Взносы 15 процентов: считайте правильно

Теперь Бухгалтерия считает страховые взносы по новой пониженной ставке: с части зарплаты в пределах федерального МРОТ  — 30%, с части зарплаты свыше МРОТ — 15%. Чтобы применять новый способ расчета, смените в сервисе категорию страхователя. Инструкция в новости.

15% ставку ввели для субъектов малого и среднего бизнеса как меру поддержки в период эпидемии (Федеральный закон от 01.04.20 № 102-ФЗ). Чиновники решили применять эту меру не только во время вспышки коронавируса, а постоянно: они ожидают, что это позволит бизнесу увеличить зарплаты сотрудникам.

Так что с апреля 2020 страховые взносы по-новому платят компании и ИП, внесенные в реестр малого и среднего предпринимательства,  это обязательное условие. Напомним, критерии субъектов МСП есть в Федеральном законе от 24.07.07 № 209-ФЗ. Они касаются, в основном, численности персонала и доходов за предыдущий год. 

Налоговики сами включают компании и ИП в реестр. Найти себя в списке можно на официальном сайте налоговой nalog.ru. На главной странице откройте раздел «Все сервисы» → «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства».

Введите ИНН, ОГРН, название юрлица или ФИО предпринимателя, и сервис покажет, внесены ли вы в реестр.

Если вас там нет, перейдите по ссылке «Вас нет в реестре или данные некорректны?» — заполните заявку на включение в список или исправление данных.

Как начислять взносы по новым правилам

Бухгалтер перед начислением взносов смотрит на суммы, выплаченные сотрудникам за месяц, и делит зарплату каждого сотрудника на две части: первая равна действующему федеральному МРОТ, вторая часть — сумма сверх этого показателя. Для каждой из частей действуют свои тарифы.

Пенсионные взносы. Сверяемся с предельной базой на текущий год: в 2020 это 1 292 000 рублей. Если работнику с начала года выплачено дохода меньше этой суммы, то ставки по пенсионным взносам определяются так:

  • для части, равной МРОТ — 22%;
  • для части сверх МРОТ — 10%.

Если с начала года сотрудник получил доход более предельной базы, то для обеих частей зарплаты ставка равна 10%.

Взносы на медицинское страхование не имеют предельной базы, их платят весь год равномерно. Ставки медицинских взносов определяются так:

  • для части, равной МРОТ — 5,1%;
  • для части сверх МРОТ — 5%.

Взносы на социальное страхование. Аналогично пенсионному страхованию, у взносов «на больничные» есть предельная база (в 2020 году — 912 000 рублей). Если с начала года работник получил меньше этой суммы, то ставка по социальному страхованию определяется так:

  • для части, равной МРОТ — 2,9%;
  • для части сверх МРОТ — 0%.

Если доход работника превысил предельную базу, взносы на социальное страхование не начисляются.

Взносы на травматизм и профзаболевания в ФСС платим по-прежнему — по ставке в зависимости от класса риска. Изменения их не коснулись.

Пример. ООО «Красный мак» числится в реестре МСП. В апреле 2020 сотрудник организации Иванов получил 40 000 рублей. Всего с начала года Иванов получил 160 000 руб. (то есть, базы по пенсионному и социальному страхованию не превышены).

В 2020 году федеральный МРОТ составляет 12 130 рублей.

Делим апрельскую зарплату Иванова на части: 

  • равная МРОТ — 12 130 рублей; 
  • свыше МРОТ — 27 870 рублей.

Вот страховые взносы с зарплаты Иванова за апрель 2020:

  • Пенсионные: (12 130 руб. х 22%) + (27 870 руб. х 10%) = 5 455,6 рублей.
  • Медицинские: (12 130 руб. х 5,1%) + (27 870 руб. х 5%) = 2 012,13 рублей.
  • Социальные: (12 130 руб. х 2,9%) + (27 870 руб. х 0%) = 351,77 рублей.

Итого: 7 819,5 рублей.

По прежней ставке 30% работодатель заплатил бы взносов на сумму 40 000 * 30% = 12 000 рублей. Выгода работодателя: 12 000 — 7 819,5 = 4 180,5 рублей.

Как переключиться на расчет взносов по новой ставке в Контур.Бухгалтерии

1. Выберите пункт меню «Реквизиты и настройки» → «Реквизиты организации».

Взносы 15 процентов: считайте правильно

2. В открывшемся окне найдите поле «Категория страхователя». Нажмите на указанную категорию.

Взносы 15 процентов: считайте правильно

3. В открывшемся окне нажмите «+ Новая категория в течение года».

Взносы 15 процентов: считайте правильно

4. В новом окне выберите «20 Тариф для малого и среднего бизнеса — 30%».

Взносы 15 процентов: считайте правильно

5. Выберите «Применять с Апреля». Это важно: тариф действует только с апреля 2020 года. Если будет указан более ранний месяц, это приведет к неверным расчетам взносов и повлечет  штрафы со стороны ФНС.

6. Нажмите «Выбрать».

Снижение страховых взносов для малого бизнеса: пример расчета

Уменьшение страховых взносов с 30 до 15% — еще одна мера, предложенная российскими законодателями для поддержки бизнеса в период эпидемии коронавируса. Однако указанное снижение страховых взносов в 2020 году затронет далеко не всех хозяйствующих субъектов. Кому разрешат использовать льготные ставки? Каким образом будут рассчитываться взносы? Рассказываем в нашей статье.

Для каких субъектов предусмотрено снижение страховых взносов

В первом обращении к россиянам 25.03.2020, посвященном мерам по борьбе с распространением коронавирусной инфекции, президент озвучил идею снизить страховые взносы с 30 до 15% для всех микропредприятий.

Изменения, основанные на поручениях президента правительству, были изложены в федеральном законе от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую…».

Согласно ему возможность уменьшить страховые взносы с 30 до 15 процентов есть у всех представителей малого и среднего бизнеса.

Критериями для попадания в реестр субъектов МСП, публикуемый на сайте налоговой инспекции, являются:

  • средняя численность работников: для микропредприятий — до 15 человек, для малых предприятий — до 100, для средних — до 250;
  • годовой доход: для микропредприятий — не более 120 млн руб., для малых — не более 800 млн руб., для средних — не более 2 млрд руб.;
  • по структуре уставного капитала компании или по доле владения прочими юридическими лицами: 25% или 49% в зависимости от категории владельца.

Сниженные ставки действуют с 1 апреля 2020 года. Законом № 102-ФЗ оговорен их срок — до 31 декабря 2020 года (ст. 6). В соответствии со ст. 2 изменения будут внесены в НК РФ, а с 1 января 2021 года указанные ставки будут действовать бессрочно.

Уменьшение страховых взносов — значения ставок

Общая величина ставки страховых взносов, регулируемых НК РФ, составляет 30%.

При этом она подразделяется:

  • на 22% — по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
  • 5,1% — по взносам на обязательное медстрахование (ОМС);
  • 2,9% — по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ).

Обратите внимание! Взносы на страхование от несчастных случаев подчиняются положениям федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Принимаемые в настоящий момент изменения этот нормативный акт не затрагивают.

Уменьшение страховых взносов до 15% выражено следующими ставками:

  • 10% — на ОПС;
  • 5% — на ОМС;
  • 0% — на ВНиМ.

Применять сниженные ставки можно не ко всей сумме дохода, начисленного в пользу физлица.

На сумму вознаграждения за месяц в пределах установленной минимальной величины оплаты труда взносы придется начислить в прежнем порядке, т. е. по ставкам 22%, 5,1% и 2,9%. Пониженные ставки распространяются на сумму превышения месячного вознаграждения над величиной МРОТ.

Обратите внимание! На 2020 год размер минимальной оплаты труда, установленной на федеральном уровне, составляет 12 130 руб. Региональный МРОТ на расчет взносов не влияет. Для взносов на ОПС и ВНиМ определены предельные годовые базы в размере 1 292 000 и 912 000 руб., при превышении которых расчет сумм на пенсионное страхование производится по льготной ставке 10%, а взносы на ВНиМ перестают начисляться. То есть в этих случаях сравнение месячного дохода с величиной МРОТ в целях исчисления страхвзносов уже теряет смысл. Для медстрахования лимит базы не установлен.

Как сделать расчет страховых взносов в 2020 году при снижении ставок

Разберем, как рассчитать платежи по страховым взносам при снижении ставок, на практическом примере.

За май 2020 года в ООО «СтройПроектМонтаж» была начислена заработная плата:

  • ведущему инженеру Владимирову К. В. — 50 000 руб.
  • уборщице Смирновой Г. В., принятой на полставки, — 11 000 руб.

Необходимо рассчитать величину взносов к уплате в бюджет за май с зарплаты работников.

Организация является субъектом среднего предпринимательства и включена в соответствующий реестр ФНС, в связи с чем она имеет право уменьшить страховые взносы с 30 до 15% при превышении месячной зарплаты каждого работника над величиной МРОТ.

С зарплаты Владимирова в части, не превышающей МРОТ, т. е. 12 130 руб., сумму взносов нужно посчитать по стандартным ставкам 22, 5,1 и 2,9%:

  • на ОПС = 12 130 × 22% = 2668,60 руб.,
  • на ОМС = 12 130 × 5,1% = 618,63 руб.,
  • на ВНиМ = 12 130 × 2,9% = 351,77 руб.

С суммы превышения зарплаты ведущего инженера над МРОТ используются новые ставки 10, 5 и 0%. То есть с 37 870 руб. (50 000 — 12 130) взносы будут рассчитаны следующим образом:

  • на ОПС = 37 870 × 10% = 3 787 руб.
  • на ОМС = 37 870 × 5% = 1 893,50 руб.
  • на ВНиМ = 37 870 × 0% = 0.

Зарплата Смирновой не превышает МРОТ, поэтому взносы с нее считаются в обычном порядке:

  • на ОПС = 11 000 × 22% = 2 420 руб.,
  • на ОМС = 11 000 × 5,1% = 561 руб.,
  • на ВНиМ = 11 000 × 2,9% = 319 руб.

Итого за май по организации нужно заплатить

  • на ОПС =2668,60 +3787 + 2420 = 8875,60 руб.,
  • на ОМС = 618,63 + 1893,50 + 561 = 3073,13 руб.,
  • на ВНиМ = 351,77 + 0 + 319 = 670,77 руб.

Подводим итоги

Российское законодательство обеспечило снижение страховых взносов для малого бизнеса и субъектов среднего предпринимательства в сложных экономических условиях.

Начиная с 1 апреля текущего года указанные организации и ИП имеют право исчислять страховые взносы с вознаграждений в пользу физлиц по льготным ставкам: 10% — на ОПС, 5% — на ОМС и 0% — на ВНиМ.

Однако эти ставки можно будет применять не ко всему доходу физлица, а лишь к той части, которая по итогам месяца превысит величину МРОТ.

Гость, 1 июня старт важнейшего курса повышения квалификации про все 5 новых ФСБУ!

Все действующие в 2022 году ФСБУ изучите на курсе. Разберем «Аренду», «Запасы», «ОС», «Документооборот», «Капложения».

Скорее идите записываться, пока остались свободные места! Программу курса смотрите по ссылке.

Насколько крут твой паспорт Появилась российская альтернатива Visa и Mastercard Появилась российская альтернатива Visa и Mastercard McDonald's остается в России. В середине июня рест… Главбух может уволиться в любое время Налоговики проводят эксперимент по безвозмездному …

Как посчитать сумму, для которой ставка составит 15, а не 30%

Эта льгота уже работает, но касается не любого бизнеса. Вот кто может сэкономить на взносах и как все посчитать.

Если работнику начислено 40 тысяч рублей, значит, работодателю он обходится минимум в 52 тысячи. За счет этих взносов у работника копится пенсия, его бесплатно лечат в поликлинике и оплачивают ему больничный.

Для каждого вида взносов установлена своя ставка. По общим правилам они такие:

  • на пенсионное страхование — 22%;
  • на медицинское страхование — 5,1%;
  • на социальное страхование — 2,9%.
Читайте также:  Росстат больше не ждет отчет по транспортным услугам

С 1 апреля 2020 года появилась новая льгота именно из-за пандемии: с тех сумм, что превышают МРОТ, ставка взносов составит не 30%, а 15%. Ее сохранят и на 2021 год — то есть такая норма станет постоянной.

В 2020 году МРОТ — 12 130 Р.

Льготу могут использовать только ИП и компании, которые относятся к малому и среднему бизнесу. То есть те, что есть в реестре МСП. Попадают туда по определенным критериям, без заявлений. Проверить свой статус можно через специальный сервис по ИНН.

Привязки к пострадавшим отраслям для этой льготы нет. Главное — быть малым или средним бизнесом, а заниматься можно чем угодно. Льгота применяется, даже если бизнес вообще не пострадал от пандемии и ограничений.

Как вести бизнес по законуИ зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

С той суммы зарплаты, что превышает МРОТ, ставка взносов будет ниже обычной. То есть с МРОТ нужно платить 30%, а с превышения — 15%.

Ставка в пределах МРОТ

22%

Ставка в пределах МРОТ

5,1%

Ставка в пределах МРОТ

2,9%

Для взносов на травматизм ничего не меняется. Взносы свыше предельной базы тоже нужно платить на прежних условиях.

Взносы за январь — март 2020 года нужно считать как обычно. Снижение ставки действует только для взносов начиная с апреля.

Льгота поможет сэкономить, но усложнит расчеты. Для пенсионного страхования нужно не только делить зарплату на части в пределах месяца, но и следить за предельной величиной нарастающим итогом с начала года. В 2020 году предельная величина для пенсионных взносов — 1,292 млн рублей.

Взносы до предельной суммы. Следите за предельной величиной с начала года по каждому работнику. Пока она не превысит 1,292 млн рублей в 2020 году, каждый месяц нужно сравнивать зарплату с МРОТ.

База для начисления взносов

Ставка взносов на ОПС

Часть зарплаты в пределах МРОТ

22%

Сумма, которая превышает МРОТ

10%

Например, у менеджера зарплата 30 000 Р в месяц. С учетом апреля он заработал с начала года 120 000 Р — это меньше предельной величины.

С 12 130 Р работодатель заплатит 22% взносов на пенсионное страхование — 2669 Р. А с суммы превышения, то есть с 17 870 Р, — 10%, что составит 1787 Р.

Общая сумма взносов на ОПС за апрель за этого менеджера составит 4456 Р. А экономия с учетом льготы — 2144 Р.

В том месяце, когда случится превышение предельной величины, сумму зарплаты в ее пределах еще нужно будет поделить на МРОТ и льготную часть, а на остаток — начислить взносы по общим правилам.

Для взносов на медицинское страхование предельной величины нет. Их платят с любого дохода — даже если нарастающим итогом он больше 3 млн или, например, 5 млн рублей.

Начиная с апреля 2020 года для расчета взносов на ОМС нужно делить зарплату на две части:с 12 130 Р платят 5,1% взносов, а с превышения — 5%.

Сумму к уплате на апрель нарастающим итогом нужно считать так:

(Вся зарплата с января по март + Часть зарплаты в пределах МРОТ) × 5,1% + Часть зарплаты свыше МРОТ × 5% − Взносы, уплаченные с начала года.

Это при условии, что за январь — март взносы уплачены в полном объеме месяц в месяц. Экономия с учетом пониженной ставки — 18 Р.

Для взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством тоже есть предельная величина — в 2020 году это 912 000 Р с начала года. С той суммы дохода, что превышает эту величину, взносы на социальное страхование вообще не платятся.

В этом отличие от пенсионных: там сверх предельной величины надо платить взносы по сниженной ставке, а на ВНиМ не нужно платить ничего. Это обычный порядок, который был и до пандемии.

https://www.youtube.com/watch?v=CqZdI1TkSTM\u0026t=30s

Для менеджера с зарплатой 30 000 Р взносы без учета льготы составляли 870 Р в месяц, а с льготой — 352 Р. Экономия — 518 Р.

Взносы сверх предельной величины. Если доход работника с начала года превысит 912 000 Р, взносы на социальное страхование с суммы превышения начислять вообще не будут. Для всех страхователей, а не только для МСП.

В 2020 году МРОТ на федеральном уровне составляет 12 130 Р. В некоторых районах есть надбавки — то есть там минимальная зарплата должна быть выше федерального МРОТ. Но эти надбавки и коэффициенты не увеличивают МРОТ при разделении зарплаты для расчета взносов.

Даже для работников на Крайнем Севере или в Екатеринбурге, где есть районные коэффициенты, из ежемесячного дохода нужно вычитать федеральный МРОТ — 12 130 Р. А на весь остаток взносы начисляют по льготной ставке.

Если компанию исключают из реестра, то с первого числа этого месяца взносы нужно считать как обычно, без коронавирусного снижения.

Обычный срок уплаты взносов — 15 число следующего месяца. То есть 15 мая нужно заплатить взносы за апрель.

Но для МСП из пострадавших отраслей, которые были в реестре на 1 марта 2020 года, срок уплаты перенесли:

  • за март — май — на 6 месяцев;
  • за июнь — июль — на 4 месяца.

1/12 от суммы взносов за май можно включить в платеж, который нужно внести до 31 января. И так в течение 12 месяцев.

Сейчас бизнесу из пострадавших отраслей можно рассчитать взносы, но не платить их. Возможно, платить вообще не придется: в недавнем обращении президент пообещал списать пострадавшему бизнесу все подобные платежи за второй квартал. Но документа пока нет — расскажем, когда появится.

Страховые взносы 15%. Кому полагается? Как считать и платить?

С 1 апреля 2020 года действуют пониженные страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование для субъектов малого и среднего предпринимательства. По страховым взносам на травматизм изменений нет. Разбираемся, что и как.

С вами на связи @Anastasia_tax, специалист по финансовому учету, и Компания «Безопасная финансовая среда», надежные партнеры по бухгалтерии и снижению налогов для компаний и ИП.

Право на пониженный тариф есть у микропредприятий, малых и средних предприятий. Оно не зависит от вида деятельности и кода основного ОКВЭД в реестре ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Чтобы получить право на пониженный тариф, не нужно оформлять никаких специальных документов.

Для права платить страховые взносы по пониженному тарифу 15 процентов надо выполнить только одно условие — быть в реестре МСП.

Проверить если ли вы в реестре МСП можно тут https://rmsp.nalog.ru/search.html?mode=quick

Малый бизнес

Если вас в реестре нет, а вы там должны быть, подайте заявку с сайта https://rmsp.nalog.ru/appeal-create.html — налоговая рассмотрит запрос и внесет вас в реестр.

Как посчитать?

Пониженный тариф в размере 15 процентов действует только с выплат, которые превышают федеральный МРОТ на начало года в размере 12 130 руб. Не учитываем региональный МРОТ. Если выплаты равны минималке или меньше, применяем старую ставку 30% (22% – пенсионное страхование, 5,1% – медицинское, 2,9% – социальное).

Пониженные тарифы считаем с части, которые определяют на ежемесячной основе как превышение над величиной МРОТ. Взносы считаем по каждому физлицу отдельно с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Начисленные выплаты за месяц по каждому физлицу умножаем на установленный тариф. 

Применяем только с 1 апреля 2020г.

Чтобы начислить взносы, зарплату придется разделить на две части, а взносы считать с базы за каждый месяц, а не нарастающим итогом. На сумму той части, которая не превышает или равна МРОТ, начисляем взносы на пенсионное страхование в размере 22 процентов, на медицинское – 5,1 процента, на социальное – 2,9 процента.

На вторую часть, которая превысила МРОТ, начислите пенсионные взносы в размере 10 процентов и медицинские взносы – 5 процентов.

 Когда общая сумма выплат в пользу конкретного физлица с начала года превысит предельную базу по взносам 1 292 000р в 2020, то с превышения начисляйте пенсионные взносы по тарифу 10 процентов независимо от МРОТ.

https://www.youtube.com/watch?v=CqZdI1TkSTM\u0026t=54s

Платить взносы по старому, никаких изменений.

Премии и надбавки тоже по 15%, все выплаты, которые идут под обложение страховыми взносами.

Калькулятор страховых взносов с зарплаты работника

ГлавнаяКалькуляторы

Инструкция по использованию калькулятора страховых взносов с зарплаты

  1. Укажите сумму дохода работника и применяемую ставку.
  2. Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Результат покажет суммы страховых взносов на пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование и на страхование от несчастных случаев.

Калькулятор страховых взносов с заработной платы предназначен, в большей степени, для облегчения работы бухгалтеров. Калькулятор существенно снизит затраты времени на расчет страховых взносов и позволит бухгалтеру избежать ошибок, которые, в свою очередь, могут привести к начислению пени, штрафным санкциям и необходимости в исправлении отчетности.

  • Расчет страховых взносов – это кропотливая работа с учетом множества переменных.
  • Потребуется учесть общую сумму вознаграждения, облагаемую базу, периоды нетрудоспособности.
  • В равной степени калькулятор будет полезен и работникам, желающим проверить правильность вычетов из своей зарплаты.
  • Работодатели перечисляют за своих работников четыре вида страховых взносов:
  • В ПФР;
  • в фонд медицинского страхования;
  • в фонд социального страхования. Взносы в ФСС подразделяются на взносы на случай нетрудоспособности и взносы на несчастные случаи на производстве и профессиональные заболевания.

Перечисление происходит путем вычета сумм взносов из заработной платы работников. Так, в соответствии со ст. 419 НК РФ:

  • работодатель – организация или ИП, отчисляют страховые взносы из заработной платы работникам или из вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
  • индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, оценщики и иные физические лица, перечисляют страховые взносы за себя.

Размер страховых взносов определяется исходя из облагаемой базы, то есть совокупности всех полученных работником вознаграждений, в том числе и вознаграждений за работу, выполненную по договорам гражданско-правового характера.

В соответствии со ст. 422 НК РФ, совокупность вознаграждений, то есть облагаемая база, может быть понижена путем исключения из нее:

  • пособий по листкам нетрудоспособности;
  • пособий по беременности и родам;
  • пособий, назначаемых по уходу за ребенком до полутора лет;
  • оказанной материальной помощи в сумме до 4 тыс. рублей;
  • выплат при увольнении, за исключением суммы компенсации за неиспользованный отпуск.
Читайте также:  Документы, чтобы по уничтоженному автомобилю не присылали налог

Постановлением №1378 Правительства РФ от 15 ноября 2017 года, для плательщиков страховых взносов были установлены следующие предельные величины базы для расчета страховых взносов:

  • 912 000 рублей при расчете взносов на обязательное социальное страхование;
  • 1 292 000 рублей на обязательное пенсионное страхование.

Предельная база по взносам на медицинское страхование упразднена с 2015 года.

Если совокупное вознаграждение работника превышает предельную величину базы, то:

  • работнику не начисляются взносы на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • взносы в ПФР начисляются по тарифу 10%.

В соответствии со ст. 426 НК РФ работодатели производят расчеты страховых взносов по следующим тарифам:

  • 22% в пределах установленной величины базы;
  • 10% – если сумма вознаграждений превышает предельную величину;
  • 2,9% в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если совокупное вознаграждение менее или равно предельной величине базы;
  • 5,1% на ОМС.

В совокупности размер страховых выплат для большинства плательщиков составляет 30% от общего размера вознаграждения.

Что касается пониженной ставки

В соответствии со ст. 427 НК РФ для некоторых плательщиков определены пониженные страховые тарифы, а именно:

  • для субъектов предпринимательской деятельности в сфере ИТ-технологий;
  • для предприятий, выплачивающих заработную плату и иные вознаграждения членам экипажей судов, числящихся в международном реестре судов РФ;
  • организации non-profit (кроме государственных/муниципальных учреждений), на УСНО, чья деятельность входит в список п. 1 ст. 427 НК РФ;
  • благотворительные организации на УСНО;
  • иные организации и субъекты предпринимательской деятельности, поименованные в ст. 427 НК РФ.

Согласно Федеральному закону от 01.04.2020 № 102-ФЗ субъекты малого и среднего предпринимательства могут уплачивать страховые взносы по пониженной ставке с 1 апреля 2020 года, с условием, что до 1 апреля 2020 года они были включены в соответствующий реестр.

Как работает пониженная ставка:

  • До зарплаты в размере 1 федерального МРОТ применяется обычная ставка 30%;
  • Свыше зарплаты 1 федерального МРОТ применяется пониженная ставка 15% (10% на ОПС, 5% на ОМС, 0% на ОСС).

Касательно ставки относительно риска

Величина ставки в зависимости от класса профессионального риска:

Класс профессионального риска
Размер ставки
I 0,2%
II 0,3%
III 0,4%
IV 0,5%
V 0,6%
VI 0,7%
VII 0,8%
VIII 0,9%
IX 1%
X 1,1%
XI 1,2%
XII 1,3%
XIII 1,4%
XIV 1,5%
XV 1,7%
XVI 1,9%
XVII 2,1%
XVIII 2,3%
XIX 2,5%
XX 2,8%
XXI 3,1%
XXII 3,4%
XXIII 3,7%
XXIV 4,1%
XXV 4,5%
XXVI 5%
XXVII 5,5%
XXVIII 6,1%
XXIX 6,7%
XXX 7,4%
XXXI 8,1%
XXXII 8,5%

Скопировать урл

Распечатать

Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

  • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
  • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

Резиденты РФ * Нерезиденты РФ
  • доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
  • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
  • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
  • операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
  • операции займа ценными бумагами;
  • доходы участников инвестиционного товарищества;
  • операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
  • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
  • иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
  • от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
  • от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
  • от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
  • от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
  • от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
  • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

* Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210).

К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2021 и 2022 гг.

с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

Таким образом, с 1 января 2021 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

Особые правила расчёта в 2021 и 2022 году

В отношении доходов, полученных в 2021 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2021 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2021 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей.  Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

  • Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
  • Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
  • Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

  • Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
  • Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

Как платить НДФЛ с 2021 года

Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

  • отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
  • отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2020 № 236Н).

Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2021 года».

Упрощенка 15%: как платить взносы по-новому — Дело Модульбанка

Налоговая разрешила платить 1% взносов не на все доходы, а на доходы минус расходы. Теперь предприниматели на упрощенке 15% могут сэкономить, а еще вернуть деньги за прошлые годы.

Читайте также:  Начисление премии работнику в разных ситуациях

Предприниматели платят страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования. Эта сумма фиксированная: например, в 2021 году в пенсионный заплатят 32 448 рублей, а за медстрахование — 8426 рублей.

Посчитать 1% взносов — в Деле

Если предприниматель заработал больше 300 000 рублей в год, он платит дополнительный пенсионный взнос — 1% на сумму свыше этой. Например, заработал 500 000 рублей, заплатил один процент с 200 000 рублей.

Для предпринимателей на упрощенке 6% всё понятно: дополнительный взнос считают на всю сумму свыше 300 000 рублей. С предпринимателями на упрощенке 15% сложнее. Если налог считают не на все доходы, а на доходы минус расходы, то взнос 1% налоговая требовала со всего дохода — как на упрощенке 6%.

Предприниматели были недовольны, а налоговая, Минфин, Конституционный суд и Верховный суд не могли договориться между собой: то говорили, что 1% считают со всего дохода, то — что с дохода минус расходы.

О страховых взносах на себя — статья 432 Налогового кодекса

Аргумент налоговой — фраза в законе, что дополнительный взнос платят с дохода предпринимателя. В законе не написано, что с дохода минус расходы, а значит, извините.

Ип на упрощенке 15% будут платить меньше

Взнос 1% для упрощенки «доходы минус расходы» — письмо налоговой

Осенью 2020 года налоговая определилась: предприниматели на упрощенке 15% платят дополнительный взнос с доходов минус расходы.

Владелец цветочного магазина закупил цветы на 500 000 рублей, а продал на 900 000 рублей.

  • Если платить взнос на весь доход свыше трехсот тысяч, владелец заплатит 6000 рублей:
  • (900 000 − 300 000)*1% = 6000.

  • Если учитывать доходы минус расходы, владелец заплатит взнос в 1000 рублей:
  • 900 000 − 500 000 = 400 000. Это доход минус расходы. (400 000 − 300 000)*1% = 1000

Конечно, платить взнос с доходов минус расходы выгоднее. Учитывать можно расходы только отчетного периода: платите взнос за 2020 год, учитываете расходы только 2020 года, раньше нельзя.

Хорошая новость не только в этом: взнос, который предприниматели уже заплатили только с доходов, можно пересчитать и вернуть разницу. Речь о переплатах за последние три года: 2017-й, 2018-й, 2019-й.

Форма заявления на возврат и на зачет переплаты — сайт налоговой

Некоторые предприниматели говорят, что налоговая сама пересчитывает и возвращает деньги. Поэтому можно зайти в личный кабинет и проверить — возможно, переплата уже вернулась. Если нет, нужно самим посчитать переплату и подать заявление на зачет или возврат в налоговую инспекцию.

Читать в Деле

Снижение страховых взносов с 30% до 15%

Предложение об уменьшении страховых взносов до 15 процентов Путин – Президент РФ выдвинул в своем обращении к россиянам 25 марта 2020 г. Закон № 102-ФЗ (с соответствующими поправками в ст. 427 НК РФ) 01.

04.2020г. подписан Президентом, поэтому можно с уверенностью говорить о том, кого и при каких условиях коснется понижение страховых взносов с 30 до 15 процентов. Расскажем об этом и приведем примеры расчета.

Кто сможет снизить страховые взносы с 30 до 15 процентов

Не все компании и ИП смогут снизить страховые взносы до 15%. Закон разрешает воспользоваться льготой только предприятиям среднего и малого бизнеса, микропредприятиям и ИП, если они внесены в Единый реестр субъектов малого предпринимательства.

Пониженный тариф вводится для выплат, начисленных в пользу физлиц, то есть их и будет применяться, начиная с 1 апреля 2020 г. (ст. 6 нового закона). Срок действия пониженных тарифов не ограничивается.

При каких условиях допускается снижение страховых взносов до 15%

Льготная ставка в 15 % по страховым взносам применяется в отношении не всех доходов застрахованных лиц, а лишь для их части, превышающей федеральный МРОТ. В 2020 г. – это выплаты свыше 12130 руб.

При расчете облагаемой базы:

  • выплаты учитываются отдельно по каждому застрахованному физическому лицу;
  • сумма выплат сравнивается с предельным уровнем (12130 руб.) ежемесячно.

Статьей 133 ТК РФ предусмотрено, что оплата труда за месяц не должна быть меньше МРОТ, если норма времени отработана полностью и выполнены установленные нормы труда. Уменьшение страховых взносов с 30 до 15 % действует только для сумм, начисленных свыше МРОТ за расчетный месяц. Соответственно, работодатели, начисляющие зарплату по «минималке» или ниже, применять пониженные тарифы не смогут.

При расчете величина регионального МРОТ значения не имеет – учитывают только федеральный размер минимальной оплаты труда, действующий на начало расчетного периода.

 Отсрочка по уплате страховых взносов

Новый размер тарифов

Для выплат в пределах МРОТ ставки остались прежними. Их размер указан в ст. 425 НК РФ и в целом составляет 30%, из которых:

  • в ПФР уплачивается 22 %;
  • в ФСС 2,9 %;
  • в ФФОМС 5,1 %.

Уменьшить общую ставку страховых взносов с 30 до 15 % можно только по доходам, начисленным сверх «минималки». Новый размер тарифов для этих выплат составляет:

  • ПФР — 10 % (для выплат как в пределах лимита облагаемой базы, так и свыше него);
  • ФФОМС — 5 %;
  • в ФСС по вносам на случай временной нетрудоспособности и материнства отчисления не производятся.

Тарифы взносов на «травматизм» остаются на прежнем уровне, их размер утверждает ФСС в зависимости от вида деятельности компании.

Рассмотрим на простых примерах механизм применения пониженных страхвзносов.

Пример 1

У ИП Панкратова, включенного в реестр МСП, есть 2 наемных сотрудника, которым заработная плата ежемесячно начисляется в размере оклада, не превышающего МРОТ, т.е. по 12 130 руб. В апреле 2020 г.

переработок и доплат у них нет, предприниматель начислил им зарплату, указанную в штатном расписании.

Поскольку облагаемая база не превышает установленного лимита (фактически она равна федеральному МРОТ), тарифы страхвзносов для Панкратова не снижаются.

За апрель 2020 г. ИП начислит (исходя из фонда оплаты труда 12 130 х 2 чел. = 24 260 руб. и установленного ст. 425 НК РФ тарифа):

  • на пенсионное страхование — 5337,20 руб. (24260 х 22 %);
  • на соцстрахование — 703,54 руб. (24260 х 2,9%);
  • в ФФОМС — 1237,26 руб. (24260 х 5,1%).

Однако, даже при минимальных окладах может возникнуть ситуация, когда произойдет уменьшение страховых взносов до 15 %. Например, в месяце начисления отпускных или при выплате премий.

Пример 2

В июле 2020 г. ИП Панкратов отправляет одного из своих сотрудников в очередной отпуск. Помимо зарплаты в размере 4520 руб. этому работнику начислены отпускные в сумме 11 610 руб. Итоговая сумма выплат работнику за июль составила 16 130 руб. (4520 + 16 130).

Как предприниматель рассчитает сумму взносов по этому сотруднику:

  1. С суммы 12 130 руб. страхвзносы начисляются по обычным тарифам:
  • в ПФР 22% — 2668,60 руб.;
  • в ФСС 2,9% — 351,77 руб.;
  • в ФФОМС 5,1% — 618,63 руб.
  1. Сумма превышения над МРОТ составляет 4000 руб. (16 130  – 12 130).
  2. При начислении страхвзносов на сумму выплат в 4000 руб. происходит снижение страховых взносов с 30 до 15% :
  • в ПФР 10 % — 400 руб.;
  • в ФФОМС 5 % — 200 руб.;
  • в ФСС с 4000 руб. отчислений не будет.

Всего ИП по сотруднику перечислит взносов в ПФР — 3068,60 руб.(2668,60 + 400), на медицинское страхование — 818,63 руб.(618,63 + 200), ФСС — 351,77 руб.

Взносы в ФСС на «травматизм» ИП начислит по утвержденному для него тарифу.

Такой расчет придется производить по каждому сотруднику, у которого начисления за месяц будут больше федеральной «минималки».

 Новый код тарифа в РСВ со 2 квартала 2020 года

Страховые взносы в 15 процентов — с какого числа применяются

Наиболее частый вопрос, возникающий по страховым взносам 15 процентов — с какого числа их можно применять? Статья 6 нового закона говорит, что пониженные тарифы для указанных выше категорий плательщиков вводятся с 1 апреля 2020 г.

по 31 декабря 2020 г. А начиная с 01.01.2021 г., начнут действовать изменения в ст. 427 НК РФ, устанавливающие такие же пониженные тарифы для вышеуказанных субъектов МСП.

То есть, новые тарифы начинают действовать с 1 апреля 2020 и сроком их применения не ограничены.

Таким образом, предусматривается, что пониженные ставки будут действовать постоянно, а не только в период сложной ситуации, сложившейся из-за коронавируса. По словам президента В.

Путина страховые взносы в 15 % необходимы для поддержки малого и среднего бизнеса, испытывающего экономические трудности из-за пандемии.

Кроме того, для наиболее пострадавших отраслей предусматриваются отсрочки по уплате взносов.

Уплачиваются страховые взносы до 15 числа месяца, следующего за периодом начисления, как по обычным ставкам, так и по пониженным.

 Временная отмена уплаты налогов и другие меры правительства

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector