, в которой у этой организации есть доля, не облагаются налогом на прибыль.

Но под освобождение попадет не любая сумма, а только та, что не превышает вклад в имущество этой компании, ранее внесенный деньгами. При этом новое правило применяется независимо от размера вклада в уставный капитал компании, от которой поступили деньги.

Но есть дополнительное условие. Сумму вклада и сумму, которая была получена безвозмездно, нужно подтверждать документами. Хранить такие документы должны получающая и передающая стороны, а также их правопреемники (новый подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, введен Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 424-ФЗ).

А с 1 января 2020 года фирма может не учитывать в доходах не только имущество, но и имущественные права, полученные безвозмездно от дочерней компании или физлица с долей не менее 50% (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ). До внесения изменения в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, куда оно внесено, речь шла только об имуществе.

В пункт 1статьи 251 НК РФ введен новый подпункт 61, который

вступил в силу 2 июля 2021 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 г. (подп. «в» п. 32 ст. 2, п. 16 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).

В составе доходов по прибыли не учитывается стоимость работ (услуг), имущественных прав, которые получены безвозмездно в соответствии с федеральными законами, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления:

  • от органов государственной власти и местного самоуправления, а также корпорации развития малого и среднего предпринимательства (МСП) и ее дочерних обществ, организаций, включенных в единый реестр организаций инфраструктуры поддержки МСП (Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ);
  • от организаций, осуществляющих функции по поддержке экспорта (на основании Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ):
  • от физических или юридических лиц, если оплата осуществлена перечисленными выше органами и организациями в рамках выполнения ими полномочий по поддержке субъектов МСП и экспорта.

Если кто-то из налогоплательщиков имел указанные доходы в 2019 и 2020 годах и заплатил с них налог, он может подать уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за эти периоды.

Также можно уменьшить текущую налоговую базу на сумму этих доходов.

В декларации за 2021 год суммы доходов, которые исключили из облагаемых, нужно будет отразить по строке 400 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Освобождаются от налога так называемые зарплатные субсидии (подп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ). Эта госпомощь в размере МРОТ на работника предоставляются представителям малого и среднего бизнеса по Правилам, которые определены Постановлением Правительства от 24 апреля 2020 г. № 576.

В них сказано, что экономические отрасли, ставшие жертвами COVID-19, утверждает правительство. Право на субсидию устанавливается согласно сведениям в ЕГРЮЛ и ЕГРИП об основном виде деятельности на 1 марта 2020 г. Например, если фирма работает по коду ОКВЭД 47.

7 «Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах», который в реестре зафиксирован как дополнительный, то бюджетная субсидия ей не положена.

Обратите внимание: Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ установил, что право на данную льготу есть у субъектов МСП, включенных в реестр по состоянию на дату получения субсидии. В подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ внесены изменения, которые вступили в силу 29 ноября 2021 г. и распространяются на доходы, полученные с января 2021 года.

Чтобы получить субсидию, компании или ИП надо отвечать таким требованиям:

  • присутствие в реестре МСП по состоянию на дату получения субсидии;
  • отрасль, в которой работает получатель госпомощи, отнесена к пострадавшей;
  • отсутствие процесса банкротства, решения о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, ликвидации;
  • нет долгов по налогам и взносам, превышающих 3000 рублей;
  • численность персонала на дату получения денег от государства сохранена на уровне 90 процентов от мартовского показателя.

Таким образом, данную льготу по налогу на прибыль могут получить те МСП, которые оформили ее по установленным правилам.

Еще одна субсидия, связанная с коронавирусом — целевая. Она установлена Постановлением Правительства РФ от 2 июля 2020 г. № 976.

Ее назначение – проведение мероприятий по профилактике коронавируса.

Но на нее освобождение от налога на прибыль по подпункту 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяется. На это указал Минфин в письме от 2 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/76953. Основание — иной состав получателей.

1.Получатель этой субсидии должен быть включен в единый реестр МСП по состоянию на 10 июня 2020 г.

2. Основной вид деятельности по данным ЕГРЮЛ/ЕГРИП на 10 июня 2020 г. должен относиться к одному из перечисленных в Постановлении № 976 кодов по ОКВЭД.

Кроме того, субсидию могут дать таким МСП:

  • гостиницы с номерным фондом не больше 100 номеров;
  • горнолыжные трассы;
  • пляжи.

Они должны быть в федеральном перечне туристских объектов по состоянию на 10 июня 2020 г.

Также на эту субсидию могут рассчитывать социально ориентированные организации (СОНКО), если они отвечают таким условиям:

  • частные образовательные организации на 1 июля 2020 года должны входить в реестр наиболее пострадавших от коронавируса НКО;
  • поставщики социальных услуг на 1 июля 2020 года должны быть в реестре социально ориентированных НКО.

Льготный кредит на возобновление деятельности или на неотложные нужды для поддержки и сохранения занятости выдавали в соответствии с постановлением Правительства РФ от 16 мая 2020 г. № 696. При выполнении определенных условий долг и проценты по такому кредиту будут списаны.

  • Среди условий для заемщика — сохранение численность работников на уровне не менее 80% от показателя на 1 июня 2020 года, выполнение условий по уровню зарплаты и обязательное продолжение деятельности (в отношении фирмы не начата процедура банкротства).
  • Если все эти условия заемщик выполнил, то сумму кредита и начисленных процентов банк спишет полностью или частично.
  • Сколько средств по кредитному договору вам должны списать, зависит от численности сотрудников по отчету по форме СЗВ-М за февраль 2021 года. При этом:
  • долг по кредиту могли списать полностью, если отношение численности работников компании по состоянию на 1 марта 2021 года к численности ее работников по состоянию на 1 июня 2020 г. составляло не менее 90%;
  • списывали половину долга, если отношение численности работников организации по состоянию на 1 марта 2021 года к численности ее работников по состоянию на 1 июня 2020 года составляло не менее 80 %, но не более 90%.
Читайте также:  Инспекция не ответит, платит ли налоги ваш контрагент

Если условия не выполнялись, кредит надо было возвращать и проценты платить по рыночным ставкам.

Но для списания долга и процентов требовалось еще важное условие, касающееся уже банка.

Оно прописано в новом подпункте 21.4 статьи 251 Налогового кодекса РФ (введен в НК Федеральным законом от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ).

Согласно ему, в базе по налогу на прибыль не учитываются суммы прекращенных обязательств и начисленных процентов по кредитам на возобновление деятельности, если по выданному кредиту банку предоставлена субсидия от государства.

В этом случае банк представляет заемщику информацию о предоставлении в отношении его кредита субсидии по процентной ставке в согласованном сторонами кредитного договора порядке.

С 1 января 2022 г. дополнен перечень не облагаемых налогом на прибыль доходов. Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ определил, что в 2022 году не облагаются налогом на прибыль два вида прекращенных долгов перед иностранными юридическими и физическими лицами.

Это прощенная в 2022 году иностранными лицами кредиторская задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед ними, которые они получили по договору уступки права требования (п. 9, 10 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

При условии: договоры займа (кредита) и уступки права требования должны быть заключены до 1 марта 2022 года. Если они заключены после этой даты, то льгота не применяется.

Далее рассмотрим особенности учета некоторых других видов этих доходов.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Дополнен перечень доходов, с которых не нужно платить налог на прибыль

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Дополнен перечень доходов, с которых не нужно платить налог на прибыль Дополнен перечень доходов, с которых не нужно платить налог на прибыль

Доходов – меньше, расходов – больше

Среди последних коронавирусных поправок на 2020 год у некоторых фирм есть возможность при налогообложении прибыли учесть с 1 января меньше доходов и больше расходов. Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ внес в Налоговый кодекс новые не облагаемые доходы и не учитываемые расходы. Читайте, какие именно.

Субсидии из федерального бюджета, выплачиваемые предприятиям МСП в связи с распространением коронавирусной инфекции, включены в состав не облагаемых налогом на прибыль доходов. Федеральный закон от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ дополнил пункт 1 статьи 251 новым подпунктом 60.

Получить субсидию могут МСП, включенные в Единый реестр по состоянию на 1 марта 2020 г., ведущие деятельность в отраслях, пострадавших от коронавируса, по перечню, утверждаемому Правительством РФ.

Величину субсидии будут рассчитывать в апреле и мае, исходя из количества работников и величины МРОТ. Федеральный МРОТ в 2020 году равен 12 130 рублей.

  • Соискатель не должен находиться в процессе реорганизации, ликвидации, банкротства.
  • По состоянию на 1 января 2020 года у него не должно быть задолженностей по налогам.
  • Количество работников у претендента на грант должно сохраниться на прежнем уровне либо быть сокращено не более чем на 10 % на момент подачи заявления.

Какие расходы разрешили учитывать в налоговой базе по прибыли

В связи с эпидемией коронавируса расширили перечень прочих расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. Поправки внесли в статью 264 НК РФ «Прочие расходы, связанные с производством и реализацией».

Расширили перечень расходов на обеспечение нормальных условий труда и разрешили учитывать при налогообложении расходы, связанные с приобретением медицинских изделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции.

Так, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся:

  • расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ;
  • расходы на лечение профзаболеваний работников, занятых на работах с особыми условиями труда;
  • расходы, связанные с содержанием здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации (пп. 7 ст. 264 НК РФ).

Этот пункт дополнили. К расходам на обеспечение нормальных условий труда, учитываемым при налогообложении прибыли, дополнительно отнесли:

  • расходы на дезинфекцию помещений;
  • приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с распространением коронавирусной инфекции.

Кроме того, пункт 1 статьи 264 НК РФ дополнили новым подпунктом 48.12. К облагаемым налогом на прибыль прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесли:

  • расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ;
  • расходы на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Кроме того, внесли еще один новый пункт — 48.26, согласно которому к прочим учитываемым при налогообложении расходам относятся расходы, осуществленные за счет субсидий, выданных МСП на неотложные нужды в связи с коронавирусом на основании нового подпункта 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Начисление амортизации по основным средствам

С 1 января 2020 года не нужно амортизировать медицинские изделия, расходы на приобретение которых учтены в составе прочих расходов соответствии с новым подпунктом 48.12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса.

Это медицинские изделия для диагностики и лечения коронавирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, включая расходы на их сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования.

Пункт 2 статьи 256 НК РФ «Амортизируемое имущество» дополнен новым подпунктом 11, в котором упомянуты эти медицинские изделия, не подлежащие амортизации.

Медицинские изделия для диагностики и лечения коронавируса, отвечающие признакам амортизируемого имущества, не амортизируются.

Дополнен перечень доходов, с которых не нужно платить налог на прибыль

Антикризисные поправки в налог на прибыль. | Статьи

ДОКУМЕНТ Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ

26 марта подписан Федеральный закон о внесении в НК РФ изменений, направленных на реализацию первоочередных антикризисных мер поддержки налогоплательщиков в условиях введения иностранными государствами санкций в отношении российских лиц (далее Закон № 67-ФЗ). Рассмотрим поправки в налог на прибыль организаций.

Дополнен перечень необлагаемых доходов

К ним теперь относятся суммы прекращенных в 2022 г. обязательств налогоплательщика:

  • по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 г. с иностранной организацией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга;
  • по требованию, которое первоначальный контрагент налогоплательщика уступил такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 г.

Таким образом, не нужно учитывать в доходах 2022 г. прощенную в этом же периоде иностранными лицами кредиторскую задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед этими лицами, которые они получили по договору уступки права требования (п. 9, 10 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Расширен интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам

Напомним, в большинстве случаев проценты по долговым обязательствам любого вида признаются в доходах (расходах) исходя из фактической процентной ставки. Однако проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, нормируются (пп. 1.1-1.3 ст. 269 НК РФ).

По таким обязательствам налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный по фактической ставке, если она более минимального (менее максимального) значения интервала предельных значений процентных ставок (иначе необходимо применять трудоемкие методы определения рыночной цены, приведенные в гл. 14.3 НК РФ).

Соответствующие интервалы значений (в зависимости от валюты долгового обязательства) и особенности их применения установлены в п. 1.2, 1.3 ст. 269 НК РФ.

Комментируемый Законопроект продлил действие расширенных интервалов предельных значений процентных ставок на 2022 и 2023 гг., которые ранее действовали в 2020 и 2021 гг.

При этом в отношении контролируемых сделок, обязательства по которым оформлены в рублях (кроме контролируемых сделок, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ), минимальное значение интервала уменьшилось с 75 до 0 % (п. 11 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Таким образом, в отношении большего количества контролируемых сделок не нужно будет применять в этих налоговых периодах методы определения рыночной цены.

По контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г., зафиксирован максимальный курс иностранной валюты

Предельная величина процентов в отношении такой контролируемой задолженности в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. определяется с учетом следующих правил (ст. 4 Закона № 67-ФЗ):

  • величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного (налогового) периода. Указанный курс не должен превышать курс соответствующей валюты, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 г.;
  • величина собственного капитала на последнее число отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ после 1 февраля 2022 г.
Читайте также:  Какие затраты включает цеховая себестоимость продукции

Переоценка непогашенных валютных требований (обязательств) временно не учитывается в доходах (расходах)

Напомним, положительные (отрицательные) курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам признаются в доходах (расходах) не только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), но и на последнее число текущего месяца при переоценке еще непогашенных (действующих) валютных требований и обязательств. Это следует из пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.

Комментируемый Законопроект делает из этого правила исключение. Курсовую разницу нужно будет учитывать в доходах (расходах) только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в т. ч. требований по договору банковского вклада (депозита) (за исключением авансов):

  • по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в 2022-2024 гг. при дооценке (уценке) указанных требований (обязательств);
  • по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг. при уценке (дооценке)  указанных требований (обязательств).

См. п. 12, 13 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ.

Для IT-компаний ставка налога на прибыль в 2022-2024 гг. составит 0 %

В настоящий момент многие IT-компании (разработчики компьютерных программ и др.) применяют ставку по налогу на прибыль в размере 3 %. Рассчитанную сумму нужно заплатить только в федеральный бюджет (п. 1.15 ст. 284 НК РФ).

Эту налоговую ставку решено обнулить на период 2022-2024 гг. (п. 14 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Следовательно, указанным IT-компаниям не придется платить налог на прибыль за эти периоды.

Напомним, что указанная ставка применяется при соблюдении следующих условий:

  • IT-компания аккредитована Минцифры России в порядке, предусмотренном постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929;
  • среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет не менее 7 человек;
  • доля доходов от передачи прав на разработанные (адаптированные, модифицированные) компьютерные программы и базы данных, их обновления, а также от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению этого ПО по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период.

В течение 2022 г. можно перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей по фактической прибыли

По общему правилу плательщик налога на прибыль, уплачивающий квартальные авансовые платежи (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых), имеет право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли только со следующего года. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию (в свободной форме) не позднее 31 декабря текущего года (абз. 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Закон вносит временное исключение в это правило (п. 15 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

Так, налогоплательщики, которые уплачивают в 2022 г. квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала, вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли уже в течение этого года. Новый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей нужно зафиксировать в учетной политике, внеся в нее необходимые изменения.

Перейти на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли можно с отчетного периода три месяца, четыре месяца и так далее до окончания календарного года. Об этом нужно обязательно уведомить свою налоговую инспекцию.

Полагаем, в данном случае можно будет воспользоваться рекомендуемыми формой уведомления и форматом его представления в электронной форме, которые приведены в письме ФНС России от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.

Возможно, ФНС России утвердит новые форму и формат.

12 видов дохода, с которых не надо платить НДФЛ — Лайфхакер

Если у вас есть заработок, он облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В пользу государства отчисляется 13% от полученных средств.

Налоговый кодекс признаёт доходом поступления в денежной или материальной форме, которые принесли вам выгоду. Иными словами, не все деньги и подарки, которыми вы обзавелись, считаются заработком с точки зрения ФНС. За некоторые вещи платить государству не нужно.

1. Возврат долга

Здесь нет выгоды, вы просто получаете своё. Так что можно не ставить об этом в известность налоговую. Неважно, возвращают вам деньги наличными или переводят на карту, это не доход.

2. Подарок от родственника

Квартиры, машины, заводы, пароходы — пока всё это циркулирует внутри семьи, доходом оно не считается. Имейте в виду, что близкие родственники — это родители, бабушки, дедушки, внуки, братья и сёстры.

3. Деньги в подарок

Получать деньги в подарок без уплаты налогов можно уже не только от близких родственников, но и от людей разной степени знакомства. Но будьте осторожнее, если вы чиновник: презент могут счесть взяткой.

Принимать подарки в натуральной форме тоже можно, если это не квартира, машина, акции или паи. Если что-то из перечисленного вам дарит не близкий родственник, придётся заплатить НДФЛ.

Денежный перевод на карту, если это подарок, налогом также не облагается.

4. Кешбэк

Банк ежемесячно переводит деньги на вашу карту, но это не доход. Суть кешбэка в том, что вам возвращают часть потраченных денег. Это бонус за участие в акции финансового учреждения, для получения которого вы должны потратить свои деньги.

  • Как зарабатывать на дебетовой карте

5. Пособия, единовременные выплаты и компенсации

Сюда включаются пособия по безработице, беременности и родам, ежемесячные выплаты в связи с рождением или усыновлением ребёнка и многие другие виды поддержки и компенсаций. Есть нюансы, поэтому в каждом отдельном случае лучше свериться с Налоговым кодексом.

6. Доход по вкладам с невысокой ставкой

НДФЛ придётся платить, если процентная ставка по рублёвому вкладу на пять пунктов превысит ставку рефинансирования Центробанка — сейчас это 12,5%. Для валютного вклада цифра фиксированная — 9%.

Но вкладов с такой ставкой вы просто не найдёте, так что о налоге можно не беспокоиться.

7. Наследство

Имущество и деньги, которые достались вам по печальному поводу, не облагаются НДФЛ. Но государство возьмёт с вас деньги другим путём — в виде госпошлины.

8. Доходы от продажи некоторых видов продукции

Если вы выращиваете на приусадебном участке овощи и фрукты, продаёте мясо, молоко, яйца, то можете не платить налог. Но только при соблюдении этих условий:

  • общая площадь земельного участка не превышает 0,5 га;
  • вы не используете труд наёмных работников;
  • у вас есть документ, который подтверждает первый и второй пункты. Он выдаётся соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан.

Если вы продаёте собранные в лесу дикорастущие плоды, ягоды, орехи, грибы, налог тоже можно не платить.

9. Доходы от продажи жилья, которым вы владели более 5 лет

Если этот срок не истёк, НДФЛ придётся платить, но есть исключения. Достаточно владеть жильём три года, чтобы уйти от налога, если:

  • вы получили недвижимость по наследству или в подарок от близкого родственника;
  • вы приватизировали квартиру;
  • вы получили жильё по договору пожизненного содержания с иждивением.

10. Пенсии и стипендии

Налогом на доход не облагаются. Поэтому и налоговый вычет по ним не получить.

11. Оплата некоторых услуг

Налог не платится, если вы получаете вознаграждение за:

  • присмотр за детьми, больными и людьми старше 80 лет;
  • репетиторство;
  • уборку и ведение домашнего хозяйства.

12. Выигрыш до 4 тысяч рублей

Если за год вы выиграли в лотерею менее 4 тысяч рублей, то налог платить не нужно. Это же правило распространяется на рекламные акции и конкурсы. Если сумма больше, организатор обычно сам платит налог. Но лучше за этим проследить, чтобы не остаться в долгу у налоговой.

Налоговые льготы по налогу на прибыль в 2021 году

Российские организации на ОСНО и иностранные предприятия, получающие доход от источников на территории РФ, должны платить в бюджет налог на прибыль. Совокупная ставка налога в общем случае равна 20%, при этом 3% направляются в федеральный бюджет и 17% в региональный. Рассмотрим, какие льготы действуют по налогу в 2021 году.

Налоговые льготы по налогу на прибыль

В НК РФ нет четкого перечня льгот по налогообложению прибыли, но некоторые нормы дают послабления и различные преференции налогоплательщикам. В частности, к льготным условиям налогообложения можно отнести:

  • применение пониженных ставок по налогу;
  • нулевую налоговую ставку;
  • инвестиционный вычет;
  • амортизационные премии.

Льготы по налогу на прибыль в форме пониженных ставок налогообложения предусмотрены ст. 284 НК РФ. Например, региональная часть налога на прибыль снижается для участников особых экономических зон. Но послабление распространяется только на те доходы, которые организация получила от своей деятельности в пределах такой зоны.

Размер налоговой нагрузки на уровне субъектов РФ может быть уменьшен и для участников региональных инвестиционных проектов, специальных инвестиционных контрактов. При этом в федеральный бюджет налог рассчитывается по нулевой ставке, но не более 10 лет с года получения первого дохода в рамках реализуемого проекта (ст. 284.

Читайте также:  Как учитывать товары в бухгалтерском учете

3 НК РФ).

Налоговые льготы по налогу на прибыль в виде нулевой ставки налогообложения доступны с некоторыми оговорками для следующих категорий налогоплательщиков:

  • компаний в сфере образования или медицинских организаций – у юридического лица должна быть соответствующая лицензия, размер доходов от этой деятельности должен составлять минимум 90% от общей выручки, в штате должно непрерывно в течение налогового периода числиться не менее 15 человек, при этом не должны проводиться операции с векселями и производными фининструментами (ст. 284.1 НК РФ);
  • участников кластера, объединяющего туристско-рекреационные особые экономические зоны, ведущих раздельный учет своих доходов — ставка по налогу для них равна 0% в части, которая подлежит зачислению в федеральный бюджет, а в некоторых случаях может действовать ставка 2% (п. 1.2 ст. 284 НК РФ)
  • некоторых товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции, рыбохозяйственных предприятий при условии, что по льготируемому направлению деятельности доля дохода — не менее 70% от общих поступлений (п. 1.3 ст. 284 НК РФ);
  • резидентов ТОСЭР (территорий опережающего социально-экономического развития), свободного порта Владивосток, Арктической зоны РФ при условии, что эти компании не являются кредитными или страховыми структурами, резидентами особых экономических зон, участниками региональных инвестпроектов, не имеют обособленных подразделений за пределами ТОСЭР, не относятся к числу НКО (ст. 284.4 НК РФ);
  • предприятий, специализирующихся на социальном обслуживании населения (ст. 284.5 НК РФ);
  • компаний, являющихся региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, если субъектом РФ принят закон о нулевой ставке в региональной части налога (закон № 211 от 26.07.2019);
  • муниципальных и региональных музеев, библиотек, театров (п. 1.13 ст. 284 НК РФ).

Ст. 286.1 НК РФ утверждено право налогоплательщиков на льготы по налогу на прибыль в виде инвестиционного вычета.

Суть этой преференции в том, что предприятие за счет своих расходов на приобретение, сооружение, модернизацию основных средств и некоторых иных затрат может уменьшить налоговые обязательства по прибыли (именно налог, а не налоговую базу). Вычет доступен организациям только в том случае, если данная льгота утверждена на региональном уровне.

Еще один вид налоговых послаблений – применение механизма амортизационных премий в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ. Благодаря ему налогоплательщик может зачесть в расходной базе сразу до 30% своих затрат на капитальные вложения. Предельный размер амортизационной премии зависит от принадлежности объекта основных средств к конкретной амортизационной группе.

Как правило, для получения льготы налогоплательщик заявляет о праве на нее заранее — до начала нового налогового периода в ИФНС подается соответствующее заявление с подтверждающими это право документами.

Налог на прибыль организаций – налоговые льготы 2021 года

С 2021 года у некоторых предприятий появилось больше возможностей для уменьшения размера налога на прибыль.

Усн «доходы» в 2022 году: как отчитываться и сколько платить

Упрощённая система налогообложения бывает двух видов: «Доходы» и «Доходы минус расходы». Они различаются тем, с какой суммы вы платите налог. Как выбрать выгодный вид УСН, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения».

Ставка УСН «Доходы»

Ставка налога показывает, сколько процентов от доходов придётся заплатить государству. В большинстве случаев она равна 6%. Но есть регионы, которые снизили ставку.

В Крыму и Севастополе ставка 4%. В Севастополе можно платить ещё меньше — 3%, если вести бизнес из перечня льготных видов деятельности. В Чеченской Республике ставка налога зависит от числа сотрудников и составляет от 1% до 6%.

  • В Москве, Санкт-Петербурге и Екатеринбурге ставка УСН стандартная — 6%.
  • Узнайте на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства», какая ставка действует в вашем регионе.
  • Если ваши доходы за год превысят 164,4 млн или сотрудников будет больше 100, то ставка для любого региона увеличится до 8%. 

????

30 дней Эльбы в подарок

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно.

Хочу попробовать

Что считать доходом УСН

Доходом на УСН считается всё, что вы заработали от бизнеса. В основном, это доходы от продажи товаров или услуг. Например, вы разработали сайт и получили за работу 100 тысяч рублей. Эту же сумму запишите в доходы УСН и заплатите с неё налог.

Есть ещё внереализационные доходы, которые напрямую не связаны с бизнесом, но их тоже нужно учесть. К ним относятся:

  • процент на остаток по расчётному счёту;
  • штрафы и пени от партнёров за нарушенные условия договора;
  • возмещение ущерба от страховой;
  • курсовая разница при покупке или продаже валюты по курсу, который выгоднее, чем у центрального банка;
  • подарки и другое бесплатно полученное имущество;
  • другие доходы из ст. 250 Налогового кодекса.

Чаще всего вы получаете доходы деньгами. Но бывают неденежные доходы, например, при бартерах и взаимозачётах, когда вы меняете один товар на другой. Такие доходы тоже нужно учесть — в рублях по рыночной стоимости аналогичного товара.

Доходы в валюте переведите в рубли по курсу центрального банка, который действует в день получения денег. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Как платить налоги при расчётах в валюте».

Какие доходы не нужно учитывать в УСН

Не все полученные деньги — ваш доход. При расчёте УСН не нужно учитывать:

  • возврат займа;
  • получение займа;
  • пополнение счёта личными деньгами;
  • обеспечительный платёж или залог;
  • возврат денег от поставщика;
  • ошибочные поступления от контрагента или банка — Письмо Минфина РФ от 07.11.2006 N 03-11-04/2/231;
  • деньги, полученные агентом по агентскому договору, кроме агентского вознаграждения;
  • гранты;
  • доходы от бизнеса на другой системе налогообложения, если вы совмещаете УСН с ЕНВД или патентом;
  • другие доходы из ст. 251 НК.

У ИП есть доходы, которые не учитываются в УСН, но с них удерживается НДФЛ по ставке 35%:

  1. Стоимость выигрышей и призов от участия в стимулирующих конкурсах, которые проводятся для рекламы товаров. НДФЛ нужно платить с той части выигрыша, стоимость которой выше 4 000 рублей. НДФЛ перечисляет не сам ИП, а организатор конкурса.
  2. Экономия на процентах при получении кредита по ставке ниже ⅔ ставки рефинансирования. Банк сам посчитает и заплатит НДФЛ в налоговую.

Когда учитывать доходы УСН

Важно учитывать доходы в правильную дату, потому что от этого зависит, когда вы заплатите налог с этих денег.

Доходы учитываются в день, когда вы их получили. Это называется кассовым методом признания доходов. Если доход денежный, учитывайте его в день поступления денег на банковский счёт или в кассу. Предоплату тоже нужно учесть в день получения.

В некоторых ситуациях доход нужно учесть до того, как вы получите деньги. Например, вы продаёте через курьера, который получает оплату и переводит её вам. В этой ситуации доход учитывается в день, когда клиент заплатил курьеру, несмотря на то, что вы деньги ещё не получили.

Если доход неденежный, — например, зачёт взаимных обязательств с клиентом — учитывайте его в день, когда подписали акт взаимозачёта или другой документ.

Например, вы разработали сайт для мебельного салона, а он поставил вам мебель для офиса. За сайт контрагент должен заплатить 100 000 рублей, а вы ему ту же сумму — за мебель.

Чтобы не переводить деньги со счёта на счёт, вы договорились о взаимозачёте, после которого никто никому не должен. Чтобы оформить договорённость, вы подписываете акт взаимозачёта.

В этот же день нужно учесть 100 000 рублей в доходах УСН.

????

Новым ИП — год Эльбы в подарок

Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

Попробовать бесплатно

Можно ли учесть расходы

На УСН 6% расходы учесть нельзя. Поэтому, если у вашего бизнеса высокие затраты, стоит задуматься о переходе на УСН «Доходы минус расходы».

Как уменьшить УСН 6%

Один из плюсов УСН «Доходы» в том, что налог можно уменьшить на страховые взносы за ИП и сотрудников. Чтобы сделать это без ошибок, запомните два правила:

  1. ИП без сотрудников уменьшают налог на взносы полностью, а ИП с сотрудниками и ООО — наполовину.

    Например, у вас нет сотрудников, и налог УСН за I квартал получился 10 тысяч рублей. В этом же квартале вы заплатили 8 000 рублей страховых взносов. Вы вычитаете эту сумму из налога УСН и платите 2 000 вместо 10 тысяч рублей.

    Другая ситуация: вы наняли сотрудников и заплатили за них и за ИП 20 тысяч рублей страховых взносов в течение I квартала. Налог УСН за I квартал — 15 000 рублей. Поскольку у вас есть сотрудники, вы уменьшаете УСН только наполовину. Получается, УСН за I квартал не может быть ниже 7 500 рублей. В итоге вы платите 7 500 рублей вместо 15 тысяч рублей налога.

  2. Вычесть из налога можно только те взносы, которые вы заплатили в том же периоде, за который считаете налог. Например, 1 марта вы заплатили 15 000 рублей страховых взносов. Эту сумму вы можете вычесть из налога УСН за I квартал. О правилах уменьшения налога мы написали отдельную статью «Как уменьшить сумму налога на УСН».

Отчётность на УСН «Доходы» в 2022 году

Налог на УСН платят поквартально, а декларацию сдают один раз по итогам года — это самое важное, что нужно запомнить предпринимателям на УСН. Квартальные платежи называют авансовыми, потому что вы их платите как бы авансом за весь год. 

Каждый квартал нужно платить налог:

  • до 31 марта 2022 года для ООО, до 4 мая 2022 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2021 год.
  • до 25 апреля — за 1 квартал 2022 года,
  • до 25 июля — за полугодие 2022 года,
  • до 25 октября — за 9 месяцев 2022 года.

Один раз в год сдайте декларацию УСН. За 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2022 года, а ИП — до 4 мая 2022 года.

Кроме этого заведите книгу учёта доходов. Записывайте туда все доходы бизнеса и страховые взносы, которые заплатили. Эту книгу не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

А эльба поможет?

Эльба поможет вести учёт доходов на УСН. Сервис посчитает налог и правильно уменьшит его на страховые взносы, а по итогу года подготовит налоговую декларацию.

Отчитаться по УСН в Эльбе →

Статья актуальна на  20.01.2022

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector