Освобождение от НДС при ЕСХН в 2022 году

  • ЕСХН           ИП — Новое       УСН — Изменения       Налоговые новости
  • ЕСХН
  •  Освобождение от НДС при ЕСХН в 2022 годуНДС у плательщиков ЕСХН

Организации и ИП на ЕСХН стали плательщиками НДС с 2019 года

В 2020 году плательщики ЕСХН могут применить освобождение от НДС, если размер дохода не превышает 90 млн рублей за год

Размер дохода снижен — в 2019 году эта сумма составляла 100 млн. рублей.

  1. Организации и ИП, которые планируют использовать освобождение впервые, должны представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление по утвержденной форме.
  2. Подать уведомление необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого налогоплательщик будет использовать указанное право.
  3. Тем налогоплательщикам, которые представили уведомление в 2019 году и планируют продолжать использование данного права в 2020 году, направлять документы в налоговый орган не требуется.
  4. Новые формы заявлений на освобождение от НДС
  5. Освобождение от НДС при ЕСХН в 2022 годуМинфин утвердил две формы уведомления о праве на освобождение от НДС:
  6. — одну — для тех, кто применяет ЕСХН;
  7. — другую — для всех остальных.

. .

Отличия от форм, которыми организации и ИП пользовались раньше, минимальны. Тем не менее с апреля 2019 года применять нужно только новые формы.

Уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Приказ Минфина России от 26.12.2018 N 286н и формы заявлений

Уплата страховых Взносов

  • КФХ уплачивают  страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ.
  • Фиксированный размер страхового взноса  определяется как произведение МРОТ и тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 %) и на обязательное медицинское страхование (5,1%), увеличенное в 12 раз.
  • Если КФХ состоит из нескольких членов, то сумма фиксированного размера  взноса подлежит умножению на количество членов КФХ, включая главу КФХ.
  • Независимо от размера доходов, КФХ уплачивает страховые взносы в фиксированном размере без уплаты 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб.
  • Страховые взносы       Страховые взносы Тарифы     КБК для уплаты налогов
  1. Крестьянским (фермерским) хозяйствам, в целях  получения статуса сельскохозяйственных  товаропроизводителей, не требуется подтверждать
  2. долю дохода от реализации сельскохозяйственной  продукции в размере не менее чем семьдесят процентов за календарный год.
  3. Документ: Письмо Минсельхоза N 14/232
  4. Регистрация
  5. Сроки регистрации создаваемого юридического лица и физлица в качестве ИП сокращены с 5 до 3 рабочих дней.
  6. Обновлена процедура регистрации юридических лиц, физлиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.
  7. Документы подаются на регистрацию в инспекцию самим заявителем или его представителем на основании нотариально удостоверенной доверенности.
  8. Документы могут быть поданы по просьбе заявителя и нотариусом в электронном виде.
  9. Нотариально заверять подпись заявителя не нужно.
  10. Юридические лица могут использовать типовые уставы.

Приказ N 169н зарегистрирован в Минюсте РФ 5 декабря 2016 г. за № 44557.

  •  Налоговый учет
  • Льготы при применении ЕСХН
  • Налоговым кодексом РФ предусматриваются
  • налоговые льготы в отношении
  • сельскохозяйственных товаропроизводителей.

. .

В соответствии с п. 2 ст. 358 НК РФ не являются

  1. объектом налогообложения по транспортному
  2. налогу тракторы, самоходные комбайны всех
  3. марок, специальные автомашины, зарегистрированные на
  4. сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при с/х работах
  5. для производства сельскохозяйственной продукции.
  6. Налогообложение земельных участков, отнесенных к землям с/х назначения и
  7. земельных участков для личного подсобного хозяйства, осуществляется по
  8. пониженным налоговым ставкам, устанавливаемым представительными органами
  9. муниципальных образований в пределах до 0,3 процента.
  10. Органам субъектов РФ предоставлено право при установлении региональных и
  11. местных налогов определять налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом
  12. и предусматривать налоговые льготы.

Федеральным законом от 02.10.2012 N 161-ФЗ  введены и вступили в действие с 1 января 2013 г. положения п. 1.3 ст. 284 НК РФ, устанавливающие налоговую ставку по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими с/х продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной с/х продукции в размере 0 %.

Для с/х товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН, налоговая ставка по налогу на прибыль  установлена в размере 0 процентов.

Одной из мер поддержки фермерских хозяйств и предприятий агропромышленного комплекса является предусмотренный гл. 26.1 Кодекса  налоговый режим, который предусматривает:

  • замену уплаты налога на прибыль организаций,
  • налога на добавленную стоимость,
  • налога на имущество организаций,
  • других налогов у ИП 

уплатой единого сельскохозяйственного налога по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период (п. 3 ст. 346.1 Кодекса).

Согласно ст. 346.8 НК РФ налоговая ставка  установлена в размере 6 процентов.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, предприятия и ИП  вправе  применять специальный налоговый режим в виде УСН, который, согласно ст. 346.11 гл. 26.2НК, предусматривает замену вышеуказанных видов налогов налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

УСН

. .

КБК ЕСХН 

Наименование платежа КБК дляналога КБК дляпеней КБК дляштрафов
ЕСХН 182 1 05 03010 01 1000 110 182 1 05 03010 01 2000 110 182 1 05 03010 01 3000 110

Учетная Политика         Страховые взносы Расчет      ИП Страховые взносы

Как платить НДС на ЕСХН в 2022 году, как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Освобождение от НДС при ЕСХН в 2022 году

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный режим для аграрных производителей, позволяющий платить в бюджет по минимуму. Как и другие спецрежимники, плательщики сельхозналога были освобождены от уплаты многих налогов, но сейчас ситуация изменилась. Как совмещать уплату ЕСХН и НДС в 2022 году, и как отразятся эти нововведения на налоговой нагрузке сельхозпроизводителей?

Новый налог для сельхозпроизводителей

С 2019 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).

Это означает, что на ЕСХН необходимо:

  • начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
  • в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
  • запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
  • проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
  • вести книги продаж и покупок;
  • каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
  • вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).

Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).

В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:

  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных;
  • молоко и молочная продукция;
  • яйца и яйцепродукты;
  • масла растительные, маргарин, жиры специального назначения;
  • сахар;
  • зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемяна и продукты их переработки;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • крупы, мука, макаронные изделия;
  • рыба живая, за исключением ценных пород;
  • море- и рыбопродукты, кроме деликатесных;
  • продукты для детского и диабетического питания;
  • овощи.

Плюсы и минусы НДС для ЕСХН

Государство по-прежнему поддерживает сельхозпроизводителей, тем более сейчас, когда поставлена задача импортозамещения товаров, попавших под санкции. И как бы это странно ни звучало, но обязанность платить новый налог может, в некоторых случаях, снизить общую фискальную нагрузку.

Возможность стать плательщиком НДС, не отказываясь при этом от льготного режима, выгодна в первую очередь крупным аграрникам, которые закупают дорогую технику и оборудование. Ну а небольшие организации и ИП могут освободиться от такой обязанности.

Основной плюс уплаты налога на добавленную стоимость — это возможность учесть входящий НДС, ведь многие контрагенты сельхозпроизводителей работают на общей системе налогообложения. Кроме того, плательщики ЕСХН теперь получили право выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что привлечет к сотрудничеству с ними крупные организации.

К минусам совмещения ЕСХН и НДС можно отнести обязанность по оформлению дополнительной отчётности (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации) и уплату самого налога.

Рекомендуем нашим пользователям принимать решение об уплате или отказе от НДС на ЕСХН после консультации со специалистами. Здесь действительно надо учесть много нюансов, которые могут существенно отразиться на развитии вашего бизнеса. В частности, после освобождения от НДС вычет по налогу получить нельзя, но и в расходы эти суммы теперь не включаются.

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

  • не превышать лимит полученных доходов;
  • не реализовывать подакцизные товары в течение трёх предшествующих календарных месяцев.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.

Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

  • переход на уплату единого сельхозналога и освобождение от НДС происходит в одном календарном году;
  • доходы сельхозпроизводителя, уже работающего на спецрежиме, за предыдущий год не превысили установленных лимитов (без учёта налога).
Читайте также:  Онлайн калькулятор для расчета УСН

Начиная с 2022 года и далее лимит составляет 60 млн рублей. Форма уведомления разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.

К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН. Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.

При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Когда нужно оплачивать налог на УСН

Заполнить, проверить и сдать актуальную на сегодня декларацию по НДС через интернет

Попробовать

На ЕСХН переходят компании и индивидуальные предприниматели, которые производят сельскохозяйственную продукцию и оказывают сельхозуслуги — с ОКВЭД растениеводства, животноводства. По сути, к плательщикам ЕСХН относят всех сельскохозяйственных товаропроизводителей, а еще рыбохозяйственные организации и предпринимателей, которые занимаются рыболовством (п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

Если ООО или ИП не производят сельскохозяйственные товары, но занимаются их переработкой, они не могут перейти на ЕСХН.

Компании и ИП на ЕСХН платят единый налог по льготной ставке — всего 6 %. А региональные власти могут снизить ее до 0 %. Кроме того, плательщики сельхозналога освобождены от других платежей:

  • компании — от налога на прибыль, налога на имущество организаций, если имущество используется для производства и оказания сельскохозяйственных услуг;
  • ИП — от НДФЛ за себя (за работников платят), от налога на имущество физлиц.

А вот НДС — обязательный налог при ЕСХН. С 01.01.2019 его нужно платить и организациям, и индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 145 НК РФ, 335-ФЗ от 27.11.2017). То есть сельскохозяйственные товаропроизводители признаются плательщиками НДС, но могут получить от него освобождение на определенных условиях — разберем их далее.

В общем случае налогоплательщики обязаны встать на учет в ИФНС, выбрать налоговый режим и рассчитываться с бюджетом (ч. 1 ст. 23 НК РФ). А теперь перечислим основные обязанности плательщика ЕСХН:

  1. Вовремя платить сельхозналог. Аванс перечисляют до 25 числа после окончания отчетного полугодия. А налог по итогам года платят до 31 марта следующего года.
  2. Отчитываться в налоговую инспекцию. Декларацию по ЕСХН сдают один раз в год, до 31 марта следующего года. Форма отчета утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/384@ от 28.07.2014.
  3. Вести учет доходов и расходов. Предоставлять книгу учета доходов и расходов требуется по запросу инспектора. 

После регистрации у налогоплательщика есть 30 дней, чтобы перейти на ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Если он не успеет, то не сможет применять спецрежим. 

Дополнительные обязанности возникают у плательщиков НДС на ЕСХН.

Нужно вести учет доходов и расходов, формировать счета-фактуры для контрагентов, рассчитывать и платить налог на добавленную стоимость, сдавать декларации по НДС.

Форма книги учета доходов и расходов для ЕСХН не утверждена: можно использовать ту, что разработали для индивидуальных предпринимателей (приложение № 1 к приказу Минфина № 169н от 11.12.2006).

НДС относится к квартальным налогам. Но платят его каждый месяц — равными долями в течение трех месяцев после отчетного квартала. К примеру, НДС за 1 квартал 2022 года надо перечислить в апреле, мае и июне 2022 года. Заплатить нужно до 25 числа.

Декларацию по НДС подают раз в квартал — до 25 числа месяца после отчетного квартала (п. 5 ст. 174 НК РФ). Ее форма утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29.10.2014. А с отчетности за 1 квартал 2022 года подают обновленную форму декларации (приказ ФНС № ЕД-7-3/1149@ от 24.12.2021).  

В таблице — сроки сдачи декларации по НДС в 2022 году.

Отчетный период Срок сдачи
1 квартал 2022 До 25.04.2022
2 квартал 2022 До 25.07.2022
3 квартал 2022 До 25.10.2022
4 квартал 2022 До 25.01.2023

Общая ставка НДС в России — 20 %. Но многие сельскохозяйственные товары реализуют по льготной ставке в 10 % (п. 2 ст. 164 НК РФ). Льготы распространяются на:

  • молочную и мясную продукцию;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • яйца;
  • зерно, крупы, муку, макаронные изделия;
  • рыбу, морепродукты (кроме деликатесов) и другие продукты.

В отличие от компаний на УСН, плательщики сельхозналога могут заявить к вычету «входной» НДС. Сельхозпроизводители платят 20 % «входного» налога, а исходящий налог еще ниже — всего 10 %. Такая разница ставок позволяет не доплачивать НДС в бюджет многим компаниям.

Приведем пример.  

Выручка сельскохозяйственного производителя — 50 миллионов рублей. НДС с выручки составляет 10 %, то есть 5 миллионов рублей (исходящий НДС). Допустим, доля затрат, облагаемых налогом на добавленную стоимость, в выручке плательщика — 50 %, или 25 миллионов рублей.

Рассчитываем входящий НДС по ставке 20 %. Налог составляет 5 миллионов рублей. Получается, что «входной» налог равен исходящему, и налогоплательщику не нужно ничего доплачивать в бюджет. При таких условиях (доля затрат превышает выручку больше, чем наполовину), сельхозпроизводителю выгоднее оставаться плательщиком НДС.

Сдать отчетность во все контролирующие органы через оператора ЭДО

Узнать больше

Плательщики ЕСХН имеют право на вычеты, если налогооблагаемые товары, работы и услуги используются для операций, подлежащих налогообложению НДС (письмо Минфина № 03-07-11/949 от 13.01.2022). «Входной» НДС по таким товарам, работам и услугам принимают к вычету, соблюдая все необходимые условия (п. 1, 2 ст. 171 НК РФ). 

Ключевое условие для вычета — приобретение товаров для проведения налогооблагаемых операций (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). Сельхозпроизводитель становится плательщиком НДС после реализации налогооблагаемой продукции. После этого у него появляется право на вычеты по налогу на добавленную стоимость.

Расходы, которые учитывают плательщики ЕСХН, ограничены (п. 2 ст. 346.5 НК РФ). К ним относятся:

  • зарплата, налоги и взносы;
  • приобретение основных средств, их ремонт и модернизация;
  • покупка товаров, материальных запасов, ГСМ;
  • коммунальные, транспортные услуги;
  • реклама.

Расходы учитывают после оплаты и только на основании подтверждающих документов. А вот представительские расходы учесть нельзя. Не учитывается и выданные авансы, выплаты единого сельхозналога.  

И еще немного правил по учету расходов. Зарплату за вычетом подоходного налога включают в состав расходов на дату выплат сотрудникам.

А налог на доходы физлиц, страховые взносы и другие отчисления — в день перечисления в бюджет. Стоимость основных средств и нематериальных активов списывают равномерно — в течение года приобретения.

Срок списания налогоплательщик определяет сам, но учитывает семилетний лимит (ст. 346.5 НК РФ). 

Налогоплательщики ЕСХН могут освободиться от уплаты НДС. Такое право доступно тем ООО и ИП, чьи доходы не превысили лимит. Ограничения по доходам установлены в Налоговом кодексе — в статье 145 НК РФ.

Освобождение можно оформить, если доходы сельхозпроизводителя за прошлый год не превысили (письмо Минфина № 03-07-07/111541 от 18.12.2020):

  • 70 миллионов рублей — в 2021;
  • 60 миллионов рублей — в 2022 и в дальнейшие периоды.

Плательщики, которые применяют ЕСХН только первый год, могут освободиться от НДС независимо от уровня дохода. 

Если доходы налогоплательщика ЕСХН за 2021 год меньше 70 миллионов, он может добровольно отказаться от уплаты НДС. В 2022 году лимит снизили: в 2023 году и дальше освободиться от уплаты НДС смогут сельхозпроизводители с доходом не больше 60 миллионов рублей.

Если сельхозпроизводитель освободился от уплаты налога на добавленную стоимость, он учитывает НДС в стоимости приобретенных товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). Но для льготников действует важное ограничение: те, кто воспользовался правом на освобождение от НДС, не могут от него отказаться. 

Обязанности налогоплательщика возобновятся, только если он утратит право на освобождение — превысит доходный лимит. В этом случае сельхозпроизводитель утратит право на освобождение с 1 числа этого же месяца. Оформить освобождение второй раз нельзя (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если же ООО или ИП оформили освобождение, они составляют счета-фактуры без выделения сумм налога на добавленную стоимость. В таком счете-фактуре нужно написать, что расчеты ведутся без НДС.

Подать уведомление об освобождении от НДС через интернет 

Узнать больше

Для освобождения от НДС не нужно собирать пакеты документов и готовить доказательную базу. Достаточно подать в ИФНС уведомление для организаций и ИП на ЕСХН и заявить в нем о праве на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС. 

Форма уведомления унифицирована. Ее утвердили приказом Минфина № 286н от 26.12.2018. Подайте уведомление до 20 числа месяца, с которого собираетесь применять освобождение по НДС (п. 3 ст. 145 НК РФ). Заполнить и отправить форму КНД 1150105 (уведомление об освобождении от НДС налогоплательщиков ЕСХН) можно в Контур.Экстерне.

Освобождение от НДС при ЕСХН в 2022 году

Все плательщики НДС обязаны подавать декларацию. Когда сельхозпроизводитель оформил освобождение, он подает декларацию по НДС, только если (п. 5 ст. 174, п. 1, 4 ст. 174.1 НК РФ):

  • исполняет обязанности налогового агента;
  • выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным налогом;
  • ведет дела по договору простого товарищества.

В остальных случаях отчитываться по НДС не нужно. Но льгота по налогу на добавленную стоимость не освобождает от обязанности подавать декларацию по ЕСХН.

Освобождение от уплаты НДС — добровольное решение плательщика ЕСХН. Сельхозпроизводитель сам решает, платить ему НДС или нет, и какой вариант выгоднее для его бизнеса.   

С одной стороны, у налогоплательщика нет никакой налоговой нагрузки, кроме ЕСХН в 6 %. Но в этом случае важно, кто покупает сельхозтовары.

Если продукцию покупает конечный потребитель, то состав цены для него не имеет значения. Если же поставка идет через организации, которые сами платят НДС, для них лучше, чтобы в составе цены был налог.

Оптовикам и крупным компаниям невыгодно работать с льготниками.

С другой стороны, уплата НДС дает право на вычет. И если затраты сельхозпроизводителя составят хотя бы половину выручки, то при расчете налог окажется нулевым.

Все плюсы и минусы уплаты НДС при ЕСХН — в таблице.

Плюсы Минусы
  • Появляется возможность учесть «входной» НДС и заявить вычет.
  • Расширяется клиентская база: с сельхозпроизводителями сотрудничают плательщики НДС.
  • Растет спрос на продукцию.
  1. Увеличивается налоговая нагрузка: добавляется новый платеж.
  2. Добавляются обязанности налогоплательщика: нужно вести книгу учетов доходов и расходов, считать налог, сдавать отчеты.
  3. Добавляются новые налоговые проверки.

Единый сельскохозяйственный налог — это спецрежим, который значительно облегчает налогообложение. Из обязательных налогов только ЕСХН и НДС. А если выручка за 2022 год не превышает 60 миллионов рублей, можно освободиться от уплаты НДС. Но налогоплательщик должен сам решить, нужна ему такая льгота или нет. 

Читайте также:  Налог на прибыль организаций за 3 квартал

Чтобы просчитать выгоду от освобождения, воспользуйтесь специальным калькулятором. И не пренебрегайте советами экспертов: специалист проанализирует доходы, расходы и налоги плательщика ЕСХН и поможет принять правильное решение

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2022 году для ИП и ООО

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим, созданный специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Особенностью ЕСХН, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы одним – единым. На ЕСХН не подлежат уплате:

Обратите внимание, что субъекты на ЕСХН должны платить НДС.

Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ.

Освобождение от НДС в 2022 году предоставляется следующим образом:

  • тем, кто в 2021 году применял ЕСХН — при сумме дохода по деятельности, облагаемой этим налогом, не превышающей 70 млн рублей;
  • тем, кто перешел на ЕСХН с 2022 года — без ограничения по сумме дохода за прошлый год.

Какая продукция считается сельскохозяйственной

К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Кто имеет право применять ЕСХН в 2022 году

Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода.

Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.

Полный перечень субъектов, признаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями, можно найти в статье 346.2 НК РФ.

Кто не может применять ЕСХН

  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары, за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства.
  • Организации, занимающиеся проведением азартных игр.
  • Бюджетные и казенные учреждения.
  • ИП и организации, которые не являются производителями сельхозпродукции, а только занимаются переработкой.
  • ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет менее 70% от всего дохода.

Объект налогообложения ЕСХН

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами (может быть снижена на региональном уровне).

Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН

Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции.

Переход на ЕХСН в 2022 году

Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.

Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган. Таким образом, чтобы платить ЕСХН в 2022, уведомление нужно было подать еще в 2021 году. Если этот срок пропущен, перейти на ЕСХН можно буде только со следующего года.

Расчёт налога ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог рассчитывается по следующей формуле:

ЕХСН = Налоговая база x 6%

Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (расходы на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ). Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.

Сроки уплаты налога

Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Отчетным – полугодие. Организации и ИП в течение года должны уплатить авансовый платеж по итогам отчетного периода. Срок уплаты аванса – не позднее 25 дней с окончания отчетного периода (полугодия).

В 2022 году организации и ИП должны уплатить авансовый платеж за полугодие с 1-25 июля. Крайний срок уплаты налога по ЕСХН за год – 31 марта следующего года. То есть налог за 2021 год с учетом авансового платежа нужно уплатить до 31 марта 2022 года.

Пример расчёта и оплаты ЕСХН

Авансовый платеж

ИП Петров И.М. за первые 6 месяцев 2022 года получил доход в размере 500 000 рублей. Расходы составили 420 000 рублей. Авансовый платёж будет равен: 4 800 руб. ((500 000 руб. – 420 000 руб.) x 6%). Его необходимо заплатить до 25 июля 2022 года.

Налог по итогам года

В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Петров получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей. В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2022 год необходимо будет заплатить не позднее 31 марта 2023 года.

Налоговый учёт и отчётность

Налоговая декларация

По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена).

Учет доходов и расходов (КУДиР)

Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет. Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается.

В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1);
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2);
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3);
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4);
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6);
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности здесь.

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников. Подробнее про отчетность за работников здесь.

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Более подробно о кассовой дисциплине здесь.

Обратите внимание, ИП и организации, осуществляющие расчеты с физическими лицами, обязаны применять ККТ.

Отчетность по НДС

Плательщики ЕСХН платят НДС, если не получили освобождение от него по статье 145 НК РФ. В таком случае необходимо ежеквартально подавать декларацию — до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Декларация по НДС подается строго в электронном виде по ТКС.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь. Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.

Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами

ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя.

Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Утрата на право применение ЕСХН

ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:

  • Перестали отвечать признакам сельскохозяйственного товаропроизводителя, установленным п.2, 2.1 ст. 346.2.
  • Начали заниматься организацией азартных игр или производством подакцизных товаров (кроме разрешенных).

Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям, они переводятся на ОСН.

Переход на другие системы налогообложения

ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ).

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН.

Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.

Снятие с учета ЕСХН

Для снятия с учета ЕСХН необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и подать его в налоговый орган (организациям по месту нахождения, ИП – по месту жительства) в течение 15 дней после окончания осуществления деятельности.

Читайте также:  Акт инвентаризации основных средств ИНВ-1 - образец 2022 года

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) в 2022 году

ЕСХН — спецрежим, установленный для сельхозпроизводителей и рыбохозяйств, если доля такой продукции составляет не менее 70% в общей выручке. Какие нововведения появились в системе ЕСХН с 2022 года? Кто может применять систему и как на нее перейти, расскажем в нашей статье.

Переход на ЕСХН — как перейти и критерия соответствия.

Производите сельхозпродукцию или планируете открыть бизнес в этой сфере?

Возможно, вам подойдет такой выгодный налоговый режим, как единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Эту систему могут применять и компании, и ИП. Ключевые бонусы для компаний – освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, для ИП – освобождение налога на имущество и НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности.

Переход на ЕСХН возможен для:

  • фирм и ИП;
  • сельхозпотребкооперативов (требования к ним устанавливаются законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ о сельхозкооперации);
  • крестьянских (фермерских) хозяйств,

если они сельхозпродукцию:

  • производят;
  • перерабатывают;
  • реализуют.

И при этом доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции (включая первичную переработку) в общей сумме доходов составляет не менее 70%.

В случае если сельхозпроизводитель занимается рыбой (вылавливает, выращивает или перерабатывает ее), вдобавок к вышеуказанным критериям ему необходимо проверить единовременное выполнение специальных условий (п.2.1 ст.346.2 НК РФ).

Так, на ЕСХН могут перейти:

  • рыбохозяйственные фирмы и ИП;
  • отечественные градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные компании, если численность работающих и проживающих с ними членов семей составляет не менее половины населения такого населенного пункта;
  • рыболовецкие артели (колхозы) и сельхозкооперативы.

Указанные категории «рыбаков, рыбозаводчиков и рыбопереработчиков» могут осуществить переход на ЕСХН, если будут :

  • немногочисленными (средняя численность работников не более 300 человек в год);
  • использовать для рыболовства собственные или зафрахтованные суда промыслового флота;
  • иметь минимально допустимую долю дохода от реализации улова и (или) произведенной собственными силами рыбной продукции (или иной продукции из водных биоресурсов) в общем доходе — 70%.

Если все критерии выполнены, переход на ЕСХН возможен.

Уведомление о переходе на ЕСХН с 2022 года.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на единый сельскохозяйственный налог с 2022 года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2021 года (статья 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации). Так как период с 31 декабря по 9 января состоит из выходных дней, подать уведомление необходимо до 10 января 2022 года включительно.

Форму уведомления о переходе на единый сельскохозяйственный налог (форма № 26.1-1) (Форма по КНД 1150007), утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@, можно представить любым способом:

  • лично;
  • направить по почте;
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, подписав квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет индивидуального предпринимателя, подписав квалифицированной электронной подписью;
  • через личный кабинет юридического лица.

Форма уведомления о переходе на ЕСХН выглядит так:

В уведомлении указывается информация:

  • идентифицирующая налогоплательщика (наименование, ИНН, КПП);
  • детализирующая дату перехода на ЕСХН;
  • уточняющая критерии (данные о доле дохода от реализации сельхозпродукции);
  • заверяющая указанные данные (подпись ответственного лица и дата оформления уведомления).

Налогоплательщики, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на  единый сельскохозяйственный налог в указанный срок, не смогут применять указанный режим налогообложения.

Сдавайте декларацию ЕСХН через интернет.

Как сказали выше, спецрежим, установленный для сельхозпроизводителей и рыбохозяйств, если доля такой продукции составляет не менее 70% в общей выручке.

ИП-плательщики ЕСХН освобождены от уплаты НДФЛ за себя, налога на имущество, НДС (пока выручка от сельхозпроизводства не превышает 70 миллионов рублей в 2021 году, 60 миллионов рублей в 2022 и в следующие годы), (подробности абз. 4 п. 3 ст. 346.1 НК РФ).

А организации на ЕСХН освобождены от уплаты ( абз. 1 п. 3 ст. 346.1 НК):

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств);
  • налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Налогоплательщики, применяющие ЕСХН, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ.

Если по итогам года окажется, что на доходы от реализации выращенной сельхозпродукции или оказанных сельскохозяйственных услуг пришлось менее 70% от общей суммы дохода, вам придется уплачивать налоги на общих основаниях.

Единый сельскохозяйственный налог в 2022 году в общем случае уплачивается по стандартной ставке в 6 %. При этом власти субъектов РФ могут установить дифференцированные значения ставки в диапазоне от 0 до 6 %. Такая возможность появилась с начала 2019 года. Размер ставки зависит от:

  • вида с/х продукции (или работ/услуг);
  • размера доходов от ведения бизнеса в сфере сельского хозяйства;
  • места, где лицо осуществляет деятельность;
  • численности сотрудников компании или ИП.

Вариация ставок позволяет найти баланс между нагрузкой на плательщиков и величиной налоговых поступлений. Некоторые регионы уже воспользовались правом ввести на их территории пониженные ставки.

Например, в Московской области установлена нулевая ставка налога до 31 декабря 2026 года.

А На Урале продлили до 2024 года пониженную ставку налога, размер ставки составляет в Свердловской области 5%, каждый год ею пользовались почти 450 налогоплательщиков.

Что будет, если с декларацией за 2021 год опоздать? Будет штраф по ст. 119 НК РФ, Если отчетность не сдана в срок, то вы получите штраф в размере от 5% до 30% от подлежащего уплате налога за каждый полный или неполный месяц задержки, но не менее 1000 руб. Если вы не оплатили налог, то штраф составит 20-40% от его суммы.

Предприниматель продолжающий применять ЕСХН в 2022 году, должен будет отчитаться за этот налоговый период не позднее 31 марта 2023 года. Сдавать промежуточную отчетность по сельхозналогу не требуется.

Но не следует забывать, что отчетность на ЕСХН не ограничивается только декларацией. Например, если в течение 2021-2022 годов ИП выплачивал своим работникам доходы, ему нужно сдать отчетность по зарплате:

  • расчет 6-НДФЛ (ежеквартально);
  • расчет по страховым взносам (ежеквартально);
  • отчеты в ФСС и в ПФР (СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД).

Что касается налога на имущество, то активы, облагаемые налогом на имущество, и активы, задействованные в с/х деятельности, должны учитываться отдельно.

Однако может возникнуть ситуация, когда предприятие использует имущество одновременно для производства сельхозпродукции и для иной деятельности. В таком случае раздельно учесть имущество нельзя.

В 2018 году было выпущено Письмо ФНС от 10 июля 2018 № БС-4-21/13205@.

В нем приведено следующее разъяснение: если предприятие-сельхозпроизводитель использует имущество для прочей предпринимательской деятельности, но в то же время и по целевому назначению, то налогом оно не облагается. Кроме того, налог на имущество платить не надо, если активы находятся на консервации, то есть временно не задействованы при основной деятельности.

Есть ли какие-то послабления для тех, кто получил убыток? Да, налоговую базу можно уменьшить на сумму убытка за предыдущие годы при применении ЕСХН. Убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

  • если у вас убытки более чем в одном налоговом периоде, их перенос производится в той очередности, в которой они получены;
  • нужно подтвердить убытки документально.

Сэкономьте время и деньги.

Бухгалтерское обслуживание всего от 1667 рублей в месяц.

Подробнее.

Если хотите в 2022 году торговать на рынке без ККТ, срочно переходите на ЕСХН. Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект, который разрешает торговать на рынках без ККТ только плательщикам единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН). В случае принятия закона ограничения вступят в силу 1 февраля 2022 года.

В настоящее время ККТ можно не применять при осуществлении торговли на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

Исключение составляет торговля в находящихся на территории рынков магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещений контейнерного типа и других обустроенных торговых местах.

Об этом сказано в абзаце шестом пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ.

Кто сможет обойтись без кассы на рынках? Только те, кто соответствует трем условиям:

  • Применяет ЕСХН;
  • Торгует продовольственными товарами;
  • Площадь торговой точки — не более 15 кв.м., включая место для хранения товаров.

Новые обязанности управляющих. Компании, которые предоставляют торговые места на рынках, ярмарках и выставочных комплексах, обязаны ежемесячно проверять у продавцов наличие и правильность регистрации онлайн-кассы.

Кроме того, до 1 января 2023 года право осуществлять расчеты без ККТ на территориях розничных рынков будет сохранено для сельскохозяйственных потребительских кооперативов.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector