Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать

Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года

Налоговики приписали лишнего? Внеплановая проверка была проведена с серьезными нарушениями? Или незаконно доначислили налог, насчитали пеню и назначили штраф? Что ж, пора перестать выбирать «тактику страуса», прекратить «засовывать голову в песок» и начать действовать! Если действия налоговиков действительно незаконны, шансы на успешное обжалование весьма и весьма высоки. Правда, при условии соблюдения всех процессуальных особенностей.

Все дело в том, что по подачи судебной жалобы отдельные споры граждан с налоговыми органами должны быть рассмотрены в досудебном порядке. И только потом, если досудебный порядок результатов не даст, можно обращаться в суд. В каких случаях можно подать в суд на налоговую, и что это за такой досудебный порядок? Рассказываем обо всем по порядку.

Вообще, есть масса оснований, чтобы подать на налоговую инспекцию в суд. Это могут быть как ненормативные акты, изданные ИФНС, так и действия/бездействия инспекторов. В том числе, выраженные в:

  • отказе в возврате излишне уплаченного налога, процентов на сумму излишне взысканного налога;
  • принятии решения об остановке операций по счетам;
  • направлении требования о доплате налога, уплате пеней и штрафов;
  • принятии решения о взыскании налога без должных на то оснований;
  • отказе в регистрации юр. лица или ИП, предъявлении непредусмотренных законом требований;
  • действиях по истребованию у налогоплательщика документов;
  • действий по осмотру помещений налогоплательщика;
  • отказе в предоставлении налогового вычета и в иных случаях.

В общем, любое действие/бездействие/ненормативный акт можно обжаловать, если он, по мнению налогоплательщика, нарушает его права и законные интересы. Но для начала придется подать жалобу в вышестоящий орган – законодательство предусматривает обязательный досудебный порядок обжалования действий и решений налоговиков (п. 2 ст. 138 НК).

Досудебное урегулирование конфликта

Досудебное урегулирование споров с налогоплательщиками осуществляется путем обжалования решений и действий в вышестоящий налоговый орган. Налогоплательщик может обжаловать их путем подачи (п. 1 ст. 138 НК):

  1. Апелляционной жалобы. Она подается при обжаловании не вступивших в силу решений инспекции о привлечении налогоплательщиков к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать

Образец апелляционной жалобы в ФНС

complaint_appeal_expl.doc ≈ 31 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

  1. Жалобы. Она подается на вступившие в силу ненормативные акты ИФНС, действия и бездействия инспекторов, если, по мнению налогоплательщика они нарушают его интересы.

Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать

Образец жалобы в ФНС

complaint_action_expl.doc ≈ 29 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Подавать их необходимо в вышестоящий налоговый орган. Например, если обжалуется решение районной ИФНС, жалоба подается в ИФНС субъекта. Но, через ИФНС, решения которой обжалуются. Впоследствии она в течение трех дней перенаправляет жалобу в ответственный орган.

Жалоба подается в ИФНС в письменной или электронной форме. Подать ее можно на личном приеме, направить по почте либо подать удаленно – через портал Госуслуг или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС.

На подачу жалобы у налогоплательщика есть 12 месяцев с момента, как он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК).

Апелляционную жалобу можно подать только до момента, пока обжалуемое решение не вступило в силу (п. 2 ст. 139.1 НК).

Решение по жалобе на привлечение налогоплательщика к ответственности принимается в течение месяца. По всем остальным жалобам срок рассмотрения – 15 дней (п. 6 ст. 140 НК). Если за это время решение по жалобе не будет принято или она будет оставлена без удовлетворения, можно подавать жалобу на налоговую инспекцию в суд.

Как составить иск к ИФНС?

Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать

Обращение в суд в части обжалования решений и действий ИНФС оформляется в виде:

  • административного иска, если заявителем является гражданин, не имеющий статуса индивидуального предпринимателя;
  • заявления об оспаривании ненормативного акта или действия/бездействия, если заявитель – ИП, юр. лицо, и жалоба вытекает из административных правоотношений.

Состав таких исков к налоговой инспекции в суд идентичный (за исключением ссылок на НПА), рассматривать их по отдельности нецелесообразно. Указанные заявления в любом случае должны соответствовать требованиям ст. 199 АПК, ст. 220 КАС, и содержать:

  • наименование суда, в который подается заявление;
  • наименование заявителя, его адрес и контактные данные;
  • наименование административного ответчика, органа ИФНС, должностного лица, чьи действия и решения обжалуются;
  • обстоятельства, при которых было принято обжалуемое решение;
  • название, номер, дата принятия оспариваемого акта, решения, время совершения действий;
  • права и законные интересы, которые, по мнению заявителя, нарушаются оспариваемым актом, решением и действием (бездействием);
  • требование заявителя о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными;
  • перечень приложенных документов.

Составить заявление самостоятельно не так и сложно, как может показаться на первый взгляд. В качестве шаблона можно использовать представленный ниже образец. А если опыта составления таких документов недостаточно, вы всегда сможете заказать заявление у профессиональных юристов.

Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать

Образец заявления об оспаривании ненормативного акта ФНС

образец иска в АС.docx ≈ 8 КБ

Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу!

Скачать образец

Какие документы приложить?

К заявлению необходимо приложить комплект документов, обосновывающих его содержание. Традиционно в комплект документов входит:

  • копия обжалуемого решения + копия акта проверки, если она проводилась + приложения к акту;
  • копия решения ИФНС о проведении проверки;
  • копия жалобы, апелляционной жалобы, поданной в досудебном порядке;
  • копия решения, принятых по жалобе, апелляционной жалобе;
  • свидетельство о госрегистрации в качестве ИП, юр. лица;
  • документ об отправке копии заявления ответчику;
  • квитанция об оплате госпошлины.

Как, куда и когда подать?

Заявления и административные иски подаются:

  • в арбитражный суд по месту нахождения налогового органа, чье решение обжалуется, если заявитель – ИП или юр. лицо;
  • в районный суд по месту нахождения налогового органа, если заявитель – физлицо без статуса ИП.

Заявление можно подать лично в компетентный суд, направить его почтовым отправлением с уведомлением о вручении или подать в электронной форме, вместе с прилагаемыми документами через личный кабинет в информационной системе «Мой арбитр». Административный иск можно подать в электронной форме только при наличии соответствующего функционала на сайте компетентного суда.

Заявление или административный иск можно подать в суд в течение 3 месяцев с момента, когда гражданину стало известно о нарушении его прав и законных интересов решением налогового органа (п. 4 ст. 198 АПК, ст. 219 КАС).

Госпошлина

При подаче заявления в арбитражный суд заявитель должен уплатить госпошлину в размере 300 рублей для граждан и 3 тыс. рублей для организаций (пп. 3 п. 1 ст. 333.21 НК). При подаче административного иска госпошлина составит, опять же, 300 рублей (пп. 7 п. 1 ст. 333.19 НК).

Порядок и сроки рассмотрения заявления

Дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, должностных лиц рассматриваются судьей единолично в срок, не превышающий 3 месяцев со дня поступления соответствующего заявления в арбитражный суд (п. 1 ст. 200 АПК). Срок рассмотрения административных исков меньше и составляет не более 1 месяца (п. 1 ст. 226 КАС). Естественно, у судов есть возможность при необходимости продлить эти сроки.

Если судья принимает заявление к рассмотрению, он обязательно должен уведомить заявителя о времени и месте, где будет проходить суд с налоговой инспекцией. Те вправе посетить заседание, но их неявка не будет основанием для нерассмотрения заявления. В судебном заседании суд (п. 4 ст. 200 АПК, п. 8 ст. 226 КАС):

  • осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту;
  • устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие);
  • устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как правило, в судебной практике по спорам с налоговиками суды не связывают себя доводами, изложенными в заявлении, и полноценно проверяют законность решений и действий служащих ИФНС.

Если в результате выясняется, что решение, действие или бездействие не соответствуют закону, суд признает их неправомерными и отменяет все правовые последствия, которые наступили в их результате.

Копии решения направляются сторонам в течение 5 дней арбитражным судом, и в течение 3 дней судом общей юрисдикции.

Возникли сложности? Решить их помогут наши юристы!

Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Что делать, если налоговая начисляет пени? | Юридическая компания Проценко и Партнеры

Если налоговая начислила неправомерно пени: порядок действий, как обжаловать

Если требования налоговой инспекции не будут выполнены в установленные сроки (речь идет о штрафах и доначислении налогов), к сумме, которую налогоплательщик должен будет выплатить, добавляются пени. Соответственно, растет общая сумма средств, которую компания должна заплатить в бюджет, чтобы удовлетворить требования налоговой. Но что делать, если налоговая неправомерно начислила пени, ведь платить лишние деньги без должных оснований не хочется никому? Можно ли обжаловать решение о начислении дополнительных платежей, можно ли снизить размер начисленных налоговой пени? Со всем этим мы разберемся в рамках данной статьи.

Читайте также:  Распоряжение материнским капиталом: образец заявления об использовании средств или их части

Само по себе начисление пени – обычное явление, и обжаловать его бесполезно: если сроки уплаты налогов были пропущены, то законодательство предусматривает сбор в виде пени.

Более того, налогоплательщик должен самостоятельно включать пени в налоговый платеж, если пропустил установленные сроки оплаты, не дожидаясь извещения от ФНС (по крайней мере, так утверждает законодательство).

Однако иногда пени начисляются без должных оснований и могут быть оспорены. Вот несколько таких случаев:

  • платеж был сделан вовремя, но пени начислены – это может произойти, к примеру, если налоговый платеж был проведен к концу установленного срока и не дошел до налоговой вовремя. Или, например, были праздничные дни, и информация о внесении платежа не успела обновиться в системе. В таком случае налогоплательщик не должен платить пени, ведь он внес платеж вовремя, а остальные технические моменты его волновать не должны. Доказательством будет платежка или выписка, где указано точное время и дата платежа;
  • по платежам была переплата, и очередной платеж не вносился – так бывает, что по тому или иному налогу у компании может быть переплата, и если ее размер превышает очередной квартальный или годовой платеж, то деньги можно не перечислять, налоговики обязаны делать перерасчет и пусть переплату на погашение задолженности перед бюджетом. Но иногда в таких случаях на неуплаченную сумму налога начинают начисляться пени, ведь формально деньги в данном отчётном периоде не переводились. Естественно, начисление пени в данном случае будет неправомерным, и его можно оспорить;
  • были допущены ошибки в реквизитах – иногда пени начисляются потому, что при заполнении платежного поручения налогоплательщик ошибается в каком-либо поле. В результате деньги уходят в бюджет, но информация об этом не попадает в налоговую базу, и платеж значится как несовершенный. В этом случае пени могут начисляться, но их легко обнулить, если направить исправленную платежку, ведь по факту платеж был внесен вовремя, и деньги попали в бюджет в срок;
  • пени начисляют на неоплаченный штраф – такое встречается редко, однако иногда можно столкнуться с подобной ситуацией: компании был вписан штраф, он по тем или иным причинам не оплачен вовремя, и на него налоговики начинают начислять пени. Такой подход очевидно ошибочный, ведь пени могут начисляться только на налоги и сборы, а штраф по определению не является ни тем, ни другим. Потому в данном случае очевидно, что налоговая ошибочно начислила пени, и это можно оспорить.

Существуют и другие ситуации, когда пени начисляются неправомерно, и чтобы определить, насколько справедливо их начисление в том или ином случае, рекомендуется проконсультироваться с опытным юристом по налогам – он точно подскажет, что и как.

Что же делать, если вы столкнулись с неправомерным начислением пени и хотите отменить это решение, чтобы не платить лишние деньги? Существует механизм, который позволяет этого добиться. Порядок действий для обжалования начисления пени следующий:

  • сбор аргументов в пользу того, что пени начислены неправомерно – как уже упоминалось выше, пени могут быть начислены только за просрочку налоговых платежей. Таким образом, факт внесения платежа вовремя и будет основным аргументом в споре с налоговой, достаточно подготовить первичный документ, который подтверждает дату и время оплаты – платежку, выписку из клиент-банка и т. д.;
  • обращение в ФНС – необходимо составить и направить письмо в налоговую о начисленных пенях, где указать, что были допущены ошибки, и пени, соответственно, насчитывались неправомерно и должны быть отменены. В письме указываются аргументы, которые позволяют подтвердить вашу точку зрения, после чего оно направляется в местное отделение ФНС. Можно направить обращение через личный кабинет налогоплательщика в интернете, по почте или другим удобным способом, главное – убедиться, что обращение принято к рассмотрению. В установленное время – до 30 дней – вам должны предоставить ответ относительно обращения: считает ли налоговая ваши аргументы убедительными и будут ли отменены пени. В случае положительного решения спор исчерпан, и неправомерные требования будут отменены, в противном случае можно продолжать оспаривать решение о начислении пени;
  • жалоба в вышестоящую инстанцию – в случае, если вам отказали в местном отделении ФНС и не захотели отменять пени, можно обжаловать такое решение вышестоящей инстанции – региональном отделении Налоговой инспекции. Для этого составляется текст жалобы, в котором указываются все обстоятельства спора (когда он возник, с чего начинался, почему не удалось уладить его на нижнем уровне и т. д.), прилагаются аргументы в вашу пользу – почему вы считаете начисленные пени необоснованными, после чего пакет документов отправляется на рассмотрение. Если жалоба будет принята к рассмотрению, вам обязаны ответить в установленный срок, и либо согласиться с требованиями и отменить пени, либо дать аргументированный отказ;
  • иск в арбитражный суд – если в досудебном порядке добиться отмены пени не удалось, можно обратиться в суд и попробовать отстоять справедливость там. Для этого потребуется собрать аргументы в свою пользу (выше уже упоминалось, какие именно), добавить к ним отказы от ФНС, составить текст иска, где кратко описать ситуацию и свои требования, и направить документы на рассмотрение в отделение арбитражного суда по месту регистрации. Далее во время слушаний необходимо убедить суд в том, что правда на вашей стороне, и пени были начислены неправомерно. Если доказательства покажутся суду убедительными, решение налоговой о начислении пени будет отменено.

При подготовке к обжалованию и в его процессе вам не обойтись без грамотных юридических услуг.

Только опытный профильный юрист сможет определить, насколько правомерно были начислены пени, и подскажет, как можно добиться их отмены.

Потому прежде, чем браться за обжалование, рекомендуется воспользоваться консультацией адвоката и определить дальнейшую стратегию действий.

Заключение

Если не платить налоги и сборы вовремя, могут быть начислены пени за каждый день просрочки. Однако не всегда их начисление правомерно, и если вы платили налоги вовремя, но с вас все равно хотят взыскать дополнительно пени, можно обжаловать это решение и добиться его отмены. Поможет в этом деле грамотный юрист, специализирующийся на налогах.

Как обжаловать, если налоговая начислила пени? | Статус-Кво

Если налогоплательщик вовремя не платит налоги, за это предусмотрены определенные санкции – пени, которые начисляются за каждый день задержки выплат, и, таким образом, могут составить приличную сумму.

Однако бывает и так, что пени начисляются ошибочно, без достаточных оснований, и, понятное дело, платить их в такой ситуации совсем не хочется.

Что же можно сделать в такой ситуации, есть ли механизм обжалования, если налоговая неправомерно начислила пени? И если есть, то куда обращаться и что предпринять? Обо всём этом мы поговорим в рамках данной статьи.

Механизм начисления пени прописан в Налоговом кодексе (ст. 75 НК РФ) и предусматривает, что налогоплательщики обязаны выплачивать пени за каждый день просрочки любого налогового платежа, начиная с первого дня нарушения сроков выплат.

При этом, согласно законодательству, компании должны самостоятельно рассчитывать размер пеней и включать их в платежные документы, если они понимают, что нарушили сроки оплаты. Если это сделано не было, то, скорее всего, налоговая обнаружит факт неуплаты пени и включит их в требования по доплате налогов после очередной проверки.

К тому времени может собраться уже очень крупная сумма, потому подобные платежи лучше не затягивать.

Что касается расчета размера пени, то для этого есть установленная законодательством формула. Она предусматривает, что за каждый день просрочки на размер задолженности начисляется 1/300 от установленной Центральным банком РФ ставки рефинансирования.

Если просрочка составляет более 30 дней, то с 31-го дня размер пени составляет 1/150 от размера ставки рефинансирования, то есть, увеличивается вдвое.

Важно понимать, что налоговая ставка действует на момент возникновения задолженности, а не на момент оплаты, потому нужно анализировать, какой была ставка рефинансирования тогда, когда возникли просрочки по налоговым платежам, а не на момент их оплаты.

Вот пример расчета размера пени для юридического лица, которое просрочило оплату налогов. Допустим, сумма уплачиваемых сборов составляет 20000 рублей, просрочка – 32 дня. За первые 30 дней размер пени составит (20000 руб. × 30 дней × 6,25% / 300) = 125 руб., за последующие 2 дня – (20000 руб.

Читайте также:  Новые требования к аптечкам первой помощи с 1 сентября

 × 2 дня × 6,25% / 150) = 16,67 руб. Итого за всё время просрочки придется уплатить пени в размере 141,67 руб.

Очевидно, что сумма пени напрямую зависит от размера налогов и сборов, которые нужно уплатить в бюджет, а также от количества дней просрочки: при росте каждого из этих показателей пропорционально вырастает и размер пеней.

Если пени были начислены, но вы сомневаетесь в том, что это было обосновано (например, вы всегда вовремя и в полном размере платили налоги), имеет смысл обжаловать такое решение. Существует определённый механизм, который дает возможность добиться отмены неправомерного начисления пеней. Он состоит из следующих действий:

  • подготовка аргументов в пользу того, что начисление пеней было неправомерным со стороны налоговой инспекции – выше мы уже писали, что пени могут начислить исключительно за нарушение сроков уплаты налогов и сборов в бюджет и ни за какие другие действия (например, за неоплаченный штраф) и начислить не могут. Если у вас есть подтверждение того, что вы платили налоги вовремя (платежка, выписка из банка или квитанция), это будет вашим основным аргументом в споре с налоговиками. Но в документе должно быть четко указано, когда именно прошел платеж и его сумма, в противном случае документ не будет иметь возможности использоваться в качестве доказательства своевременного платежа;
  • обращение в налоговую с жалобой – чтобы оспорить неправомерные начисления, необходимо подготовить и отправить письмо в налоговую о начисленных пенях. В этом обращении указывается, что пени были насчитаны безосновательно, поскольку все платежи вносились вовремя, а также приводятся доказательства (документы из предыдущего этапа). Подается письмо непосредственно в ваше отделение ФНС, причем это можно сделать любым удобным способом: по почте, лично или через кабинет налогоплательщика в интернете. Главное при подаче – получить подтверждение, что обращение принято к рассмотрению. После этого у налоговиков есть 30 дней, чтобы рассмотреть жалобу и дать ответ по ней: есть ли основания отменить начисление пеней, или решение об их начислении остается в силе. Решение направляется заявителю в выбранной им форме (электронной или печатной). В случае, если решение по жалобе положительное, на этом спор заканчивается, в противном случае можно переходить к следующим этапам оспаривания начисления пеней;
  • жалоба в вышестоящий орган – если местное отделение отказало в удовлетворении жалобы и не захотело отменять начисленные пени, а вы считаете, что они неправомерны, можно оспорить отказ в вышестоящей инстанции – региональном управлении ФНС. Для подачи жалобы подготовьте ее текст, в котором укажите все обстоятельства спора: когда вы получили решение о начислении пеней, на чем оно основывалось, почему вы с ним не согласны, какие действия предпринимались, чтобы исправить ситуацию (здесь указывается про письмо в местное отделение ФНС) и чем они завершились. К жалобе приложите все аргументы в вашу пользу, которые у вас есть, и направьте бумаги в региональное отведение Налоговой инспекции. Если жалоба будет принята к рассмотрению, в течение установленного срока (те же 30 дней, как и при подаче в местное отделение ФНС, хотя в некоторых случаях сроки могут быть увеличены) вам обязаны предоставить ответ относительно того, будут ли отменены пени, или же решение первой инстанции останется в силе. Отказ означает, что у вас остаётся только один способ добиться отмены пеней – судебный;
  • подача иска в арбитражный суд – прежде, чем обращаться в суд, стоит взвесить все «за» и «против», ведь если размер пеней меньше, чем затраты на судебный процесс, то, возможно, лучше просто уплатить требуемые средства, чем ввязываться в судебные тяжбы с неочевидным результатом. Но если смысл в отмене пеней есть, тогда нужно готовиться к иску. Составляя исковое заявление, обязательно укажите в нем все обстоятельства спора, начиная с того момента, как вы узнали о начислении пеней, укажите, что было сделано в рамках досудебного урегулирования спора, какие результаты были получены. Укажите, почему вы считаете, что пени были начислены неправомерно, обязательно со ссылками на соответствующие документы. После этого иск подается в местное отделение арбитражного суда, где и проходит его рассмотрение. Если вы тщательно подготовились к процессу и заручились поддержкой грамотного юриста по налогам, почти наверняка решение будет в вашу пользу, и пени будут отменены.

Если у вас есть доказательства того, что все платежи вносились вовремя, и вы заручились поддержкой грамотного юриста, специализирующегося на вопросах налогообложения, можно добиться отмены пеней одним из вышеуказанных способов.

Заключение

Не всегда налоговая начисляет пени правомерно, иногда они бывают начислены даже тогда, когда все платежи вносились в срок (к примеру, из-за ошибки инспектора). В этом случае налогоплательщик имеет право обжаловать решение о начислении пеней и добиться их отмены. Опытный юрист поможет в этом и упростит процедуру.

Как обжаловать решение налоговой. Способы оспаривания налогового решения — Сбербанк

Как оспорить решение налоговой

Бизнесмен тоже способен ответить ФНС проверками и требованиями, если его права нарушают. Налоги начислены неправильно или инспектор необоснованно выставил штрафы? Повод писать жалобу.

Любой человек имеет право обжаловать действия налоговой, если считает их неправомерными, обратившись в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС).

Причин для жалоб предпринимателей на работу ФНС много. Например, бизнесмен не согласен:

  • с начисленным налогом;
  • с выводами комиссии после камеральной проверки в налоговой или выездной проверки в офисе компании;
  • с применением штрафов и пени к предприятию.

Если налоговая служба, по мнению бизнесмена, бездействовала и тем самым нарушила его права, он также имеет право составить жалобу. Например, если ФНС нарушила срок возврата излишков после уплаты налога.

У предпринимателя есть один год для подачи жалобы, начиная со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Если бизнесмен опоздал с подачей жалобы по уважительной причине, например по состоянию здоровья, то УФНС может продлить срок.

Предприниматель имеет право передумать и отозвать жалобу, но подать её повторно по тем же основаниям уже будет нельзя.

В бумажном виде жалобу можно принести в ФНС или отправить почтой, а в электронном — через ЭДО (оператора электронного документооборота) или личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

В жалобе на налоговую инспекцию нужно указать следующее:

  • наименование и адрес организации, подающей жалобу;
  • наименование ИФНС, которая нарушила права предпринимателя;
  • сведения о том, что именно хочет обжаловать налогоплательщик, например неправомерно выписанный штраф или другой акт;
  • основания, по которым предприниматель считает, что его права нарушили (ссылки на законодательство);
  • требования — то, чего хочет добиться налогоплательщик, к примеру отмены штрафа и возмещения морального вреда;
  • желаемый способ получить решение УФНС: в бумажном виде, в электронном или в личном кабинете на nalog.ru.

Укажите также свой номер телефона и адрес электронной почты, чтобы сотрудники ФНС могли с вами связаться.

И приложите к жалобе документы, которые, по вашему мнению, подтверждают обоснованность заявления.

Жалобу будет рассматривать управление ФНС региона, к которому относится налоговая инспекция, нарушившая права бизнесмена. Например, если ваша инспекция находится в Адмиралтейском районе Петербурга, заявление попадёт в УФНС по Санкт-Петербургу — указывайте в качестве адресата именно его.

Жалобу нужно отдать в «свою» налоговую, а оттуда в течение 3 рабочих дней её передадут в управление.

У инспекции есть также 3 рабочих дня, чтобы устранить указанные в жалобе нарушения и отчитаться о них перед управлением. В этом случае жалобу предпринимателя не рассмотрят.

Первое нарушение за расчёты без ККТ — штраф от 75 до 100 % от суммы расчёта без ККТ, минимум 30 тысяч рублей.

Налоговая обязана рассмотреть жалобу в течение месяца после подачи. По итогам рассмотрения предприниматель получит уведомление либо о принятом решении, либо о том, что рассмотрение продлили на срок не более месяца (в ряде случаев не более 15 дней).

УФНС может признать нарушения со стороны инспекции, а может оставить жалобу без удовлетворения. Предприниматель имеет право обжаловать любое решение налоговой, подав апелляционную жалобу

П. 3 ст. 140 НК РФ

П. 1 ст. 138 НК РФ

УФНС может оставить жалобу без рассмотрения в следующих случаях:

  • предприниматель не указал, как именно нарушены его права, или не подписал заявление;
  • допустимый срок подачи жалобы истёк или она уже подавалась ранее на тех же основаниях;
  • налоговая инспекция устранила нарушения, указанные в заявлении, до того как УФНС приняло решение.

Если предприниматель не согласен с решением УФНС, он может подать апелляционную жалобу. Требования к ней такие же, как и к первому заявлению.

Подавать апелляцию в УФНС нужно тоже через «свою» налоговую. За месяц в управлении примут решение, и налогоплательщик узнает о нём (или о продлении рассмотрения) в течение 3 дней.

Читайте также:  Какие налоги заменяет ЕНВД

Если предприниматель не согласен с новым решением УФНС, он может в течение 3 месяцев обратиться в арбитражный суд в том же населённом пункте, где находится налоговый орган. При наличии уважительной причины суд продлит срок подачи.

Ст. 35 АПК РФ

П. 4 ст. 198 АПК РФ

В заявлении нужно указать наименование организации, предмет обжалования (акт налоговой инспекции), ссылки на законодательную базу, основания, по которым нарушены права, и требования.

К заявлению нужно приложить документы, указанные в статье 126 АПК РФ.

Как обжаловать налоговую проверку в 2021 году: куда обратиться, сроки, как не получить отказ — Право на vc.ru

Нередки ситуации, когда в итоге налоговой проверки, выездной или камеральной, инспекторы налоговой службы делают вывод, что компания нарушила налоговое законодательство. В этом случае проверяющий фиксирует нарушение, составляет соответствующий акт и передает его налогоплательщику.

{«id»:262171,»gtm»:null}

Но, даже в том случае, когда ИФНС доначислила большие суммы налогов, да еще выписала штраф, руки опускать не стоит. Предприниматель может обжаловать такое решение, если считает, что его права нарушены. Как это сделать и в какие сроки, рассказываем ниже.

Действия налоговой службы может обжаловать любой человек, который считает, что они были неправомерны. Для этого нужно обратиться в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС). Причиной для жалобы может служить:

  • Несогласие с суммой начисленного налога.
  • Несогласие с выводами выездной проверки в офисе компании или после камеральной в налоговом органе.
  • Несогласие с применением пени и штрафов к организации.
  • Нарушение ФНС сроков возврата излишне уплаченных налогов.
  • Несоблюдение проверяющими сроков проведения налоговой проверки.
  • Проведение по одним и тем же основаниям повторной проверки.
  • Неправомерное требование лишних документов во время проведения проверки.
  • Рассмотрение документов с превышением допустимого срока (более 3 лет).
  • Непринятие возражений на проверочный акт.

Мы перечислили основные положения законодательства, которые позволяют жаловаться на проверяющих и итоги проведенной проверки. На практике таких случаев гораздо больше. Поэтому, если предприниматель считает, что проверка была проведена не в соответствии с законодательством, он имеет право обжаловать ее результат, а также действия или бездействие должностных лиц, которые нарушили его права.

По закону предприниматель имеет право подать жалобу в течение одного года с того момента, когда он узнал или должен был узнать о том, что его права нарушены. УФНС может продлить этот срок в том случае, когда руководитель компании вовремя не подал заявку по уважительной причине, например, по состоянию здоровья.

Важно! Предприниматель имеет право отозвать свою жалобу, если передумал. При этом повторно ее подать по тем же самым основаниям будет уже нельзя.

Помимо экономической целесообразности, это стоит сделать по следующим причинам:

  • Для дальнейшего рассмотрения жалобы в суде.
  • Это бесплатная возможность отстоять свои права.
  • Не нужно освобождать время для разбирательств. Присутствие инициатора жалобы не обязательно при ее рассмотрении.
  • Можно понять причину в отказе обжалования и тщательно подготовиться к защите своей позиции в суде, если в жалобе отказали.
  • Если решение налоговой удалось обжаловать, его действие приостановят.

Кроме перечисленных причин нужно иметь в виду, что без обжалования в вышестоящую инстанцию нельзя подать в суд. Он ее просто не примет. Поэтому иногда это буквально необходимая мера.

Жалобу можно составить как в бумажном, так и в электронном варианте. Бумажный документ можно передать в ФНС лично или отправить по почте, а электронный — через личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru или через оператора электронного документооборота.

В самой жалобе обязательно должны быть следующие сведения:

  • Полное наименование и юридический адрес с индексом организации, которая подает жалобу или ФИО предпринимателя, а также ИНН.
  • Наименование ИФНС, которая в ходе проверки нарушила права юридического лица.
  • Данные о том, что конкретно хочет обжаловать предприниматель. Например, какой-то определенный акт, сумму доначисленного налога или неправомерно выписанный штраф. Важно! Если заявитель не укажет в заявлении одно из нескольких нарушений, суд в дальнейшем его учитывать не будет.
  • Ссылки на законодательные акты, согласно которым предприниматель считает, что его права были нарушены.
  • Указание на то, что в итоге хочет получить инициатор жалобы — отмену штрафа, изменение суммы налога, возмещение морального вреда и т.д.
  • Каким способом юридическое лицо хочет получить решение УФНС по его вопросу: в бумажном виде, электронном или в личном кабинете налогоплательщика.

Кроме того, в жалобе нужно указать номер телефона и адрес электронной почты, по которой сотрудники ФНС при необходимости могут связаться с предпринимателем. Также желательно приложить любые документы, которые могут подтвердить, что действия проверки были незаконны. Важно не забыть поставить в заявлении личную подпись.

Примечание: даже в том случае, когда жалоба подается по нескольким основаниям, не обязательно на каждое из них составлять отдельное заявление. Можно указать все в одном документе.

Статьей 138 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на обжалование решения инспекции в вышестоящем налоговом органе или в суде. Однако обратиться сразу в суд не получится, заявление предпринимателя просто не примут. Для обжалования нужно обращаться в тот налоговой орган, который вынес неправомерное решение или в вышестоящий налоговый орган.

Обратиться в вышестоящий налоговый орган можно, если документы по проверке подписаны начальником налогового органа или его заместителем. Если они подписаны другими сотрудниками налоговой, например, самим инспектором, проводившим проверку или начальником отдела, обжаловать их можно только в том же налоговом органе, который вынес это решение.

У налоговой инспекции по закону есть один месяц на рассмотрение жалобы. По итогам проверки предпринимателя уведомляют о принятом решении или сообщают, что срок рассмотрения продлили до одного месяца.

Чаще всего продляют не более чем на 15 дней. УФНС может как признать факт нарушения, так и опровергнуть его.

Если предприниматель не согласен с принятым решением, он может обжаловать его с помощью апелляционной жалобы.

УФНС не всегда рассматривает направленные жалобы. По какой причине это происходит?

  • Инициатор жалобы не подписал заявление или не указал, каким образом были нарушены его права.
  • Жалоба уже подавалась ранее на тех же основаниях или допустимый срок ее подачи истек.
  • Налоговая инспекция уже устранила все нарушения, указанные в обращении, до принятие УФНС решения.

Если предпринимателя не удовлетворило решение УФНС, он имеет право его обжаловать, подав апелляционную жалобу. Она пишется по таким же правилам, как и первая. Подать ее нужно в течение 3 месяцев с момента вынесения УФНС решения. Суд может продлить этот срок при наличии уважительной причины.

Для подачи апелляции нужно обратиться в арбитражный суд в том же регионе, в котором находится налоговый орган.

В заявлении указывают наименование организации, от имени которой составляется жалоба, номер акта, который обжалуется, а также ссылки на законы, в соответствии с которыми были нарушены права юридического лица.

Кроме того, как и в первом случае, к заявлению нужно приложить подтверждающие документы. Их список есть в ст.126 АПК РФ.

По общепринятым правилам жалобу рассматривают без участия ее инициатора. Исключением будут только те ситуации, когда в материалах, представленных ИФНС, будут обнаружены противоречия или несоответствия.

До того момента, как будет принято решение, налогоплательщик имеет право:

  • Предоставить дополнительные документы для обоснования своей позиции.
  • Подать письменное заявление в УФНС, чтобы частично или полностью отозвать жалобу. Важно! По части отозванных пунктов подать в дальнейшем повторную жалобу будет невозможно.

По итогам рассмотрения жалобы УФНС может не удовлетворить ее и оставить без изменений первоначальное решение ИФНС или отменить первоначальное решение частично или полностью.

Кроме того, налоговый орган может полностью отменить первоначальное решение и принять новое.

В течение 3 дней с момента принятия окончательнонго решения по жалобе УФНС должно вручить налогоплательщику или направить ему свое решение.

Налогоплательщик может обжаловать решение ИФНС в арбитражном суде в регионе нахождения инспекции. Сделать это он может в следующих случаях:

  • Жалоба была оставлена без удовлетворения.
  • Решение ИФНС отменено частично.
  • УФНС не приняло решение по жалобе в установленные сроки.

Напомним, обжаловать решение ИФНС в суде можно только в той части, в которой оно обжаловалось в УФНС. В том случае, когда УФНС по итогам рассмотрения жалобы отменила решение ИФНС и приняло другое решение, обжалованию в суде подлежит новое решение.

Обратиться в суд можно не позднее 3 месяцев с момента принятия решения УФНС.

Бухгалтерское агенство «Простые Решения»

Телефон: +7 499 444 62 10

Email: contacts@simple-decision.com

Официальный сайт: https://simple-decision.com

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector