Налог на имущество за 1 квартал 2022 года — заполняем декларацию

Федеральная налоговая служба скорректировала действующее законодательство и внесла такие изменения:

  1. Расчет по налогу на имущество отменен. Больше нет необходимости отправлять ежеквартальную авансовую отчетность в ФНС.
  2. Налогоплательщики подают только годовой отчет — итоговую декларацию по налогу на имущество. Форма сдается ежегодно, не позднее 30 марта следующего отчетного периода — года (п. 3 ст. 386 НК РФ).
  3. Обязанность уплаты ежеквартального аванса по налогу на имущество сохраняется. Но только для тех налогоплательщиков, которым необходимо перечислять авансирование по постановлению региональных властей. А вот правила расчета аванса изменились. С 2020 взнос в бюджет исчисляется по измененной кадастровой стоимости недвижимого имущества. Напомним, что до 01.01.2020 действовало иное правило — расчет велся по кадастровой стоимости, определенной на 1 января отчетного года.

Кто сдает в 2019 году

Расчет по имущественному налогу относится к обязательным периодическим отчетам. Его сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы на имущество.

Обязанность предоставлять налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 1152028 возникает для всех организаций-плательщиков без исключения. Подают регистр предприятия и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Но есть нюанс.

Налог на имущество — это налог региональной юрисдикции. И только местные законодатели решают, какова периодичность отчетности и уплаты взносов.

Если в каком-либо субъекте РФ не определена обязанность по предоставлению расчетов и авансов по налогу на имущество, то и подавать их в контролирующие инстанции нет необходимости.

Сроки сдачи

С 2020 года отчет отменили! Заполнять и сдавать форму 1152028 за 1 квартал 2020 года не нужно!

Расчет платежей по имущественным взносам — это периодический отчет. Направляют его раз в квартал по схеме «в текущем квартале отчитываемся за предыдущий». Смотрите основные сроки сдачи в таблице.

Расчетный период Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал До 30 апреля 21
2 квартал — полугодие До 30 июля 17
3 квартал — девять месяцев До 30 октября 18

Отдельно представим даты для реорганизованных предприятий:

Расчетный период Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал До 30 апреля 51
2 квартал — полугодие До 30 июля 47
3 квартал — девять месяцев До 30 октября 48

Как разделить имущество для расчета

В 2019 году существенно изменился порядок расчетов по имущественному налогу. Теперь в расчетную (облагаемую налогом) базу не включается движимое имущество. В расчете отражаются сведения только по недвижимым основным средствам.

В новых отчетах делить основные фонды на движимое и недвижимое имущество нет необходимости. Но разделять имущественные активы все же придется, и вот по какому принципу:

  1. По видам расчета. Аванс рассчитывают по среднегодовой и кадастровой стоимости объекта. Для этого в отчете предусмотрены различные разделы.
  2. По месту нахождения недвижимого имущества. Если активы предприятия находятся на территории различных муниципальных образований. Их придется делить по коду ОКТМО, а отчеты и налоги отправлять в различные территориальные налоговые ведомства.
  3. По ставкам налогообложения. Расчет надлежит вести по всем видам ставок, применяемых к налоговым объектам плательщика.
  4. По видам и размерам применяемых льгот. Некоторые имущественные ценности облагаются по льготным ставкам или полностью не облагаются налогом. Объемы льготирования устанавливают местные законодатели. Все виды льготного имущества надлежит отражать в отдельных графах расчета.

Перед сдачей отчетности ответственный исполнитель изучает региональные нормативы, и только после этого ведет расчет стоимости имущества.

Как считать налоговую базу по среднегодовой стоимости

Средняя стоимость — это отношение суммарного значения по искомой позиции за установленное количество времени и аналогичного временного промежутка. Средняя стоимость является среднегодовой в силу того, что отчетный период по налогу на имущество — это год.

Расчет среднегодовой стоимости ведется так:

  1. Определяется периодичность. Отчет по имущественному авансу подается раз в квартал. Для первого квартала искомый промежуток — 4 месяца, для второго — 7 месяцев, для третьего — 10 месяцев.
  2. Выявляется остаточная цена имущества на первое число каждого последующего месяца.
  3. Вычитается стоимость льготных или необлагаемых основных активов. Для расчета нужна цена только недвижимых основных средств, облагаемых по конкретной ставке.

Расчет за первый квартал определяется так: суммарное значение среднегодовой стоимости имущества (ССи) по состоянию на 1-ое число каждого последующего месяца делится на 4. ССи считается с 1 января по 1 апреля. 4 — это четырехмесячный период с января по апрель.

Как считать базу по кадастровой оценке

Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).

Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года.

Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы.

Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество

Расчет любого налога ведется по единой схеме — база умножается на действующую ставку. Имущественные взносы — не исключение. Для авансовых платежей полученную сумму надлежит проиндексировать на ¼ — количество месяцев в расчетном периоде.

Аванс по налогу на имущество вычисляют двумя способами.

Метод Описание Формула
По среднегодовой стоимости Совокупное значение средней цены за выбранный период умножается на ставку налога и на ¼ (или просто делится на 4) А = (ССи × СН) / 4
По кадастровой стоимости Стоимость по кадастру умножается на ставку налога, а полученное значение — на ¼ А = (Ск × СН) / 4

Для расчета по кадастровой стоимости действует ряд правил. Если законодатели не провели кадастровую оценку и не определили цену на текущий период, то расчет аванса по налогу на имущество ведется по среднегодовой стоимости.

Второй момент — для организаций, которые в отчетном периоде приобрели или реализовали недвижимое имущество, оцениваемое по кадастру, при составлении расчета применяется специальный коэффициент Ки. Это индекс, определяющий число полных месяцев владения имуществом.

Если сделка с недвижимостью прошла в начале месяца (до 15 числа), то этот период учитывается полностью. Если права собственности переоформлены после 15 числа, этот период исключается из расчета.

Какой бланк использовать для отчета

Обновление правил расчета налога на имущество привело к изменению самого регистра. Новая форма отчета подается, начиная с 1 квартала 2019 года. Номер регламентирующего документа не поменялся — приказ № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017, утверждающий и бланк, и порядок его заполнения, остается в силе.

Как и куда сдавать

Расчет сдается в территориальное отделение Федеральной налоговой инспекции. Налогоплательщики предоставляют отчетные данные в ИФНС по месту регистрации.

Отдельные подразделения направляют бланк в инспекцию по адресу учета структуры.

Если объект находится в нескольких регионах (зарегистрирован в различных муниципальных образованиях), то отчитываются в ИФНС по каждой территории регистрации имущественных активов.

Формат сдачи определяется численностью сотрудников налогоплательщика. Если численность персонала превышает 100 человек, то расчет по налогу на имущество направляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если предприятие малочисленное, то отчетность подают на бумажном носителе.

Читайте также:  Какой программой проверить расчет по страховым взносам

Как правильно заполнить

Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:

  1. Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
  2. Нумерация страниц сквозная.
  3. Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
  4. Исправления при помощи корректора не допускаются.
  5. Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
  6. Двухсторонняя печать не применяется.
  7. Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.

Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.

Номер раздела Название раздела Порядок заполнения
Титульный лист Вносятся все регистрационные данные налогоплательщика. ИНН и КПП (они будут дублироваться на каждой странице отчета), полное или краткое наименование (как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП), телефон для связи, ответственное лицо. На титульной странице приводятся и реквизиты самого отчета — период и год сдачи, номер корректировки, код ИФНС и кодировка места учета. Здесь же отображается информация о реорганизации налогоплательщика.
1 Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет В этом разделе плательщик налога на имущество аккумулирует все отчетные данные. Указывается ОКТМО и КБК, по которым и определяется направление движения взноса, и суммарное значение самой авансовой выплаты за период. Если налогоплательщик ведет взаиморасчет с различными региональными бюджетами, то группа ОКТМО – КБК – сумма аванса заполняется для каждого субъектного платежа.
2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества В этом разделе приводятся сведения для расчета аванса (среднегодовая стоимость по состоянию на 1 число каждого последующего месяца), суммируется средняя стоимость имущества за период, указывается налоговая ставка и рассчитывается аванс за отчетный квартал. В этом разделе приводятся кодировка, величина и стоимость льготы.
2.1 Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости В этом блоке подробно описывается информация об облагаемом налогом имуществе. Здесь же указывается код ОКОФ и остаточная стоимость имущественных активов на конец квартала.
3 Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость В третьем разделе ведется расчет аванса по кадастровой стоимости. Определяется код вида имущества и сведений, ОКТМО, кадастровые реквизиты. Затем идет прямой расчет аванса по оценочной стоимости (величина оценки умножается на ставку налога). В результате рассчитанный аванс по кадастровой (стр. 090 раздела 3) и среднегодовой стоимости (стр. 180 раздела 2) суммируется и вносится в строку 030 первого раздела.

Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию

Налог на имущество в 2022 году: объект налогообложения, расчет | Пример расчета налога на имущество в 2022 году — Контур.Бухгалтерия

За последние годы правилах уплаты налога на имущество появились некоторые новшества. Изменилась форма декларации, скорректирован порядок расчета налога по кадастровой стоимости и появились новые основания, по которым её можно изменить. Мы расскажем о ставках налога, льготах, отчетности и штрафах по налогу на имущество в 2022 году.

Как изменится налог на имущество в 2022 году

В 2021 году приняли несколько законов, которые повлияли на порядок налогообложения имущественным налогом. Среди изменений можно выделить следующие:

  • Обновили форму декларации по налогу на имущество — новый бланк нужно использовать уже для отчетности за 2021 год (Приказ ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@). Большинство компаний изменений не заметят, так как они связаны с добавлением в декларацию строк для федеральной территории «Сирус».
  • Введены единые сроки уплаты налога: за 2021 год — не позднее 1 марта 2022 года; авансовые платежи в 2022 году — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным.
  • Разрешили не платить налог с первого дня месяца, в котором недвижимое имущество было утрачено, если уведомить об этом налоговую.
  • С 1 января 2021 года в декларацию добавли раздел 4, где отражают сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества.
  • Больше неважно, учтена ли недвижимость как основное средство, налог платить все равно придется, если регион не решит иначе.
  • Бухгалтерам не нужно сдавать авансовые расчеты по налогу, их отменили с 1 января 2020 года.
  • Декларацию по налогу можно сдавать централизованно. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору.

С каких объектов платят налог на имущество в 2022 году

Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию

С какого имущества организации платят налог? Главный признак такого имущества — оно относится к недвижимости. В перечень недвижимого имущества попадают:

  • здания, строения, сооружения, садовые дома, хозяйственные сооружения;
  • объекты незавершенного строительства;
  • гаражи, машино-места;
  • жилые и нежилые помещения с неотделимыми улучшениями;
  • предприятие, единый недвижимый комплекс;
  • воздушные суда, морские суда и суда внутреннего плавания, зарегистрированные в установленном порядке.

Еще с 2019 года чиновники отменили налогообложение движимого имущества. Чтобы разобраться, какое имущество относится к движимому, а какое нет, ознакомьтесь со статьей 130 ГК РФ. Все объекты, которые не отнесены к недвижимости, признаются движимым имуществом, включая деньги и ценные бумаги.

Кроме того, Минфин обращает внимание на то, что об объекте имущества должна быть запись в ЕГРН или наличие оснований, подтверждающих невозможность перемещения объекта без значительного ущерба. При этом записи в ЕГРН может и не быть, суды признают недвижимостью даже незарегистрированные объекты.

Еще один признак — учет на балансе в качестве основных средств. Это касается объектов недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости, и прописано в п. 1 ст. 374 НК РФ. Основное средство должно отвечать ряду условий:

  • его планируют использовать в производстве, сдавать в аренду или применять для управленческих целей;
  • его планируют использовать более года;
  • его не планируют перепродавать с целью извлечения прибыли;
  • объект может приносить экономический доход.

Такое имущество переводится на бухгалтерский счет 01 «Основные средства» и подлежит налогообложению, даже если объект находится во временном или совместном пользовании.

Также компании платят налог по кадастровой стоимости с жилых помещений и домов, которые не отражены в составе основных средств (для этого должны быть выполнены дополнительные условия, о которых мы расскажем ниже).

Недвижимость, учтенная на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», тоже облагается налогом.

В правилах уплаты налога на имущество есть свои тонкости: если основное средство используется, его стоимость включают в налоговую базу.

Это делается, даже если средство еще не введено в эксплуатацию, не переведено на счет 01 и на объект не зарегистрированы права. Важно, чтобы при этом налоговая база определялась как кадстровая стоимость.

Оборудование к установке, отраженное на счете 07, не облагается налогом.

Кроме того, НК РФ устанавливает налог с кадастровой стоимости в отношении объектов, которые подпадают под налог на имущество для физлиц. Это касается и организаций на спецрежимах.

Под налог не подпадает имущество, которое перечислено в п. 4 ст. 374 НК РФ: земельные участки, культурные объекты, ледоколы, космические корабли и объекты, включенные в первую и вторую амортизационную группу по Классификатору ОС. 

Льготы при уплате налога на имущество в 2022 году

Для некоторых видов организаций применяются льготы, освобождающие от уплаты налога на имущество (см. статью 381 НК РФ):

  • организация входит в свободную экономическую зону, принадлежит к религиозной сфере или уголовно-исполнительной системе;
  • «сколковцы», протезно-ортопедические предприятия, адвокатские и юридические консультации, государственных научные центры, управляющие компании инновационных НТЦ;
  • управляющие компании, участники, резиденты различных экономических зон;
  • производители фармацевтической продукции, общественные организации инвалидов.

Также от налога освобождены некоторые виды недвижимости: федеральные автодороги общего пользования, Б/у энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов.

Регионы могут устанавливать собственные льготы, уменьшать ставки и освобождать от уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ). Уточняйте данные по льготам и ставкам в своем регионе на официальном сайте налоговой службы. 

Система рассчитает налог, подготовит платежку

Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Налоги сами рассчитываются. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».

Читайте также:  Экспорт в белоруссию - декларация по ндс в 2021 - 2022 годах

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как рассчитать налог на имущество в 2022 году

За предпринимателей налог рассчитывает налоговая служба и присылает им уведомление на уплату. Организации должны рассчитать налог самостоятельно. Потом налоговая им тоже пришлет сообщение с суммой исчисленного налога, но это происходит уже после уплаты. Поэтому рассчитывать все равно придется самостоятельно.

В бухгалтерском веб-сервисе Контур.Бухгалтерия вы можете рассчитать налог автоматически.

  • Сначала нужно разобраться, какое имущество из имеющегося облагается налогом. 
  • Далее, следует проверить, имеет ли организация право на льготы — данные о льготах содержатся в региональных законах. 
  • Выяснить базу для исчисления налога.
  • Выяснить налоговые ставки, установленные в регионе.
  • Исчислить налог к уплате в бюджет.

Базой для исчисления налога на имущество может быть среднегодовая стоимость недвижимости или кадастровая стоимость. Отчего это зависит, разберем далее.

По среднегодовой стоимости

По среднегодовой стоимости облагается недвижимость, которая:

  • не облагается по кадастровой стоимости в соответствии с региональным законодательством;
  • принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
  • принята к учету в составе основных средств и отражена на счетах 01 или 03.
  • Недвижимость, которая получена по концессионному соглашению и отражена на забалансовых счетах тоже облагается налогом по среднегодовой стоимости.
  • Авансовые платежи по налогу уплачиваются ежеквартально. Расчет за квартал ведется согласно следующей формуле:
  • Налог на имущество по среднегодовой стоимости = Средняя за отчетный период стоимость ОС × Ставка налога / 4

Например, для расчета авансового платежа за первый квартал нужно сложить остаточную стоимость недвижимости на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Полученный результат делится на 4. Для расчета по итогам года порядок аналогичный.

Обособленные подразделения платят налог по ставке того региона, где зарегистрировано подразделение. Если недвижимость расположена не по месту регистрации головной организации или подразделения, то налог рассчитывают по ставке того региона, где недвижимость находится.

Налоговая база вычисляется сложением показателей остаточной стоимости каждого объекта на первое число каждого месяца и на последний день расчетного периода. Налоговая база амортизированных объектов — нулевая, но объекты включают в отчет.

Остаточная стоимость объекта ОС:

  • 1 января — 150 000 рублей
  • 1 февраля — 145 000 рублей
  • 1 марта — 140 000 рублей
  • 1 апреля — 135 000 рублей
  • 1 мая — 130 000 рублей
  • 1 июня — 125 000 рублей
  • 1 июля — 120 000 рублей
  • 1 августа — 115 000 рублей
  • 1 сентября — 110 000 рублей
  • 1 октября — 105 000 рублей
  • 1 ноября — 100 000 рублей
  • 1 декабря — 95 000 рублей
  • 31 декабря — 90 000 рублей

Авансовый платеж за 1 квартал

Налоговая база = (150 000 + 145 000 + 140 000 + 135 000) / 4 = 142 500 рублей
Платеж = 142 500 × 2,2% / 4 = 783,75 рублей

Авансовый платеж за полугодие

Налоговая база = (150 000 + … +125 000 + 120 000) / 7 = 135 000 рублей
Платеж = 135 000 × 2,2% / 4 = 742,5 рублей

Авансовый платеж за 9 месяцев

Налоговая база = (150 000 + … + 105 000) / 10 = 127 500 рублей
Платеж = 127 500 × 2,2% / 4 = 701,25 рублей

Доплата налога за год

Налоговая база = (150 000 + … + 90 000) / 13 = 120 000 рублей
Платеж = 120 000 × 2,2% – (783,75 + 742,5 + 701,25) =  412,5 рублей

По кадастровой стоимости

Многие компании рассчитывают налог по кадастровой стоимости. Власти должны предупредить организации и опубликовать список имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости до 1 января на официальном сайте региона. Закрытый перечень объектов недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, дан в статье 378.2 НК РФ.

Всего есть четыре обязательных условия для налогообложения недвижимости по кадастровой стоимости:

  • недвижимость находится на территории РФ;
  • недвижимость принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения или получена по концессионному соглашению;
  • кадастровая стоимость недвижимости определена регионом;
  • в регионе утвержден порядок налогообложения недвижимости и прописаны конкретные виды имущества из статьи 378.2 НК РФ, на которые он распространяется.

Если объект в законе не прописан, то он облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если же вид объектов указан в законе, но по нему не определена кадастровая стоимость, то налог тоже платится со среднегодовой стоимости.

Порядок бухучета недвижимости для кадастрового налога не имеет значения. Она может числиться как в составе ОС, так и в составе оборотных активов или за балансом.

Налоговая база в данном случае — кадастровая стоимость недвижимости, указанная в ЕГРН на 1 января года, за который рассчитывается платеж. По каждому объекту база определяется отдельно.

Отчетными периодами для налога на имущество, исчисленного по кадастровой стоимости, являются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал. Налог считайте по формуле:

Налог на имущество по кадастровой стоимости = Кадастровая стоимость имущества на 1 января × Ставка налога

Если в вашем регионе предусмотрены авансовые платежи, то квартальный платеж равен четверти суммы налога. При расчете итогового платежа за год просто отнимите перечисленные авансовые платежи от полученной суммы.

ООО «Воздушный Шар» владеет торговым центром, который облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости. На 1 января 2022 года его кадастровая стоимость составила 120 000 000 рублей. Ставка налога на имущество в регионе — 2 %.

  1. Авансовый платеж за I квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  2. Авансовый платеж за II квартал =120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  3. Авансовый платеж за III квартал = 120 000 000 × 2 % / 4 = 600 000 рублей;
  4. Налог к уплате по итогам года = 120 000 000 × 2 % – 1 800 0000 = 600 000 рублей.

Особенности расчета налога и авансовых платежей

В некоторых случаях формула для расчета налога меняется. Особенности могут быть при получении льгот, наличии данных о кадастровой стоимости только по всему зданию, покупке или продаже недвижимости в середине года или изменении кадастровой стоимости. Рассмотрим их все:

1. На недвижимость распространяется льгота. Льгота может быть предоставлена в виде необлагаемой части кадастровой стоимости или уменьшения налога.

В первом случае нужно вычесть из кадастровой стоимости, утвержденной на 1 января в ЕГРН, необлагаемую часть кадастровой стоимости и рассчитать налог с остатка.

Во втором случае — отнять сумму льготы от рассчитанного по стандартной формуле налога.

2. Кадастровая стоимость определена только для здания, а вы владеете помещением. Считайте налог за год и авансовые платежи в обычном порядке. Чтобы определить налоговую базу, найдите кадастровую стоимость своего помещения пропорционально его площади в здании целиком.

3. Недвижимость купили или продали в середине года. Воспользуйтесь коэффициентом владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Он показывает соотношение количества месяцев, в которых вы владели недвижимостью, к общему числу месяцев в году или квартале.

4. Кадастровую стоимость пересмотрели в середине года. Если характеристики объекта изменились и его стоимость была пересмотрена, скорректируйте налог и авансовые платежи (п. 5.1 ст. 382 НК РФ). Корректировочный коэффициент показывает соотношение числа месяцев, в которых действовала старая стоимость, к общему числу месяцев.

5. Власти в середине года исключили объект из перечня имущества для уплаты налога по кадастровой стоимости. Пересчитайте налог с начала года по среднегодовой стоимости. 

Отчетность по налогу на имущество организаций

По авансовым платежам больше не нужно сдавать ежеквартальные расчеты, остался только отчет по итогам года — декларация по налогу на имущество. С 2022 года изменяется форма декларации, она утверждена Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 18.06.2021

Большинство компаний изменений не заметят, так как они связаны с добавлением в декларацию строк для федеральной территории «Сирус».

Декларация по налогу на имущество за 2021 год сдается до 30 марта 2022 года, с учетом переноса.

Сдавайте отчетность по имуществу в налоговую по месту нахождения имущества. Если налогоплательщик стоит на учете одновременно в нескольких налоговых органах по месту нахождения его имущества, то он имеет право сдавать декларацию в одну из инспекций по своему выбору. За непредставление декларации в срок предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

Попробуйте легко и быстро подготовить расчет по налогу на имущество в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. В конце года сформируйте и отправьте через Контур.Бухгалтерию отчет по налогу на имущество и другие налоговые декларации и отчеты в фонды. 

Попробовать бесплатно

Налог на имущество организации в 2022 году

Налог на имущество за 1 квартал 2022 года - заполняем декларацию

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются четыре условия:

  • на балансе есть недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, полученное по договору концессии);
  • данное имущество учитывается на балансе как основное средство на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
  • имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ;
  • налоговая база в отношении такой недвижимости определяется как среднегодовая стоимость.

Также налог на имущество уплачивается с недвижимости, находящейся в РФ и по общему правилу принадлежащей организации на праве собственности, полученной по концессионному соглашению, если в отношении нее налоговой базой является кадастровая стоимость.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Экстерном. Для вас 14 дней сервиса бесплатно!

Попробовать бесплатно

Читайте также:  Заявление на возврат госпошлины в налоговую - образец

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость или кадастровая стоимость. Если база по объектам недвижимости не определяется как кадастровая стоимость, ее нужно считать по среднегодовой стоимости. База рассчитывается отдельно по каждому объекту.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность.

Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2021 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %.

Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

По состоянию на: Остаточная стоимость, тыс. руб.

Новая форма декларации по налогу на имущество в 2022 году. Что учесть и как заполнить — СКБ Контур

В 2022 году обновили форму и формат декларации по налогу на имущество организаций за 2021 год. Форма по КНД 1152026 утверждена Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ в ред. Приказа ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@.

Если необходимо корректировать декларации, которые были предоставлены до 1 января 2022 года или за периоды до 2021 года, то формат и форма должны соответствовать действующему на тот момент приказу (или его редакции).

Когда и куда сдаём

Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2022 года. 

В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.

  • Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
  • Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
  • Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.

По объектам недвижимости, которые расположены в одном регионе на территориях, подведомственным разным налоговым органам, можно сдавать единую декларацию. Инспекцию выберите самостоятельно. Для этого нужно до 1 марта года, в котором будет сдана декларация, подать Уведомление по форме (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@).

Что облагаем

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

  • недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
  • передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
  • внесена в совместную деятельность;
  • получена по концессионному соглашению;
  • получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

Объектом налогообложения не является любое движимое имущество, а также недвижимость вроде земли и водоёмов, перечисленная в п. 4 ст. 374 НК РФ.

Не облагаем налогом, но отражаем в декларации как льготное:

  • имущество, используемое в основной деятельности религиозных организаций, организаций уголовно-исполнительной системы, фармацевтических или общественных организаций инвалидов;
  • имущество протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, управляющих компаний и участников проекта «Сколково», ИНТЦ, участников, резидентов или управляющих особых экономических зон;
  • федеральные автодороги, вновь вводимая энергоэффективная недвижимость, недвижимость для добычи углеводородов

Полный список федеральных льгот — в ст. 381 НК РФ. Каждый регион может самостоятельно решать, какие льготы вводить на своей территории, кто и по какому имуществу сможет их применять (ст. 372 НК РФ). Чтобы узнать, какие льготы действуют в вашем регионе, обратитесь в инспекцию или посмотрите на официальном сайте ФНС.

Какие разделы декларации заполняем

Декларацию сдавайте в следующем составе:

  • Титульный лист и раздел 1 — всегда, когда подаем декларацию;
  • Разделы 2 и 2.1 — если есть имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости;
  • Раздел 3 — если есть имущество, облагаемое налогом по кадастровой стоимости.
  • Раздел 4 — если на балансе головной организации или обособленных подразделений есть движимые основные средства с остаточной стоимостью больше нуля.

Мы рекомендуем заполнять декларацию в последовательности: Титульный лист → Раздел 3 → Раздел 2 → Раздел 2.1 → Раздел 1 → Раздел 4.

Нужно ли сдавать нулевые декларации по налогу на имущество

Если у вас есть объекты налогообложения, но итоговая сумма налога равна нулю, декларацию нужно сдать. В этом случае вы являетесь плательщиком налога и должны отчитаться, несмотря на то, что налог нулевой.

Такое бывает в двух случаях:

  1. Ваша недвижимость полностью самортизирована, её остаточная стоимость равна нулю. При этом она облагается налогом по среднегодовой стоимости.
  2. Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральным или региональным льготам.

Когда у организации совсем нет недвижимости, признаваемой объектом налогообложения, она не является налогоплательщиком и не должна сдавать декларацию.

Что изменилось в 2022 году

Изменения в форме по последней редакции приказа ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ для большинства компаний являются формальными. Связаны они с добавлением в форму информации о федеральной территории «Сириус» (Федеральный закон от 22 декабря 2020 г. № 437-ФЗ).

Упоминания о новой территории добавлены в строку 180 раздела 2.

Одно из важных последних изменений — новый раздел 4. В нем отражаются сведения о движимом имуществе. 

С 1 января 2021 года в силу вступили поправки к НК РФ, в соответствии с которыми в декларацию по налогу на имущество нужно включать сведения о движимом имуществе. Специально для этого ФНС добавила в форму декларации новый раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтённых на балансе организации в качестве объектов основных средств». 

Среднегодовую стоимость имущества нужно указать по каждому региону. Здесь же отражается стоимость такого имущества, числящегося за обособленным подразделением, которое имеет отдельный баланс.

На данный момент четвертый раздел носит справочный характер, так как движимое имущество по-прежнему не является объектом налогообложения. Но есть вероятность, что в будущем его снова начнут облагать налогом, правда, Минфин обещает снизить ставки.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 год: соблюдаем контрольные соотношения

Контрольные соотношения к декларации по налогу на имущество за 2021 год остались прежними, они утверждены письмом ФНС России от 30.09.2020 N БС-4-21/15947@.

Основное внутридокументное соотношение — сумма налога, исчисленная к уплате по итогам налогового периода и отраженная в строке 021 раздела 1, должна быть равна сумме значений, указанных в строках 260 всех разделов 2 и в строках 130 всех разделов 3, имеющих соответствующие коды по ОКТМО и КБК и соответствующий признак по строке 002. Его нарушение говорит о том, что сумма налога к уплате исчислена неправильно.

Контрольные соотношения, которые касаются кодов льгот и имущества:

  1.  Если в строке 230 раздела 2 указан один из новых кодов федеральных и региональных налоговых льгот, введенных в связи с коронавирусом, то сумма налоговой льготы в строке 240 не должна быть меньше или равна нулю. Нарушение этого соотношения говорит о завышении суммы налога.  
  2. Если в строке 001 раздела 2 указан один из следующих кодов имущества: 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 10 или 14, то есть два варианта: Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) ≥ 0. В этом случае исчисленная сумма налога к уплате (ст. 260) должна быть равна разнице строк 220 и 240. Сумма налога за налоговый период (ст. 220) – Сумма налоговой льготы, уменьшающей налог (ст. 240) < 0. В этом случае исчисленная сумма налога к уплате (ст. 260) равна нулю. Нарушение этого соотношения говорит о завышении или занижении суммы налога к уплате.
  3. Если в строке 110 раздела 3 указан один из новых кодов коронавирусных льгот по налогу, то сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога к уплате (ст. 120) не может быть равна нулю. Если соотношение нарушено, сумма налога к уплате оказалась завышена.  
  4. Код налоговой льготы, указанный в строке 110, должен совпадать с одним из следующих значений: «2012500», «2010501», «2010502», «2010503», «2010504», «2010505», «2010506», «2010507», «2010508». Если он отличается, то указан неправильно.  
  5. Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (ст. 130), должна соответствовать одному из следующих вариантов:
    • Быть равной разнице между суммой налога за налоговый период (ст. 100) и суммой налоговой льготы (ст. 120), если сумма налога больше льготы.
    • Быть равной нулю, если льгота (ст. 120) превысила сумму налога за период (ст. 100).
    • Если соотношение нарушено, то исчисленная сумма налога к уплате за налоговый период завышена или занижена.
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector