Платить ли налог на имущество, если объект временно не используется для бизнеса

Платить ли налог на имущество, если объект временно не используется для бизнеса Максим Иванов Автор статьи Практикующий юрист с 1990 года

Каждое физическое и юридическое лицо обязано уплачивать налоги на недвижимое имущество. Для юрлиц дополнительно предусмотрены сборы на движимое имущество.

Начиная с 2016 года, налоговые органы для исчисления суммы платежа используют кадастровую стоимость недвижимости. Размеры сборов для юридических лиц рассчитываются по-другому. Какова формула расчета налога за 2017 год, и изменится ли она в 2018 году, расскажем ниже.

Какое имущество облагается налогом?

Рассмотрим, как платить налог на движимое и недвижимое имущество.

Движимые материальные ценности могут легко перемещаться вместе со своими владельцами. К такому имуществу относятся ценные бумаги, денежные средства, автомобили и т.д.

Льгота, которая была предоставлена ранее, отменяется, а организации должны платить налог на движимое имущество. Платить налог компания будут должны по ставке 1,1%. Льготы смогут устанавливать региональные власти.

С 1 января 2018 года все юридические лица обязаны платить налог на движимое имущество.

Налог на недвижимое имущество

К такому имуществу относятся земельные участки и все, что непосредственно связано с землей, а также квартиры, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам, которые могут принадлежать юридическим лицам, относятся также подлежащие обязательной государственной регистрации морские и речные суда, космические объекты, самолеты и вертолеты и иное имущество.

Налогом облагаются принадлежащее физическим лицам на правах собственности:

  • квартиры, дома, комнаты;
  • иные, в том числе недостроенные, строения и помещения;
  • дачные домики;
  • доли в имуществе. Исключение составляет многоквартирный жилой дом, который находится в общей собственности;
  • гаражи;
  • машиноместа.

К плательщикам налога относятся собственники этого имущества.

Обратите внимание!

Платить налог должны не только россияне, но и любые другие физические лица, которые приобрели имущество на территории РФ.

Возраст в этом случае значение не имеет. Если гражданин не достиг 18 лет, то за его собственность уплачивают обязательный сбор должны родители или опекуны.

Если собственность совместная, то по договоренности сторон погасить задолженность за всех может один собственник.

Налог на имущество юридических лиц

Юридические лица обязаны платить налоги за любое недвижимое и движимое имущество, находящееся на балансе в разделе «Основные средства».

К движимому имуществу относятся материальные ценности, переданные компании или организации на условиях договора временного пользования или доверительного управления. С 2017 года был изменен классификатор основных средств по движимому имуществу, в результате чего имущественным сбором перестали облагаться материальные ценности, относящиеся к I и II группе по амортизации средства.

Все остальное, находящееся на балансе юридического лица, облагается налогом по установленным в конкретном регионе ставкам.

Предельные размеры платежа установлены НК РФ. Муниципальные образования и города федерального значения могут регулировать ставки по своему усмотрению. Налог на имущество физических лиц может начисляться двумя способами.

С учетом инвентаризационной стоимости объекта

В этом случае он рассчитывается по следующей формуле: общая инвентаризационная стоимость умноженная на применяемый коэффициент (дефлятор), который в 2018 году равен 1,425.

При этом ставки зависят от общей инвентаризационной стоимости объекта:

  • не более 0,1% при цене до 300 тысяч рублей;
  • от 0,1% до 0,3% при цене от 300 до 500 тысяч рублей;
  • от 0,3 до 2,0% при цене более 500 тысяч рублей.

С учетом кадастровой стоимости недвижимости

Налог начисляется с учетом использования следующей схемы:

  • 0,1% от кадастровой стоимости имущества. Применяется к достроенным и недостроенным жилым помещениям, а также к гаражам и хозпостройкам не более 50 кв. метров. Для помещений такого типа местные органы власти могут дифференцированно понижать (даже до нуля) или повышать (не более чем в 3 раза) рекомендуемые ставки;
  • 2% от кадастровой стоимости, если недвижимость оценена в пределах от 300 и более миллионов;
  • 0,5% от общей кадастровой стоимости для иных помещений, зданий, сооружений нежилого назначения.

Обратите внимание!

Конкретную информацию о ставках налога, используемого в том или ином регионе, можно узнать на сайте ФНС РФ.

Льготы по налогу на имущество

Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения имущества. Именно поэтому для его расчета применяются ставки, установленные муниципалитетом, независимо от места проживания самого плательщика.

Ст. 403 НК РФ дает основания для применения различных вычетов и понижающих коэффициентов, а также для использования льгот для отдельных категорий граждан.

Не подлежит налогообложению, независимо от количества собственников имущества:

  • 10 кв. метров от площади комнаты;
  • 20 кв. метров общей площади квартиры;
  • 50 кв. метров от площади дома.

Для единого недвижимого комплекса установлен налоговый вычет на сумму до 1 млн рублей.

Полностью освобождаются от уплаты:

  • герои СССР или РФ;
  • военнослужащие и их члены семьи;
  • инвалиды;
  • пенсионеры;
  • некоторые иные категории граждан.

Обратите внимание!

В таком случае от обложения налогом освобождается только один объект недвижимого имущества, относящегося к каждому из видов собственности. Главное, чтобы он не использовался в предпринимательской деятельности.

Если, к примеру, инвалид имеет в собственности дом, гараж и две квартиры, то он сам должен определиться, в отношении какого именно объекта будет использоваться льгота. Налогом в этом случае облагается вторая квартира.

Кроме того, законодатель предусмотрел понижающие коэффициенты. В 2018 году такой коэффициент равен 0,8.

Принцип начисления налога на имущество юридических лиц

Каждый субъект РФ самостоятельно определяет величину ставки на собственность. Ее максимальный размер при расчете на основании кадастровой стоимости не должен превышать 2,2%. При этом для разных категорий имущества и налогоплательщика могут устанавливаться дифференцированные ставки.

Льготы для юридических лиц

НК РФ предусматривает льготы для следующих юридических лиц:

  • религиозные организации, использующие имущество для ведения религиозной деятельности;
  • учреждения уголовно-исполнительной системы;
  • адвокатские бюро и коллегии адвокатов;
  • организации инвалидов общероссийского статуса;
  • государственные научные центры;
  • организации, занимающиеся производством фармацевтической продукции и продукции для создания ветеринарных иммунобиологических препаратов.

Как узнать налог на имущество?

Платить ли налог на имущество, если объект временно не используется для бизнеса

До 2016 года налоговый орган должен был обязательно присылать плательщику (физическому лицу) извещение, в котором указывалась конкретная сумма. В настоящее время этот порядок отменен.

Для того, чтобы получить информацию по налоговым платежам, можно предпринять следующие действия:

  • зарегистрироваться на сайте госуслуг. После этого можно подписаться на получение рассылки с этого портала в электронном виде. Для регистрации нужно указать ваши паспортные данные, e-mail и мобильный телефон. Вместе с данными по налогам вы сможете получать информацию о наличии штрафных санкций и выплате любых других сборов;
  • зарегистрироваться на портале ФНС РФ. Эта процедура будет немного сложнее, чем регистрация на сайте госуслуг. Для этого нужно создать личный кабинет и подать заявку на предоставлении логина и пароля. После этого вы сможете получать любую информацию без личного посещения ФНС, без проблем следить за операциями на вашем лицевом счете, создавать декларации о доходах. Узнать о конкретной задолженности по налоговым платежам можно путем посещения раздела «Задолженность или переплата»;
  • пройти регистрацию на интернет-портале Федеральной службы судебных приставов (ФССП). Сделать это достаточно просто. Вход на сайт в свой личный кабинет возможен после ввода личных данных. После этого у вас появляется возможность узнать о наличии задолженности по налоговым платежам.

При желании вы можете получить нужную информацию при личном посещении регионального отделения ФНС или ФССП.

Расчет налога для физического лица

С 2015 года вступила в силу гл. 32 НК РФ, предусматривающая новые порядки расчета имущественного сбора. На первом месте стоит именно кадастровая стоимость, т.к. она максимально соответствует рыночной. Ранее применялась и инвентаризационная стоимость.

Обратите внимание!

Некоторые субъекты в своих законах не утвердили кадастровую стоимость в качестве официальной, поэтому в 2017 году налог на недвижимость в этих регионах будет рассчитываться по старым правилам.

На всей территории России единая методика расчета на основании кадастровой стоимости должна применяться к 2020 году.

Как рассчитать налог на имущество?

Для расчета суммы платежа применяется специальная формула: из кадастровой стоимости вычитают налоговый вычет, полученная разница умножается на размер доли и на налоговую ставку.

От кадастровой стоимости

Этот показатель берется из официального госкадастра недвижимости. Он обновляется первого января каждого календарного года. Кадастровая стоимость нового объекта устанавливается на момент, когда он был поставлен на учет. Эту информацию можно получить в отделении Росреестра, на территории которого расположена недвижимость.

Налоговый вычет

Он может быть разным и зависит от объекта недвижимого имущества. При расчете налога кадастровую стоимость по основным видам объектов можно уменьшить на определенную сумму, которая и называется вычетом:

  • для квартиры этот показатель уменьшается на стоимость 20 квадратных метров жилплощади;
  • для комнаты — на стоимость 10 квадратных метров;
  • для дома — на стоимость 50 квадратных метров;
  • для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) — на один миллион рублей.

Размер доли

Зависит от того, каким образом и между кем было разделено имущество. В соответствии с долей рассчитывается налог для конкретного собственника недвижимости.

Налог на имущество граждан рассчитывается исключительно из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Налоговая ставка

Каждый субъект РФ устанавливает свою налоговую ставку, о которой можно узнать на сайте ФНС, зайдя в специальный раздел. В первую очередь она зависит от вида собственности и от стоимости имущества.

От инвентаризационной стоимости

Формула в этом случае иная. Инвентаризационную стоимость нужно умножить на размер доли, а затем — на налоговую ставку.

Читайте также:  Отражение продажи ОС с убытком в налоговом учете

Инвентаризационную стоимость можно определить путем обращения в отделение БТИ, на учете в котором находится недвижимое имущество. Ставка зависит от субъекта РФ и колеблется от 0,1 до 2%. Ее конкретное значение можно уточнить на сайте ФНС. Муниципальная власть может применять дифференцированную ставку.

В результате сумма налога при расчете одним и вторым способом может сильно отличаться.

Обратите внимание!

Нужно помнить о том, что кадастровый способ станет через два года единственно возможным для расчета налога на недвижимое имущество.

Поэтому в тех регионах России, где еще не действует новый метод, может использоваться такая формула расчета: от кадастровой стоимости вычитается инвентаризационная, умноженная на понижающий коэффициент. К полученной сумме снова прибавляется инвентаризационная стоимость.

Благодаря использованию понижающего коэффициента в этом случае налог на недвижимость повышается не резко, а более плавно (на 20%) в год. В 2016 году такой коэффициент равнялся 0,2, в 2017 году он был в пределах 0,4, в следующем году повысится до 0,6, а в 2019 году — до 0,8.

С 2020 года будет окончательно использоваться кадастровый метод расчета.

Этот усредненный вариант применяется в тех случаях, когда налог, который был рассчитан по кадастровой стоимости, будет большим, чем сбор, рассчитанный на основании инвентаризационной стоимости.

Расчет налога для юридического лица

НК РФ устанавливает несколько размеров налоговых ставок. Сбором не облагаются в этом случае объекты имущества, которые используются для переработки или хранения сельхозпродукции; деятельности структур ЖКХ; природоохранных целей; гражданской защиты и обеспечения пожарной безопасности.

Чтобы провести налоговый расчет, бухгалтер компании обязан определить:

  • собственность, попадающую под налогообложение;
  • возможность получения льгот;
  • основания для расчета суммы;
  • размер ставки.

Все юридические лица самостоятельно рассчитывают платеж не недвижимое имущество.

Расчет налога на недвижимое имущество производится на основании одной из следующих формул:

  • авансовый платеж равен налоговой базе, умноженной на ставку и делимой на четыре (если платеж осуществляется поквартально);
  • годовой налог равен налоговой базе, умноженной на установленную ставку за минусом авансовых платежей.

Ставка зависит от конкретного объекта:

  • для газопровода магистрального типа, а также для технологических сооружений и объектов, начавших функционировать до 2016 года — 0%;
  • для имущества, расположенного в населенных пунктах федерального значения, с учетом установленной кадастровой стоимости на 2014 год — 1%;
  • для объектов в городах федерального значения (при установлении кадастровой стоимости на 2015 год) и не федерального значения (при установлении кадастровой стоимости на 2017 год) — 1,5%;
  • для имущества федерального значения с установленной кадастровой стоимостью в 2017 году — 1,8 %;
  • для всех объектов в 2018 году и последующих годах — 2%.

Обратите внимание!

Если недвижимое имущество юридического лица продано, то налог с продажи будет уже налогом на прибыль. В случае аренды здания оно находится на балансе иной компании, а значит, сбор уплачиваться не должен.

Срок уплаты

Сроки зависят от того, кто уплачивает налог — гражданин или юрлицо.

Для физических лиц

Каждый собственник недвижимого имущества должен уплатить предусмотренный законом налог не позднее 1 декабря текущего года. К примеру, за 2018 год, налог уплачивается до 1 декабря 2018 года. При нарушении срока за каждый просроченный день начисляется пеня, равная 1/300 от установленной Центробанком РФ ставки рефинансирования.

Обратите внимание!

В случае задержки платежа ФНС может уведомить работодателя и попросить его взыскать сумму из начисленного заработка. До момента полного расчета с долгом нарушителю будет отказано в выезде за пределы России.

Для юридических лиц

Направить отчет по налогу на недвижимое имущество юридическое лицо обязано, используя декларацию по форме КДН 1152026. В 2017 году начала действовать новая форма отчета, но сотрудники ФНС принимают и старые декларации.

Годовая форма должна подаваться до 30 марта по окончании налогового года. В случае использования в регионе промежуточных отчетных периодов и авансовой системы платежей, отчеты предоставляются до 30.04, 30.07 и 30.10 каждого года.

Все отчисления в бюджет юридическими лицами должны совершаться своевременно. Это позволит компании продолжать дальнейшее функционирование и избежать начислений за просрочку платежа.

Обратите внимание!

В случае нарушения закона сумма штрафных санкций будет равна 20% от общей суммы неуплаченного налога.

Если вы не можете быстро и правильно рассчитать налог на недвижимое имущество для физического или юридического лица, или не разбираетесь, применяется ли в вашей ситуации льгота, обратитесь за помощью к юристам Правовед.ру. Их опыт и высокая квалификация помогут разобраться в ситуации и своевременно внести необходимые суммы без нарушения норм законодательства и применения со стороны государства штрафных санкций.

Платить ли налог на имущество, если объект временно не используется для бизнеса Людмила Разумова Редактор Практикующий юрист с 2006 года

Нужно ли платить налог на имущество по недвижимости, которая продается?

Нужно ли облагать налогом на имущество недвижимость, которую собственник решил больше не использовать в своей деятельности, а решил продать? Поможет ли ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» законно вывести из-под налогообложения те активы, которые выставлены на продажу? Применяется ли это ПБУ к недвижимости, которая облагается налогом по кадастру? Будем разбираться.  

Налогом на имущество организаций облагается недвижимое имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Это:

  • недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость;
  • недвижимость, которая находится на территории РФ, принадлежит организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, налоговая база по которой определяется как кадастровая стоимость, и входящая в региональные перечни кадастровых объектов.

Таким образом, условия для обложения налогом на имущество:

  • для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости – учет на балансе в составе основных средств. Это бухгалтерские счета 01 и 03;
  • для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости – вхождение в региональные перечни, устанавливающие особенности налогообложения таких объектов.

Когда основное средство перестает быть основным средством

Нередко имущество, которое фирма ранее использовала в своей деятельности, ей больше не нужно. Тогда она решает его продать.

Сначала выпускают приказ директора. В нем пишут, что эксплуатация актива прекращается и возобновлять его использование фирма не намерена. Также может быть даже заключено соглашение о продаже с будущим покупателем. Затем объект начинают готовить к продаже.

Возможно, что продажа быстро не произойдет, и до того объект придется даже уценивать, и не один раз.

Неважно: эта ситуация как раз подпадает под действие ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности», в которое Приказом Минфина от 5 апреля 2019 г. № 54н были внесены изменения: введен новый вид активов — долгосрочные активы к продаже.

Новые нормы дают возможность переклассификации объекта основных средств в долгосрочный актив к продаже. Раньше такого не было, но с 2020 год применение внесенных изменений стало обязательным. А основания для проведения переклассификации – это все перечисленные выше действия фирмы, связанные с принятым решение о продаже.

Объект, который фирма не использует временно, долгосрочным активом к продаже считаться не может.

Теперь главное.

С момента переклассификации долгосрочный актив к продаже отражается уже не в составе основных средств. Он перестает быть внеоборотным активом, продажа которого не предусмотрена (это, как вы знаете, одно из условий для отнесения имущества к ОС).

«Переклассифицированный» объект переносится в бухучете в состав оборотных активов, где его учитывают на отдельном субсчете к одному из счетов, на котором отражаются материально-производственные запасы. Это может быть счет 10 «Материалы», счет 41 «Товары».

В дальнейшем этот объект оценивается по правилам, действующим для оценки запасов.

Это соответствует требованию ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», где говорится, что стоимость долгосрочных активов к продаже отражается в бухгалтерском балансе в разделе «Оборотные активы» отдельной статьей либо включается в другую статью бухгалтерского баланса, например «Прочие оборотные активы». В качестве стоимости актива на момент переклассификации принимается его балансовая стоимость (т.е. остаточная стоимость с учетом переоценок и обесценения, если они имели место).

Налоги на долгосрочный актив к продаже

С налогом на прибыль – все просто.

С момента переклассификации амортизацию по уже бывшему основному средству в расходах признавать нельзя. Ведь оно перестает использоваться для извлечения дохода и, следовательно, больше не является амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При обложении налогом на имущество нужно учитывать два нюанса.

Первый. Когда актив перестает учитываться в составе основных средств, он перестает быть объектом обложения имущественным налогом с налоговой базой «среднегодовая стоимость».

Долгосрочный актив к продаже не учитывается в бухучете в составе ОС. Значит, он не должен облагаться налогом на имущество организаций, если налоговая база определяется как среднегодовая стоимость.

А что с кадастровыми объектами?

Для налогообложения кадастрового объекта не имеет значения, на каком балансовом счете отражена его стоимость – 01, 03, 08, 41. Важно, что у него определена кадастровая стоимость, и он значится в перечне объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, утверждаемом властями региона на очередной налоговый период.

Это значит, что на такой объект нужно начислять налог на имущество, даже если его решили продавать и перевели в состав долгосрочных активов к продаже. И так до самого момента продажи, то есть до выбытия.

Читайте также:  Какие налоговые льготы предоставляются пенсионерам

Платить ли налог на имущество, если объект временно не используется для бизнеса

Налог на коммерческую недвижимость с 2020 года

Эта статья ответит на следующие вопросы:

  • какая недвижимость считается коммерческой;
  • какие изменения, связанные с налогом на коммерческую недвижимость, произошли в январе 2020 года.

Что такое коммерческая недвижимость

Коммерческим называется недвижимое имущество, которое не является жилым или дачным, а также не является личным участком земли или гаражом. Хотя квартира или дом могут считаться коммерческими при условии, что они сдаются в аренду. В целом предназначение такой недвижимости — получение прибыли.

К числу коммерческого недвижимого имущества относятся:

  • столовые общепита;
  • кафе, бары и рестораны;
  • производственные цехи;
  • торгово-развлекательные комплексы;
  • административные и офисные помещения.
  • Такую недвижимость можно разделить по виду:

  • индустриальная (склады, ангары, цехи и другие промышленные объекты);
  • социальная (медицинские центры, библиотеки, аэропорты и другие им подобные);
  • жилые помещения для сдачи в аренду;
  • здания и помещения свободного назначения.

Коммерческая недвижимость — налогооблагаемый объект. Её собственник исчисляет и уплачивает налог. Сроки выплаты определяются региональными органами власти.

Ранее налог на коммерческую недвижимость рассчитывали по её среднегодовой стоимости. Затем расчёт для некоторых объектов начали выполнять по кадастровой стоимости. Сейчас подобным образом должны рассчитываться:

  • торговые комплексы и административные помещения, площадь которых превышает 3000 м²;
  • недвижимость организаций или ИП, находящаяся за пределами РФ;
  • офисные помещения;
  • помещения общественного питания, у которых площадь зала превышает 150 м²;
  • жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершённого строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Помещения, перечисленные в последнем пункте, были внесены новым законом.

Изменения в 2020 году

1 января 2020 года вступил в силу закон N 379-ФЗ, который вносит изменения в порядок расчёта налога на имущество. В частности, изменения коснулись пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ.

Платить ли налог на имущество, если объект временно не используется для бизнеса

Ранее изменения должен был внести п. 70 ст. 2 закона N 325-ФЗ. Текст изменений звучал так:

«Иные объекты недвижимого имущества, признаваемые объектами налогообложения в соответствии с главой 32 настоящего Кодекса, не предусмотренные в подпунктах 1 — 3 настоящего пункта».

То есть если кадастровая стоимость имущества определена, то уплачиваться должен именно «кадастровый» налог на имущество организаций, вне зависимости от среднегодовой стоимости, адреса и наличия в региональном перечне. Исходя из понятия «другие объекты недвижимого имущества» можно сделать вывод, что под расчёт по кадастровой стоимости должна попадать вся коммерческая недвижимость организаций.

Как рассчитать сумму налога

  • Полная сумма налога по кадастровой стоимости определяется по следующей формуле:
  • НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка
  • Сумма авансовых платежей вычисляется по следующей формуле:
  • АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка

Например, кадастровая стоимость объекта недвижимости — 20 млн рублей. Ставка налога — 1,5%. Тогда:

  • годовая сумма налога — 300 000 рублей (20 000 000 × 1,5%);
  • авансовые платежи по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев будут равны 75 000 рублей (20 000 000 × ¼ × 1,5%);
  • сумма налога к уплате по итогам года — 37 500 рублей (300 000 – 3 × 37 500).
  1. Если право собственности возникло или прекратилось в течение отчётного периода, то сумма налога определяется исходя из количества полных месяцев владения им.
  2. Формула для вычисления авансовых платежей:
  3. АП = Налоговая база × ¼ × Налоговая ставка × Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в отчётном периоде/3.
  4. Формула для вычисления полной суммы налога за год:
  5. НнИ = Налоговая база × Налоговая ставка / Количество полных месяцев владения объектом недвижимости в году/12.

Формулировка, вводимая п. 70 ст. 2 закона N 325-ФЗ, не давала чёткого определения и вызывала много вопросов. По этой причине были приняты изменения вносимые именно п. 2 ст. 1 закона N 379-ФЗ. Тем самым список имущества, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость, был пополнен конкретными примерами.

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Здание временно не используется: должен ли ИП на спецрежиме платить налог на имущество

Даже если здание временно не используется в предпринимательской деятельности (например, находится на ремонте), индивидуальный предприниматель на спецрежиме вправе не платить налог на имущество в отношении этого объекта. Такой вывод следует из письма Минфина России от 24.04.18 № 03-05-04-01/27810, которое ФНС направила в нижестоящие налоговые органы.

Напомним, что индивидуальные предприниматели на ЕСХН, УСН, ЕНВД или ПСН освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении объектов, используемых в предпринимательской деятельности (при условии, если здание не включено в перечень объектов, по которым налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости; п. 3 ст. 346.1 НК РФ, п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ, п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Арбитражные суды считают, что имущество может быть также признано используемым в предпринимательской деятельности, если проводятся какие-либо подготовительные мероприятия (например, ремонт помещения), либо если назначение или разрешенное использование объекта недвижимости запрещают применять его в личных, семейных и иных целях, не связанных с предпринимательством. См., в частности, постановления АС Центрального округа от 13.09.17 № А14-14832/2015 и от 08.11.17 № А64-6964/2016, АС Поволжского округа от 17.11.16 № Ф06-15016/2016, ФАС Волго-Вятского округа от 11.06.13 № А82-12716/2011, ФАС Дальневосточного округа от 18.02.10 № Ф03-611/2010.

Проанализировав судебную практику, в Минфине делают следующий вывод. Временное неиспользование имущества для ведения бизнеса нельзя рассматривать как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности. Таким образом, если здание временно не используется в предпринимательской деятельности, ИП вправе не платить по нему налог на имущество физлиц.

Напомним, что для освобождения от уплаты налога предприниматель должен направить в налоговую инспекцию заявление о предоставлении льготы (см.

«Как предпринимателю на спецрежиме получить льготу по налогу на имущество»). Бланк этого заявления содержится в приказе ФНС России от 14.11.17 № ММВ-7-21/897@ (см.

«Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»).

Сдавать отчетность за клиентов через «Контур.Экстерн»
В закладки Поделиться 2 857

5 лайфхаков по снижению налога на имущество организаций

Владельцы бизнеса в России достаточно хорошо знакомы с налоговым законодательством и стараются выполнять его требования в полном объеме.

Но кому же не хочется в сложное время всеобщего локдауна снизить налоги? Реально ли это сделать, не преступив закон? Конечно, можно! И закон не только это не запрещает, а даже позволяет, если его правильно читать.

Поделюсь с читателями некоторыми лайфхаками, неоднократно апробированными на практике. 

Лайфхак № 1

Статьей 375 Налогового кодекса регламентирует методику определения налоговой базы по объектам недвижимости. Основное правило – налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Однако, есть ряд объектов, внесенных в ЕГРН, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Она применяется с 1 января года налогового периода с учетом особенностей, указанных в ст. 378.2 НК РФ. 

  • Как видно из нормы, в ряд объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, входят административно-торговые центры, нежилые помещения, используемые под офисы, торговые точки, точки общепита и бытового обслуживания или предназначенные для такого использования по сведениям ЕГРН и/или документам техучета (инвентаризации).
  • Сюда же относятся объекты недвижимости иностранных организаций, ведущие свою деятельность на территории России через свои представительства, а также объекты недвижимости и незавершенного строительства, размещенные на участках земли с назначением «ведение личного подсобного хозяйства», «садово-огородническая деятельность» и (или) «ИЖС».
  • С полным списком данных объектов можно ознакомиться по ссылке.
  • В связи с вышеизложенным, становится ясно, что по закону для бизнеса налогообложение ведется двумя способами: налог на имущество организаций рассчитывается либо от кадастровой стоимости, либо от среднегодовой, или балансовой стоимости объектов недвижимости компании.
  • Как правило, балансовая стоимость ниже кадастровой, поэтому владельцы бизнеса прикладывают все усилия для того, чтобы их объект недвижимости не был включен или был исключен из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее – Перечень). 

Напомним, Перечень существует в каждом регионе и формируется ежегодно согласно указанной выше ст. 378.2 НК РФ с учетом рекомендаций, изложенных в Письме ФНС России от 11 января 2018 г. № БС-4-21/195 «О рекомендациях по отдельным вопросам применения ст.

378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации». По ним помещения, находящиеся в здании, оцениваемом по кадастровой стоимости, Минфин России защищает от двойного налогообложения. Но от этого кадастровая стоимость вашего объекта не становится ниже балансовой.

Поэтому, если принадлежащее вам здание или помещение вашей компании расположено в объектах, внесенных Перечень, нужно постараться, при наличии оснований, их оттуда исключить.

За какое имущество юрлицам не придется уплачивать налоги?

С начала года организации освободили от обязанности платить налоги за движимое имущество. Но разграничить движимые и недвижимые вещи часто оказывается непросто. ФНС разъяснила, как квалифицировать имущество

С 1 января 2019 г. вопрос о разграничении движимого и недвижимого имущества организаций приобрел особую актуальность в связи с исключением первого из объектов налогообложения (ст. 374 НК РФ). То есть налог на имущество юрлица уплачивают теперь только за недвижимость.

Федеральная налоговая служба в нескольких письмах дала рекомендации налогоплательщикам по учету объектов в качестве движимых или недвижимых вещей1.

Понятие «недвижимое имущество» в Налоговом кодексе и правилах ведения бухгалтерского учета не определено. К недвижимому имуществу будут относиться объекты, которые соответствуют критериям, вытекающим из положений ст. 130 и 131 Гражданского кодекса:

  • наличие прочной связи объекта с землей (например, строение имеет монолитный железобетонный фундамент и функциональное или технологическое соединение с подземными коммуникациями – кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях, и т.п.);
  • невозможность перемещения объекта без ущерба его назначению, способность выступать в качестве самостоятельного объекта сделок (в отличие от объектов, выполняющих вспомогательную функцию по отношению к объектам недвижимости, например ограждение);
  • наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, где он находится, и других объектов недвижимости (в отличие, например, от открытой автостоянки или части имущественного комплекса);
  • доказательства возведения объекта в порядке, установленном законом и иными нормативными актами; получение разрешительной документации с соблюдением градостроительных норм и правил (в том числе разработка проектной документации, получение разрешения на строительство, сдача в эксплуатацию и т.д.). В некоторых случаях для осуществления строительства не требуется разрешение (ч. 17 ст. 51 ГрК РФ). Вместе с тем строения и сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию как объекты капитального строительства на основании полученного разрешения, скорее относятся к объектам недвижимости.
Читайте также:  Если муж сидит в тюрьме, как развестись: особенности расторжения брака с заключенным

Дополнительными критериями отнесения объекта к недвижимости могут служить:

  • наличие записи об объекте в ЕГРН;
  • наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости.

Отметим, что по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости2. При этом законом к недвижимости могут быть отнесены вещи, которые не имеют перечисленных признаков, но подлежат госрегистрации. Например, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

Любые вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, прямо указанных в законе (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

Проблема с квалификацией вещи как движимого имущества у организаций обычно возникает в отношении основных средств. Напомним: основные средства – это часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб.

Основой классификации объектов основных средств выступает Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенный в действие Приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-с.

Согласно этому классификатору, например, оборудование формирует самостоятельную группу основных средств и не относится к зданиям или сооружениям.

Исключение составляют случаи, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок; водо, газо- и теплопроводные устройства; устройства канализации).

Машины и оборудование, приобретенные как объекты движимого имущества, учитываются отдельно от зданий и сооружений в качестве самостоятельных инвентарных объектов и не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 374 НК РФ).

  • Особую трудность у налогоплательщиков и налоговых органов чаще вызывает квалификация отдельных видов имущества.
  • Например, трансформаторная подстанция обладает признаками недвижимого имущества: имеет прочную связь с землей – монолитный железобетонный фундамент, соединение с подземными коммуникациями (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях)3.
  • Технологические трубопроводы и газоходы также представляют собой недвижимое имущество, если изначально они проектировались как объекты капитального строительства, объединены единым технологическим процессом (назначением), смонтированы на специально возведенном фундаменте, наличие которого обеспечивает прочную связь с землей4.
  • Машины и оборудование, принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, должны быть квалифицированы как движимое имущество5.
  • Открытая платная автостоянка не признается самостоятельным недвижимым имуществом, поскольку лишь улучшает полезные свойства земельного участка, на котором находится6.

Далеко не любая линия связи представляет собой линейно-кабельное сооружение, являющееся недвижимым имуществом. Факт нахождения кабельной линии под землей не свидетельствует о том, что перемещение объекта невозможно без ущерба его назначению7.

Ограждение не может быть признано недвижимой вещью, поскольку несет вспомогательную функцию по отношению к зданию, является объектом благоустройства и не имеет самостоятельного хозяйственного назначения8.

Отметим, что налоговые органы и суды при рассмотрении споров об отнесении объектов к недвижимому и движимому имуществу руководствуются Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008). При наличии сомнений в квалификации объекта как движимой или недвижимой вещи проводятся осмотры, назначается экспертиза и привлекаются специалисты.

1 Письма ФНС России от 1 октября 2018 г. № БС-4-21/19038@; от 30 июля 2019 г. № БС-4-21/14997; от 28 августа 2019 г. № БС-4-21/17216@.

2Пункт 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25.

3Определение Верховного Суда РФ от 3 сентября 2018 г. № 307-КГ18-13146 по делу № А05-1595/2017.

4 Определение Верховного Суда РФ от 11 декабря 2018 г. № 305-КГ18-20539 по делу № А40-176218/2017.

5 Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 12 июля 2019 г. № 307-ЭС19-5241 по делу № А05-879/2018.

6 Постановление ФАС Поволжского округа от 16 декабря 2008 г. по делу № А12-7360/08.

7 Постановление ФАС Уральского округа от 22 августа 2006 г. № Ф09-6605/06-С3 по делу № А76-1839/2006.

8 Постановление Президиума ВАС РФ от 24 сентября 2013 г. № 1160/13 по делу № А76-1598/2012.

Налог на имущество организаций в 2021 году

Смирнова Наталия, консультант по налоговому и бухгалтерскому учету

Налог на имущество платят все коммерческие организации и НКО, которые работают в России и имеют на балансе недвижимость. Это относится и к иностранным компаниям, у которых есть здесь недвижимость и нет постоянного представительства. Рассказываем, кому и когда платить налог на имущество юридических лиц в 2021 году.

Для российской организации

  • Недвижимость, которую вы учитываете на балансе как основное средство, если налоговая база в отношении нее определяется как . Эту недвижимость можно передать во временное владение и пользование другим лицам, внести в совместную деятельности, но налог за нее все равно платить вам. Например, если у вас есть гараж и налоговая база по нему определяется из среднегодовой стоимости.
  • Недвижимость, которая находится в РФ и принадлежит вам по праву собственности (праву хозяйственного ведения) либо получена по концессионному соглашению, а налоговую базу в отношении нее вы определяете как . Например, если у вас есть торгово-офисное помещение, в котором находятся магазины, фудкорт, химчистка.

Для иностранной организации

  • Если ведете деятельность в РФ через постоянные представительства, нужно заплатить налог на недвижимость, которую использует представительство. В этом случае налог уплачивается в тех же случаях, что и для российских организаций. Например, это может быть жилье для сотрудников.
  • Если не работаете в России через постоянные представительства, объектом налогообложения будет :
    • а) которая находится на территории РФ и принадлежит вам по праву собственности;
    • б) получена по концессионному соглашению;
    • в) в отношении которой налоговую базу определяете как кадастровую стоимость.

СБИС напомнит о сроках уплаты имущественного налога и рассчитает его автоматически в зависимости от региональной ставки. В том числе и по обособкам. А еще сформирует декларацию и проверит ее перед отправкой в налоговую.

Не нужно платить имущественный налог:

  • если недвижимость включена в перечень имущества, которое не облагается налогом;
  • имущество движимое, включая  из первой и второй амортизационных групп;
  • применяете УСН и у вас есть имущество, которое облагается по среднегодовой стоимости;
  • работаете на ЕСХН: не платите налог на недвижимость, которую используете для с/х-деятельности;
  • используете федеральные или региональные льготы, которые освобождают вас от уплаты налога;
  • вашу организацию освободили от уплаты в период проведения чемпионатов мира и Европы по футболу, Кубку конфедераций;
  • имущество относится к нематериальным активам.
  • 20% от суммы неуплаченного налога, но не меньше 40 000 руб., если налоговая база занижена из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения;
  • 20% от суммы неуплаченного налога, если занижена налоговая база, налог рассчитали неправильно или были другие неправомерные действия (п. 1 ст. 122 НК РФ);
  • 40% от суммы неуплаченного налога, если налог умышленно не уплатили из-за занижения налоговой базы, иного неправильного расчета или других неправомерных действий (бездействия) (п. 3 ст. 122 НК РФ).
  1. Штраф на организацию 5% от неуплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от неуплаченного в срок налога по декларации. Или .
  2. Штраф должностному лицу — от 300 до 500 руб. или предупреждение.

Декларацию по налогу на имущество организаций за 2021 г. нужно сдать не позднее 30.03.2022. Квартальные расчеты сдавать не нужно.

Если у вас несколько объектов, которые находятся в одном регионе и облагаются по балансовой стоимости, то по ним можно подать одну декларацию. Чтобы не было проблем с налоговой, ежегодно до 1 марта направляйте им уведомление о таких объектах.

Ставку налога на имущество организаций устанавливают на региональном уровне и она не может превышать 2,2%. Если определяете налоговую базу по кадастровой стоимости — ставка не выше 2%.

Налоговый и отчетный период

Налог рассчитывают и платят за год. Срок уплаты налога на имущество организаций за 2021 год — 01.03.2022. В течение года также необходимо уплатить авансовые платежи. Отчетный период зависит от того, по какой стоимости облагается имущество:

  • по кадастровой: первый, второй и третий кварталы;
  • по среднегодовой: первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Налоговую базу можно рассчитать по кадастровой или среднегодовой стоимости. Чтобы рассчитать по кадастровой стоимости, берите данные по стоимости, которая указана в ЕГРН на 1 января года, за который будете уплачивать налог или авансовый платеж. По объектам, для которых налоговую базу невозможно рассчитать по кадастровой стоимости, определяйте ее .

Для каждого объекта недвижимости нужно определить налоговую базу отдельно.

Если имущество находится на территории двух субъектов РФ, базу по нему нужно разделить пропорционально доле его балансовой стоимости на территории каждого субъекта. Это нужно сделать самостоятельно, исходя из физических показателей или показателей стоимости недвижимости.

За год

Для авансового платежа 

по итогам отчетного периода.

Если рассчитываете налог по кадастровой стоимости, на каждый объект недвижимости его нужно подсчитать отдельно.

При расчете учитывайте, что у вас, возможно, есть:

  • Льготы по налогу на имущество организаций;
  • Недвижимость находится в собственности неполный год;
  • В течение года кадастровая стоимость изменилась из-за того, что поменялись количественные или качественные характеристики объекта;
  • Помещение, но кадастровой стоимости отдельно по нему нет, она определена только по зданию в целом. В этом случае налог и авансовые платежи рассчитываются в общем порядке. Но стоимость помещения придется рассчитать самостоятельно — пропорционально его площади в общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Уменьшите полученную сумму налога на авансовые платежи. В итоге получите сумму налога к уплате или уменьшению.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector