Когда расходы на медосмотр можно учесть для прибыли

Когда расходы на медосмотр можно учесть для прибыли

№ 99-ФЗ, пункта 4 Порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. № 302н. Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

  1. за счет средств организации;
  1. за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

Затраты на обязательные медосмотры, проведенные за счет средств организации, отнесите на расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99).Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками:Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69.)– отражены расходы на содержание медпункта (медикаменты, зарплату медперсонала).

Учет расходов на медосмотры

Это быстро и бесплатно! Категории работников, для которых медосмотры являются обязательными, перечислены также в ст.213, 266 и 328 ТК РФ.

Работники, для которых медосмотры обязательны:

  1. Работающие в водопроводных сооружениях;
  2. Медицинские работники;
  3. Педагогические работники;
  4. Работа которых связана с движением транспорта;
  5. Работающие во вредных условиях труда;
  6. Работающие в пищевой промышленности, общественном питании и торговле;
  7. Работающие в опасные условиях труда;
  8. Несовершеннолетние в возрасте до 18 лет.

Для указанных категорий необходимо в обязательном порядке проходить медосмотры, которые позволяют выявить профзаболевания на ранних стадиях, определить, насколько данный человек соответствует по уровню своего здоровья занимаемой должности.

Медосмотры работников: требования, учет расходов

  • Если работодатель оформил договорные отношения с медицинской организацией, в которую будет направлять работников на осмотры, то вопросов об исчислении НДФЛ и взносов возникнуть не должно.
  • Однако на практике распространена ситуация, когда соискатели по вакансии и сотрудники фирм самостоятельно оплачивают прохождение медосмотра, а работодатель в дальнейшем выплачивает им соответствующую компенсацию.
  • И в данном случае относительно удержания НДФЛ и начисления взносов у контролирующих органов нет единой позиции.
  • 1874 07.

Возмещаем оплату за первичный медосмотр: учет и оформление

  1. 212 и 213 ТК РФ в обязанности работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, входит организация проведения за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров (обследований), а также внеочередных медицинских осмотров (обследований) работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями.
  2. На время прохождения указанных медицинских осмотров (обследований) работодатель обязан сохранить за работником место работы (должности) и средний заработок.
  3. Таким образом, в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, некоторые категории работников допускаются к работе только при условии прохождения медицинских осмотров.

Учитываем расходы на медосмотры

; — поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч.

5 ст. 213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз.

12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ). Как работодателю организовать медосмотр Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров )

Правильный учет расходов на медосмотры

; — поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч. 2 ст. 328 ТК РФ ); — в возрасте до 18 лет ( ч.

5 ст. 213 ТК РФ ). Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз.

12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ). Как работодателю организовать медосмотр Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п.

4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров )

Налоговый учет расходов на медицинское обеспечение сотрудников

  • е.
  • от работоспособности ее коллектива.
  • И, несомненно, медицинское обеспечение сотрудников является одной из задач, которые необходимо решать руководителю организации.

Забота о здоровье сотрудников может носить как обязательный характер (уплата взносов в фонды обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, а также взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, проведение медицинских осмотров, предусмотренных законодательством и т. д.), так и добровольный (заключение договоров на добровольное медицинское страхование, оплата лечения, возмещение расходов на медикаменты и т.

п.). В настоящее время нередко вопросы медицинского обеспечения работника являются обязательной частью «социального пакета».

Источник: http://domprava76.ru/medosmotr-v-buhgalterskom-i-nalogovom-uchete-81741/

Расходы на медосмотр сотрудников бухгалтерский и налоговый учет

Когда расходы на медосмотр можно учесть для прибыли

В соответствии со статьей 213 ТК и частью 2 статьи 46 Федерального закона от 21 ноября 2011 года № 323- ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медосмотры бывают: Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, для налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые компания понесла при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода (а в случаях, предусмотренных в статье 265 НК РФ, – убытки). Стоимость обследований, как правило, зависит от региона и количества установленных для отрасли обследований.

Она варьируется от 2000 до 10 000 рублей на работника.

Перечни вредных или опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых необходимо проводить обязательные предварительные и периодические медобследования, утверждены Приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 года № 302н.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на медосмотр сотрудника, проведенный по инициативе организации

взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Данные суммы не облагаются НДФЛ. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация: В бухучете затраты на проведение медосмотров по инициативе организации включите в состав прочих расходов (п.

Медицинские осмотры

Согласно ст.

213 ТК РФ обязанность по поведению медицинских осмотров, а также их оплате возложена на работодателя. Медосмотры могут быть: ? предварительные, цель которых определение соответствия состояния здоровья предполагаемого работника поручаемой ему работе до заключения с ним трудового договора; Предварительные и периодические медосмотры обязаны проходить: ?

работники, принимаемые на тяжелые работы и на работы с вредными и (или) опасными условиями труда; ?

работники, деятельность которых связана с движением транспорта; ? работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли; ? работники водопроводных сооружений; ?

266 НК РФ). В бухгалтерском учете затраты по прохождению

Отражаем в учете расходы на медосмотр работников

Медосмотры можно разделить на обязательные и необязательные.

Трудовым законодательством установлены следующие классификация обязательных медосмотров и случаи их проведения : — с вредными условиями труда; — для занятия которых есть необходимость в профессиональном отборе; — для занятия которых необходим такой медосмотр в целях предотвращения инфекционных и паразитарных заболеваний — во вредных условиях труда; — входящие в перечень работ определенных профессий; — для которых медосмотр проводится в целях предотвращения инфекционных и паразитарных заболеваний — нанимателя (в случае изменения условий труда работающего); — организации здравоохранения (при вновь возникшем заболевании); Медосмотры работников организуются за счет нанимателя . В бухгалтерском учете расходы на его проведение отражаются на основании акта о выполненных работах (оказанных услугах) .

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Статья: Расходы на медицинский осмотр работников («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2006, N 1) «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2006, N 1 РАСХОДЫ НА МЕДИЦИНСКИЙ ОСМОТР РАБОТНИКОВ В предлагаемой вниманию читателей статье мы расскажем, какими документами нужно руководствоваться при проведении медосмотров работников и как правильно учитывать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Правила проведения медосмотров — предварительными.

  1. В соответствии с названной статьей ТК РФ предварительные и периодические медосмотры обязаны проходить: — работники, принимаемые на тяжелые работы и на работы с вредными и (или)
  2. Какие есть особенности учета этих расходов?

В регулярном осмотре работников медицинскими специалистами заинтересованы все: работодатели, сами работники и лица, с которыми они контактируют в процессе работы. На заметку! Возможно вам также пригодится информация по бухгалтерскому и налоговому учету расходов на рекламу — читать, расходов на спецодежду — читать, на компьютерные программы — скачать, чрезвычайных расходов — читать.

Медосмотр работников отражение в учете

Когда расходы на медосмотр можно учесть для прибыли

Меню

– Новости – Медосмотр работников отражение в учете

Сотрудники, занятые на работах, связанных с движением транспорта, обязаны проходить предварительные медосмотры (ст. 213 и 328 ТК РФ). Затраты на возмещение стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров при трудоустройстве уменьшают налогооблагаемую прибыль. Основание – подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.

При этом сотрудники должны документально подтвердить понесенные ими расходы на медосмотр. Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 21 ноября 2008 г. № 03-03-06/4/84.

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы на содержание медпункта (здравпункта), расположенного на территории организации? Можно, но при одновременном соблюдении двух условий:

  • необходимость наличия медпункта должна быть продиктована требованиями законодательства.

Проводки по расходам: медосмотры

Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ не связывает содержание медпункта на территории организации с наличием в ее деятельности вредных условий, факторов, предполагающих обязательное проведение медосмотров, или с требованием законодательства об оказании первой (доврачебной) помощи.

Медосмотр от военкомата на какой счет списать расходы по бухгалтерскому учету проводка

При расчете единого налога затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите в состав материальных расходов.

В бухгалтерском учете затраты на медосмотр отразите следующими проводками: Дебет 26 (44) Кредит 76 – отражены расходы на проведение обязательного медосмотра Обоснование Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на обязательный медосмотр сотрудника Бухучет Бухучет затрат на проведение медосмотров зависит от того, за счет каких источников они оплачены:

  • за счет средств организации;
  • за счет взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).
Читайте также:  Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам

Затраты на обязательные медосмотры, проведенные за счет средств организации, отнесите на расходы по обычным видам деятельности (п. , ПБУ 10/99).* Если медосмотр проводится в собственном медпункте, расходы спишите проводками: Дебет 26 (44) Кредит 02 (10, 70, 68, 69.) – отражены расходы на содержание медпункта (медикаменты, зарплату медперсонала).

  • Если медосмотр проводится по договору с медучреждением, стоимость оказанных услуг оформите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 76 – отражены расходы на проведение обязательного медосмотра.
  • * Если сотрудник прошел медосмотр за свой счет, а организация возмещает ему расходы, начисление компенсации отразите проводкой: Дебет 26 (44) Кредит 73 – начислена компенсация расходов на прохождение обязательного медосмотра.
  • Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят налог с доходов, расходы, связанные с проведением обязательных медосмотров, не уменьшат (). Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то отражение затрат на проведениемедосмотров при расчете единого налога зависит от того, за счет каких источников они оплачены:
  • за счет средств организации;
  • (если такая возможность предусмотрена правилами расходования страховых взносов, утвержденными Минздравсоцразвития России на текущий год).

При расчете единого налога затраты на проведение обязательных медосмотров за счет средств организации включите в состав материальных расходов (, ст. 346.16, НК РФ). Аналогичные выводы следуют из .*

Готовые проводки для учета расходов на медосмотры в 2019 году

Налоги и взносы. Плату за обязательные медосмотры не облагайте НДФЛ и взносами, в том числе на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК, подп.

А вот НДФЛ при возмещении расходов не удерживайте, но только когда тратите средства из чистой прибыли (п.

Источник: http://ukpravoedelo.ru/medosmotr-ot-voenkomata-na-kakoj-schet-spisat-rashody-po-buhgalterskomu-uchetu-provodka-74558/

Только расходы на обязательные медосмотры можно учитывать при налогообложении прибыли

Когда расходы на медосмотр можно учесть для прибыли

Минфин России разъяснил особенности учета затрат, связанных с прохождением медосмотров работниками (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 ноября 2019 г. № 03-03-14/91021).

В соответствии с нормами трудового законодательства возмещение работодателем своим сотрудникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей относится к компенсационным выплатам (ст. 164 Трудового кодекса).А такие компенсационные затраты организация может учесть при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст.

264 Налогового кодекса). К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных российским законодательством (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).

А значит для целей налога на прибыль можно учесть такие расходы, связанные с прохождение мед осмотра, как, например, расходы самой организации на проведение предварительных и периодических медосмотров работников, затраты на возмещение работникам организации стоимости оплаченных ими за свой счет медосмотров и затраты на предварительный медосмотр лиц, которые по результатам осмотра или по иным основаниям не были приняты на работу (письмо Минфина России от 6 октября 2009 г. № 03-03-06/1/648).

При этом Минфин России обращает внимание, что учесть для целей налогообложения прибыли можно только расходы на те медосмотры, прохождение работниками которых, согласно российскому законодательству, является обязательным. Также не стоит забывать и о других условиях, выполнение которых необходимо для учета расходов – документальное подтверждение и экономическую обоснованность (ст. 252 НК РФ).

Также министерство напоминает, что прохождение обязательного предварительного медосмотра работника при устройстве его на работу, должно осуществляться по направлению работодателя и только за счет его средств (ст. 213 ТК РФ). Иной порядок прохождения такого медосмотра является нарушением норм трудового законодательства (см. также письмо Минфина России от 24 января 2019 г. № 03-15-06/3786).

Кто и как должен оплачивать медосмотр при приеме на работу — СНТА

Когда расходы на медосмотр можно учесть для прибыли

Работодатели очень часто отправляют вновь принятых работников на медосмотры. Работники проходят их сначала за свой счет. Работник не смог оплатить его и подал в суд на работодателя.

Публикация актуальна для слушателей курсов повышения квалификации по направлениям:

Работодатель требует пройти медосмотр за свой счет

Практика, когда работодатели просто отправляют вновь принятых работников на предварительные медосмотры за свой счёт, очень распространена в России. Работник идёт проходить медосмотр и оплачивает его сначала из своего кармана. Потом работодатель возмещает ему затраты.

Тоже самое произошло в случае с гражданином Л. Но в связи с тяжёлым материальным положением работник не смог оплатить медосмотр. Поэтому гражданин Л.

обратился в суд с требованием, признать незаконным бездействие работодателя, выразившееся в необеспечении прохождения истцом обязательного предварительного медицинского осмотра при поступлении на работу уборщиком территории с вредными и опасными факторами. Также работник потребовал взыскать с ответчика компенсацию морального вреда 1 млн. рублей.

Районный суд Екатеринбурга частично удовлетворил исковые требования, обязав работодателя оплатить медосмотр работнику в течение 5 дней после вступления в силу судебного решения, а также возместить моральный вред в размере 1 тысяча рублей.

Закон не устанавливает форму оплаты предварительных медосмотров?

Работодатель не согласился с решением районного суда и подал апелляционную жалобу. В жалобе работодатель указал, что факта нарушения прав нет, так как закон не устанавливает форму и порядок оплаты предварительных медосмотров.

Суд апелляционной инстанции отметил, что изначально у работодателя не было возражений об обязанности по организации предварительных и периодических медосмотров. Такое возражение появилось только в апелляционной жалобе.

Но такой довод не согласуется с поведением работодателя, так как работодатель выдал направления на прохождение медосмотра. Соответственно, факт выдачи направления (согласно Приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.

2011 N 302н) указывает на обязанность работодателя по организации медосмотра.

На обязанность работодателя организовывать медицинские осмотры указывают 212 и 213 статья Трудового кодекса РФ.

Медосмотры должен оплачивать работодатель

Согласно положениям 212 статьи ТК РФ работодатель организовывает проведение за счет собственных средств:

  • обязательные предварительные (при поступлении на работу),
  • периодические (в течение трудовой деятельности) медицинские осмотры,
  • а также другие обязательные медицинские осмотры,
  • обязательные психиатрические освидетельствования работников,
  • внеочередные медицинские осмотры,
  • обязательные психиатрические освидетельствования работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований.

Доводы работодателя о том, что оплата предварительного медицинского осмотра должна производится в форме компенсации расходов истца по проведению медицинского осмотра обоснованно отклонены судом первой инстанции, поскольку положениями трудового законодательства предварительный медицинский осмотр осуществляется за счет работодателя, а не за счет средств работника с последующей компенсации ему понесённых затрат.

Скачать Апелляционное определение СК по гражданским делам Свердловского областного суда от 27 июля 2018 г. по  делу  №  33-12610/2018

Письмо Минфина о недопустимости оплаты медосмотров в порядке компенсации

Минфин опубликовал Письмо от 8 февраля 2018 г. N 03-15-06/7527, где разъяснил, что при приёме на работу работодатели не должны отправлять работников на медосмотры с последующей компенсацией расходов. Возмещение расходов на медосмотры, которые понесли работники, нарушают не только права трудящихся, но и другие нормы.

Доходы физлиц в качестве оплаты медосмотров освобождается от налогообложения

Минфин указывает, что те работодатели, которые оплачивают расходы на прохождение медосмотров в форме компенсаций (последующее возмещение), нарушают положения Налогового кодекса РФ. Так согласно пункту 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ доходы физических лиц не облагаются налогом, если работодатель оплатил медицинские услуги:

  • в форме безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам,
  • а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям)
  • или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках

  • Выплата на медосмотры не облагаются страховыми взносами
  • Подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса содержит исчерпывающий перечень законодательно установленных компенсационных выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами.
  • Если организация возмещает своим работникам суммы расходов по оплате медицинских осмотров, то эти расходы должны облагаться страховыми взносами, так как они не являются компенсационными выплатами, предусмотренными Трудовым кодексом.
  • Скачать Письмо Минфина «О проведении медосмотров при приеме на работу»
  • А вот если работодатель оплачивает расходы на проведение медицинских осмотров работников в соответствии с положениями статьи 213 Трудового кодекса, то эти затраты являются производственными расходами организации, необходимыми для осуществления ее деятельности, и поэтому не являются объектом обложения страховыми взносами.
  • Вывод Минфина очевиден: выгоднее и для работодателя, и для работника, если работодатель оплачивает медосмотры не в порядке компенсации или возмещения затрат.
  • Не нашли нужную информацию? Задайте вопрос менеджеру

Оплата медосмотра работников работодателем

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Вы можете получить бесплатную консультацию юриста:

  1. Задайте вопрос через через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию: Вся РФ — 8(800)707-64-25

Минфин России, отвечая на вопрос об обложении НДФЛ и взносами доходов работников организации пищевой промышленности в виде сумм оплаты прохождения ими обязательных медосмотров, высказал позицию о неправомерности такой распространенной среди работодателей практики, при которой работники проходят указанные осмотры за свой счет, а затем получают от работодателя компенсацию соответствующих расходов (письмо Минфина России от 8 февраля 2018 г. № 03-15-06/7527).

Читайте также:  Сдавать ли СЗВ-ТД на руководителя — единственного учредителя

Вправе ли работодатель требовать прохождения предварительного медицинского осмотра от лиц, для которых такой осмотр не является обязательным? Ответ – в материале «Предварительный медицинский осмотр» в «Энциклопедии решений. Трудовые отношения, кадры» интернет-версии системы ГАРАНТ.

Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Как указали в ведомстве, предусмотренные ст. 213 Трудового кодекса медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя, оплата предварительных медицинских осмотров работников за счет собственных средств работников с последующим возмещением таких расходов работодателем законодательством не предусмотрена.

Отметим, что ТК РФ все же не конкретизирует, каким именно образом работодатель должен оплатить работникам прохождение медицинских осмотров. В то же время по смыслу п. 23, 25, 26, 42, 44 Порядка их проведения, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г.

№ 302н, очевидно, что для целей проведения медосмотров работников предполагается непосредственное взаимодействие между работодателем и медицинской организацией.

Фактически, исполнение содержащихся в данных нормах требований без установления договорных отношений между указанными сторонами невозможно.

Таким образом, работодатель, направляющий своих работников на медосмотр, обязан оплачивать соответствующие услуги медицинской организации самостоятельно в рамках договора с ней.

Ситуация, при которой договор с медицинской организацией на проведение обязательных медицинских осмотров работодатель не заключает, а лишь компенсирует расходы работников, которые самостоятельно производят оплату медицинских услуг в рамках проведения медосмотров, может расцениваться как нарушающая требования законодательства об охране труда, и работодатель может быть привлечен к административной ответственности (например, постановление Октябрьского районного суда г. Самары Самарской области от 13 мая 2015 г.№ 12-232/2015).

Тем не менее, если медицинский осмотр все же был пройден соискателем за свой счет, он вправе требовать от работодателя возмещения понесенных расходов (определение Смоленского областного суда от 22 ноября 2011 г. № 33-3776, определение Мурманского областного суда от 5 июня 2013 г. № 33-1940-2013).

Прошел медосмотр. Предоставил на работу заключение, договор на оказание услуг, чек на оплату и авансовый отчет. Бухгалтерия требует предоставить лицензию медучереждения (предоставил в электронном виде), отказываются платить, так как не предоставил лицензию на бумаге.

Правомерно ли это?

Ольга Лебедева
Консультаций: 49

В соответствии со ст. 212 Трудового кодекса РФ обязанность по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя.

Работодатель, в частности, обязан в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, других обязательных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников, внеочередных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований.

Положениями ст. 213 ТК РФ предусмотрены категории работников, которые в обязательном порядке проходят предварительные и периодические медицинские осмотры, к числу которых относятся работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. При этом медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя.

Работодатели обязаны обеспечивать условия для прохождения работниками медицинских осмотров и диспансеризации, а также беспрепятственно отпускать работников для их прохождения (ч. 5 ст. 24 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации»).

Правильный учет расходов на медосмотры

13.04.2012журнал «Главбух»

  • Обязанность работодателя организовывать за свой счет проведение обязательных предварительных медицинских осмотров некоторых категорий работников предусмотрена частью 2 статьи 212 Трудового кодекса.
  • Для каких работников медосмотр обязателен
  • Категории работников, для которых медицинские осмотры являются обязательной процедурой, перечислены в статьях 213 , 266 и 328 Трудового кодекса. Это работники:

— занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда ( ч. 1 ст. 213 ТК РФ ). Перечни вредных и опасных производственных факторов и работ, при которых проводятся обязательные медосмотры, приведены в приложениях № 1 и 2 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н (далее — приказ № 302 );

— в пищевой промышленности, общественном питании и торговле, на водопроводных сооружениях, в лечебно-профилактических и детских учреждениях ( ч. 2 ст. 213 ТК РФ );

— поступающие на работу, непосредственно связанную с движением транспортных средств ( ч. 2 ст. 328 ТК РФ );

— в возрасте до 18 лет ( ч. 1 ст. 266 ТК РФ ).

Какие бывают медосмотры Медицинские осмотры делятся на предварительные (до поступления на работу) и периодические, проводимые регулярно с целью контроля здоровья сотрудников, выполняющих определенные виды работ.

Для работников, осуществляющих деятельность, связанную с источниками повышенной опасности, обязательным является психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет ( ч. 5 ст. 213 ТК РФ ).

Сотрудник, не прошедший обязательный медосмотр, к работе не допускается ( абз. 12 ч. 2 ст. 212 ТК РФ ).

Как работодателю организовать медосмотр

Медицинские осмотры проводятся медицинскими организациями, имеющими право на проведение предварительных и периодических осмотров, а также на экспертизу профессиональной пригодности ( п. 4 Порядка проведения медосмотров , утвержденного приказом № 302н , далее — Порядок проведения медосмотров ).

  1. Работодатель, у которого в штате есть работники, подлежащие предварительному или периодическим медосмотрам, должен заключить договор с такой медицинской организацией.
  2. По согласованию с медицинским учреждением определяется график проведения осмотров.
  3. За счет каких средств можно оплачивать медосмотры
  4. Работодатель вправе оплатить медосмотры:
  5. —  из собственных средств организации;
  6. — за счет взносов на случай травматизма.

Правила финансового обеспечения таких мероприятий утверждаются ежегодно. На 2012 год Правила утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 10.02.2012 № 113н  (далее — Правила ).

В 2012 году за счет сумм страховых взносов на случай травматизма разрешается профинансировать только проведение обязательных периодических медицинских осмотров работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами ( подп. «е» п. 3 Правил ). Другие виды обязательных медицинских осмотров проводятся исключительно за счет работодателя.

  • Порядок учета расходов на обязательный медосмотр будет зависеть от того, из каких средств он был оплачен.
  • Медосмотр за счет собственных средств работодателя
  • Рассмотрим, как работодателю отразить собственные траты на проведение обязательных медицинских осмотров.
  • Бухгалтерский учет расходов работодателя на медосмотр

Если работодатель самостоятельно финансирует проведение обязательного медосмотра сотрудников, его затраты являются расходами по обычным видам деятельности ( п. 5 и 7 ПБУ 10/99).

Они признаются на дату начисления — в месяце представления медицинской организацией заключительного акта по итогам проведения медосмотра ( п. 16 ПБУ 10/99 ).

Согласно пункту 42 Порядка проведения медосмотров, акт по итогам осмотра составляется не позднее чем через 30 дней после его завершения.

В момент оплаты услуг медицинской организации в учете делается запись: ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51. Признанные расходы на медосмотры отражаются проводкой: ДЕБЕТ 20 (26) КРЕДИТ 76.

Расходы по обычным видам деятельности формируют себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) в месяце реализации этой продукции (работ, услуг) ( п. 9 и 19 ПБУ 10/99). Поэтому впоследствии организация производит запись: ДЕБЕТ 90 субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 (26).

Налог на прибыль

Проводки по расходам: медосмотры

ТК РФ гласит, что определенные категории работников должны проходить в обязательном порядке медосмотры, причем оплачивать эти расходы должен работодатель. (ст.213 ТК РФ).

Медосмотры бывают предварительными, которые работник проходят на стадии трудоустройства, и периодические, которые проводятся в процессе трудовой деятельности работника с целью выявления возможных профессиональных заболеваний.

Медосмотры позволяют определить, насколько работник способен трудиться на занимаемой должности, насколько он по состоянию здоровья способен исполнять свои трудовые обязанности.

Категории работников, для которых медосмотры являются обязательными, определены в 213 ст. ТК РФ.

Медицинские осмотры обязаны проходить

  • Сотрудники на работах с вредными и опасными условиями труда;
  • Сотрудники на работах, связанных с движением транспорта;
  • Сотрудники пищевой промышленности, общественного питания и торговли;
  • Сотрудники водопроводных сооружений;
  • Медработники;
  • Работники детских учреждений;
  • Несовершеннолетние работники (до 18 лет).

Существует Приказ Министерства здравоохранения и социального развития №302н от 12.04.2011, который утверждает перечень вредных и опасных факторов и работ, при наличии которых проводятся обязательные медосмотры.

Скачать приказ и ознакомиться с утвержденным перечнем можно по ссылке.

Время нахождения работника на медицинских осмотрах оплачивается ему в соответствии с системой оплаты труда, применяемой к его должности.

Проводки по расходам на медосмотры

Как утверждает 213 ст. Трудового кодекса РФ затраты на прохождение работниками медицинских осмотром несет работодатель.

Расходы на медосмотры в бухгалтерском учете относятся к расходам по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 44 с помощью проводки Д44 К60 для торговых организаций, Д20 (23, 25, 26) К60 — для производственных.

В налоговом учете расходы на обязательные медицинские осмотры относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Это относится именно к расходам на медосмотры, проведенных в отношении тех категорий работников, перечень которых утвержден в ТК РФ и приказе Минздравсоцразвития, указанного выше.

Если же медосмотры проходились сотрудниками, не входящими в перечень работников, для которых подобные осмотры являются обязательными, то расходы на них не могут учитываться при исчислении налогооблагаемой прибыли, так как не являются экономически обоснованными.

То есть учесть расходы можно только в отношении тех категорий работников, для которых обязанность прохождения медосмотров законодательно утверждена.

Учет расходов на медосмотры в 2022 году — Права пенсионеров и инвалидов

213 статья ТК РФ устанавливает необходимость проходить обязательные медосмотры определенным категориям работников. Расходы на медосмотры ложатся на плечи организации работодателя. Можно ли учитывать эти расходы при налогообложении, в чем особенности бухгалтерского и налогового учета расходов на медицинские осмотры персонала?

Читайте также:  Отражаем в СЗВ-СТАЖ уволенных за прогулы

Категории работников, для которых медосмотры являются обязательными, перечислены также в ст.213, 266 и 328 ТК РФ.

Отправлять сотрудника проходить осмотр у врача нужно на основании типовой формы направления из приказа 302н от 12.04.2011 — скачать образец направления на медосмотр.

Работники, для которых медосмотры обязательны:

  • Работающие во вредных условиях труда;
  • Работающие в опасные условиях труда;
  • Работающие в пищевой промышленности, общественном питании и торговле;
  • Медицинские работники;
  • Работающие в водопроводных сооружениях;
  • Педагогические работники;
  • Работа которых связана с движением транспорта;
  • Несовершеннолетние в возрасте до 18 лет.

Для указанных категорий необходимо в обязательном порядке проходить медосмотры, которые позволяют выявить профзаболевания на ранних стадиях, определить, насколько данный человек соответствует по уровню своего здоровья занимаемой должности.

Вредные, опасные условия труда, при которых обязательно прохождение осмотров устанавливаются  Приказом Министерства здравоохранения и социального развития №302н от 12.04.2011.

Медосмотры бывают:

  • Предварительные;
  • Периодические.
  • Предварительные медосмотры проходят на стадии трудоустройства для подтверждения соответствия здоровья человека на должность.
  • Периодические медосмотры проводятся в процессе трудовой деятельности работника для выявления зарождающихся профессиональных заболеваний.
  • То время, в течение которого работник проходит медицинских специалистов, оплачивается ему в соответствии с его системой оплаты труда так же, как и обычный трудовой день.

На заметку!

статьи по учету расходов на спецодежду — ссылка, на рекламу — ссылка, на командировку — ссылка. Учет представительских расходов.

Бухгалтерский учет

Все расходы на прохождение медицинских осмотров оплачивает работодатель из своих средств, об этом гласит ст.213 ТК РФ.

Списываются эти расходы в дебет счетов учета затрат по обычным видам деятельности на основании документа, предоставленного медицинским учреждением о стоимости оказанных услуг (акт об оказании услуг), проводка по учета расходов на медосмотры имеет вид Д20, 26 (44) К60.

Налоговый учет

Согласно НК РФ, данный вид расходов относится к прочим, связанным с производством и реализацией.

Причем учесть при исчислении базы по налогу на прибыль расходы на медицинские осмотры можно лишь в том случае, если эти медосмотры являются обязательными, согласно законодательным документам.

То есть если работника можно отнести к категориям, закрепленным в перечне ст.213 ТК РФ и в приказе Минздравсоцразвития и для него прохождение медосмотра является обязательным, то расходы можно учесть при налогообложении.

Если же прохождение медосмотров – это личная инициатива работодателя, то учесть эти расходов в налоговой базе по налогу на прибыль нельзя, так как не выполняется одно из условий, прописанных в налоговом кодексе – экономическая обоснованность произведенных расходов.

Расходы на прохождение медосмотров признаются таковыми в том отчетном периоде, в котором получен заключительный акт из медицинского учреждения.

Учет расходов на медицинский осмотр работников | GSL

Как следует учитывать стоимость медицинского осмотра работников?

Работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, должны проходить обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года — ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения их пригодности для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний в силу ст. 213 Трудового кодекса РФ.

Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений, а также некоторых других проходят указанные медицинские осмотры (обследования) в целях охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.

Из этого следует, что работодатель должен исполнить свою обязанность по организации проведения предварительного медосмотра либо до, либо после заключения трудового договора с работником.

В случае если медосмотр будет проведен после заключения трудового договора, а работник окажется непригоден для выполнения своих трудовых функций, то работодателю придется расторгнуть договор или перевести работника на работу, не требующую соблюдения ст. 213 ТК РФ.

В первом случае работнику придется выплатить средний заработок за время прохождения медосмотра и выходное пособие.  

Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, гражданскую оборону, лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, а также расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации, относятся к прочим, связанным с производством и реализацией. Датой признания таких расходов является дата составления акта об оказании медицинских услуг (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Стоимость медицинского осмотра работников, обязанность по проведению которого возложена законодательством на работодателя, не включается в налоговую базу по НДФЛ, и не подлежат обложению страховыми взносами.

Медицинские услуги, которые оказываются медицинскими организациями и (или) учреждениями населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ, также не подлежат обложению НДС. При этом указанная льгота применяется, если у медицинской организации имеется лицензия на осуществление конкретного вида деятельности.

В учете при отражении операций по обязательным медицинским осмотрам производятся  следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 20 “Основное производство”, 44 “Расходы на продажу”, К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

отражаются затраты по прохождению работниками предприятия медицинских осмотров в медицинской организации;

Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, К-т сч. 51 “Расчетные счета”

оплачены услуги медицинской организации;

Д-т сч. 20 “Основное производство”, 44 “Расходы на продажу”, К-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

отражаются затраты по прохождению медосмотра работниками самостоятельно;

Д-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, К-т сч. 50 “Касса”

компенсируются затраты работникам;

Д-т сч. 20 “Основное производство”, 44 “Расходы на продажу”, К-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

отражаются затраты на медосмотр лица, которое не было принято на работу;

Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, К-т сч. 51 “Расчетные счета”

оплата услуг медицинской организации;

Д-т сч. 20 “Основное производство”, 44 “Расходы на продажу”, К-т сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

начисляется средний заработок работникам за время прохождения медосмотра;          

Д-т сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, К-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”

удерживается сумма НДФЛ с размера среднего заработка, выплаченного работникам за время прохождения медосмотра;          

Д-т сч. 20 “Основное производство”, 44 “Расходы на продажу”, К-т сч. 69 “Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению”

начисляется сумма страховых взносов с размера среднего заработка, начисленного работникам за время прохождения медосмотра;          

Д-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”,  69 “Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению”, К-т сч. 51 “Расчетные счета”

перечисляются в соответствующие фонды суммы НДФЛ и страховых взносов;

Д-т сч. 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”, К-т сч. 50 “Касса”

выплачивается средний заработок работникам за время прохождения медосмотра;

Д-т сч.   90-2 “Себестоимость продаж”, К-т сч. 20  “Основное производство”, 44 “Расходы на продажу”,

все затраты включаются в расходы.                  

Затраты на медосмотры, которые для работников не являются обязательными, не признаются обоснованными и соответственно не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Списание таких затрат можно произвести на счет 91-2 «Прочие расходы, не учитываемые в целях налогообложения». В этом случае суммы компенсации по затратам работников будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

На  сумму необоснованных затрат возникает постоянная разница, приводящая к отражению постоянного налогового обязательства (ПНО).

В бухгалтерском учете при отражении операций по не обязательным медицинским осмотрам до уплаты налога на прибыль производятся бухгалтерские записи:

Д-т сч. 91-2 “Прочие расходы”, К-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

отражаются затраты по прохождению не обязательного медосмотра работниками самостоятельно;

Д-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, К-т сч. 68   “Расчеты по налогам и сборам”

начислена сумма НДФЛ с компенсации затрат работников;          

Д-т сч. 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, К-т сч. 50  “Касса”

компенсированы затраты работниками;

Д-т сч. 91-2 “Прочие расходы”, К-т сч. 69 “Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению”

начислена сумма страховых взносов с компенсации затрат работникам;

Д-т сч. 68 “Расчеты по налогам и сборам”, 69 “Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению”, К-т сч. 51 “Расчетные счета”

перечислены в  соответствующие фонды суммы НДФЛ и страховых взносов;

Д-т сч. 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”, К-т сч. 51 “Расчетные счета”

оплачены услуги медицинской организации;

Д-т сч. 91-2  “Прочие расходы”, К-т сч. 60  “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”

отражены прочие расходы, не учитываемые в целях налогообложения;

Д-т сч. 99 “Прибыли и убытки”, К-т сч. 68  “Расчеты по налогам и сборам” отражено ПНО.               

При определении обязательности прохождения медосмотра сотрудниками организации могут возникнуть вопросы, например, относительно медицинского осмотра работников, профессионально связанных с эксплуатацией персональных электронно-вычислительных машин.

Вредными факторами являются: физические факторы, в том числе излучения, зрительно напряженные работы: с оптическими приборами и наблюдение за экраном.

  Лица, работающие с ПЭВМ более 50 % рабочего времени (профессионально связанные с эксплуатацией ПЭВМ), должны проходить обязательные предварительные при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры в установленном порядке в соответствии с п. 13.1 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector