ФНС поделилась способами избежать выездной проверки

ФНС поделилась способами избежать выездной проверки

ФНС решила позаботиться о здоровье сотрудников и налогоплательщиков (на фото – руководитель службы Даниил Егоров) / Максим Стулов / Ведомости

В Федеральной налоговой службе (ФНС) обсуждается приостановка всех мер контроля – выездные проверки, выемки, осмотры, допросы, при которых инспекторам приходится лично общаться с налогоплательщиками. Об этом «Ведомостям» рассказали два федеральных чиновника и сотрудник одной из налоговых инспекций.

Из-за распространения коронавируса количество выездных проверок сократят до минимума, проводить их будут только в случае критической необходимости, объясняет один из чиновников. Мораторий будет действовать, пока не нормализуется эпидемиологическая ситуация.

Обсуждается также перенос срока сдачи деклараций по НДФЛ (30 апреля), чтобы меньше людей приходило в инспекции, говорит чиновник, для этого потребуются поправки в Налоговый кодекс.

Представитель ФНС отказался от комментариев.

Это правильное решение, учитывая, что сами компании массово переходят на удаленную работу, говорит партнер ФБК Галина Акчурина. Среди клиентов уже началась легкая паника, рассказывает управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин, сотрудники компаний опасаются контактировать с налоговиками, так же как сотрудники инспекций – с бизнесом.

Серьезных проблем у службы не должно возникнуть, считает сотрудник налоговой инспекции.

Еще не начатые проверки можно отложить, а уже открытые – приостановить по решению руководителя налогового органа, рассуждает он, главное – чтобы мораторий не продлился более полугода: это предельный срок приостановки проверки, а всего она не может длиться более года.

Трудности могут возникнуть лишь с проверками, которые подходят к концу, говорит собеседник «Ведомостей»: можно не успеть провести выемки, поэтому такие проверки стоит завершить.

Еще одна проблема – проверки сложных операций, которые привели к уходу от НДС, говорит сотрудник другой инспекции: можно работать и дистанционно, но опросы свидетелей, выемка документов, конечно, более эффективные методы.

Федеральная антимонопольная служба (ФАС) не будет из-за коронавируса отказываться от выездов в компании и внезапных проверок, говорит начальник управления ФАС по борьбе с картелями Андрей Тенишев.

Эти проверки – тоже способ защитить население и не дать ценам на жизненно важные товары, лекарства, маски вырасти, а недобросовестным компаниям – нажиться на сложной ситуации, объяснил он.

Представители ФТС, Ростехнадзора, Росприроднадзора и Роспотребнадзора не ответили на запросы «Ведомостей».

Затягивание проверок может помочь компаниям избежать ответственности, замечает партнер EY Алексей Нестеренко, если эпидемия продлится еще полгода и налоговые акты будут выписаны только в 2021 г., то ответственности за нарушения в 2017 г. бизнес избежит.

Риски могут возникнуть и у самого бизнеса: чем дольше длится проверка, тем больше может оказаться размер пени, предупреждает он.

Если компания не согласна с приостановкой проверки, она может оспорить такое решение, говорит Костальгин, но стоит в Налоговом кодексе предусмотреть, что при приостановке проверок из-за вируса пеня не будет накапливаться.

А партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александра Амбрасовская опасается, что после отмены режима удаленной работы бизнес может столкнуться с весьма интенсивными проверками – инспектора будут спешить, чтобы завершить проверки в срок.

Выездные проверки давно стали скорее исключением, чем правилом, но все помнят, что этот дамоклов меч может обрушиться в любую минуту, говорит партнер Taxology Алексей Артюх.

За последние пять лет число выездных налоговых проверок сократилось в 3,3 раза. В 2019 г. ФНС провела на 34% меньше выездных проверок, чем годом ранее, – всего около 9000.

При этом доначисленная по ним сумма сократилась только на 2,2% до 300 млрд руб. с 306,4 млрд.

Еще большее сокращение количества выездных проверок не означает, что налоговая будет меньше контактировать с бизнесом: взаимодействие уже перешло в формат предпроверочного анализа, указывает Акчурина, у службы достаточно ресурсов, чтобы обеспечить онлайн-контроль.

Налоговики могут проводить всю аналитическую работу, не выходя из кабинета, согласен Артюх, вне проверок можно запрашивать документы и проводить допросы.

Во время камеральных проверок можно затребовать всю необходимую документацию, говорит сотрудник одного из крупных бизнес-объединений, крупный бизнес привык именно к электронному взаимодействию с налоговой, ему так комфортнее.

Проблемы могут возникнуть скорее у малого бизнеса, полагает налоговый менеджер крупной компании. Приостановка выездных проверок будет правильным решением, поддерживает ФНС президент «Опоры России» Александр Калинин.

«Карантин» стоит распространить не только на проверки, считает Костальгин. Например, можно отсрочить подачу отчетности по контролируемым иностранным компаниям, которую можно сдать только лично, отмечает он: многие клиенты опасаются приходить в налоговые инспекции. Собирается ли ФНС делать исключения для них, собеседники «Ведомостей» не говорят.

Как избежать выездных налоговых проверок

Выездные налоговые проверки проводятся для того, чтобы проверить правильность расчёта и подтвердить перечисление всех необходимых налогов в бюджет. Есть несколько рекомендаций, соблюдение которых поможет защитить свою компанию от нежелательного посещения налоговых органов.

Особенности построения доказательной базы

В ходе камеральных проверок по НДС налоговики обращаются к программе АСК НДС, которая сопоставляет сведения по конкретной операции. Если выявлено расхождение, то в автоматическом режиме создаётся требование по разрыву.

Оно выявляет факт превышения налогового вычета покупателем или принижения суммы подлежащей оплате налога продавцом. В таком порядке организован налоговый мониторинг по всей выстроенной цепочке партнёров.

Программа АСК НДС выводит минимальный, средний и максимальный налоговый риск, каждый из которых отличается определённым цветом.

После получения данных о компании из программы АСК НДС налоговики обращаются к сервису Контур.Фокус или к другому сервису по проверке юридических лиц, где изучают сведения о том или ином налогоплательщике.

Привлечь внимание налоговых органов могут и те юридические лица, которые не проверили контрагента должным образом – не проявили должную осмотрительность.

Порядок лишения права на вычет по НДС

Основной риск при налоговой проверке — это лишение права на вычет по НДС. Но, чтобы оценить этот риск, надо понять, что такое НДС.

Допустим, ООО «А» производит товар, который стоит 100 руб. Когда компания его продаёт, то к этой сумме добавляется 20 руб. НДС. Стоимость товара в итоге составляет 120 руб.

Именно за эту сумму у неё покупает товар следующее юрлицо — ООО «В». В свою очередь «В» продаёт этот товар физлицу, например, за 200 руб. И к этой сумме добавляется НДС в размере 40 руб.

Таким образом, физлицо покупает товар уже за 240 руб.

«В» должен заплатить в бюджет налог (НДС) — 40 руб. Но этот товар изначально приобретался им за 120 руб., из которых 20 руб. НДС уже было уплачено «А». Если «В» заплатит 40 руб. и «А» 20 руб., то ФНС в итоге получит 60 руб., а должна — 40 руб.

Поэтому, когда в конце отчётного периода «В» подаёт в налоговую декларацию, то он указывает в ней, что должен уплатить не 40 руб., а 20 руб. НДС. Остальные 20 руб. он заявит на вычет.

Если ФНС лишила компанию права на вычет по НДС, то юридическое лицо не может поставить на вычет определённую сумму, которая была получена в ходе сделки с поставщиком. Это затрагивает все сделки.

Лишение права поставить сделку в расход

Если ФНС устанавливает недействительность сделки с поставщиком на 1 млн рублей, то она заявляет об отсутствии права поставить её в расход.

Так, если доход юридического лица составил 10 млн рублей, затраты – 1 млн рублей, то при отсутствии права поставить сделку на 1 млн рублей в расход сумма налога увеличится на 200 тысяч рублей. На сумму будут наложены пени, штрафные санкции, которые платятся с суммы налога, подлежащей доплате (НДС и налог на прибыль).

В соответствии со ст. 122 НК РФ, если ФНС докажет умысел, то размер штрафа – 40% от неоплаченного налога. Если действие будет причислено к неуплате или недостаточной уплате налога, то размер штрафа – 20%.

На сумму невыплаченного налога идёт начисление пеней за каждый новый день невыплаты со срока оплаты налога. Поскольку компания своевременно не начислила эти средства в бюджет, то на них будут начисляться пени за каждый новый день просрочки.

Основания для привлечения к уголовной ответственности

В ситуации, если сотрудники ФНС докажут намеренное оформление не соответствующей закону сделки, то юридическое лицо рискует столкнуться с уголовной ответственностью по ст. 199 или 159 УК РФ.

1. Подробное изучение сведений о контрагентах

Необходимо изучить основные указанные выше индикаторы, проводя их комплексный анализ. Компания нуждается в получении большого количества систематизированной информации – без систематизации с данными будет трудно работать.

Удобное, простое пользование сервисов по проверке контрагентов особенно актуально для малых и средних предпринимателей, имеющих ограниченные ресурсы на решение подобных задач.

Читайте также:  В программе «Налогоплательщик» можно заполнить новую декларацию по акцизам

2. Регламент проведения проверки

Перед анализом деятельности партнёров необходимо предварительно разработать правила проведения проверки. Определение осуществляется по регламенту – документу, содержащему подробные сведения о проверке.

Регламент позволит организовать проведение проверки, назначить уполномоченных лиц, предотвратить риски сотрудничества с контрагентами, исключить случайные ошибки.

Если есть регламент, то компания с лёгкостью докажет перед сотрудниками ФСН отсутствие вины.

Регламент должен содержать информацию о том, от какой суммы сделки компания инициирует проверку контрагента, кого она проверяет (поставщиков, заказчиков или всех категорий контрагентов), какие сведения подлежат анализу.

Также необходимо назначить уполномоченное лицо, ответственное за проведение проверки.

Если регламент не был разработан, то отвечает за оформление сделок и проверку партнёров директор. Если сотрудники ФНС посетят компанию с проверкой, то именно к директору будут обращены все вопросы.

3. Отчет о проверке контрагентов

После проведения проверки деятельности партнёра составляется отчёт, который необходимо хранить в бумажном документе и в электронном виде.

С помощью сервиса Контур.Фокус можно всю нужную информацию о контрагенте выгрузить в файл.

Для соблюдения положений ст. 54.1 НК РФ следует должным образом оформить проверку второй стороны сделки – в противном случае ФНС начнёт доказывать наличие умысла.

Наличие регламента способствует систематизации проверочных мероприятий. Если его организует бухгалтер, то в соответствии с регламентом он будет направлять директору отчёт. Компания сможет продемонстрировать ФНС, по каким причинам она решила сотрудничать с тем или иным лицом.

Конечно, отчётность не гарантирует полное отсутствие риска визита налоговых органов. Однако если компания не уделила должное внимание проверке второй стороны сделки и к ней заявились налоговые органы, то имеющиеся доказательства докажут неумышленность действий, что предотвратит наложение штрафных санкций.

На тщательность проверки контрагента влияет сумма оформленной сделки. Чем выше сумма и уровень рисков, тем более исчерпывающей будет проверка. А если приобретаются товары на 5-10 тысяч рублей, то достаточно получения уставной документации и быстрого отчёта из специализированной программы.

8 признаков, что вам пора готовиться к выездной проверке от ФНС

В 2019 году ФНС провела около 9000 выездных проверок, каждая из которых в среднем принесла бюджету около 30 млн р.

В 2020 количество выездных мероприятий сократилось до 6000, однако их эффективность повысилась: в среднем в результате одной проверки налоговики дособирали в бюджет около 50 млн.

Чтобы предпринимателям не терять деньги, лучше заранее готовиться к проверкам. Рассказываем, как понять, что к вам собираются прийти с визитом представители ФНС.

1. Отказ в возмещении НДС

Если с вашей стороны нет оснований для отказа, но ФНС не спешит возместить НДС из бюджета (напомним, налог возвращают в течение 11 дней с момента окончания камеральной проверки), значит дело в контрагентах.

Скорее всего, кого-то из поставщиков, покупателей или заказчиков признали недобросовестным и решили внимательно проверить. В дальнейшем такой интерес может стать причиной выездной проверки и в вашей организации.

Что делать?

В 2009 году Минфин опубликовал список документов, которые нужно запросить у контрагента, чтобы убедиться в его добросовестности. В их число вошли:

  • копия свидетельства о постановке на учет в ФНС;
  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • если документы подписывает не руководитель, то доверенность, согласно которой тот или иной сотрудник может подписывать бумаги от лица контрагента.

Если же окажется, что перед заключением сделки налогоплательщик не проверил партнера, то ФНС может заподозрить его в намеренном сотрудничестве с фирмами-однодневками и иными недобросовестными контрагентами. Результатом подозрений становятся не только дополнительные проверки, но и различные санкции. 

2. Новые требования для камеральных проверок

Если ваши налоговые отчисления или уровень рентабельности сильно отличаются от средних показателей по отрасли и региону, налоговики могут проявить особый интерес к компании и навестить вас в ходе выездной проверки. Поводом для визита могут стать и убытки по результатам налогового периода. 

Что делать?

Объясните инспекторам, почему произошло столь сильное расхождение в показателях. Возможно, у вас небольшой бизнес, поэтому угнаться за лидерами в отрасли вы не можете при всем желании. 

Если интерес вызван убытками за последние два года, то паниковать тоже не стоит. В последнее время причиной коммерческих неудач становятся пандемия, а также ряд ограничений, которые государство и местные власти вводили в профилактических целях. 

Эксперты советуют внимательно изучить список запрашиваемых документов: сдавать больше, чем положено по закону, не нужно. Налоговики не могут требовать сведения и бумаги, которые не сдаются вместе с ежегодным отчетом (п. 7 ст. 88 НК РФ).

К примеру, книгу учета запрашивают, если в течение двух лет после сдачи уточняющих налоговых деклараций у вас возросли убытки или снизились налоговые отчисления.

В остальных случаях сдавать её не нужно, чтобы не давать инспекторам повода для новых претензий.

Кроме этого, не нужно представлять информацию после окончания камеральной проверки: согласно п. 27 Постановления арбитражного суда предприниматель вправе отказаться от передачи сведений и бумаг, если запрос об истребовании документов пришел слишком поздно.

3. Запрос документов у контрагентов

Проявляя интерес к той или иной организации, инспекторы ФНС начинают запрашивать документы у её партнеров для дополнительного анализа согласно ст. 93.1 НК РФ. 

Что делать?

Если ваши контрагенты сообщают о подобных запросах, нужно еще раз сверить все данные в первичных документах. Убедитесь, что во всех экземплярах (ваших и у партнеров) совпадают реквизиты, данные о товаре и его количестве, а также проставлены все подписи.

Несовпадения в первичке – весомое доказательство фиктивности сделки, а значит и повод для санкций со стороны контролирующих органов. Чтобы избежать подобного, проверьте бумаги на расхождения, а также запросите оригиналы накладных и актов, если до этого пользовались только отсканированными экземплярами. 

4. Отправка запросов в банк

Иногда банки сообщают предпринимателям, если от ФНС поступают запросы о компании.

Чаще всего налоговиков интересуют сведения об организации и должностных лицах, заключенные договоры на открытие и обслуживание счетов, а также сведения об используемых IP-адресах.  Согласно поправкам, в ст.

86 НК РФ, которые вступили в силу в феврале этого года (Федеральный закон №6-ФЗ), ФНС может запрашивать и другие сведения:

  • карточки с образцами подписей и печатей;
  • данные о представителях организации;
  • паспорта лиц, имеющих доступ к деньгам (копии);
  • доверенности для лиц, получающих деньги;
  • данные о бенефициарах, выгодоприобретателях.

Что делать?

Убедитесь, что первичные документы подписывают лица, образцы подписей, которых есть в распоряжении банка. В противном случае инспекторы могут заподозрить компанию в недобросовестности. 

Кроме этого, проверьте, чтобы в анкетах банка не было совпадений с контрагентами: если «всплывут» одинаковые адреса или телефоны, то компании посчитают связанными, а сделки – фиктивными. Подобные подозрения считаются весомым доводом в пользу выездных проверок обеих сторон.

5. Приглашение на комиссию в ФНС

В 2007 году Правительство утвердило «Концепцию системы планирования выездных проверок». В документе законодатели прописали критерии, по которым каждый предприниматель может оценить риск визита налоговых инспекторов.

Одним из таких критериев является вызов на комиссию по убыткам, низкой зарплате или снижению налоговых отчислений. Получить приглашение от инспекторов может любая организация и в любое время, в том числе после завершения камеральной проверки. 

Что делать?

Не отказывайтесь от визита: за неявку руководителю выпишут штраф по ст. 19.4 КоАП на 4 тыс. руб., а инспекторы решат, что компании есть что скрывать.

На самой комиссии нужно дозировать информацию и не рассказывать о себе лишнего. Если причина вызова в низкой зарплате, поясните, почему не можете платить сотрудникам больше. Если дело в убытках – предоставьте информацию об их причинах (например, падение спроса или рыночных цен, закупка нового оборудования и пр.).

6. Вызов руководителя или сотрудников на допрос

Инспекторы вызывают представителей компании на допрос, если им нужно получить актуальные сведения об организации. Повестки рассылают как в рамках текущих проверок, так и вне этих мероприятий. Форма документа утверждена в письме ФНС, поэтому, если вас вызывают другим способом (по телефону), или повестка выглядит не так, как должна, можете смело игнорировать приглашение. 

  • Допрос всегда проходит на территории налоговой инспекции при личном присутствии сторон: если вам задают вопросы в офисе компании или по телефону, то речь идет о беседе (от нее, кстати, можно отказаться). 
  • Исключением может стать особое состояние свидетеля: тяжелая болезнь, пожилой возраст, инвалидность. 
  • Что делать?

Прежде всего, уточните цель вызова. К примеру, свидетеля могут допрашивать по поводу работы компании или ее контрагентов, отдельных сделок. В зависимости от цели вызова, подготовьте необходимые документы: договоры, доверенности, акты сверок и пр. 

На вопросы старайтесь отвечать коротко и точно, без неопределенностей. Если не можете дать ответ, поясните причину: «не знаю, так как это не входит в мои обязанности», «не могу вспомнить, так как работаю с большим количеством документов».

Читайте также:  Наследники 1 очереди по закону: как делится наследство без завещания?

7. Проверка юридического адреса

Иногда представители ФНС приходят к предпринимателям, чтобы убедиться, что компания действительно находится по месту регистрации.

Такой визит может стать основанием для выездной проверки, если окажется, что фирма переехала или адрес фиктивный.

Более того, если адрес менялся два или более раз, то это тоже повод для подозрений в недобросовестной коммерческой деятельности (п. 10 раздела 4 «Концепции»).

Что делать?

Продумайте аргументы, с помощью которых сможете обосновать смену места регистрации. Например, окончание арендного договора, повышение арендной ставки, либо более выгодные условия аренды в другом месте. Обоснованной причиной будет переезд поближе к складу или транспортным магистралям, объектам инфраструктуры или остановкам общественного транспорта.

8. Осмотр помещений

Согласно пункту 1 ст. 92 и пп. 6 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговики имеют полное право осматривать любые помещения и территории, которые налогоплательщик использует для получения дохода (либо связанные с ними), если:

  • ФНС выявила недоимку в размере от 1 млн руб. и выше;
  • с момента вынесения решения о взыскании прошло более 10 дней, а компания до сих пор не погасила долг.

Что делать?

Инспекторов интересует, действительно ли фирма приобрела движимое или недвижимое имущество, или сделка прошла лишь на бумаге. Поэтому заранее подготовьте документы на оборудование, станки, машины, находящиеся в офисе, на складе, в местах производства и торговли. Убедитесь, что в офисе нет чужих печатей и документов, иначе компанию могут заподозрить в сотрудничестве с фирмами-однодневками. 

Другие признаки возможных проверок

Причиной выездных проверок может стать не только собственная хозяйственная деятельность предприятия, но и его контрагентов. Признаком надвигающегося визита могут стать:

  1. Запрос документации от МВД: приходит, если правоохранительные органы проверяют одного из контрагентов. Как правило, после следственных мероприятий МВД обязательно отправляют информацию в ФНС, а те, в свою очередь, включают компании в план проверок.
  2. Массовые проверки контрагентов. Скорее всего, в отношении вашей компании уже ведется предварительный анализ, поэтому стоит проверить все документы и собрать досье на партнеров. Оно пригодится, если ФНС признает одного из контрагентов недобросовестным.
  3. Запрос сведений о дебиторской и кредиторской задолженности, о запасах и активах, о взаиморасчетах с партнерами и пр. Подобные требования чаще всего означают, что вас уже внесли в список кандидатов на проверку.

Оценить риск выездной проверки можно и самостоятельно: для этого достаточно проверить свою компанию по 12 критериям оценки. Совпадение хотя бы в одном пункте – это уже повод для визита налоговых инспекторов.

Допросы, проверки и новые методы контроля: как общаться с налоговой — новости Право.ру

Один из главных трендов налогового контроля сейчас — переход от постконтроля результатов деятельности к текущему автоматизированному контролю операций.

Теперь если инспекция приходит на проверку, она приходит уже подготовленной, чтобы закрепить те выводы, что были сделаны при текущем контроле, рассказала партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Ксения Литвинова. «Позиция инспекции, которая выходит на проверку, согласовывается с вышестоящим налоговым органом. Это приводит к тому, что стадия апелляционного обжалования становится формальностью. Вы подаете апелляцию, но должны понимать, что негласно этот орган уже одобрил решение», — предупредила эксперт.

Практика ВС определяет срок давности для возврата «налоговой переплаты»

Кроме того, налоговая стремится к увеличению объема «добровольных» корректировок. Поэтому большое значение теперь имеют побудительные мероприятия — общение с налоговыми органами еще до начала проверок. Надо определиться с правовой позицией уже на стадии первого ответа, советует юрист.

«Если вы пишете какое-то объяснение, почему заключили сделку или для какой цели приобретали услуги, нужно сразу занимать определенную позицию. Ее изменение в дальнейшем выглядит «не очень», — уверена Литвинова. Если вопросы возникли к контрагенту, можно попросить у налоговиков информацию о том, на чем основаны подозрения.

Это стоит сделать еще до принятия решения.

Если удастся прийти к каким-либо договоренностям с налоговым органом, это лучше закрепить формально, уверена юрист.

А партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Андрей Терещенко обратил внимание на одну из благоприятных для налогоплательщиков тенденций, возникших в последние годы в российских судах, — о защите правомерных ожиданий налогоплательщика. Еще в 2018 году Верховный суд указал: если налоговики долгое время явно, последовательно и безусловно одобряли режим налогоплательщика, то они не могут предъявлять к нему претензии.

С годами этот принцип трансформировался, и теперь «молчаливое принятие» порядка налогообложения уже не рассматривается основанием для возникновения у налогоплательщика правомерных ожиданий и признания решения налогового органа о доначислении незаконным.

Но и в этом случае речь идет только о законных решениях налогового органа.

Если они были ошибочными, принцип не защищает от возможности ретроспективного пересмотра позиции, рассказал юрист со ссылкой на постановление АС Московского округа по делу № А41-12777/2021.

Даже если мы доказали факт правомерных ожиданий, это уже не может стать основанием для оспаривания доначисления. Можно побиться за пени и штрафы, но не за саму налоговую недоимку.

Андрей Терещенко

Налоговики активно зазывают компании в систему налогового мониторинга, рассказала партнер Федеральный рейтинг.

группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Наталья Коваленко. На седьмой год развития этого института в нем участвует уже 340 компаний, хотя начиналось все с семи. Применение налогового мониторинга позволяет привести в порядок всю документацию и помогает настроить систему внутреннего контроля в организации. Не стоит забывать и про ускоренный порядок возмещения НДС и акцизов и сокращенный список оснований для проверок. «Никому и никогда не назначали выездных налоговых проверок. Я думаю, это изменится, когда наберется критическая масса компаний, которые можно проверять», — уверена юрист. Также ФНС признает участников налогового мониторинга добросовестными налогоплательщиками, хотя формально это нигде и не прописывается.

https://www.youtube.com/watch?v=kUX9qX__YtY\u0026t=30s

Но есть и неоднозначные аспекты. Прежде всего, переходить на налоговый мониторинг дорого, предупредила Коваленко. Кроме того, его результаты не защищены от пересмотра при выездной налоговой проверке. А в спорных ситуациях налоговая служба может занять «пробюджетный» подход, и тогда компания может пожалеть о раскрытии информации.

Допросы и налоговый комплаенс

Обсуждению особенностей налогового контроля на конференции выделили целую сессию. Тренд, характерный для всех стадий налогового контроля, — налоговые органы обрабатывают огромные массивы данных и документов, полученных из различных источников.

Об этом рассказала руководитель практики по урегулированию споров с государственными органами Федеральный рейтинг.

группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) 8место По выручке 9место По выручке на юриста (более 30 юристов) 9место По количеству юристов
Раиса Алексахина. А еще госорганы все теснее работают друг с другом: налоговики так или иначе получают информацию от всех своих коллег-чиновников из других ведомств. «Подавая документы в любой госорган, мы должны понимать, что он может оказаться на столе у налоговых органов», — предупредила юрист.

Читайте также:  Авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2022 года

Кроме того, налоговики пользуются не только информацией от других госорганов, но и данными из любых источников — даже соцсетей. Алексахина ожидает, что роль предпроверочного анализа в деятельности налогового органа будет только усиливаться.

Подходы, которые демонстрируются при взаимоотношениях с налоговой и судами, отличаются разнообразием, присущим каждой стадии налогового контроля. «Цели поменялись. Каждая стадия налогового контроля стала отвечать своим задачам».

Когда у компании появляется налоговый разрыв, сразу начинаются мероприятия контроля, в том числе приглашения на допросы.

С началом 2022-го налоговый орган начал рассылать приглашения на допросы, поделился управляющий партнер Налогового бутика ADWIN Александр Диянов. Свидетельские показания играют большую роль в налоговых спорах, поэтому на такие допросы нужно приходить готовым.

Поэтому стоит перед походом в налоговый орган самостоятельно проанализировать сделку с контрагентом, которая вызывает подозрения у ФНС.

Налоговый орган задает вопросы либо когда у него нет никакой информации, либо когда у него есть какие-то подозрения, которые он хочет подтвердить.

Александр Диянов

На таких допросах стоит отказаться от вымыслов и домыслов — не нужно делать никаких догадок. Это могут отразить в протоколе, что усложнит дальнейшее оспаривание, предупредил Диянов.

Не надо торопиться, лучше обдумать ответ и сформировать его в максимально конкретных формулировках.

А после допроса надо обязательно перепроверить соответствие протокола допроса реальному ходу беседы и получить копию документа, советует юрист.

Чтобы отбиться от претензий, необходимо внедрять в компании целую политику, в которой все документы и информацию по контрагенту необходимо собирать заранее, уверен Александр Лемчик, управляющий партнер Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Семейное и наследственное право группа Цифровая экономика группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 6место По количеству юристов 17место По выручке 22место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании
Само наличие документа, который подтверждает такую политику, уже поможет. В этом документе нужно закрепить конкретных лиц, ответственных за внутренний контроль.

https://www.youtube.com/watch?v=kUX9qX__YtY\u0026t=50s

Можно готовиться к вопросам, которые задает налоговая, когда уже приходит требование. Но в этот момент уже достаточно сложно собрать что-то по контрагенту — лучше это делать заранее, когда отношения только начинаются.

Александр Лемчик

Международные налоги: взгляд в будущее

За последние годы Россия пересмотрела международные налоговые соглашения с Кипром, Мальтой и Люксембургом — вместо льготных 5% ставка по дивидендам стала 15%. А с Нидерландами денонсировали соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Руководитель практики ТЦО и международного налогообложения Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование Профайл компании
Любовь Старженецкая напомнила, что уже в ближайшее время Россия может денонсировать аналогичные соглашения со Швейцарией, Сингапуром и Гонконгом.

Практика ВС освободил от уплаты налога наследников бизнеса

А еще в декабре 2021-го Минфин представил проект изменения перечня офшорных юрисдикций. В перечень государств и территорий, используемых для офшорного владения активов РФ, хотят включить 57 стран, в том числе Кипр, Швейцарию, Ирландию, Мальту и некоторые штаты США.

«Этот список не заменяет полностью список 2007 года для налоговых целей. Новый будут применять в основном для бюджетных целей, например для ограничения субсидий», — пояснила эксперт. При этом она добавила: «Я убеждена, что налоговые последствия этот приказ будет иметь».

Поэтому юрист посоветовала пересмотреть свои налоговые структуры, если они расположены в юрисдикциях из нового перечня.

Тему «международных» налогов продолжил юрист практики разрешения налоговых споров Федеральный рейтинг.
Александр Гринько, который остановился на основных рисках в трансграничных операциях российских налогоплательщиков. 

При оказании услуг внутри группы налоговые органы проверяют не только формальную первичную документацию, но и информацию, которая сможет подтвердить конкретную их ценность. Еще один риск — переквалификация роялти иностранным акционерам в дивиденды.

В деле № А33-5437/2020 c этим столкнулась фирма «Джонсон Матти Катализаторы». «Это дело содержит достаточно абсурдную претензию, что если знание ноу-хау были получены российским налогоплательщиком ранее, то это не является ноу-хау и за это можно не платить.

Этот пункт абсурден в своей основе», — отметил юрист.

В 2022 году ФНС планирует внедрить систему контроля за трансграничными операциями, напомнил Гринько. Уже сейчас ФНС из информационного массива ЦБ получает данные о переводе денег в иностранные юрисдикции, а налоговики оценивают их по трем категориям риска. «Трансграничные операции на уровне денег уже находятся под самым пристальным вниманием», — предупредил эксперт.

А партнер Федеральный рейтинг.

группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
Галина Акчурина рассказала о практике применения ст. 54.1 НК по трансграничным сделкам. Налоговики проверяют реальность и цель сделки, возможную умышленную недостоверность квалификации переводов и операций и фактического исполнителя по договору.

Если уже дошло до разбирательства, важно доказать, что умысла на экономию по налогам не было, поэтому стоит собирать доказательства, что зарубежный контрагент полностью заплатил все налоги. Это не помешает применить статью 54.1, но может помочь в споре.

Когда мы структурируем трансграничные сделки, нам нужно, чтобы в команде были специалисты, прежде всего, по налоговому законодательству, а также эксперты по валютному контролю и, конечно, специалисты таможенные — если речь идет о продаже товаров за пределы России.

Галина Акчурина

«Все чаще мы видим попытки обвинять предпринимателей в том, что деньги перечисляются по подложным документам. Такая переквалификация может стать основой для применения «валютных» норм УК», — предупредила юрист. Каждая вторая выездная налоговая проверка происходит с участием правоохранительных органов, рассказала Акчурина, поэтому внимание к трансграничным сделкам самое пристальное.

Криптовалюты: как платить налоги?

Все больше энтузиастов вкладываются в криптоактивы. «Этот пласт инвесторов уже сталкивается с непростыми налоговыми вопросами, потому что ФНС прекрасно понимает: если люди зарабатывают, с них нужно получить деньги в бюджет», — отметил советник Федеральный рейтинг.

группа Фармацевтика и здравоохранение группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 6место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 18место По выручке 29место По количеству юристов
Дмитрий Кириллов.

Государство пока не определилось, что такое криптовалюта с точки зрения гражданского и налогового права.

Это не ценные бумаги, поэтому изначально любая реализация облагается НДС, в отличие от традиционных активов, по которым налог от продажи в некоторых случаях можно не платить.

Хотя есть законопроект, который освобождает сделки с «криптой» от НДС, но он пока не добрался до второго чтения в Госдуме и, возможно, никогда не доберется, учитывая нынешние споры Минфина и ЦБ о правилах регулирования криптоактивов.

Саму криптовалюту декларировать никак не нужно, отметил юрист. Но есть и другие проблемы — сложность с определением рыночной стоимости криптоактивов.

Ведь курс постоянно плавает, а органов, которые фиксируют официальный курс, не существует. А еще всегда есть риск, что человека могут признать предпринимателем, если он занимается торговлей криптовалютой на постоянной основе.

За незаконное предпринимательство грозит ответственность вплоть до уголовной, напомнил Кириллов.

Удобнее всего сейчас платить налоги, учитывая криптовалюты как финансовые вложения. Тогда подсчитать размер налогооблагаемой базы можно, вычтя из доходов расходы, посоветовал юрист.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector