Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года

Федеральная налоговая служба скорректировала действующее законодательство и внесла такие изменения:

  1. Расчет по налогу на имущество отменен. Больше нет необходимости отправлять ежеквартальную авансовую отчетность в ФНС.
  2. Налогоплательщики подают только годовой отчет — итоговую декларацию по налогу на имущество. Форма сдается ежегодно, не позднее 30 марта следующего отчетного периода — года (п. 3 ст. 386 НК РФ).
  3. Обязанность уплаты ежеквартального аванса по налогу на имущество сохраняется. Но только для тех налогоплательщиков, которым необходимо перечислять авансирование по постановлению региональных властей. А вот правила расчета аванса изменились. С 2020 взнос в бюджет исчисляется по измененной кадастровой стоимости недвижимого имущества. Напомним, что до 01.01.2020 действовало иное правило — расчет велся по кадастровой стоимости, определенной на 1 января отчетного года.

Кто сдает в 2019 году

Расчет по имущественному налогу относится к обязательным периодическим отчетам. Его сдают юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые уплачивают взносы на имущество.

Обязанность предоставлять налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество 1152028 возникает для всех организаций-плательщиков без исключения. Подают регистр предприятия и ИП на ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН. Но есть нюанс.

Налог на имущество — это налог региональной юрисдикции. И только местные законодатели решают, какова периодичность отчетности и уплаты взносов.

Если в каком-либо субъекте РФ не определена обязанность по предоставлению расчетов и авансов по налогу на имущество, то и подавать их в контролирующие инстанции нет необходимости.

Сроки сдачи

С 2020 года отчет отменили! Заполнять и сдавать форму 1152028 за 1 квартал 2020 года не нужно!

Расчет платежей по имущественным взносам — это периодический отчет. Направляют его раз в квартал по схеме «в текущем квартале отчитываемся за предыдущий». Смотрите основные сроки сдачи в таблице.

Расчетный период Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал До 30 апреля 21
2 квартал — полугодие До 30 июля 17
3 квартал — девять месяцев До 30 октября 18

Отдельно представим даты для реорганизованных предприятий:

Расчетный период Предельный срок сдачи Код периода
1 квартал До 30 апреля 51
2 квартал — полугодие До 30 июля 47
3 квартал — девять месяцев До 30 октября 48

Как разделить имущество для расчета

В 2019 году существенно изменился порядок расчетов по имущественному налогу. Теперь в расчетную (облагаемую налогом) базу не включается движимое имущество. В расчете отражаются сведения только по недвижимым основным средствам.

В новых отчетах делить основные фонды на движимое и недвижимое имущество нет необходимости. Но разделять имущественные активы все же придется, и вот по какому принципу:

  1. По видам расчета. Аванс рассчитывают по среднегодовой и кадастровой стоимости объекта. Для этого в отчете предусмотрены различные разделы.
  2. По месту нахождения недвижимого имущества. Если активы предприятия находятся на территории различных муниципальных образований. Их придется делить по коду ОКТМО, а отчеты и налоги отправлять в различные территориальные налоговые ведомства.
  3. По ставкам налогообложения. Расчет надлежит вести по всем видам ставок, применяемых к налоговым объектам плательщика.
  4. По видам и размерам применяемых льгот. Некоторые имущественные ценности облагаются по льготным ставкам или полностью не облагаются налогом. Объемы льготирования устанавливают местные законодатели. Все виды льготного имущества надлежит отражать в отдельных графах расчета.

Перед сдачей отчетности ответственный исполнитель изучает региональные нормативы, и только после этого ведет расчет стоимости имущества.

Как считать налоговую базу по среднегодовой стоимости

Средняя стоимость — это отношение суммарного значения по искомой позиции за установленное количество времени и аналогичного временного промежутка. Средняя стоимость является среднегодовой в силу того, что отчетный период по налогу на имущество — это год.

Расчет среднегодовой стоимости ведется так:

  1. Определяется периодичность. Отчет по имущественному авансу подается раз в квартал. Для первого квартала искомый промежуток — 4 месяца, для второго — 7 месяцев, для третьего — 10 месяцев.
  2. Выявляется остаточная цена имущества на первое число каждого последующего месяца.
  3. Вычитается стоимость льготных или необлагаемых основных активов. Для расчета нужна цена только недвижимых основных средств, облагаемых по конкретной ставке.

Расчет за первый квартал определяется так: суммарное значение среднегодовой стоимости имущества (ССи) по состоянию на 1-ое число каждого последующего месяца делится на 4. ССи считается с 1 января по 1 апреля. 4 — это четырехмесячный период с января по апрель.

Как считать базу по кадастровой оценке

Расчет по кадастровой стоимости еще проще. В региональной базе зафиксированы значения по величине кадастровой стоимости конкретных недвижимых объектов. Эта величина подлежит обновлению, то есть периодически пересчитывается с учетом данных оценки. Список объектов, налогообложение которых проходит по кадастровой стоимости, публикуется ежегодно в начале отчетного периода (года).

Для расчета аванса исполнитель открывает законодательный перечень, находит объект и выявляет актуальную кадастровую стоимость. Рассчитанное на текущий период значение неизменно на протяжении всего года.

Если объект относится к льготному имуществу, то к оценочной величине применяются все положенные льготы.

Расчет аванса по кадастровой стоимости дифференцируется соразмерно доле владения (для объектов в долевой собственности) и локации (для активов, находящихся в различных регионах).

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество

Расчет любого налога ведется по единой схеме — база умножается на действующую ставку. Имущественные взносы — не исключение. Для авансовых платежей полученную сумму надлежит проиндексировать на ¼ — количество месяцев в расчетном периоде.

Аванс по налогу на имущество вычисляют двумя способами.

Метод Описание Формула
По среднегодовой стоимости Совокупное значение средней цены за выбранный период умножается на ставку налога и на ¼ (или просто делится на 4) А = (ССи × СН) / 4
По кадастровой стоимости Стоимость по кадастру умножается на ставку налога, а полученное значение — на ¼ А = (Ск × СН) / 4

Для расчета по кадастровой стоимости действует ряд правил. Если законодатели не провели кадастровую оценку и не определили цену на текущий период, то расчет аванса по налогу на имущество ведется по среднегодовой стоимости.

Читайте также:  Заполнение трудовой книжки при увольнении – образец записи, пример, порядок

Второй момент — для организаций, которые в отчетном периоде приобрели или реализовали недвижимое имущество, оцениваемое по кадастру, при составлении расчета применяется специальный коэффициент Ки. Это индекс, определяющий число полных месяцев владения имуществом.

Если сделка с недвижимостью прошла в начале месяца (до 15 числа), то этот период учитывается полностью. Если права собственности переоформлены после 15 числа, этот период исключается из расчета.

Какой бланк использовать для отчета

Обновление правил расчета налога на имущество привело к изменению самого регистра. Новая форма отчета подается, начиная с 1 квартала 2019 года. Номер регламентирующего документа не поменялся — приказ № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017, утверждающий и бланк, и порядок его заполнения, остается в силе.

Как и куда сдавать

Расчет сдается в территориальное отделение Федеральной налоговой инспекции. Налогоплательщики предоставляют отчетные данные в ИФНС по месту регистрации.

Отдельные подразделения направляют бланк в инспекцию по адресу учета структуры.

Если объект находится в нескольких регионах (зарегистрирован в различных муниципальных образованиях), то отчитываются в ИФНС по каждой территории регистрации имущественных активов.

Формат сдачи определяется численностью сотрудников налогоплательщика. Если численность персонала превышает 100 человек, то расчет по налогу на имущество направляется в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если предприятие малочисленное, то отчетность подают на бумажном носителе.

Как правильно заполнить

Правила заполнения отчетных форм едины для всех налоговых регистров. Вот краткая инструкция по заполнению формы 1152028 по авансовому платежу:

  1. Все бланки заполняются только положенным цветом — черным печатным шрифтом или черными, синими или фиолетовыми чернилами от руки.
  2. Нумерация страниц сквозная.
  3. Первоначальные регистры нумеруется кодом «0—». Корректирующие бланки подаются с номерами корректировок по порядку «1—», «2—» и так далее.
  4. Исправления при помощи корректора не допускаются.
  5. Скрепление бумаги, повреждающее целостность отчета, запрещено.
  6. Двухсторонняя печать не применяется.
  7. Все расчеты округляются. Если исчисленное значение после запятой меньше 50 копеек, то оно не учитывается. Показатели в 50 копеек и больше округляются до целого знака — рубля.

Представим заполнение основных разделов в виде таблицы.

Номер раздела Название раздела Порядок заполнения
Титульный лист Вносятся все регистрационные данные налогоплательщика. ИНН и КПП (они будут дублироваться на каждой странице отчета), полное или краткое наименование (как в ЕГРЮЛ или ЕГРИП), телефон для связи, ответственное лицо. На титульной странице приводятся и реквизиты самого отчета — период и год сдачи, номер корректировки, код ИФНС и кодировка места учета. Здесь же отображается информация о реорганизации налогоплательщика.
1 Сумма авансового платежа, подлежащая уплате в бюджет В этом разделе плательщик налога на имущество аккумулирует все отчетные данные. Указывается ОКТМО и КБК, по которым и определяется направление движения взноса, и суммарное значение самой авансовой выплаты за период. Если налогоплательщик ведет взаиморасчет с различными региональными бюджетами, то группа ОКТМО – КБК – сумма аванса заполняется для каждого субъектного платежа.
2 Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества В этом разделе приводятся сведения для расчета аванса (среднегодовая стоимость по состоянию на 1 число каждого последующего месяца), суммируется средняя стоимость имущества за период, указывается налоговая ставка и рассчитывается аванс за отчетный квартал. В этом разделе приводятся кодировка, величина и стоимость льготы.
2.1 Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости В этом блоке подробно описывается информация об облагаемом налогом имуществе. Здесь же указывается код ОКОФ и остаточная стоимость имущественных активов на конец квартала.
3 Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость В третьем разделе ведется расчет аванса по кадастровой стоимости. Определяется код вида имущества и сведений, ОКТМО, кадастровые реквизиты. Затем идет прямой расчет аванса по оценочной стоимости (величина оценки умножается на ставку налога). В результате рассчитанный аванс по кадастровой (стр. 090 раздела 3) и среднегодовой стоимости (стр. 180 раздела 2) суммируется и вносится в строку 030 первого раздела.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года

Калькулятор налога на имущество организаций

Калькулятор налога на имущество — это удобный онлайн-инструмент, позволяющий легко рассчитать сумму авансовых платежей.

Законодательство в отношении имущественного сбора меняется, и надо быть в курсе последних изменений, чтобы правильно рассчитать налог на имущество юридических лиц в 2022 году, корректно определив налоговую базу. Проверить расчеты поможет бесплатный онлайн-калькулятор.

Как организации считают налог на имущество

В зависимости от того, облагается недвижимость налогом по кадастровой стоимости или по балансовой, немного отличается порядок расчета. Все подробности, включая способ, как посчитать налог на имущество на калькуляторе онлайн, разберем ниже.

Определение налоговой базы

При определении налоговой базы в нее включается не все имущество. Налогооблагаемой признается только недвижимость, которая принята к бухгалтерскому учету налогоплательщика и числится на балансе организации. Объекты, которые не участвуют в определении налоговой базы, разделяют на две группы: освобождаемые и льготируемые.

Перечень имущества, которое не признается объектом налогообложения, дан в п. 4 ст. 374 НК РФ. Например, земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы) и другие. Одновременно с этим из налоговой базы исключают все движимые имущественные объекты.

Подробнее: Декларация по налогу на имущество: заполнение нового бланка

Что касается льгот, налогоплательщики, которые вправе ими воспользоваться, закреплены в п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 НК РФ. Выделяют всего два вида привилегий:

  1. Федеральные льготы, которые действуют на территории всей страны. Воспользоваться ими вправе те налогоплательщики, которые отвечают заявленным требованиям. Они закреплены в статье 381 НК РФ.
  2. Региональные послабления, которые утверждаются органами власти субъектов России. Нормы о льготах применяются исключительно в пределах конкретного региона.
Читайте также:  Какие нужны документы для налогового вычета за обучение

Если организация применяет региональную льготу, то необходимо следить за законодательством субъекта РФ.

Проверить действующие положения удобно на официальном сайте ФНС. Если конкретный вид льготы не утвержден, упразднен, отменен на текущий календарный год, то воспользоваться привилегией нельзя. Придется исчислять сумму по общим правилам.

Подготовка к расчету

Распределим все имущество, учтенное на счетах 01 и 03, на 5 групп:

Группы

Комментарий

I Недвижимость, по которой определена кадастровая стоимость На официальном сайте Росреестра размещена кадастровая стоимость объектов
II Недвижимость, по которой нет кадастровой оценки Недвижимое имущество, учитываемое на балансе, по которому отсутствует кадастровая стоимость
III Объекты, освобожденные от налогообложения Перечень дан в п. 4 ст. 374 НК РФ
IV Льготируемые объекты Перечень дан в ст. 381 НК РФ
V Прочее Недвижимость, не попавшая ни в одну из вышеперечисленных групп

Расчет суммы налога

Если надо определить, сколько платить за объект, облагаемый по кадастровой стоимости, калькулятор расчета налога на имущество юридических лиц в 2022 году не понадобится, поскольку формула совсем простая:

Авансовый платеж = кадастровая цена × ставка.

Чтобы рассчитать авансовый платеж, полученный показатель делим на 4.

Подробнее: Пример расчета налога на имущество организаций

Гораздо сложнее производится расчет по среднегодовой стоимости, и тут калькулятор налога на имущество юридических лиц в 2022 году по кадастровой стоимости не пригодится, поскольку алгоритмы отличаются.

В этом случае сначала суммируют остаточную стоимость объектов, затем определяют среднегодовую цену недвижимости, а потом уже ее умножают на налоговую ставку.

Для расчета авансовых платежей повторяют ту же процедуру, но делят уже на 4, 7, 10, в зависимости от периода, за который производится уплата. Взнос к уплате за год определяют путем уменьшения общей суммы на уплаченные авансы.

Формула, как производится расчет авансового платежа по налогу на имущество, выглядит следующим образом:

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года

Как считать налог на онлайн-калькуляторе

Поскольку расчет для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, трудоемкий, предлагаем использовать калькулятор имущественного налога как основной или вспомогательный инструмент.

Кратко расскажем, как им пользоваться, и приведем пример расчета налога на имущество.

Шаг 1. В первом окне вводим налоговую ставку, принятую в вашем регионе. По умолчанию введенное значение 2,2%.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года

Шаг 2. Заполняем в каждом месяце цифры остаточной стоимости.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года

Шаг 3. Нажимаем кнопку «Рассчитать».

В результате вы сможете узнать среднегодовую стоимость имущества, общую сумму налога, сумму авансовых платежей и сумму к доплате.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года

Одновременно калькулятор налога на недвижимость покажет квартальные и полугодовые суммы платежей.

Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 квартал 2022 года

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом, по которому производят расчет налога на имущество организаций, признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Но отчетные периоды календарного года зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Налоговая база

Отчетные периоды

Рассчитывается, исходя из среднегодовой стоимости I квартал, полугодие, 9 месяцев
Рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости I квартал, II квартал, III квартал

Ранее в установленные отчетные периоды в налоговые органы предоставлялись расчеты по авансовым платежам, но с 01.01.2020 от этого требования отказались. Налогоплательщики подают только декларацию по итогам года (ст. 386 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций — один из трех региональных налогов. С 2019 года он фактически стал налогом на недвижимость: движимое имущество этим налогом больше не облагается.

Однако с 2021 года сведения о движимом имуществе включают в налоговую декларацию. Речь идет о том имуществе, которое учтено на балансе организации как основное средство.

Профиль автора

Также платить налог на имущество должны иностранные организации — как имеющие постоянное представительство в РФ, так и не имеющие, — у которых есть в собственности недвижимость на территории России.

Кто не платит налог на имущество организаций. Не платят этот налог компании, у которых на балансе учтено только движимое имущество: транспорт, оборудование и т. д.

Также налог на имущество не платят организации, применяющие спецрежимы.

Недвижимое имущество. В настоящее время в числе объектов только недвижимость, которая отражена в бухучете:

  1. На счете 01 «Основные средства» — если она находится в распоряжении компании. Не важно, использует организация эту недвижимость или нет.
  2. На счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» — если компания передала недвижимость в аренду или в лизинг.

Также объектом налогообложения признается недвижимость, которую организация:

  1. Передала в доверительное управление.
  2. Внесла в совместную деятельность в рамках договора простого или инвестиционного товарищества. Например, три компании решили совместными усилиями построить большой комплекс по производству мебели. В качестве вклада в комплекс одна из компаний решила внести собственное сооружение, чтобы разместить в нем лесопилку.
  3. Получила по концессионному соглашению. То есть организация в этом соглашении является концессионером — стороной, которая обязуется за свой счет создать или реконструировать недвижимое имущество, например здание аэропорта. При этом другая сторона — концедент — предоставляет ей на оговоренный срок права владения и пользования аэропортом.

Движимое имущество организаций. С 2019 года любое движимое имущество — будь то транспорт, производственное оборудование, какая-либо аппаратура — не облагается налогом на имущество организаций.

Также не облагается налогом на имущество:

  1. Недвижимость, которую компания арендует и которая в бухучете учтена на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».
  2. Недвижимость, не готовая к эксплуатации, например недострой, который отражен на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Посмотреть перечень можно на официальном сайте субъекта РФ либо на сайте регионального правительства. Так, московский «кадастровый» перечень размещен на сайте мэра Москвы.

  • Платить налог по кадастровой стоимости должны все организации — собственники недвижимости, даже те, кто применяет специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.
  • Бухгалтерские программы автоматически формируют остаточную стоимость.
  • Если организация владеет помещением в здании и кадастровая стоимость определена только для здания в целом, стоимость помещения считается пропорционально доле его площади.

Например, если площадь здания 2000 м2, а помещения — 40 м2, доля помещения — 40/2000. При стоимости здания 100 млн рублей стоимость помещения составит 2 млн рублей.

Бывает, что для недвижимости из регионального перечня кадастровая стоимость отсутствует весь год. Раньше Минфин разъяснял, что в этом случае такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагается.

Отчетными периодами признаются:

  • I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года — если недвижимость облагается по среднегодовой стоимости;
  • I, II и III кварталы календарного года — если облагается по кадастровой стоимости.
Читайте также:  О разрушении недвижимости «физикам» не нужно информировать ИФНС

Региональные власти вправе не устанавливать у себя отчетные периоды. В настоящий момент почти во всех субъектах РФ такие периоды есть.

Региональные ставки не должны превышать 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%.

Регионы могут устанавливать различные ставки налога на имущество в зависимости от деятельности, которую ведет организация, и вида имущества, которое используется в этой деятельности.

Ставка налога 0% на федеральном уровне действует для очень узкого круга налогоплательщиков. Например, для тех, кому принадлежат объекты магистральных газопроводов, газодобычи, производства и хранения гелия. Причем эти объекты должны находиться в пределах Якутии, Иркутской либо Амурской области.

Какие ставки налога на имущество организаций установлены именно в вашем регионе, можно узнать с помощью сервиса «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС.

Дарим курс «Как начать и закончить большое дело» тем, кто оформит карту Tinkoff Black до 15 мая Покажите условия

На федеральном уровне от налога на имущество освобождены, например:

  1. Общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% всех членов общества.
  2. Отдельные производители фармацевтической продукции.
  3. Специализированные протезно-ортопедические предприятия.
  4. Коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации.
  5. Государственные научные центры.

В субъектах РФ могут быть свои льготы, но они не должны зависеть от формы собственности организации или места происхождения капитала.

Вот какие виды льгот по налогу на имущество организаций есть в регионах.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей. С 2022 года на всей территории РФ действуют единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему. Срок уплаты налога — не позднее 1 марта следующего года, авансовых платежей — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2021

Организации, являющиеся плательщиками налога на имущество, обязаны в течение года платить авансы по нему, а окончательный расчет по фискальным обязательствам производится по завершении года. Алгоритм расчета авансовых платежей регламентируется ст. 382 НК РФ. Надо ли при этом подавать в ФНС авансовый расчет по налогу на имущество за 3 квартал 2021 г. – разберемся в статье.

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество организаций

Налог на имущество юридические лица рассчитывают самостоятельно. По налогу надо ежегодно отчитываться в ИФНС, подавая декларацию по установленной форме (Приказ ФНС от 14.08.2019 г. № СА-7-21/405@).

Так как налоговым периодом выступает год, то и декларация подается один раз в году. Продолжительность отчетных периодов зависит от метода расчета налога (ст. 379 НК РФ):

  • если налог определяется кадастровой стоимостью актива, отчетными периодами будут кварталы – первый, второй и третий;
  • если расчет налога ведется по среднегодовой стоимости, то отчетными периодами будет 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

При этом российские регионы вправе отчетные периоды не устанавливать.

Сумма налога исчисляется после окончания каждого года по формуле:

Налог = Налоговая база х Ставка налогообложения, действующая в регионе.

Величина налоговой базы определяется как кадастровая стоимость имущества на начало налогового периода или как его среднегодовая стоимость.

Рассчитанные налоговые обязательства могут платиться в бюджет по-разному:

1. Если в конкретном регионе установлено правило ежеквартальной уплаты авансов по налогу, то по итогам года налогоплательщик перечисляет в бюджет только непогашенный остаток налога. Например, если после окончания первого квартала компания заплатила в бюджет аванс 16 000 руб.

, аналогичный платеж прошел и по итогам второго и третьего кварталов, а по результатам года налог начислен в размере 64 000 руб., после завершения года надо будет произвести окончательный расчет с бюджетом по налогу в сумме 16 000 руб. ((64 000 – (16 000 + 16 000 + 16 000)).

2. Если законодательными актами субъекта РФ установлен порядок, по которому организации не должны платить авансы по налогу на имущество, то после завершения года в бюджет перечисляется полная сумма начисленного налога.

До 2020 года предприятия должны были подавать по итогам каждого отчетного периода по налогу на имущество авансовый расчет. Сроки представления расчетов устанавливались законами субъектов РФ. С 2020 года по новым правилам по завершении отчетных периодов сдавать в налоговый орган отдельные расчеты не надо.

Все организации-плательщики налога после завершения года подают в ИФНС только годовую декларацию по налогу установленного образца, отразив в ней данные по всем объектам налогообложения.

Декларация не составляется, когда у предприятия нет налогооблагаемого имущества (если объекты налогообложения имеются, но за счет льгот налога к уплате нет, декларация сдается).

Таким образом, по налогу на имущество авансовый расчет 3 квартала 2021 года (как и за любой другой отчетный период) не заполняется и не подается в налоговую инспекцию. Но сумму аванса к уплате налогоплательщик должен рассчитать и перечислить в бюджет (если иное не установлено законами конкретного субъекта РФ).

Сумма авансового платежа исчисляется по формуле:

Аванс = Налоговая база х Ставка налога / 4.

Пример

У предприятия на балансе числится объект недвижимости, подпадающий под действие норм о налогообложении имущества. Кадастровая оценка стоимости на 01.01.2021 г. равна 505 000 руб., ставка налогообложения установлена в размере 2%. Как бухгалтер должен сделать авансовый расчет 3 квартала 2021 г.:

  • так как расчет ведется по кадастровой стоимости, налоговая база составляет 505 000 руб.;
  • определяется сумма годового налога:

505 000 х 2% = 10 100 руб;

  • авансовый платеж предприятие должно уплатить в сумме:

10 100 / 4 = 2 525 руб.

Если у предприятия на балансе есть еще и активы, по которым налог должен исчисляться по среднегодовой стоимости, бухгалтеру придется рассчитывать налоговые обязательства в двух вариантах.

Расчет аванса за 9 месяцев по среднегодовой стоимости более трудоемкий.

Сначала надо определить среднегодовую стоимость имущества – она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости активов на 1 число каждого месяца в отчетном периоде и на 1 октября с последующим делением на число месяцев в периоде, увеличенное на 1.

Пример

Рассчитаем аванс по налогу на имущество (авансовый расчет 9 месяцев 2021 г.), если ставка налога в регионе – 2,1 %, а остаточная стоимость имущества предприятия составляет:

Дата Стоимость, руб.
01.01.2021 650 000
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector