Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция

Особенности и порядок перепланировки производственных помещений

Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция

Типы перепланировок нежилых помещений для бизнес-целей

Может осуществляться перепланировка арендованного помещения или объекта недвижимости, который находится в собственности. То есть всю процедуру согласования и составления проекта выполняет либо арендатор, либо сам собственник. В первом случае необходимо дополнительно к остальным документам в пакете получать разрешение арендодателя для прохождения узаконивания.

Перепланировка может быть как относительно простой, то есть, функции объекта недвижимости сохраняются. В этом случае процедура узаконивания не сильно отличается от той, которая установлена для квартир.

О сложном изменении планировки говорят тогда, когда полностью приходится менять назначение помещения, и для этого необходимо пройти гораздо больше инстанций, чем в первом случае, для обеспечения юридической чистоты проведенного ремонта.

Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция

Перепланировка производственного помещения может заключаться в следующем:

  • делении его на несколько комнат, например, для создания цехов;
  • создании дополнительных проемов дверей или окон, или, наоборот, их заделывании;
  • демонтаже и установке несущих/ненесущих стен, переносе последних.

Помимо этого, речь может идти также об увеличении площади за счет наращивания этажей или пристроек, ремонте обветшалой конструкции здания или коммуникаций. В этом случае речь идет уже о реконструкции, а не о перепланировке.

Под это понятие попадает, в том числе, и изменение планировки.

Получение разрешения на перепланировку производственного объекта недвижимости

Без должного согласования сложные ремонтные работы проводить нельзя, поскольку собственник или арендатор не сможет спокойно вести бизнес, если незаконная перепланировка будет обнаружена контролирующими органами.

Для согласования необходимо:

  • заказать техзаключение о безопасности планируемых мероприятий;
  • обратиться в проектную организацию, являющуюся членом СРО, за составлением проекта;
  • собрать пакет документации самому или доверить это вышеназванной организации;
  • провести ремонт строго по той информации, которая указана в проекте;
  • оформить в процессе ремонта и переоборудования акты скрытых работ, если они проводятся, а также журнал производства работ (всем этим занимается строительная организация);
  • показать готовую перепланировку комиссии и получить на руки подписанный акт приема перепланировки;
  • обратиться за внесением изменений в техпаспорт в БТИ.

Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция

При проектировании учитываются санитарные нормы и СНиП перепланировки, а также ряд других нормативных документов. Их необходимо досконально знать, чтобы создать проект, который действительно пройдет согласование без возвратов и доработок.

Проектных организаций и архитектурных бюро разрослось большое количество, но следует учитывать, что не все предлагают высокое качество проектирования.

По этой причине, стремясь к экономии на стоимости проекта, следует также изучить информацию о самой компании, ее репутации, отзывах реальных клиентов.

Пример проекта перепланировки нежилого помещения

Ориентировочную стоимость перепланировки нежилых помещений можно узнать под статьей.

Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция

Ставки аренды на офисные площади экономкласса стабильны и достигают 900 рублей за 1 м2. По данным компании «МТЛ. Управление недвижимостью», с начала 2018 года арендная ставка в классе С сохраняется на уровне 500–900 рублей за 1 м2, уровень вакансии составляет 10–15%.

Конкуренция в экономклассе практически отсутствует, говорят эксперты. Он подпитывается арендаторами из числа малых и микропредпринимателей, которые считают издержки и не имеют особых представительских задач.

«Арендаторам нужен офис поближе к дому с понятной транспортно–логистической инфраструктурой и минимумом услуг — охраной и эксплуатацией. Если кто–то из таких арендаторов закрывает свой бизнес и уходит, на его место приходит следующий.

Бизнес–центр класса С идеально подходит для того, чтобы компания могла открыть свой первый офис», — считает Николай Антонов.

«Динамика переезда компаний в офисы более высокого класса зависит главным образом от экономической ситуации в стране. Сегмент офисов класса С даже в кризисные времена остается наиболее стабильным на рынке бизнес–центров», — утверждает Александра Смирнова.

Обсуждаем новости здесь. Присоединяйтесь!

Как правило, под перепланировкой понимается любое несоответствие между фактической планировкой нежилого помещения и поэтажным планом бюро технической инвентаризации (БТИ).

К перепланировке нежилых помещений относятся следующие виды работ:

  • перенос и разборка перегородок;
  • перенос и устройство дверных проемов;
  • устройство самостоятельного входа;
  • перенос электрических сетей и устройство внутреннего электроосвещения, перевод его на повышенное напряжение;
  • выделение в пределах существующей площади новых помещений;
  • переоснащение санитарных узлов;
  • устройство новых вентиляционных каналов и др.

Попробуем определить, когда перечисленные работы относятся к ремонтным, а когда считаются реконструкцией или модернизацией.

Реконструкция склада – это больше, чем просто его ремонт. Фактически, это его модернизация, усовершенствование в соответствии с новыми нуждами.

Сегодня складские услуги занимают значительное место во многих бизнес-направлениях. Производственную деятельность и оптово-розничную торговлю без них вообще сложно представить.

Важно, чтобы помещение склада было высокотехнологичным и качественным. Именно реконструкция позволяет усовершенствовать схему его работы, сделать склад более экономичным, оснащенным, отвечающим всем потребностям современного рынка

В основном реконструкция складов включает:

  • перепланировку и демонтаж устаревших или неиспользуемых перекрытий и помещений;
  • увеличение полезных площадей, добавление новых подгрузочно-разгрузочных мест, зон комплектации и подъездных путей;
  • усовершенствование старых или строительство новых инженерных сетей;
  • обновление вентиляционных систем;
  • монтаж системы тепловых завес;
  • усовершенствование электроснабжения и освещения;
  • комплекс мер по противопожарной безопасности;
  • замену пола (чаще на покрытие с повышенной нагрузкой), утепление напольного покрытия;
  • размещение офисного помещения на складской территории.

Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция

Если осуществлена модернизация или реконструкция…

Изменение первоначальной стоимости основных средств — той, по которой они приняты к бухучету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств. Об этом сказано в п.14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

После окончания модернизации и реконструкции основного средства затраты на эти цели увеличивают его первоначальную стоимость. Это в том случае, если улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта основных средств. Так гласят п.27 ПБУ 6/01 и п.

73 Методических указаний. К таким показателям относятся срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.

Учет затрат, связанных с модернизацией и реконструкцией (в том числе и по модернизации объекта во время капитального ремонта), ведется в порядке, установленном для учета капитальных вложений.

Затраты по реконструкции действующих предприятий и объектов непроизводственной сферы относятся к долгосрочным инвестициям. Об этом гласит п.1.

2 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, доведенного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160.

Указанные работы приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного периода по их содержанию.

Соответственно изменение первоначальной стоимости основных средств при их реконструкции (модернизации) должно отражаться по дебету счета 01 «Основные средства» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В налоговом учете затраты по реконструкции и модернизации объектов основных средств также увеличивают их первоначальную стоимость (п.2 ст.257 НК РФ).

Организация вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после реконструкции или модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования. Об этом гласит п.1 ст.258 НК РФ.

При этом срок полезного использования можно увеличить в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

А если же в результате реконструкции или модернизации срок службы объекта основных средств не увеличился? Тогда организация при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования .

Подробнее о порядке начисления амортизации в случае увеличения первоначальной стоимости основного средства читайте в следующих номерах. — Примеч. ред.

Таким образом, если в результате перепланировки была осуществлена модернизация или реконструкция офиса, понесенные затраты нельзя списать сразу. Они будут учитываться в составе расходов постепенно через амортизационные отчисления.

Модернизация ОС (основных средств): бухгалтерский и налоговый учет, проводки

В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:

  • Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к модернизации относятся работы, в результате которых происходит изменение технологического или служебного назначения основного средства, а также увеличивается его мощность, работоспособность или появляются новые качества.
  • Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество. Также в НК РФ используется понятие «техническое перевооружение», которое связано с использованием последних технологий и автоматизацией производства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.

  • При ремонте технико-экономические показатели не улучшаются, а остаются прежними. Суть его сводится к устранению возникших неисправностей или замене изношенных деталей.

Эксперты КонсультантПлюс разъяснили, чем капитальный ремонт отличается от реконструкции и модернизации. Если у вас есть доступ к К+, переходите к Типовой ситуации. Если доступа нет, получите пробный доступ к системе бесплатно.

См. также «Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция?».

Согласно п. 14 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение и прочие изменения подобного рода (далее будем использовать для их обозначения слово «модернизация») увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

Читайте также:  Новые поправки в НК РФ

  Отражаем в учете депозит и начисление по нему процентов

В отличие от расходов на модернизацию расходы на ремонт основных средств на стоимость имущества не влияют и в налоговом учете относятся к прочим расходам (п. 1 ст. 260 НК РФ). В бухгалтерском учете затраты на ремонт входят в состав расходов по содержанию того подразделения, в котором основное средство эксплуатируется.

Модернизация ОС и реконструкция

Модернизация – достраивание и дооснащение для изменения технологического или служебного назначения основного средства, для приобретения новых качеств у объекта, например способность работать с более высокой нагрузкой.

Принимая на учет основное средство, бухгалтер обычно стремится выбрать для него в БУ и НУ один и тот же метод начисления износа и срок полезного использования.

Если изначальная стоимость окажется одинаковой, то задача упрощается: суммы начисляемой амортизации будут равны. Однако, после проведения усовершенствования, амортизация в БУ и НУ будет разной.

Это можно объяснить различными методами износа в учетах.

Реконструкция – переустройство и совершенствование существующей техники с целью улучшения качества работы для дальнейшей эксплуатации..

В качестве переустройства ОС повышается его производительность, меняется его функциональное назначение. Благодаря усовершенствованию основных средств увеличивается срок его полезного использования, повышается качество, улучшаются другие показатели.

Модернизация основных средств — проводки

Согласно п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания) для учета затрат на модернизацию используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

О том, как учесть основные средства стоимостью меньше 100 тыс. руб., читайте здесь.

По окончании работ затраты включаются в стоимость основного средства или учитываются отдельно на счете 01 «Основные средства» субсчете «Модернизация основного средства».

Модернизация ОС в проводках отражается следующим образом:

  • Дт 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — собираются затраты на модернизацию;
  • Дт 01 Кт 08 — эта проводка при модернизации основного средства указывает на увеличение его первоначальной стоимости.

Организациям с большим количеством активов важно также уделять внимание аналитическому учету.

Чтобы разбить имеющиеся вложения во внеоборотные активы по видам на счете 08 для модернизируемых ОС открывается отдельный субсчет «Затраты на модернизацию». На счете 01 удобно создать отдельный субсчет, где будут числиться только объекты, находящиеся в стадии модернизации, например, «Основные средства на модернизации».

При передаче на модернизацию основных средств проводка по их внутреннему перемещению будет следующей:

Дт 01 субсчет «Основные средства на модернизации» Кт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации».

Модернизация основных средств: общее понятие ОС

Основные средства предприятия – часть имущества организации, которая приносит доход, например, здания, сооружения, транспорт, оборудование. Предприятие имеет право принять ОС к учету по его первоначальной стоимости со всеми затратами, и переоценивать их не реже раз в год в соответствии с установленной учетной политикой.

ОС в бухгалтерском и налоговом учете

Чтобы поставить основное средство на баланс, необходимо соблюсти несколько условий:

  Формула расчёта текущего налога на прибыль

  1. Будет работать на компанию и не перепродается.

  2. Время использования не менее двенадцати месяцев
  3. Оно принесет реальный доход организации

Согласно требованиям законодательства и правилам БУ, малоценное имущество, стоимостью до сорока тысяч может сразу списываться .

Например персональный компьютер за 25 000 рублей можно отнести к МПЗ и списать на затраты в первый день начала его использования, тогда амортизация не начисляется.

Модернизация самортизированного основного средства

Часто выполняется модернизация ОС, которые уже полностью самортизированы и имеют остаточную стоимость, равную нулю. В нормативно-правовых актах не имеется особых указаний на то, каким образом должны учитываться расходы на модернизацию в таком случае. Так что поступать следует аналогично общему принципу:

  • В бухгалтерском учете увеличить первоначальную стоимость на сумму затрат по модернизации. Остаточная стоимость будет равна сумме затрат на модернизацию.
  • Пересмотреть СПИ, оценивая, сколько еще времени будет использоваться объект с учетом проведенных работ.
  • Рассчитать годовую амортизацию, исходя из новых данных.

Как учитывать модернизацию полностью самортизированного ОС в налоговом учете, читайте здесь.

Модернизация основных средств в бухгалтерском учете

Учет затрат регламентируется ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Согласно данному положению, для учета следует использовать счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», где лучше всего открыть субсчета для учета затрат, пущенные на модернизацию оборудования. С этого счета все затраты будут списываться на счет «01» (Основные средства). Тут есть два варианта списания:

  1. Во время модернизации одного объекта ОС затраты будут списываться на 01 при увеличении первоначальной стоимости. В инвентарную карточку заносится информацию о сумме затрат, которая привела к увеличению цены.
  2. Если происходит модернизация нескольких объектов и более, то использовать вышеперечисленный способ будет довольно проблематично. В этом случае лучше открыть инвентарную карточку, куда будет заноситься вся информация о затратах. При этом стоит помнить, что если сумма затрат составила менее 10 тысяч рублей (либо иной суммы, если она указана в учетной политике компании), объект списывается без начисления амортизации.

Давайте разберем основные проводки по данной теме:

Налоговый учет модернизации основных средств

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств, которая продолжает погашаться начислением амортизации.

Убедитесь, что вы правильно отличаете ремонт основных средств от модернизации для целей налога на прибыль. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к разъяснениям экспертов.

Пример 2

05.04.2020 организацией была произведена модернизация станка. Стоимость работ, выполненных подрядчиком, составила 130 000 руб.

Срок полезного использования не изменился. Работы длились менее года, амортизация начислялась все время.

Первоначальная стоимость объекта равна 900 000 руб. Он относится к 3-й амортизационной группе. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

  • Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации составит: 1 / 60 × 100% = 1,6666%.
  • Ежемесячная сумма амортизации: 900 000 × 1,6666% = 15 000 руб.
  • Первоначальная стоимость модернизированного объекта: 900 000 + 130 000 = 1 030 000 руб.
  • В налоговом учете сумма амортизации в месяц после модернизации: 1 030 000 × 1,6666% = 17 167 руб.

  Образец и бланк заявления на индексацию алиментов

НК РФ также предусматривает возможность увеличения срока полезного использования ОС, если после модернизации его можно эксплуатировать дольше прежде установленного срока. Согласно п. 1 ст.

258 НК РФ увеличить СПИ можно в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС.

Если СПИ равен верхней границе пределов амортизационной группы, увеличить его после модернизации основного средства нельзя.

О других нюансах налогового учета основных средств вы узнаете из статьи «Порядок налогового учета основных средств».

Как проводится модернизация основных средств

Усовершенствование можно осуществить двумя способами: хозяйственным, когда организация справляется собственными силами или при помощи нанятых сотрудников.

Стоит отметить, что если никаких затрат организация не понесла при обновлении и оно было сделано безвозмездно, то соответственно и первоначальная стоимость не поменяется.

В некоторых случаях после модернизации технические характеристики объекта изменились настолько, что он стал соответствовать новому коду общероссийского классификатора. В таком случае у вас появилось новое основное средство. А значит, определять его первоначальную стоимость нужно заново по правилам Налогового кодекса.

Для проведения модернизации необходимо издать приказ, назначить ответственных лиц , установить срок проведения и причины.

Итоги

Важными моментами при учете модернизации ОС являются разделение понятий «ремонт» и «модернизация», организация удобного аналитического учета. Также необходимо принимать во внимание различия в бухгалтерском и налоговом учете модернизации основных средств, которые потребуют от бухгалтера действий по обеспечению корректного отражения временных разниц.

Подробнее обо всех нюансах бухучета основных средств читайте в этой статье.

Источники:

  • Налоговый кодекс РФ
  • приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н
  • приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Реконструкция и модернизация основных средств: как отличить?

Объект ОС в процессе эксплуатации может претерпевать изменения технологического или служебного характера, и при учете расходов, связанных с этими процессами, необходимо точно определить характер изменений. Ведь для каждого процесса предусмотрен свой порядок отражения в учете.

Объект ОС может проходить:

  • модернизацию;
  • реконструкцию;
  • ремонт.

И если суть ремонта вполне ясна и сводится к замене поврежденных и изношенных частей, то модернизацию и реконструкцию следует четко разграничивать, чтобы не допустить ошибок в учете (п.2 ст.257 НК РФ):

  • модернизация увеличивает производительность или мощность объекта, либо добавляет ему новые характеристики, которые позволяют отвечать современным требованиям;
  • реконструкция – осуществляемое по проекту переустройство объекта, позволяющее увеличить производственные мощности, расширить ассортимент продукции или улучшить ее качество, при этом изменяются параметры объекта.

Проще говоря, модернизация объекта основных средств проводится в связи с его моральным устареванием или желанием изменить его функциональное назначение, а реконструкция – в связи с износом.

Читайте также:  Очередной московский банк лишился лицензии

Перепланировка офиса: ремонт, модернизация, реконструкция?

«Российский налоговый курьер», N 21, 2003

Если организация произвела ремонт, расходы на него можно списать сразу. В отличие от затрат на модернизацию или реконструкцию. Поэтому важно четко понимать, когда заканчивается ремонт и начинается реконструкция либо модернизация. Однако определить эту грань при перепланировке офиса не так-то просто.

Хотелось бы сразу оговориться, что в статье речь пойдет об офисных помещениях, находящихся в собственности организации. Ситуация, когда организация арендует офис, рассматриваться не будет. Итак, у большинства организаций необходимость перепланировки офиса обусловлена самыми разными причинами. В их числе:

  • формирование своего фирменного стиля и своей концепции офиса;
  • использование приобретенной недвижимости для представительских целей;
  • оптимизация рабочего пространства в современном деловом стиле;
  • изменение конфигурации помещений, улучшение звукоизоляции.

Однако прежде чем приступать к таким работам, важно понять следующее: даже при самом удачном стечении обстоятельств перепланировка — это комплекс проблем и непредвиденных сложностей для любой организации.

Например, фирма осуществила несанкционированную перепланировку офиса. На практике такая ситуация встречается сплошь и рядом и влечет за собой множество негативных последствий.

Во-первых, такая перепланировка может привести к ухудшению конструктивных характеристик надежности и безопасности здания, а также к нарушению градостроительных и строительных норм и правил.

Во-вторых, даже если все нормы и требования соблюдены, любые сделки с помещениями, перепланированными без согласования с соответствующими органами, в дальнейшем невозможны (ст.222 ГК РФ).

Кроме того, не допускается перепланировка жилых помещений с целью их использования в качестве нежилого фонда. Например, чтобы использовать жилые помещения под офис, их предварительно нужно перевести в состав нежилого фонда в установленном законом порядке.

В-третьих, на организацию может быть наложена административная ответственность согласно ст.9.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

В-четвертых, могут возникнуть проблемы с признанием расходов на произведенную перепланировку в налоговом учете. Ведь согласно ст.252 НК РФ расходами считаются лишь затраты, которые:

  • обоснованны, то есть экономически оправданны;
  • подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;
  • произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если же перепланировка не санкционирована, не выполняется второе из обязательных условий — документальное подтверждение затрат. Следовательно, такие затраты не будут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. А это крайне невыгодно для организации — ведь на перепланировку обычно расходуются немалые суммы.

Ну а если все необходимые разрешения все-таки собраны? Все равно признать расходы на перепланировку очень непросто. Дело в том, что в Налоговом кодексе они прямо не указаны.

Зато предусмотрены расходы на ремонт и расходы на реконструкцию или модернизацию. Порядок их признания различен. Поэтому необходимо правильно квалифицировать и четко разграничивать затраты на перепланировку.

Для этого нужно знать, какой комплекс работ проводится в рамках перепланировки.

Что такое перепланировка

Как правило, под перепланировкой понимается любое несоответствие между фактической планировкой нежилого помещения и поэтажным планом бюро технической инвентаризации (БТИ).

К перепланировке нежилых помещений относятся следующие виды работ:

  • перенос и разборка перегородок;
  • перенос и устройство дверных проемов;
  • устройство самостоятельного входа;
  • перенос электрических сетей и устройство внутреннего электроосвещения, перевод его на повышенное напряжение;
  • выделение в пределах существующей площади новых помещений;
  • переоснащение санитарных узлов;
  • устройство новых вентиляционных каналов и др.

Попробуем определить, когда перечисленные работы относятся к ремонтным, а когда считаются реконструкцией или модернизацией.

Ремонт или реконструкция (модернизация)?

Для ответа на этот вопрос обратимся к нормативным и разъяснительным документам.

В Письме Минфина СССР от 29.05.1984 N 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий» сказано, что к реконструкции относится переустройство существующих цехов и объектов основного, подсобного и обслуживающего назначения.

Как правило, переустройство происходит без расширения имеющихся зданий и сооружений и без увеличения численности работающих и связано с повышением их технико-экономических показателей.

В результате реконструкции не только увеличиваются производственные мощности, но и улучшаются условия труда работников и охраны окружающей среды.

Модернизация полностью самортизированного основного средства

Налог-налог 30 марта 2018 44613

Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет ее актуален для организаций, эксплуатирующих собственные основные средства. Расходы на модернизацию могут быть существенными, именно поэтому важна правильность отражения их в учете.

  • Ремонт, реконструкция и модернизация ОС
  • Модернизация основных средств — проводки
  • Бухгалтерский учет амортизации при модернизации
  • Модернизация самортизированного основного средства
  • Налоговый учет модернизации основных средств
  • Итоги

Ремонт, реконструкция и модернизация ОС

В процессе эксплуатации организациям приходится нести затраты на обеспечение функционирования основных средств. Способы отражения этих затрат в учете зависят от их сути, поэтому важно дать определения таким понятиям, как модернизация, реконструкция и ремонт:

  • Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ к модернизации относятся работы, в результате которых происходит изменение технологического или служебного назначения основного средства, а также увеличивается его мощность, работоспособность или появляются новые качества.
  • Реконструкция — это переустройство ОС, которое улучшает результаты его работы, позволяет увеличить разнообразие производимой продукции, повысить ее качество или количество. Также в НК РФ используется понятие «техническое перевооружение», которое связано с использованием последних технологий и автоматизацией производства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Эти два понятия объединяет то, что в результате основное средство приобретает улучшенные показатели или новые функции.

  • При ремонте технико-экономические показатели не улучшаются, а остаются прежними. Суть его сводится к устранению возникших неисправностей или замене изношенных деталей.

См. также «Цех превращается в склад и офис — это ремонт или реконструкция?».

Согласно п. 14 положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н, и п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию, реконструкцию, техническое перевооружение и прочие изменения подобного рода (далее будем использовать для их обозначения слово «модернизация») увеличивают первоначальную стоимость основных средств.

В отличие от расходов на модернизацию расходы на ремонт основных средств на стоимость имущества не влияют и в налоговом учете относятся к прочим расходам (п. 1 ст. 260 НК РФ). В бухгалтерском учете затраты на ремонт входят в состав расходов по содержанию того подразделения, в котором основное средство эксплуатируется.

Модернизация основных средств — проводки

Согласно п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н (далее — Методические указания) для учета затрат на модернизацию используется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

О том, как учесть основные средства стоимостью меньше 100 тыс. руб., читайте .

По окончании работ затраты включаются в стоимость основного средства или учитываются отдельно на счете 01 «Основные средства» субсчете «Модернизация основного средства».

Модернизация ОС в проводках отражается следующим образом:

  • Дт 08 Кт 10, 60, 69, 70, 76 — собираются затраты на модернизацию;
  • Дт 01 Кт 08 — эта проводка при модернизации основного средства указывает на увеличение его первоначальной стоимости.

Организациям с большим количеством активов важно также уделять внимание аналитическому учету.

Чтобы разбить имеющиеся вложения во внеоборотные активы по видам на счете 08 для модернизируемых ОС открывается отдельный субсчет «Затраты на модернизацию». На счете 01 удобно создать отдельный субсчет, где будут числиться только объекты, находящиеся в стадии модернизации, например, «Основные средства на модернизации».

При передаче на модернизацию основных средств проводка по их внутреннему перемещению будет следующей:

Дт 01 субсчет «Основные средства на модернизации» Кт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации».

Бухгалтерский учет амортизации при модернизации

Согласно п. 23 ПБУ 6/01, если период восстановления объекта превышает 12 месяцев, начисление амортизации приостанавливается. В НК РФ поддерживается такой же подход (п. 3 ст. 256 НК РФ).

В бухгалтерской учетной политике следует установить, в каком месяце начисление амортизации приостанавливается и в каком возобновляется при модернизации, длящейся более года, поскольку законодательно это не прописано. Это могут быть месяцы начала и окончания работ или месяцы, следующие за месяцами начала и окончания работ.

В НК РФ содержится определенное указание, что начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества (п. 6 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ).

  1. Для обеспечения единообразия налогового и бухгалтерского учетов, начинать начислять амортизацию по объектам, введенным в эксплуатацию после модернизации, следует с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором работы были завершены.
  2. Согласно п. 60 Методических указаний при линейном методе амортизация модернизированного объекта в бухучете рассчитывается по следующей формуле:
  3. А = (ОС + ЗМ) / СПИ,
  4. где:
  5. А — годовая амортизация;
  6. ОС — остаточная стоимость основного средства;
  7. ЗМ — затраты на модернизацию;
  8. СПИ — новый срок полезного использования после модернизации.

Аналогичную формулу можно использовать при неизмененном сроке полезного использования. Остаточная стоимость, увеличенная на затраты на модернизацию, делится на оставшийся срок полезного использования. Методы расчета амортизации модернизированных основных средств закрепляются в бухгалтерской учетной политике.

Ориентируясь на этот подход, можно определить отчисления и при остальных способах начисления амортизации. Приведем пример для способа уменьшаемого остатка. Пример расчета для линейного метода можно найти в п. 60 Методических указаний.

Читайте также:  Как заполнить реквизиты счета-фактуры, выставляемого в адрес обособленного подразделения

Пример 1

В феврале 2015 года предприятие приобрело и ввело в эксплуатацию фасовочную линию стоимостью 900 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет.

Амортизация рассчитывается способом уменьшаемого остатка. Коэффициент ускорения равен 2.

05.04.2018 была произведена модернизация объекта стоимостью 130 000 руб. При этом срок полезного использования был продлен на 2 года.

  • Работы длились менее 12 месяцев, начисление амортизации не приостанавливалось.
  • Годовая сумма амортизации рассчитывается исходя из остаточной стоимости ОС на начало каждого года по формуле:
  • А = ОС × ГНА,
  • ГНА = КУ × 1 / СПИ,
  • где:
  • А — годовая амортизация;
  • ОС — остаточная стоимость основного средства;
  • СПИ — новый срок полезного использования после модернизации;
  • КУ — коэффициент ускорения;
  • ГНА — годовая норма амортизации.
  • В 2015 году:
  • А = 900 000 × 2 × 1 / 5 = 360 000 руб.

За период с марта по декабрь 2015 года амортизация составила: 360 000 / 12 × 10 = 300 000 руб. (расчет произведен согласно п. 55 Методических указаний).

  1. В 2016 году:
  2. ОС = 900 000 – 300 000 = 600 000 руб.
  3. А = 600 000 × 2 × 1 / 5 = 240 000 руб.
  4. В 2017 году:
  5. А = 144 000 руб.
  6. В 2018 году:
  7. ОС = 360 000 – 144 000 = 216 400 руб.
  8. А = 216 000 × 2 × 1 / 5 = 86 400 руб.
  9. За период с января по апрель 2018 года амортизация составила: 86 400 / 12 × 4 = 28 800 руб.

В мае 2018 года остаточная стоимость после модернизации составила: 216 400 – 28 800 + 130 000 = 317 600 руб. Срок полезного использования: 5 × 12 – 10 – 12 – 12 – 4 + 24 = 46 месяцев.

  • За период с мая по декабрь 2018 года амортизация составила: 317 600 × 2 × 1 / 46 × 8 = 110 470 руб.
  • В 2019 году:
  • А = 108 068 руб.
  • В 2020 году:
  • А = 51 685 руб.
  • В 2021 году:
  • ОС = 317 600 – 110 470 – 108 068 – 51 685 = 47 377 руб.
  • А = 47 377 × 2 × 1 / 46 × 12 = 24 718 руб.

На 01.01.2022 ОС = 47 377 – 24 71 = 22 259 руб. Эту сумму нужно списать за оставшиеся 2 месяца в равных долях — по 11 329,5 руб.

Подробнее о способе уменьшаемого остатка читайте в статье «Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации».

Модернизация самортизированного основного средства

Часто выполняется модернизация ОС, которые уже полностью самортизированы и имеют остаточную стоимость, равную нулю. В нормативно-правовых актах не имеется особых указаний на то, каким образом должны учитываться расходы на модернизацию в таком случае. Так что поступать следует аналогично общему принципу:

  • В бухгалтерском учете увеличить первоначальную стоимость на сумму затрат по модернизации. Остаточная стоимость будет равна сумме затрат на модернизацию.
  • Пересмотреть СПИ, оценивая, сколько еще времени будет использоваться объект с учетом проведенных работ.
  • Рассчитать годовую амортизацию, исходя из новых данных.

Как учитывать модернизацию полностью самортизированного ОС в налоговом учете, читайте .

Налоговый учет модернизации основных средств

Согласно п. 2 ст. 257 НК РФ затраты на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость основных средств, которая продолжает погашаться начислением амортизации.

Пример 2

05.04.2018 организацией была произведена модернизация станка. Стоимость работ, выполненных подрядчиком, составила 130 000 руб.

Срок полезного использования не изменился. Работы длились менее года, амортизация начислялась все время.

Первоначальная стоимость объекта равна 900 000 руб. Он относится к 3-й амортизационной группе. СПИ — 5 лет (60 месяцев).

  1. Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации составит: 1 / 60 × 100% = 1,6666%.
  2. Ежемесячная сумма амортизации: 900 000 × 1,6666% = 15 000 руб.
  3. Первоначальная стоимость модернизированного объекта: 900 000 + 130 000 = 1 030 000 руб.
  4. В налоговом учете сумма амортизации в месяц после модернизации: 1 030 000 × 1,6666% = 17 167 руб.

НК РФ также предусматривает возможность увеличения срока полезного использования ОС, если после модернизации его можно эксплуатировать дольше прежде установленного срока. Согласно п. 1 ст.

258 НК РФ увеличить СПИ можно в пределах амортизационной группы, к которой относится ОС.

Если СПИ равен верхней границе пределов амортизационной группы, увеличить его после модернизации основного средства нельзя.

О других нюансах налогового учета основных средств вы узнаете из статьи «Порядок налогового учета основных средств в 2017-2018 годах».

Итоги

Важными моментами при учете модернизации ОС являются разделение понятий «ремонт» и «модернизация», организация удобного аналитического учета. Также необходимо принимать во внимание различия в бухгалтерском и налоговом учете модернизации основных средств, которые потребуют от бухгалтера действий по обеспечению корректного отражения временных разниц.

Подробнее обо всех нюансах бухучета основных средств читайте в этой статье.

Ремонт, если ОС полностью самортизированного

Вход на сайт Регистрация Вход для зарегистрированных: Закрыть Войти через Раньше вы входили через Восстановление пароля Регистрация Восстановление пароля Форум Форум

Пупсик (автор вопроса) 163 балла, г. Москва

Доброе утроОсновное средство — КАМАЗ, стоит на балансе организации, полностью самортизировался. Приобрели кабину для КАМАЗа, кабина такая же какая и была по функциональным возможностям как старая только она физически устарела.Кабина стоит 240 000 руб.Как быть в данном случае, увеличивать стоимость ОС на суммы кабины и списывать путем амортизациии в расходы, или отдельный объект ос кабина? хотя кабина эта составляющая КАМАЗа без нее не будет функционировать в производстве? или сразу списать как ремонт ОС только кабина дорогая.Заранее благодарю
nicol011160 46 326 баллов, г. Москва

Выбор между отнесением стоимости кабины на расходы или на увеличение первоначальной стоимости автомобиля (срока его полезного использования) зависит вомногом от того, по какой причине замена производится: либо это невозможность эксплуатации старой кабины в следствии выхода ее из строя (ремонт), либо это модернизация автомобиля с целью улучшения его эксплуатационных свойств. В первом случае нужно иметь обоснование замены кабины (экспертное заключение, дефектная ведомость и т.п.)
Пупсик (автор вопроса) 163 балла, г. Москва 4 апреля 2013 в 13:58 Изменено в 13:58

причина невозможно работать на старой т.к. она изношена, купили такую же без всяких новоротов только новую, для нас необходимо составить экспертное заключение, и дефектную ведость все как надо, и тогда сможем сразу списывать в расход, все верно?
nicol011160 46 326 баллов, г. Москва

Вот, какую информацию я нашла:«Итак, одни и те же работы в зависимости от цели их проведения могут быть квалифицированы либо как ремонт, либо как модернизация. Поэтому крайне важно подтвердить цель проведения работ.Если цель — устранение неисправностей и восстановление работоспособности основного средства, нужно документально зафиксировать факт неисправности (износа). Сделать это можно, оформив акт произвольной формы (специальной формы первичного документа для этих целей не предусмотрено). Подписать акт должны члены комиссии, которые участвуют в приемке-передаче основных средств и ставят свои подписи на третьей странице формы N ОС-1. На основании этого акта руководитель издает приказ о проведении ремонтных работ с целью восстановления основного средства в работоспособном состоянии.Если цель — улучшение характеристик объекта, нужен документ, подтверждающий необходимость этого улучшения (например, расчет специалистов организации). На основании такого документа руководитель издает приказ о проведении модернизации (реконструкции) объекта».автор О.Мокроусов, статья РЕМОНТ ИЛИ МОДЕРНИЗАЦИЯ? ВОТ В ЧЕМ ВОПРОС. опубликована «Новая бухгалтерия», 2012, N 11

Смотрят тему: гость

Т. КРУТЯКОВА, АКДИ «Экономика и жизнь»

Организация проводит модернизацию основного средства, котороеполностью самортизировано (т.е. срок его полезного использования ужеистек), но все еще используется в производстве. Ни бухгалтерским, ниналоговым законодательством не предусмотрено специальных правил отраженияв учете такой хозяйственной операции. Как же правильно учесть расходы намодернизацию?

И в бухгалтерском, и в налоговом учете затраты на реконструкцию имодернизацию объекта основных средств после их окончания увеличиваютпервоначальную стоимость объекта (п. 27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»,п. 2 ст.

257 НК РФ). В результате у основного средства появляетсяостаточная стоимость, не равная нулю.

Как ее списать на затраты? В течение какого срока? Как правильноначислять амортизацию по основному средству по окончании модернизации?

Амортизация при модернизации полностью самортизированного ОС и при оформлении права собственности

Эти вопросы неизбежно возникают у бухгалтера.

При ведении бухгалтерского учета основных средств организация должнаруководствоваться нормами бухгалтерского законодательства. Согласно правилам, закрепленным в разд. 3 ПБУ 6/01 «Учет основныхсредств», амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости исрока полезного использования объекта основных средств.

При этом ПБУ 6/01 не содержит специальных правил, определяющихпорядок начисления амортизации после завершения модернизации. Такойпорядок установлен в п. 60 Методических указаний по бухгалтерскому учетуосновных средств.

В названном пункте приводится пример, из которого следует, что суммаамортизации определяется исходя из остаточной стоимости объекта с учетомрасходов на модернизацию и срока полезного использования, оставшегося смомента завершения модернизации до момента предполагаемого окончаниясрока полезного использования объекта.

Однако к рассматриваемой нами ситуации эти правила не применимы.После завершения модернизации мы имеем остаточную стоимость, которуюможно амортизировать, но вот срок полезного использования объекта ужеистек.

Разберем такую ситуацию на примере.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector