Регионы смогут снижать ставки ЕСХН

ЕСХН — специальный налоговый режим, который могут использовать компании и ИП. В этой статье рассказываем только про предпринимателей. ИП на ЕСХН освобождены от налога на доходы физлиц — НДФЛ — с заработков от коммерческой деятельности, а также частично от налога на имущество.

Кто может работать на ЕСХН

ЕСХН — это единый сельхозналог. Его могут применять компании и ИП, которые работают в сельском хозяйстве или оказывают услуги сельхозпроизводителям, например подготавливают поля или убирают урожай.

Для работы на ЕСХН предприниматели-сельхозпроизводители должны соответствовать двум условиям:

  • не менее 70% выручки — доход от продажи улова или произведенной сельскохозяйственной продукции;
  • не более 300 сотрудников рыболовецкого производства в течение последних двух календарных лет. Промысел ведется на собственных или зафрахтованных судах.

Предприниматели, которые оказывают сельхозпроизводителям вспомогательные услуги, могут применять ЕСХН при таких условиях:

  • услуги оказаны в области растениеводства и животноводства и соответствуют коду 01.6 по общероссийскому классификатору видов экономической деятельности — ОКВЭД;
  • доля дохода от реализации вспомогательных услуг сельхозпроизводителям — не менее 70% общего дохода от реализации за год.

ИП должен постоянно контролировать соотношение между доходами от продажи сельхозпродукции и общим объемом выручки. Это не всегда просто, поэтому многие предприниматели, занятые в сельском хозяйстве, выбирают схожий льготный режим — УСН «Доходы минус расходы». На упрощенке нет таких ограничений по видам деятельности.

Не могут применять ЕСХН предприниматели, которые производят подакцизные товары, даже если соблюдаются условия из списков выше. Исключение — сельхозпроизводители винограда и вин из него. Так, если ИП делает вино из своего винограда, то может применять ЕСХН, а если из покупного винограда — применять ЕСХН нельзя.

Какие налоги платят на ЕСХН

Предприниматели на ЕСХН платят:

  • страховые взносы за себя: фиксированные и дополнительные;
  • страховые взносы за сотрудников;
  • единый сельхозналог;
  • НДС;
  • имущественные налоги: транспортный, земельный и налог на имущество.

Фиксированные взносы платят все предприниматели, кроме ИП на НПД. В 2022 году ИП должен заплатить 43 211 ₽ на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Дополнительные пенсионные взносы нужно платить, если доходы за год превысили 300 000 ₽. Ставка — 1% с суммы превышения. Максимум пенсионных взносов за 2022 год — 275 560 ₽.

Страховые взносы за сотрудников. Стандартно ИП платит за сотрудников:

  • 22% от зарплаты — взносы на обязательное пенсионное страхование, ОПС;
  • 5,1% — на обязательное медицинское страхование, ОМС;
  • 2,9% — на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ВНиМ;
  • от 0,2 до 8,5% — от несчастных случаев, их еще называют взносами на травматизм.

ИП из реестра МСП — малого и среднего предпринимательства — могут считать страховые взносы по пониженным тарифам.

Единый сельхозналог. Стандартная ставка — 6%, облагается прибыль — положительная разница между доходами и расходами. Дальше разберем его более подробно.

НДС. ИП на ЕСХН должен платить налог на добавленную стоимость по ставкам:

  • 0% от цены товаров на экспорт;
  • 10% от цены сельхозпродуктов;
  • 20% от цены остальных товаров, работ или услуг.

Транспортный налог платят, если есть транспорт, зарегистрированный на предпринимателя в ГИБДД или Гостехнадзоре. По некоторым видам транспорта ИП на ЕСХН налог не платит. Например, от него освобождены тракторы, самоходные комбайны, которые используются для производства сельхозпродукции.

Налог на имущество. Его платят, если есть недвижимость в собственности, зарегистрированная на ИП в ЕГРН. От налога на имущество освобождены объекты, которые используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, склады, хранилища.

Льготы на ЕСХН

По единому сельхозналогу льгот нет, зато ИП на ЕСХН может получить освобождение от НДС. Это может произойти в двух ситуациях:

  1. Выручка ИП меньше определенного лимита. Так, чтобы воспользоваться освобождением в 2022 году, доходы за 2021 год без учета НДС не должны превысить 70 млн рублей, а в следующие годы — 60 млн рублей.
  2. ИП впервые зарегистрировал бизнес и сразу применяет ЕСХН. Или же он переходит на ЕСХН с другой системы налогообложения с 1 января. Например, ИП перешел с упрощенки на ЕСХН с 1 января 2022 года. Он может сразу освободиться от уплаты НДС, не соблюдая условия о доле выручки.

Общее условие для получения льготы: ИП не должен продавать подакцизную продукцию за три календарных месяца до получения освобождения от НДС.

Чтобы воспользоваться правом на освобождение, нужно подать уведомление в налоговую до 20-го числа месяца, начиная с которого бизнес хочет получить освобождение. Например, чтобы получить освобождение от НДС с апреля 2022 года, уведомление надо отправить до 20 апреля.

С 2022 года можно отправить уведомление в электронном виде, никаких дополнительных документов к нему прикладывать не нужно.

Как рассчитать единый сельскохозяйственный налог

Сумму ЕСХН рассчитывают по формуле:

Регионы смогут снижать ставки ЕСХН

Налоговая база. Налоговая база по ЕСХН — положительная разница между доходами и расходами. Их учитывают нарастающим итогом с начала года.

Доходы и расходы нужно включать в расчет только после оплаты, то есть учитывать их кассовым методом. Например, если покупатели заплатили за продукцию аванс, его надо включить в доходы, хотя продукция еще не отгружена.

И наоборот, если отгружена, но не оплачена, показывать доходы не нужно.

В доходы входит выручка от продажи продукции, в том числе полученные авансы, а также внереализационные доходы, например проценты по займам. Также доходы отчетного года можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Примеры расходов: стоимость семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, лекарств для животных, зарплата сотрудникам, коммунальные платежи.

Налоговая ставка. По умолчанию налоговая ставка по ЕСХН — 6%. Региональные власти могут снижать ее до нуля. Например, в Челябинской и Кемеровской областях — 3%, а в Московской области — 0%.

Когда и куда платить ЕСХН

ЕСХН считают дважды за год: по окончании полугодия — авансовый платеж, по окончании года — итоговую сумму налога.

Сроки уплаты:

  • авансовый платеж за первое полугодие 2022 года — до 25 июля 2022 года;
  • налог по итогам 2022 года — до 31 марта 2023 года.

Предприниматели платят налог в налоговую инспекцию по месту жительства.

Пример расчета налога

ИП Петров выращивает яблоки и производит из них сок в Свердловской области. Затем поставляет его в рестораны Екатеринбурга.

В первом полугодии 2022 года он продал сока на 530 000 ₽. Покупатели оплатили товар полностью.

Затраты предпринимателя в тот же период:

  • новый пресс для сока, удобрения и саженцы — 142 000 ₽;
  • зарплата сотрудникам и взносы за них — 250 000 ₽.

Расчет налоговой базы по ЕСХН за первое полугодие

ОперацииСумма
Плата от покупателей за сок 530 000 ₽
Итого доходов 530 000 ₽
Пресс, удобрения и саженцы 142 000 ₽
Зарплата сотрудникам и страховые взносы 250 000 ₽
Итого расходы 392 000 ₽
Налоговая база за первое полугодие 2022 года 530 000 − 392 000 = 138 000 ₽
  • Ставка ЕСХН в Свердловской области в 2022 году — 5%.
  • Авансовый платеж за первое полугодие: 138 000 ₽ × 5% = 6900 ₽.
  • Получается, что за первое полугодие 2022 года ИП заплатит 6900 ₽ единого сельхозналога.
  • Предположим, налоговая база ИП за год — 300 000 ₽.
  • ЕСХН за год: 300 000 ₽ × 5% = 15 000 ₽.
  • ЕСХН к уплате в бюджет по итогам года: 15 000 ₽ − 6900 ₽ = 8100 ₽.

Учет и отчетность по ЕСХН

Предприниматели на ЕСХН должны вести книгу учета доходов и расходов, подавать декларации и отчитываться за сотрудников.

Книга учета доходов и расходов. Ее можно вести на бумаге или в электронном виде. Распечатанную по окончании года электронную книгу учета нужно пронумеровать, прошнуровать и заверить в налоговой инспекции до 31 марта года, следующего за отчетным.

Отчетность по налогам. Нужно регулярно подавать декларации по тем налогам, которые платишь.

ОтчетностьКогда сдавать
Декларация по ЕСХН Раз в год. За 2021 год — до 31 марта 2022 года
Декларация по НДС, если не освобожден от налога Ежеквартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Отчетность по сотрудникам. Ее нужно подавать, только если у предпринимателя есть работники.

Как перейти на ЕСХН

ИП может перейти на ЕСХН с других режимов налогообложения. Если ИП перешел на ЕСХН, то до конца календарного года он не вправе от него отказаться.

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно подать уведомление в налоговую до начала применения спецрежима. Срок — до 31 декабря года, предшествующего году начала применения ЕСХН. Так, если ИП хочет перейти на ЕСХН с 2023 года, уведомление надо подать до 31 декабря 2022 года.

Если ИП только зарегистрировался, он может подать уведомление о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты регистрации. Тогда будет считаться, что ИП работает на ЕСХН с даты постановки на учет. Если не успеть подать уведомление в течение 30 дней, то до конца года придется работать на общей системе налогообложения — ОСН.

Отличия ЕСХН от упрощенки

Сделали сравнительную таблицу двух спецрежимов: ЕСХН и упрощенной системы налогообложения — УСН. Она поможет, если выбираете из двух налоговых режимов.

ПараметрыУСНЕСХН
Ограничения по доходу, сотрудникам и стоимости имущества До 130 сотрудников. Доход до 219,2 млн рублей.
Стоимость основных средств — не более 150 млн рублей
Доля дохода от реализации собственной сельхозпродукции — не менее 70% общей выручки.

Нет ограничений по размеру дохода, числу сотрудников и стоимости основных средств

Виды деятельности Нет ограничений по видам деятельности Сельскохозяйственная деятельность
НДС Не платят Платят, но можно получить освобождение
Расходы Ограниченный перечень из ст. 346.16 НК РФ Ограниченный перечень из ст. 346.5 НК РФ, который гораздо шире списка для УСН
Налоговая ставка 6 или 8% от доходов.

15 или 20% от разницы между доходами и расходами. Для отдельных категорий упрощенцев регион вправе снизить ставку до 1%

6% от разницы между доходами и расходами. Регион вправе снизить ставку до 0% для всех плательщиков ЕСХН или отдельных категорий
Уплата налога Первый квартал, полугодие, 9 месяцев, год Полугодие, год
Как часто подавать декларацию Раз в год Раз в год

Регионы смогут снижать ставки ЕСХН

  • До 4 месяцев бесплатного обслуживания
  • До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
  • Бесплатная онлайн-бухгалтерия

Подробнее

Российские регионы смогут снижать ставку ЕСХН

Регионы смогут снижать ставки ЕСХН
© Reuters. Российские регионы смогут снижать ставку ЕСХН

Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, позволяющий субъектам РФ устанавливать по единому сельскохозяйственному налогу (ЕСХН) дифференцированные налоговые ставки от 0% до 6%.

Согласно действующему Налоговому кодексу, налоговая ставка ЕСХН составляет 6%.

Согласно принятому сегодня закону, субъект РФ может установить пониженную — от 0% до 6% — ставку в отношении всех или отдельных категорий налогоплательщиков в зависимости от видов производимой сельскохозяйственной продукции, средней численности работников, предельного размера доходов от реализации сельхозпродукции.

Ко второму чтению правительство РФ внесло в законопроект ряд поправок. Было предложено установить дифференцированные ставки по ЕСХН не только в зависимости от видов производимой сельхозпродукции, но и от работ и услуг, которые могут выполнять плательщики ЕСХН.

Кроме того, правительство предложило уточнить формулировку основания предоставления дифференциации ЕСХН в зависимости от доходов, полученных от реализации.

Было предложено исчислять налоговую базу для ЕСХН как доходы от реализации продукции первичной переработки, чтобы речь шла не в целом о доходах лица, а именно о доходах, связанных с его деятельностью как сельхозтоваропроизводителя.

Принятый закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по ЕСХН.

Плательщиками ЕСХН являются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе этих организаций и ИП доля дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70%.

Правительство внесло в Госдуму законопроект о досрочном выкупе предмета лизинга без уплаты неустойки
IFX — 29.04.2022

Правительство внесло в Госдуму законопроект, который наделяет лизингополучателя правом обратиться к лизингодателю с требованием о передаче ему в собственность предмета лизинга без…

Рост выручки «Почты России» в 1-м квартале составил 14,5%
IFX — 29.04.2022

Выручка АО «Почта России» по РСБУ в 1-м квартале 2022 года составила 51,1 млрд рублей, что на 14,5% больше, чем за аналогичный период 2021 года, следует из отчетности почтового…

ЦБ РФ повышает с мая нормативы обязательных резервов для банков по обязательствам в иностранной валюте
IFX — 29.04.2022

Банк России в условиях постепенной нормализации ситуации на финансовом рынке для сохранения тенденции на девалютизацию балансов кредитных организаций повысил до 4% нормативы…

Владимир Путин разрешил регионам создавать «налоговые каникулы» для аграриев — Агроинвестор

Регионы смогут снижать ставки ЕСХН В 2016 году насчитывалось 99,7 тыс. плательщиков единого сельхозналога Фото пресс-службы Президента

Президент России Владимир Путин подписал федеральный закон, предоставляющий регионам право снижать ставку единого сельхозналога (ЕСХН). Как следует из документа, опубликованного на портале правовой информации, изменения вступают в силу через месяц после публикации, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Таким образом, поправки заработают с 1 января 2019 года.

Регионы получили полномочия устанавливать дифференцированные ставки ЕСХН в пределах от 0 до 6%.

Размер может быть понижен для всех плательщиков налога либо для отдельных их категорий в зависимости от видов производимой продукции, доходов сельхозпредприятий, их местоположения или численности работников.

Сейчас ставка ЕСХН установлена в размере 6%, за исключением Крыма и Севастополя: им предоставлено право понижать ставку до 4% в период с 2017 по 2021 год.

Таким образом, с принятием закона появится возможность установить «налоговые каникулы» для определенных категорий сельхозпроизводителей и учесть особенности аграрной отрасли в различных регионах, говорится в пояснительной записке.

По словам президента Ассоциации крестьянских (фермерских) хозяйств и сельхозкооперативов Владимира Плотникова, при помощи новой системы налогового регулирования регионы смогут лучше реагировать на изменения рыночной конъюнктуры и помогать отдельным типам хозяйств.

Как отмечается в материалах Госдумы, за введение дифференцированной ставки высказались администрации 41 региона, против — 3.

По данным авторов законопроекта, возможное снижение ставок ЕСХН не нанесет ущерба федеральному бюджету. «Единый сельскохозяйственный налог зачисляется в местные бюджеты», — поясняют авторы законодательной инициативы.

При этом, по их оценке, сумма выпадающих доходов регионов будет невелика и не превысит 1%.

В то же время снижение налоговой нагрузки приведет к росту числа сельхозпредприятий, что, в свою очередь, приведет к появлению новых рабочих мест и увеличению поступлений по налогу на доходы физлиц.

Объемы платежей по ЕСХН даже при нынешней ставке в целом невелики, однако они являются источником дохода для районных и сельских муниципалитетов, отмечает главный научный сотрудник Центра агропродовольственной политики ИПЭИ РАНХиГС Василий Узун. «70% платежей по ЕСХН поступает в бюджет региона, а 30% — в бюджеты муниципалитетов.

При этом если для региона эти суммы несущественны, то для местных властей — это важный налог. Поэтому маневр может обернуться тем, что сельские поселения окажутся лишены еще какой-то части и без того небольшого дохода», — сказал «Агроинвестору» Узун.

С другой стороны, добавил он, начисления от ЕСХН полностью распределяются в регионах, поэтому логично, что им предоставили и возможность снижать этот налог по своему усмотрению.

По данным ФНС, в 2016 году поступило 11,4 млрд руб. доходов от единого сельхозналога, в том числе 8,5 млрд руб. — от организаций и 2,9 млрд руб. — от индивидуальных предпринимателей и КФХ. Первое место по объему поступивших платежей занял Краснодарский край, где за год в бюджет перечислено 1,49 млрд руб.

единого сельхозналога, а число плательщиков достигало почти 9 тысяч. На втором месте — Мурманская область (1,48 млрд руб.), на третьем — Сахалинская область (1,41 млрд руб.). Меньше всего платят ЕСХН в Ингушетии — в 2016-м там предоставлено лишь 54 деклараций по единому сельхозналогу на сумму 902 тыс. руб.

, за Ингушетией следует Чукотский автономный округ (1,1 млн руб.) и Чечня (3,5 млн руб.).

ЕСХН — налоговый режим, созданный для предпринимателей, фермерских хозяйств и небольших организаций-производителей агропродукции. Общее число плательщиков ЕСХН в 2016 году составляло 99,7 тыс., в том числе 22,8 тыс. организаций и 76,9 тыс. предпринимателей и фермеров. Еще 11,7 тыс.

плательщиков ЕСХН в том году предоставили нулевую отчетность. Плательщики ЕСХН освобождены от уплаты НДФЛ, налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость.

Аграрии могут использовать ЕСХН в случае, если доля доходов от реализации произведенной ими сельхозпродукции составляет не менее 70%, переход на уплату ЕСХН является добровольным.

Все про отчетность на ЕСХН в 2022 году

Регионы смогут снижать ставки ЕСХН

Из нашей статьи вы узнаете:

Единый сельскохозяйственный налог — специальный налоговый режим, разработанный для предприятий в статусе сельхозпроизводителей. ЕСНХ предполагает 6-процентную налоговую ставку, которая высчитывается от чистой прибыли предприятия.

Основной вид отчётности по этому режиму налогообложения — декларация ЕСХН, которую сдают один раз в год.

Расскажем подробнее о том, кто применяет ЕСХН, как рассчитывают и уплачивают налог и как сдают отчётность.

Кто может применять ЕСХН

Право применять ЕСХН имеют организации и индивидуальные предприниматели, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, которые производят, перерабатывают и реализовывают сельскохозяйственную продукцию.

Также применять этот спецрежим могут градообразующие и посёлкообразующие российские рыбохозяйственные организации, но при одном условии: численность работающих в них, с учётом проживающих с ними членов семей, составляет не менее 50% численности населения этого населённого пункта. Сюда же относят рыболовецкие артели. При этом рыболовство должно производиться на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих на праве собственности, или на основании договоров фрахтования.

  • Третья категория, имеющая право на ЕСХН — организации и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области растениеводства и животноводства.
  • Кроме того, для предприятий есть ограничения.
  • Применять ЕСХН могут только предприятия, имеющие не менее 70% дохода непосредственно от производства и продажи собственной сельскохозяйственной продукции, или сельскохозяйственные потребительские кооперативы, 70% дохода которых приходится на реализацию продукции, произведённой их членами.

ИП, специализирующиеся на рыбохозяйственной деятельности и претендующие на возможность оформления ЕСНХ, должны иметь в штате в среднем в год не больше 300 сотрудников. Доход от продажи улова в рыбохозяйственных предприятиях по итогам отчётного периода не может быть меньше 70% от общей выручки.

В чём выгода применения есхн

Чтобы понять, почему применять ЕСХН выгоднее, сравним налоговую базу и налоговую ставку разных режимов налогообложения.

Элемент системы налогообложения ЕСХН ОСНО УСН Доходы УСН Доходы минус расходы
Налоговая база Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов Денежное выражение прибыли, то есть разницы между доходами и расходами Денежное выражение доходов Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Налоговая ставка 6% 20% (в общем случае) 6% От 5% до 15% (в зависимости от размера дифференцированной ставки, принятой в регионе)

Налоговая ставка на ЕСХН и на УСН Доходы одинакова, но налоговая база на УСН Доходы больше, поскольку в неё не входят произведённые расходы. Значит сумма налога к уплате будет больше.

По налоговой нагрузке ЕСХН сопоставима только с УСН Доходы минус расходы (при условии минимально возможной ставки в 5%, которая применяется далеко не во всех регионах). Но сейчас плательщики сельхозналога обязаны платить НДС. Исключение: если доход сельхозпроизводителя в 2022 году не превысит 60 млн рублей.

Отчётность, учёт и уплата налога на ЕСХН в 2022 году

Для плательщиков ЕСХН сдача отчётности происходит один раз в год. Они сдают одну декларацию в срок не позднее 31 марта года, следующего за отчётным. Если деятельность прекращена до окончания налогового периода, то декларацию надо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.

ИП на ЕСХН ведут специальную Книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), организации — только регистры бухгалтерского учёта.

Сельхозналог платят два раза в год: один раз в виде авансового платежа по итогам полугодия не позднее 25 июля, а второй раз — по итогам года, до 31 марта следующего года, учитывая уже внесённый авансовый платёж.

Кроме того, если плательщик сельхозналога не освобождён от уплаты НДС по нормам ст. 145 НК РФ, то он должен платить налог на добавленную стоимость и сдавать соответствующие декларации.

Декларация ЕСХН за 2021 год

Последняя редакция декларации утверждена приказом ФНС от 18.12.2020 № ЕД-7-3/926@.

Скачать бланк декларации ЕСХН за 2021 год

Заполнение декларации по ЕСХН не займёт много времени. В форму отчёта входят титульный лист, два основных и два дополнительных раздела.

Раздел Что содержит
Титульный лист Идентификационные данные страхователя
Раздел 1 Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
Раздел 2 Расчёт налога
Раздел 2.1 Расчёт и перенос убытка
Раздел 3 Суммы дополнительного финансирования

Заполняйте все суммы в полных рублях без копеек. Округляйте копейки до рубля по следующим правилам:

  • отбрасывайте суммы до 50 копеек,
  • округляйте до рубля суммы 50 и более копеек.

Титульный лист

Поле Как заполнить
ИНН и КПП Укажите ИНН и КПП, если сельхозпроизводителем является организация, или только ИНН, если декларацию заполняет ИП
Номер корректировки В исходном отчёте поставьте код «0—». В корректировках указывайте порядковый номер: «1—», «2—» и т.д.
Налоговый период Укажите код «34»
Представляется в налоговый орган Укажите код ИФНС по месту регистрации налогоплательщика
По месту учёта В отчётности организации поставьте код «214», предпринимателя – «120»
Налогоплательщик Укажите полное название организации. Если отчитывается ИП, укажите его фамилию, имя и отчество

После заполнения декларации подсчитайте количество страниц и укажите на титульном листе. Если декларацию подписывает руководитель организации, укажите его ФИО. Если декларацию сдаёт ИП, нужно только поставить подпись и указать дату заполнения.

Раздел 1

Укажите код муниципального образования в строке 001. Если в течение 2021 года организация меняла своё местонахождение или ИП менял место жительства, поставьте второй код ОКТМО в поле 003. Если в течение 2021 года ОКТМО не менялся, в поле 003 поставьте прочерки.

В строке 002 укажите сумму авансового платежа, который платили за первое полугодие 2021 года. В поле 004 укажите сумму налога, которую должны доплатить за 2021 год. Если размер аванса оказался больше налога за год, укажите сумму уменьшения в строке 005.

Раздел 2

Во втором разделе приведите расчёт налога за 2021 год:

Строка Данные
010 Доходы, учитываемые в расчёте ЕСХН
020 Расходы за 2021 год, учитываемые при применении сельхозналога
030 Налоговая база по ЕСХН
040 Убыток за предыдущий год (годы), уменьшающий налоговую базу
045 Ставка налога
046 Номер, пункт и подпункт регионального закона, в котором установлен сниженный тариф ЕСХН
050 Сумма налога за 2021 год

Раздел 2.1

Заполняйте этот раздел, только если в прошлые годы организация получала убытки. Убытки можно учитывать в течение десяти лет. Если за один год учтён не весь убыток, остаток переносится на следующий год.

Строка Что указать
010 Сумма убытка, накопленная к началу 2021 года
020 – 110 Суммы убытков в детализации по годам
120 Убыток 2021 года
130 Убыток, перенесённый на 2022 год
140 – 230 Детализация переноса убытка по годам

Данные в строки 010—110 перенесите из декларации за 2020 год (строки 130—230). Данные строк 130—230 перенесите в строки 010—110 декларации за будущий, то есть 2022 год.

Раздел 3

Отразите суммы дополнительного финансирования, полученного в 2021 году. Виды финансирования перечислены в ст. 251 НК РФ.

В поле 1 укажите код из приложения 5 к Порядку, утверждённому приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384. В строках 2/5 отразите дату поступления и срок использования средств. В строках 3/6 отразите полученную сумму и сумму, срок освоения которой ещё не истёк. В строках 4/7 используйте суммы, использованные целевым и нецелевым способом.

Как сдать декларацию по ЕСХН за 2021 год

Декларацию можно сдать в электронном или бумажном виде. Выбор зависит от среднесписочной численности сотрудников за отчётный год:

  • При ССЧ до 100 человек можно выбирать между бумажным и электронным отчётом;
  • При ССЧ более 100 человек декларацию ЕСХН можно сдать только по ТКС.

Сдавать отчётность удобнее всего в электронном виде. Это быстро и безопасно. «Калуга Астрал» предлагает клиентам несколько сервисов для сдачи электронной отчётности. «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчёт 4.5» — программа для ПК, в которой есть всё для сдачи отчётности онлайн, а «1С-Отчётность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

От нуля до шести: регионам позволят менять ставку единого сельхозналога

Госдума предоставила регионам право снижать ставку единого сельхозналога. Субъекты РФ смогут применять дифференцированную ставку по ЕСХН в пределах от 0 до 6%. О том, пойдет ли это на пользу сельхозпроизводителям, рассказывают эксперты.

– На мой взгляд, любое снижение налоговой ставки для производителя действует позитивно – это его мотивирует, стимулирует к росту производства за счет того, что у него уменьшаются издержки.

Но налог перекладывается на региональный уровень, это отразится на возможностях субъекта, может ограничить его в социальных субвенциях. У нас и без того более 20 млн человек находятся за чертой бедности, и в соответствии с майскими указами необходимо повышать зарплаты врачам, учителям. Если же мы будем снимать с производителей фиксированные налоги, бюджет уменьшится.

В этом есть как свои плюсы, так и минусы. С одной стороны, региону выгодно продолжение этого налога, ведь чем меньше поступлений, тем меньше будет возможностей у региональной администрации для маневра.

С другой, если его понизить, начнется рост производства у аграриев: меньше налоги – больше возможности вкладывать средства в развитие, а когда растет производство – растет и налогооблагаемая база, то есть поступления в бюджет.

Это как сообщающиеся сосуды.

Думаю, это не такой уж существенный налог, и его изменение не выбьет регион из колеи, скорее, произойдет небольшая коррекция. Поэтому каждый регион будет реагировать на это согласно своим возможностям. Администрациям на местах нужно будет все четко просчитать и принять политическое решение.

Александр Родин, руководитель АККОР Ростовской области:

– Ни один бюджет добровольно еще не снижал никакие налоги, потому что денег все время не хватает. А нынешний сверстан на три года, и дополнительных средств в нем не предвидится. Это не более чем политический ход.

К тому же многое зависит от нюансов.

Ставка будет устанавливаться в зависимости от видов производимой сельхозпродукции, размера доходов от ее реализации, а также от осуществляемых плательщиком ЕСХН работ и услуг, от места ведения предпринимательской деятельности, численности работников. Пока неясно, каких конкретно категорий налогоплательщиков это коснется. Возможно, кто-то выиграет от этого, а кто-то и проиграет.

Думаю, аграриев-производственников эта мера мало затронет. Если речь идет о снижении нагрузки для малого сельхозбизнеса, то он больше нуждается в снижении штрафов. Например, за нарушение правил провоза взрывоопасных веществ (ГСМ, селитры), которые сейчас выросли до 300 тысяч рублей.

Сейчас фермеры имеют средний доход примерно 1,5 млн рублей, и такой штраф – это треть его выручки. Если к малому бизнесу относятся компании, у которых выручка 800 млн рублей, то для них 400 тысяч несущественная сумма, а для фермера это ощутимо.

Поэтому они должны быть в процентном отношении от объемов выручки, как это делается во всех нормальных странах.

Надо кардинально менять аграрную политику в сторону малого бизнеса, а не принимать половинчатые решения. И приоритетом в первую очередь должны стать льготные кредиты.

Юрий Корнюш, эксперт ТПП Ростовской области:

– Если бы речь шла о производителях говядины и молока, а также переработчиках, тогда такая мера действительно оказалась для них существенной.

А если ею воспользуются опосредованные производители, вряд ли участники АПК почувствуют какое-либо облегчение. У нас и без того много продукции, которую производители не знают как продать, это относится в первую очередь к зерновикам.

Я считаю, нужно стимулировать представителей тех отраслей, которые остро в этом нуждаются.

Но пока не будет документальных разъяснений, трудно сказать наверняка, поможет ли такое решение аграриям. У нас часто законы имеют обратную силу, что ни в одной стране мира быть не может, а у нас может.

После вступления закона в силу у субъектов РФ появится возможность установить «налоговые каникулы» по уплате ЕСХН. Сейчас в соответствии с действующим Налоговым кодексом ставка ЕСХН составляет 6%.

Вячеслав Евстигнеев: «Снижение ставки по единому сельскохозяйственному налогу позволит предприятиям вложить деньги в модернизацию производства и сохранит рабочие места»

Депутаты Законодательного Собрания в июне этого года приняли закон Челябинской области «Об установлении на территории Челябинской области налоговой ставки при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)». Снижение в два раза налоговой ставки по единому сельскохозяйственному налогу с 6 до 3 процентов на два года, начиная с текущего, стало действенной мерой поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей и оказало влияние на развитие потенциала агропромышленного комплекса. 

Решение о снижении ставки единого сельскохозяйственного налога было принято губернатором Челябинской области.

«В нашей области развитие агропромышленного комплекса идет высокими темпами несмотря на то, что наш регион входит в зону рискованного земледелия. Наши аграрии показывают хорошие результаты, благодаря чему Челябинская область по многим показателям занимает лидирующие позиции в Уральском Федеральном округе и входит в пятерку лучших в Российской Федерации.

 Было принято решение о снижении ставки единого сельскохозяйственного налога в 2 раза. Эта мера позволит сельхозтоваропроизводителям региона уменьшить расходы в 2021 году на 87 млн. рублей, в 2022 году на 93 млн. рублей.

 Мы прекрасно понимаем, что селяне благодаря такой мере поддержки, получат возможность вложить деньги в модернизацию производства, в увеличение производства основных продуктов питания, а также в сохранение рабочих мест и зарплат сотрудников. В этом году в шести районах из-за засухи у нас введен режим ЧС, в прошлом году пострадали порядка 14 районов – это около 600 предприятий.

И каждый год такая ситуация возникает. Поэтому поддержка сельхозпроизводителям просто необходима», – комментирует председатель комитета по аграрной политике Вячеслав Евстигнеев.

В последние годы в Челябинской области уделяется особое внимание развитию агропромышленного комплекса. Приняты и действуют такие государственные программы, как «Развитие сельского хозяйства», «Комплексное развитие сельских территорий» и программа поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства. 

По данным налоговой службы в Челябинской области плательщиками единого сельскохозяйственного налога являются около 1300 сельскохозяйственных товаропроизводителей региона, что составляет 80 процентов от всего аграрного сообщества области.

Снижение налоговой ставки по единому сельскохозяйственному налогу по достоинству оценил и малый, и средний бизнес региона. Активно развивающуюся козью ферму в Сосновском районе Челябинской области «Вишневый сад» знают многие.

Семья Герасименко начала свой бизнес в 2015 году, имея пару коз. Сейчас поголовье составляет более 100 животных зааненской породы. Семья Алены Герасименко построила и оборудовала собственный цех переработки молока.

Производят пастеризованное молоко, кисломолочную продукцию, сливки, масло, мороженое и сыры от мягких до твердых сортов.

«Все детство я помогала родителям ухаживать за домашними животными, всегда были и коровы, и козы. Я прекрасно представляла, какой это тяжелый труд, когда муж предложил завести козью ферму. Сейчас у нас только козы, мы продаем молоко, производим кисломолочную продукцию, мягкие и твердые сыры.

У нас сто с небольшим голов коз и козлят, больше не разводим, пока не позволяет территория. Планируем заняться селекцией после приобретения племенного козла. Хотим развивать и агротуризм, когда козы в «декрете» нужно зарабатывать деньги для выплаты заработных плат нашим сотрудникам.

Свое фермерское хозяйство мы зарегистрировали около 2 лет назад. Уменьшение налога – это подспорье. Направим эти деньги на развитие, например, приобретем дорогостоящий доильный аппарат, заказали пресс для сыров и новую сыроварню, – рассказала глава крестьянско-фермерского хозяйства Алена Герасименко.

– Сейчас мы перерабатываем 200 – 250 литров молока в сутки, а сыроварня маленькая, уже нужны другие мощности». 

За 5 лет им удалось расширить ассортимент и максимально охватить доступные рынки сбыта. Есть планы развиваться дальше. В ближайшее время подыскивают еще один земельный участок, чтобы увеличить поголовье коз и создать новые рабочие места. Снижение единого сельхозналога позволит высвободить дополнительные средства, что станет для семьи хорошим подспорьем для реализации намеченных планов.

Снижение налоговой ставки позволит расширить производство и среднему бизнесу. Племенной завод «Россия» является ведущим производителем молока, мяса и высокопродуктивного племенного скота в Челябинской области. Молочное поголовье – 1300 голов коров. Надой составляет 5500 литров молока от фуражной коровы в год. Ежегодно племенной завод реализует 200-250 голов телок и бычков.

«Наше хозяйство существует более 60 лет. Сорок из них со статусом племенного завода. На сегодняшний день у нас 1,5 тысячи дойных коров, мы производим 38 тонн молока, которое отправляем в Челябинск на молочный комбинат. Мы, как и все сельхозпроизводители, платили 6% от прибыли, очень были рады принятому закону.

Высвободившиеся средства направим на развитие производства, — поделился планами генеральный директор ОАО «Племенной завод «Россия» Владимир Данилов. – Мы строим новый животноводческий комплекс на 3 тысячи дойных коров, планируем его запустить в следующем году. У нас работает 250 человек.

Ожидаем, когда выйдем на проектную мощность, то будем производить 100 тонн молока – это перспектива на ближайшие четыре года».

Также предприятие занимается продукцией растеневодства. Оно включает в себя производство кормов, зерновых, а также картофеля и овощей.

Наличие прочной кормовой базы, обеспеченность специалистам и кадрами по обслуживанию дает возможность для дальнейшего развития сельхозпредприятия.

Снижение ставки единого сельскохозяйственного налога до 3 процентов станет одной из эффективных мер поддержки сельскохозяйственных товаропроизводителей Челябинской области, что позволит сохранить положительные тенденции в развитии агропромышленного комплекса.

ЕСХН

Этот материал обновлен 01.02.2021

Диана Дёмина

разобралась с ЕСХН

Профиль автора

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Это налоговый режим для производителей, которые работают в растениеводстве, животноводстве, лесном и сельском хозяйствах. Этот режим освобождает ИП и компании от уплаты нескольких налогов:

  1. Налога на прибыль. Исключение — налог на дивиденды и некоторые виды долговых обязательств для ООО.
  2. НДФЛ для ИП.
  3. Налога на имущество, если оно используется в сельскохозяйственном бизнесе.

Рассказываем, кто и при каких условиях может работать на ЕСХН. Статья поможет разобраться в общих моментах, но для нюансов рекомендуем обратиться к бухгалтеру.

А это список организаций и ИП, кому закон запрещает работать на ЕСХН:

  1. Производители подакцизных товаров, например алкоголя или парфюмерии.
  2. Представители игорного бизнеса.
  3. Казенные и бюджетные учреждения.

Если простым языком, то так: собираете малину, делаете варенье и продаете — можно работать на ЕСХН. Просто покупаете малину и делаете из нее варенье — нельзя работать на ЕСХН.

Налог считают по такой формуле:

ЕСХН = Налоговая база × Ставка налога

Доходы можно уменьшить на убытки прошлых лет.

Ставка налога. Раньше ставка была фиксированной, но с 2019 года каждый регион может устанавливать свою. Максимально — 6%.

В Кемеровской области предприниматели на ЕСХН в 2022 году платят налог по ставке 3%, в 2023 будут платить 4%, а 2024 года ставка вырстате до 5%, в Москве — по ставке 6%, а в Московской области до 31 декабря 2026 года будет действовать нулевая ставка. Предпринимателям из Подмосковья не нужно платить налог — только заполнять декларацию.

В расчетах поможет бухгалтер, но вот короткий пример.

За первые полгода предприниматель заработал — 600 000 Р, расходы — 400 000 Р. Ставка налога — 6%.

Считаем авансовый платеж, который нужно заплатить до 25 июля:

(600 000 Р − 400 000 Р) × 6% = 12 000 Р

Во втором полугодии предприниматель заработал 800 000 Р, расходы — 700 000 Р. Нужно рассчитать сумму ЕСХН за весь год, а потом вычесть из нее уже внесенный авансовый платеж.

Налог за весь год:

(600 000 Р + 800 000 Р) − (400 000 Р + 700 000 Р) × 6% = 18 000 Р

Вычитаем авансовый платеж:

18 000 Р − 12 000 Р = 6000 Р.

Эту сумму нужно уплатить по итогам года — до 31 марта следующего года.

В реальности расчеты обычно сложнее. Нужно понимать, какие расходы можно учесть, а какие — нет. Поэтому я рекомендую обратиться за помощью к опытному бухгалтеру.

Учет ИП. Предприниматели не обязаны вести бухучет. Вся отчетность у них — это книга доходов и расходов и налоговая декларация.

Книгу доходов и расходов (КУДиР) можно вести онлайн или в бумажном виде. ЕСХН — единственный режим, на котором нужно регистрировать книгу в налоговой: бумажную — до начала ведения, электронную распечатывают и относят до 31 марта следующего года.

Налоговую декларацию нужно сдать до 31 марта года, следующего за отчетным. За 2020 год декларацию нужно сдать до 31 марта 2021.

Если сельхозпроизводитель прекращает работу в течение года, он должен уведомить об этом налоговую и сдать декларацию до 25 числа следующего месяца. К примеру, предприниматель прекратил работать в мае и в этом же месяце уведомил об этом налоговую. Декларацию ему нужно подать до 25 июня.

Все это надо сделать до 31 декабря текущего года.

Новые ИП и компании могут подавать уведомление вместе с другими документами на регистрацию или в течение 30 календарных дней после регистрации. Если опоздать, придется работать на ОСН и платить все налоги.

Пример заполненного уведомления о переходе на ЕСХН для компании

Предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентом. Правда, есть нюанс: нельзя продавать сельскохозяйственную продукцию через собственные торговые точки и столовые. Продавать огурцы со своей грядки в своем овощном ларьке нельзя, но их может купить у вас сосед и продавать в своем ларьке.

При совмещении режимов доля доходов от сельхоздеятельности должна быть не ниже 70% от дохода по всем видам бизнеса.

Компания или ИП должны сняться с учета по ЕСХН в трех случаях:

  1. Если потеряли право работать на ЕСХН.
  2. Если больше не ведут деятельность на ЕСХН, например если компания закрыла сельскохозяйственное направление бизнеса.
  3. Если хотят перейти на другую систему налогообложения.

Компания и ИП теряют право на ЕСХН, если больше не соответствуют требованиям законодательства по этой системе налогообложения. Например, начали производить подакцизные товары или выручка от сельхоздеятельности стала меньше 70%.

Если потеряли право на ЕСХН, об этом надо сообщить в налоговую. Тогда придется заплатить налоги, будто весь год работали на общей системе.

Вернуться на ЕСХН можно только через год после того, как утратили право на спецрежим.

Главный плюс ЕСХН — освобождение от уплаты других налогов. Что еще хорошо:

  1. Уведомительный характер перехода. Сначала начинаете работать, потом сообщаете в налоговую.
  2. ИП могут совмещать патентом.
  3. Простая система учета. Нужно платить налог два раза в год и один раз в год сдавать декларацию.
  4. К учету можно принять больше расходов, чем по УСН. Лимита расходов нет.

Из минусов:

  1. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу, то есть по фактическому поступлению и списанию средств со счета. Это влияет на расчет налога. Если какие-то оплаты задерживаются и, например, вместо декабря пройдут в январе, то учесть их можно будет только в следующем году.
  2. Нужно следить, чтобы выручка по сельхозпродукции была не ниже 70% от всего оборота.

Та

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector