Бухгалтерские проводки по реализации товара

Чтобы отразить факт продажи товаров или оказания услуг, в программе «1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0» существует документ «Реализация товаров и услуг».

Рассмотрим пошаговую инструкцию на примере, как создать и заполнить данный документ, а также разберем, какие бухгалтерские проводки он формирует.

Создание и заполнение в 1С документа продажи услуг и товаров

  • Заходим в Меню «Продажи», далее переходим по ссылке «Реализация товаров и услуг» к списку документов. Нажимаем кнопку «Реализация» и выбираем из выпадающего списка «Товары, услуги, комиссия»:
  • Бухгалтерские проводки по реализации товара
  • Откроется окно нового документа 1С Бухгалтерии. Приступим к его заполнению:
  • Бухгалтерские проводки по реализации товара
  • Обязательные поля для заполнения, как правило, подчеркнуты красным пунктиром. Нетрудно догадаться, что в первую очередь необходимо указать:
  • Организацию
  • Контрагента
  • Склад
  • Тип цен

Тип цен задает, по какой цене будет продаваться товар. Если тип цен указан в договоре контрагента, он установится автоматически (из установленных ранее значений в документах Установки цен номенклатуры). Если тип цен не указан и у ответственного за заполнение документа есть права на редактирование цен продаж, цена во время оформления табличной части указывается вручную.

Замечу, что если в программе 1С 8.3 ведется учет только по одной организации, поле «Организация» заполнять не нужно, его просто не будет видно. То же касается и склада.

Необходимые реквизиты в шапке документа мы указали, перейдем к заполнению табличной части.

Можно воспользоваться кнопкой «Добавить» и заполнять документ построчно. Но в этом случае мы не будем видеть остаток товара на складе. Для удобства набора товаров в табличную часть нажмем кнопку «Подбор»:

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Откроется окно «Подбор номенклатуры», где мы видим остаток товара и можем смело его выбирать. При выборе той или иной строки программа запросит количество и цену (если не выбран тип цен) выбранного товара.

В нижней части окна отражаются выбранные и готовые к переносу в документ позиции. После того как все нужные позиции выбраны, нажимаем «Перенести в документ».

Теперь добавим в документ услугу. Услуги выбираются на закладке «Услуги». Перейдем в нее и также нажмем кнопку «Подбор». Я выбрал позицию «Доставка», указал количество, стоимость и перенес в документ.

Для оказания одной услуги множеству контрагентов удобно оформлять одним документом — Оказание услуг. Это может быть особенно полезно для предприятий, который оказывают периодические «абонентские услуги»: например, в сфере ЖКХ.

Вот, что у меня получилось:

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Теперь документ можно провести. При проведении сформируются проводки, которые отразят факт реализации товара в бухгалтерском учете.

Проводки по реализации товаров и услуг в 1С

Давайте посмотрим, какие проводки по продаже сформировал нам документ в 1С. Для этого нажимаем кнопку  в верхней части документа. Откроется окно со сформированными проводками:

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Сформировались следующие виды проводок:

  • Дебет 90.02.1 Кредит 41 (43) — отражение себестоимости товаров (или готовой продукции);
  • Дебет 62.02 Кредит 62.01 — так как перед этим покупатель внес предоплату, программа 1С зачитывает аванс;
  • Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — отражение выручки;
  • Дебет 90.03 Кредит 68.02 — учет НДС;

Проводки можно отредактировать вручную, для этого вверху окна есть флажок «Ручная корректировка». Но делать это не рекомендуется.

Наше видео по продаже товара в программе 1с 8.3:

Настройка счетов в проводках и документах 1С

Если проводки автоматически формируются неправильно, лучше разобраться в настройках, почему так происходит, или исправить счета учета в документе. Дело в том, что в соответствии с настройками счетов учета номенклатуры и контрагентов при заполнении документа счета подставляются в документ, а уж потом по ним формируются проводки.

Давайте посмотрим, где их можно посмотреть и отредактировать (опять же скажу, что лучше один раз правильно настроить, чем каждый раз исправлять в документе).

Мы видим, что в шапке документа есть ссылка «Расчеты» и далее идет перечисление счетов 62.01, 62.02. Это счет расчетов с покупателем. Нажав на ссылку, можно изменить счета и способ зачисления аванса.

  1. Далее идем в табличную часть, закладка «Товары». Для каждой выбранной позиции также указаны счета, которые участвуют в формировании проводок:
  2. Бухгалтерские проводки по реализации товара
  3. То же самое касается и услуг:
  4. Бухгалтерские проводки по реализации товара

Напоследок скажу, что правильная настройка счетов учета — очень важная задача, так как от этого зависит правильность ведения бухгалтерского учета. Для нашего примера настройка счетов производится в справочниках «Контрагенты» и «Номенклатура«, но это тема уже для отдельной статьи.

Продажа услуг в 1с 8.3:

другие статьи для обучения 1С бухгалтерии.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Бухгалтерский учет реализации товаров: проводки

Бухгалтерские проводки по реализации товара Татьяна Вепрева, Юрист-копирайтер

Реализацию товаров и услуг отражают в бухгалтерском учете в соответствии с правилами действующих нормативных документов. В материале рассмотрим проводки для основных операций, чтобы правильно вести бухгалтерский учет реализации товаров и услуг.

Бухгалтерские проводки по реализации товара

При оформлении проводок необходимо опираться на стандарты, описанные в ПБУ 9/99 (приказ Министерства финансов РФ №32н). Документ по общему правилу разделяет все доходы организаций на две категории:

  • обычные, регулярно поступающие по основным направлениям деятельности ООО;
  • прочие, поступающие не от основной деятельности компании и составляющие наименьшую часть общих доходов.

Факт выручки от реализации признается в момент, когда одновременно соблюдаются следующие критерии:

  • у организации есть право на получение выручки;
  • определена конкретная стоимость;
  • выручка приносит выгоду получателю;
  • покупатель стал собственником продукта;
  • при продаже определены конкретные расходы.

Как гласит Приказ Минфина №94н, для отражения реализации товаров в бухгалтерском учете по основному направлению нужно применять счет 90 «Продажи». Здесь отражают:

  • доход от продаж;
  • соответствующие операции расходы;
  • налог на добавленную стоимость.

В таблице продемонстрируем, как отразить реализацию товара проводками в бухгалтерском учете продажи товаров в момент отгрузки продукции со склада:

Этап Д/т К/т
Указание выручки от продажи продукции 62 90
Списание себестоимости реализованной продукции 90, субсчет «Себестоимость товаров» 41
Начисление НДС 90, субсчет «НДС» 68
Списание расходов на реализацию 90 44
Получение оплаты 50, 51, 52 62

В некоторых случаях покупатель получает право собственности на товар в момент его продажи. Это может быть указано в договоре или обуславливаться спецификой продукта.

В таком случае для учета реализации товаров и услуг необходимо применить счет 45, так как доход в момент выгрузки не признается (так как покупатель формально становится владельцем продукта раньше его отгрузки), а товар все равно списывается. Отразить реализацию товаров нужно через следующие проводки:

Этап Д/т К/т
Отгрузка продукции с переходом собственности к покупателю в особом порядке 45 41
Отложено начисление НДС при списании товара 76 68
Получение оплаты 50, 51, 52 и т.д. 62
Признание дохода 62 90
Списание себестоимости с продукции, отгруженной ранее 90, субсчет на себестоимость 45
Учет НДС после поступления оплаты 90, субсчет «НДС» 76
Списание расходов на продажу 90, субсчет «расходы на продажу» 44

Учет продажи продукции, товаров и услуг на безвозмездной основе имеет свою специфику. Например, если товар передают бесплатно, важно учесть следующие нюансы:

  • безвозмездную реализацию необходимо подтверждать документально (акты, накладные и т.д.);
  • доходы от передачи и расходы на счете 90 не отражаются;
  • стоимость реализованного товара списывают в бухгалтерском учете.

Чтобы грамотно отразить факт такой реализации, применяют счет 91. Используют такие проводки:

Этап Д/т К/т
Списание стоимости товара 91, субсчет «Прочие расходы» 41
Начисление НДС при выгрузке товара 91, субсчет «НДС» 68
Списание соответствующих расходов 91, субсчет «Прочие расходы» 60, 71
Читайте также:  Накопительное страхование жизни: что это такое, рейтинг компаний, примеры расчета

Реализация услуг отличается от продажи продукции тем, что в первом случае покупатель потребляет продукт в процессе конкретного оказания этих услуг. Поэтому все расходы, понесенные на оказание услуг, списывают в счет 90 по факту их предоставления.

Здесь необходимо использовать такие проводки:

Этап Д/т К/т
Отражение выручки 62 90, субсчет «Выручка»
Списание себестоимости услуг 90, субсчет на себестоимость услуг 20, 29 и т.д.
Начисление НДС 90, субсчет «НДС» 68
Списание расходов на реализацию 90, субсчет для расходов на реализацию 44
Получение оплаты 51, 52 и т.д. 62

Особенности ведения бухучета и налогооблажения в торговле

Бухгалтер торговой компании должен знать особенности учета в оптовой и розничной торговле, чтобы без ошибок формировать отчетность. Какими проводками отражать торговые операции, какие отчеты сдавать — читайте в статье. 

5 апреля 2022

Сдайте всю отчетность торговой организации через интернет — с подсказками и проверкой на ошибки.

Попробовать

Бухгалтерский учет в оптовой торговле

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Учет товаров регулирует ФСБУ 5/2019. Приобретенные товары учитывайте на счете 41. К нему можно открывать субсчета и вести аналитический учет в разрезе мест хранения, ответственных лиц и т.п. Учет товаров ведите по количеству и цене приобретения. Себестоимость складывается из стоимости закупки и дополнительных затрат (доставка, сортировка, фасовка и т.п.).

Операции покупки, продажи, перемещения товаров необходимо оформлять с помощью первичных документов. Можно воспользоваться унифицированными формами или разработать собственные бланки с учетом требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Основные проводки по учету товара в оптовой торговле

Дебет Кредит Содержание операции
41 60 Поступил товар от поставщика
41 60 В себестоимости товара учтены дополнительные расходы
19 60 Выделен НДС с покупки
60 51 Перечислена оплата поставщику
44 60 Отражены расходы по хранению, транспортировке между складами  и т.п. (расходы, которые не включаются в себестоимость товара согласно ФСБУ 5/2019)
44 70 Отражены расходы на оплату работников
44 10 Списаны упаковочные материалы
62 90 Отражена выручка от реализации товаров
90 68 Выделен НДС с продажи
90 41 Списана себестоимость проданного товара
90 44 Списаны расходы на продажу
51 62 Поступила оплата за товар от покупателя
94 41 Выявлен бракованный товар
44 94 Списаны потери в пределах норм естественной убыли
91 94 Списаны потери сверх естественной убыли
73 94 Недостача (потери) списана за счет виновного лица
45 41 Передан товар комиссионеру для дальнейшей реализации
76 90 Отражена выручка на основании отчета комиссионера
90 68 НДС с выручки от продаж комиссионного товара
90 45 Списана себестоимость комиссионных товаров
44 76 Начислено и учтено в расходах вознаграждение комиссионеру

Пример. ООО «Авто» продает запчасти автомагазинам. Для этого закупает товар у посредников, ничего не производит. В январе была приобретена партия топливных фильтров на сумму 67 200 рублей, в т.ч. НДС 20 % (11 200 рублей), затраты на доставку составили 2 000 рублей (НДС не облагаются). А в феврале партия фильтров продана в магазин «Механик» за 77 280 рублей, в том числе НДС 12 880 рублей. Магазин оплатил фильтры после поставки.

Бухгалтер ООО «Авто» сделал следующие проводки:

в январе

  • Дебет 41 Кредит 60   56 000 — оприходованы фильтры.
  • Дебет 19 Кредит 60   11 200 — выделен НДС.
  • Дебет 68 Кредит 19   11 200 — НДС взят к вычету.
  • Дебет 41 Кредит 60 2 000 — в себестоимость товара включены транспортные расходы.

в феврале

  • Дебет 62 Кредит 90   77 280 — отражена выручка от реализации.
  • Дебет 90 Кредит 68   12 880 — выделен НДС (77 280: 1,2 х 20 %).
  • Дебет 90 Кредит 41   58 000 — списана себестоимость товара (56 000 рублей + 2 000 рублей).
  • Дебет 51 Кредит 62   77 280 — поступила оплата от автомагазина.

Отчитайтесь в ФНС и другие контролирующие органы в срок и без ошибок по актуальным формам.

Узнать больше

Бухгалтерский учет в розничной торговле

Товары в розничной торговле также учитывайте на счете 41. Главное отличие от оптового учета в том, что в рознице товары можно учитывать по закупочным или продажным ценам (п. 20 ФСБУ 5/2019).

Бухгалтерский учет товаров по продажным ценам ведите с использованием счета 42 «Торговая наценка». Учет по закупочным ценам в рознице идентичен учету в оптовой торговле.

Основные проводки по учету товара в розничной торговле

Дебет Кредит Содержание операции
Учет по закупочным ценам
41 60 Поступил товар от поставщика
41 60 В себестоимости товара учтены дополнительные расходы
19 60 Выделен НДС с покупки
50 (51, 57) 90 Отражена выручка от реализации товаров
90 68 Выделен НДС с продажи
90 41 Списана себестоимость проданного товара
Учет по продажным ценам
41 60 Поступил товар от поставщика
41 60 В себестоимости товара учтены дополнительные расходы
19 60 Выделен НДС с покупки
41 42 Учтена торговая наценка
50 (51, 57) 90 Отражена выручка от реализации товаров
90 68 Выделен НДС с продажи
90 41 Списана себестоимость проданного товара
90 42 Списана реализованная наценка (сторно)
44 10, 60, 69, 70 и т.д. Учтены расходы на продажу
90 44 Списаны расходы, связанные с реализацией товаров

Пример. ООО «Детский мир Березка» реализует детские кроватки в розницу. В январе на склад поступили кровати на сумму 100 100 рублей, в том числе НДС 10 % (9 100 рублей). Торговая наценка на кроватки составляет 25 %. В феврале товар продан полностью. Все кровати куплены физическими лицами за наличные деньги.

  • Рабочим планом счетов компании предусмотрены два субсчета к счету 42: 42-1 «Торговая наценка с цены поставщика» и 42-2 «НДС с продажной цены товара в составе торговой наценки».
  • Наценка на партию кроватей составит: (100 100 — 9100) х 25 % = 22 750 рублей.
  • НДС с наценки: 22 750 х 10 % = 2 275 рублей.
  • Выручка с учетом наценки составит: 91 000 + 22 750 + 2 275 = 116 025 рублей.
  • Бухгалтер ООО «Детский мир Березка» сделал следующие проводки:
  • в январе
  • Дебет 41 Кредит 60   91 000 — оприходованы кроватки.
  • Дебет 19 Кредит 60 9 100 — выделен НДС.
  • Дебет 68 Кредит 19 9 100 — НДС взят к вычету.
  • Дебет 41 Кредит 42-1   22 750 — отражена торговая наценка на кроватки.

Дебет 41 Кредит 42-2 2 275 — отражен НДС с торговой наценки.

в феврале

  • Дебет 50 Кредит 90   116 025 — в кассу поступила выручка.
  • Дебет 90 Кредит 68     10 548 — выделен НДС (116 025: 1,1 х 10 %).
  • Дебет 90 Кредит 41   116 025 — списана себестоимость товара с учетом наценки.
  • Дебет 90 Кредит 42   — 25 025 — сторно наценки.

Бухгалтерская отчетность в торговле

Бухгалтерская отчетность торговых предприятий не отличается от отчетности организаций других сфер и представляет собой свод данных о финансовом и имущественном положении предприятия. В состав отчетности входит баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним.

Сдается отчетность в ФНС. Отчетный период — год. Срок отправки бухгалтерской отчетности — до 31 марта года, идущего за отчетным.

Сдайте бухгалтерскую отчетность в срок и без ошибок. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн.

Попробовать бесплатно

Налогообложение в торговле

Розничные и оптовые торговые компании могут выбрать систему налогообложения в зависимости от своих финансовых показателей и потребностей.

Крупные оптовые сети чаще всего применяют ОСНО, так как объемы выручки и численность не позволяют применять спецрежимы. Главные налоги на ОСН — НДС (20 %) и налог на прибыль (20 %). Даты отчетности по каждому налогу можно посмотреть в Налоговом кодексе.

Розничные магазины обычно применяют УСН. На этом режиме меньше отчетности и проще учет. Основной налог при упрощенке платится по одному из вариантов на выбор налогоплательщика:

  • 6 % от доходов;
  • 15 % с разницы доходов и расходов.

Общую систему налогообложения вправе применять любые торговые компании.

На упрощенной системе в 2022 году разрешено работать при соблюдении условий (ст. 346.13 НК РФ):

  1. Продолжить работать на УСН (со стандартными ставками налога) можно, если годовая выручка не превышает 164,4 млн рублей.
  2. Если годовая выручка выше 164,4 млн рублей, но не выше 219,2 млн рублей, можно остаться на УСН и платить налог по повышенным ставкам (8 % от выручки или 20 % от прибыли).
  3. Если хотите перейти на УСН с другого режима, выручка не должна превышать 123,3 млн рублей.
  4. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (для применения УСН), не может быть больше 130 человек (для сохранения УСН).
  5. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 150 млн рублей.

Лимиты по численности, остаточной стоимости и выручке необходимо соблюдать одновременно. Обратите внимание, что лимиты выручки ежегодно индексируются. В 2023 году будут уже другие критерии в зависимости от утвержденных коэффициентов-дефляторов.

Юридическим лицам, работающим в сфере торговли, доступны два режима налогообложения: УСН и ОСНО. Индивидуальные предприниматели имеют более широкий выбор. Помимо ОСНО и УСН, можно работать на патентной системе (ПСН) или стать самозанятым.

Патент выдается на определенный вид деятельности. Какую деятельность можно вести по патенту, определяют регионы с учетом положений главы 26.5 НК РФ.

В НК РФ есть разрешение на работу на ПСН в розничной торговле, но при соблюдении условий:

  • выручка не превышает 60 млн рублей в год;
  • площадь магазина не более 150 м²;
  • средняя численность до 15 человек.
Читайте также:  Как заполнить форму Р13014

Налог равен стоимости патента. Цену патента устанавливают регионы.

Налог на профессиональный доход (НПД) платят самозанятые. Данный режим экспериментальный и применяется до конца 2028 года. Вся информация по применению НПД содержится в Федеральном законе от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Для торговли важны следующие нюансы:

  • Продавать можно только товары собственного изготовления.
  • На НПД годовой доход не может превышать 2,4 млн рублей.
  • Самозанятый не вправе работать с сотрудниками по трудовым договорам.
  • Если товары проданы физическим лицам, ставка налога на НПД составляет 4 % от полученного дохода. При продаже в адрес индивидуального предпринимателя или юридического лица, ставка налога равна 6 %.

Сдайте налоговую отчетность по актуальным формам. 

Узнать больше Как составить ответ на требование ФНС о даче пояснений

Компания, работающая не первый год, наверняка хоть раз сталкивалась с требованиями ФНС. Требования инспектор ФНС может выставить по различным причинам: из-за ошибок в декларациях, низкой налоговой нагрузки или при встречной проверке вашего контрагента.

Патентная система при ЕСХН

Применять патентную систему налогообложения могут только индивидуальные предприниматели. Но это не все ограничения для ПСН. Разберемся, как совмещать патент и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Перенос сроков уплаты налогов в 2022 году

Из-за сложной геополитической обстановки и санкций налоги разрешили заплатить позже. Есть федеральные постановления о переносах, которыми могут воспользоваться налогоплательщики по всей стране, а есть региональные — у них требования мягче, но действуют они только на отдельных территориях. Разберемся, какие сроки и для кого перенесли.

Отчетность по налогу на прибыль

Каждая организация обязана своевременно и в полном объеме отчитываться по налогу на прибыль. Несмотря на то, что формула расчета всем известна, заполнение декларации вызывает много вопросов: что учесть в расходах, какую ставку применить, в какие сроки подать декларацию и так далее. 

Бухгалтерские проводки по реализации товара

Реализация товара — проводки для этой операции мы приведем в настоящей статье — подчинена единым правилам, установленным для бухучета продаж применяемыми в РФ нормативными документами. Рассмотрим, в чем заключаются эти правила.

Принципы, которыми следует руководствоваться при оформлении проводок по продажам, изложены в ПБУ 9/99 (утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Этот документ в качестве основного правила устанавливает деление всех доходов, возникающих у юрлица:

  • на обычные, поступающие регулярно от основных видов деятельности;
  • прочие, которые не относятся к числу получаемых от основных видов деятельности и, как правило, имеют небольшую долю в общем объеме продаж, даже если возникают регулярно.

Юрлицо самостоятельно (исходя из особенностей своей деятельности, влияющих на отнесение доходов к обычным или прочим) принимает решение о том, как делить свои доходы на два этих вида (п. 4 ПБУ 9/99), закрепляя это в своей учетной политике.

В числе доходов, относимых к обычным, ПБУ 9/99 (п. 5) в качестве основных указывает возникающие от продаж продукции, товаров, работ и услуг. Определять их величину следует без НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99).

Момент для признания выручки от продаж наступает при одновременном выполнении таких условий (п. 12 ПБУ 9/99):

  • имеется право на ее получение;
  • можно определить конкретную сумму;
  • выручка признается несущей выгоду ее получателю;
  • произошел переход права собственности на предмет продажи;
  • можно определить величину расходов, возникающих при продаже.

Проверьте правильно ли вы отражаете реализацию товаров в бухгалтерском и налоговом учете, с помощью Готового решения от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Юрлица, использующие возможность упрощения бухучета и бухотчетности, вправе признавать доход от продаж по мере получения оплаты (т. е. без привязки к факту перехода права собственности).

При длительном цикле создания предмета продажи допускается признание доходов не по окончании этого цикла, а по мере готовности отдельных частей (п. 13 ПБУ 9/99).

Учет продаж по основной деятельности (продукции, товаров, работ и услуг)

Все учетные операции, возникающие в связи с продажами по основной деятельности, План счетов (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предписывает осуществлять с применением счета 90. Поскольку сюда попадут и доходы, и связанные с ними расходы, на счете 90 сформируется финансовый результат от продаж.

Аналитика, организуемая на этом счете, должна давать возможность видеть данные по продажам от каждого из видов основной деятельности. Торговым организациям, в частности, следует разделять бухгалтерские проводки по реализации товаров и оказанию услуг по их доставке до покупателей.

По кредиту счета 90 в результате проводки Дт 62 Кт 90 отразится доход по каждой из продаж в полной сумме, включающей НДС и акцизы. Поскольку налоги не должны учитываться в объеме доходов, формирующих финрезультат, на их сумму будет сделана проводка Дт 90 Кт 68, учитывающая начисление налогов к уплате в бюджет с одновременным уменьшением на их величину дохода от реализации.

Также в дебет счета 90 будут отнесены расходы, возникающие при продаже. Выразится это проводками:

  • Дт 90 Кт 43 (21, 40) в отношении себестоимости продукции собственного производства;
  • Дт 90 Кт 20 (23, 40) для себестоимости выполняемых работ, оказываемых услуг;
  • Дт 90 Кт 41 по учетной стоимости проданных товаров;
  • Дт 90 Кт 26 по расходам общехозяйственного назначения;
  • Дт 90 Кт 44 в отношении расходов по организации продаж. 

В розничной торговле принятие товаров на учет допускается осуществлять не только по их фактической себестоимости, но и по цене продаж (п. 20 ФСБУ 5/2019, до 2021 года — п.

 13 ПБУ 5/01), что приводит к появлению дополнительной проводки Дт 41 Кт 42, добавляющей к цене поставщика сумму наценки.

В этом случае в момент реализации товара проводкой Дт 90 Кт 42 сторно себестоимость его продажи уменьшается до фактической.

Как учитывать запасы по нормам нового ФСБУ 5/2019, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Проводки по реализации имущества, не предназначавшегося для продажи

В отношении прочих продаж (не входящих в число связанных с основной деятельностью) проводки по реализации в бухгалтерском учете делаются с использованием счета 91. Обычно сюда попадают доходы от сдачи в аренду и продажи имущества, приобретенного в качестве необходимого для обеспечения функционирования юрлица, но в силу каких-либо причин оказавшегося на реализации.

На счете 91 тоже должна быть организована аналитика по видам продаж. Финрезультат от них сформируется по такому же принципу, что и на счете 90:

  • по кредиту счета отразится доход в его полной сумме (Дт 62 Кт 91);
  • по дебету возникнут:
    • НДС, вошедший в сумму дохода (Дт 91 Кт 68);
    • учетная стоимость продаваемого имущества (Дт 91 Кт 10 (01, 04, 07, 08, 58));
    • расходы, сопутствующие реализации (Дт 91 Кт 23 (70, 71, 76)).

Однако к продаже товара такие проводки отношения иметь не будут, поскольку товар представляет собой имущество, изначально предназначаемое для продажи, и приобретают его с этой целью организации торговой направленности, т. е. те, для которых торговля является основным видом деятельности.

Итоги

Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета.

Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже.

Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухучет в торговле

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации. Вид деятельности роли не играет, но от сферы деятельности компании зависят некоторые особенности. Рассмотрим нюансы бухгалтерского учета в оптовой и розничной торговле.

Торговля оптовая и розничная

Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.

Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.

Читайте также:  Имущество супруга при банкротстве раздельное и совместное: раздел при разводе, согласие на продажу

Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров. 

В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров. 

Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.

Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.

Подробнее

Особенности бухучета в торговле

Бухгалтерский учет в торговле — это правильно оформленные документы и составленные на их основании проводки.

Товар для перепродажи учитывают на счете 41. У счета имеется несколько субсчетов. Чаще всего используется счет 41.4 «Покупные изделия».

Учет товаров ведут по наименованию, количеству, месту хранения и материально ответственным лицам.

Себестоимость товара — цена его приобретения, затраты на доставку, пошлины, агентское вознаграждение и другое (п. 6 ПБУ 5/01).

Для готовой продукции предназначен счет 43. Такой счет нельзя использовать в торговле. Тут понадобится счет 41 «Товары». К данному счету открываются субсчета.
Покупка товаров отражается проводкой Дебет 41 Кредит 60. При необходимости отдельной проводкой выделяют НДС.

Продажа товара включает три проводки:

  • Дебет 62 Кредит 90 — выручка.
  • Дебет 90 Кредит 68 — НДС.
  • Дебет 90 Кредит 41 — себестоимость.

Проанализируем отличия бухучета в торговле при оптовой и розничной продаже.

Бухучет в оптовой торговле

  • Все операции с товарами отражаются проводками.
  • Поступление (закуп) товаров
  • Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.
  • Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.
  • Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.
  • Продажа товаров
  • Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.
  • Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.
  • Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.
  • Внутреннее перемещение

Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой.

В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).

  1. Брак
  2. Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.
  3. Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.
  4. Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.
  5. Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.

Бухучет в розничной торговле

Учет в рознице можно вести двумя способами: первый способ аналогичен учету товаров при оптовой торговле, а при втором способе учета нужно применять счет 42 «Торговая наценка». Рассмотрим проводки с применением счета 42.

  • Поступление (закуп) товаров
  • Дебет 41 Кредит 60 — купили товары у поставщика.
  • Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.
  • Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.
  • Дебет 41 Кредит 42 — показали торговую наценку.
  • Продажа товаров
  • Дебет 50 (62) Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.
  • Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.
  • Дебет 90 Кредит 41 — списали учетную стоимость товаров.
  • Дебет 90 Кредит 42 — сминусовали (сторнировали) торговую наценку.
  • Дебет 90 Кредит 44 — учли расходы на продажу товаров.
  • Дебет 90 Кредит 99 — выявили финансовый результат от продажи товаров.

Примеры бухгалтерских проводок

Ооо «запчасть»

Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. 
Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля. 

Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.

Реализация товара: проводки

В соответствии с действующими ПБУ, бухпроводки по реализации товаров, работ или услуг следует отражать в корреспонденции со счетом 90 «Продажи». Так как реализационный процесс является многоэтапным и затрагивает не только доходные показатели бухучета, но и расходные, к данному бухсчету целесообразно создавать отдельные субсчета:

  • 90-1 «Выручка продаж/реализации»;
  • 90-2 «Себестоимость продаж»;
  • 90-3 «НДС»;
  • 90-4 «Акцизы»;
  • 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Допустимо открытие специальных субсчетов, которые необходимы для детализации бухгалтерского учета в зависимости от специфики деятельности компании.

Также по счету 90 для эффективного контроля, анализа и управления преимущественно создать аналитический учет в разрезе видов реализуемой продукции и услуг.

Такая детализация позволит контролировать прибыльность и убыточность в разрезе каждой номенклатуры.

Работа с бухсчетом продаж организуется следующим образом:

  1. В течение одного отчетного месяца показатели аккумулируются на открытых субсчетах (90-1, 90-2, 90-3 и т. д.).
  2. По итогам месяца кредитовые обороты субсчета 90-1 «Выручка» сравниваются с суммарными дебетовыми оборотами по субсчетам 90-2 «Себестоимость», 90-3 «НДС» и другими при наличии показателей.
  3. Затем результаты отражаются на субсчете 90-9. Если показатели выручки превысили затраты предприятия на себестоимость продукции и налоги, то формируется прибыль, в противном случае — убыток.

Бухгалтерские проводки по реализации товаров и услуг

Порядок отражения реализации товара проводками зависит от момента признания выручки. Так, например, если компания определила моментом признания выручки дату отгрузки товаров, то типовые проводки будут следующими:

Операция Дебет Кредит
Отражена выручка за отгруженную продукцию 62 90-1
Себестоимость реализованной продукции списана 90-2 41
Начислен НДС на себестоимость ТМЦ 90-3 68
Отражены затраты, связанные с реализацией продукции покупателям 90-5 44
В кассу компании поступила оплата за продукцию 50 62

Если же компания признает факт начисления выручки в момент поступления оплаты за реализованный товар, тогда бухгалтер отразит реализацию ТМЦ проводками:

Операция Дебет Кредит
Фирма осуществила отгрузку товаров 45 41
Начислен налог на добавленную стоимость 76 68
Поступила оплата от покупателей 51 62
Себестоимость отгруженных ТМЦ списана 90-2 45
НДС, начисленный при отгрузке товара, принят к учету 90-3 76
Списаны затраты, связанные с производством и продажами 90-5 44

Бухпроводки по реализации услуг

В учете операций по реализации работ или услуг имеются свои нюансы. Так, например, моментом признания услуг считается день ее фактического выполнения (оказания). Причем затраты, связанные с оказанием каких-либо услуг собираются на счете 20 «Основное производство» и счетах прочих производств 23, 29, а затем списываются на 90 счет без формирования промежуточных записей на счетах 41, 44.

Операция Дебет Кредит
Выручка от оказанных услуг отражена в учете 62 90-1
Списана себестоимость услуги 90-2 20, 23, 29
Начислен НДС на стоимость оказанных услуг 90-3 68
Списаны затраты, связанные с продажами 90-5 44
На расчетный счет поступила оплата 51 62

Оформляем корректировку реализации, проводки

Нередко в деятельности компаний встречаются такие ситуации, при которых необходимо сделать корректировку операций по продажам прошлых периодов. К примеру:

  • покупатель затребовал снизить цену из-за выявления несоответствий характеристик уже отгруженного и оплаченного товара;
  • осуществлен возврат некачественной или бракованной продукции прошлых месяцев;
  • выявлены неточности и ошибки в учете, допущенные по вине ответственных лиц;
  • компании договорились о предоставлении дополнительных скидок после оплаты и отгрузки ТМЦ, оказания услуг;
  • не оговоренные договором скидки были предоставлены по ошибке менеджеров.

В таких случаях бухгалтеру следует составить специальные бухгалтерские записи. Причем исправления следует вносить, учитывая результат реализации. То есть при корректировке в сторону увеличения вносятся записи доначисления, аналогичные указанным выше, а если производится корректировка в сторону уменьшения, то будет иной порядок.

Корректировка реализации в сторону уменьшения, проводки

Покажем на примере. ООО «Весна» оказало услуги по ремонту на сумму 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. в декабре 2017 года. В марте 2020 года заказчик обнаружил, что часть работ не выполнена на сумму 18 000 рублей, в том числе НДС 2746 рублей. Заказчик выступил с требованием вернуть деньги.

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.
Декабрь 2017 года
Отражена выручка от оказания ремонтных работ 62 90-1 236 000
Начислен НДС 90-3 68 36 000
Поступила оплата от заказчика на расчетный счет 51 62 236 000
Корректировка, март 2020 года
Отражено уменьшение выручки от реализации 91-2 62 15 254
Отражен НДС к уменьшению 68 62 2746
Средства за невыполненные работы перечислены заказчику 62 51 18 000
Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector